Kế toán các khoản phải thu tại Công Ty TNHH Nielsen

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO KHOA KINH TẾ THƢƠNG MẠI TRƢỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN KHOA KINH TẾ THƢƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: Kế tốn khoản phải thu Cơng Ty TNHH Nielsen BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: Kế tốn khoản phải thu Cơng Ty TNHH Nielsen Tên quan thực tập : Cơng ty TNHH NIELSEN Tên quan thực tập : Cơng tyTNHH NIELSEN Thời gian thực tập : Từ 10/09/2012 đến 22/12/2012 Thời gian thực tập : Từ 10/09/2012 đến 22/12/2012 Ngƣời hƣớng dẫn : Cơ Lê Thị Bích Thảo Ngƣời hƣớng dẫn : Cơ Lê Thị Bích Thảo Sinh viên thực : Nguyễn Khánh Ngân Sinh viên thực : Nguyễn Khánh Ngân Lớp : KT 0911 Lớp : KT 0911 TP Hồ Chí Minh , 12/2012 TP Hồ Chí Minh , 12/2012 Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Hoa Sen - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu  Nghiên cứu thực trạng khoản phải thu quản lý cơng nợ phải thu cơng TRÍCH YẾU ty TNHH Nielsen  Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn phải thu cơng ty Hiện nay, chế thị trường với tham gia nhiều thành phần kinh tế, TNHH Nielsen doanh nghiệp phải đứng trước thách thức to lớn, đòi hỏi phải ln tự đổi hồn thiện để phát huy ưu điểm ngành nghề kinh doanh mình.Trong - Nhiệm vụ nghiên cứu điều kiện muốn tồn phát triển, doanh nghiệp cần xác định mục tiêu hoạt Nhiệm vụ đề tài tìm hiểu sở lý luận kế tốn khoản phải thu động phù hợp với lực mình, có phương án sản xuất sử dụng nguồn vốn theo quy định hành; làm sở để sâu tìm hiểu, phân tích tình hình áp dụng vào cho đạt hiệu cao Muốn làm điều trước hết doanh nghiệp thực tế cơng ty TNHH Nielsen Từ đó, rút nhận xét ưu nhược điểm tình phải nắm vững tình hình tài hình áp dụng kế tốn cơng ty Cuối sở nhận xét nêu đề đề xuất Để biết tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có hiệu hay khơng xem xét tổng thể khả tốn doanh nghiệp Tình hình kiến nghị thân nhằm hồn thiện phát triển cơng tác kế tốn khoản phải thu cơng ty Phƣơng pháp nghiên cứu tốn khoản phải thu, phải trả tiêu phản ánh sát thực - chất lượng hoạt động tài DN.Nắm vững khoản phải thu - phải trả nói chung  Phương pháp thu thập: Thu thập quy định pháp luật cơng tác kế tốn, phải thu khách hàng, phải trả người bán nói riêng nhằm tránh hao hụt ngân sách, điều chỉnh tình hình tài chính, chủ động giao dịch, trì tốt mối quan hệ với đối tác, đảm bảo khơng vi phạm pháp luật…phát triển mối quan hệ ngồi doanh nghiệp.Nếu hoạt động tài tốt DN cơng nợ, khả tốn quy định cơng ty kế tốn khoản phải thu  Phương pháp tập hợp: Tập hợp chứng từ, sổ sách liên quan đến cơng tác kế tốn khoản phải thu  Phương pháp so sánh đối chiếu: So sánh lý thuyết với thực tế dồi đảm bảo doanh nghiệp chiếm dụng vốn Ngược lại hoạt động tài dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, khoản nợ phải thu, phải trả kéo dài Điều khơng tốt cho DN chủ động vốn để đảm bảo q trình SXKD mang lại hiệu cao Xuất phát từ tầm quan trọng với mong muốn nghiên cứu sâu cơng tác kế tốn khoản phải thu gắn liền với đơn vị cụ thể, thời gian thực tập Cơng ty TNHH Nielsen, em chọn đề tài: “Kếtốn hoản phải thutại cơng ty TNHH Nielsen” để làm đề tài báo cáo tốt nghiệp SV: Nguyễn Khánh Ngân i SV: Nguyễn Khánh Ngân ii Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA CƠNG TY THỰC TẬP LỜI CẢM ƠN Để hồn thành nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp này, trước tiên em xin chân thành cảm ơn q thầy khoa Kinh tế Thương mại trường Đại học Hoa Sen hết lòng tận tâm truyền đạt kiến thức chun mơn nghiệp vụ cho em để ứng dụng vào thực tế Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn thầy Phùng Thế Vinh, thầy phụ trách hướng dẫn thực tập nhận thức Lê Thị Bích Thảo người trực tiếp hướng dẫn, bảo cho em suốt q trình thực tập hồn thành báo cáo Tiếp em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến q Cơng ty TNHH Nielsen tiếp nhận em vào thực tập, em xin cảm ơnchị Kế tốn trưởng anh chị phòng Kế tốn – Tài ln giúp đỡ, tạo mơi trường thân thiện, động lúc em thực tập Cơng ty Đặc biệt em xin cảm ơn chị Lê Thị Kim Quế người trực tiếp hướng dẫn em, truyền đạt cho em kinh nghiệm thực tế q báu giúp đỡ em tận tình q trình viết báo cáo Đồng thời em xin cảm ơn bố mẹ số anh chị em, bạn bè thân người tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em thời gian thực tập Sau em xin kính chúc thầy trường Đại học Hoa Sen, Ban Giám đốc tập thể nhân viên Cơng ty TNHH Nielsen thật nhiều sức khỏe thành cơng sống Em xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng 12 năm 2012 SV thực hiện, Nguyễn Khánh Ngân SV: Nguyễn Khánh Ngân iii SV: Nguyễn Khánh Ngân iv Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN TRÍCH YẾU i LỜI CẢM ƠN iii NHẬN XÉT CỦA CƠNG TY THỰC TẬP iv NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN v MỤC LỤC vi NHẬP ĐỀ xi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT SỬ DỤNG xii DANH MỤC CÁC THUẬT NGỮ TIẾNG ANH xiii DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO xv CHƢƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QT VỀ CƠNG TY TNHH NIELSEN Q trình hình thành phát triển 1.1 Giới thiệu sơ lƣợc cơng ty 1.2 Lịch sử hình thành phát triển Chức lĩnh vực hoạt động TP.HCM, ngày … tháng … năm 2012 2.1 Chức năng, vai trò Trân trọng 2.2 Hoạt động kinh doanh 3 Tầm nhìn mục đích cty 3.1 Tầm nhìn 3.2 Mục đích 3.3 Giá trị cốt lõi 4 Văn phòng chi nhánh Việt Nam SV: Nguyễn Khánh Ngân v SV: Nguyễn Khánh Ngân vi Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tổ chức quản lý cơng ty 1.4 Tài khoản sử dụng 11 5.1 Sơ đồ tổ chức 1.5 Ngun tắc hạch tốn khoản phải thu 12 5.2 Các phòng ban cơng ty 1.6 Nhiệm vụ kế tốn khoản phải thu 12 Tổ chức máy kế tốn 1.7 Phân tích quản lý cơng nợ phải thu 13 6.1 Sơ đồ máy kế tốn Kế tốn khoản phải thu khách hàng 14 6.