Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hoạt động khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh Phú Thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẶNG QUANG TRỰC HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẶNG QUANG TRỰC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS CHU ĐỨC DŨNG THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Phú Thọ” trung thực, kết nghiên cứu riêng , số liệu sử dụng luận văn Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh Phú Thọ, UBND tỉnh Phú Thọ, Sở Tài nguyên Môi trường cung cấp cá nhân thu thập từ báo cáo UBND tỉnh, ngành thuế, Sở Tài nguyên Môi trường Thái Nguyên, tháng 02 năm 2014 Tác giả luận văn Đặng Quang Trực Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Phú Thọ”, nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều tập thể, cá nhân Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất tập thể, cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, cá trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn PGS.TS Chu Đức Dũng doanh - Đại học Thái Nguyên Trong trình thực đề tài, tơi cịn giúp đỡ cộng tác đồng chí địa điểm nghiên cứu, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Phú Thọ, Lãnh đạo cán Phịng Tổng hợp-Nghiệp vụDự tốn, lãnh đạo cán phịng có liên quan… Tơi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình giúp tơi thực luận văn Tơi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Thái Nguyên, tháng 02 năm 2014 Tác giả luận văn Đặng Quang Trực Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii D vii Danh mục bảng viii Danh mục sơ đồ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 Đóng góp Luận văn .4 Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC KHOÁNG SẢN 1.1 Cơ sở lý luận .5 1.1.1 Một số khái niệm .5 1.1.2 Các thành tố hệ thống quản lý thuế 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế 14 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế hoạt động khai thác khoáng sản 17 1.2.1 Đặc điểm hoạt động khai thác, chế biến khoáng sản 17 1.2.2 Quan điểm Đảng khống sản cơng nghiệp khống sản 19 1.2.3 Kinh nghiệm số địa phương nước quản lý thuế hoạt động khai thác khoáng sản 22 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải 25 2.2 Phương pháp nghiên cứu 25 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 25 2.2.2 Phương pháp thống kê 26 2.2.3 Phương pháp tổng hợp phân tích thơng tin 26 2.2.4 Phương pháp so sánh 28 2.2.5 Phương pháp nghiên cứu khảo sát thực tế 28 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 29 2.3.1 Các tiêu đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 29 2.3.2 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thông tin NNT 29 2.3.3 Chỉ tiêu thu ngân sách sản lượng khai thác 29 2.3.4 Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý nợ thuế 30 2.3.5 Chỉ tiêu số lượng doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế so với tổng số doanh nghiệp 30 2.3.6 Chỉ tiêu đánh giá trình độ chun mơn cán thuế 30 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 31 3.1 Giới thiệu chung tỉnh Phú Thọ 31 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 31 3.1.2 Tình hình Kinh tế - xã hội 31 3.2 Khái quát Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 33 3.2.1 Khái quát chung 33 3.2.2 Tình hình quản lý NNT kết thu ngân sách địa bàn 34 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.2.3 Đặc điểm hoạt động khai thác khoáng sản doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Thọ 35 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Phú Thọ 38 3.3.1 Công tác quản lý thông tin NNT 38 3.3.2 Kết thu NSNN từ hoạt động khai thác khoáng sản 41 3.3.3 Công tác đăng ký, kê khai kế toán thuế 44 3.3.4 Tình hình phân cấp quản lý NNT 48 3.3.5 Công tác tra, kiểm tra NNT 49 3.3.6 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 50 3.4 Thành tựu công tác quản lý thuế hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Phú Thọ năm qua 