nâng cao vai trò nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố thái nguyên

Bên cạnh những kết quả đạt được, vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại thành phố Thái Nguyên đến nay vẫn còn một số tồn tại, hạn chế như: đăng ký, kê kh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

––––––––––––––––––––––––––––––

ĐÀO DUY BẨY

NÂNG CAO VAI TRÒ NHÀ NƯỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn

“Nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên” là trung thực, là kết quả nghiên

cứu của riêng tôi

Các tài liệu , số liệu sử dụng trong luận văn do Tổng cục Thuế, Cục Thuế Thái Nguyên, UBND TP Thái Nguyên, Chi cục Thuế TP Thái nguyên cung cấp và do cá nhân tôi thu thập từ các báo cáo của Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, các kết quả nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã đƣợc công bố Các trích dẫn trong luận văn đều đã đƣợc chỉ rõ nguồn gốc

Ngày tháng năm 2012

Tác giả luận văn

Đào Duy Bẩy

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình thực hiện đề tài: “Nâng cao vai trò Nhà nước về quản

lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên”, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ, động viên của nhiều cá

nhân và tập thể Tôi xin được bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc nhất tới tất cả các cá nhân và tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong học tập và nghiên cứu

Tôi xin chân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, các khoa, phòng của Trường Đại học Kinh t ế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi về mọi mặt trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn này

Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn PGS.TS Đỗ Thị Bắc

Tôi xin cảm ơn sự giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu của các nhà khoa học, các thầy, cô giáo trong Trường Đại học Kinh t ế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên

Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi còn được sự giúp đỡ và cộng tác của các đồng chí tại địa điểm nghiên cứu, tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế Thái Nguyên; Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên; cán bộ các Đội thuế phường, xã Chi cục Thuế…

Tôi xin cảm ơn sự động viên, giúp đỡ của bạn bè và gia đình đã giúp tôi thực hiện luận văn này

Tôi xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc đối với mọi sự giúp đỡ quý báu đó

Thái Nguyên, ngày tháng năm 2012

Tác giả luận văn

Đào Duy Bẩy

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU viii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của việc nghiên cứu 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Ý nghĩa khoa học của luận văn 3

5 Kết cấu của luận văn 3

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VAI TRÒ NHÀ NƯỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 4

1.1 Quan niệm, vai trò của doanh nghiệp nhỏ và vừa 4

1.1.1 Quan niệm và đặc điểm của doanh nghiệp nhỏ và vừa 4

1.1.2 Vai trò của doanh nghiệp nhỏ và vừa trong nền kinh tế 4

1.2 Quản lý thuế và vai trò Nhà nước về quản lý thuế 6

1.2.1 Quan niệm về thuế và vai trò của thuế 6

1.2.2 Quan niệm về quản lý thuế và tính tất yếu khách quan vai trò Nhà nước về quản lý thuế 12

1.3 Vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 15

1.3.1 Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế 15

1.3.2 Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 17

1.3.3 Quản lý xoá nợ tiền thuế, tiền phạt 17

1.3.4 Quản lý thông tin về người nộp thuế 18 1.3.5 Quản lý công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế 18 1.3.6 Quản lý công tác cưỡng chế thi hành quyết định hành

chính thuế 19 1.3.7 Quản lý xử lý vi phạm pháp luật về thuế 20 1.3.8 Quản lý giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế 20 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối

với doanh nghiệp nhỏ và vừa 21 1.4.1 Môi trường quản lý thuế 21 1.4.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy và và trình độ đội ngũ cán bộ quản

lý thuế 22 1.4.3 Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế và các quy định của các tổ

chức kinh tế quốc tế có liên quan đến thuế quan 23 1.4.4 Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế 24 1.4.5 Sự phối kết hợp của các tổ chức, cá nhân trong quản lý thuế 25 1.5 Kinh nghiệm vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh

nghiệp nhỏ và vừa ở một số nước trên thế giới và ở Việt Nam 25 1.5.1 Kinh nghiệm vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh

nghiệp nhỏ và vừa ở một số nước trên thế giới 25 1.5.2 Kinh nghiệm vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh

nghiệp nhỏ và vừa của Việt Nam 29 1.5.3 Kinh nghiệm của Chi cục Thuế Thành phố Việt Trì tỉnh

Phú Thọ 32 1.5.4 Những bài học kinh nghiệm rút ra trong vai trò Nhà nước về

quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa 33

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 35

2.2 Phương pháp nghiên cứu 35

2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 35

2.2.2 Thu thập số liệu 36

2.2.3 Phương pháp tổng hợp số liệu 38

2.2.4 Phương pháp phân tích 39

2.3 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 40

2.3.1 Các chỉ tiêu phản ánh mức độ phát triển của các doanh nghiệp nhỏ và vừa 40

2.3.2 Kết quả kinh doanh bình quân của một doanh nghiệp nhỏ và vừa 40

2.3.3 Các chỉ tiêu để đánh giá vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 40

Chương 3: THỰC TRẠNG VAI TRÒ NHÀ NƯỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 41

3.1 Khái quát về thành phố Thái Nguyên 41

3.1.1 Điều kiện tự nhiên 41

3.1.2 Điều kiện kinh tế của thành phố Thái Nguyên 41

3.1.3 Điều kiện văn hoá, y tế, giáo dục 42

3.1.4 Kỹ thuật - công nghệ 42

3.2 Thực trạng vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 43

3.2.1 Tình hình cơ bản của Chi cục Thuế TP Thái Nguyên 43

3.2.2 Kết quả thu NSNN và tình hình doanh nghiệp nhỏ và vừa giai đoạn 2009-2011 tại thành phố Thái Nguyên 49

3.3.3 Thực trạng vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 54

3.4 Đánh giá vai trò Nhà nước trong quản lý thuế đối với doanh

nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 71

3.4.1 Những mặt đạt được 71

3.4.2 Những mặt còn hạn chế 74

3.4.3 Một số nguyên nhân 76

Chương 4: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO VAI TRÒ NHÀ NƯỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 80

4.1 Các quan điểm, định hướng và mục tiêu chủ yếu nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 80

4.2 Giải pháp nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 83

4.2.1 Giải pháp về thực hiện thu Ngân sách Nhà nước 83

4.2.2 Giải pháp nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 86

4.3 Kiến nghị 98

4.3.1.Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 98

4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính trình Quốc hội sửa đổi một số nội dung của Luật Quản lý thuế còn chưa phù hợp với thực tế hiện nay 99

4.3.3 Kiến nghị với Đảng uỷ, UBND các cấp, các tổ chức kinh tế, xã hội, chính trị trong tỉnh Thái Nguyên 100

KẾT LUẬN 102

DANH MỤC CÔNG TRÌNH CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ 104

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105

PHỤ LỤC 107

DANH MỤC CHƢ̃ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1 Số doanh nghiệp điều tra theo loại hình 37

Bảng 2.2 Số doanh nghiệp điều tra theo khu vực 38

Bảng 3.1 Số lượng cán bộ, công chức của Chi cục Thuế TP Thái Nguyên năm 2011 48

Bảng 3.2 Trang thiết bị quản lý thu thuế của Chi cục thuế TP Thái Nguyên năm 2011 49

Bảng 3.3 Kết quả thu ngân sách tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2009 - 2011 50

Bảng 3.4 Số thu NSNN TP Thái Nguyên giai đoạn 2009 - 2011 50

Bảng 3.5 Tình hình quản lý các doanh nghiệp nhỏ và vừa phân theo xã, phường giai đoạn 2009 - 2011 53

