Kế toán công nợ phảu thu phải trả tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng 533

Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Error: Reference source not found Sơ đồ 1.3:Sơ đồ ghi sổ theo hình thức kế toán máy Error: Reference source not found Sơ đồ 1.4 ghi sổ theo hình thức nhật ký chung .Error: Reference source not found SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh MỤC LỤC MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG 533 39 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG 533 39 3.1.1 Ưu điểm: 39 3.1.2 Nhược điểm: 40 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG 533 41 SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh LỜI MỞ ĐẦU Cùng với sự phát triển của đất nước là sự xuất hiện ngày càng nhiều của các doanh nghiệp Nhưng để tồn tại, đứng vững và gặt hái những thành công tốt đẹp thị trường là vấn đề doanh nghiệp cần phải giải quyết Chính vì thế mà bất kì doanh nghiệp nào cũng phải xây dựng cho mình kế hoạch hoạt động tốt và co hiệu quả, đo co sự đong gop không hề nhỏ của bộ phận kế toán Kế toán coi là ngôn ngữ kinh doanh, là phương tiện giao tiếp giữa các doanh nghiệp với các đối tượng co quan hệ Kế toán ghi chép kịp thời chính xác những nghiệp vụ phát sinh, từ đo cung cấp những thông tin nhằm xây dựng kế hoạch hoạt động chặt chẽ, xác thực Với việc chuyển biến của đất nước theo hướng công nghiệp hoa – hiện đại hoa đã tạo sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp và sự tồn tại Nợ – Co kinh doanh là điều tất yếu, doanh nghiệp phải biết sử dụng đồng vốn của mình thế nào để phát huy thế mạnh cho công ty Xét khả toán và tình hình công nợ của doanh nghiệp sẽ phản ánh rõ nét về chất lượng công tác quản lý tài chính noi chung, công tác hoạt động và sử dụng vốn lưu động noi riêng Nhận thức tầm quan trọng của công tác kế toán, em qút định chọn đề tài: “Kế tốn cơng nợ phảu thu phải trả Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 533” cho chuyên đề tốt nghiệp của mình Đây là dịp để em nghiên cứu, ứng dụng lý thuyết đã học trường vào thực tế nhằm hiểu rõ tích lũy kinh nghiệm và bổ sung kiến thức đã học Trong bài này ngoài phần mở đầu, kết luận thì bố cục đề tài chia làm phần: - Phần 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CƠNG NƠ PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI DOANH NGHIỆP - Phần 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NƠ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG 533 - Phần 3: TỔNG HƠP ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NƠ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG 533 SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Trang Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh PHẦN I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI DOANH NGHIỆP I KHÁI QT VỀ KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG 533 1.1 Nội dung khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán : Hoạt động sản xuất kinh doanh của bất kỳ doanh nghiệp nào cũng diễn mối quan hệ phổ biến với hoạt động của các doanh nghiệp khác và các quan quản lý của nhà nước, mối quan hệ này tồn tại một cách khách quan tất cả các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp từ quá trình mua sắm các loại vật tư, công cụ dụng cụ, tài sản cố định đến quá trình thực hiện các kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm hay cung ứng dịch vụ, quá trình mua bán các loại chúng khoán… Từ đo co thể noi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp gắn liền với các nghiệp vụ toán với người mua, người bán , với quan chức của nhà nước, với công nhân viên, với cổ đông… Các khoản toán của doanh nghiệp thường chia thành loại khác nhau: Các khoản phải thu và các khoản phải trả, nhiên chúng đều giống chỗ tồn tại sự cam kết giữa chủ nợ với nợ theo từng khoản tiền phải toán, phương thức toán, thời hạn toán 1.1.1 Khái niệm phải thu khách hàng: Khoản phải thu của khách hàng là khoản phải thu khách hàng mua sản phẩm, hàng hoa, dịch vụ của Doanh nghiệp chưa toán 1.1.2 Khái niệm phải trả người bán: Kế toán phản ánh tình