52 3.4.1 Hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế 52 3.4.2 Công tác tổ chức cán 54 3.4.3.Chất lượng đội ngũ cán quản lý thuế 57 3.4.4 Cơ sở vật chất kĩ thuật ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế 58 3.4.5 Trình độ dân trí, ý thức tuân thủ pháp luật NNT 60 3.4.6 Công tác đạo UBND tỉnh phối hợp công tác quan hữu quan 60 3.4.7 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 61 3.5 Những hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế hoạt động khai thác khoáng sản 61 3.5.1 Một số tồn hạn chế công tác quản lý thuế hoạt động khai thác khoáng sản 61 3.5.2 Nguyên nhân tồn hạn chế 64 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 70 4.1 Bối cảnh nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hoạt động khai thác khoáng sản tỉnh Phú Thọ từ đến năm 2020 70 4.1.1 Đặc điểm, tình hình hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Phú Thọ 70 4.1.2 Định hướng của Nhà nước quản lý tài hoạt động khai thác khoáng sản 71 4.1.3 Định hướng UBND tỉnh Phú Thọ hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn 72 4.1.4 Các mục tiêu chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Ngành thuế Việt Nam 73 4.2 Phương hướng số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Phú Thọ 74 4.2.1 Phương hướng 74 4.2.2 Một số giải pháp 75 4.3 Một số kiến nghị 79 4.3.1 Đối với HĐND UBND tỉnh 79 4.3.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 81 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii STT CBCC Cán bộ, công chức CNTT Công nghệ thông tin CQT GTGT HĐND Hội đồng nhân dân HTKK Hỗ trợ kê khai MST Mã số thuế NNT NSNN Ngân sách nhà nước 10 QLT Quản lý thuế 11 SXKD SXKD 12 TNCN 13 TNDN 14 UBND Số hóa Trung tâm Học liệu Ủy ban nhân dân http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Số lượng NNT từ năm 2008 đến năm 2012 34 Bảng 3.2: Tổng thu NSNN địa bàn tỉnh Phú Thọ từ năm 2008 đến năm 2012 35 Bảng 3.3: Số lượng doanh nghiệp cấp phép khai thác khoáng sản qua năm 38 Bảng 3.4: Tổng thu NSNN từ hoạt động khai thác khoáng sản từ năm 2008 đến năm 2012 41 Bảng 3.5: Kết thu thuế tài nguyên từ năm 2008 đến năm 2012 42 Bảng 3.6: Kết thu Phí bảo vệ mơi trường từ năm 2008 -2012 43 Bảng 3.7: Số thuế nợ NNT khai thác khoáng sản từ năm 2008 - 2012 51 Bảng 3.8: Trình độ chun mơn, nghiệp vụ năm cán Cục Thuế năm 2012 năm 2013 57 Bảng 3.9: Chất lượng tuyển dụng qua thời kỳ 58 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 71 lớp tập huấn cho doanh nghiệp việc thực Luật Quản lý thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành Pháp luật thuế cho doanh nghiệp Về sách thuế cải cách, theo hướng doanh nghiệp tự khai, tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Cơ quan Thuế thực việc tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đồng thời kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm trường hợp có vi phạm pháp luật Thuế Bên cạnh mặt tích cực, hoạt động khai thác chế biến khống sản địa bàn tỉnh cịn bộc lộ nhiều bất cập cần sớm khắc phục Mặc dù đánh giá lĩnh vực có nhiều tiềm năng, song giá trị sản xuất, thu NSNN lĩnh vực thấp, 3% tổng giá trị sản xuất công nghiệp tổng thu ngân sách địa bàn Giá trị chế biến chưa nhiều, phần lớn sản phẩm cịn dạng thơ, chưa đáp ứng yêu cầu thị trường Thiết bị công nghệ khai thác chế biến lạc hậu, số doanh nghiệp chậm đổi mới, dẫn đến suất lao động thấp, hiệu khơng cao, gây lãng phí tài nguyên Vẫn tồn số doanh nghiệp chưa chấp hành nghiêm qui định Nhà nước quản lý hoạt động khai thác, chế biến khoáng sản; chưa quan tâm đến đời sống, điều kiện làm việc người lao động; cơng tác an tồn lao động, bảo vệ hồn ngun mơi trường cịn nhiều hạn chế 4.1.2 Định hướng của Nhà nước quản lý tài hoạt động khai thác khống sản - Tập trung nguồn lực Nhà nước đáp ứng yêu cầu công tác điều tra địa chất khoáng sản đất liền biển, hải đảo Việt Nam; - Xây dựng chế, sách đầu tư kinh phí từ ngân sách nhà nước, vốn tổ chức, cá nhân cho công tác điều tra địa chất khống sản Có chế hồn trả chi phí điều tra địa chất khống sản, chi phí thăm dị khống sản nhà nước đầu tư từ nguồn ngân sách Có chế thu hút thành phần kinh tế nước đầu tư vào công tác điều tra địa chất khống sản; Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 72 - Tiếp tục nghiên cứu đổi sách tài hoạt động khống sản; điều chỉnh kịp thời, hợp lý loại thuế, khung thuế, biểu thuế, phí, lệ phí liên quan đến hoạt động khai thác, chế biến xuất khoáng sản với mục tiêu tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước khoáng sản quan trọng, nhằm đảm bảo lợi ích hài hịa Nhà nước, doanh nghiệp người dân nơi có khống sản khai thác; không xuất quặng thô Hỗ trợ cho đầu tư đổi cơng nghệ khai thác, chế biến khống sản nhằm sử dụng tiết kiệm khoáng sản; cải tạo, phục hồi bảo vệ môi trường; - Hàng năm, địa phương lập kế hoạch bố trí kinh phí dự toán ngân sách địa phương để bảo vệ khoáng sản chưa khai thác 4.1.3 Định hướng UBND tỉnh Phú Thọ hoạt động khai thác khống sản địa bàn + Đẩy mạnh cơng tác xã hội hóa để bảo vệ tài ngun, khống sản, ngăn chặn tình trạng khai thác trái phép; trọng bảo vệ mơi trường khai thác, chế biến khống sản, nghiêm túc thực quy định Luật khống sản + Nghiên cứu, đổi sách tài hoạt động khống sản nhằm quản lý chặt chẽ tăng nguồn thu cho NSNN: Tổ chức đấu giá thí điểm, tiến tới mở rộng hình thức đấu giá quyền khai thác khoáng sản Đối với hoạt động khai thác cát, sỏi dịng sơng tiếp tục giao khốn mức thuế, phí tối thiểu cho doanh nghiệp + Quản lý cấp giấy phép hoạt động khống sản đảm bảo quốc phịng an ninh, mơi trường quy hoạch khống sản Tăng cường cơng tác thẩm định dự án đầu tư thiết kế sở dự án đầu tư khai thác mỏ đảm bảo lựa chọn doanh nghiệp có lực để cấp giấy phép chứng nhận đầu tư Kiểm tra việc thực lập thiết kế mỏ cấp hành thác theo thiết kế mỏ phê duyệt doanh nghiệp Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 73 + Tăng cường sách khoa học cơng nghệ hoạt động khống sản; đẩy mạnh lực đầu tư sản xuất theo hướng đại hóa đơn vị, kết hợp hài hòa quy mô sản xuất vừa quy mô sản xuất nhỏ với giới hóa bán giới chế biến thô với chế biến tinh phù hợp với loại khoáng sản giai đoạn phát triển cụ thể 4.1.4 Các mục tiêu chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Ngành thuế Việt Nam - Cải cách sách thuế: Xây dựng thực sách huy động từ thuế, phí lệ phí hợp lý nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư; Hệ thống sách thuế, phí lệ phí sửa đổi bổ sung phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước; góp phần chủ động tham gia hội nhập kinh tế quốc tế, bảo vệ lợi ích quốc gia; khuyến khích thu hút đầu tư thành phần kinh tế đầu tư nước vào Việt Nam Hệ thống sách thuế bảo đảm tính đơn giản, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực Đối với thuế tài nguyên, sửa đổi bổ sung theo hướng thuế tài nguyên công cụ hữu hiệu để góp phần quản lý, bảo vệ thúc đẩy việc sử dụng hiệu tài nguyên quốc gia, tài nguyên không tái tạo được; thúc đẩy khai thác tài nguyên gắn liền với chế biến sâu góp phần hạn chế tối đa xuất tài nguyên chưa qua chế biến; sửa đổi, bổ sung quy định giá tính thuế, thuế suất thực phương pháp quản lý thu cho phù hợp với thực tiễn hoạt động khai thác tài nguyên theo giai đoạn + Cải cách quản lý thuế: Hiện đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho NNT; Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 74 nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật NNT; ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Tăng cường hợp tác, phối hợp với quan thuế nước, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật tìm kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách đại hóa cơng tác thuế [5] 4.2 Phƣơng hƣớng số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Phú Thọ Sau nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Phú Thọ năm qua; bối cảnh nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế lĩnh vực khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh từ đến năm 2020, đưa số quan điểm, phương hướng, mục tiêu số giải pháp sau đây: 4.2.1 Phương hướng 4.2.1.1 Về quan điểm - Một là, nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, đảm bảo cơng bằng, bình đẳng thành phần kinh tế, doanh nghiệp hộ kinh doanh; tạo điều kiện thuận lợi cho sở khai thác khoáng sản đẩy mạnh đầu tư, cải tiến công nghệ, SXKD ngày phát triển - Hai là, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT; nâng cao trình độ quản lý kinh tế giám đốc, trình độ nghiệp vụ kế tốn doanh nghiệp Từ nâng cao sức cạnh tranh lành mạnh doanh nghiệp địa bàn tỉnh với doanh nghiệp nước; - Ba là, tăng thu ngân sách địa phương, bổ sung kinh phí cho việc cải tạo bảo vệ môi trường theo hướng tăng tỷ lệ điều tiết ngân sách từ khoản thu thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường cho địa bàn có hoạt động khai thác khống sản; giữ gìn trật tự xã hội nơi khai thác nhằm cho doanh nghiệp SXKD ổn định; thu hút tạo công ăn việc làm cho người lao Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 75 động vùng sâu, vùng xa Bên cạnh cần có sách ưu đãi doanh nghiệp chế biến sâu sản phẩm khai thác - Bốn là, góp phần sử dụng có hiệu nguồn tài ngun, khống sản địa bàn, phục vụ cho phát triển kinh tế - xã hội, đồng thời bảo vệ môi trường 4.2.1.2 Mục tiêu - 100% doanh nghiệp khai thác khoáng sản tiếp cận dịch vụ hỗ trợ từ quan thuế; - 100% doanh nghiệp thực kê khai thuế đầy đủ, thời hạn; - Các thông tin thay đổi NNT cập nhật kịp thời ứng dụng ngành thuế; - Quản lý chặt chẽ sản lượng tài nguyên khoáng sản khai thác; - Số thuế, phí kê khai đảm bảo sách, chế độ sát với thực tế sản lượng khai thác doanh thu tiêu thụ; - Cơ quan thuế thực thu đúng, đủ nộp kịp thời vào NSNN; - Số thu ngân sách qua năm từ hoạt động khai thác khoáng sản tăng từ 16% - 18% 4.2.2 Một số giải pháp 4.2.2.1.Tăng cường quản lý thông tin NNT - Ngành thuế phối hợp với quan liên quan Sở Kế hoạch đầu tư, Sở Tài nguyên Môi trường theo dõi, nắm tình hình diễn biến doanh nghiệp khai thác khoáng sản doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp nghỉ, bỏ kinh doanh; thông tin địa bàn khai thác, loại khoáng sản khải thác; - Chi cục Thuế huyện, thành, thị phối hợp với UBND địa phương rà soát sở khai thác khoáng sản địa bàn để đưa 100% vào diện quản lý thuế Riêng hộ kinh doanh nước khống nóng, cần phải tổ chức hội nghị lấy ý kiến đóng góp tất hộ kinh doanh, phấn đấu quản lý 100% số hộ kinh doanh, đầy đủ sắc thuế thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường, thuế GTGT, thuế TNCN Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 76 - Quản lý thông tin sở liệu quan thuế cách đầy đủ, khoa học Các thông tin NNT phải cập nhật thường xuyên ứng dụng quản lý thuế danh bạ người nộp thuế, doanh thu, mức thuế - Công tác tra cứu, trao đổi thông tin phận quan thuế, quan thuế với phải thường xuyên, có hiệu 4.2.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT - Đổi phương thức, phát triển đa dạng, phong phú hình thức tun truyền có tính giáo dục, thuyết phục cao phim, tiểu phẩm, thi tìm hiểu pháp luật thuế, Luật khoáng sản Nội dung tuyên truyền cần hướng trọng tâm vào cộng đồng dân cư, vùng sâu, vùng xa, vùng có hoạt động khai thác khống sản nhằm cho người dân hiểu sách thuế sách liên quan đến khai thác bảo vệ tài nguyên khoáng sản; Đẩy mạnh tuyên truyền sử dụng hóa đơn, định hướng cho người dân mua hàng hàng hóa phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định; - Tổ chức đối thoại thường xuyên với NNT theo quy chế Tổng cục Thuế; nâng cao chất lượng trang Website Cục Thuế, có đầy đủ thơng tin xác, dễ truy cập nhằm đáp ứng nhu cầu người dân doanh nghiệp; Chú trọng hướng dẫn doanh nghiệp sử dụng ứng dụng hỗ trợ kê khai theo mã vạch hai chiều, nộp tờ khai thuế qua mạng internet, nộp thuế qua ngân hàng thương mại - Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tập trung vào thủ tục đăng ký thuế thủ tục kê khai thuế 