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng Tài – Kế tốn 2.1 Khái niệm 14 Chế độ Kế tốn 2.2 Chứng từ sử dụng 14 7.1 Chuẩn mực hệ thống kế tốn áp dụng 2.3 Tài khoản sử dụng 14 7.2 Hình thức sổ kế tốn áp dụng 2.4 Một số nghiệp vụ phát sinh phƣơng pháp định khoản 15 7.3 Hệ thống báo cáo kế tốn 2.5 Sơ đồ hạch tốn phải thu khách hàng 17 7.4 Niên độ kế tốn Kế tốn khoản phải thu khác 18 7.5 Đơn vị tiền tệ sử dụng 3.1 Khái niệm 18 Ứng dụng tin học cơng tác kế tốn 3.2 Tài khoản sử dụng 18 Tình hình inh doanh cơng ty giai đoạn gần 3.3 Chứng từ sử dụng 18 9.1 Hệ số tốn 3.4 Các nghiệp vụ phát sinh phƣơng pháp định khoản: 19 9.2 Hệ số kết cấu tài Chênh lệch tỷ giá khoản nợ phải thu 22 9.3 Hiệu suất sử dụng vốn 4.1 Chênh lệch tỷ giá hối đối 22 9.4 Tỷ số khả sinh lời 10 4.2 Ngun tắc ghi nhận 22 CHƢƠNG 11 4.3 Ngun tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đối phát sinh ỳ chênh lệch CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU 11 đánh giá lại cuối kỳ liên quan đến hoạt động SXKD 23 Một số vấn đề chung hoản phải thu 11 4.4 Phƣơng pháp hạch tốn chênh lệch tỷ giá hối đối đánh giá lại cuối năm 23 1.1 Khái niệm 11 Dự phòng khoản phải thu hó đòi 24 1.2 Phân loại 11 5.1 Đối tƣợng điều kiện lập dự phòng nợ phải thu hó đòi 24 1.3 Chứng từ sử dụng 11 5.2 Phƣơng pháp lập dự phòng 24 SV: Nguyễn Khánh Ngân vii SV: Nguyễn Khánh Ngân viii Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp 5.3 Xử lý khoản dự phòng 25 5.6 Tổng hợp báo cáo 70 5.4 Xử lý tài khoản nợ khơng có khả thu hồi 25 Kiểm sốt nội khoản phải thu cơng ty 74 5.5 Tài khoản sử dụng 26 CHƢƠNG 75 5.6 Các nghiệp vụ phát sinh phƣơng pháp định khoản 28 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 75 Kiểm sốt nội khoản nợ phải thu 29 Nhận xét 75 6.1 Vai trò mục tiêu kiểm sốt nội 29 1.1 Ƣu điểm 75 6.2 Mơi trƣờng kiểm sốt 30 1.2 Nhƣợc điểm 77 6.3 Đánh giá rủi ro 30 6.4 Hoạt động kiểm sốt 30 CHƢƠNG Kiến nghị 78 KẾT LUẬN 80 PHỤ LỤC 81 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH NIELSEN 32 Phân tích tình hình cơng nợ phải thu cơng ty thời gian gần 32 1.1 Phân tích chung 32 1.2 Phân tích số vòng quay khoản phải thu 33 1.3 Phân tích kỳ thu tiền bình qn 34 Đặc điểm khoản phải thu Cơng ty 34 Chứng từ kế tốn sử dụng 35 Tài khoản kế tốn sử dụng 36 Trình tự ln chuyển chứng từ khoản phải thu cơng ty 36 5.1 Quy trình bán hàng cung cấp dịch vụ 36 5.2 Kế tốn khoản phải thu khách hàng 41 5.3 Kế tốn khoản phải thu khác 59 5.5 Dự phòng nợ phải thu hó đòi 63 SV: Nguyễn Khánh Ngân ix SV: Nguyễn Khánh Ngân x Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp NHẬP ĐỀ Sau tích lũy kiến thức lý thuyết giảng đường Đại học, sinh viên muốn quan sát mơi trường làm việc thực tế cách ứng dụng lý thuyết DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT SỬ DỤNG học, thực tập tốt nghiệp ln vấn đề quan tâm lo lắng bạn BCTC : Báo cáo tài sinh viên Khi tham gia thực tập Tốt nghiệp, sinh viên có hội làm quen với mơi BĐS : Bất động sản trường làm việc thực tế doanh nghiệp, học hỏi thêm nhiều kiến thức biết cách CTCP : Cơng ty cổ phần ứng dụng lý thuyết vào thực tế, phát triển kỹ cần thiết làm việc CTG : Chứng từ gốc tập thể đa dạng DN : Doanh nghiệp DP : Dự phòng ĐVT : Đơn vị tính GĐ : Giám đốc GTGT : Giá trị gia tăng 10 KH : Khách hàng 11 SXKD : Sản xuất kinh doanh 12 TCKT : Tài kế tốn 13 TK : Tài khoản 14 TNHH : Trách nhiệm hữu hạn 15 TSCĐ : Tài sản cố định quản lý cơng nợ phải thu Cơng ty 16 VBT : Vốn tiền Kết cấu Báo cáo: Bố cục gồm có chương: 17 VCSH : Vốn chủ sở hữu Chương 1: Giới thiệu tổng qt cơng ty TNHH Nielsen 18 VND : Đồng Việt Nam Chương 2: Cơ sở lý luận Kế tốn khoản phải thu 19 USD : Đồng Đơ la Mỹ Mục tiêu cụ thể đợt thực tập Cơng ty TNHH Nielsen: Hiểu mơ hình tổ chức Cơng ty, quan sát mơi trường thực tế phát triển kỹ giao tiếp nơi cơng sở Tìm hiểu cơng việc Kế tốn nói chung Kế tốn khoản phải thu Thu thập, đánh giá phân tích tình hình Kế tốn khoản phải thu quản lý cơng nợ phải thu Cơng ty Áp dụng kiến thức lý thuyết học vào cơng việc, rút kinh nghiệm tích lũy thêm kiến thức cho thân Đưa nhận xét kiến nghị để hồn thiện cơng tác Kế tốn Chương 3: Thực trạng cơng tác Kế tốn khoản phải thu cơng ty Nielsen Chương 4: Nhận xét kiến nghị Vì thời gian thực tập có giới hạn kinh nghiệm thực tế em khơng nhiều nên báo cáo Tốt nghiệp khó tránh khỏi việc có sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp thầy để báo cáo hồn thiện SV: Nguyễn Khánh Ngân xi SV: Nguyễn Khánh Ngân xii Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC THUẬT NGỮ TIẾNG ANH Accountant : Kế tốn viên Account Receivable : Tài khoản phải thu Aging Customer : Tuổi nợ khách hàng Associate Finance Director : Phó giám đốc tài Allowance / Provision : Dự phòng Bad debt : Nợ khó đòi Bank VND / USD : Tiền gửi Ngân hàng Bank Fee : Phí Ngân hàng Bank Reconciliation : Chỉnh hợp Ngân hàng 10 Balance Sheet : Bảng cân đối kế tốn 11 Book File : Lưu hồ sơ chứng từ 12 Cash : Tiền mặt 13 Client : Khách hàng 14 Company : Cơng ty 15 Contract : Hợp đồng 16 Expense : Chi phí 17 Exchange Rate : Tỷ giá hối đối 18 Finance : Tài 19 Finance Director : Giám đốc tài 20 Financial Statement : Báo cáo tài 21 Invoive : Hóa đơn 22 Job : Cơng việc 23 Outstanding : Đang lưu hành 24 Petty cash : Tiền mặt quỹ 25 Personal Account : Tài khoản cá nhân chi tiết 26 Project : Dự án 27 Qualitative : Định tính SV: Nguyễn Khánh Ngân xiii Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp 28 Quantitative : Định lượng 29 Receivables : Các khoản phải thu 30 Retail : Bán lẻ 31 Revenue : Doanh thu 32 Research : Nghiên cứu 33 Treasury : Thủ quỹ 34 Unbilled : Chưa tốn 35 Variance : Chênh lệch 36 Write Off : Xóa, bỏ SV: Nguyễn Khánh Ngân xiv Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƢƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QT VỀ CƠNG TYTNHH NIELSEN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn Tài – PGS.TS Võ Văn Nhị - Trường Đại học Kinh tế Q trình hình thành phát triển TP Hồ Chí Minh 1.1 Giáo trình Kế tốn Tài – Trường Đại học Hoa Sen Giới thiệu sơ lƣợc cơng ty Giáo trình Kiểm tốn – Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh - Tên gọi: Cơng ty TNHH Nielsen (tên gọi cũ AC Nielsen) Giáo trình Phân tích Báo cáo tài – PGS.TS Nguyễn Năng Phúc - Vốn pháp định: 1.500.000 Đơ la Mỹ Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam - Trụ sở chính: Thành phố Hồ Chí Minh Tài liệu nội Cơng ty TNHH Nielsen - Địa chỉ: Tòa nhà CentrePoint, lầu 4,106 Nguyễn Văn Trỗi, quận Phú Nhận Các website: - Số điện thoại: +84 3997 8088 - http://google.com.vn - Số fax: - http://niceaccounting.com - Website: http://www.nielsen.com - http://tailieu.vn - Logo thức: - http://www.mof.gov.vn - http://vi.wikipedia.org SV: Nguyễn Khánh Ngân xv +84 3845 5348 SV: Nguyễn Khánh Ngân Trường Đại học Hoa Sen 1.2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Hoa Sen Chức lĩnh vực hoạt động Lịch sử hình thành phát triển - Người sáng lập: Arthur Charles Nielsen Sr - Năm thành lập: Ngày 09 tháng 12 năm 1923 - 1923: Arthur Charles Nielsen thành lập cơng ty để tiến hành khảo sát hiệu suất Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.1 Chức năng, vai trò Nielsen Company cơng ty nắm giữ thơng tin phương tiện truyền thơng, nhà cung cấp hàng đầu thơng tin thị trường, thơng tin truyền thơng đo lường truyền hình, tin tức trực tuyến, hoạt động 100 cho nhà sản xuất cơng nghiệp - 1933: Giới thiệu Chỉ số đo lường bán lẻ quốc gia tồn giới (trong có Việt Nam), với tổng nhân cơng khoảng 36.000 - 1950: Sau đạt thành cơng lĩnh vực đo lường vơ tuyến điện, người Nielsen có khách hàng lớn Chính Phủ Ấn Độ, Tổ chức y tế giới cơng ty tiến hành hoạt động đo lường truyền hình, đánh giá thính giả lĩnh vực (WHO), Quỹ nhi đồng Liên Hiệp Quốc (UNICEF) hay tập đồn Ford truyền thơng đạt nhiều thành tựu - Sau thành lập Việt Nam, Nielsen trở thành cơng ty dẫn đầu lĩnh 1970: Khi siêu thị bắt đầu cài đặt hệ thống máy qt, ACNielsen kịp thời vực nghiên cứu thị trường, có khả thực khảo sát tồn diện cung cấp giới thiệu dịch vụ điện tử thu thập thơng tin kiến thức thị trường Việt Nam sâu rộng từ định tính, định lượng, đo lường truyền - 1980: ACNielsen diện 25 quốc gia thơng đến đo lường số bán lẻ phận chun mơn đặt Hồ Chí Minh - 1984: sát nhập với Dun & Bradstreet Hà Nội thực cho ngành hàng tiêu dùng nhanh, Ơ tơ, Tài chính, Dược phẩm, - 1993: Bắt đầu có mặt Việt Nam Viễn thơng, Cơng nghiệp Sản xuất, Bất động sản Du lịch - 1998: ACNielsen mua lại Tập đồn BASES, thành lập ACNielsen BASES 2.2 - 2001: ACNielsen trở thành phần VNU, nhà lãnh đạo giới Nielsen Việt Nam thực khoảng 250.000 vấn năm thơng tin thị trường, đo lường, phương tiện truyền thơng phương tiện truyền dịch vụ Nielsen Việt Nam bao gồm: Nghiên Cứu Định Tính (Qualitative thơng thơng tin kinh doanh Research), Nghiên Cứu Định Lượng (Quantitative Research), Dịch Vụ Đo Lường - 2002: ACNielsen Truyền thơng quốc tế đổi tên thành Nielsen Media Hoạt động kinh doanh Bán Lẻ (RMS) Research thuộc VNU Một số phương pháp nghiên cứu Nielsen là: - 2003: ACNielsen kỷ niệm 80 năm nghiên cứu thị trường tồn cầu - Omnibus - 2007: ACNielsen đổi tên thành "Cơng ty Nielsen" - Khảo sát thái độ, hành vi thói quen sử dụng người tiêu dùng - 2009: Tên thức cơng ty Cơng ty TNHH Nielsen - Thử sản phẩm đánh giá khái niệm - Đánh giá quảng cáo phương pháp ads@work© - Theo dõi & đánh giá sức mạnh thương hiệu phương pháp Winning Brands© SV: Nguyễn Khánh Ngân - Đánh giá mức độ hài lòng khách hàng qua Equity Management Systems© - Phỏng vấn qua điện thoại với hỗ trợ thiết bị vi tính (CATI) SV: Nguyễn Khánh Ngân Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Hoa Sen - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế tốn lập biên hủy hóa đơn Hóa đơn ghi sai địa chỉ, mã số thuế khách hàng, ghi sai số tiền thực nhận Hóa đơn Hình 23 Kế tốn phải thu nhập liệu vào phần mềm SAP - Bƣớc 2: Lưu hồ sơ, chứng từ:  Hồ sơ bao gồm Hợp đồng ký kết hóa đơn GTGT liên thứ lưu theo năm, theo tên khách hàng theo phận (Retail, Qualitative, Quantitative) để tiện theo dõi kiểm tra tìm kiếm Hồ sơ lưu trữ  Hóa đơn GTGT: tất liên lưu bìa cứng để riêng, kế tốn phải thu quản lý  Các chứng từ ngân hàng (RVN) lưu theo bookfile theo tháng Hình 24 Minh họa biên thu hồi hóa đơn GTGT (hủy hóa đơn) SV: Nguyễn Khánh Ngân 53 SV: Nguyễn Khánh Ngân 54 Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp 5.2.4 Kế tốn kiểm tra, đối chiếu, điều chỉnh số dƣ cuối kỳ khoản phải thu - Định kỳ cuối tháng, Kế tốn phải thu kết hợp với bảng kê thu – chi tiền Thủ quỹ bảng kê Tài khoản Ngân hàng để tiến hành kiểm tra, đối chiếu, làm chỉnh hợp Ngân hàng, phát lỗi sai nhập số liệu vào phần mềm, phát lý chênh lệch khoản tiền cơng ty ghi nhận Ngân hàng để có chỉnh sửa hợp lý Hình 26 Kiểm tra, đối chiếu sổ sách thơng tin nhập liệu sau đánh giá chênh lệch tỷ giá hối đối cuối tháng - Dựa vào bảng Sao kê TK Ngân hàng, Kế tốn dễ dàng phát sai lệch việc ghi nhận cơng ty ghi nhận tiền Ngân hàng, lỗi thời gian, thời điểm ghi nhận khác nhau, lỗi có chuyển khoản sau ký duyệt, cheques nhận được, chi ghi