hình toán về các khoản nợ phải trả của Doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hoa, người cung cấp dịch vụ, lao vụ cho hợp đồng kinh tế đã kí kết 1.2 Nhiệm vụ u cầu kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng: SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Trang Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh -Tính toán ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời đầy đủ các khoản thu cho từng đối tượng, khách hàng Số nợ đã thu, số nợ phải thu và số nợ phải thu Co biện pháp tích cực thu hồi các khoản nợ phải thu để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn - Thường xuyên đối chiếu, kịp thời xử lý chênh lệch - Đôn đốc thu hồi nợ nhằm hạn chế nợ kho đòi - Tính toán và trích lập dự phòng tổn thất tài sản - Kiểm tra giám sát chặt chẻ việc chấp hành chế độ quy định về quản lý cho các khoản nợ phải thu 1.3 Nhiệm vụ yêu cầu kế tốn cơng nợ phải trả người bán Kế toán phải tính toán,ghi chép phản ánh chính xác kịp thời từng khoản nợ phải trả theo từng chủ nợ: Số nợ phải trả, sớ nợ đã trả và sớ nợ cịn phải trả Theo dõi chặt chẽ thời gian phải trả nợ theo từng chủ nợ để chuẩn bị nguồn tài nguyên chính phục vụ cho việc toán nợ Cuối niên độ kế toán, Doanh nghiệp phải cứ vào các khế ước vay dài hạn, nợ dài hạn để xác định số nợ dài hạn đến hạn toán phải toán niên độ kế toán tiếp theo và kết chuyển sang nợ dài hạn đến hạn trả Cuối niên độ kế toán, phải đánh giá lại số dư các khoản vay, nợ dài hạn và dài hạn co gốc ngoại tệ Kế toán phải theo dõi chiết khấu và phụ trội cho từng loại trái phiếu phát hành Kiểm tra giám sát chặt chẻ việc chấp hành kĩ luật tài chính tín dụng đối với ngân hàng, kĩ luật thu nộp các khoản toán của Doanh nghiệp đối với các quan tổ chức ( quan thuế, kho bạc Nhà nước, quan BHXH…) 1.4 Vai trị kế tốn cơng nợ : Kế toán công nợ là một phần hành kế toán khá quan trọng toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp liên quan đến phải thu khách hàng và phải trả người bán Việc quản lý công nợ tốt không là yêu cầu mà là vấn đề cất thiết ảnh hưởng đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Tùy vào đặc điểm, loại hình sản xuất kinh doanh, quy mô ngành nghề kinh doanh, trình đọ quản lý doanh nghiệp, trình độ đội ngủ kế toán để tổ chức bộ máy kế toán cho phù hợp Tổ chức SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Trang Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh kế toán công nợ gop phần rất lớn làm lanh mạnh hoa tình hình tài chính của doanh nghiệp 1.5 Kế toán phải thu khách hàng 1.5.1 Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ Tài khoản này cũng dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành 1.5.2 Nguyên tắc hạch toán Kế toán phản ánh các khoản nợ phải thu của khách hàng theo chi tiết của từng khách hàng riêng biệt Không phản ánh các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoa, cung cấp dịch vụ thu tiền (thu tiền mặt, thu bằng séc, thu bằng tiền chuyển qua ngân hàng…) Nợ phải thu cần hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần toán Đối tượng phải thu là các khách hàng co quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền (Tiền mặt, séc hoặc đã thu qua Ngân hàng) Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ co thể trả thời hạn, khoản nợ kho địi hoặc co khả khơng thu hời được, để co cứ xác định sớ trích lập dự phịng phải thu kho đòi hoặc co biện pháp xử lý đới với khoản nợ phải thu khơng địi Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo sự thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư đã giao, dịch vụ đã cung cấp không theo thoả thuận hợp đồng kinh tế thì người mua co thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Trang Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh 1.5.3 Chứng từ hạch toán - Hoa đơn thuế giá trị gia tăng (hoa đơn bán hàng), hoa đơn thông thường - Phiếu thu, giấy báo co ngân hàng - Biên bản bù trừ công nợ -Sổ chi tiết theo dõi khách hàng 1.5.4 Sổ sách sử dụng: + Số chi tiết về phải thu từng công nợ + Bảng tổng hợp chi tiết tình hình toán với người mua + Sổ Cái TK 131 1.5.5 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 131-Phải thu của khách hàng co kết cấu sau: TK 131-Phải thu khách hàng NợNợ SDĐK: Sớ tiền cịn phải thu khách SDĐK: số tiền khách hàng ứng trước cịn đầu kì hàng vào đầu kì SPS: -Sớ tiền phải thu khách hàng về sản phẩm Số hàng hoa, đã khách cung SDĐK: tiền còndịch phảivụthu cấp và đã xác định là bán kì hàng đầu kì 1.5.5 kế nhưngPhương chưa vào thupháp tiềntốn -Sớ tiền thừa đã trả lại cho khách hàng Co SPS: -Số tiền khách hàng trả nợ -Khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, chiết khấu toán cho khách hàng -Doanh thu của hàng đã bán bị người mua trả lại Tổng SPS tăng SDCK: Sớ tiền cịn phải thu khách hàng cuối kì Tổng SPS giảm SDCK :Số tiền khách hàng ứng trước cịn ći kì 1.5.6 Phương pháp kế toán Khi cung cấp hàng hoa, sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng chưa thu tiền Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Co TK 511: Doanh thu bán hàng SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Trang Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh Co TK 3331: Thuế GTGT phải nộp ( nếu co ) Trường hợp hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu bán hàng trừ vào số nợ Nợ TK521:Các khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Co TK 131: Phải thu khách hàng (trừ tiền khách hàng nợ ) Phản ánh số tiền chiết khấu toán cho khách hàng hưởng: Nợ TK 111: Số tiền mặt thực thu Nợ TK 112: Số tiền gửi ngân hàng thực thu Co TK 131: Phải thu khách hàng Khi khách hàng toán nợ cho Doanh nghiệp Nợ TK 111: Tổng số tiền mặt nhận từ khách hàng Nợ TK 112: Tổng số tiền gửi ngân hàng nhận từ khách hàng Nợ TK 113: Tổng số tiền chuyển sẻ nhận từ khách hàng Co TK 131: Phải thu khách hàng Khách hàng toán nợ bằng hàng hoa (đổi hàng ) Nợ TK 151,152: Nguyên vật liệu đường, nhập kho Nợ TK 153,156: Công cụ, dụng cụ, hàng hoa nhập kho Nợ TK 211,213: Tài sản cố định hữu hình, vô hình Nợ TK 133: Thuế GTGT phải nộp Co TK 131: Phải thu khách hàng Khách hàng ứng trước tiền hàng Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Co TK 111, 112 : Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu kho địi thực sự khơng thể thu nợ phải xử lý xoá sổ, cứ vào biên bản xử lý xoa nợ, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (sớ đã lập dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số chưa lập dự phòng) Co TK 131 - Phải thu của khách hàng Nhận tiền khách hàng trả (kể cả tiền lãi của số nợ - nếu co), nhận tiền SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Trang Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh ứng trước của khách hàng theo hợp đồng bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ các TK 111, 112, Co TK 131 - Phải thu của khách hàng Co TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (phần tiền lãi) Phương pháp kế toán các khoản phải thu của nhà thầu đối với khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng: Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch: - Khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng ước tính một cách đáng tin cậy, kế toán cứ vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành (không phải hoa đơn) nhà thầu tự xác định, ghi: Nợ TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Co TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Căn cứ vào hoa đơn lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch đã ghi hợp đồng, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng Co TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Co TK 3331 - Th́ GTGT phải nợp (33311) 1.6 Kế tốn khoản phải trả người bán 1.6.1.Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết Tài khoản này cũng dùng để phản ánh tình hình toán về các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ 1.6.2 Nguyên tắc hạch toán vào tài khoản Nợ phải trả cho người bán cần hạch toán chi tiết theo từng đối tượng phải trả, theo từng nội dung phải trả và từng lần toán Những vật tư, hàng hoa, dịch vụ đã nhận, nhập kho đến cuối tháng chưa co hoa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế nhận hoa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Trang Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ, hoặc cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ trả tiền (bằng tiền mặt, tiền séc hoặc đã trả qua Ngân hàng) Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, nhập kho đến cuối tháng chưa co hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế nhận hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu toán, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp ngoài hoá đơn mua hàng 1.6.3 Chứng từ hạch toán - Hoa đơn bán hàng của bên bán - Phiếu thu, phiếu xuất kho - Phiếu đặt hàng,Hợp đồng kinh tế 1.6.4 Sổ sách sử dụng + Số chi tiết phải trả từng công nợ + Bảng tổng hợp tình hình toán với người bán + Sổ Cái TK 331 1.6.5 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 331-Phải trả người bán co kết cấu sau SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Trang Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số: 200/2014/QĐ- BTC của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 13 tháng 05 năm 2015 Sớ: NK0060945 Nợ: 156 Có: 331 - Họ và tên người giao hàng: Tổng công ty cổ phần xây dựng Vinaconex 25 - Địa (bộ phận): 91 Phan Đăng Lưu, Đà Nẵng - Lý nhập kho: nhập kho hàng hoa mua về - Nhập tại kho (ngăn lô): Hàng hoa - Địa điểm: 77 Nguyễn Du, Q Hải Châu, TP Đà Nẵng Tên, nhãn hiệu quy Số lượng ST cách, phẩm chất vật Mã Đơn vị Thành tiền Yêu Thực Đơn giá T tư, dụng cụ sản phẩm, số tính cầu nhập hàng hóa A B C D 130.000.00 Đồ bảo hộ lao động Bộ 1.000 1.000 130.000 Vật tư thi cơng Bợ 20 20 3.500.000 70.000.000 CƠNG TY CP TƯ VẤN XD 533 200.000.00 Tổng - Tổng số tiền (viết chữ): hai trăm triệu bảy đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 13 tháng 05 năm 2015 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Thủ kho (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Trang 33 Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh HOÁ ĐƠN (GTGT) Liên Lưu nội bộ Ngày 13 tháng 05 năm 2015 Mẫu số 01GTKT3/001 Ký hiệu: DM/15P Số: 0000982 Đơn vị bán hàng: TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VINACONEX 25 Mã số thuế: 0400102401 Địa chỉ: 91 Phan Đăng Lưu, Đà Nẵng Họ và tên người mua hàng( Customer name) Tên đơn vị ( company) Công Ty cổ phần tư vấn xây dựng 533 Mã số thuế : 0400101401 Địa : 77 Nguyễn Du, Q Hải Châu, TP Đà Nẵng Mã Đơn Số Đơn STT Diễn giải Thành tiền hàng vị lượng giá 1.000,0 D Đồ bảo hộ lao động Bộ 130.000 130.000.000 V Vật tư thi công Bộ 20 350.000 70.000.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất thuế GTGT: Tiền thuế GTGT: Tổng tiền toán: Số tiền viết chữ: 200.000.000 200.000.000 Hai trăm triệu đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ, tên) SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) Trang 34 Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh CÔNG TY CỔ PHẦN Mẫu số 01-TT TƯ VẤN XÂY DỰNG 533 (Ban hành theo thông tư số: 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 BTC) Phiếu chi Quyển số: 02 Ngày 24 tháng 05 năm 2015 Số: Nợ:331 Co:112 Địa chỉ: Công ty Vinaconex Lý chi: trả tiền hàng Số tiền: 200.000.000 (Viết bằng chữ): Hai trăm triệu đồng chẵn Kèm theo: hoa đơn chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng (ký, học tên) (ký, học tên) Người nộp tiền (ký, học tên) SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Người lập phiếu (ký, học tên) Thủ quỹ (ký, học tên) Trang 35 Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh CÔNG TY CP TƯ VẤN XD 533 SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ TÀI KHOẢN 3311 – PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN: HĐ SXKD (VNĐ) KHÁCH HÀNG: 10CT01002 – CÔNG TY VINACONEX 25 TỪ NGÀY 01/05/2015 ĐẾN NGÀY 31/05/2015 CHỨNG TỪ NGÀY SỐ DIỄN GIẢI 13/05/2015 13/05/2015 … 31/05/2015 31/05/2015 0060945 0060945 … 0060945 0060945 Đồ bảo hộ lao động Vật tư thi công … Xi măng Trụ bê tông Tổng SPS TK ĐỐI PHÁT SINH PHÁT SINH ỨNG 111 111 … 111 156 NỢ 130.000.000 70.000.000 … 2.960.000 CÓ … 56.600.000 396.845.500 431.250.600 TỔNG PHÁT SINH NƠ: 396.845.500 TỔNG PHÁT SINH CÓ : 431.250.600 SỐ DƯ CÓ CUỐI KỲ : 34.385.100 Ngày 14 tháng 01 năm 2015 Người ghi sổ (ký, họ tên) SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Trang 36 Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh CÔNG TY CP TƯ VẤN XD 533 Mẫu số S03a-DN SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/05/2015 đến ngày 31/05/2015 Chứng từ Ngày Số 07/05 Hd-01 07/05 13/05 23/05 Diễn giải TK Số phát sinh Nợ 50.000.000 Thanh toàn tiền 331 Phải trả người bán 112 156 HD-07 Phải trả người 331 156 HD-15 bán Phải trả Cty Nhật 331 156 Hoàng 331 45.500.000 … … 9.585.586.876 Hd-02 Có 50.000.000 22.016.479 22.016.479 200.000.000 200.000.000 45.500.000 DT Bán Ga R22 … … Thuế đầu … Cộng số phát … 9.585.586.876 sinh tháng Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Trang 37 Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bợ trưởng BTC) CƠNG TY CP TƯ VẤN XD 533 SỔ CÁI Tháng 10 năm 2015 Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu: 331 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày 0066003 02/10/2015 0066003 13/05/2015 0066033 13/05/2015 … … 0060945 31/05/2015 0070001 31/05/2015 … … Người ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải Số dư đầu kỳ Phải trả người bán Trả tiền người bán Trả tiền người bán … Trả tiền người bán Phải trả người bán … Cộng SPS SDCK Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO TK đối ứng Đơn vị tính: đờng Số tiền Nợ Có 26.630.300 156 2.360.600 112 130.000.000 112 70.000.000 … … 111 2.960.000 156 … … 56.600.000 … 802.544.150 … 836.250.900 60.337.050 Thủ trưởng đơn vị (Ký đóng dấu) Trang 38 Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh PHẦN MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG 533 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CƠNG TY CỞ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG 533 3.1.1 Ưu điểm: Qua thời gian thực tập, nghiên cứu tình hình thực tế tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 533 Trên sở những kiến thức lý luận đã học tại trường em nhận thấy công tác kế toán noi chung và công tác kế toán khoản mục tiền noi riêng tại công ty co những ưu điểm sau: - Phần điều hành kế toán cán bộ kế toán thực hiện chặt chẽ, thường xuyên co sự theo dõi, đảm bảo nhất quán giữu các bộ phận Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 533 là công ty co bề dày hoạt động, đã co uy tín thị trường, doanh thu không ngừng tăng trưởng theo từng năm - Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ tương đối phù hợp với yêu cầu công việc và trình độ chuyên môn, lực của từng ngừơi, đổi mới và áp dụng sáng kiến công việc đảm bảo hiệu quả kịp thời, phù hợp và đáp ứng điều kiện cụ thể của công ty - Đội ngủ kế toán nhiệt tình, yêu nghề, ghi chép hạch toán chứng từ sổ sách gọn gàng, khoa học, đảm bảo nguyên tắc chế độ của Nhà nước, hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Công tác kế toán khoản mục tiền là công tác chủ yếu của công ty thực hiện và theo dõi một cách chặt chẽ, đầy đủ, chính xác - Công nghệ thông tin ngày càng phát triển, no giúp ích rất nhiều cho Công ty noi chung và việc áp dụng công nghệ thông tin vào kế toán cũng giảm thiểu khối lượng công việc phải ghi chép, tính toán cũng lưu trữ hồ sơ ngày Với tốc độ xử lý của máy tính rất nhanh chong, kịp thời và độ chính xác cao giúp cho nhân viên kế toán làm việc hiệu quả và tiết kiệm chi phí - Hệ thống tài khoản, sổ sách, biểu mẫu mở một cách đầy đủ, khoa học, chặt chẽ phù hợp với các quy định hiện hành SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Trang 39 Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh - Tại Công ty, kế toán trưởng tổ chức kiểm tra kế toán nhằm đảm bảo việc tính toán ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầy đủ và chính xác - Hằng năm, Công ty kiểm toán đến kiểm tra số liệu, chứng từ, sổ sách, các báo cáo xem co trung thực, hợp lý và chính xác không Kiểm tra việc chấp hành chế độ, chuẩn mực kế toán Nhà nước ban hành hay không - Mặc dù việc quản lý, theo dõi tiền mặt tồn quỹ là rất kho khắn Công ty đã co một quy trình quản lý, kiểm kê một cách hợp lý và chặt chẽ, hạn