phân tích thực trạng kế toán các khoản phải thu tại công ty cổ phần thương mại viễn đông

Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán các khoản phải thu LỜI CẢM ƠN Qua 5 năm học tại trường Đại Học Thương Mại,chuyên ngành kế toán tài chính doanh nghiệp.Em đã học hỏi,tích luỹ được rất nhiều điều hay và hữu ích về học tập cũng như về nhiều phương diện khác. Để có được những kiến thức quý báu đó chính là nhờ sự dạy dỗ,chỉ bảo tận tình và sự quan tâm sâu sắc của ban giám hiệu nói chung và quý thầy cô nói riêng đã nhiệt tình hướng dẫn,giúp đỡ và truyền đạt kiến thức, kỹ năng chuyên môn cũng như đạo đức và kinh nghiệm,làm nguồn vốn quý báu cho em bước vào đời. Để hoàn thành tốt báo cáo thực tập này em đã sử dụng không ít nguồn vốn này. Em xin trân trọng gửi đến tập thể Thày Cô của trường lời cảm ơn chân thành và sâu sắc nhất, đặc biệt là thầy Đỗ Minh Thành,người đã trực tiếp hướng dẫn em bằng cả tâm huyết và niềm say mê nghề nghiệp.Thầy đã tân tình chỉ dẫn ,giải đáp mọi vướng mắc,bỡ ngỡ ban đầu giúp em vượt qua mọi khó khăn để hoàn thành tốt báo cáo tốt nghiệp này. Bên cạnh đó em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến toàn thể Ban Lãnh Đạo và cán bộ công nhân viên của công ty cổ phần thương mại Viễn Đông. Đặc biệt la chị Bùi Thị Kim Chi và chị Vũ Phương Thanh người đã tận tình hướng dẫn,cung cấp tài liệu để em có thể hoàn thành được chuyên đề thực tập của mình. Mặc dù đã cố gắng rất nhiều nhưng em không thể tránh khỏi những thiếu sót trong chuyên đề của mình.Em rất mong sự nhận xét và góp ý của ban lãnh đạo Công ty cùng quý Thầy Cô nhằm giúp em nhận ra những thiếu sót,cố gắng khắc phục,không ngừng sự trau dồi và đào sâu hơn nữa để nâng cao trình độ hiểu biết về chuyên ngành của mình, đồng thời có thể thăng tiến hơn trong tương lai. Sinh viên: Nguyễn Thị Thuý Hằng Lớp K40DK15 1 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán các khoản phải thu Cuối cùng em xin kính chúc quý thầy Cô của trường.Ban Lãnh Đạo và các cô chú,anh chị trong công ty dồi dào sức khoẻ và thành công trong công việc. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Thị Thuý Hằng Sinh viên: Nguyễn Thị Thuý Hằng Lớp K40DK15 2 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán các khoản phải thu MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ 4 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 5 PHẦN MỞ ĐẦU 6 1.Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 6 2.Mục tiêu nghiên cứu đề tài 6 3.Phạm vi nghiên cứu 7 CHƯƠNG 1: NHỮNG LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1-Một số định nghĩa,khái niệm cơ bản -Khái niệm các khoản phải thu 8-9 -Phân loại các khoản phải thu 9-10 1.2- Yêu cầu quản lí các khoản phải thu trong doanh nghiệp 10-11 1.3- Kế toán các khoản phải thu trong doanh nghiệp 11-26 CHƯƠNG 2:PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VIỄN ĐÔNG. 2.1-Phương pháp nghiên cứu đề tài 26 2.1.1-Phương pháp thu nhận dữ liệu 26-29 2.1.2Phương pháp phân tích xử lý dữ liệu: 29-30 2.2- Thực trạng kế toán các khoản phải thu tại công ty cổ phần thương mại Viễn Đông 30-42 CHƯƠNG 3: CÁC ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VIỄN ĐÔNG 43-45 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuý Hằng Lớp K40DK15 3 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán các khoản phải thu DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ Sơ đồ 1: Trình tự ghi chép hình thức nhật ký chung. Sơ đồ 2: Trình tự ghi chép hình thức