4.2.2.3.Tăng cường công tác kê khai, kế toán thuế - Đối với trường hợp tự khai, tự tính thuế: Đơn đốc kịp thời trường hợp nộp chậm tờ khai thuế, phát hành thông báo đôn đốc nộp tờ khai, lập danh sách trường hợp tháng liên tục không nộp tờ khai nộp tờ khai chậm Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm chế độ kê khai Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 77 Phổ biến, hướng dẫn doanh nghiệp kê khai loại thuế, phí theo quy định Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế HĐND, UBND tỉnh kịp thời chế độ, sách Xử lý rứt điểm trường hợp kê khai sai thuế suất thuế GTGT, sai giá tính thuế, áp dụng không đối tượng chịu thuế GTGT tài nguyên, khoáng sản xuất chưa qua chế biến thành sản phẩm khác nhằm trốn thuế, gian lận thuế Kiểm tra, quản lý chặt chẽ tình hình quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ NNT, tránh tình trạng bán hàng hóa khơng viết hóa đơn nhằm mục đích trốn thuế doanh nghiệp - Đối với trường hợp khai thác cát, sỏi tuyến sơng, UBND tỉnh xác định nghĩa vụ tài cho NNT: Trên sở sản lượng khai thác giao Quyết định cấp phép khai thác cho doanh nghiệp, Cục Thuế phối hợp với Sở Tài xây dựng mức nộp ngân sách tối thiểu để làm khoán nộp Ngân sách cho doanh nghiệp khai thác loại thuế TNDN, GTGT, Thuế tài ngun, Phí bảo vệ mơi trường Căn vào mức khoán nộp ngân sách ghi giấy phép khai thác, quan thuế hướng dẫn NNT kê khai nộp thuế theo quy định, đồng thời kết thu nộp ngân sách làm sở đánh giá mức độ hoàn thành thu nộp ngân sách với Nhà nước làm để UBND tỉnh gia hạn cấp phép khai thác vào năm sau 4.2.2.4 Công tác tra, kiểm tra NNT Lập kế hoạch kiểm tra hàng năm sở phân tích rủi ro thuế, thực phần mềm Hỗ trợ công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra TPR Để thực TPR trước hết phải thực tốt việc cập nhật liệu phần mềm Quản lý thuế (QLT), phần mềm nhập báo cáo tài , hệ thống tập trung khai thác thơng tin NNT Đẩy mạnh kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế để phát dấu hiệu sai phạm kê khai thuế, sở quan trọng cho việc Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 78 định kiểm tra trụ sở NNT Việc kiểm tra trụ sở NNT cần thực theo Quy trình kiểm tra thuế Tập trung kiểm tra thuế doanh nghệp rủi ro cao thuế: + Các doanh nghiệp thành lập đăng ký kinh doanh đa ngành nghề số vốn đăng ký thấp + Các doanh nghiệp có quy mô kinh doanh bất hợp lý (quy mô kinh doanh cao gấp nhiều lần so với vốn chủ sở hữu) + Các doanh nghiệp có giao dịch qua ngân hàng đáng ngờ + Các doanh nghiệp có nhiều điểm khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh + Các doanh nghiệp có số thuế GTGT âm lớn kéo dài Xây dựng tiêu chí nhận biết hành vi sai phạm thuế đặc biệt thuế GTGT, thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường phục vụ cho công tác kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Bồi dưỡng nâng cao kỹ kiểm tra ứng xử cơng chức thuế q trình kiểm tra doanh nghiệp Các trường hợp gian lận thuế phải bị xử phạt nghiêm minh theo quy định văn pháp luật hành để có tác dụng răn đe giáo dục doanh nghiệp khác chấp hành pháp luật thuế 4.2.2.5 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cần phân loại nợ thuế với tiêu chí khác nhau, khơng phân loại nợ thuế thành nợ có khả thu, nợ khó thu, nợ chờ xử lý quy trình hành Nợ thuế cần phân loại cụ thể theo tiêu chí khác như: Theo khả thu nợ, theo đặc điểm sở hữu đối tượng nợ, theo loại hình doanh nghiệp, theo sắc thuế, theo tuổi nợ, theo nguyên nhân nợ… Việc đa dạng hóa tiêu chí phân loại nợ quy trình giúp cán quản lý nợ thuế lãnh đạo quan thuế có nhìn đa chiều ngun nhân nợ, đặc điểm nợ, đặc điểm đối tượng nợ thuế… Từ đó, có biện pháp đơn đốc, xử lý nợ thuế phù hợp có kiến nghị với quan thuế cấp xử lý khoản nợ thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 79 Tăng cường áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế mạnh như: Phạt chậm nộp; phối hợp với ngân hàng thương mại; đình sử dụng hóa đơn; thơng báo doanh