Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh trên địa bàn huyện cô tô

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP TRƯƠNG BÁ THI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CÔ TÔ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGHÀNH: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ XUÂN HƯƠNG Hà Nội, 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu nêu luận văn trung thực, đảm bảo khách quan khoa học có nguồn gốc rõ ràng./ Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả Trương Bá Thi ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình thực đề tài “Biện pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Cô Tô ” Tôi nhận nhiều giúp đỡ, tạo điều kiện thầy cô; Tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn chân thành giúp đỡ Đặc biệt Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Thị Xuân Hương trực tiếp hướng dẫn bảo cho tơi hồn thành luận án Tơi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Cô Tô, đồng nghiệp công tác Chi cục Thuế huyện Cơ Tơ hỗ trợ, giúp đỡ tơi hồn thành Luận văn tốt nghiệp Tác giả Trương Bá Thi iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH viii LỜI MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH 1.1 Khái quát thuế cá nhân kinh doanh 1.1.1 Khái niệm thuế vai trò thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò cá nhân kinh doanh 1.2 Quản lý thuế cá nhân kinh doanh 1.3 Nội dung quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh 16 1.3.1 Công tác đăng ký kê khai thuế 16 1.3.2 Công tác lập kế hoạch thu thuế 18 1.3.3 Công tác Quản lý thu thuế 25 1.3.4 Thông tin tuyên truyền quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh 31 1.3.5 Quản lý nợ thuế; kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế Quản lý nợ 32 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh 33 1.4.1 Chính sách thuế 33 1.4.2 Trình độ cán quản lý thuế 33 1.4.3 Cơ sở vật chất để thực quản lý thuế 34 iv 1.4.4 Triển khai chương trình quản lý thuế 35 1.4.5 Sự phối hợp quan thuế quan chức năng, thực luật thuế 36 1.4.6 Đặc điểm đối tượng nộp thuế 36 1.5 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế với cá nhân kinh doanh 36 1.5.1 Kinh nghiệm nước 36 1.5.2 Bài học kinh nghiệm cho huyện Cô Tô 38 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU40 2.1 đặc điểm địa bàn nghiên cứu 40 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 40 2.1.2 Điều kiện kinh tế, xã hội 41 2.2 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Cô Tô 45 2.2.1 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Cô Tô 45 2.2.2 Tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Cô Tô 47 2.3 Phương pháp nghiên cứu 48 2.3.1 Phương pháp thu thập tài liệu 48 2.3.3 Phương pháp phân tích 50 2.3.3 Hệ thống tiêu chủ yếu phân tích 51 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 52 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Cô Tô 52 3.1.1 Thực trạng cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Cô Tô 52 3.1.2 Thực trạng quản lý thuế với cá nhân kinh doanh 53 3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế với cá nhân kinh doanh địa bàn huyện cô tô 70 3.2.1 Chính sách thuế 70 3.2.2 Trình độ, lực cán quản lý thuế 72 3.2.3 Cơ sở vật chất phục vụ cho quản lý thuế 73 v 3.2.4 Triển khai chương trình quản lý thuế 73 3.2.5 Sự phối hợp quan thuế quan chức năng, thực luật thuế 74 3.2.6 Đặc điểm đối tượng nộp thuế 75 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế với cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Cô tô 75 3.3.1 Những thành công 75 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 77 3.