Việc hội nhập mạnh mẽ và cuộc Cách mạng công nghiệp 4.0 đã tạo ra nhiều cơ hội và thách thức trong lĩnh vực kế toán tại Việt Nam. Với sự phát triển mạnh mẽ của thị trường, các doanh nghiệp đang phải đối mặt với sự cạnh tranh gay gắt từ đối thủ và cần nhận thức và đánh giá tiềm năng của mình để tồn tại và phát triển. Trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, kế toán là bộ phận không thể thiếu, giúp nhà quản trị đưa ra quyết định, kế hoạch kinh doanh chính xác và hiệu quả. Trong các hoạt động kinh doanh, các nghiệp vụ liên quan đến phải thu khách hàng và phải trả người bán xảy ra thường xuyên và đòi hỏi sự quản lý chặt chẽ. Tình hình thanh toán các khoản phải thu và phải trả là chỉ tiêu quan trọng để đánh giá chất lượng hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Nắm vững các nghiệp vụ này giúp doanh nghiệp tránh hao hụt ngân sách, duy trì tốt mối quan hệ với đối tác, và đáp ứng đúng quy định pháp luật. Do đó, kế toán công nợ phải thu khách hàng và phải trả người bán là một phần hành kế toán quan trọng không thể thiếu trong doanh nghiệp. Xuất phát từ thực tế và với mong muốn được nghiên cứu sâu hơn về công tác kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán gắn liền với một đơn vị kinh doanh cụ thể, trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng, em đã chọn đề tài “Kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng” bao gồm các nội dung: Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán trong doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng về công tác kế toán nợ phải thu và nợ phải trả tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng Chương 3: Một số nhận xét và ý kiến công nợ phải thu khách hàng và phải trả người bán tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng Để hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp này, em xin cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh, chị nhân viên trong Phòng kế toán và lãnh đạo Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng đã tạo điền kiện thuận lợi cho em được thực tập tại công ty trong thời gian qua cũng như em xin cảm ơn cô Nguyễn Thị Khánh Vân đã hướng dẫn tận tình để em thực hiện đề tài này. Tuy nhiên, do hạn chế thời gian và sự hiểu biết, bài viết không tránh khỏi những sai xót nên mong sự góp ý của quý thầy cô để đề tài được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG NỢ VÀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ TRONG
Khái niệm công nợ
Công nợ là một thuật ngữ kinh tế đề cập đến nghĩa vụ và quyền lợi của doanh nghiệp đối với các khoản nợ đang chiếm dụng và bị chiếm dụng bởi các đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp Hay nói một cách dễ hiểu, công nợ xuất hiện khi doanh nghiệp phát sinh thanh toán tiền trong kỳ hoặc phát sinh các nghiệp vụ mua, bán sản phẩm hàng hóa, dịch vụ… với một cá nhân/ tổ chức hoặc doanh nghiệp khác, số tiền còn lại nợ sang kỳ sau được gọi tắt là công nợ Công nợ bao gồm hai loại chính: Công nợ phải thu và công nợ phải trả.
Vai trò và vị trí của kế toán công nợ
Kế toán công nợ chính là chính là một bộ phận quan trọng trong hệ thống các nghiệp vụ kế toán của mỗi doanh nghiệp Là phần hành kế toán có nhiệm vụ hạch toán các khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn ra liên tục trong toàn bộ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp mà tồn tại các khoản công nợ ở mức độ khác nhau Để đưa ra chính sách quản lý công nợ hợp lý và sử dụng một cách hiệu quả nguồn vốn của công ty thì kế toán công nợ phải thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ của mình Kế toán công nợ phản ánh được tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó phân tích và kịp thời đưa ra kế hoạch phát triển đúng đắn,phù hợp Thêm vào đó, tình hình tài chính của một doanh nghiệp có được vững mạnh hay không thì nó phụ thuộc khá nhiều vào khâu tổ chức kế toán công nợ của doanh nghiệp đó.