nghiệp nợ thuế phương tiện thông tin đại chúng… Cần coi hiệu công tác quản lý nợ nội dung đánh giá lực quản lý thuế quan thuế 4.2.2.6 Xây dựng đội ngũ cán thuế tận tâm, chuyên nghiệp tăng cường sở vật chất kỹ thuật phục vụ quản lý thuế Đẩy mạnh công tác đào tạo, đào tạo lại nguồn nhân lực, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho CBCC thuế; Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành Tập trung việc theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ CBCC thuế q trình thực thi cơng vụ, trọng vào khâu dễ xảy tham nhũng nhằm phát kịp thời kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm theo quy định Nhà nước; Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế có tính liên kết tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử theo lộ trình Tổng cục Thuế; xây dựng trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, quan tâm đến việc xây dựng sở vật chất cho cấp Chi cục Thuế Đội thuế 4.2.2.7 Tăng cường phối hợp với ngành liên quan Công an, Quản lý thị trường, Tài nguyên môi trường công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp khai thác khoáng sản 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1 Đối với HĐND UBND tỉnh Một là, thành lập Ban đạo quản lý khoáng sản tổ chuyên môn giúp việc Ban đạo cấp tỉnh huyện có nhiều khống sản Việt Trì, Phù Ninh, Đoan Hùng, Thanh Sơn, Yên Lập, Thanh Thủy, Tam Nơng Trên sở xây dựng Quy chế hoạt động, phân công nhiệm vụ cụ thể cho thành viên Ban đạo, quan thường trực tổ chuyên viên giúp việc Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 80 Ban đạo Xây dựng kế hoạch cơng tác hàng năm, kế hoạch kinh phí đảm bảo cho hoạt động Ban đạo tổ chuyên viên giúp việc Xây dựng Quy chế phối hợp chặt chẽ ngành, cấp việc quản lý cấp phép khai thác khoáng sản doanh nghiệp Hai là, Giá tính thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường cần quy định cách linh hoạt, bám sát biến động giá thị trường cho loại khoáng sản theo thời điểm cho phù hợp Xây dựng mức thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường nước khống phù hợp với mục đích sử dụng loại nước khoáng phù hợp với giá thị trường Tách nước khoáng thiên nhiên thành 02 mục nước khoáng thiên nhiên dùng cho để uống, nước khoáng thiên nhiên dùng cho tắm Đối với đơn vị khai thác cát, sỏi, Cục Thuế đề nghị UBND tỉnh chuyển thu tiền thuê mặt nước thành tiền thuê đất có mặt nước cho phù hợp với sách thuê đất hành Ba là, để quản lý tốt nguồn nước khống nóng, UBND tỉnh cần khuyến khích tạo điều kiện để sớm hình thành doanh nghiệp làm đầu mối chung khai thác cung cấp nguồn nước khoáng cho sở kinh doanh Trong thời gian chưa có tổ chức, doanh nghiệp khai thác cung cấp tập trung, sở khai thác phải yêu cầu có hồ sơ đăng ký khai thác quan có thẩm quyền cấp phép Các sở khai thác phải lắp đặt đồng hồ đo đếm lượng nước khai thác để làm tính thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Bốn là, Chỉ đạo ngành có liên quan tăng cường kiểm tra, kiểm sốt tình hình khai thác khống sản địa bàn Chú trọng đến công tác thẩm định trước cấp giấy phép khai thác kiểm tra sau cấp phép khai thác Xử lý rứt điểm trường hợp phép khai thác không đủ lực khai thác chuyển giao cho sở kinh doanh khác không làm thủ tục chuyển nhượng quyền khai thác khống sản; Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 81 Đối với sở khai thác cát, sỏi tuyến sông phải đăng ký với Sở Tài nguyên Môi trường quan chức khác số lượng, công suất tàu hút cát, sỏi nhằm tránh trường hợp đơn vị cấp phép khai thác có nhiều đối tượng, nhiều tàu tham gia khai thác gây trật tự xã hội, khó khăn cho cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, thất thu NSNN 4.3.