nhận khơng trùng khớp thời điểm Từ Kế tốn có chỉnh sửa hợp lý để khoản tiền cơng ty ghi nhận cách đắn Hình 25 Kiểm tra, đối chiếu cuối tháng kế tốn phải thu thủ quỹ - (Bank – Cash Reconciliation) Bên cạnh đó, Kế tốn tiến hành đối chiếu lại số dư TK 131 (Receivable Control Accounts) với TK chi tiết phải thu khách hàng (Receivables), số phải số chi tiết số tổng hợp SV: Nguyễn Khánh Ngân 55 SV: Nguyễn Khánh Ngân 56 Trường Đại học Hoa Sen - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Hoa Sen Nhờ vào TK chi tiết tổng hợp, việc kiểm tra đối chiếu thuận lợi hơn, Báo cáo thực tập tốt nghiệp 5.2.5 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhanh chóng phát sai sót để tiến hành chỉnh sửa Kế tốn dựa vào bảng chi - tiết TK để theo dõi cho TK 131 Ngày 06/02/2009: Cung cấp dịch vụ đo lường bán lẻ cho cơng ty Sanofi Việt Nam với giá tốn 27.723.175đồng, thuế suất 0% , người mua chưa tốn tiền Nợ TK 131 : 27.723.175 Có TK 511: - 27.723.175 Ngày 13/02/2009: Nhận giấy báo Có ngân hàng HSBC thơng báo Cơng ty Sanofi Việt Nam trả tiền cho dịch vụ cung cấp ngày 06/02/2009, số tiền 27.714.375đồng Nợ TK 1121: 27.714.375 Có TK 131: - 27.714.375 Ngày 07/06/2009: Cung cấp dịch vụ định tính cho cơng ty AC Nielsen Singapore với giá tốn 59.961.850đồng, thuế suất 0% , khách hàng chưa trả tiền Nợ TK 131: 59.961.850 Có TK 511: 59.961.850 - Ngày 19/07/2009: Cung cấp dịch vụ đo lường định tính cho cơng ty AC Nielsen Singapore với giá tốn 59.688.750đồng, thuế suất 0% , khách hàng chưa trả tiền Nợ TK 131: 59.688.750 Có TK 511: 59.688.750 - Ngày 22/08/2009: Nhận giấy báo có ngân hàng HSBC thơng báo cơng ty AC Nielsen Singapore tốn cho dịch vụ cung cấp ngày 07/12/2009 số tiền Hình 27 Chi tiết Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng năm 2010 60.111.850đồng Nợ TK 1121: 60.111.850 (Receivable Control Account) Có TK 131: SV: Nguyễn Khánh Ngân 57 SV: Nguyễn Khánh Ngân 60.111.850 58 Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Ngày 06/09/2009: Nhận giấy báo có ngân hàng HSBC thơng báo cơng ty AC Nielsen Singapore tốn cho dịch vụ cung cấp ngày 19/07/2009 số tiền : 59.838.750đồng Nợ TK 1121: 59.838.750 Có TK 131: - 59.838.750 Ngày 17/06/2009: Cung cấp dịch vụ đo lường bán lẻ cho cơng ty Nokia, giá tốn 1.500 $, quy đổi VNĐ 29.700.000 đồng, thuế suất 10%, KH chưa trả tiền: Nợ TK 131: 32.670.000 Có TK 511: 29.700.000 Có TK 33311: 2.970.000 - Ngày 27/07/2009: Nhận giấy báo có ngân hàng HSBC thơng báo cơng ty Nokia tốn cho dịch vụ cung cấp ngày 27/07/2009, số tiền 32.670.000 đồng Nợ TK 1121: Có TK 131: 5.3 32.670.000 32.670.000 Hình 28 Chi tiết Tài khoản 138 – Phải thu khác năm 2010(Receivable Control Kế tốn khoản phải thu khác Account) - Các khoản phải thu khác Cơng ty là: tài sản thiếu chờ giải quyết, tiền lãi, cổ - tức, lợi nhuận phải thu từ hoạt động đầu tư tài chính, khoản phải thu khác - Kế tốn khoản phải thu khác gồm chứng từ như: phiếu thu, giấy báo Có, biên kiểm kê quỹ, biên xử lý tài sản thừa, thiếu - Cơng ty sử dụng TK 138 “Phải thu khác” để hạch tốn khoản kể Hiện xe trị giá 5.000.000 đồng, ngày 31/03/2011 nhân viên trả tiền mặt Kế tốn hạch tốn sau: Ngày 20/02/2011: Cơng ty sử dụng đến TK khoản phát sinh - Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Ngày 20/02/2011 kế tốn xuất quỹ cho nhân viên Phạm Tiến Văn vay tiền mua Kế tốn lập dựa vào bảng chi tiết TK 138 để theo dõi khoản phải thu khác Nợ TK 138: 5.000.000 Có TK 111: 5.000.000 Cơng ty: Ngày 31/03/2011: Nợ TK 111: 5.000.000 Có TK 138: 5.000.000 SV: Nguyễn Khánh Ngân 59 SV: Nguyễn Khánh Ngân 60 Trường Đại học Hoa Sen 5.4 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp Xử lý chênh lệch ngoại tệ cuối kỳ Tài khoản sử dụng: TK 413 –“Chênh lệch tỷ giá hối đối” đánh giá lại cuối nămTài chính- Kế tốn áp dụng chuẩn mực kế tốn Việt Nam VAS10 –“Ảnh hưởng củaviệc thay đổi tỷ giá hối đối” thơng tư 105/2003/TT-BTC hướng dẫn thực VAS10 để hạch tốn khoản phải thu phải trả có gốc ngoại tệ niên độ cuối niên độ - Ngoại tệ sử dụng USD theo dõi ngun tệ đồng thời sổ kế tốn chi tiết Hình 29 Lãi lỗ điều chỉnh tỷ giá hối đối cuối kỳ TK 131 “Phải thu Khách hàng” TK 007 “Ngoại tệ loại” - - Khi nhập vào sử dụng tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh để phản ánh vào Ngày 30/06/2011, số dư Nợ phải thu cơng ty Mỹ phẩm LG Vina phân sổ kế tốn loại nợ phải thu ngắn hạn -có gốc ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình - Ghi sổ kế tốn lập báo cáo kế tốn theo VND quy đổi USD VND - Trong kỳ tồn khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh đưa vào Doanh thu qn thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm lập báo cáo tài niên độ 20.618 VND/USD Tỷ giá hoạt động tài lãi Chi phí tài lỗ - phản ánh sổ kế tốn tài khoản 1311- 19.495 VND/USD Trị giá số dư nợ Cuối kỳ dùng tỷ giá mua vào ngân hàng giao dịch thời điểm lập báo cáo 32.610 USD đánh giá lại số dư, tất mức chênh lệch tỷ giá phản ánh vào tài khoản 413  Khoản chênh lệch (lãi) tỷ giá hối đối, kế tốn ghi: Việc xử lý mức chênh lệch tỷ giá hối đối khoản phải thu KH vào cuối năm - Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Nợ TK 1311- STV tài ( cuối năm dương lịch) thực sau:  Bƣớc : đăng nhập phần mềm, nhập số Tài khoản nhập thời gian  Bƣớc 2: sau phần mềm tập hợp ta xuất liệu excel thực Có TK 4131 Bƣớc 3: tính tốn hạch tốn phần chênh lệch  Bƣớc 4: lập báo cáo tài để ngun số dư nợ (có) khơng kết đánh giá lại niên độ tài vào doanh thu hoạt động tài chính, ghi: Nợ TK 4131 Có TK 515 : 36.621.030 : 36.621.030 (Kế tốn để ngun số dư báo cáo tài chính, đầu năm sau ghi bút tốn chuyển SV: Nguyễn Khánh Ngân 36.621.030 (= 32.610 *(20.618-19.495))  Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đối tăng, kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đối việc phân chia phần chênh lệch theo khoản mục có nghiệp vụ  : : 36.621.030 ngược lại để xố số dư) 61 SV: Nguyễn Khánh Ngân 62 Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp phải thu xem nợ xấu Kế tốn cần phải lập dự phòng với khoản nợ 5.5 Dự phòng nợ phải thu hó đòi Khoản dự phòng tính chi phí nợ xấu kỳ 5.5.1 Ngun tắc sách lập dự phòng khoản nợ hó đòi 5.5.2 Trích lập khoản dự phòng nợ hó đòi cơng ty cơng ty - Số tiền dự phòng giúp cho cơng ty có nguồn tài để bù đắp tổn thất Kế tốn sử dụng bảng phân tích cơng nợ theo tuổi nợ khách hàng để theo dõi q trình trả nợ KH khoản nợ khó đòi xảy năm kế hoạch, nhằm bảo tồn vốn kinh doanh; đảm bảo cho cơng ty phản ánh giá trị khoản nợ phải thu thời điểm lập báo cáo tài Định kỳ theo q, kế tốn vào chứng chứng minh khoản nợ khó đòi, bảng phân tích tuổi nợ phương pháp trích lập dự phòng theo thơng tư 228/2009/TT-BTC để xác định mức trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng dựa vào số ngày q hạn nợ Cơng ty sau: Tuổi nợ Mức trích lập dự phòng Hiện hành 0% 01 – 30 ngày 0% 31 – 60 ngày 5% 61 – 90 ngày 7.5% 91 – 180 ngày 10% Trên 180 ngày 50% Trên 365 ngày 100% Việc lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi xảy với hai lý cụ thể: - Khách hàng khơng sẵn sàng trả tiền chất lượng dịch vụ cung cấp, chất lượng tính kịp thời đầu sản phẩm, KH dịch vụ, sản phẩm phân phối sai khơng đầy đủ Trong trường hợp vậy, khoản Hình 30 Bảng phân tích cơng nợ theo tuổi nợ khách hàng ( AR Aging phải thu cần điều chỉnh với khoản dự phòng có tính chất hàng bán bị Customer Dec – 2011) trả lại bị khấu trừ vào doanh thu - Khách hàng khơng tốn hóa đơn gặp vấn đề với khả tốn (KH bị phá sản, thiếu khả khoản) Trong trường hợp này, khoản SV: Nguyễn Khánh Ngân 63 SV: Nguyễn Khánh Ngân 64 Trường Đại học Hoa Sen - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đồng thời, Kế tốn lập bảng tổng hợp cơng nợ q 60 ngày trở lên vào Trường Đại học Hoa Sen - cuối năm Tài để theo dõi khoản nợ có sách đòi nợ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế tốn trích lập dự phòng theo tỷ lệ quy định khoản nợ có tuổi nợ q hạn lập dự phòng kịp thời Hình 32 Minh họa việc lập dự phòng cho KH có nợ q hạn Hình 31 Bảng tổng hợp khoản nợ phải thu khách hàng q 60 ngày cuối năm tài 2011 SV: Nguyễn Khánh Ngân 65 SV: Nguyễn Khánh Ngân 66 Trường Đại học Hoa Sen - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cuối kỳ, Kế tốn tổng hợp Khách hàng chưa tốn số tiền họ Trường Đại học Hoa Sen - nợ để tiện cho việc theo dõi đòi nợ kỳ sau: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đối với khoản nợ chắc khơng có khả thu hồi, Kế tốn dựa vào chứng đầy đủ tiến hành xóa nợ Khi xóa nợ ghi tăng chi phí nợ xấu ghi giảm khoản phải thu khách hàng Hình 33 Tình hình Unbilled KH số tiền theo dõi cuối kỳ Kế tốn - Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh: ngày 31/12/2010, Kế tốn trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi cho cơng ty Unilever với số nợ 156.529.776 đồng, q hạn 180 ngày Mức dự phòng: 156.529.776 x 50% = 78.264.888 (đồng) Kế tốn hạch tốn sau: Nợ 642 Có 139 SV: Nguyễn Khánh Ngân Hình 34 Kế tốn xóa nợ xác định khoản nợ chắn khơng thu 78.264.888 hồi 78.264.888 67 SV: Nguyễn Khánh Ngân 68 Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Hoa Sen Đồng thời ghi - Nợ TK 004 : 5.5.3 Xử lý dự phòng nợ hó đòi -  Cuối kỳ kế tốn cuối kỳ kế tốn niên độ, doanh nghiệp Ngày 03/06/2011 thu nợ khó đòi xử lý xố nợ khách hàng Nợ TK 111 kế tốn tính, xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập hồn nhập : 50.000.000 Có TK 711 Minh họa nghiệp vụ kinh tế:  50.000.000 Lê Minh Hải, kế tốn ghi: khoản nợ phải thu xác định khơng chắn thu (Nợ phải thu khó đòi), - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đồng thời ghi - Có TK 004 Ngày 30/06/2011, bảng phân tích tuổi nợ kế tốn xác định mức trích lập dự phòng cho cơng ty Phương Đơng 100% khoản nợ 5.6 năm, từ kế tốn xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi cơng ty Phương - : : 50.000.000 50.000.000 Tổng hợp báo cáo Phải thu khách hàng Đơng cần trích lập q 2/2011 147.891.010 lớn số dự phòng nợ phải thu Chỉ tiêu phản ánh số tiền phải thu khách hàng có thời hạn khó đòi trích lập q 1/2011 chưa sử dụng hết 140.561.895 đồng, số tốn năm thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu “Phải thu khách chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí, kế tốn ghi: hàng” vào tổng số dư Nợ chi tiết Tài khoản 1311 “Phải thu ngắn hạn Nợ TK 642 Có TK 139 - PĐ  : 7.329.115 khách hàng” mở theo khách hàng sổ kế tốn chi tiết Tài khoản 1311, chi tiết : 7.329.115 khoản phải thu khách hàng ngắn hạn Ngày 30/06/2011, kế tốn xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi cho - Trả trước cho người bán cơng ty Colgate cần trích lập q 2/2011 71.663.859 (tức 50% giá trị khoản nợ) Phản ánh số tiền trả trước cho người bán mà chưa nhận sản phẩm, hàng hóa, nhỏ số dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập q 1/2011 chưa sử dụng dịch vụ, TSCĐ thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu “Trả trước cho người 82.663.859, số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí, ghi: bán” vào tổng số dư Nợ chi tiết Tài khoản 3311 “Phải trả ngắn hạn cho Nợ TK 139 Có TK 642 - HĐ - : 11.000.000 người bán” mở theo người bán sổ kế tốn chi tiết Tài khoản 331, chi tiết : 11.000.000 khoản trả trước cho người bán ngắn hạn Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng - hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốnvào chi phí quản lý doanh nghiệp - sản dài hạn thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu “Phải thu dài hạn Nếu thu hồi nợ số tiền thu hồi sau trừ chi phí có liên quan đến khách hàng” vào chi tiết số dư Nợ Tài khoản 1312 “Phải thu dài hạn khách việc thu hồi nợ, doanh nghiệp hạch tốn vào thu nhập khác  Phải thu dài hạn khách hàng Chỉ tiêu phản ánh số tiền phải thu khách hàng xếp vào loại tài hàng”, mở chi tiết theo khách hàng khoản phải thu khách hàng Ngày 29/04/2011, xố nợ cho khách hàng Lê Minh Hải, biên xếp vào loại tài sản dài hạn xố nợ, kế tốn ghi: Nợ TK 139 Có TK 1311 - KL1 SV: Nguyễn Khánh Ngân : 50.000.000 : 50.000.000 69 SV: Nguyễn Khánh Ngân 70 Trường Đại học Hoa Sen - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế tốn dựa vào số dư cuối kỳ TK lập Bảng cân đối số phát sinh Đồng thời từ lập Bảng Cân đối kế tốn Hình 36 Bảng cân đối Kế tốn cuối năm 2011 Cơng ty  Ngồi việc nhập liệu phần mềm kế tốn phải thu lập “file” excel để theo dõi khoản phải thu gồm: - Một sheet có tên Project để theo dõi tất cơng trình nợ cơng ty Mỗi cơng trình bao gồm thơng tin: tên cơng trình, điều khoản tốn, thời Hình 35 Bảng cân đối số phát sinh TK cuối kỳ kế tốn cơng ty gian tiến độ thi cơng, giá trị hợp đồng, ngày phát hành giấy u cầu tốn, ngày nhận tiền, giá trị đợt tốn, số điện thoại KH Dựa vào sheet kế tốn biết cần phải đòi tiền KH - Sheet thứ tên Cashflow: ghi nhận doanh thu, khoản tiền nhận KH Đó tồn q trình thu tiền, nhiên điều đáng nói kế tốn phải thu phải ghi nhớ thời gian đến hạn tốn, đơn đốc phòng quản lý dự án đưa chứng từ cần thiết để u cầu KH tốn theo thời hạn Song song đó,thường xun theo dõi tài khoản cơng ty ngân hàng HSBC q trình tốn SV: Nguyễn Khánh Ngân 71 SV: Nguyễn Khánh Ngân 72 Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Hoa Sen KH, gửi đề nghị tốn, gọi điện nhắc nhở q trình tốn chậm trễ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kiểm sốt nội khoản phải thu cơng ty báo cáo với ban giám đốc việc chậm trễ cố tình - Khi nghiệp vụ mua bán chịu phát sinh phải kế tốn lập hóa đơn bán hàng phê chuẩn bán chịu cho khách hàng, kế tốn tổng hợp tiến hành ghi nhận vào sổ chứng từ ghi sổ, đồng thời kế tốn phải thu ghi nhận vào sổ chi tiết phải thu khách hàng - Kế tốn phải thu tiếp tục theo dõi, đối chiếu định kỳ để thu hồi đầy đủ, hạn khoản nợ phải thu - Định kỳ phải gửi bảng đối chiếu cơng nợ cho khách hàng, u cầu khách hàng xác nhận khoản tiền nợ gửi lại cho phòng kế tốn cơng ty Các chứng từ phải lưu giữ theo “file” chi tiết khách hàng lưu theo thứ tựngày tháng để thuận lợi cho việc hậu kiểm - Khi khách hàng trả nợ, trả tiền mặt kế tốn lập Phiếu thu có chữ ký nhận hai bên, trả chuyển khoản khoản tiền ngân hàng thơng báo kế tốn phải phản ánh nghiệp vụ thu nợ vào sổ sách có liên quan - Khơng thực việc kiêm nhiệm người theo dõi nợ phải thu với người trực tiếp thu khoản nợ - Định kỳ, kế tốn phải đối chiếu cơng nợ với đối chiếu sổ chi tiết phải thu khách hàng với sổ tài khoản 131 Sổ tài khoản TK 131 “Phải thu khách hàng” sở quan trọng để lập Bảng báo cáo tài cơng ty Chính mà khoản mục cần phải theo dõi chặt chẽ, tránh sai sót gian lận để khơng gây sai sót trọng Hình 37 Minh họa việc theo dõi dòng tiền cuối kỳ qua khoản phải thu yếu báo cáo tài cơng ty Cơng ty - Cuối tháng, kế tốn phải lập bảng báo cáo tổng hợp cơng nợ khách hàng cho kế tốn trưởng để kế tốn trưởng theo dõi, đánh giá đưa số biện pháp để thu hồi nhanh cơng nợ Sau đó, kế tốn trưởng báo cáo với Giám đốc tình hình thu hồi cơng nợ khách hàng SV: Nguyễn Khánh Ngân 73 SV: Nguyễn Khánh Ngân 74 Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Hoa Sen CHƢƠNG Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.1.3 Về sổ sách kế tốn Về cơng tác hạch tốn kế tốn hạch tốn hợp lý, phù hợp với quy định NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ chế độ kế tốn hành Nhận xét - 1.1 Ƣu điểm Hình thức kế tốn cơng ty, cơng ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ, với áp dụng chương trình kế tốn máy vào cơng tác kế tốn Vì Cơng tác kế tốn khoản phải thu cơng ty tổ chức chặt chẽ theo cơng tác kế tốn tiến hành đơn giản, nhanh chóng, đảm bảo thơng tin xác, quy trình thống Theo quy trình này, phận có chức nhiệm vụ riêng thuận tiện việc kiểm tra đối chiếu số liệu cung cấp số liệu kịp thời có u tất phối hợp với để theo dõi nghiệp vụ cơng ty cách cầu tốt, chấp hành sách Nhà nước - Hiện Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên kế tốn dễ làm, Đối với kế tốn phải thu khách hàng : Cơng ty lập riêng Bảng theo dõi khoản phải thu theo cơng nợ tính theo số ngày nợ theo khách hàng dễ kiểm tra, đối chiếu thuận lợi cho cơng tác hạch tốn hóa đơn để tiện cho việc theo dõi khách hàng cần thu hồi nợ hàng năm Việc tổ chức 1.1.1 Về cấu tổ chức máy kế tốn theo dõi thường xun khoản nợ làm cho cơng tác quản lý thuận lợi, dễ đối Bộ máy quản lý cơng ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức chiếu, kiểm tra cần thiết, cung cấp thơng tin kịp thời cho nhà quản trị việc phù hợp với đặc điểm quy mơ cơng ty Như vậy, cơng việc thực định theo giám sát chặt chẽ từ xuống Các quy định đạo 1.1.4 Về kiểm sốt nội khoản phải thu ban GĐ nhanh chóng chuyển tới đối tượng thực , ngược lại thơng - tin báo cáo thực phản hồi cách nhanh chóng để ban GĐxử lý Bộ phận kiểm sốt nội ban Giám đốc đưa thủ tục kiểm sốt trực tiếp q trình thực cơng việc nhân viên cơng ty Thủ tục kiểm sốt kịp thời giúp người chịu trách nhiệm thực hồn thành tốt cơng việc kế nội khoản phải thu cơng ty có thường xun đối chiếu với khách hàng hoạch cơng ty triển khai tốt chi tiết tổng số nợ Với mơ hình tổ chức