Nhiệm vụ của kế toán công nợ
Nhiệm vụ của kế toán công nợ là theo dõi, phân tích, đánh giá Và tham mưu để cấp quản lý có những quyết định đúng đắn trong hoạt động của doang nghiệp Đó là:
Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ thanh toán phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán, đôn đốc việc thanh toán, tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau.
Đối với những khách nợ có quan hệ giao dịch mua, bán thường xuyên hoặc có dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán Kế tóan cần tiến hành kiếm tra đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn nợ Nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản.
Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp hành kỷ luật thanh toán…
KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Khái niệm
Phải thu khách hàng là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định (TSCĐ), các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ.
Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
Kế toán cần sử dụng những chứng từ như sau:
Giấy báo Có của ngân hàng
Biên bản xác nhận công nợ
Biên bản nghiệm thu bán hàng
Sổ chi tiết theo dõi khách hàng
Nguyên tắc kế toán
- Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản này còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ thu tiền ngay.
- Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng,từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính.
- Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong tài khoản này đối với các khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán hàng xuất khẩu như các giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường.
- Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được.
- Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao.
- Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng loại nguyên tệ Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ thì thực hiện theo nguyên tắc:
+ Khi phát sinh các khoản nợ phải thu của khách hàng (bên Nợ tài khoản 131), kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi chỉ định khách hàng thanh toán) Riêng trường hợp nhận trước của người mua, khi đủ điều kiện ghi nhận doanh thu thì bên Nợ tài khoản 131 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh đối với số tiền đã nhận trước; + Khi thu hồi nợ phải thu của khách hàng (bên Có tài khoản 131) kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tượng khách nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh được xác định là tỷ giá bình quân gia quyền di động các giao dịch của khách nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền của người mua thì bên Có tài khoản 131 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền) tại thời điểm nhận trước; + Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại khoản phải thu của khách hàng là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Trường hợp doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu và giao dịch tại nhiều ngân hàng thì được chủ động lựa chọn tỷ giá mua của một trong những ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch Các đơn vị trong tập đoàn được áp dụng chung một tỷ giá do Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ phát sinh từ các giao dịch trong nội bộ tập đoàn.
Kết cấu và nội dung phản ánh TK 131
Tài khoản sử dụng: Sử dụng TK 131 “ Phải thu của khách hàng” để phản ánh số tiền phải thu, đã thu, còn phải thu hoặc số tiền khách hàng ứng trước cho doanh nghiệp Có kết cấu và nội dung như sau:
Bên Nợ TK 131 Bên Có
- Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính ;
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
- Số tiền khách hàng đã trả nợ;
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;
- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại;
- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT);
- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua.
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
Số dư bên Nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng.
Tài khoản này có thể có số dư bên Có: Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên "Tài sản" và bên "Nguồn vốn".
Phương pháp hạch toán
Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chưa thu được ngay bằng tiền (kể các khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác), kế toán ghi nhận doanh thu, ghi:
- Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, các khoản thuế gián thu phải nộp được tách riêng ngay khi ghi nhận doanh thu (kể cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (tổng giá thanh toán)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế)
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
- Trường hợp không tách ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và ghi giảm doanh thu, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại:
Nợ TK 5213 - Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế)
Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, chi tiết cho từng loại thuế)
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.
Kế toán chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán
- Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán đã ghi ngay trên hóa đơn bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu theo giá đã trừ chiết khấu, giảm giá (ghi nhận theo doanh thu thuần) và không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá;
- Trường hợp trên hóa đơn bán hàng chưa thể hiện số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán do khách hàng chưa đủ điều kiện để được hưởng hoặc chưa xác định được số phải chiết khấu, giảm giá thì doanh thu ghi nhận theo giá chưa trừ chiết khấu (doanh thu gộp) Sau thời điểm ghi nhận doanh thu, nếu khách hàng đủ điều kiện được hưởng chiết khấu, giảm giá thì kế toán phải ghi nhận riêng khoản chiết khấu giảm giá để định kỳ điều chỉnh giảm doanh thu gộp, ghi:
Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (5211, 5212) (giá chưa có thuế).
Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (số thuế của hàng giảm giá, chiết khấu thương mại).
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (tổng số tiền giảm giá).
Số chiết khấu thanh toán phải trả cho người mua do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu của khách hàng, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Số tiền chiết khấu thanh toán)
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.
Nhận được tiền do khách hàng trả (kể cả tiền lãi của số nợ - nếu có), nhận tiền ứng trước của khách hàng theo hợp đồng bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ, ghi:
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (phần tiền lãi).
Trường hợp nhận ứng trước bằng ngoại tệ thì bên Có TK 131 ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận tiền ứng trước (tỷ giá mua của ngân hàng nơi thực hiện giao dịch)
Phương pháp kế toán các khoản phải thu của nhà thầu đối với khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng
- Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch:
+ Khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được ước tính một cách đáng tin cậy, kế toán căn cứ vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành (không phải hóa đơn) do nhà thầu tự xác định, ghi:
Nợ TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
+ Căn cứ vào hóa đơn được lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch đã ghi trong hợp đồng, ghi:
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng
Có TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
- Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được xác định một cách đáng tin cậy và được khách hàng xác nhận, kế toán phải lập hóa đơn trên cơ sở phần công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận, căn cứ vào hóa đơn, ghi:
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
- Khoản tiền thưởng thu được từ khách hàng trả phụ thêm cho nhà thầu khi thực hiện hợp đồng đạt hoặc vượt một số chỉ tiêu cụ thể đã được ghi trong hợp đồng, ghi:
Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
- Khoản bồi thường thu được từ khách hàng hay các bên khác để bù đắp cho các chi phí không bao gồm trong giá trị hợp đồng (như sự chậm trễ, sai sót của khách hàng và các tranh chấp về các thay đổi trong việc thực hiện hợp đồng), ghi:
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
- Khi nhận được tiền thanh toán khối lượng công trình hoàn thành hoặc khoản ứng trước từ khách hàng, ghi:
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.
Trường hợp khách hàng không thanh toán bằng tiền mà thanh toán bằng hàng (theo phương thức hàng đổi hàng), căn cứ vào giá trị vật tư, hàng hoá nhận trao đổi (tính theo giá trị hợp lý ghi trong Hoá đơn GTGT hoặc Hoá đơn bán hàng của khách hàng) trừ vào số nợ phải thu của khách hàng, ghi:
Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ
Nợ TK 611- Mua hàng (hàng tồn kho kế toán theo phương pháp KKĐK)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.
Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó đòi thực sự không thể thu nợ được phải xử lý xoá sổ, căn cứ vào biên bản xử lý xóa nợ, ghi:
Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số đã lập dự phòng)
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số chưa lập dự phòng)
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.
Kế toán khoản phải thu về phí ủy thác tại bên nhận ủy thác xuất nhập khẩu:
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5113)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)
KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN
Khái niệm
Phải trả cho người bán là các khoản nợ phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá,cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây dựng cơ bản.
Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng những chứng từ như sau:
Nguyên tắc kế toán
- Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua trả tiền ngay.
- Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao.
- Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải trả cho người bán theo từng loại nguyên tệ Đối với các khoản phải trả bằng ngoại tệ thì thực hiện theo nguyên tắc:+ Khi phát sinh các khoản nợ phải trả cho người bán (bên có tài khoản 331) bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch) Riêng trường hợp ứng trước cho nhà thầu hoặc người bán, khi đủ điều kiện ghi nhận tài sản hoặc chi phí thì bên Có tài khoản 331 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh đối với số tiền đã ứng trước.