chế thất thoát Không những thế việc theo dõi đối chiều thường xuyên với số dư tại ngân hàng kế toán thực hiện liên tục, nếu co chênh lệch thì sẽ xử lý 3.1.2 Nhược điểm: - Là công ty hoạt động thời gian khá dài nên sở hạ tầng, tranh thiết bị phục vụ cho công việc đã khá củ nên ảnh hưởng đến công việc của cán bộ công nhân viên Ngày 01/01/2015 Nhà nước ban hành Thông tư 200/2014TT – BTC với nhiều thay đổi so với thông tư củ về hệ thống tài khoản, cách thức ghi sổ, biểu mẫu sách kế toán công ty chưa cập nhật, cũng cải tiến phần mềm kế toán của công ty mình - Mặc dù với các tính ưu việt của phần mềm kế toán là vậy nếu công việc quản lý sử dụng không hợp lý, dữ liệu kế toán khơng chép dự phịng thì bị virut tấn công, sẽ làm sai lệch thông tin kế toán, bị rị rĩ thơng tin, thậm chí dữ liệu co thể bị mất tất cả đều co thể ảnh hưởng đến tình hình của công ty - Các khoản mục tiền là tài sản co độ nhạy cảm cao hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp hoạt động tránh khỏi những gian lận việc ký duyệt các hoa đơn, chứng từ liên quan nên kho co thể tránh khỏi sự thơng đờng của cán bợ cơng nhân viên của phịng kế toán noi riêng và của cả công ty noi chung để biển thủ tiền của Công ty SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Trang 40 Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG 533 3.2.1 Đổi công nghệ, áp dụng tiến khoa học vào hoạt động sản xuất Hoạt động sản xuất kinh doanh chế thị trường đòi hỏi Công ty phải thách thức khốc liệt của quá trình cạnh tranh giữa các doanh nghiệp để tự khẳng định mình Việc áp dụng kỹ thuật công nghệ vào quá trình sản xuất cho phép nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh Chính vì thế mà doanh nghiệp cần phải mạnh dạn áp dụng no vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Thường xuyên cập nhật, cải tiến phần mềm kế toán cũng các phần mềm hổ trợ để quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đạt hiệu quả và chấp hành tốt quy định của Nhà nước 3.2.2 Tổ chức công tác quản lý tài khơng ngừng nâng cao trình độ mặt cho người lao động Tổ chức tốt công tác tài chính doanh nghiệp là một những biện pháp quan trọng để doanh nghiệp tăng cường công tác quản lý, kiểm tra, kiểm soát quá trình kinh doanh, sử dụng các loại vốn co hiệu quả cao Để tìm thấy nguyên nhân phải tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh theo định kỳ Thông qua phân tích các tiêu sử dụng vốn kỳ, kế toán tìm nguyên nhân và các biên pháp khắc phục tồn tại, phát huy những thành tích đạt cụ thể: - Tổ chức hạch toán một cách khoa học, theo dõi đầy đủ, chính xác, toàn diện thu chi ngân sách công ty - Chấp hành tốt quy định của pháp lệnh kế toán - Tổ chức chặt chẽ vốn, chống tham ô, lãng phí, thất thoát vốn hoạc các khoản mục tiền bị khách hàng chiếm dụng Từ đo công ty cần co biện pháp khắc phục - Giảm bớt các thiệt hại vi phạm hợp đồng kinh tế - Để đạt hiệu quả cao công tác quản lý tài chính công ty cần phải tăng cường chức giám đốc tài chính của công ty SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Trang 41 Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh 3.2.3 Đào tạo bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, cán cơng nhân viên hồn thiện máy nhằm nâng cao lực quản lý Phát huy sáng kiến đổi mới đội ngũ cán bộ quản lý, nâng cao trình độ tay nghề của cán bộ nhân viên cụ thể: - Đối với đội ngũ cán bộ quản lý: Công ty co thể tổ chức các khoa học ngắn hạn để nâng cao trình độ học vấn, từ đo tiếp nhận trình độ quản lý tiên tiến - Đối với đội ngũ chuyên môn kỹ thuật: Những người trực tiếp tham gia vào quá trình vận hành của công ty, công ty co thể tạo điều kiện cho họ học lớp bồi dưỡng để nâng cao tay nghề - Xây dựng một triết lý kinh doanh và nền văn hoa công ty hướng vào người và mục tiêu phát triển lâu dài Vì mục tiêu mà công ty đặt đều mang tính chất lâu dài và người là nhân tố quan trọng quá trình hình thành nên quá trình kinh doanh - Khen thưởng những cán bộ công nhân viên co thành tích làm việc xuất sắc là động lực thúc đẩy họ hoàn thành công việc tốt Bên cạnh đo cũng cần phải phê phán hoặc