KẾ TOÁN CÔNG nợ PHẢI THU tại CÔNG TY CÔNG TY cổ PHẦN THÉP đầu tư THỤY sĩ

Nội dung Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TS

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

SƠ ĐỒ 1.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG-TK131 9

SƠ ĐỒ 1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU NỘI BỘ-TK136 12

SƠ ĐỒ 1.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC-TK138 16

SƠ ĐỒ 1.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG-TK141 19

SƠ ĐỒ 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY CP THÉP & ĐẦU TƯ THỤY SĨ 22

SƠ ĐỒ 2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP THÉP & ĐẦU TƯ THỤY SĨ 24

SƠ ĐỒ 2.3 SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ TẠI CÔNG TY CP THÉP & ĐẦU TƯ THỤY SĨ 26

SƠ ĐỒ 2.4 SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN TẠI CÔNG TY CP THÉP & ĐẦU TƯ THỤY SĨ 27

SVTH: Đoàn Thị Thảo Trang

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 3

1.1.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU 3

1.1.1.KHÁI NIỆM 3

1.1.2.NHIỆM VỤ 3

1.1.3.PHÂN LOẠI 4

1.2.NỘI DUNG VÀ NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU 4

1.2.1.NỘI DUNG 4

1.2.2.NGUYÊN TẮC 4

1.3.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CÔNG NỢ PHẢI THU 5

1.3.1.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG 5

1.3.1.1.KHÁI NIỆM 5

1.3.1.2.NHIỆM VỤ 5

1.3.1.3.TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 6

1.3.1.4.CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH SỬ DỤNG 8

1.3.2.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU NỘI 10

1.3.2.1.KHÁI NIỆM 10

1.3.2.2.NHIỆM VỤ 10

1.3.2.3.TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 11

1.3.2.4.CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH SỬ DỤNG 12

1.3.2.5.PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 12

1.3.3.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC 13

1.3.3.1.KHÁI NIỆM 13

1.3.3.2.NHIỆM VỤ 13

1.3.3.3.TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 14

1.3.3.4.CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH SỬ DỤNG 15

1.3.3.5.PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 16

1.3.4.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG 17

1.3.4.1.KHÁI NIỆM 17

1.3.4.2.NHIỆM VỤ 17

1.3.4.3.TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 18

1.3.4.4.CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH SỬ DỤNG 18

1.3.4.5.PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 19

PHẦN II: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP & ĐẦU TƯ THỤY SĨ 20

2.1.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP & ĐẦU TƯ THỤY SĨ 20 2.1.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 20

2.1.2CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ, ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH: 21

2.1.2.1.CHỨC NĂNG 21

2.1.2.2.NHIỆM VỤ 21

2.1.3.TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY 22

2.1.3.1.SƠ ĐỒ TỔ CHỨC 22

2.1.3.2.CHỨC NĂNG CÁC BỘ PHẬN 22

2.1.4.TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 23

2.1.4.1.TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 24

2.1.4.2.HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 25

2.2 THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP & ĐẦU TƯ THỤY SĨ 28

2.2.1.NỘI DUNG CÁC KHOẢN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY 28

2.2.2.NỘI DUNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY 28 2.2.2.1.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 28

2.2.2.2.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU NỘI BỘ 57

2.2.2.3.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC 57

2.2.2.4.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG 62

PHẦN III MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP & ĐẦU TƯ THỤY SĨ 63

SVTH: Đoàn Thị Thảo Trang

3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP & ĐẦU TƯ THỤY SĨ: 63

3.1.1 ƯU ĐIỂM 63

3.1.2 N HỮNG ĐIỂM TỒN TẠI 64

3.1.3 C ÁC BIỆN PHÁP VÀ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU 64

3.1.3.1 C ÁC BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN 64

KẾT LUẬN 66

TÀI LIỆU THAM KHẢO 67

LỜI MỞ ĐẦU

Trong điều kiện hiện nay, việc cạnh tranh giữa các doanh nghiệp diễn rathường xuyên và gay gắt Vì vậy thông tin kế toán là yếu tố quyết định đến kết quảhoạt động sản xuẩt kinh doanh của doanh nghiệp