Bảng 3.6 Tình hình quản lý các doanh nghiệp nhỏ và vừa phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2009 - 2011 54

Bảng 3.7 Số lượng cấp mã số thuế mới giai đoạn 2009 - 2011 55

Bảng 3.8 Số lượng hồ sơ khai thuế giai đoạn 2009 - 2011 56

Bảng 3.9 Số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa giải thể, phá sản, bỏ trốn giai đoạn 2009 - 2011 56

Bảng 3.10 Số lượng hoàn thuế giai đoạn 2009-2011 58

Bảng 3.11 Số thuế doanh nghiệp đề nghị hoàn sai đã bị phát hiệngiai đoạn 2009 - 2011 64

Bảng 3.12 Xử lý qua kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế 64

Bảng 3.13 Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế 65

Bảng 3.14 Kết quả cuộc kiểm tra các năm 2009-2011 65

Bảng 3.15 Xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế giai đoạn 2009 - 2011 67

Bảng 3.16 Xử phạt đối với hành vi chậm nộp tiền giai đoạn 2009 - 2011 68

Bảng 3.17 Tổng hợp các ý kiến nhu cầu về thông tin của doanh nghiệp 69

Bảng 3.18 Tổng hợp các ý kiến nhu cầu về quản lý thuế 70

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế TP Thái Nguyên 43Biểu đồ 3.1 Cơ cấu thu NSNN TP Thái Nguyên năm 2011 51 Biểu đồ 3.2 Kết quả thu của các DN nhỏ và vừa giai đoạn 2009 - 2011 52

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của việc nghiên cứu

Thuế là một trong những chính sách kinh tế - xã hội quan trọng của Đảng và Nhà nước ta, là công cụ điều tiết nền kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải quyết các vấn đề kinh tế - xã hội đất nước, góp phần vào tích luỹ ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo công bằng xã hội và hội nhập quốc tế Với tầm quan trọng như vậy, Chính phủ đã thông qua đề án Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020: Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả

Trong những năm qua trên địa bàn thành phố Thái Nguyên doanh nghiệp nhỏ và vừa ngày càng phát triển mạnh cả về số lượng và quy mô hoạt động; số thuế đóng góp cho ngân sách nhà nước năm sau cao hơn năm trước Bên cạnh những kết quả đạt được, vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại thành phố Thái Nguyên đến nay vẫn còn một số tồn tại, hạn chế như: đăng ký, kê khai, nộp thuế; hoàn thuế, miễn thuế; xử lý

nợ thuế; kiểm tra, thanh tra thuế Vì vậy, ngành thuế cần tiếp tục nỗ lực cải cách hệ thống thuế Triển khai thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 tập trung vào các mục tiêu tổng quát bao gồm: Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: Thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc

tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hoá cao

Xuất phát từ thực tế trên tôi chọn đề tài: "Nâng cao vai trò Nhà nước

về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên” làm đề tài nghiên cứu luận văn góp phần thiết thực triển khai

thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020: Xây dựng ngành thuế Thái Nguyên hiện đại, hiệu lực, hiệu quả

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Mục tiêu bao trùm của luận văn là trên cơ sở nghiên cứu thực trạng, đưa

ra các giải pháp phù hợp, khả thi nhằm nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên, từ đó góp phần quản lý thuế có hiệu quả, từng bước hiện đại hoá ngành

- Đưa ra được các giải pháp nhằm nâng cao vai trò Nhà nước về quản

lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên trong thời gian tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu là các vấn đề nâng cao vai trò Nhà nước về quản

lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa; các loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân, HTX; cán bộ, công chức liên quan đến quản lý thuế; cộng đồng và các vùng

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Thời gian: Nghiên cứu từ năm 2009 - 2011

- Về không gian: đề tài được thực hiện trên địa bàn thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên

- Về nội dung: nghiên cứu thực trạng vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

4 Ý nghĩa khoa học của luận văn

Luận văn là công trình khoa học có ý nghĩa lý luận và thực tiễn thiết thực, là tài liệu để nghiên cứu, tham khảo vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên trong thời gian tới có cơ sở khoa học

Luận văn nghiên cứu khá toàn diện và có hệ thống, những giải pháp chủ yếu nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ

và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên, có ý nghĩa thiết thực cho quá trình phát triển kinh tế - xã hội thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên và đối với các địa phương có điều kiện tương tự

5 Kết cấu của luận văn

- Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn gồm 4 chương:

- Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn vai trò Nhà nước về quản lý

thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

- Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

- Chương 3: Thực trạng vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với

doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên

- Chương 4: Các giải pháp nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế

đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Thái Nguyên

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VAI TRÒ NHÀ NƯỚC VỀ QUẢN LÝ

THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Quan niệm, vai trò của doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.1.1 Quan niệm và đặc điểm của doanh nghiệp nhỏ và vừa

Doanh nghiệp nhỏ và vừa là cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật, được chia thành ba cấp: Siêu nhỏ, nhỏ, vừa theo quy

mô tổng nguồn vốn (tổng nguồn vốn tương đương tổng tài sản được xác định trong bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp) hoặc số lao động bình quân năm (tổng nguồn vốn là tiêu chí ưu tiên)

Bảng 1.1 Doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy mô tổng nguồn vốn

I Nông, lâm

thủy sản

10 người trở xuống

20 tỷ đồng trở xuống

Từ trên 10 người đến

200 người

Từ trên 20 tỷ đồng đến 100

tỷ đồng

Từ trên 200 người đến

20 tỷ đồng trở xuống

Từ trên 10 người đến

200 người

Từ trên 20 tỷ đồng đến 100

tỷ đồng

Từ trên 200 người đến

300 người III Thương

mại và dịch

vụ

10 người trở xuống

10 tỷ đồng trở xuống

Từ trên 10 người đến

50 người

Từ trên 10 tỷ đồng đến 50

tỷ đồng

Từ trên 50 người đến

100 người

(Nguồn: Nghị định 56/2009/NĐ-CP ngày 30/06/2009)

1.1.2 Vai trò của doanh nghiệp nhỏ và vừa trong nền kinh tế

Ở mỗi nền kinh tế của một quốc gia hay lãnh thổ, các doanh nghiệp nhỏ và vừa giữ những vai trò với mức độ khác nhau, song nhìn chung có một số vai trò tương đồng như sau:

- Giữ vai trò quan trọng trong nền kinh tế: Các doanh nghiệp nhỏ và vừa thường chiếm tỷ trọng lớn, thậm chí áp đảo trong tổng số doanh nghiệp (Ở Việt Nam chỉ xét các doanh nghiệp có đăng ký thì tỷ lệ này là trên 95%)

Vì thế, đóng góp của họ vào tổng sản lượng và tạo việc làm là rất đáng kể

- Giữ vai trò ổn định nền kinh tế: Ở phần lớn các nền kinh tế, các doanh nghiệp nhỏ và vừa là những nhà thầu phụ cho các doanh nghiệp lớn Sự điều chỉnh hợp đồng thầu phụ tại các thời điểm cho phép nền kinh tế có được sự ổn định Vì thế, doanh nghiệp nhỏ và vừa được ví là thanh giảm sốc cho nền kinh tế