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Một là, đề nghị Bộ Tài sửa đổi, bổ sung thơng tư hướng dẫn sách thuế GTGT, Thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường đảm bảo dễ hiểu, dễ thực mang tính ổn định - Về sách thuế GTGT: Hướng dẫn cụ thể, chi tiết trường hợp tài nguyên, khoáng sản xuất chưa qua chế biến thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo hướng tất tài nguyên, khoáng sản xuất chưa qua chế biến để thành sản phẩm khác không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (kể trường hợp qua công đoạn nghiền, sàng, lọc, cắt, xẻ, mài thành sản phẩm có kích thước khác nhau) + Thuế suất thuế tài nguyên thấp, đề nghị điều chỉnh tăng thuế suất thuế tài nguyên tài nguyên khoáng sản từ 10% trở lên Hai là, Bộ Tài cần có quy định ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp chế biến sâu sản phẩm khai thác Ba là, Đề nghị Tổng cục Thuế tiếp tục đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế Xây dựng mơ hình quản lý tập trung thay cho mơ hình quản lý phân tán để cán quan thuế cấp tiện tra cứu, trao đổi thông tin phục vụ cho cơng tác quản lý thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 82 KẾT LUẬN Thuế có vai trị quan trọng quốc gia, thiếu, tách rời Nhà nước Quản lý thuế tốt động viên lớn phần thu nhập quốc dân vào NSNN, đảm bảo nguồn lực tài cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước Hiện nay, Đảng Nhà nước ta chủ trương đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hoá đất nước điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, hàng năm có thêm hàng chục ngàn daonh nghiệp,cá nhân kinh doanh đời; quy mô kinh doanh ngày lớn, hoạt động kinh doanh ngày đa dạng, quản lý kinh doanh ngày tiến tiến, giải pháp tăng cường cơng tác quản lý thuế nói chung doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh cần thiết tỉnh thành cần phải nâng cao Trong năm qua, công tác quản lý thuế ngành thuế Phú Thọ có nhiều kết tích cực cịn nhiều vấn đề tồn cần giải quyết, hoạt động khai thác khống sản Với mong muốn đề tài: "Hồn thiện công tác quản lý thuế hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tinh Phú Thọ" tăng cường công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ, khai thác triệt để nguồn thu, góp phần tăng thu ngân sách tỉnh, đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế; nâng cao hiệu hoạt động khai thác khống sản Thơng qua nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Phú Thọ rút số kết luận sau: - Một là, kinh tế thị trường Việt Nam kinh tế có nhiều điểm đặc thù kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa giai đoạn đầu trình hình thành phát triển sở tảng sản xuất nhỏ ảnh hưởng lớn chế kinh tế kế hoạch hóa tập trung hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng Do đó, việc khai thác sử dụng tài nguyên để phát triển kinh tế tất yếu Tuy nhiên việc sử dụng tài Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 83 ngun, khống sản cách hợp lý, có hiệu vấn đề cần quan tâm Một công cụ hữu hiệu tác động đến hiệu khai thác, chế biến khoáng sản bảo vệ mơi trường sách thuế - Hai là, quản lý thuế hoạt động khai thác khoáng sản kinh tế thị trường nước ta vấn đề rộng phức tạp, chịu chi phối nhiều yếu tố khác Để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế lĩnh vực cần phải quan tâm đổi đồng sách thuế thuế GTGT, thuế TNDN, thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường chế quản lý thuế Đồng thời phải có tham gia tất tổ chức, cá nhân có liên quan - Ba là, quản lý thuế theo hướng NNT tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, đòi hỏi pháp luật thuế phải thực nghiêm minh sở ý thức tự giác chấp hành NNT người dân Do đó, bên cạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật ngành thuế phái có biện pháp quản lý tốt tính thuế như: sản lượng khai thác khống sản, giá tính thuế, doanh thu, thuế suất phải xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật Bốn là, luận văn đưa tồn tại, hạn chế nguyên nhân hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Phú Thọ nhằm đưa số giải pháp phù hợp với tình hình thực tế địa phương theo sách, pháp luật hành; đồng thời đề xuất, kiến nghị với HĐND, UBND tỉnh, Bộ Tài Tổng cục Thuế nhằm hồn thiện