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, hầu hết các doanh nghiệp đều phát sinhcác khoản phải thu Nợ phải thu là tài sản của doanh nghiệp, trên thực tế là tiền vốndoanh nghiệp bị người khác chiếm dụng Nợ phải thu nhiều hay ít, thời gian chiếmdụng nhiều hay ngắn, một mặt ảnh hưởng đến vòng quay vốn kinh doanh, mặt khácảnh hưởng đến tình hình thanh toán và khả năng thu lợi của doanh nghiệp Nợ phảithu phát sinh nếu không có biện pháp quản lý và kiểm soát chặt chẽ thì có thể dẫnđến tình trạng vốn bị chiếm dụng kéo dài, quá hạn thánh toán hoặc những khoản nợkhó đòi gây thiệt hại và tổn thấ lớn cho doanh nghiệp

Để thắng lợi trong cạnh tranh trên thị trường, các doanh nghiệp có thể sửdụng chiến lược về chất lượng sản phẩm, về quảng cáo, về giá cả, dịch vụ giao hàng

và các dịch vụ sau bán như vận chuyển, lắp đặt… Tuy nhiên, trong nền kinh tế thịtrường, việc mua bán chịu là hiện tượng phổ biến và không thể thiếu Việc bán chịucác sản phẩm hàng hóa, dịch vụ có thể có lợi cho doanh nghiệp, đó là có thể làmtăng lượng bán ra, tăng doanh thu bán hàng nhưng đồng thời cũng khiến cho nợphải thu tăng lên

Đặc biệt hiện nay, khoản phải thu là yếu tố quan trọng để tạo nên uy tín củadoanh nghiệp đối với các đối tác của mình và trở thành sức mạnh cạnh tranh chocác doanh nghiệp Vì vậy, quản lý tốt các khoản phải thu luôn là mối quan tâm lớncủa các doanh nghiệp đặc biệt là các nhà hoạch định tài chính Chính vì vậy, đã đisâu tìm hiểu và chọn đề tài: “KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TYCÔNG TY CỔ PHẦN THÉP & ĐẦU TƯ THỤY SĨ” cho chuyên đề thực tập củamình

SVTH: Đoàn Thị Thảo Trang Trang 1

Chuyên đề thực tập gồm có 3 phần:

Phần I: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ phải thu trong doanh nghiệp

Phần II: Thực trạng về công tác kế toán công nợ phải thu tại Công ty Cổ phần Thép

& Đầu tư Thụy Sĩ

Phần III: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu tại

Công ty Cổ phần Thép & Đầu tư Thụy Sĩ

Tuy nhiên thời gian thực tập còn hạn hẹp, kiến thức và kinh nghiệm còn nonyếu, điều kiện nghiên cứu còn hạn chế nên bài viết không thể tránh khỏi nhữngnhược điểm và sai sót nhất định Em mong nhận được sự góp ý của thầy cô để giúp

em hiểu đúng và sâu hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TRONG

Do tính chất đa dạng về nội dung, đối tượng phải thu cũng như rủi ro co thể xảy ra nên cần phải quản lý và kiểm soát chặt chẽ tình hình nợ phải thu này từ lúc phát sinh các giao dịch có thể làm phát sinh các khoản phải thu, phải có biện pháp thu hồi nợ nhanh chóng và phải lập dự phòng cho những khoản có thể không thu hồi được

1.1.2 Nhiệm vụ

Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng phải thu, theo tưng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư

Không phản ánh tài khoản này vào các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, séc hoặc đã thu qua Ngân hàng)

Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng thời hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được

Đối với các khoản nợ có gốc Ngoại tệ cần phải theo dõi cả về nguyên tệ và quy đổi theo đồng Việt Nam Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế

SVTH: Đoàn Thị Thảo Trang Trang 3

Đối với các khoản nợ là vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi chi tiết theo cả hai chỉ tiêu giá trị và hiện vật Cuối kỳ cũng phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế.

Căn cứ vào số dư chi tiết bên Nợ (hoặc bên Có) của các tài khoản phải thu đểlấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán mà tuyệt đối không được

bù trừ số dư hai bên Nợ - Có với nhau

1.1.3 Phân loại

Nợ phải thu gồm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn:

- Nợ ngắn hạn là khoản nợ có thời hạn thu hồi không quá 1 năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh bình thường nếu chu kỳ kinh doanh lớn hơn 12 tháng

- Nợ dài hạn là khoản nợ có thời hạn thu hồi hơn 1 năm hoặc quá một chu kỳ kinh doanh bình thường nếu chu kỳ kinh doanh lớn hơn 12 tháng

1.2 Nội dung và nguyên tắc kế toán công nợ phải thu

1.2.1 Nội dung

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành

1.2.2 Nguyên tắc

Kế toán phản ánh các khoản nợ phải thu của khách hàng theo chi tiết của từng khách hàng riêng biệt Không phản ánh các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa,cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (thu tiền mặt, thu bằng séc, thu bằng tiền chuyển quangân hàng…)

Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi

chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ

kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư

Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, séc hoặc đã thu qua Ngân hàng)

Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng thời hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được.

Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo sự thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao

1.3 Kế toán các khoản công nợ phải thu

1.3.1 Kế toán các khoản phải thu của khách hàng

1.3.1.1 Khái niệm

Là khoản tiền mà khách hàng nợ doanh nghiệp do đã được cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Đây là khoản phải thu chiếm tỷ trọng lớn nhất phát sinh thường xuyên và cũng gặp nhiều rủi ro nhất rong các khoản nợ phải thu phát sinh tạidoanh nghiệp

1.3.1.2 Nhiệm vụ

Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính

Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được

Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao

Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng loại nguyên tệ

SVTH: Đoàn Thị Thảo Trang Trang 5

1.3.1.3 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK131 “Phải thu khách hàng”

Tài khoản này phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với các khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ

SVTH: Đoàn Thị Thảo Trang Trang 7

Số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể

- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT);

- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấuthương mại cho người mua

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại

tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

TK 131-Phải thu khách hàng

- Số tiền phải thu của khách hàng phát

sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng

hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các

khoản đầu tư tài chính ;

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng

ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng

so với Đồng Việt Nam)

Số tiền còn phải thu khách hàng cuối

kì

- Phiếu chi (trong trường hợp chi hộ khách hàng)

- Phiếu thu (khi thu tiền hoặc nhận tiền ứng trước của khách hàng)

- Sổ chi tiết TK 131

- Sổ cái TK 131

1.3.1.5 Phương pháp kế toán

Sơ đồ 1.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng-TK131

1.3.2 Kế toán các khoản phải thu nội

SVTH: Đoàn Thị Thảo Trang Trang 9

111, 112

3331

Thuế GTGT

Chênh lệch tỷ giá giảm khi đánh giá các khoản phải

thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ

Tổng số tiền khách hàng phải thanh toán

635

Thuế GTGT

( nếu có)

413

Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh giá

các khoản phải thu của khách hàng

111, 112, 113

Chiết khấu thanh toán

521

Khách hàng thanh toán nợ bằng hàng tồn kho

133

Thuế GTGT ( nếu có)

1.3.2.1.Khái niệm

Khoản phải thu nội bộ là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với cấp trên, hoặc các đơn vị trực thuộc hoặc các đơn vị khác trong một doanh nghiệp độc lập, một tổng công ty về các khoản đã chi hộ, trả hộ, thu hộ, các khoản mà đơn vị cấp dưới có nghĩa vụ nộp lên cấp trên hoặc cấp trên phải cấp cho cấp dưới

1.3.2.2 Nhiệm vụ

- Tài khoản 136 phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị cấp dưới có quan hệthanh toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu nội bộ Doanh nghiệp cần có biệnpháp đôn đốc giải quyết dứt điểm các khoản nợ phải thu nội bộ trong kỳ kế toán

- Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư tàikhoản 136 "Phải thu nội bộ" và TK 336 “ Phải trả nội bộ”,với các đơn vị cấp dưới

có quan hệ theo từng nội dung thanh toán Tiến hành thanh toán bù trừ theo từngkhoản của từng đơn vị cấp dưới có quan hệ, đồng thời hạch toán bù trừ trên 2 tàikhoản 136 “Phải thu nội bộ" và TK 336 “ Phải trả nội bộ”, (theo chi tiết từng đốitượng) Khi đối chiếu, nếu có chênh lệch, phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịpthời

- Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị cấp dưới;

- Quyết toán với đơn vị cấp dưới về kinh phí

sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng;

- Giá trị TSCĐ hoàn thành chuyển lên từ BQLDA; Các khoản khác được ghi giảm số phải thu của chủ đầu tư đối với BQLDA;

- Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ;

- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng

TK 136-Phải thu nội bộ

-Số vốn kinh doanh đã giao cho đơn

vị cấp dưới;

- Kinh phí chủ đầu tư giao cho

BQLDA; Các khoản khác được ghi

tăng số phải thu của chủ đầu tư đối

với BQLDA;

- Các khoản đã chi hộ, trả hộ doanh

nghiệp cấp trên hoặc các đơn vị nội

bộ;

- Số tiền doanh nghiệp cấp trên phải

thu về, các khoản đơn vị cấp dưới

phải nộp;

- Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về,

các khoản cấp trên phải giao xuống;

- Số tiền phải thu về sản phẩm, hàng

hoá, dịch vụ giữa các đơn vị nội bộ

với nhau

- Các khoản phải thu nội bộ khác

-Số nợ còn phải thu ở các đơn vị nội

bộ

1.3.2.4 Chứng từ và sổ sách sử dụng

 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường

- Hóa đơn vận chuyển kiêm phiếu xuất kho nội bộ

- Phiếu thu, phiếu chi

- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho nội bộ

- Biên bản bù trừ công nợ nội bộ

(1) Doanh thu nhờ thu hộ

(2) Khấu hao TSCĐ phải thu ở đơn vị cơ sở

(6)

(8)

(4) Các khoản thuế phải thu ở các đơn vị cơ sở

(5) Các đơn vị vay vốn để kinh doanh

(6) Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan quản lý

(7) Đơn vị cơ sở trả nợ cho xí nghiệp

(8) Các đơn vị chuyển trả hàng hóa cho xí nghiệp

1.3.3 Kế toán các khoản phải thu khác

1.3.3.1 Khái niệm

Phải thu khác gồm các khoản phải thu không có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua - bán, như:

- Các khoản phải thu tạo ra doanh thu hoạt động tài chính, như: khoản phải thu

về lãi cho vay, tiền gửi, cổ tức và lợi nhuận được chia;

- Các khoản chi hộ bên thứ ba được quyền nhận lại; Các khoản bên nhận ủythác xuất khẩu phải thu hộ cho bên giao ủy thác;

- Các khoản phải thu không mang tính thương mại như cho mượn tài sản, phảithu về tiền phạt, bồi thường, tài sản thiếu chờ xử lý…

1.3.3.2 Nhiệm vụ

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu ngoài phạm vi đãphản ánh ở các tài khoản phải thu (TK 131, 136) và tình hình thanh toán các khoản

nợ phải thu này, gồm những nội dung chủ yếu sau:

- Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyênnhân, phải chờ xử lý;

- Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể (trong vàngoài doanh nghiệp) gây ra như mất mát, hư hỏng vật tư, hàng hóa, tiền vốn, đãđược xử lý bắt bồi thường;

- Các khoản cho bên khác mượn bằng tài sản phi tiền tệ (nếu cho mượn bằngtiền thì phải kế toán là cho vay trên TK 1283);

- Các khoản đã chi cho hoạt động sự nghiệp, chi dự án, chi đầu tư XDCB, chiphí sản xuất, kinh doanh nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thuhồi;

- Các khoản chi hộ phải thu hồi, như các khoản bên nhận uỷ thác xuất nhậpkhẩu chi hộ, cho bên giao uỷ thác xuất khẩu về phí ngân hàng, phí giám định hảiquan, phí vận chuyển, bốc vác, các khoản thuế,

- Các khoản phải thu phát sinh khi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, như:Chi phí cổ phần hoá, trợ cấp cho lao động thôi việc, mất việc, hỗ trợ đào tạo lại laođộng trong doanh nghiệp cổ phần hoá,

- Tiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính;

- Các khoản phải thu khác ngoài các khoản trên

SVTH: Đoàn Thị Thảo Trang Trang 13

1.3.3.3 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 138 “Phải thu khác”

Tài khoản này dùng để theo dõi các khoản không phải là mua bán như: chovay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời hay thu về bồi thường vật chất,mất mát, hư hỏng tài sản hoặc có lãi về cho thuê TSCĐ, lãi về đầu tư đến hạn nhưngchưa thu hoặc giá trị tài sản chưa xác định được

Kết cấu TK 138

1.3.3.4 Chứng từ và sổ sách sử dụng

 Chứng từ sử dụng

- Biên bản thỏa thuận vay mượn tạm thời tài sản, vật tư, tiền vốn

- Biên bản kểm kê tài sản, biên bản xử lý tài sản mất, thiếu

- Biên bản giao nhận tài sản, cấp vốn, điều chỉnh tài sản giữa các đơn vị nội bộ

- Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng

- Phiếu xuất kho

- Phiếu thu, phiếu chi

- Kết chuyển các khoản phải thu về cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước;

- Số tiền đã thu được về các khoản nợ phải thu khác

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm

so với Đồng Việt Nam)

TK 138-Phải thu khác

- Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết;

- Phải thu của cá nhân, tập thể (trong

và ngoài doanh nghiệp) đối với tài

sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân

và có biên bản xử lý ngay;

- Số tiền phải thu về các khoản phát

sinh khi cổ phần hóa doanh nghiệp

nhà nước;

- Phải thu về tiền lãi cho vay, lãi tiền

gửi, cổ tức, lợi nhuận được chia từ

các hoạt động đầu tư tài chính;

- Các khoản chi hộ bên thứ ba phải

thu hồi, các khoản nợ phải thu khác;

- Đánh giá lại các khoản phải thu

bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá

ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

Các khoản nợ phải thu khác chưa thu

được

152,153,154,155,156,…

111,112,334,…

111,112,152,153,155,156,…

TSCĐ phát hiện thiếukhi kiểm kê xử lý

Giá trị hàng tồn kho mấtmát hao hụt chờ xử lý

Giá trị hàng tồn kho mất máthao hụt sau khi trừ (-) phần thubồi thường được tính vào giá

vốn hàng bánPhân chưa lập dựphòng

Khi có quyết dịnh

Xử lý xóa nợ

Trừ tiền ký cược, ký quỹ

ngắn hạn khi bị phạt viphạm hợp đồng

Lợi nhuận, cổ tức được chia từhoạt động đầu tư góp vốn515

Khi thu được các khoảnphải thu nhận lại tiền kýquỹ ngắn hạn nhận đượctiền bồi thường của các tổchức, cá nhân,…

Sơ đồ 1.3 Kế toán các khoản phải thu khác-TK138

1.3.4 Kế toán các khoản tạm ứng

1.3.4.1 Khái niệm

Tạm ứng: là một khoản tiền hoặc vật tư do doanh nghiệp giao cho người nhậntạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh hoặc giải quyết một số công việc nào đó được phê duyệt.

- Người nhận tạm ứng (có tư cách cá nhân hay tập thể) phải chịu trách nhiệmvới doanh nghiệp về số đã nhận tạm ứng và chỉ được sử dụng tạm ứng theo đúngmục đích và nội dung công việc đã được phê duyệt Nếu số tiền nhận tạm ứngkhông sử dụng hoặc không sử dụng hết phải nộp lại quỹ Người nhận tạm ứngkhông được chuyển số tiền tạm ứng cho người khác sử dụng

- Khi hoàn thành, kết thúc công việc được giao, người nhận tạm ứng phải lậpbảng thanh toán tạm ứng (kèm theo chứng từ gốc) để thanh toán toàn bộ, dứt điểm(theo từng lần, từng khoản) số tạm ứng đã nhận, số tạm ứng đã sử dụng và khoảnchênh lệch giữa số đã nhận tạm ứng với số đã sử dụng (nếu có) Khoản tạm ứng sửdụng không hết nếu không nộp lại quỹ thì phải tính trừ vào lương của người nhậntạm ứng Trường hợp chi quá số nhận tạm ứng thì doanh nghiệp sẽ chi bổ sung sốcòn thiếu

- Phải thanh toán dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trước mới được nhận tạm ứng kỳsau Kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết theo dõi cho từng người nhận tạm ứng vàghi chép đầy đủ tình hình nhận, thanh toán tạm ứng theo từng lần tạm ứng

1.3.4.3 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 141 “Tạm ứng”

SVTH: Đoàn Thị Thảo Trang Trang 17

+ Số tạm ứng còn thừa nhập lại quỹ hoặc trừvào lương

TK 141 – Tạm ứng+ Phản ánh số tiền tạm ứng cho cán bộ

công nhân viên của doanh nghiệp

Số tiền tạm ứng chưa thanh toán

Sơ đồ 1.4 Kế toán các khoản tạm ứng-TK141

SVTH: Đoàn Thị Thảo Trang Trang 19

TK627,641,642TK133

Dùng tiền tạm ứng chi cho HĐSXKD

Số tạm ứng còn thừa hoàn ứng lại

Số tạm ứng thừa trừ vào lương

Các khoản tạm ứng thừa phải thu

PHẦN II: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP & ĐẦU TƯ THỤY SĨ

THỤY SĨ

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty.

- Tên công ty: Công ty cổ phần thép và đầu tư Thụy Sĩ

3 5601 0000 931184 Ngân hàng BIDV – CN Hải Vân, Đà Nẵng

4 2005 201 002 429 Ngân hàng NN&PTNT – CN Quận Cẩm Lệ,

- Website: http://www.thuysisteel.com.vn / www.thuysigroup.com.vn

- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Số 0400639577 cấp ngày 04/07/2008

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phần

- Người đại diện theo pháp luật của Công ty: Tổng GĐ Phan Tiến Sĩ

Công ty cổ phần thép và đầu tư Thụy Sĩ được thành lập dựa trên luật doanhnghiệp ,có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định,tự chịutrách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình trong số vốn do công tyquản lý, có con dấu riêng, có tài sản và các quỹ tập trung, được mở tài khoản tạingân hàng theo quy định của nhà nước Công ty được thành lập ngày 04 tháng 07năm 2008 do Sở KH - ĐT Thành phố Đà Nẵng cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinhdoanh lần đầu số 320 300 2148 đến nay đã thay đổi lần 3 ngày 20/09/2013 SốGPĐKKD0400639577

Công ty chính thức đi vào hoạt động từ đầu tháng 08/2008 Doanh thu quacác năm luôn luôn tăng trưởng.

Thụy Sĩ đưa ra sự cam kết bằng tám chữ: "Uy tín – Chất lượng – Tráchnhiệm – Danh dự" cùng Slogan: “Niềm tin cho mọi công trình”

Và triết lý kinh doanh gắn liền 2 chữ: “Tín và Tình” với phương châm cùnghợp tác, chia sẽ lợi ích và cùng nhau phát triển Chủ tịch Công ty cùng tập thểCBCNV THỤY SĨ đã nổ lực không ngừng để đưa con thuyền THỤY SĨ vươn rabiển lớn hòa nhập vào sự phát triển và đi lên cùng kinh tế của đất nước

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm kinh doanh:

Công ty đáng giá sự thành công dựa trên cơ sở thành công của khách hàng vàcác đối tác liên quan Sự thành công đó tất yếu phải dựa trên các yếu tố về chất lượng nguồn hàng cung cấp và giá cả cạnh tranh Chất lượng dịch vụ đáp ứng tốt

về chất lượng hàng, kịp thời tiến độ thi công của Quý khách Luôn luôn gắn kết trách nhiệm của mình với quyền lợi và nhu cầu của Quý khách Xem lợi ích thiết thực của khách hàng là lời ích gắn liền với lợi ích của công ty

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức

SVTH: Đoàn Thị Thảo Trang Trang 21

HĐQT

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty CP Thép & Đầu tư Thụy Sĩ

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến:

Quan hệ chức năng:

2.1.3.2 Chức năng các bộ phận

Toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty đều chịu sự điều hành của ban giám đốc và mỗi bộ phận đều có nhiệm vụ và quyền hạn riêng nhưng đều có quan

hệ mật thiết với nhau

- Hội đồng quản trị: là cơ quan có đầy đủ quyền hạn thực hiện tất cả các quyềnnhân danh công ty để quyết mọi vấn đề liên qan đến mục đích, quyền lợi của công

ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông được quy định tại điều lệ công ty Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước đại hội cổ đông về kết quả hoạt động kinh doanh cũng như những sai phạm trong quản lý, vi phạm điều lệ tổ chức hoạt động của công ty, và vi phạm pháp luật gây thiệt hại cho công ty

- Tổng giám đốc công ty: là người điều hành hoạt động hằng ngày của công ty

và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm

vụ được giao

- Phó tổng giám đốc là người giúp việc cho tổng giám đốc công ty, do tổng giám đốc công ty đề nghị hội đồng quản trị bổ nhiệm Thực hiện các công việc đượcchủ tịch hội đồng quản trị và tổng giám đốc công ty trực tiếp giao phó và ủy quyền

PHÓ TỔNGGĐ

P.KẾ HOẠCH

TỔNG GIÁMĐỐC

- Phòng kế hoạch – tài chính: quản lý và sử dụng vốn trong hoạt động kinh doanh của công ty Xây dựng kế hoạch tổ chức, kế hoạch chi phí hằng năm và dài hạn

- Phòng kế hoạch – cung ứng: chịu trách nhiệm tiếp nhận đơn hàng, thực hiện các công việc giao hàng hoàn thành đơn hàng đến khách hàng, triển khai lên kế hoạch kinh doanh ngắn hạn và dài hạn

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức công tác kinh doanh mà quản lý phòng kế toáncủa công ty được tổ chức theo hình thức tập trung

SVTH: Đoàn Thị Thảo Trang Trang 23

2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty CP Thép & Đầu tư Thụy Sĩ

 Chức năng và nhiệm vụ từng phần hành kế toán

- Kế toán trưởng: tham mưu cho giám đốc về quản lý tài chính, trực tiếp chỉđạo phòng kế toán và chỉ đạo kế toán tại các đơn vị Kế toán trưởng có nhiệm vụphụ trách chung, trực tiếp điều hành và xây dựng cơ chế tổ chức bộ máy kế toán củacông ty, theo dõi tình hình tài chính, tổ chức các phần hành kế toán, thực hiện chế

độ hạch toán theo đúng chế độ tài chính kế toán do Nhà nước ban hành

- Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp số liệu của toàn công ty về tình hìnhxuất nhập khẩu hàng hóa, về các loại vốn, quỹ xây dựng kinh doanh, lãi, lỗ, cáckhoản phải nộp ngân sách

- Kế toán thanh toán: theo giỏi phản ánh thu chi, Mở sổ quỹ, sổ ngân hàng, cậpnhật số liệu và số dư hằng ngày trên TK111, TK112 Đồng thời phát triển việc tínhlương

- Kế toán kho: theo dõi phản ánh vào sổ kế toán, chủ yếu là sổ chi tiết vật tư, thẻ kho, tình hình nhập - xuất hàng hóa

- Kế toán công nợ: Theo dõi công nợ của khách hàng, công nợ của các đơn vịtrực thuộc công ty, ngoài ra còn theo dõi các khoản tạm ứng, các khoản phải thu,phải nộp khác

- Thủ quỹ: chịu trách nhiệm trước giám đốc và kế toán trưởng về tiền mặt, quỹtồn hằng ngày, có trách nhiệm thu, chi và bảo quản tiền mặt, lập báo cáo quỹ mỗitháng

2.1.4.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

KẾ TOÁN KHO

KẾ TOÁN CÔNG NỢ

THỦ QUỸ

Công ty đã áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” nhằm đáp ứng yêucầu đổi mới trong cơ chế quản lý kinh tế, đảm bảo được số liệu thông tin kịp thời.

SVTH: Đoàn Thị Thảo Trang Trang 25

CHỨNG TỪ GỐC

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

SỔ ĐĂNG KÝ

CHỨNG TỪ

GHI SỔ

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ tại Công ty CP Thép & Đầu tư Thụy Sĩ

Công ty đã vận dụng thêm phần mềm kế toán vào trong hình thức này và có

sơ đồ trình tự hạch toán như sau:

Ghi hàng ngàyQuan hệ đối chiếu, kiểm traGhi cuối tháng

Sơ đồ 2.4 Sơ đồ trình tự hạch toán tại Công ty CP Thép & Đầu tư Thụy Sĩ

 Trình tự ghi sổ

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng

từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau

đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lậpChứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phátsinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào

Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chitiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng sốphát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau

và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

2.2 THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN THÉP & ĐẦU TƯ THỤY SĨ

SVTH: Đoàn Thị Thảo Trang Trang 27

Nhập số liệu hằng ngày

Đối chiếu, kiểm tra

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

2.2.1 Nội dung các khoản công nợ phải thu tại công ty.

Các khoản phải thu tại Công ty CP thép&đầu tư Thụy Sĩ bao gồm có: phải thukhách hàng, tạm ứng và các khoản phải thu khác

- Phải thu khách hàng: khi bán hàng với số lượng nhỏ thì khách hàng thường thanh toán tiền ngay sau khi nhận được hàng bằng tiền mặt hoặc tiền gửi Ngân Hàng, kế toán công ty sẽ ghi phiếu thu đồng thời với hoá đơn bán hàng giao cho khách hàng Còn khi bán hàng với số lượng lớn, có ký kết hợp đồng thì công ty cho thanh toán chậm trong vòng 30 ngày kể từ ngày nhận hàng

- Tạm ứng: Đối tượng tạm ứng trong công ty là các cán bộ công nhân viên tạm ứng với mục đích đi công tác, đi phép

- Phải thu khác: Bao gồm có các khoản ký quỹ, bảo lãnh hợp đồng, bảo lãnh dự thầu,

2.2.2 Nội dung công tác kế toán công nợ phải thu tại công ty

2.2.2.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng

- Bảng chi tiết công nợ phải thu

- Bảng tổng hợp công nợ phải thu

- Sổ chi tiết TK 131

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ cái TK 131

 Trình tự hạch toán: trên thực tế đã phát sinh trong quý II năm 2016

Công ty đã xuất bán hàng hóa cho công ty CP Kỹ thuật SEEN được chi tiết bằng 2 hóa đơn GTGT

Nghiệp vụ 1: Ngày 03/05/2016 xuất bán cho công ty CP Kỹ thuật SEEN theohóa đơn GTGT số 0000430, sản phẩm bao gồm Inox 201

Nghiệp vụ 2: Ngày 19/05/2016 xuất bán cho công ty CP Kỹ thuật SEEn theo hóa đơn GTGT số 0000441, sản phẩm bao gồm Gạch 6 lỗ và Xi măng Sông Gianh PCB 40

Hóa đơn GTGT gồm 3 liên, liên 1 lưu tại cuốn của phòng kinh doanh Sau khi giao đủ hàng, thủ kho phải yêu cầu người nhận hàng ký xác nhận vào Hóa đơn, giao liên 2 cho khách hàng, liên 3 chuyển cho thống kê kho sao kê và chuyển về phòng kế toán

Hóa đơn GTGT của các nghiệp vụ.

SVTH: Đoàn Thị Thảo Trang Trang 29

Nghiệp vụ 1: Hóa đơn GTGT số 0000430 ngày 03/05/2016