Nhật ký - sổ cái Sơ đồ 3: Trình tự ghi chép hình thức chứng từ ghi sổ. Sơ đồ 4: Trình tụ ghi chép hình thức nhật ký chứng từ PHỤ LỤC Sinh viên: Nguyễn Thị Thuý Hằng Lớp K40DK15 4 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán các khoản phải thu DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT -HĐQT: Hội đồng quản trị -XN : Xí nghiệp -GTGT : Giá trị gia tăng -HĐ : Hoá đơn -CPTM : Cổ phần thương mại -TK : Tài khoản Sinh viên: Nguyễn Thị Thuý Hằng Lớp K40DK15 5 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán các khoản phải thu PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu. Trong mỗi một doanh nghiệp kế toán phải thu giữ 1 vị trí rất quan trọng. Nó đòi hỏi kế toán phải nắm được tình hình tài chính của công ty. Kế toán phải thu theo dõi và phản ánh kịp thời các khoản phát sinh của từng đối tượng phải thu,phải trả. Căn cứ vào các hợp đồng,các chứng từ để kế toán phản ánh các khoản phải thu trong kỳ kế toán. Các khoản phải thu của khách hàng được theo dõi chi tiết theo từng khách hàng ,theo từng nội dung phải thu phát sinh đáp ứng được nhu cầu thông tin về đối tượng phải thu, nội dung phải thu,tình hình thanh toán và khả năng thu hồi nợ của công ty Kế toán phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu, đối tượng. Thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc thanh toán được kịp thời để tránh sự nhầm lẫn, kịp thời phát hiện những sai sót để sửa chữa. Đây cũng là việc làm cần thiết để lập bộ chứng từ thanh toán công nợ hoàn chỉnh. Công tác hạch toán kế toán phải thu tại công ty đã trở thành công cụ đắc lực đóng góp một phần quan trọng vào sự phát triển của công ty ở hiện tại cũng như trong tương lai. Được thực tập tại công ty Viễn Đông là một vinh dự lớn với bản thân em. Đây là cơ hội lớn để em trau dồi thêm kiến thức thực tế cũng như học hỏi được những kinh nghiệm thực tế từ những lần tiếp xúc với cá chứng từ, khách hàng và cách hạch toán. Qua quá trình nghiên cứu, học tập em cũng đã tìm hiểu được những nét tổng quát về công ty Viễn Đông, cũng như một số nét trong phần riêng mà em định đi sâu nghiên cứu về ‘kế toán phải thu’ tất cả những điều đó được em khái quát trong báo cáo của mình. 2. Mục tiêu nghiên cứu đề tài Giúp em hiểu rõ hơn công tác kế toán nói chung cũmg như kế toán phải thu ở công ty . Sinh viên: Nguyễn Thị Thuý Hằng Lớp K40DK15 6 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán các khoản phải thu Để hạch toán các khoản phải thu của đơn vị một cách chính xác đòi hỏi kế toán phải nắm vững tình hình hoạt động kinh tế - tài chính của đơn vị mình - Chú ý đến công tác kiểm soát nội bộ, tách biệt chức năng lập HĐ và ghi nhận theo dõi nợ. - Thường xuyên kiểm tra đối chiếu giữa các phần hành kế toán trước khi nộp chứng từ ghi sổ cho kế toán tổng hợp. -Để theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu theo từng đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc thanh toán được kịp thời. -Để kiểm tra, đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối mỗi niên độ từng khoản phải thu ,số đã thu;số còn phải thu, đặc biệt là đối với các đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư phải thu lớn. 3. Phạm vi nghiên cứu Nội dung: Nghiên cứu về các khoản phải thu Thời gian: Tại công ty cổ phần thương mại Viễn Đông. Không gian: Chuyên để nghiên cứu về kế toán các khoản phải thu của doanh nghiệp năm 2008 – 2011 4. Bố cục chuyên đề Chương 1: Những lý luận cơ bản về kế toán các khoản phải thu trong doanh