khiển trách những cán bộ công nhân viên chưa hoàn thành tốt nhiệm vụ giao để từ đo giúp họ hoàn thành tốt 3.2.4 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng công ty phải được cập nhật thường xuyên để phù hợp với quy định Nhà nước Ngày 01/01/2015 Nhà nước ban hành Thông tư 200/2014TT – BTC thì tùy theo đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý, doanh nghiệp tự xây dựng hình thức ghi sổ kế toán, cũng biểu mẫu sổ kế toán cho riêng mình sở đảm bảo thông tin về các giao dịch phải phản ánh đầy đủ, kịp thời, dễ kiểm tra, kiểm soát và đối chiếu Nên bộ máy kế toán của công ty cũng nên tự xây dựng hình thức ghi sổ kế toán, cũng biểu mẫu sổ kế toán cho riêng mình để thuận tiện cho việc hạch SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Trang 42 Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh toán, đảm bảo thông tin về các giao dịch phải phản ánh đầy đủ, kịp thời, dễ kiểm tra, kiểm soát và đối chiếu Trường hợp không tự xây dựng hình thức ghi sổ kế toán và biểu mẫu sổ kế toán, công ty co thể áp dụng các hình thức ghi sổ kế toán, biểu mẫu sổ kế toán theo hướng dẫn của BTC Do thời gian thực tập tại công ty là rất ngắn nên em cũng chưa co điều kiện để tìm hiểu rõ về công ty và kiến thức hạn chế nên ý kiến đong gop của em chưa hợp lý và hạn chế SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Trang 43 Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập kết hợp với nghiên cứu lý luận và thực tiễn, em nhận thấy công tác kế toán các khoản mục tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Việc hoàn thiện công tác kế toán của công ty là một tất yếu, nhất là thời buổi kinh tế thị trường co sự quản lý của Nhà nước Các khoản mục tiền đã trở vấn đề quan tâm hàng đầu đối với doanh nghiệp cũng các nhà quản lý thì việc kế toán khoản mục tiền đòi hỏi cũng phải kiện toàn Sau một thời gian học tập tại trường sự hướng dẫn tận tình của Quý Thầy, Cô cộng với quá trình thực tập tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 533, sự giúp đỡ nhiệt tình của lãnh đạo và nhân viên phòng Tài chính – Kế toán của công ty, em đã hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài: “ Công nợ phải thu phải trả Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 533” Báo cáo này phản ánh tổng quát từ việc vận dụng hệ thống tài khoản, việc hạch toán sổ sách, biểu mẫu với thực tế mà doanh nghiệp thực hiện Do hạn chế về hiểu biết lý luận và thực tiễn, nữa thời gian thực tập tại công ty co hạn nên quá trình nghiên cứu và trình bày bài viết này không tránh khỏi sai xot và hạn chế Em rất mong co sự đong và giúp đỡ của Quý Thầy, Cơ cùng cán bợ phịng Tài chính – Kế toán của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 533 để bài báo cáo của em tốt Em xin chân thành cảm ơn Thầy Lê Anh Tuấn và các anh chị công ty đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáo này Em xin chân thành cảm ơn!!! Đà Nẵng, tháng năm 2016 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Phương Thảo SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Trang 44 Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Đà nẵng , ngày tháng .năm ( ký tên và đong dấu ) SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Đà nẵng , ngày tháng .năm SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Chuyên đề tốt nghiệp Tuấn GVHD: Th.S Lê Anh NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Đà nẵng , ngày tháng .năm SVTH : NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO ... LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG 533 2.1 Khái quát chúng Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 533 2.1.1 Giới thiệu tổng quát Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 533 Công ty Cổ phần tư vấn xây. .. quản lý công ty cổ phần tư vấn xây dựng 533 2.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Công ty cổ phần tư vấn xây dựng 533 là công ty chuyên hoạt động các lĩnh vực xây dựng... TÁC HẠCH TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG 533 39 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG 533 39 3.1.1 Ưu điểm: 39 3.1.2