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Cô Tô đến 2025 79 3.4.1 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội huyện Cô Tô đến năm 2025 79 3.4.2 Mục tiêu cải cách hành thuế ngành thuế 79 3.4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Cô Tô 81 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tăt Giải thích CNKD Cá nhân kinh doanh NNT Người nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Biểu thuế môn áp dụng cho cá nhân kinh doanh 13 Bảng 1.2 Biểu thuế suất thuế thu nhập cá nhân 15 Bảng 2.1 Cơ cấu sử dụng đất năm 2019 huyện Cô Tô 40 Bảng 2.2: Bảng tiêu kết thực tiêu kinh tế (2017-2019) 42 Bảng 2.3: Bảng dân số trung bình phân theo giới tính phân theo thành thị nông thôn 43 Bảng 2.4 Thu thập tài liệu thứ cấp 49 Bảng 2.5 Cơ cấu chọn mẫu điều tra 50 Bảng 3.1 Thực trạng cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Cô Tô 52 Bảng 3.2 Tình hình quản lý hộ sản xuất kinh doanh huyện Cô Tô 53 Bảng 3.3 Số luợng kê khai thuế tiếp nhận xử lý 56 Bảng 3.4 Thống kê tình hình cấp mã số thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Cô Tô (2017-2019) 57 Bảng 3.5 Quản lý doanh thu tính thuế cá nhân kinh doanh theo phuơng pháp khoán 60 Bảng 3.6 Quản lý doanh thu tính thuế đối hộ sản xuất kinh doanh nộp thuế theo hình thức kê khai 62 Bảng 3.7 Tổng hợp dự toán thu thuế với cá nhân kinh doanh huyện Cô Tô 63 (2017-2019) 63 Bảng 3.8 Kết thực hịên dự toán thu thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Cô Tô 65 Bảng 3.9 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 66 Bảng 3.10 Kết phổ biến, tuyên truyền thuế cá nhân kinh doanh 68 Bảng 3.11 Tổng hợp nợ thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Cô Tô (2017 – 2019) 69 Bảng 3.12 Ý kiến đánh giá hộ sản xuất kinh doanh mức thuế 71 viii DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Cô Tô 47 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, đồng thời thuế công cụ quan trọng Nhà nước để quản lý vĩ mô kinh tế Thông qua công cụ thuế, Nhà nước khơng tăng thu cho ngân sách, qua đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động Nhà nước, mà Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mơ kinh tế, thúc đẩy tăng trưởng, phát triển kinh tế nhanh, bền vững, tiến kịp nước khu vực giới, bên cạnh thực mục tiêu bình đẳng bảo vệ an ninh, trật tự, an toàn cho xã hội, đồng thời bảo vệ tài nguyên, môi trường đất nước Trong chiến lược phát triển kinh tế thị trường, Đảng ta coi trọng thành phần kinh tế tư nhân, ln tạo mơi trường bình đẳng, thuận lợi để thành phần kinh tế phát triển thực tế năm qua với chế đơn giản, động lực lượng hộ/ cá nhân kinh doanh nước không ngừng lớn mạnh, góp phần tăng thu ngân sách đáng kể cho Nhà nước Thời gian qua công tác quản lý thuế nói chung lĩnh vực thuế với hộ/cá nhân kinh doanh nói riêng quan thuế cải cách đáng kể: quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh bước kiện toàn, bước ứng dụng công nghệ thông tin vào q trình quản lý thuế Do tạo nhiều chuyển biến tích cực cơng tác quản lý thuế góp phần cao ý thức tuân thủ pháp luật cá nhân kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho NSNN Tuy nhiên, công tác quản lý thuế hộ/cá nhân kinh doanh hạn chế bất cập Tình trạng thất thu thuế thành phần kinh tế nhiều tồn tại, nguyên nhân công tác quản lý thuế quan thuế nhiều hạn chế để tình trạng quản lý khơng hết cá nhân kinh doanh làm thất thu hộ, doanh thu tính thuế không sát với thực tế làm thất thu doanh số, dây dưa nợ đọng thuế cịn nhiều,…Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt cho ngành Thuế phải tìm cho giải pháp tối ưu nhằm tăng cường công tác quản lý thuế hộ sản xuất kinh doanh Tình hình quản lý thuế hộ/ cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Cơ Tơ nằm thực trạng chung 88 trình kê khai, đăng ký nộp thuế - Tổ chức lớp tập huấn nghiệp vụ chuyên môn văn pháp quy ban hành cho hộ sản xuất giấy phép sở xử phạt hành vi trốn thuế, hộ có nhu cầu xin cấp phép - Sử dụng cách tiếp cận phù hợp với đối tượng cụ thể để tuyên truyền, vận động, trọng hình thức truyền thơng trực tiếp, truyền thơng theo nhóm nhỏ - Xây dựng đội ngũ cộng tác viên tuyên truyền thuế, trọng phát triển đội ngũ tuyên truyền viên thuộc đối tượng người tôn giáo khác người dân tộc thiểu số, xây dựng hệ thống cán chuyên trách Bộ, ngành - Đào tạo kiến thức chuyên ngành, nội dung tuyên truyền thuế cho người tham gia công tác thông tin, tuyên