+ Khi thanh toán nợ phải trả cho người bán (bên Nợ tài khoản 331) bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tượng chủ nợ (Trường hợp chủ nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh được xác định trên cơ sở bình quân gia quyền di động các giao dịch của chủ nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch ứng trước tiền cho nhà thầu hoặc người bán thì bên Nợ tài khoản
331 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá bán của ngân hàng nơi thường xuyên có giao dịch) tại thời điểm ứng trước;
+ Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại khoản phải trả cho người bán là tỷ giá bán ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Các đơn vị trong tập đoàn được áp dụng chung một tỷ giá do Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ phát sinh từ các giao dịch trong nội bộ tập đoàn.
- Bên giao nhập khẩu ủy thác ghi nhận trên tài khoản này số tiền phải trả người bán về hàng nhập khẩu thông qua bên nhận nhập khẩu ủy thác như khoản phải trả người bán thông thường.
- Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán.
- Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người bán,người cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng.
Kết cấu và nội dung phản ánh TK 331
Tài khoản sử dụng: Sử dụng TK 331 “ Phải trả cho người bán” để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán Có kết cấu và nội dung như sau:
Bên Nợ TK 331 Bên Có
- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp;
- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao;
- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng;
- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán;
- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán.
- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp;
- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức;
- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
Số dư bên Có: Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp.
Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ: Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượng phản ánh ở tài khoản này để ghi 2 chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”.
THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU VÀ NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ & THƯƠNG MẠI DIC ĐÀ NẴNG
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ & THƯƠNG MẠI DIC ĐÀ NẴNG
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Tên gọi: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ & THƯƠNG MẠI DIC ĐÀ NẴNG DIC INTRACO DA NANG
-Địa chỉ: Lô E đường số 10 KCN Hòa Khánh – Quận Liên Chiểu – Thành Phố Đà Nẵng
- Website: info@dic-intraco.vn
- Ngày thành lập: 06/03/2003 theo giấy đăng ký kinh doanh số 0400443623 do
Sở Kế Hoạch Và Đầu Tư Thành Phố Đà Nẵng cấp
- Lĩnh vực sản xuất và kinh doanh truyền thống: sản phẩm ngói
- Công ty cổ phần & đầu tư thương mại DIC Đà Nẵng được sinh ra từ công ty mẹ là DIC INTRACO
- Với số vốn ban đầu là 15 tỷ đồng đến nay công ty đã có 1 showroom và 9 nhà phân phối 20 đại lý tại thành phố Đà Nẵng
- Sản xuất ngói màu, bê tông nhẹ, bột trét tường, hàng rao nghệ thuật.
- Phân phối chính thức các sản phẩm tấm hợp kim nhôm nhựa alummi.
- Lắp đặt cửa nhôm kính cao cấp RMAX.
- Phân Phối các sản phẩm sơn nội ngoại thất Petrolimex.
2.1.3 Tổ chức của công ty
2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty
Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty:
Ghi chú: Quan hệ chức năng
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty Cổ Phần Đầu Tư & Thương Mại DIC Đà Nẵng
Công ty Cổ Phần Đầu Tư & Thương Mại DIC Đà Nẵng có quy mô nhỏ, bộ máy gọn nhẹ, được sắp xếp phù hợp với khả năng và có thể kiêm nhiều việc.
Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban:
PHÒNG KỸ THUẬT KHỐI SẢN XUẤT
P.TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH P.KẾ TOÁN
Giám đốc: Điều hành, chịu trách nhiệm quản lý chung về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm trước cơ quan chủ quản cấp trên cũng như trước pháp luật.
Trực tiếp tham mưu cho giám đốc, thay mặt giám đốc giải quyết mọi việc khi giám đốc đi vắng.