phòng, phận quy định rõ ràng chức 1.1.5 Về quản lý cơng nợ phải thu cơng ty năng, nhiệm vụ xảy chồng chéo cơng việc, gây lãng phí đạt hiệu  cao cơng việc Cơng ty đào tạo đội ngũ nhân viên động, nhiệt tình hạn chế mặt nghiệp vụ trang thiết bị chưa đáp ứng kịp thời so với 1.1.2 Về chứng từ kế tốn lượng cơng việc họ có tinh thần cầu tiến, chịu khó học hỏi, có trách nhiệm Cơng tác hạch tốn ban đầu kế tốn sử dụng đầy đủ loại chứng từ cần cao cơng việc nên việc họ hồn thành tốt cơng việc giao: thiết để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình tự ln chuyển chứng từ hợp lý  giúp cho kế tốn tổng hợp thơng tin chặt chẽ, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác Kế tốn phải thu cơng ty kết hợp với phòng ban khác để đòi nợ khách hàng tránh tình trạng nợ chồng chất kéo dài kế tốn nhanh chóng xác, kế tốn cập nhật chứng từ kịp thời, tạo thuận  lợi cho việc hạch tốn nhanh chóng xác Tuy cơng ty có nhiều khách hàng chế độ hoa hồng chiết khấu thương mại khác kế tốn cơng nợ xảy sai sót họ theo dõi tốt nên việc bù trừ vào cơng nợ cho khách hàng bị nhầm lẫn SV: Nguyễn Khánh Ngân 75 SV: Nguyễn Khánh Ngân 76 Trường Đại học Hoa Sen  Báo cáo thực tập tốt nghiệp phương pháp thu hồi khoản nợ làm sở để điều hành tốt cơng ty Tránh rủi do, thất cách hiệu  Số liệu dễ hiểu, minh bạch, trung thực, có phân chia khách hàng chi tiết Kiến nghị Trong năm 2010 q I/2011 nợ phải thu cơng ty tương đối lớn cho thấy số liệu tổng hợp, có phân tích tuổi nợ theo dõi thời hạn nợ KH 1.2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp sinh khoản nợ khó đòi kéo dài nhiều năm Thế cơng ty chưa có Cập nhật kịp thời số liệu có liên quan để giúp cho ban lãnh đạo lấy  Trường Đại học Hoa Sen tài sản ngắn hạn cơng ty bị tổ chức tín dụng cá nhân khác tạm thời Nhƣợc điểm chiếm dụng nhiều 1.2.1 Về kiểm sốt nội khoản nợ phải thu Trong kinh tế nay,việc mua bán chịu khơng thể tránh khỏi Phần kiểm sốt khoản phải thu chưa thực tốt, cơng ty chưa thực tốt số tiền mà KH chiếm dụng cơng ty lớn với thời hạn q dài việc chi thu hồi nợ khách hàng, nợ đọng với số tiền lớn bị khách làm ảnh hưởng đến việc tốn cơng ty khoản nợ Sau hàng chiếm dụng vốn, tình trạng kéo dài gây ảnh hưởng khơng nhỏ đến số biện pháp nhằm hồn thiện vấn đề thu hồi nợ KH Cơng ty - nguồn vốn khả chi trả cơng ty - Cơng ty ký kết hợp đồng phải nên ghi rõ thời hạn tốn, mua hàng Tuy phận kiểm sốt nội hoạt động độc lập có khả trả chậm số dư nợ khách hành khơng q 20% doanh thu, thời gian nợ dẫn đến việc thơng đồng nhân viên, gây sai phạm hay sinh tình vòng năm phải tốn q thời hạn phải chịu lãi suất theo lãi suất ngân trạng làm qua loa, khơng chịu kiểm tra lại làm cho số liệu bị sai sót, ảnh hưởng hàng thời điểm tốn - nghiệm trọng đến khoản mục báo cáo tài Ngồi ra, phận kế tốn - Cơng ty nên tăng cường tìm kiếm hợp đồng khách hàng có phương thức tồn số rủi ro q trình kiểm sốt nợ phải thu cần phải khắc phục để tốn nhanh, điều tra tình hình tài khả chi trả khách hàng giúp cho hoạt động kiểm sốt hữu hiệu trước ký kết hợp đồng 1.2.2 Về quản lý thu hồi nợ phải thu - Bên cạnh thành cơng mà cơng ty đạt số hạn chế mà cơng ty phải khắc phục - Cơng ty phải có kế hoạch quản lý khoản thu hợp lý với hợp đồng kinh tế Nếu hợp đồng có quy mơ lớn, cơng ty nên chia lần tốn để Kh trả nợ dứt điểm Phương thức tốn làm cho giảm phần áp lực tốn Kế tốn phải thu chưa theo dõi thật sát việc thu thập số liệu từ phòng với bên đối tác ban liên quan để làm sở cập nhật số liệu xác, kịp thời - Ngồi ra, sách thu hồi khoản nợ mua hàng q hạn vấn đề Ban GĐ chưa có chế độ cụ thể văn dành cho KH hưởng chế độ đặt Cơng ty, Cơng ty nên thơng báo cho khách hàng khoảng 10 chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán mà hứa hẹn với KH miệng, dẫn ngày trước thời hạn tốn để khách hàng tốn chủ động tránh việc trì đến kế tốn gặp khó khăn việc bù trừ cơng nợ cho KH dễ gây hiểu lầm hỗn Cơng ty gửi thư, gọi điện thoại, cử người đến gặp khách hàng trực tiếp, ủy - Nhiều khách hàng dây dưa khơng muốn trả nợ nên để nợ đọng quyền cho người đại diện, tiến hành thủ tục pháp lý … Rõ ràng doanh nghiệp thời gian dài Cơng ty bị chiếm dụng vốn khối lượng lớn, phát cố gắng đòi nợ cách áp dụng biện pháp cứng rắn hội thu hồi nợ - lớn hơn, biện pháp áp dụng cơng ty muốn tốt chi phí bỏ SV: Nguyễn Khánh Ngân 77 SV: Nguyễn Khánh Ngân 78 Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Hoa Sen phải lớn Thêm vào số khách hàng khó chịu bị đòi tiền gay gắt, Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN họ khơng tỏ thiện cảm doanh thu tương lai bị giảm xuống - Trong kinh tế thị trường nhiều biến động, để kinh doanh hiệu việc Để quản lý tốt khoản phải thu, cơng ty cần phải xem xét biến động khẳng định thương hiệu cơng ty việc giữ chữ tín quan trọng.Q trình kế khoản phải thu số liệu hạch tốn, xác định thời hạn ngun tốn khoản phải thu góp phần khơng nhỏ vào thành cơng giúp giữ nhân phát sinh khoản phải thu - quan hệ kinh doanh cũ mở rộng với đối tác Quan hệ phải thu KH liên quan Mặt khác, để thúc đẩy q trình kinh doanh Cơng ty ngày phát triển, mật thiết với dòng tiền vào chu kỳ kinh doanh, có ảnh hưởng tới tình mở rộng lên, Cơng ty nên xây dựng sách phương thức bán hàng hình tài đơn vị tổ chức quản lý tốt quan hệ tốn có nghĩa hợp lý hiệu quả, nhà quản trị nên dựa sở cân đối lợi ích chi phí làm tốt cơng tác tài DN Việc đảm bảo cho hoạt động tốn thực thực sách bán chịu Nói cách khác, Cơng ty nên thực sách bán cách linh hoạt hợp lý đạt hiệu cao góp phần đảm bảo khả chịu thu nhập tăng thêm từ doanh thu bán chịu tăng nhanh chi phí bán tốn cho DN đồng thời tận dụng nguồn tài trợ vốn khác Do phải chịu