sách thuế nói chung sách thuế liên quan đến hoạt động khai thác khống sản nói riêng Do thời gian nghiên cứu có hạn, nhiều nội dung chưa phân tích sâu, phân tích kỹ, giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở Vì vậy, nội dung luận văn không tránh khỏi điểm cần bổ sung, hồn thiện Tơi mong đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý, hội đồng khoa học để luận văn có ý nghĩa thiết thực quản lý thực tiễn năm tới./ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO “1200 thuật ngữ pháp lý Việt Nam” , NXB TP Hồ Chí Minh 1999, tr.258 Bộ Tài chính, Các Thơng tư hướng dẫn Thuế GTGT, thuế TNDN, thuế tài nguyên, phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản, tiền thuê đất Bộ Chính trị (2011), Nghị số 02/-NQ/TW ngày 25 tháng năm 2011 Bộ Chính trị định hướng chiến lược khốn sản cơng nghiệp khai khống đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 Chính phủ (2011) Nghị số 103/NQ-CP ngày 22 tháng 12 năm 2011 Chính phủ việc ban hành chương trình hành động Chính phủ thực Nghị số 02/-NQ/TW ngày 25 tháng năm 2011 Bộ Chính trị định hướng chiến lược khốn sản cơng nghiệp khai khống đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-CP ngày 07 tháng năm 2011 Chính phủ việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2008), (2009), (2010), (2011), (2012) “Báo cáo tổng kết công tác thuế” Cục Thống kê tỉnh Phú Thọ (2009), (2010), (2011), (2012), (2013), Niên giám thống kê tỉnh Phú Thọ Đặng Tiến Dũng (2003), “Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế” Tạp chí thuế Nhà nước, (số 12) Học viện Hành Quốc gia, Giáo trình Quản lý hành Nhà nước, Hà Nội, 1998 10.Học viện hành Quốc gia, Thuật ngữ hành chính, Hà Nội, 2002 11.Vương Hồng Long (2000), Hoàn thiện tổ chức máy ngành thuế điều kiện kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, Luận án tiến sĩ kinh tế, trường đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 85 12 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế, Quốc hội khóa XI, số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 13 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT, Quốc hội khóa XII, số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 14 Quốc hội (2008), Luật thuế TNDN, Quốc hội khóa XII, số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 15 Quốc hội (2009), Luật thuế Tài nguyên, Quốc hội khóa XII, số 45/2009/QH12 ngày 25 tháng 11 năm 2009 16.Quốc hội (2010), Luật khoáng sản, Quốc hội khóa XII, số 60/2010/QH12 ngày 17 tháng 11 năm 2010 17 Sở Tài nguyên môi trường tỉnh Phú Thọ (2008), (2009), (2010), (2011), (2012) “Báo cáo Tổng kết” 18 Tỉnh ủy Phú Thọ (2012), Trương trình hành động số 14/TTr/TU ngày 09 tháng 01 năm 2012 Tỉnh ủy Phú Thọ thực Nghị số 02/NQ/TW ngày 25 tháng năm 2011 Bộ Chính trị 19 Tổng cục Thuế (2008), (2009), (2010), (2011), (2012) “Báo cáo tổng kết công tác thuế” 20 UBND tỉnh Phú Thọ, Kế hoạch số 864/KH-UBND ngày 15 tháng năm 2012 UBND tỉnh Phú Thọ việc thực Chương trình hành động số 14/TTr/TU ngày 09 tháng 01 năm 2012 Tỉnh ủy Phú Thọ 21 Ủy ban thường vụ Quốc hội (2001), Pháp lệnh Phí, lệ phí số 38/2001/PLUBTVQD10 ngày 28 tháng năm 2001 22 UBND tỉnh Lào cai (2008) Quyết định số 58/2008/QĐ-UBND ngày 06/11/2008 quản lý khoáng sản địa bàn tỉnh Lào cai 23 UBND tỉnhTuyên Quang (2011), Báo cáo đánh giá cơng tác quản lý nhà nước hoạt động khống sản 24 Website: http://www.phutho.gov.vn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... trạng công tác quản lý thuế hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Phú Thọ Chương 4: Phương hướng, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Phú. .. HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 70 4.1 Bối cảnh nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hoạt động khai thác khoáng. .. điểm hoạt động khai thác khoáng sản doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Thọ 35 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Phú Thọ 38 3.3.1 Công