Qua phân tích ở trên có thể khẳng định phân tích chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm (trong đó gồm cả phân tích chi phí quỹ lương) là một công việc hết sức quan trọng đối với doanh nghiệp khi phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mình. Nó giúp doanh nghiệp không chỉ năm bắt được những biến động của yếu tố chi phí, đánh giá tình hình sử dụng và quản lý chi phí kinh doanh của chính doanh nghiệp mình, mà nó còn chỉ rõ và đo lường các nguyên nhân ảnh hưởng tới mức biến động của chi phí kinh doanh, từ đó giúp doanh nghiệp đề ra các kế hoạch, chiến lược cũng như các chính sách quản lý chi phí kinh doanh hợp lý hơn.
Song song với công tác phân tích chi phí kinh doanh của doanh nghiệp là phân tích lợi nhuận của doanh nghiệp. Đây cũng là một công việc hết sức quan trọng bởi lẽ một doanh nghiệp dù hoạt động như thế nào thì mục đích cuối cùng vẫn là thu lợi
nhuận. Phân tích lợi nhuận sẽ giúp doanh nghiệp phân tích nguyên nhân, xác định các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình biến động lợi nhuận, để có những biện pháp phát huy và khắc phục kịp thời, từ đó là tăng lợi nhuận của doanh nghiệp .
Theo báo cáo “ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh” năm 2001 và năm 2002 của công ty bánh kẹo Hải Hà có bảng sau đây:
Bảng 13: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Năm 2001 và 2002
Đơn vị: tỷ đồng
Chỉ tiêu Mã số Năm 2001 Năm 2002
Tổng doanh thu 01 245,49 279
Các khoản giảm trừ ( 04+05+06+07) 03 0,5362 0,6427
- Chiết khấu thương mại 04
- Giảm giá hàng bán 05 0,5362 0,6427
- Hàng bán bị trả lại 06
- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu 07
1.Doanh thu thuần (10=01-03) 10 244,9538 278,3573
2.Giá vốn hàng bán 11 202,593 229,1367
3.Lợi tức gộp (20=10-11) 20 42,3608 49,2206
4.Chi phí bán hàng 21 25,073 30,002
5.Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 12,581 13,759
6.Lợi tức thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20-(21+22))
30 4,7068 5,4596
7.Lợi tức từ hoạt động tài chính (40=31-32) 40 - 0,1324 0,091
-Thu nhập hoạt động tài chính 41 1,4386 1,814
-Chi phí hoạt động tài chính 42 1,571 1,723
8.Lợi tức khác (50=51-52) 50 0,1462 0,1112
-Các khoản thu nhập khác 51 0,1863 0,1509
-Chi phí khác 52 0,0401 0,0397
9.Tổng lợi tức trước thuế (60=30+40+50) 60 4,7206 5,6618
10.Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 1,5106 1,8118
11.Lợi tức sau thuế (80=60-70) 80 3,21 3,85
Qua bảng số liệu trên ta có bảng phân tích lợi nhuận hoạt động kinh doanh và các nhân tố ảnh hưởng đến sự biến động của lợi nhuận của công ty bánh kẹo Hải Hà như sau:
Bảng 14: Bảng phân tích lợi nhuận và các nhân tố ảnh hưởng đến sự biến động của lợi nhuận:
Đơn vị: tỷ đồng
Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Biến động
2002/2001
ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động của lợi nhuận Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Tổng doanh thu 245,49 279 +33,51 13,65 +33,51 711,95 Các khoản giảm trừ 0,5362 0,6427 0,1065 19,86 -0,1065 -2,26
- Chiết khấu thương mại
- Giảm giá hàng bán 0,5362 0,6427 +0,1065 19,86 -0,1065 -2,26 - Hàng bán bị trả lại
- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu
1.Doanh thu thuần 244,9538 278,3573 +33,4035 13,64
2.Giá vốn hàng bán 202,593 229,1367 +26,5437 13,10 -26,5437 -563,94
3.Lợi tức gộp 42,3608 49,2206 +6,8598 16,19
4.Chi phí bán hàng 25,073 30,002 +4,929 19,66 -4,929 -104,72
5.Chi phí quản lý doanh nghiệp
12,581 13,759 +1,178 9,36 -1,178 -25,03
6.Lợi tức thuần từ hoạt động kinh doanh
4,7068 5,4596 +0,7528 15,99 +0,7528 +15,99
7.Lợi tức từ hoạt động tài chính
- 0,1324 0,091 +0,2234 -168,73
-Thu nhập hoạt động tài chính
1,4386 1,814 +0,3754 26,09
-Chi phí hoạt động tài chính 1,571 1,723 +0,152 9,68
8.Lợi tức khác 0,1462 0,1112 -0,035 -23,94 -Các khoản thu nhập khác 0,1863 0,1509 -0,0354 -19,00 -Chi phí khác 0,0401 0,0397 -0,0004 -0,99 9.Tỷ lệ LNG/DTT 17,29% 17,68% +0,39 10. Tỷ lệ LNT/DTT 1,92% 1,96% +0,04 11. 10. Tỷ lệ LNT/GVĐĐ 1,96% 2,00% +0,04
12.Tổng lợi tức trước thuế (60
4,7206 5,6618 +0,9412 +19,94
13.Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
1,5106 1,8118 +0,3012 +19,94
Từ số liệu tính toán trên cho thấy nhìn chung tổng lợi nhuận của doanh nghiệp năm 2002 tăng so với năm 2001 là 0,7528 tỷ đồng, tương ứng với số tương đối là 15,99%.
+/ Tỷ lệ LNG
DTT năm 2002 so với năm 2001 tăng 0,39%. Điều này chứng tỏ doanh nghiệp quản lý tốt giá vốn (vì năm 2001 doanh nghiệp bỏ 100 đồng doanh thu chỉ thu được 17,29 đồng LNG, trong khi năm 2002 doang nghiệp cũng bỏ ra 100 đồng doanh thu thì lại thu được 17,68 đồng LNG).
+/ Tỷ lệ LNTDTT năm 2002 so với năm 2001 tăng 0,04%. Điều này chứng tỏ doanh nghiệp quản lý tốt chi phí kinh doanh.
+/ Tỷ lệ GVĐĐLNT năm 2002 so với năm 2001 cũng tăng 0,04%. Điều này chứng tỏ doanh nghiệp quản lý hiệu quả đồng vốn.
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính trong năm 2001 là âm (- 0,1324) nhưng không ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận. Điều này là do chi phí về lãi vay trong năm này tương đối cao. Đến năm 2002 thì lợi nhuận từ hoạt động tài chính là lãi 91 triệu đồng. Điều này có thể do công ty đã trả bớt nợ vay từ tiền thu bán hàng.
Lợi nhuận của doanh nghiệp tăng làm cho phần đóng góp của doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước cũng tăng 19,94% và lợi nhuận sau thuế cũng tăng để doanh nghiệp tiếp tục mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh.
Sự biến động của lợi nhuận là do ảnh hưởng của các nhân tố: */ ảnh hưởng của nhân tố doanh thu:
Trong điều kiện các nhân tố khác không đổi thì doanh thu bán hàng thường tác động cùng chiều với lợi nhuận, tức là doanh thu bán hàng tăng thì lợi nhuận cũng tăng và ngược lại.
ở đây doanh thu bán hàng tăng làm cho lợi nhuận của công ty bánh kẹo Hải Hà tăng 33,51 tỷ đồng, tương ứng với số tương đối là 611,95%. Mặt khác như đã nói ở phần “ Đặc điểm về sản phẩm và thị trường tiêu thụ”, sản phẩm bánh kẹo của công ty chủ yếu được tiêu thụ ở thị trường trong nước, đặc biệt là khu vực miền Bắc; sản phẩm xuất khẩu chỉ chiếm một tỷ trọng rất nhỏ, hầu như không đáng kể; vì thế trong tổng doanh thu tăng lên này thì chủ yếu là doanh thu bán hàng trong nước.
Việc doanh thu bán hàng tăng lên là rất tốt, nhưng do sản phẩm bánh kẹo mang tính chất thời vụ, nhất là vào thời điểm cuối năm 2002- thời điểm tiêu thụ bánh kẹo rất mạnh do có nhiều ngày lễ tết- cho nên nếu doanh nghiệp tiếp tục các biện pháp để làm doanh thu bán hàng cao lên thì càng tốt.
Trong điều kiện các nhân tố khác không đổi thì các khoản giảm trừ thường tác động ngược chiều với lợi nhuận. ở đây các khoản giảm trừ tăng 0,1065 tỷ đồng làm cho lợi nhuận giảm đi một lượng tương ứng là 0,1065 tỷ đồng. Các khoản giảm trừ chủ yếu là giảm giá hàng bán. Tuy nhiên giảm giá ở đây không phải là do chất lượng sản phẩm kém nên buộc phải giảm giá mà do bớt giá, hồi khấu cho khách hàng nên rất khuyến khích họ mua. Một nguyên nhân rất quan trọng để doanh nghiệp có thể giảm giá hàng bán đó là tăng sản lượng sản xuất hàng năm lên, đồng thời không ngừng nâng cao chất lượng.
*/ ảnh hưởng của giá vốn hàng bán:
Đây là nhân tố quan trọng, chủ yếu ảnh hưởng đến biến động của lợi nhuận. Giá vốn hàng bán tăng làm cho lợi nhuận giảm đi một lượng tương ứng là 26,5437 tỷ đồng. Sở dĩ giá vốn hàng bán tăng là do công ty đã đầu tư nhập một dây chuyền sản xuất kẹo chew của Đức với số vốn là 25 tỷ đồng. Chính vì thế đã làm cho chi phí sản xuất tăng dẫn đến giá vốn hàng bán cũng tăng.
*/ ảnh hưởng của nhân tố chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí bán hàng năm 2002 so với năm 2001 tăng làm cho lợi nhuận giảm đi một lượng là 4,929 tỷ đồng. Chi phí bán hàng tăng chủ yếu là do mức lương trả cho nhân viên bán hàng tăng (do tuyển thêm nhiều nhân viên bán hàng).
Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2002 so với năm 2001 cũng tăng làm cho lợi nhuận giảm 1,178 tỷ đồng.
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến sự biến động của lợi nhuận ta được: +/ Các nhân tố làm tăng lợi nhuận là doanh thu (DT): DT= 33,51 tỷ đồng. +/ Các nhân tố làm giảm lợi nhuận là:
Các khoản giảm trừ = - 0,1065 tỷ đồng Giá vốn hàng bán = - 26,5437 tỷ đồng Chi phí bán hàng = - 4,929 tỷ đồng
Chi phí quản lý doanh nghiệp = - 1,178 tỷ đồng Tổng cộng = - 32,7572 tỷ đồng Tổng hợp các nhân tố làm tăng và giảm lợi nhuận ta có: 33,51 - 32,7572 = +0,7528 (tỷ đồng)
Tóm lại nhân tố tác động nhiều nhất đến sự biến động lợi nhuận là giá vốn hàng bán và doanh thu. Tuy những nhân tố tiêu cực ( giá vốn hàng bán, chi phí kinh doanh, các khoản giảm trừ) là lợi nhuận giảm xuống nhưng do tác động của những nhân tố tích cực ( doanh thu) tăng vượt xa hơn hẳn nhân tố tiêu cực nên về tổng thể vẫn làm lợi nhuận tăng 0,7528 tỷ đồng.
Phần III.
Các kiến nghị đề xuất để hoàn thiện công tác quản lý chi phí giá thành sản phẩm và lợi nhuận của công ty
bánh kẹo Hải Hà