nghiệp Chương 2: Phương pháp nghiên cứu và kết quả phân tích thực trạng kế toán tại công ty cổ phần thương mại Viễn Đông. Chương 3: Các đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán khoản phải thu tại công ty cổ phần thương mại Viễn Đông Sinh viên: Nguyễn Thị Thuý Hằng Lớp K40DK15 7 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán các khoản phải thu CHƯƠNG 1: NHỮNG LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1-Một số định nghĩa và khái niệm cơ bản. * Khái niệm các khoản phải thu: Các khoản phải thu là một loại tài sản của công ty tính dựa trên tất cả các khoản nợ,các giao dịch chưa thanh toán hoặc bất cứ nghĩa vụ tiền tệ nào mà các con nợ hay khách hàng chưa thanh toán cho công ty.Các khoản phải thu được kế toán của công ty ghi lại và phản ánh trên bảng cân đối kế toán,bao gồm tất cả các khoản nợ công ty chưa đòi được,tính cả các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán. Các khoản phải thu được ghi nhận như là tài sản của công ty vì chúng phản ánh các khoản tiền sẽ được thanh toán trong tương lai. Các khoản phải thu dài hạn (chỉ đáo hạn sau một khoảng thời gian tương đối dài) sẽ được ghi nhận là tài sản dài hạn trên bảng cân đối kế toán.Hầu hết các khoản phải thu ngắn hạn được coi như là một phần của tài sản vãng lai của công ty. Trong kế toán,nếu các khoản nợ này được trả trong thời hạn dưới 1 năm(hoặc trong một chu kỳ hoạt động kinh doanh)thì đưọac xếp vào loại tài sản vãng lai. Nếu hơn 1 năm hoặc hơn 1 chu kỳ kinh doanh thì không phải là tài sản vãng lai.Phải thu còn được phân chia cụ thể hơn trong bảng cân đối kế toán thành phải thu thương mại(trade) và phi thương mại(nontrade). Phải thu thương mại xuất phát từ việc cung cấp hàng hoá-dịch vụ của công ty cho khách hàng trong kỳ kinh doanh bình thường.Phải thu thương mại có thể là tài khoản phải thu(accounts receivables)hoặc phải thu tiền mặt(notes receivables). Phải thu phi thương mại xuất phát từ các loại giao dịch khác các loại kể trên và cũng có thể là phiếu nhận nợ của bên mua.Ví dụ như các khoản tạm ứngcho nhân viên ; các khoản hoàn lại như hoàn thuế, tiền bồi thường Sinh viên: Nguyễn Thị Thuý Hằng Lớp K40DK15 8 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán các khoản phải thu bảo hiểm,tiền đặt cọc; và các khoản phải thu tài chính như tiền lãi cổ tức,v.v * Phân loại các khoản phải thu: - Kế toán phải thu của khách hàng: được phản ánh trên TK131 “phải thu của khách hàng”. - Kế toán thanh toán với người nhận tạm ứng: người nhận tạm ứng phải là người lao động làm việc tại doanh nghiệp. Người nhận phải chịu trách nhiệm về số tiền đã nhận và chỉ được sử dụng theo đúng mục đích tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất , kinh doanh hoặc giải quyết một công việc nào đó đã được phê duyệt. Nếu không sử dụng hết , người nhận tạm ứng phải nộp lại tiền cho thủ quỹ , không được chuyển giao tiền tạm ứng từ người này sang người khác. Khi hoàn thành nhiệm vụ, người nhận tmj ứng phải lập bảng thanh toán tạm ứng(kèm theo chứng từ gốc) để thanh toán toàn bộ số tạm ứng. kế toán thanh toán với người nhận tạm ứng được phản ánh trên tài khoản 141 “tạm ứng”. - Kế toán thanh toán các khoản nợ phải thu nội bộ: Khoản nợ phải thu nội bộ bao gồm các khoản nợ mà doanh nghiệp phải thu của đơn vị cấp trên, giữa các đơn vị trực thuộc về các khoản vay, mượn, chi hộ, trả hộ, thu hộ hoặc các khoản mà doanh nghiệp cấp dưới có nghĩa vụ nộp lên cấp trên hoặc cấp trên phải cấp cho cấp dưới kế toán thanh toán các khoản nợ phải thu nội bộ, được phản ánh trên tài khoản 136 “phải thu nội bộ” + Kế toán ở đơn vị cấp trên + Kế toán ở đơn vị cấp dưới - Kế toán các khoản phải thu khác: Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, ngoài các khoản phải thu trên, doanh nghiệp còn có các khoản phải thu khác,như thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể Sinh viên: Nguyễn Thị Thuý Hằng Lớp K40DK15 9 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán các khoản phải thu gây ra hư hỏng, mất mát tài sản của doanh nghiệp, các khoản thu cho vay, mượn tài sản có tính chất tạm thời, không lấy lãi, các khoản hci bộ đơn vị giao uỷ thác xuất, nhập khẩu, các khoản thu phát sinh khi cổ phần hoá công ty Nhà nước, tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính và các khoản phải thu khác ngoài các khoản phải thu trên kế toán thanh toán các khoản thu khác, được phản ánh trên tài khoản 138 “phải thu khác”. - Kế toán dự phòng phải thu khó đòi: Cuối năm kế toán hoặc cuối kỳ kế toán giữa niên độ (đối với đơn vị có lập báo cáo tài chính giữa niên độ ) doanh nghiệp xác định các khoản nợ phải thu khó đòi hoặc có khả năng không đòi được để trích lập hoặc hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi tính vào hoặc ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp của kỳ báo cáo. Khoản nợ phải thu được coi là khó đòi khi quá hạn thanh toán ghi trong hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc cam kết nợ, doanh nghiệp đã đòi nhiều lần nhưng vẫn không thu được và các khoản nợ tuy chưa quá hạn thanh toán nhưng khách nợ đã có dấu hiệu phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, mất tích, bỏ trốn. Để lập dự phòngphải thu khó đồi, số tiền phải thu khó đòi phải được theo dõi cho từng đối tượng , theo từng nội dung, từng khoản nợ, trong đó ghi rõ số nợ phải thu khó đòi. Kế toán dự phòng phải thu khó đòi được phản ánh trên tài khoản 139 “dự phòng phải thu khó đòi”. 1.2- Yêu cầu quản lý các khoản phải thu trong doanh nghiệp. Khi doanh nghiệp bán sản phẩm,hàng hoá,dịch vụ và thanh toán với khách hàng hoặc các khoản thanh toán với các đối tượng khác,có khoảng cách không gian và thời gian, đã hình thành nên các khoản phải thu.Quy định chung về kế toán các khoản phải thu như sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Thuý Hằng Lớp K40DK15 10 [...]... PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ KẾT QUẢ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VIỄN ĐÔNG 2.1- Phương pháp nghiên cứu đề tài - Phương pháp thu thập: thu thập các quy định của pháp luật về công tác kế toán, các quy định của công ty và các khoản phải thu - Phương pháp tập hợp: tập hợp các chứng từ, sổ sách liên quan đến công tác kế toán khoản phải thu - Phương pháp so sánh... toán các khoản phải thu khách quan) chúng ta phải làm rõ các vấn đề cơ bản.sau đó tìm ra những nguyên nhân xây dựng các dữ liệu đó và cùng bàn bạc với các đồng nghiệp đáng tin cậy để đưa ra các phương pháp xử lý đúng đắn 2.2- Thực trạng kế toán các khoản phải thu tại công ty CPTM Viễn Đông Giới thiệu chung về chuẩn mực kế toán và các chính sách kế toán áp dụng tại công ty CPTM Viễn Đông -Kỳ kế toán năm... hạch toán các khoản phải thu của đơn vị một cách chính xác đòi hỏi kế toán phải nắm vững tình hình hoạt động kinh tế - tài chính của đơn vị mình; theo dõi và phản ánh kịp thời các khoản phát sinh của từng đối tượng phải thu, phải trả Căn cứ vào các hợp đồng, các chứng từ, cam kết thanh toán để kế toán thực hiện phản ánh các khoản phải thu, phải trả trong kỳ kế toán Việc hạch toán cần quán triệt các. .. tài khoản nợ phải thu theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán. Cuối năm tài chính, điều chỉnh các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ theo tỷ giá thực tế ở thời điểm cuối năm Ba là, các đối tượng có quan hệ thanh toán thường xuyên ,phải theo dõi riêng từng khoản nợ phải thu phát sinh,số tiền phải thu, số tiền đã thu và số tiền còn phải thu Định kỳ, đối chiếu,kiểm tra với từng đối tượng 1.3 Kế toán các khoản phải thu. .. 11 Kế toán các khoản phải thu Một là ,phải hạch toán chi tiết theo từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung thanh toán và theo thời hạn thanh toán Hai là, khi phát sinh các khoản nợ phải thu là ngoại tệ kế toán ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh.Khi thu được tiền nợ phải thu là ngoại tệ ,kế toán ghi sổ bên có các. .. viên: Nguyễn Thị Thu Hằng Lớp K40DK15 Chuyên đề tốt nghiệp 26 Kế toán các khoản phải thu Ba là, các đối tượng có quan hệ thanh toán thường xuyên ,phải theo dõi riêng từng khoản nợ phải thu phát sinh,số tiền phải thu, số tiền đã thu và số tiền còn phải thu Định kỳ, đối chiếu,kiểm tra với từng đối tượng Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hằng Lớp K40DK15 Chuyên đề tốt nghiệp 27 Kế toán các khoản phải thu CHƯƠNG 2:... vị./ Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hằng Lớp K40DK15 Chuyên đề tốt nghiệp 13 Kế toán các khoản phải thu - HẠCH TOÁN CÁC TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU: 1 Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ... thu Khi doanh nghiệp bán sản phẩm,hàng hoá,dịch vụ và thanh toán với khách hàng hoặc các khoản thanh toán với các đối tượng khác,có khoảng cách không gian và thời gian, đã hình thành nên các khoản phải thu. Quy định chung về kế toán các khoản phải thu như sau: Một là ,phải hạch toán chi tiết theo từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung thanh toán và theo thời hạn thanh toán Hai là, khi phát sinh các. .. giao nhận Trưởng phòng kỹ thu t Trưởng phòng nhân sự Nhân viên khai thác Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hằng Lớp K40DK15 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán các khoản phải thu 29 Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán thu Kế toán bán hàng Kế toán công nợ Kế toán lương 2.1.1-phương pháp thu nhận dữ liệu 1, thường xuyên kiểm tra hiệu suất làm việc của nhân viên dựa trên các định mức về hiệu suất... khi phát sinh các khoản nợ phải thu là ngoại tệ kế toán ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh.Khi thu được tiền nợ phải thu là ngoại tệ ,kế toán ghi sổ bên có các tài khoản nợ phải thu theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán. Cuối năm tài chính, điều chỉnh các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ theo tỷ giá thực tế ở thời điểm . phân tích xử lý dữ liệu: 29-30 2.2- Thực trạng kế toán các khoản phải thu tại công ty cổ phần thương mại Viễn Đông 30-42 CHƯƠNG 3: CÁC ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG. cơ bản về kế toán các khoản phải thu trong doanh nghiệp Chương 2: Phương pháp nghiên cứu và kết quả phân tích thực trạng kế toán tại công ty cổ phần thương mại Viễn Đông. Chương 3: Các đề xuất. VÀ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VIỄN ĐÔNG. 2.1-Phương pháp nghiên cứu đề tài 26 2.1.1-Phương pháp thu nhận dữ liệu 26-29 2.1.2Phương pháp phân