- Phòng tổ chức hành chính:
+ Tổ chức quản lý về nguồn nhân lực, hành chính lao động, tổ chức lực lượng lao động sao cho mang tính chất cân đối nhằm giải quyết kịp thời cho các phân xưởng sản xuất Chịu trách nhiệm chấm công cho toàn doanh nghiệp dựa trên bảng chấm công của từng đơn vị Đảm trách công tác văn thư, boàn chỉnh soạn thảo các văn bản liên quan đến chế dộ chính sách nhằm áp dụng và điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh Theo dõi giám sát tình hình lao động hiện tại của doanh nghiệp. Giải quyết các chính sách, chế độ do nhà nước ban hành đối với người lao động như: tiền lương, tiền thưởng, các khoản trợ cấp, các chế độ về BHXH, BHYT như ốm đau, thai sản
+ Thực hiện việc tuyển dụng đào tạo chăm lo đời sống tinh thần cho cán bộ công nhân viên (tiền cơm, chi phí tăng giãn ca ) Duy trì đôn đốc kiểm tra việc thực hiện các chế độ, nội quy, quy định của đơn vị.
+ Quản lý con dấu của doanh nghiệp, tiếp nhận khách cho chủ doanh nghiệp, quan hệ với chính quyền, quản lý công văn đến và đi.
+ Thực hiện việc ghi chép, cập nhật và phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về nguyên vật liệu, tình hình tăng giảm tài sản cố định, biến động vốn bằng tiền mặt… Theo dõi tình hình công nợ của khách hàng Tổ chức theo dõi suốt quá trình sản xuất từ khâu mua nguyên vật liệu cho đến khi sản phẩm được hoàn thành và chuyển giao cho khách hàng.
+ Hoạch toán kế toán, xác định kết quả kinh doanh, phân tích hoạt động tài chính của đơn vị Thực hiện đúng các chế độ chính sách kế toán do bộ tài chính và nhà nước ban hành.
Thực hiện các chức năng tư vấn về kỹ thuật cho chủ doanh nghiệp Kiểm tra và đánh giá chất lượng, số lượng, nguyên phụ liệu trước khi sản xuất Thiết lập các quy tắc, quy trình kỹ thuật, quy trình chất lượng sản phẩm, lên kế hoạch thời gian lao động, kế hoạch nguyên phụ liệu, thiết kế mẫu mã dựa trên yêu cầu của khách hàng.
Thực hiện việc ký kết các hợp đồng mua bán tiêu thụ, lập kế hoạch và thực hiện việc nghiên cứu về chiến lược kinh doanh, tiếp thị và quảng cáo.
2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:
Ghi chú: Quan hệ chức năng
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty Cổ Phần Đầu Tư & Thương
- Kế toán trưởng: Có trách nhiệm phụ trách công tác kế toán chung, tổ chức khoa học và hợp lý công tác kế toán ở công ty, tạo điều kiện đảm bảo cũng cấp thông tin chunhs xác và kịp thời cho quản lý, phục vụ cho lãnh đạo trong sản xuất kinh doanh, đảm bảo cho việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ hạch toán công ty Kiểm tra
Kế toán kho hàng hóa
Kế toán trưởng báo cáo kế toán, ngoài ra còn tham gia xây dựng định mức giá cả tiêu thụ, giá thành và ký kết hợp đồng.
- Kế toán tổng hợp: Theo dõi tình hình biến động TSCĐ, lập khấu hao TSCĐ, tập hợp chi phí, theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho vật liệu, hàng hóa, thành phẩm, tổng hợp số liệu trên sổ sách, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lên bảng cân đối kế toán và lập báo cáo tài chính.
- Kế toán thanh toán: Theo dõi tiền măt, tiền gửi ngân hàng, công nợ hay kế toán thanh toán có nhiệm vụ thanh toán với ngân hàng, với khách hàng Ngoài ra, kế toán thanh toán có nhiệm vụ tính lương, thưởng và trợ cấp BHXH trả cho người lao động
- Kế toán hàng hóa: Theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn hàng hóa, tham gia cùng hoạt động nghiệm thu của công ty Phản ánh đầy đủ tình hình tiêu thụ hàng hóa, cuối tháng gửi cho phòng kế toán tổng hợp.