nhằm đảm bảo cho q trình kinh doanh Cơng ty ngày phát triển mở kiểm sốt quan hệ kinh tế rộng - Với chức thơng tin, kiểm tra, hạch tốn - kế tốn giúp DN có Bên cạnh đó, Cơng ty nên tiến hành việc phân tích Báo cáo sớm tốt thơng tin cụ thể số nợ, tổng nợ tình hình tốn với đối tượng việc phân tích nên trình bày vào cuối q, để từ tìm khoản phải thucũng khả thu hồi khoản phải thu Từ đó, DN có mặt chưa phục vụ cho việc mua bán ngày tốt sách thu hồi nợ kịp thời nhằm đảm bảo khoản cơng nợ tốn đầy đủ góp phần trì phát triển mối quan hệ kinh doanh tốt với bạn hàng, góp phần nâng cao hiệu quản lý tài DN Q trình thực tập Cơng ty TNHH Nielsen giúp em chủ động nâng cao kiến thức, học hỏi nhiều điều từ cách ứng xử cách làm việc, đồng thời tích lũy kinh nghiệm q báu cho thân, thấy khác biệt việc học trường việc làm thực tế.Em hồn thành tốt mục tiêu thân đề trang bị kỹ năng, kinh nghiệm lực để phù hợp với đòi hỏi tuyển dụng Doanh nghiệp Một lần em xin cảm ơn thầy trường Đại học Hoa Sen hướng dẫn em tận tình việc làm báo cáo, cảm ơn Q Cơng ty Nielsen tạo mơi trường làm việc chun nghiệp động để em phát huy khả Em hy vọng nhận góp ý q báu thầy anh chị để Báo cáo thực tập tốt nghiệp hồn thiện SV: Nguyễn Khánh Ngân 79 SV: Nguyễn Khánh Ngân 80 Trường Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHỤ LỤC - Báo cáo Tài năm 2010, 2011 kiểm tốn Cơng ty - Hợp đồng, Hóa đơn minh họa - Phiếu thu RVN, RVC, RUS - Một số chứng từ liên quan khác SV: Nguyễn Khánh Ngân 81 [...]... 1388: “ Phải thu khác”: phản ánh các khoản thu như thu về bồi thường, các khoản tiền phải thu do cho mượn, các khoản thu về ủy thác xuất nhập 33311 khẩu, phải thu về khoản nhận cổ tức, tiền lãi đầu tư, các khoản thu khác TK 138 Phải thu hác” Thu nhập do thanh lý, bán TSCĐ Thu GTGT 111,112 SDĐK: Các khoản phải thu khác đầu kỳ - Phải thu của các cá nhân, tập thể đối với các tài sản thiếu, các khoản bồi... học Hoa Sen Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng 511,515 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 3 Kế toán các khoản phải thu khác 131 3.1 635 Khái niệm Kế toán các khoản phải thu khác phản ánh các khoản thu không đề cập trong Doanh thu bán hàng nội dung thu ở TK 131 Phải thu khách hàng” Chiết khấu thanh toán cho KH 33311 3.2 Tài khoản sử dụng TK 138: “ Phải thu khác” TK 138 gồm các TK cấp 2: Thu GTGT (nếu có) 711... do KH mất hoặc giảm khả năng thanh toán nợ công ty cần tổ chức tốt Phân tích vòng luân chuyển các khoản phải thu: vòng luân chuyển các khoản công tác kế toán thanh toán với từng đối tượng KH, đặc biệt với những KH có số tiền phải thu phản ánh tốc độ hoán chuyển các khoản phải thu thành tiền mặt của công ty, phải thu lớn tức là xem trong kỳ kinh doanh các khoản phải thu quay được mấy vòng và được xác... Hoàn thiện hệ thống kế toán chi tiết nợ phải thu  Báo cáo và phân tích định kỳ nợ phải thu  Tổ chức công tác đối chiếu công nợ  Quy định các thủ tục xóa nợ Hình 11 Bảng phân tích công nợ phải thu của Công ty 2009, 2010, 2011 Qua bảng phân tích cho thấy rằng, khoản phải thu của công ty có biến động qua các năm: năm 2010 khoản phải thu khách hàng giảm 2.024 triệu đồng nhưng khoản phải thu khác tăng lên... những rủi ro phát sinh THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU trong việc thu hồi các khoản nợ phải thu của KH - Trường Đại học Hoa Sen TẠI CÔNG TY TNHH NIELSEN Ở mỗi loại hình DN khác nhau, quy mô khác nhau sẽ tổ chức chu trình bán 1 Phân tích tình hình công nợ phải thu tại công ty thời gian gần đây hàng khác nhau, tuy nhiên có một số nguyên tắc chung mà các DN cần phải thực hiện đúng để tránh những... CHƢƠNG 2 1.5 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - - - khách hàng chưa thanh toán cho công ty khi công ty bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có toán, bao gồm tất cả các khoản nợ công ty chưa đòi được, tính cả các khoản nợ chưa biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được đến hạn thanh toán - Phân loại vụ đã cung... khoản phải thu tại Công ty: (ĐVT: triệu đồng) CHỈ TIÊU 2009 2010 2011 Doanh thu thuần 233.488 278.345 326.272 Các khoản phải thu 71.623 64.665 81.138 Các khoản phải thu bình quân 0 68.144 72.902 4,08 4,47 Vòng quay các khoản phải thu CHỈ TIÊU 2009 2010 2011 Doanh thu thuần 233.488 278.345 326.272 Nợ phải thu bình quân 68.144 72.902 Vòng quay các khoản phải thu 4,08 4,47 Kỳ thu tiền bình quân (ngày)... nghiệp Kế toán các khoản phải thu khách hàng 5.2.1 Kế toán nhập liệu trƣớc khi thu tiền, xuất hóa đơn cho KH Tùy theo từng hợp đồng mà các điều khoản thanh toán khác nhau vì vậy kế toán phải thu dựa vào các điều khoản này kết hợp với bên thi công để nắm được tiến trình công việc để chuẩn bị những giấy tờ cần thiết để tiến hành yêu cầu thanh toán cũng như lưu trữ đầy đủ và khoa học - Để theo dõi công nợ phải. .. được ký kết với khách hàng, thu tiền thông qua Ngân Để quản lý các khoản phải thu cũng như các khoản lập dự phòng nợ phải thu hàng - Tài khoản Ngân hàng HSBC Các khoản phải thu bằng tiền mặt rất ít, Công ty khó đòi, kế toán sử dụng: chủ yếu sử dụng hệ thống Ngân hàng để quản lý tiền và các khoản tương đương tiền Đối với những hợp đồng có giá trị lớn để thu được tiền, KH yêu cầu cần có bảng thu tiền... mua Ví dụ như các khoản tạm ứng cho nhân viên; các khoản - Biên bản xác nhận công nợ hoàn lại như hoàn thu , tiền bồi thường bảo hiểm, tiền đặt cọc; và các khoản phải thu - Biên bản nghiệm thu bán hàng - Hợp đồng, biên bản thanh lý hợp đồng tài chính như tiền lãi, cổ tức, v.v Với đặc điểm công ty chuyên cung cấp dịch vụ, các khoản phải thu của công ty 4 Tài khoản kế toán sử dụng dựa trên các hợp đồng