- Làm cho nền kinh tế năng động: Vì doanh nghiệp nhỏ và vừa có quy

mô nhỏ, nên dễ điều chỉnh (xét về mặt lý thuyết) hoạt động

- Tạo nên ngành công nghiệp và dịch vụ phụ trợ quan trọng: Doanh nghiệp nhỏ và vừa thường chuyên môn hóa vào sản xuất một vài chi tiết được dùng để lắp ráp thành một sản phẩm hoàn chỉnh

Là trụ cột của kinh tế địa phương: nếu như doanh nghiệp lớn thường đặt cơ sở ở những trung tâm kinh tế của đất nước, thì doanh nghiệp nhỏ và vừa lại có mặt ở khắp các địa phương và là người đóng góp quan trọng vào thu ngân sách, vào sản lượng và tạo công ăn việc làm ở địa phương

(Theo Cục Phát triển doanh nghiệp (Bộ Kế hoạch và Đầu tư), doanh nghiệp nhỏ và vừa cần được coi là trụ cột của nền kinh tế, chính sách phát triển công nghiệp và nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia cần dựa trên nền tảng là phát triển DNNVV Trong chiến lược phát triển DNNVV giai đoạn 2011 - 2015, Cục Phát triển doanh nghiệp đề ra một số chỉ tiêu chính như: Số lượng DNNVV thành lập mới trong giai đoạn này đạt 350.000 doanh nghiệp, tỷ lệ doanh nghiệp tham gia xuất khẩu đạt từ 8 - 10% Đầu tư của khu vực DNNVV chiếm 40% tổng vốn đầu tư toàn xã hội, tạo mới thêm 3,5 - 4 triệu chỗ làm cho người lao động )

Như vậy, phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa một cách bền vững sẽ là biện pháp quan trọng nhất để bảo đảm ngân sách quốc gia

Doanh nghiệp nhỏ và vừa lại là loại hình doanh nghiệp phát triển nhanh nhất và tạo ra công ăn việc làm mới nhiều nhất và do vậy sẽ là động lực chủ yếu và bền vững cho tăng trưởng dài hạn của Việt Nam trong bối cảnh cạnh tranh toàn cầu

1.2 Quản lý thuế và vai trò Nhà nước về quản lý thuế

1.2.1 Quan niệm về thuế và vai trò của thuế

1.2.1.1 Quan niệm về thuế

Thuế là một trong những biện pháp tài chính bắt buộc nhưng phi hình

sự của Nhà nước nhằm động viên một số bộ phận thu nhập từ lao động, từ của cải, từ vốn, từ các chi tiêu hàng hoá và dịch vụ, từ tài sản của các thể nhân và pháp nhân nhằm tập trung vào tay Nhà nước để trang trải các khoản chi phí cho bộ máy nhà nước và các nhu cầu chung của xã hội Các khoản thu qua thuế được thể chế bằng luật

Thuế là khoản đóng góp theo luật định của người nộp thuế cho Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

Thuế là hình thức động viên mang tính chất bắt buộc trên nguyên tắc luật định Đặc điểm này được thể chế hoá trong hiến pháp của mỗi quốc gia Nhà nước dùng quyền lực và sức mạnh để ấn định các thứ thuế, bắt buộc các

tổ chức kinh tế và công dân thực hiện các nghĩa vụ thuế để nhà nước có nguồn thu ổn định, thường xuyên đảm bảo trang trải các khoản chi trong hoạt động thường xuyên của Nhà nước mà vẫn ổn định được NSNN Tổ chức hoặc

cá nhân nào không thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế của mình tức là họ đã vi phạm pháp luật của quốc gia đó

1.2.1.2.Vai trò của thuế

Thứ nhất: Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước

Hệ thống tài chính của một quốc gia lành mạnh phải dựa vào chủ yếu nguồn thu nội bộ từ nền kinh tế quốc dân Để có một ngân sách lành mạnh, trước hết phải dựa vào nguồn thu trong nước, mà trong đó thuế là nguồn thu chủ yếu (từ 80 đến 90%) Nguồn thu của thuế lấy từ thu nhập quốc dân sản xuất, khả năng động viên của thuế phụ thuộc cơ bản vào sự phát triển và hiệu quả sản xuất, trình độ và ý thức tiết kiệm trong sản xuất và tiêu dùng của

doanh nghiệp và người dân Vì vậy, chính sách động viên về thuế phải được đặt trong mối quan hệ chung theo hướng xoá bỏ các khoản chi bao cấp, không tận thu để đảm bảo chi, phải thu đúng thu đủ nhằm bồi dưỡng phát triển nguồn thu lâu dài trên nguyên tắc phân phối hợp lý thu nhập quốc dân giữa nhà nước và xã hội

Muốn vậy hệ thống thuế và chính sách thuế mới phải được áp dụng thống nhất giữa các thành phần kinh tế, phải bao quát được hết hết các hoạt động sản xuất kinh doanh, các nguồn thu nhập của doanh nghiệp và xã hội để đảm bảo yêu cầu vốn, thực hiện mục tiêu tăng trưởng cao hơn

Thứ hai: Thuế là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô của nền kinh tế

Thuế không chỉ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NSNN hằng năm mà còn là công cụ của Nhà nước để quản lý vĩ mô nền kinh tế quốc dân Để phát huy tốt tác dụng điều tiết vĩ mô của chính sách thuế, nhìn chung ở nước ta cũng như các nước khác trên thế giới, nội dung của chính sách thuế thường xuyên thay đổi cho phù hợp với diễn biến tình hình kinh tế xã hội và phù hợp với tình hình kinh tế, tài chính

Thứ ba: Thuế góp phần tạo môi trường kinh doanh công bằng, bình đẳng khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế

Việc áp dụng chính sách thuế thống nhất đối với mọi thành phần kinh

tế trong phạm vi cả nước đã góp phần tạo nên sân chơi bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh và khuyến khích phát triển mọi thành phần kinh tế trong phạm vi

cả nước góp phần tạo ra sân chơi bình đẳng thúc đẩy cạnh trạnh và khuyến khích phát triển mọi thành phần kinh tế Trong quá trình triển khai thực hiện, chính sách thuế luôn được điều chỉnh linh hoạt, kịp thời, phù hợp với yêu cầu thực tiễn và hội nhập kinh tế quốc tế

Thứ tư: Thuế góp phần thúc đẩy quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế

Thuế phục vụ định hướng quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế Quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế phụ thuộc rất lớn vào mối quan hệ cung cầu

của thị trường Có nhu cầu tất yếu đòi hỏi phải phát triển sản xuất, dịch vụ để cung ứng đủ nhu cầu và ngược lại Mục tiêu của chuyển dịch cơ cấu kinh tế là làm tăng tổng cung gắn với kích cầu để quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế đạt kết quả tốt Tổng cầu tăng hay giảm phụ thuộc vào nhiều yếu tố liên quan, chủ yếu là thu nhập của các tầng lớp dân cư, giá cả từng sản phẩm, cơ cấu hàng hoá trên thị trường

Thuế góp phần phân bổ lại nguồn lực nhằm thực hiện tốt chương trình

chuyển dịch cơ cấu kinh tế (Phan Thị Cúc - Trần Phước - Nguyễn Thị Mỹ

Linh, 2007)

Một số sắc thuế cơ bản mà doanh nghiệp nhỏ và vừa phải nộp:

Thuế Môn bài là một khoản thu có tính chất lệ phí thu hàng năm vào các

cơ sở hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế Thuế Môn bài hiện nay đang áp dụng đối với các doanh nghiệp thực hiện theo Thông tư số