truyền, giáo dục quản lý thuế Ngoài hội nghị hợp dân có lồng ghép nội dung quản lý thuế người dân hiểu thực cách có hiệu Tích cực xây dựng văn quản lý nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý nhà nước quản lý thuế địa bàn huyện 3.4.2.7 Tăng cường nâng cao lực máy quản lý thuế Hệ thống tra chuyên ngành quản lý thuế chưa hình thành đồng từ Trung ương đến địa phương, chưa phát huy hiệu hoạt động kiểm tra Cần bổ sung đội ngũ cán quản lý nhà nước quản lý thuế đồng thời nâng cao lực đội ngũ cán Xây dựng kế hoạch quy hoạch, tuyển dụng đội ngũ cán làm công tác tra chuyên ngành thuế hàng năm nhằm đáp ứng khối lượng công việc phù hợp với mức độ gia tăng, phát triển cá nhân kinh doanh, công tác cấp phép kiểm tra kê khai thuế Tăng cường lực cho hoạt động tra chuyên ngành quản lý thuế từ Trung ương đến địa phương Củng cố, kiện toàn quan kiểm tra nhà nước quản lý thuế Tiếp tục phân cấp mạnh cho quyền địa phương quản lý thuế, quan 89 quản lý nhà nước Trung ương tập trung xây dựng sách quản lý vĩ mô, tra kiểm tra giải vấn đề đối ngoại, giải rào cản thị trường Bổ sung chức danh thiếu Chi cục thuế Bổ sung đội ngũ cộng tác viên cấp sở Đào tạo nâng cao trình độ, hiểu biết thực hành đội ngũ cán quản lý thuế Tập trung đào tạo nâng cao trình độ chun mơn tra viên, kiểm tra viên sử dụng trang thiết bị Đào tạo, nâng cao lực đội ngũ cán quản lý thuế trường hợp khẩn cấp Tập trung rà soát, kiểm tra lực máy làm cơng tác quản lý thuế địa bàn tồn huyện, tổ chức kiện tồn có kế hoạch, biện pháp đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên mơn nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ, trọng tới lực lượng trực tiêp cán câp xã làm công tác quản lý thuế nhằm đáp ứng u cầu quản lý, khơng để xảy tình trạng quan quản lý thiếu cán có chun mơn vệ thuế Hồn thiện mơ hình hoạt động Phòng ban kiêm nhiệm, kế hoạch bổ sung thêm cơng chức (có chun mơn xây dựng) làm công tác quản lý thuế cho UBND câp xã địa bàn huyện 3.4.2.8 Thực tốt công tác quản lý nợ thuế, tăng cường kiểm tra, giám sát quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục thuế tiếp tục thực quy trình quản lý nợ thuế, quy trình cưỡng chế nợ thuế từ đầu năm Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thường xuyên biến động khoản nợ thuế Thực biện pháp cưỡng chế theo trình tự quy định để thu hồi khoản nợ đọng Tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ kỹ cho đội ngũ cán quản lý nợ cưỡng chế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp Thực đăng ký tiêu thu nợ thuế, phấn đấu đền cuối năm nợ thuế giảm đến mức thấp so với năm trước - Đối với cá nhân kinh doanh nợ đọng thuế phải kiên xử lý phạt nộp chậm theo quy định, phạt nộp chậm, cá nhân kinh doanh 90 khơng nộp báo cáo UBND xã, thị trấn để UBND đạo ngành phối hợp xử lý cưỡng chế, tạm đình kinh doanh - Đối với trường hợp nợ thuế cá nhân kinh doanh nghỉ bỏ kinh doanh phải lập danh sách, phối hợp với hội đồng tư vấn thuế phân loại trường hợp cụ thể để xin ý kiến đạo Cục thuế Trong trường hợp cá nhân kinh doanh cố tình vi phạm không chịu nộp thuế không chịu trả tiền thuế cịn nợ phải phối kết hợp với quan có trách nhiệm xử lý kịp thời như: xử lý hành chính, tịch thu tài sản hay truy tố trước pháp luật.v.v Phải kiểm tra thường xuyên với tất cá nhân kinh doanh cán thuế để kịp thời phát vụ vi phạm pháp luật thuế - Đối với cán vi phạm 10 điều kỷ luật ngành thuế phải kiên xử lý để lấy lịng tin với dân chúng Để quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, chống thất thu hộ, Chi cục cần đạo đội kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn phát hộ kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, cá nhân kinh doanh sáng tối, kinh doanh cửa hàng kết kiểm tra phải thông báo thường xuyên cho Lãnh đạo chi cục để đưa vào diện quản lý thu thuế có đạo xử lý kịp thời Cán kiểm tra phải xử phạt theo pháp luật sở kinh doanh trái phép, tránh tượng lập biên mà không làm thủ tục xử phạt Tập trung kiểm tra cá nhân kinh doanh cá thể có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, cá nhân kinh doanh cá thể khơng có doanh số bán nhiều tháng năm, cá nhân kinh doanh có doanh số tăng giảm bất thường Tăng cường kiểm tra cá nhân kinh doanh cá thể có số thu nộp ngân sách thấp, đặc biệt cá nhân kinh doanh cá thể nộp thuế môn Tăng cường kiểm tra việc quản lý hộ, quản lý doanh thu, khai thác nguồn thu, đảm bảo 100% số hộ có kinh doanh phải quản lý thu thuế, mức thuế sát với thực tế kinh doanh Tăng cường công tác kiểm tra nộp thuế vào kho bạc sở, hộ cán quản lý cá nhân kinh doanh Tránh tình trạng nợ đọng thuế, xâm tiêu tiền thuế cán thuế Thơng qua biện pháp có hiệu việc đôn đốc thu nộp 91 cán quản lý cá nhân kinh doanh, tránh việc tồn đọng thuế Kịp thời phát cá nhân kinh doanh ổn định mà chưa đưa vào quản lý sổ Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế, cung cấp dịch vụ thuế cho cá nhân kinh doanh cá thể cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ cá nhân kinh doanh cá thể để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế cá nhân kinh doanh cá thể nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho cá nhân kinh doanh cá thể Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp cá nhân kinh doanh cá thể tiếp cận chủ trương, sách để cá nhân kinh doanh cá thể thực đúng, đủ nghĩa vụ Xem xét bố trí, xếp lại nhân Đội nghiệp vụ Đội thuế liên xã theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý làm sở bố trí cán 92 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế - xã hội, số lượng cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Cô Tô năm qua không tăng nhanh số lượng mà cịn phát triển quy mơ đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh Vấn đề quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh từ mà quan tâm đầu tư nhiều Với nhiệm vụ quan trọng giao, năm qua Chi cục Thuế huyện Cô Tô có nhiều nỗ lực cơng tác quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh địa bàn đồng thời đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên, nhiệm vụ thời gian tới nhiều khó khăn, giai đoạn kinh tế có bước chuyển đổi mạnh mẽ Do đó, cơng tác quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh tất yếu phải có đổi hồn thiện Chi cục Thuế huyện Cơ Tơ có điều kiện hoàn thành nhiệm vụ đạt mục tiêu đề ra, mang lại hiệu cao công tác quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh Qua nghiên cứu lý luận phân tích thực trạng quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Cơ Tơ đề tài hệ thống hóa sở lý luận thuế quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh Trên sở khó khăn bất cập trình quản lý thu thuế như: trình độ đạo đức đội ngũ cơng chức cịn kém, công tác tuyên truyền, giáo dục chưa đạt hiệu cao, tổ chức giám sát thực quy trình quản lý thu thuế chưa tốt Từ đưa biện pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Cô Tô Kiến nghị Kiến nghị với Bộ tài Chính, Tổng cục Thuế Mặc dù thời gian qua, pháp luật thuế hoàn thiện, tạo khung pháp lý cho hoạt động sản xuất kinh doanh cá nhân kinh doanh Tuy nhiên hệ thống luật pháp thuế tồn số bất hợp lý Cụ thể như: 93 Cá nhân sản xuất kinh doanh không sử dụng 10 lao động, điều gây khó khăn cho họ việc mở rộng quy mô sản xuất Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế nên xem xét việc tạo điều kiện cho cá nhân kinh doanh phát triển, mở rộng sản xuất nới lỏng quy định giới hạn số lao động tối đa cá nhân kinh doanh sử dụng Bên cạnh đó, để sách thuế tăng tính ổn định, Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế trước đưa quy định sách thuế cần bố trí đội ngũ cơng chức thuế khảo sát tính thực tiễn khả thực khắp nước khoảng thời gian tương đối để xác định tính hiệu sách thuế Tránh tình trạng, sách phải sửa đổi bổ sung nhiều lần Thêm vào đó, hầu hết cá nhân kinh doanh đền bị hạn chế thông tin thị trường, giá hạn chế vốn sản xuất kinh doanh, quan chức nên có sách ưu đãi lãi suất, đồng thời bảo lãnh cho họ tiếp cận với nguồn vốn tín dụng thơng qua hình thức vay tín chấp nhằm mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, tăng hiệu hoạt động Kiến nghị quan chức có liên quan Các quan chức có liên quan cần phối hợp thường xuyên có ý thức trách nhiệm cao nữa, chặt chẽ với quan thuế Định kỳ tháng, quý, năm quyền địa phương tham mưu cho quan thuế trường hợp cá nhân kinh doanh hoạt động có mức doanh thu khốn chưa sát với tình hình hoạt động kinh doanh cá nhân, cá nhân kinh doanh cần kiểm tra trường hợp cần phải đặc biệt ý khác Phịng Tài - Kế hoạch cần phối hợp với quan thuế để đưa kênh chung trao đổi thông tin hai quan để quan thuế nắm bắt kịp thời trường hợp cấp giấy đăng ký kinh doanh, kịp thời đưa vào quản lý 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2002), Thông tư số 96/2002/TT-BTC hướng dẫn thuế môn Bộ tài (2003) Thơng tư 42/2003/TT-BTC quy định mức thuế Mơn Bộ tài (2010) Thơng tư 153/2010/TT-BTC hóa đơn bán hóa hàng hóa cung ứng dịch vụ, Hà Nội Bộ tài (2011) Thơng tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ tài (2012) Thơng tư 05/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt Bộ Tài (2012) Thơng tư số 80/2012/TT-BTC hướng dẫn luật quản lý thuế đăng ký thuế, Hà Nội Bộ tài (2013 c),Thơng tư 111/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Bộ tài (2013a) Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng Bộ tài (2013b) Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế 10 Bộ tài (2015) Thơng tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh 11 Chi cục thuế huyện Cô Tô (2017) Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2017, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2018 12 Chi cục thuế huyện Cô Tô (2018) Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2018, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2019 13 Chi Cục thuế huyện Cô Tô (2019) Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2019, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2020 14 Chính Phủ (2010) Nghị định số 43/2010/NĐ-CP đăng ký kinh doanh 15 Chính phủ (2015) Nghị định số 78/2015/NĐ-CP đăng ký doanh nghiệp 16 Cục thuế Quảng Ninh (2009) Công văn số 22/CT-THDT việc ban hành tỷ lệ GTGT, tỷ lệ TNCT áp dụng từ 01/01/2009 95 17 Lê Thị Bích (2010) Hồn thiện chế quản lý thuế cá nhân kinh doanh, Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 18 Niên giám Thống kê huyện Cô Tô (2015, 2016, 2017) 19 Phạm Văn Hồng (2016) Phát triển cá nhân kinh doanh cá thể: Phân tích từ quản trị vốn tài Tạp chí tài kỳ số tháng – 2016, tr26 20 Phan Lưu Ngọc (2012) Giải pháp nâng cao hiệu thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Thái Nguyên, Thái Nguyên 21 Quốc hội (2006a) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 22 Quốc hội (2006b) Luật thuế Quản lý thuế 23 Quốc hội (2007) Luật thuế Giá trị gia tăng 24 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 25 Tổng cục Thuế (2003a) Những vấn đề lý luận thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà nội 26 Tổng cục Thuế (2003b) Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm thu viên thuế 27 Tổng cục Thuế (2011a) Kiến thức khái quát thuế (tập II), Nhà xuất Tài chính, Hà nội 28 Tổng cục Thuế (2011b) Kiến thức hệ thống sách thuế (tập IV), Nhà xuất Tài chính, Hà nội 29 Tổng cục Thuế (2015a) Quyết định 2371/QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh, Hà Nội 30 Tổng cục Thuế (2015b) Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 31 UBND huyện Cơ Tơ (2019) Báo cáo tình hình kinh tế xã hội 2017, 2018, 2019 32 Vũ Thiện Tiềm (2011) Hoàn thiện chế quản lý thuế cá nhân kinh doanh, Luận văn thạc sỹ Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 BIỂU THUẾ MÔN BÀI ÁP DỤNG ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH Bậc thuế Thu nhập/tháng(đồng) Mức thuế năm Trên 1.500.000 1.000.000 Trên 1.000.000 đến 1.500.000 750.000 Trên 750.000 đến 1.000.000 500.000 Trên 500.000 đến 750.000 300.000 Trên 300.000 đến 500.000 100.000 Bằng thấp 300.000 50.000 (Nguồn: mục 2, Phần I thông tư 96/2002/TT-BTC hướng dẫn thực Nghị định 75/2002/NĐ-C P ngày 30/8/2002 Chính Phủ) PHỤ LỤC 02 BIỂU LỆ PHÍ MƠN BÀI MƠN BÀI ÁP DỤNG ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH ẤP DỤNG TỪ 01/01/2017 (Nguồn: Điều 4, Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 quy định lệ phí mơn bài) PHỤ LỤC 03 Biểu thuế lũy tiến phần Bậc Phần thu nhập tính Phần thu nhập tính Thuế suất thuế thuế/năm (triệu đồng) thuế/tháng (triệu đồng) (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 (Nguồn: Khoản 3, điều thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân) PHỤ LỤC 04 DANH MỤC NGÀNH NGHỀ TÍNH THUẾ GTGT, THUẾ TNCN THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH Danh mục ngành nghề STT Tỷ lệ % Thuế suất tính thuế thuế GTGT TNCN 1% 0,5% 5% 2% Phân phối, cung cấp hàng hóa - Hoạt động bán bn, bán lẻ loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán giá hưởng hoa hồng) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu - Dịch vụ lưu trú gồm: Hoạt động cung cấp sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; hoạt động cung cấp sở lưu trú dài hạn cho sinh viên, công nhân đối tượng tương tự; hoạt động cung cấp sở lưu trú, dịch vụ ăn uống và/hoặc phương tiện giải trí Hoạt động lưu trú không bao gồm: Hoạt động cung cấp sở lưu trú dài hạn coi sở thường trú cho thuê hộ hàng tháng hàng năm phân loại ngành bất động sản theo quy định pháp luật Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam - Dịch vụ bốc xếp hàng hóa hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phương tiện; Danh mục ngành nghề STT Tỷ lệ % Thuế suất tính thuế thuế GTGT TNCN 5% 5% - Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín bưu kiện; - Dịch vụ môi giới, đấu giá hoa hồng đại lý; - Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế tốn, kiểm tốn; dịch vụ làm thủ tục hành thuế, hải quan; - Dịch vụ xử lý liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông; - Dịch vụ hỗ trợ văn phòng dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác; - Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game; - Dịch vụ may đo, giặt là; Cắt tóc, làm đầu, gội đầu; - Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính đồ dùng gia đình; - Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng bản; - Các dịch vụ khác; - Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp) - Cho thuê tài sản gồm: + Cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi trừ dịch vụ lưu trú + Cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị Danh mục ngành nghề STT Tỷ lệ % Thuế suất tính thuế thuế GTGT TNCN - 5% 3% 1,5% 2% 1% không kèm theo người điều khiển + Cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ - Làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu - Sản xuất, gia cơng, chế biến sản phẩm hàng hóa; - Khai thác, chế biến khống sản; - Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách; - Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm; - Dịch vụ ăn uống; - Dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, tơ, mơ tơ, xe máy xe có động khác; - Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp) Hoạt động kinh doanh khác - Hoạt động sản xuất sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất GTGT 5%; - Hoạt động cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu STT Danh mục ngành nghề Tỷ lệ % Thuế suất tính thuế thuế GTGT TNCN trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; - Các hoạt động khác chưa liệt kê nhóm 1, 2, nêu - Các dịch vụ khác không chịu thuế GTGT - (Nguồn: Phụ lục 01 theo thông tư số 92/2015/TT-BCT ngày 15/6/2015 Bộ Tài chính) ... trạng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Cô Tô 52 3.1.1 Thực trạng cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Cô Tô 52 3.1.2 Thực trạng quản lý thuế với cá nhân kinh doanh. .. sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế với cá nhân kinh doanh - Thực trạng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Cô Tô - Các giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản. .. 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Cô Tô 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh