Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại chi cục thuế huyện kỳ sơn tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP TRẦN DUY SƠN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KỲ SƠN, TỈNH HÒA BÌNH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN XUÂN THÀNH Hà Nội, 2019 i LỜI CAM ĐOAN Luận văn Thạc sỹ kinh tế "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình" tơi thực nghiên cứu hoàn thiện hướng dẫn TS Nguyễn Xuân Thành Tôi xin cam đoan tài liệu, số liệu, dẫn chứng mà sử dụng Luận văn có thật có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tác giả luận văn Trần Duy Sơn ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi nhận hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Xuân Thành với ý kiến đóng góp quý báu thầy cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trường Đại học Lâm Nghiệp Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc tới giúp đỡ quý báu Tơi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Đội Thuế Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn; Các phòng, ban chức huyện Kỳ Sơn; UBND xã, thị trấn, hộ kinh doanh hoạt động địa bàn huyện, bạn bè, đồng nghiệp gia đình giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Vì hạn chế nguồn lực thời gian, đề tài tránh khỏi thiếu sót Tơi xin trân trọng tiếp thu ý kiến phê bình, đóng góp nhà khoa học bạn đọc để đề tài hoàn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Hịa Bình, ngày….tháng năm 2019 Tác giả luận văn Trần Duy Sơn iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế CNKD : Cá nhân kinh doanh ĐKKD : Đăng ký kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng HKD : HKD KBNN : Kho bạc nhà nước LXTT : Liên xã thị trấn NSNN : NSNN NNT : NNT NHTM : Ngân hàng thương mại QLN : Quản lý nợ TTHT : Tuyên truyền hỗ trợ THNVDT :Tổng hợp- nghiệp vụ- dự toán TNCN : Thu nhập cá nhân UBND : Ủy ban nhân dân iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò hộ kinh doanh kinh tế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chung hộ kinh doanh 1.1.2 Vai trò hộ kinh doanh kinh tế 1.1.3 Các sắc thuế, phí chủ yếu áp dụng với hộ kinh doanh 1.2 Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 12 1.2.1 Khái niệm, vai trò quản lý thuế hộ kinh doanh 12 1.2.2 Nguyên tắc, yêu cầu quản lý thuế hộ kinh doanh 14 1.2.3 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh 17 1.2.4 Quy trình quản lý hộ kinh doanh cá thể 25 1.3 Các tiêu đánh giá quản lý thu thuế hộ kinh doanh 27 1.3.1 Các tiêu định lượng 27 1.3.2 Các tiêu định tính 28 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh 29 1.4.1 Nhân tố chế, sách 29 1.4.2 Nhân tố thuộc quan thuế 30 1.4.3 Nhân tố thuộc hộ kinh doanh 32 1.5 Kinh nghiệm học quản lý thuế hộ kinh doanh 32 1.5.1 Tại Chi cục Thuế huyện Cao Phong, tỉnh Hịa Bình 32 v 1.5.2 Tại Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn, tỉnh Hịa Bình 34 1.5.3 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn 36 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA HUYỆN KỲ SƠN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 Tổng quan Huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình 38 2.1.1 Vị trí địa lý 38 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 40 2.1.3 Đặc điểm tự nhiện kinh tế xã hội ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn 41 2.2 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình 41 2.2.1 Cơ cấu tổ chức 42 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 43 2.2.3 Kết thu NSNN Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn giai đoạn 2016-2018 47 2.3 Tình hình hoạt động hộ kinh doanh địa bàn 49 2.4 Phương pháp nghiên cứu 50 2.4.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu khảo sát 50 2.4.2 Phương pháp thu thập số liệu 50 2.4.3 Phương pháp phân tích số liệu 52 2.4.4 Hệ thống tiêu sử dụng đề tài 52 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 53 3.1 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình 53 3.1.1 Thực trạng quản lý hoạt động hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình giai đoạn 2016-2018 54 3.2 Đánh gía yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh vi Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình 68 3.2.1 Môi trường quản lý thuế 69 3.2.2 Bộ máy quản lý thuế trình độ, lực đội ngũ cán quản lý thuế 71 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình 74 3.4 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình 84 3.4.1 Định hướng mục tiêu quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn thời gian tới 84 3.4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn 87 KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Mức thu lệ phí mơn HKD phải nộp Bảng 1.2 Tỷ lệ % tính thuế GTGT cho HKD Bảng 1.3 Thuế suất thuế TNCN cho HKD 10 Bảng 1.4 Tổng hợp kết quản lý HKD Chi cục Thuế huyện Cao Phong (năm 2016-2018) 34 Bảng 1.5 Tổng hợp kết quản lý HKD Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn (năm 2016-2018) 36 Bảng 2.1: Dân số, lao động huyện Kỳ Sơn năm 2018 40 Bảng 2.2 Chức đội thuế thuộc Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn 46 Bảng 2.3 Kết thu NSNN Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn giai đoạn 2016-2018 48 Bảng 2.4: Số lượng HKD địa bàn huyện Kỳ Sơn 49 Bảng 2.5 Danh sách chọn HKD điều tra 51 Bảng 3.1 Dự toán thu NSNN HKD (2016 -2018) 55 Bảng 3.2 Danh bạ quản lý hộ kinh doanh địa bàn huyện Kỳ Sơn 56 Bảng 3.3: Phân loại HKD theo phương pháp quản lý 58 Bảng 3.4: Doanh thu tính thuế theo ngành nghề 60 Bảng 3.5: Tổng hợp số thu thuế nợ HKD ………………… 64 Bảng 3.6: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh…………………………… 66 Bảng 3.7 Kết thu nộp thuế HKD sử dụng hóa đơn ……… ….67 Bảng 3.8: Tổng hợp kết thu thuế HKD………………… …68 Bảng 3.9 Ý kiến đánh giá HKD công tác quản lý thuế đội ngũ nhân lực quản lý thuế Chi cục Thuế nay……………………………… 72 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 3.1 Đánh giá người nộp thuế với sách quản lý thuế hành Chi cục Thuế Kỳ Sơn 69 Hình 3.2: Trình độ học vấn chủ hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Kỳ Sơn 70 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế sách kinh tế xã hội quan trọng Đảng Nhà nước ta, công cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải vấn đề kinh tế xã hội đất nước Ngoài ra, thuế cịn góp phần vào tích luỹ Ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo công xã hội hội nhập quốc tế Với tầm quan trọng vậy, Đảng Nhà nước ta xây dựng chiến lược phát triển kinh tế xã hội cho giai đoạn 2011- 2015 tầm nhìn năm 2020 cho số lĩnh vực chủ yếu Một nhiều chủ trương Bộ Chính trị Thủ tướng Chính phủ phê duyệt cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Do đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu đề biện pháp công tác cụ thể, phải tạo cho chuyển biến mới, có hiệu cao lĩnh vực quản lý ngành Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế thực cơng nghiệp hố - đại hố đất nước nay, sách thuế nước ta nói chung tỉnh Hịa Bình nói riêng bộc lộ nhiều vấn đề bất cập Thuế chưa trở thành công cụ vừa tăng thu Ngân sách vừa tăng khả điều tiết kích thích kinh tế Các hành vi trốn thuế, lách thuế đối tượng sản xuất kinh doanh diễn ra, mặt phản ánh ý thức chấp hành đối tượng nộp thuế chưa cao, mặt khác cho thấy sách thuế phương pháp tính thuế quan thuế chưa bám sát thực tế Quan điểm thuế phiến diện, chủ yếu nhằm tận thu cho Ngân sách mà coi nhẹ chức thứ hai thuế kích thích sản xuất Thời gian qua cơng tác quản lý thuế nói chung lĩnh vực quản lý thuế hộ kinh doanh nói riêng Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hòa Bình có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu thuế tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, trước yêu cầu thực tế quản lý thuế lĩnh vực hộ kinh doanh đạt mức cao Hiện tình trạng nợ đọng có giảm tỷ lệ mức cao so với yêu cầu ngành Thuế Công tác quản ... giá chung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình 74 3.4 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình ... thuế hộ kinh doanh; - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình; - Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục. .. 3.1 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình 53 3.1.1 Thực trạng quản lý hoạt động hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hồ Bình giai đoạn