42/2003/TT-BTC ngày 07/5/2003 của Bộ Tài chính

Đối tượng nộp thuế Môn bài bao gồm: Các doanh nghiệp nhà nước,

công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp hoạt động theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, tổ chức và cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, các tổ chức, đơn vị sự nghiệp khác và tổ chức kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập khác; các hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và các quỹ tín dụng nhân dân (gọi chung là các HTX); Các cơ sở kinh doanh là chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu (thuộc công ty hoặc thuộc chi nhánh) hạch toán phụ thuộc hoặc báo sổ được cấp giấy chứng nhận (đăng ký kinh doanh), có đăng ký nộp thuế

và được cấp mã số thuế (loại 13 số)

Các tổ chức kinh tế nêu trên nộp thuế Môn bài căn cứ vào vốn đăng ký ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư của doanh nghiệp theo quy định như sau:

Bảng 1.2 Mức thuế Môn bài phải nộp

Bậc thuế môn bài Vốn đăng ký Mức thuế Môn bài cả năm (đồng)

Giá tính thuế được quy định như sau: Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ

sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu

Thuế suất: Có 3 mức 0% (cho các hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu); 5%

(nước sạch, thiết bị, dụng cụ y tế, hoạt động văn hoá, triển lãm); thuế suất 10% (cho các mặt hàng còn lại)

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm: Phương pháp khấu trừ

thuế giá trị gia tăng và phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

+ Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng Số thuế giá trị gia tăng đầu

vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu

Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán,

hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế

+ Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng được quy định như sau: Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá

trị gia tăng bằng giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng Giá trị gia tăng được xác định bằng giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ mua

vào tương ứng

Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng áp dụng đối với các cơ sở kinh doanh và tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy

đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, hoạt động mua bán vàng, bạc, đá quý

(Quốc hội, 2008 a)

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một sắc thuế quan trọng nhất của thuế

trực thu, được tính trên phần thu nhập của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý, hợp lệ Mọi tổ chức, cá nhân kinh doanh là đối tượng nộp thuế

thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất + Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập

chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước

Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở

ngoài Việt Nam

+ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%

Phương pháp tính thuế: Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong

kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất; trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập ở ngoài Việt Nam thì được trừ số thuế thu nhập đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

theo quy định của pháp luật (Quốc hội, 2008 b)

Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt là khoản thuế gián thu, chỉ thu đối với một số sản

phẩm hàng hóa, dịch vụ mà Nhà nước có chính sách định hướng tiêu dùng Thuế Tiêu thụ đặc biệt thường áp dụng thuế suất cao mục tiêu nhằm điều tiết thu nhập của những cá nhân tiêu dùng các hàng hoá dịch vụ đặc biệt

Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế của

hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp

bằng giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt

Giá tính thuế: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hoá, dịch vụ

là giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt và chưa có

thuế giá trị gia tăng

Thuế suất: Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hoá, dịch vụ

được quy định theo Biểu thuế tiêu thụ cho từng loại hàng hoá, dịch vụ theo

quy định của Luật thuế TTĐB (Quốc hội, 2008 c)

Thuế tài nguyên

Thuế tài nguyên là loại thuế thu vào các hoạt động khai thác tài nguyên

thiên nhiên

Căn cứ tính thuế tài nguyên: Là sản lượng tài nguyên thương phẩm

thực tế khai thác, giá tính thuế và thuế suất

Sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác là số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng tài nguyên khai thác thực tế trong kỳ nộp thuế, không

phụ thuộc vào mục đích khai thác tài nguyên

Giá tính thuế tài nguyên: Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản

phẩm tài nguyên tại nơi khai thác

Thuế suất thuế tài nguyên: Được quy định theo Biểu thuế tài nguyên cho

từng loại tài nguyên theo quy định của Luật thuế Tài nguyên (Quốc hội, 2009)

1.2.2 Quan niệm về quản lý thuế và tính tất yếu khách quan vai trò Nhà nước về quản lý thuế

1.2.2.1 Quan niệm quản lý thuế

Một cách chung nhất "quản lý nhà nước" là sự tác động, điều chỉnh có

tổ chức và bằng quyền lực nhà nước đối với các quá trình xã hội, các hành vi hoạt động của công dân và mọi tổ chức trong xã hội nhằm duy trì và phát triển trật tự xã hội, bảo toàn, củng cố và phát triển quyền lực nhà nước Quản

lý nhà nước theo nghĩa hẹp là hoạt động quản lý hành chính do Chính phủ đại diện Nhà nước thực thi và đảm bảo bằng quyền lực của Nhà nước

"Quản lý nhà nước về thuế" là thuật ngữ dùng để chỉ tổng thể các khâu lập pháp, hành pháp và tư pháp về thuế Khi xem xét lĩnh vực thuế dưới góc

độ quản lý nhà nước là xem xét ở tầm vĩ mô Quản lý nhà nước về thuế là

quản lý nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Chủ thể quản lý nhà nước

trong lĩnh vực thuế là các cơ quan nhà nước có chức năng lập pháp, hành

pháp và tư pháp về thuế Đối tượng của quản lý nhà nước về thuế là "các quá

trình xã hội, hành vi của cá nhân và tổ chức xã hội" trong lĩnh vực thuế Tuy nhiên, luận văn này chỉ xét đến lĩnh vực quản lý thuế

Quản lý thuế là hoạt động của Nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện

để nhằm huy động tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo những quy định của pháp luật về thuế

Quản lý thuế là hoạt động quản lý gắn liền với cơ quan thuế - một tổ chức nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền Do đó, quản lý thuế là một hình thức quản lý công Quản lý thuế chỉ gồm khâu hành pháp và tư pháp về thuế

Quản lý thuế gồm những hoạt động có tổ chức trong bộ máy nhà nước, thuộc lĩnh vực hành pháp và tư pháp về thuế của cơ quan thuế các cấp, với các chức năng nhiệm vụ quyền hạn do luật định, nhằm thực hiện chính sách thuế đã được cơ quan có thẩm quyền thông qua Nói cách khác, quản lý thuế

là khâu tổ chức thực hiện chính sách thuế của cơ quan thuế các cấp, là việc định ra một hệ thống các tổ chức, phân công trách nhiệm cho các tổ chức này, xác lập mối quan hệ phối hợp giữa các bộ phận một cách hữu hiệu trong việc thực thi các chính sách thuế nhằm đạt các mục tiêu đã đề ra, trong điều kiện môi trường quản lý luôn biến động

* Quản lý thuế có các vai trò sau:

Thứ nhất, quản lý thuế là thực hiện một chức năng quan trọng của Nhà

nước trong lĩnh vực tài chính

Thứ hai, huy động nguồn lực tài chính cho ngân sách nhà nước

Thứ ba, đóng vai trò quan trọng trong việc đưa chính sách thuế vào

cuộc sống

Thứ tư, tạo môi trường sản xuất kinh doanh lành mạnh, công bằng thúc

đẩy đầu tư phát triển kinh tế

1.2.2.2 Vai trò Nhà nước về quản lý thuế

Thứ nhất, vai trò Nhà nước về quản lý thuế nhằm tạo ra khuôn khổ pháp lý về thuế

Có thể nói thuế không chỉ là nguồn thu của NSNN mà còn là công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô nền kinh tế theo hướng khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, phát triển sản xuất, tạo môi trường bình đẳng về pháp luật cho sự cạnh tranh lành mạnh giữa

các thành phần kinh tế, góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển trong công cuộc hội nhập kinh tế quốc tế Trong những năm vừa qua dưới sự lãnh đạo của Đảng, Nhà nước ta đã tiến hành các cuộc cải cách thuế, không ngừng hoàn thiện và kiện toàn hệ thống quản lý thuế nhằm đảm bảo tính hiệu lực của các luật thuế trong cả nước và tính hiệu quả của công tác quản lý thu thuế Nhờ vậy, công tác thuế đã góp phần tích cực vào nguồn thu NSNN và sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước Tuy nhiên, trước những yêu cầu đặt ra của thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế, cơ chế quản lý hiện nay đã bộc lộ những hạn chế Như vậy để tạo bộ khung pháp lý về quản lý thuế hoàn chỉnh, phù hợp với những thay đổi của sự phát triển kinh tế quốc tế thì vai trò hoạch định, cải cách chính sách về quản lý thuế nhằm nâng cao vai trò của nhà nước về quản

lý thuế là rất cần thiết

Thứ hai, vai trò Nhà nước về quản lý thuế góp phần làm giảm những khuyết tật của kinh tế thị trường

Kinh tế thị trường có nhiều ưu điểm nhưng cũng có nhiều khuyết tật

Sư phát triển kinh tế thị trường tất yếu dẫn đến như sự bất bình đẳng trong thu nhập, sự phân hóa giàu nghèo, vấn đề ô nhiễm môi trường Chính vì vậy có cần vai trò của Nhà nước trong việc quản lý thuế sẽ góp phần làm hạn chế những khuyết tật này Với chính sách thuế phù hợp sẽ động viên được nguồn thu để sử dụng trong phân phối phúc lợi xã hội Giúp đảm bảo công bằng trong đóng góp vào ngân sách nhà nước Dựa vào vai trò quản lý về thuế của mình, nhà nước sử dụng nguồn thu của ngân sách để tạo lập hàng hóa công cộng, phân phối phúc lợi xã hội một cách hợp lý

Thứ ba, vai trò Nhà nước về quản lý thuế nhằm tạo ra “sân chơi” bình đẳng cho mọi thành phần kinh tế

Chúng ta đang trong quá trình toàn cầu hóa, sự đầu tư liên kết không chỉ trong khu vực mà trên toàn thế giới Nhà nước tập trung vai trò quản lý

thuế trong tay để tạo ra “sân chơi” bình đẳng cho mọi thành phần kinh tế Mỗi mức thuế suất, sự tăng giảm mức thuế ưu đãi, và việc thực thi chính sách đó

sẽ thúc đẩy, khuyến khích đầu tư hay hạn chế đầu tư vào từng lĩnh vực tùy theo chính sách khuyến khích phát triển kinh tế vùng, miền, ngành hay hạn chế đầu tư vào các lĩnh vực không khuyến khích tùy theo chính sách phát triển kinh tế xã hội của đất nước, và chủ trương chính sách đúng đắn của Đảng và nhà nước có được thực hiện đúng đắn nghiêm túc không phụ thuộc

vào khâu tổ chức thực hiện đó là quản lý thuế

Thứ tư, do đặc điểm thuế là khoản thu bắt buộc mang tính cưỡng chế

người đóng thuế không phải để nhận lại của nhà nước mà là nghĩa vụ đóng góp chung chứ không phải tự nguyện Thuế làm tăng thu cho Nhà nước và giảm thu nhập của người nộp thuế do đó phải có vai trò nhà nước để đảm bảo việc thu

thuế được thực hiện nghiêm chỉnh, đúng pháp luật

Thứ năm, hiện nay chúng ta đã hội nhập đầy đủ toàn diện với kinh tế

quốc tế do đó để đảm bảo yêu cầu đòi hỏi về tính phù hợp với các điều ước

và thông lệ quốc tế về chính sách tài chính; đồng thời tạo điều kiện tối đa cho cho người nộp thuế trong việc kê khai nộp thuế thì đòi hỏi Nhà nước mà đại

diện là cơ quan thuế phải nâng cao vai trò của mình trong quản lý thuế

1.3 Vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.3.1 Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế

- Đối tượng đăng ký thuế: Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh,

Tổ chức, cá nhân khác theo quy định của pháp luật về thuế

- Thời hạn đăng ký thuế: Đối tượng đăng ký thuế phải đăng ký thuế trong thời hạn mười ngày làm việc

- Hồ sơ đăng ký thuế

- Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế

- Trách nhiệm của cơ quan thuế, công chức thuế trong việc tiếp nhận hồ

sơ đăng ký thuế

- Cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế: Cơ quan thuế cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế cho người nộp thuế trong thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày nhận được hồ sơ đăng ký thuế hợp lệ

- Nguyên tắc khai thuế và tính thuế

+ Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế

+ Người nộp thuế tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ

- Hồ sơ khai thuế

- Thời hạn, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với loại thuế khai

+ Tiền thuế phát sinh;

+ Tiền phạt

1.3.2 Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế

- Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp trong ba tháng liên tục có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết, hoặc đối với trường hợp đang trong giai đoạn đầu tư chưa có thuế giá trị gia tăng đầu ra, hoặc bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư cùng với việc

kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh là: Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN theo mẫu quy định

- Trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế được miễn thuế, giảm thuế

- Trường hợp cơ quan thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế

- Thời hạn giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế:

+ Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế

ra quyết định miễn thuế, giảm thuế theo mẫu hoặc thông báo cho người nộp thuế lý do không thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế theo mẫu quy định

+ Trường hợp cần kiểm tra thực tế để có đủ căn cứ giải quyết hồ sơ thì thời hạn ra quyết định miễn thuế, giảm thuế là sáu mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ

- Thẩm quyền giải quyết việc miễn thuế, giảm thuế

1.3.3 Quản lý xoá nợ tiền thuế, tiền phạt

- Trường hợp được xoá nợ tiền thuế, tiền phạt bao gồm:

+ Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản (không bao gồm doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh bị tuyên bố phá sản) đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt

+ Cá nhân được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự mà không có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt còn nợ

- Hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền phạt bao gồm:

- Trình tự giải quyết hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt

1.3.4 Quản lý thông tin về người nộp thuế

- Hệ thống thông tin về người nộp thuế

+ Hệ thống thông tin về người nộp thuế bao gồm những thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế

+ Thông tin về người nộp thuế là cơ sở để thực hiện quản lý thuế, đánh

giá mức độ chấp hành pháp luật của người nộp thuế, ngăn ngừa, phát hiện vi

phạm pháp luật về thuế

+ Nghiêm cấm hành vi làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá huỷ hệ thống thông tin về người nộp thuế

- Xây dựng, thu thập, xử lý và quản lý hệ thống thông tin về người nộp thuế

- Trách nhiệm của người nộp thuế trong việc cung cấp thông tin

- Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân có liên quan trong việc cung cấp thông tin về người nộp thuế

- Bảo mật thông tin của người nộp thuế

- Công khai thông tin vi phạm pháp luật về thuế

1.3.5 Quản lý công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế

- Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế: Kiểm tra thuế tại trụ sở

cơ quan quản lý thuế được thực hiện thường xuyên đối với các hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế

- Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế: Trường hợp hết thời hạn theo thông báo của cơ quan quản lý thuế mà người nộp thuế không giải trình,

bổ sung thông tin, tài liệu hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế không đúng thì thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quản

lý trực tiếp ấn định số tiền thuế phải nộp hoặc ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế

- Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế

- Nhiệm vụ, quyền hạn của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định kiểm tra thuế và công chức quản lý thuế trong việc kiểm tra thuế

- Các trường hợp thanh tra thuế

+ Đối với doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng thì thanh tra định kỳ một năm không quá một lần

+ Khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế

+ Để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ Tài chính

- Quyết định thanh tra thuế

- Thời hạn thanh tra thuế: Thời hạn một lần thanh tra thuế không quá

ba mươi ngày, kể từ ngày công bố quyết định thanh tra thuế

- Nhiệm vụ, quyền hạn của người ra quyết định thanh tra thuế

- Nhiệm vụ, quyền hạn của trưởng đoàn thanh tra thuế, thành viên đoàn thanh tra thuế

- Nghĩa vụ và quyền của đối tượng thanh tra thuế

- Kết luận thanh tra thuế

1.3.6 Quản lý công tác cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

- Trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

+ Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế đã quá chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định

+ Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế khi đã hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế

+ Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản,

bỏ trốn

- Biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

- Thẩm quyền quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

- Quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

- Trách nhiệm tổ chức thi hành quyết định cưỡng chế thi hành quyết

định hành chính thuế

1.3.7 Quản lý xử lý vi phạm pháp luật về thuế

- Hành vi vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế

+ Vi phạm các thủ tục thuế

+ Chậm nộp tiền thuế

+ Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn

+ Trốn thuế, gian lận thuế

- Nguyên tắc, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật về thuế

- Xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế

- Xử phạt đối với hành vi chậm nộp tiền thuế

- Xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp

hoặc tăng số tiền thuế được hoàn

- Xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế

- Thẩm quyền xử phạt vi phạm pháp luật về thuế

- Thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật về thuế

1.3.8 Quản lý giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

Người nộp thuế, cá nhân, tổ chức có quyền khiếu nại đối với các quyết định hành chính sau của cơ quan thuế:

- Quyết định ấn định thuế; Thông báo nộp thuế;

- Quyết định miễn thuế, giảm thuế;

- Quyết định hoàn thuế;

- Quyết định xử phạt hành chính đối với hành vi vi phạm pháp luật thuế

- Quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế;

- Kết luận thanh tra thuế;

- Quyết định giải quyết khiếu nại;

- Các quyết định hành chính khác theo quy định của pháp luật (Quốc

hội, 2006)

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.4.1 Môi trường quản lý thuế

Quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp nhỏ và vừa nói riêng là hoạt động có liên quan đến mọi mặt đời sống kinh tế - xã hội của một nước Ở đâu có hoạt động kinh tế hay có thu nhập đối với một tổ chức, cá nhân thì ở đó có hoạt động quản lý thu thuế Vì vậy, để thực hiện quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tốt, môi trường xã hội, môi trường pháp lý nói chung và về thuế nói riêng phải được ban hành và thực hiện một cách đồng bộ Một số tác động chủ yếu của những môi trường này tác động đến quản lý thu thuế như sau:

Thứ nhất, nội dung của các sắc thuế:

Nếu nội dung của các sắc thuế quá phức tạp, qui định không rõ ràng, thủ tục hành chính về thuế rườm rà sẽ khó khăn cho cả cán bộ thuế và các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp nhỏ và vừa nói riêng Ví dụ: thuế suất thuế giá trị gia tăng vừa qui định theo nhóm mặt hàng, vừa qui định theo ngành nghề kinh doanh thì một mặt hàng có thể được hiểu và xác định theo thuế suất đối với một nhóm mặt hàng này nhưng lại có thể xác định là thuế suất của một ngành nghề kinh doanh khác

Thứ hai, trình độ hiểu biết về thuế và ý thức chấp hành luật thuế của các doanh nghiệp nhỏ và vừa

Nếu các doanh nghiệp nhỏ và vừa thực sự hiểu biết pháp luật về thuế, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế sẽ cao Ngược lại, các doanh nghiệp nhỏ và vừa sẽ không có thái độ rõ ràng trước các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn thờ ơ, khuyến khích, đồng tình

Trước hết, các doanh nghiệp nhỏ và vừa phải hiểu sâu sắc về nghĩa vụ thuế và quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; hiểu

rõ về nội dung chính sách và nghiệp vụ tính thuế, kê khai và nộp thuế; nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình

Do đó tính tuân thủ, tự nguyện cao trong việc kê khai, tính thuế và nộp thuế

Một số doanh nghiệp cố ý, tìm mọi thủ đoạn, dưới mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp Các doanh nghiệp này không những không nộp thuế mà còn tìm cách chiếm đoạt tiền từ ngân sách nhà nước thông qua việc kê khai khống giá mua hàng, nhất là hàng xuất khẩu để được hoàn thuế Tình trạng trốn, lậu thuế, nợ đọng thuế còn khá phổ biến ở nhiều khoản thu và diễn ra ở các địa bàn khác nhau, vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không bảo đảm công bằng xã hội và đưa quản lý thu thuế vào nề nếp

Thứ ba, các qui định của Nhà nước về quản lý kinh tế xã hội tạo cơ sở cho quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa

Các qui định như, quản lý đất đai, quản lý thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý đăng ký kinh doanh của cơ quan kế hoạch và đầu tư không được ban hành đồng bộ và triển khai thực hiện tốt; môi trường kiểm toán, kế toán còn nhiều hạn chế, trách nhiệm pháp lý chưa cao sẽ làm hạn chế rất nhiều đến kết quả quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.4.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy và và trình độ đội ngũ cán bộ quản lý thuế

Năng lực, trình độ trách nhiệm của đội ngũ cán bộ, công chức Chi cục Thuế phải đáp ứng được yêu cầu quản lý, phù hợp với nền kinh tế xã hội, tận

dụng được các thành tựu quản lý thuế quốc tế sẽ tạo điều kiện cho quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao Thể hiện ở những nội dung cơ bản sau đây:

- Tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn chính sách thuế chưa thật đáp ứng yêu cầu để nâng cao sự hiểu biết, tính tự giác trong việc chấp hành các chính

sách thuế của Nhà nước của các doanh nghiệp nhỏ và vừa

- Chức năng, tổ chức và quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế đối với

các doanh nghiệp nhỏ và vừa phải trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất

thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế Thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế phù hợp với thực trạng của các doanh nghiệp nhỏ và vừa

- Cán bộ thuế phải được đào tạo, bồi dưỡng thường xuyên để đáp ứng yêu cầu của tình hình về chính sách thuế, nghiệp vụ quản lý các khoản thu, sắc thuế, hiện đại hóa quản lý thu bằng ứng dụng tin học Cán bộ thuế phải có khả năng tuyên truyền giáo dục, tư vấn đối tượng nộp thuế thành thạo Thái

độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nước với quyền lợi của người nộp thuế Cán bộ thuế phải là người bạn đồng hành đáng tin cậy của các doanh nghiệp trong việc thực hiện các luật thuế Phẩm chất cán bộ thuế tốt và phải được rèn luyện, tu dưỡng thường xuyên để không bắt tay với các doanh nghiệp nhỏ và vừa vi phạm luật thuế

1.4.3 Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế và các quy định của các tổ chức kinh tế quốc tế có liên quan đến thuế quan

Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, với những cam kết về thuế quan của Việt Nam với thế giới, đòi hỏi chính sách thuế phải mang lại hiệu quả cao nhất, đảm bảo công bằng nhất, rõ ràng minh bạch và đơn giản nhất, nhưng cũng thể hiện tính linh hoạt, thích ứng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường có định hướng XHCN ở Việt Nam nhằm tạo động lực khuyến khích mọi chủ thể tích cực bỏ vốn đầu tư, góp phần thực hiện được mục tiêu kinh tế

Xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế và những cam kết quốc tế về thuế quan mà Việt Nam ký kết tham gia có tác động không nhỏ đến cơ chế quản lý thuế Theo những cam kết này, cơ quan thuế phải xây dựng một lộ trình về cắt giảm thuế quan, xây dựng các chuẩn về danh mục mặt hàng đánh thuế đối với kinh tế khu vực và các tổ chức kinh tế quốc tế mà Việt Nam tham gia, cải cách thủ tục hành chính thuế quan…Điều đó đặt ra cho ngành thuế một yêu cầu, mục tiêu cấp bách là phải hoàn thiện cơ chế quản lý thuế theo xu thế hội

nhập kinh tế quốc tế

Đòi hỏi của xã hội là minh bạch, lành mạnh nền kinh tế Thuế phải công bằng, công khai, minh bạch nhằm tạo động lực khuyến khích à tích cực

bỏ vốn đầu tư, góp phần thực hiện được mục tiêu kinh tế - xã hội

Tính công bằng, công khai minh bạch của thuế thể hiện trước hết ở nội dung các quy định trong chính sách rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng cho mọi đối tượng, trong đó có các doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.4.4 Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế

Hệ thống thông tin trong quản lý đóng vai trò quan trọng trong mục tiêu giảm thời gian, tiết kiệm chi phí, đảm bảo hiệu quả trong giao dịch

Sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao Khoa học công nghệ phải hỗ trợ mạnh mẽ, tích cực cho quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp Cụ thể như sau:

- Xây dựng và cập nhật hệ thống số liệu lịch sử về doanh nghiệp một cách đầy đủ Hệ thống quản lý được nối mạng toàn quốc và có sự đối chiếu thông tin một cách tự động

- Xây dựng phần mềm phân tích phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra như: phân loại đối tượng thanh tra, kiểm tra; phân tích kê khai, phân tích báo cáo tài chính, đối chiếu hóa đơn

- Kết nối với hệ thống thông tin trong nội bộ ngành và các ngành kinh tế có liên quan cũng như với các doanh nghiệp để cung cấp thông tin hỗ trợ lẫn nhau

1.4.5 Sự phối kết hợp của các tổ chức, cá nhân trong quản lý thuế

Trách nhiệm của các cơ quan và tổ chức, cá nhân với việc quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa chưa được qui định đầy đủ, rõ ràng trong các văn bản pháp luật hóa sẽ dẫn đến tình trạng các tổ chức, cá nhân này không thực hiện việc cung cấp thông tin và phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong điều tra xác định mức thuế, thực hiện cưỡng chế về thuế

Sự phối hợp với các cơ quan chức năng, nhất là cơ quan Công an, Kiểm sát, Quản lý thị trường trong việc chống buôn lậu, gian lận thương mại, chống làm hàng giả, chống trốn lậu thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế sẽ có tác dụng tốt trong việc phát hiện, xử lý kịp thời những vi phạm pháp luật thuế

1.5 Kinh nghiệm vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở một số nước trên thế giới và ở Việt Nam

1.5.1 Kinh nghiệm vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở một số nước trên thế giới

a Kinh nghiệm của Trung Quốc

Thứ nhất, tổ chức bộ máy

- Tổng cục Thuế quốc có nhiệm vụ tổ chức quản lý thu các loại thuế nội địa của Trung ương và tham gia với Bộ Tài chính trong việc xây dựng chính sách thuế Từ năm 1990, Tổng cục Thuế tách khỏi Bộ Tài chính, trực thuộc Quốc vụ Viện và trở thành cơ quan ngang bộ

- Tổ chức bộ máy Tổng cục Thuế theo hệ thống dọc từ Trung ương đến địa phương: Tổng cục Thuế - Cục Thuế tỉnh, thành phố - Chi cục Thuế huyện, quận và các xã Cơ quan thuế được tổ chức gắn với từng địa bàn tỉnh, huyện, xã

- Bộ máy giúp việc cơ quan Tổng cục Thuế bao gồm các vụ, cục trực thuộc, trong từng vụ có tổ chức thành các phòng

- Tổng cục Thuế và Cục thuế quốc gia không trực tiếp thu thuế mà có nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác thu thuế, tham gia nghiên cứu hoạch định chính sách Cơ quan thuế huyện, xã là nơi trực tiếp thu thuế

- Bên cạnh bộ máy thuế quốc gia còn có bộ máy thuế địa phương thuộc UBND tỉnh, thành phố có nhiệm vụ quản lý thu thuế địa phương Tuy nhiên,

bộ máy này chịu sự quản lý về chuyên môn, nghiệp vụ của Tổng cục Thuế quốc gia Bộ máy thuế địa phương gồm Cục Thuế tỉnh, thành phố, Chi cục Thuế quận, huyện, phòng thuế xã

Hệ thống thuế trung ương của Trung Quốc chủ yếu quản lý hai loại thuế gián thu là thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt Số thu từ thuế giá trị gia tăng chiếm trên dưới 50% tổng thu về thuế trong NSNN Vì vậy, việc quản lý thuế của Trung quốc chủ yếu tập trung vào sắc thuế này

Thứ hai, quản lý thu thuế

- Phương pháp tự kê khai:

Các doanh nghiệp tự kê khai giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ tự kê khai và nộp thuế theo quy định của luật thuế Cơ quan thuế không ra thông báo thuế mà chỉ thực hiện việc kiểm tra sau khi các doanh nghiệp nhỏ

và vừa kê khai Quy định này nhằm nâng cao ý thức tự giác của người nộp thuế Cơ quan thuế dành thời gian và nhân lực cho việc thanh, kiểm tra đối tượng nộp thuế

Để quản lý chặt chẽ các doanh nghiệp, quy định các doanh nghiệp thực hiện nộp thuế trực tiếp qua ngân hàng Không có trường hợp cán bộ thuế thu

hộ tiền thuế để nộp vào NSNN Các doanh nghiệp phải xuất trình chứng từ thuế đã nộp qua ngân hàng với cơ quan thuế khi kê khai nộp thuế Đối với các doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, bắt buộc phải mở tài khoản tại ngân hàng để thực hiện việc thanh toán qua ngân hàng, hạn chế thanh toán bằng tiền mặt

Các doanh nghiệp có trụ sở chính ở địa phương nào thì đăng ký và kê khai nộp thuế ở địa phương đó Các doanh nghiệp có chi nhánh ở địa phương khác phải đăng ký nộp thuế GTGT ở địa phương đó và xuất hoá đơn GTGT riêng

- Công tác thanh tra, kiểm tra thuế:

Toàn bộ hệ thống thuế Trung Quốc có 3.000 tổ chức, kiểm tra, kiểm soát thuế trực thuộc cơ quan thuế các cấp, với 80.000 cán bộ làm công tác kiểm tra Năm 1996, Quốc vụ Viện Trung quốc thông qua phương án cải cách thu thuế trong đó có biện pháp lấy công tác thanh tra, kiểm tra làm trọng điểm của cải cách quản lý thu

Thời gian đầu cơ quan thuế lập chương trình 3 tháng kiểm tra 1 lần đối với các doanh nghiệp, nhưng không thực hiện được vì số lượng các doanh nghiệp quá lớn, sau đó thực hiện chọn doanh nghiệp có vướng mắc để kiểm tra Trung Quốc có 14,8 triệu doanh nghiệp và hộ kinh doanh là đối tượng nộp thuế GTGT và 60 triệu đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân

Việc sử dụng cán bộ quản lý cũng như cán bộ kiểm tra thu thuế ở Trung Quốc đã thực hiện cải cách một bước, từ chỗ sử dụng cán bộ chuyên quản để quản lý đối tượng, bao gồm nhiều loại thuế chuyển sang sử dụng cán

bộ chuyên môn hóa theo từng sắc thuế

- Tuyên truyền thuế:

Cơ quan thuế thành lập tổ chức chuyên trách về tuyên truyền thuế ở các tỉnh, thành phố Các trung tâm tuyên truyền thuế ngoài nhiệm vụ tuyên truyền chính sách thuế hiện hành còn có nhiệm vụ tuyên truyền cả nội dung về tổ chức quản lý thuế để nâng cao ý thức cho các doanh nghiệp, làm cho luật thuế

đi vào đời sống kinh tế, xã hội

Hàng năm, Tổng cục Thuế lập kế hoạch và chỉ đạo thực hiện thống nhất công tác tuyên truyền trong cả nước Kế hoạch tuyên truyền hàng năm được Chính phủ phê duyệt trong đó quy định kế hoạch tuyên truyền bắt buộc trên phương tiện thông tin đại chúng như truyền hình, đài phát thanh, báo chí Chi phí cho công tác tuyên truyền do NSNN cấp trực tiếp cho các cơ quan tuyên truyền

Nội dung tuyên truyền được xác định hàng năm với trọng điểm, trọng tâm nhất định Trong các biện pháp tuyên truyền có hiệu quả của ngành thuế Trung Quốc, đặc biệt có việc đưa nội dung thuế vào chương trình giáo dục phổ thông, nội dung trên cả 2 mặt: tuyên truyền mặt tốt và phê bình mặt xấu

Ở Trung ương có Trung tâm tư vấn thuế trực thuộc Tổng cục Thuế

Ở các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có các trung tâm tư vấn thuế trực thuộc các tỉnh, thành phố (riêng Bắc Kinh chưa thành lập)

- Các tổ chức tư vấn thuế:

Đây là các tổ chức hoạt động dịch vụ tư vấn về thuế, hoạt động theo luật công ty, thực hiện hạch toán kinh doanh và có nghĩa vụ nộp thuế như các doanh nghiệp khác Hiện nay, Trung Quốc có khoảng trên 4.100 đơn vị hoạt động tư vấn về thuế với trên 70.000 nhân viên

Hoạt động của các tổ chức tư vấn về thuế là cung cấp các thông tin cho các doanh nghiệp như: thông tin kinh tế, chính sách và nghiệp vụ thuế, tình hình kê khai thuế, làm trung gian giải quyết các vướng mắc giữa cơ quan thuế

và các doanh nghiệp; Hướng dẫn và đào tạo cán bộ doanh nghiệp nắm vững chính sách thuế và nghiệp vụ thuế Phí thu khi thực hiện tư vấn được UBND

các tỉnh, thành phố quy định và quản lý khống chế theo mức phí tối đa (Tổng

cục Thuế, 2008)

b Kinh nghiệm của Mỹ

Tại Mỹ, người nộp thuế sẽ có nghĩa vụ khai tờ khai thuế của mình vào ngày 15 tháng 4 hàng năm Nếu người nộp thuế không có khả năng khai tờ

khai đúng hạn, người đó có thể đề nghị gia hạn tự động thời gian khai thuế cho đến ngày 15 tháng 10, tuy nhiên vẫn phải nộp thuế

Theo nguyên tắc chung, người nộp thuế có thể bị cơ quan thuế thanh tra trong phạm vi ba năm kể từ ngày tờ khai thuế được khai Tuy nhiên, giới hạn thời gian này có thể được kéo dài nếu người nộp thuế đã kê khai thiếu thuế một cách nghiêm trọng hoặc kê khai gian lận tờ khai thuế Nếu một tờ khai là gian lận hoặc không được khai, việc thanh tra là không giới hạn Nếu một người nộp thuế kê khai thiếu từ 25% số thuế phải nộp trở lên trong một tờ khai thì giới hạn thời gian thanh tra là 6 năm Cơ quan thuế Mỹ (IRS-Inland Revenue Service) phải thông tin với người nộp thuế rằng người đó không được yêu cầu để gia hạn thời gian thanh tra

Người nộp thuế cần được thông báo về việc thanh tra Người nộp thuế

sẽ nhận được một “bức thư 30 ngày’ thông báo rằng người đó đã được thanh tra và sẽ thông báo cho người đó các điều chỉnh và thay đổi mà IRS đề xuất Người nộp thuế có được một thời hạn 30 ngày để trả lời bức thư đó Tất nhiên việc trả lời cũng có thể được thực hiện bởi luật sư hoặc kế toán của NNT

Chí Minh, Bà Rịa - Vũng Tàu, Bình Dương, Đồng Nai Trong đó Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh đang hiện hữu trở thành địa phương có số thu trên

100 ngàn tỷ đồng/năm

Việc thực hiện thắng lợi nhiệm vụ thu ngân sách với mức tăng trưởng khá trong thời kỳ đổi mới đã góp phần tích cực để Chính phủ không chỉ đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên ngày càng tăng của ngân sách nhà nước

mà còn dành một phần tích luỹ, trả nợ, đồng thời thúc đẩy lực lượng sản xuất phát triển, khơi dậy năng lực nội sinh của đất nước, góp phần thu hút vốn đầu

tư nước ngoài, phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá vì mục tiêu

“dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh”

Để quản lý công tác thu thuế tốt hơn, ngành đã tham mưu trình Bộ Tài chính, Chính phủ để trình Quốc hội ban hành Luật Thuế TNCN, Luật thuế tài nguyên, Luật Thuế bảo vệ môi trường… đồng thời kiến nghị sửa đổi, bổ sung: Luật thuế GTGT, Luật Thuế TTĐB, Luật thuế TNDN… liên tục rà soát, bãi

bỏ hoặc sửa đổi các loại phí, lệ phí không hợp lý khác

Nội dung các luật thuế mới được ban hành hoặc được sửa đổi, bổ sung đã giải quyết được những vướng mắc trong thực tiễn và đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế, tăng thu cho ngân sách nên đều phát huy tác dụng tốt, được

xã hội cùng cộng đồng doanh nghiệp đánh giá cao

Ngành thuế đã xây dựng, trình các cấp có thẩm quyền ban hành Luật Quản lý thuế Luật Quản lý thuế đã thống nhất được các quy định về quyền hạn và trách nhiệm của cả cơ quan quản lý thuế, người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân có liên quan về quản lý thuế, khắc phục được các mâu thuẫn trong việc đăng ký, khai thuế, nộp thuế, xử lý vi phạm về thuế được quy định trong nhiều văn bản pháp luật khác nhau trước đây, vừa thuận lợi cho cơ quan thuế và người nộp thuế trong thực hiện vừa thể hiện tính thống nhất trong việc

xử lý các hành vi vi phạm v.v Luật Quản lý thuế cũng xác định phương thức