- Thủ quỹ: Theo dõi thu chi, bảo quản tiền mặt, rút tiền gửi ngân hàng, phát lương, ghi sổ, và báo cáo quỹ hàng ngày.
Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
Công ty Cổ Phần Đầu Tư & Thương Mại DIC Đà Nẵng áp dụng hình thức ghi số kế toán Nhật kí chung trên phần mềm Hữu Nghĩa
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi
Bảng cân đối số phát sinh
Số, thẻ kế toán chi tiết
Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ
CHUNG Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết
SỔ CÁI đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính
NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
Về tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán
- Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến - chức năng Kế toán trưởng chịu trách nhiệm điều hành, kiểm soát mọi phần hành kế toán. Mỗi phần hành thực hiện những chức năng riêng biệt, có sự trao đổi qua lại với nhau, các kế toán viên tham mưu cho kế toán trưởng trong các trường hơp cụ thể có liên quan đến phần hành của mình Mỗi kế toán viên được phân công công việc hợp lí, phù hợp với trình độ và năng lực chuyên môn.
- Công ty sử dụng hệ thống chứng từ, sổ sách tương đối đầy đủ theo chế độ kế toán của Nhà nước Tài khoản kế toán được mở chi tiết cho nhiều đối tượng khác nhau, kịp thời thông qua phần mềm kế toán Hữu Nghĩa giúp cho các nghiệp vụ được lưu trữ đầy đủ và hạch toán dễ dàng, chính xác hơn Trình tự luân chuyển chứng từ chặt chẽ, hợp lí, linh hoạt, đảm bảo thực hiện đúng các thủ tục trong kiểm soát Công ty nội bộ, tránh tình trạng biển thủ công quỹ.
-Các kế toán viên trong công ty có đều năng lực và trình độ chuyên môn cao, bên cạnh những kế toán có kinh nghiệm thì công ty luôn tạo cơ hội cho những nhân viên kế toán là các bạn sinh viên vừa ra trường có cơ hội làm việc, học hỏi và tích lũy kinh nghiệm.
-Việc sử dụng hình thức kế toán Nhật kí chung đã giúp kế toán giảm được khối lượng lớn công việc, phù hợp với thông tư 200 của Bộ tài chính.
Về công tác tổ chức kế toán công nợ
- Công ty sử dung hệ thống tài khoản theo quy định của bộ tài chính về tài khoản ghi nhận công nợ, kế toán ghi nhận khoản phải thu, phải trả chi tiết cho từng đối tượng Điều này giúp cho công ty phản ánh kịp thời chính xác đúng đối tượng cho từng đối tượng công nợ, từ đó theo dõi chi tiết cho các khoản nợ và thời hạn thanh toán đúng hạn.
- Biên bản đối chiếu công nợ được thực hiện định kỳ giữa công ty với khách hàng, nhà cung cấp, đảm bảo chính xác giữa sổ sách hai bên, tránh tình trạng sai sót trong quá trình ghi chép giữa hai bên ảnh hưởng đến quá trình thu hồi công nợ và thời han thanh toán giữa hai bên.
- Ghi chép đầy đủ, chi tiết cho từng đối tượng khách hàng về thời hạn nợ của từng lần nợ từ khách hàng, từ đó thống kê được hạn nợ chưa đến hạn cũng như quá hạn của từng lần nợ chi tiết cho từng khách hàng.
- Bằng việc sử dụng hệ thống kế toán máy với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán Hữu Nghĩa giúp cho công việc của kế toán được thực hiện một cách nhanh chóng, tiết kiệm thời gian và công sức cho nhân viên Bên cạnh đó, việc làm việc trên phần mềm kế toán giúp cho việc đối chiếu chứng từ và công tác kiểm tra được diễn ra nhanh chóng và chính xác hơn.
-Quy trình luân chuyển chứng từ của công ty được tổ chức một cách khoa học giúp cho việc tập hợp được thuận lợi và dễ dàng hơn.
Công tác tổ chức bộ máy kế toán không phải là một công việc dễ dàng, sẽ có ưu điểm và cũng có những mặt hạn chế của nó, qua tìm hiểu về công tác kế toán tại công ty Cổ Phần Đầu Tư & Thương Mại DIC Đà Nẵng tôi đã nhận thấy một số hạn chế sau đây:
- Công ty không có trích lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi, nếu có các khoản nợ không đòi được hay là các khoản nợ xấu thì sẽ gây ra những tổn thất cho công ty.
- Tình hình thu hồi nợ của công ty khá chậm, khoản phải thu khách hàng lại lớn hơn khoản phải trả cho người bán, như vậy công ty cho nợ rất nhiều, và chưa có công tác thu hồi nợ một cách có hiệu quả.
- Việc lựa chọn nhà cung cấp chưa được cân nhắc một cách hiệu quả vì chưa có chính sách so sánh từng nhà cung cấp với nhau
MỘT SỐ PHƯƠNG PHÁP VÀ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HOẠCH TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY
Dựa trên những phân tích về ưu, nhược điểm của công ty tôi xin đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kê toán công nợ tại công ty Cổ Phần Đầu Tư &
Thương Mại DIC Đà Nẵng như sau: Đối với các khoản phải thu
-Tiến hành phân loại từng khách hàng nợ Tùy vào từng khách hàng mà công ty nên tiến hành lập kế hoạch thu hồi nợ một cách hợp lí Từ đó công ty có thể tiến hành theo dõi một cách chi tiết hợp lí hoàn thành công việc thu hồi nợ một cách có kế hoạch hơn Từ đó tránh các tình trạng không thu hồi vốn kịp thời dẫn đến thiếu vốn cho các hoạt động kinh doanh của công ty.
- Các chính sách tín dụng của công ty khi đưa ra cần có sự hợp lí, nghiên cứu cẩn trọng Các tiêu chuẩn về tín dụng không được quá cao hay quá thấp Nếu chính sách tín dụng quá cao dễ dẫn đến mất các khách hàng tiềm năng thậm chí là cả những khách hàng thường xuyên của công ty dẫn đến doanh thu sẽ sụt giảm Nếu chính sách tín dụng quá thấp có thể sẽ tăng doanh thu bán hàng nhưng doanh nghiệp sẽ rơi vào tình trạng thiếu vốn để tiếp tục kinh doanh, gia tăng các khoản nợ phải thu, và các hoạt động để thu hồi nợ sẽ rất mất thời gian và tốn kém nhân lực.
- Qua tìm hiểu thì hiện tại công ty chưa thực hiện các chính sách về chiết khấu khi mua hàng cho khách hàng thiết nghĩ ban giám đốc nên đưa chính sách này áp dụng cho công ty Khi thực hiện các chính sách về chiết khấu sẽ góp phần thu hút khách hàng cho công ty Bên cạnh đó việc đề ra các chính sách này phải hơp lí, phù hợp với tình hình tài chính của doanh nghiệp tránh các thiệt hại về kinh tế.
- Công ty nên đề ra các chính sách khuyến khích khách hàng ứng trước cho doanh nghiệp một phần giá trị tiền hàng để đặt cọc nhằm hạn chế các khoản phải thu và tăng lượng tiền mặt có tại doanh nghiệp.
- Đưa ra các chính sách khuyến khích khách hàng thanh toán trước hạn, việc khách hàng thanh toán trước hạn giúp cho công ty gia tăng tốc độ thu hồi tiền hàng trong thời hạn thanh toán Khi đưa ra các chính sách khuyến khích này cần xem xét kỹ về mối quan hệ giữa lợi ích mà doanh nghiệp thu được và chi phí mà công ty bỏ ra cho các khách hàng khi khách hàng chấp nhận các chính sách này của công ty.
