Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH BÙI NGỌC TÂN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DỊCH VỤ TÀU DU LỊCH TRÊN VỊNH HẠ LONG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. NGUYỄN QUANG DŨNG THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của riêng tôi. Các số liệu và kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng, những kết luận khoa học của luận văn chưa từng được công bố trong bất cứ công trình nào trước đây. Thái Nguyên, ngày 11 tháng 4 năm 2014 Tác giả luận văn Bùi Ngọc Tân Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, toàn thể các Trườ Kinh tế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trong quá trình tác giả theo học tại trường và tạo điều kiện thuận lợi nhất để trong thời gian học tập và nghiên cứu nhằm hoàn thành chương trình Cao học. Với tình cảm trân trọng nhất, tác giả luận văn xin bày tỏ sự cảm ơn chân thành, sâu sắc tới Tiến sỹ Nguyễn Quang Dũng vì sự tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trong quá trình thực hiện luận văn. Xin chân thành cảm ơn các đồng chí trong Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, cán bộ các phòng chuyên môn, cán bộ các Chi cục Thuế đã giúp đỡ và tạo điều kiệ ệc thu thập số liệu để hoàn thiện bản luận văn này. Xin trân trọng cảm ơn! Thái Nguyên, ngày 11 tháng 4 năm 2014 Tác giả luận văn Bùi Ngọc Tân Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT ix DANH MỤC BẢNG x DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH xi DANH MỤC BIỂU ĐỒ xii 1 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 1 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2 2.1. Mục tiêu chung 2 2.2. Mục tiêu cụ thể 2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 3.1. Đối tượng nghiên cứu 3 3.2. Phạm vi nghiên cứu 3 3.2.1. Phạm vi về thời gian 3 3.2.2. Phạm vi về không gian 3 3.2.3. Phạm vi về nội dung 3 4. Ý nghĩa khoa học của luận văn 3 5. Kết cấu luận văn 5 Chƣơng 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DỊCH VỤ DU LỊCH 6 1.1. Tổng quan về thuế 6 1.1.1. Một số khái niệm về thuế 6 1.1.2. Các loại thuế 7 1.1.2.1. Căn cứ vào tính chất của nguồn tài chính động viên vào NSNN 7 1.1.2.2. Căn cứ vào đối tượng đánh thuế 7 1.1.2.3. Phân loại theo sắc thuế 7 1.1.3. Đặc điểm của thuế 7 1.1.4. Chức năng của thuế 8 1.1.5. Vai trò của thuế 9 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.2. Chính sách pháp luật thuế liên quan đến dịch vụ du lịch 10 1.2.1. Luật Quản lý thuế 10 1.2.1.1. Quan niệm chung 10 1.2.1.2. Luật Quản lý thuế 11 1.2.1.3. Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng 11 1.2.1.4. Nội dung cơ bản, nguyên tắc quản lý thuế 12 1.2.2. Thuế GTGT 12 1.2.2.1. Khái niệm 12 1.2.2.2. Đặc điểm thuế GTGT 13 1.2.2.3. Vai trò thuế GTGT 14 1.2.2.4. Nội dung cơ bản của pháp luật thuế GTGT 14 1.2.2.5. Thuế TNDN 16 1.1.3. Cơ chế quản lý thuế hiện hành 18 1.1.3.1. Cơ chế tự khai, tự nộp thuế 19 1.1.3.2. Vai trò thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp 19 1.3. Công tác quản lý thuế 21 1.3.1. Yêu cầu của công tác quản lý thuế 21 1.3.2. Quy trình quản lý thuế 22 1.3. Nội dung của công tác quản lý thuế 23 1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long 25 1.4.1. Các nhân tố khách quan 25 1.4.1.1. Các chính sách quản lý của Nhà nước và chính sách pháp luật thuế 25 1.4.1.2. Điều kiện kinh tế, cơ sở vật chất kỹ thuật 25 1.4.2. Các nhân tố chủ quan 26 1.4.2.1. Tổ chức bộ máy quản lý và nguồn nhân lực 26 1.4.2.2. Ý thức kỷ luật kế toán, tài chính, quan hệ thanh toán của NNT 26 1.4.2.3. Công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan quản lý Nhà nước 26 1.5. Cơ sở thực tiễn 27 1.5.1. Các công trình nghiên cứu có liên quan đến vấn đề nghiên cứu 27 1.5.2. Kinh nghiệm quản lý thuế ở một số nước trên thế giới 28 1.5.2.1. Kinh nghiệm của Australia 28 1.5.2.2. Kinh nghiệm của Trung Quốc 28 1.5.2.3. Kinh nghiệm của Hàn Quốc 29 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 1.5.3. Kinh nghiệm quản lý thuế của một số địa phương trong nước 30 1.5.3.1. Kinh nghiệm của Hà Nội 30 1.5.3.2. Kinh nghiệm của Đà Nẵng 31 Tóm tắt chương 1 32 Chƣơng 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 2.2. Phương pháp nghiên cứu 34 2.2.1. Chọn điểm nghiên cứu 34 2.2.2. Phương pháp thu thập thông tin 34 2.2.3. Phương pháp tổng hợp thông tin 35 2.2.4. Phương pháp phân tích thông tin 35 2.2.4.1. Phương pháp phân tổ 35 2.2.4.2. Phương pháp thống kê mô tả 35 2.2.4.3. Phương pháp so sánh 36 2.2.4.4. Phương pháp chuyên gia 36 2.2.4.5. Phương pháp SWOT 36 2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 37 Chƣơng 3. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DỊCH VỤ TÀU DU LỊCH TRÊN VỊNH HẠ LONG 38 3.1. Giới thiệu về địa bàn nghiên cứu 38 3.1.1. Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội của tỉnh Quảng Ninh 38 3.1.2. Giới thiệu về Vịnh Hạ Long 39 3.1.3. Giới thiệu về loại hình dịch vụ tàu du lịch 40 3.1.4. Giới thiệu về ngành Thuế Quảng Ninh 41 3.1.4.1. Công tác tổ chức bộ máy thu thuế 41 3.1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 43 3.1.4.3. Chức năng, nhiệm vụ của các Chi cục Thuế 44 3.2. Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long 44 3.2.1. Yêu cầu của công tác quản lý thuế dịch vụ tàu du lịch 44 3.2.2. Nội dung quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long 46 3.2.2.1. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 46 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 3.2.2.2. Công tác quản lý đăng ký thuế 47 3.2.2.3. Công tác quản lý khai thuế, nộp thuế 49 3.2.2.4. Quản lý thông tin về NNT 53 3.2.2.5. Kiểm tra, thanh tra thuế 54 3.2.2.6. Quản lý nợ, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế 57 3.2.2.7. Xử lý vi phạm pháp luật về thuế 58 3.2.2.8. Công tác hoàn thuế 58 3.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long 58 3.3.1. Yếu tố bên ngoài 58 3.3.1.1. Môi trường vĩ mô 58 3.3.1.2. Môi trường ngành dịch vụ tàu du lịch 61 3.3.2. Yếu tố bên trong 64 3.3.2.1. Chủ trương, chính sách thuế 64 3.3.2.2. Tổ chức bộ máy quản lý thuế 66 3.3.2.3. Nguồn nhân lực quản lý 66 3.3.2.4. Điều kiện cơ sở vật chất, kỹ thuật của ngành Thuế Quảng Ninh 68 3.3.2.5. Người nộp thuế 69 3.4. Đánh giá chung về công tác quản lý thuế đối với dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long 72 3.4.1. Những kết quả đã đạt được 72 3.4.2. Hạn chế 73 3.4.3. Nguyên nhân 75 3.4.3.1. Về chính sách, chế tài xử lý 75 3.4.3.2. Về phía cơ quan Thuế và các cơ quan chức năng 75 3.4.3.3. Về phía người nộp thuế 77 3.5. Phân tích SWOT đối với quản lý thuế hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch 77 3.5.1. Điểm mạnh 77 3.5.2. Điểm yếu 78 3.5.3. Cơ hội 78 3.5.4. Thách thức 79 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii Tóm tắt chương 3 79 Chƣơng 4. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DỊCH VỤ TÀU DU LỊCH TRÊN VỊNH HẠ LONG 80 4.1. Quan điểm định hướng, mục tiêu quản lý thuế dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long 80 4.1.1. Quan điểm định hướng 80 4.1.1.1. Quản lý theo hướng thúc đẩy, khuyến khích NNT tuân thủ tự nguyệ ế 80 4.1.1.2. Tăng cường tính hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý, chống thất thu ngân sách 81 4.1.1.3. Đảm bảo tính công bằng, bình đẳng, thống nhất quản lý thuế 82 4.1.1.4. Huy động sức mạnh của cả hệ thống chính trị vào công tác quản lý thuế 82 4.1.1.5. Tăng cường cải cách, hiện đại hóa, phù hợp xu hướng hội nhập 83 4.1.2. Mục tiêu 84 4.2. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch 85 4.2.1. Giải pháp về thực hiện quy trình quản lý thuế 85 4.2.1.1. Đối với công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 85 4.2.1.2. Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, kế toán thuế 87 4.2.1.3. Công tác thu thập thông tin phục vụ quản lý thuế 87 4.2.1.4. Công tác kiểm tra, thanh tra thuế 88 4.2.1.5. Nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác cưỡng chế, xử lý vi phạm 91 4.2.2. Phát triển nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu quản lý thuế 91 4.2.3. Khai thác, áp dụng hiệu quả công nghệ thông tin, trang bị cơ sở vật chất, kỹ thuật 93 4.2.4. Công tác phối, kết hợp với các ngành, địa phương 94 4.3. Kiến nghị 95 4.3.1. Kiến nghị về chủ trương 95 4.3.2. Về chính sách, cải cách thủ tục hành chính 96 4.3.3. Về chế tài xử phạt 96 4.3.4. Về thẩm quyền của cơ quan Thuế 96 KẾT LUẬN 98 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ix DANH MỤC VIẾT TẮT CBCC : Cán bộ công chức CNTT : Công nghệ thông tin ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HHDV : Hàng hóa dịch vụ NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước TKTN : Tự khai, tự nộp TNCN : Thu nhập cá nhân TNCT : Thu nhập chịu thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TP : Thành phố TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân [...]... Hạ Long nói riêng và cho tỉnh Quảng Ninh nói chung 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn liên quan đến quản lý thuế và quản lý thuế đối với ngành du lịch biển - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch. .. sở lý luận và thực tiễn về thuế và quản lý thuế đối với dịch vụ du lịch; Chƣơng 2: Phương pháp nghiên cứu; Chƣơng 3: Thực trạng quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long; Chƣơng 4: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/... http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4 * Ý nghĩa về khoa học: Nội dung nghiên cứu của đề tài là làm giàu cơ sở lý luận về công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch và làm tài liệu tham khảo cho bậc cao học, * Ý nghĩa về thực tiễn: Kết quả nghiên cứu thực tế công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long cho thấy rõ những ưu điểm và mặt còn hạn chế của công. .. động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long mà còn có thể áp dụng vào công tác quản lý thuế đối với các loại hình kinh doanh khác, góp phần chống thất thu và tăng thu ngân sách cho tỉnh Quảng Ninh Bên cạnh đó, các địa phương khác cũng có thể tham khảo để vận dụng vào thực tế công tác quản lý thuế nói chung và công tác quản lý thuế đối với loại hình kinh doanh dịch vụ tàu du lịch trên biển nói... thể kinh doanh trên địa bàn Vịnh Hạ Long do Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh quản lý - Công tác quản lý thuế trong phạm vi nghiên cứu của đề tài bao gồm Luật Quản lý thuế và một số sắc thuế cơ bản có tác động trực tiếp và chủ yếu đến hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch là: Thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế môn bài, thuế Thu nhập cá nhân (TNCN), phí, lệ phí 3.2 Phạm... không tách rời với thực trạng hoạt động dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long 4 Ý nghĩa khoa học của luận văn Đề tài nghiên cứu trên góc độ quản lý, trong đó chú ý đến chính sách quản lý của ngành Thuế, mô hình tổ chức, cơ chế vận hành, cơ chế phối hợp với các ban, ngành liên quan nhằm xây dựng và phát triển cẩm nang về công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch Số hóa bởi... lịch trên Vịnh Hạ Long Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long của ngành Thuế tỉnh Quảng Ninh - Đối tượng nghiên cứu trong đề tài này bao gồm các loại hình kinh doanh như các doanh. .. luận văn thạc sỹ, với hy vọng sẽ đóng góp một số giải pháp và ý kiến để tìm ra phương hướng nhằm phát huy hiệu quả công tác quản lý thuế đối với ngành du lịch biển tại tỉnh Quảng Ninh 2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2.1 Mục tiêu chung Đề tài nghiên cứu được thực hiện với mục tiêu chung là nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long, góp... quả chống thất thu thuế của công tác thanh tra, kiểm tra chưa cao; Môi trường kinh doanh chưa thật sự lành mạnh, bình đẳng; Việc huy động nguồn lực trong công tác quản lý thuế chưa được quan tâm, đầu tư thỏa đáng Căn cứ vào kết quả nghiên cứu, đề tài đã đề xuất một số các giải pháp sau nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long, như: - Giải... việc quản lý, giám sát thuế từ du lịch không chỉ nhằm mang lại nguồn thu Ngân sách cho tỉnh, mà còn góp phần lớn vào nâng cao sự bình đẳng giữa NNT và đem lại môi trường kinh doanh lành mạnh Với yêu cầu thực tế này, cùng với sự quan tâm sâu sắc của ngành Thuế và bản thân, chúng tôi đã lựa chọn đề tài Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long . trạng công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long. - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ. Hạ Long 44 3.2.1. Yêu cầu của công tác quản lý thuế dịch vụ tàu du lịch 44 3.2.2. Nội dung quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long 46 3.2.2.1. Công tác. cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch trên Vịnh Hạ Long mà còn có thể áp dụng vào công tác quản lý thuế đối với các loại hình kinh doanh khác, góp