- Công ty cần tích cực trong công tác thu hồi nợ, cần thực hiện phối hợp nhiều hình thức thu hồi nợ trên mọi hình thức từ trực tiếp đến gián tiếp: giửi mail, gọi điện, găp mặt trực tiếp,
- Thực hiện các chính sách thương mại phù hợp cho từng đối tượng khách hàng khác nhau:
+ Đối với những khách hàng đã có mối quan hệ kinh doanh lâu dài, có uy tín thì doanh nghiệp nên thực hiện bán hàng theo hình thức ghi sổ Đây là hình thức mà các bên không cần kí kết hợp đồng bằng văn bản mà người bán chỉ cần ghi sổ và người mua kí kết vào đó Đôi với việc sử dụng hình thức này với những khách hàng lâu năm sẽ có tác dụng làm gắn kết thêm mối quan hệ làm ăn giữa hai công ty và tạo sự thoải mái, gắn kết thêm mối quan hệ hợp tác lâu dài giữa hai bên.
+ Đối với những khách hàng tiềm năng, các giá trị hợp đồng nhỏ, thì công ty có thể kí kết hợp đồng mà không cần bảo lãnh của ngân hàng cũng như không cần thế chấp Từ đó giản lược các thủ tục phức tạp, thu hút các khách hàng tiền năng đến với doanh nghiệp, thực hiện tốt chính sách mở rộng thi trường, phát triển công ty.
-Đối với các khoản nợ dài hạn, công ty có thể áp dụng quy trình gồm các giải pháp để thu hồi nợ như sau:
+ Gửi biên bản xác nhận công nợ tới khách hàng, thông báo, nhắc nhở về trình trạng chưa thanh toán nợ đúng hạn cho công ty.
+ Liên hệ điện thoại trực tiếp để hối thúc khách hàng trả nợ hoặc cử người đến tại đơn vị khách hàng để vận động trả nợ, đồng thời giải quyết một số vấn đề khó khăn trong công nợ của khách hàng, hạn chế tình trạng nợ chồng nợ, nợ quá hạn cao và khách hàng mất khả năng thanh toán cho công ty.
+ Có thể thuê một đại diện đòi nợ thay cho công ty.
+ Tiến hành các thủ tục pháp lí Đồng thời, đối với những khách hàng không trả nợ đúng hạn, công ty cũng ngừng cấp tín dụng cho đến khi họ thanh toán xong nợ cũ Tuy nhiên, trước khi tiến hành các thủ tục đòi nợ thì cần xem xét về giá trị các khoản nợ có giá trị bao nhiêu và thời hạn thanh toán quá hạn là là bao nhiêu để có các biện pháp đòi nợ cho phù hợp nhằm duy trì mối quan hệ của công ty với khách hàng, đồng thời có kế hoạch để hạn chế tốn kém chi phí trong công tác thu hồi nợ. Đối với các khoản phải trả
Các khoản phải trả có một tầm quan trọng rất lớn đối với doanh nghiêp Nó phản ánh khả năng chiếm dụng vốn của doanh nghiệp trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, đảm bảo nguồn vốn phục vụ cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đồng thời thanh toán các khoản nợ để đảm bảo uy tín trong kinh doanh.
• Đối với những khoản nợ phải trả người bán thì công ty cũng nên phân loại một cách chi tiết theo từng đối tượng nhà cung cấp và theo thời hạn thanh toán các khoản nợ Để từ đó biết được khoản nợ nào cần phải thanh toán trước khoản nào thanh toán sau để đảm bảo uy tín của doanh nghiệp.
• Công ty cần phải tìm hiểu các chính sách từ nhiều nhà cung cấp khác nhau để chọn cho mình một nhà cung cấp phù hợp có những chính sách ưu đãi tốt nhằm thu thêm lợi ích cho công ty mình.
• Có các công tác sử dụng tối đa nguồn vốn hiện có của công ty, hạn chế các khoản nợ ngắn hạn có thời hạn thanh toán nhanh vì rất khó khăn cho tình hình tài chính của công ty và ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp.