Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại công ty cổ phần quản lý đường bộ và xây dựng công trình thừa thiên huế

Vì vậy, qua thời gian tìm hiểu thực Formatted: 1Trường Đại học Kinh tế Huế Trang 13 tế trong quá trình thực tập tại công ty kết hợp với những kiến thức đã học ở trường, tôi đã nhìn nhận

ĐẶT VẤ ĐỀ

Lý do chọn đề tài

Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường hiện nay, các doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều thách thức lớn, yêu cầu sự đổi mới và hoàn thiện liên tục để phát huy ưu điểm kinh doanh Để tồn tại và phát triển, doanh nghiệp cần xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với năng lực, đồng thời xây dựng phương án sản xuất và sử dụng vốn hiệu quả Việc nắm vững tình hình tài chính là yếu tố quan trọng, trong đó việc quản lý công nợ, bao gồm các khoản phải thu và phải trả, cùng với khả năng thanh toán, sẽ giúp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Kế toán công nợ đóng vai trò quan trọng trong mọi doanh nghiệp, giúp hạch toán các khoản nợ phải thu và nợ phải trả trong quá trình hoạt động kinh doanh Một hoạt động tài chính hiệu quả sẽ dẫn đến việc doanh nghiệp có ít công nợ, khả năng thanh toán tốt và giảm thiểu tình trạng chiếm dụng vốn.

Nếu hoạt động kinh doanh không hiệu quả, doanh nghiệp sẽ gặp tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, với các khoản phải thu và phải trả kéo dài Việc theo dõi tình hình công nợ sẽ hỗ trợ nhà quản lý trong việc đưa ra quyết định về mức độ chiếm dụng vốn, từ đó giúp tránh tình trạng tồn đọng công nợ, ảnh hưởng tiêu cực đến sự phát triển tài chính của công ty.

Công ty Cổ phần Quản lý Đường bộ và Xây dựng Công trình Thừa Thiên Huế chuyên về xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng, đòi hỏi sự hợp tác với nhiều nhà cung cấp và khách hàng Do đó, công tác kế toán công nợ là rất cần thiết và cần được theo dõi thường xuyên để đảm bảo hiệu quả kinh doanh cho công ty.

Trường Đại học Kinh tế Huế

Trong quá trình thực tập tại công ty, kết hợp với kiến thức đã học ở trường, tôi nhận thấy tầm quan trọng và ý nghĩa của vấn đề này, từ đó tôi đã quyết định chọn đề tài này.

“Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty

Cổ phần Quản lý Đường bộ và Xây dựng Công trình Thừa Thiên Huế” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp của mình.

Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu của nghiên cứu là đánh giá thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Quản lý Đường bộ và Xây dựng Công trình Thừa Thiên Huế, từ đó phân tích tình hình công nợ của công ty Nghiên cứu sẽ chỉ ra những ưu điểm và nhược điểm trong công tác kế toán công nợ, đồng thời đề xuất một số định hướng và giải pháp nhằm cải thiện hiệu quả quản lý công nợ của công ty.

+ Một là, hệ thống hóa các vấn đề lý luận về kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ, khả năng thanh toán trong doanh nghiệp

Nghiên cứu thực trạng và phương pháp hạch toán kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Quản lý Đường bộ và Xây dựng Công trình Thừa Thiên Huế, đồng thời phân tích tình hình công nợ của công ty, giúp xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý tài chính và đưa ra giải pháp cải thiện quy trình hạch toán.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

3.1 Đối tượng nghiên cứu của đề tài Đối tượng cụ thể là tìm hiểu và đánh giá nội dung, phương pháp, đặc điểm công tác kế toán công nợ khoản phải thu và khoản phải trả của công ty Đồng thời tính toán và phân tích tình hình công nợ của Công ty Cổ phần Quản lý Đường bộ và Xây dựng Công trình Thừa Thiên Huế

3.2 Phạm vi nghiên cứu của đề tài a Phạm vi không gian:

Đề tài nghiên cứu được thực hiện tại Công ty Cổ phần Quản lý Đường bộ và Xây dựng Công trình Thừa Thiên Huế, có địa chỉ tại 135A Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế Nghiên cứu dựa trên báo cáo tài chính trong ba năm từ 2020 đến 2022, đồng thời khai thác thêm thông tin từ hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán của năm 2023 Phạm vi nội dung nghiên cứu sẽ tập trung vào các khía cạnh quan trọng liên quan đến hoạt động tài chính và quản lý của công ty.

Nghiên cứu này sẽ tập trung vào kế toán nợ phải thu từ khách hàng và kế toán nợ phải trả cho người bán tại Công ty Cổ phần Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế.

Phương pháp nghiên cứu

Trong quá trình làm bài, tôi đã sử dụng những phương pháp nghiên cứu sau:

Phương pháp nghiên cứu tài liệu bao gồm việc thu thập và phân tích thông tin liên quan đến đề tài từ các nguồn như giáo trình, chuẩn mực và thông tư, chẳng hạn như Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Thông tư 200/2014/TT-BTC, và giáo trình “Kế toán tài chính” của PGS.TS Võ Văn Nghị (2010) Mục tiêu của phương pháp này là hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán công nợ, phân tích tình hình công nợ trong doanh nghiệp, và tạo nền tảng để so sánh với thực tế nghiên cứu.

Phương pháp quan sát là cách tiếp cận quan trọng trong việc đánh giá công tác thanh toán giữa người mua và người bán Bằng cách quan sát thực tế các nghiệp vụ liên quan, ta có thể có cái nhìn tổng quan và thực tiễn về quy trình thanh toán, từ đó giúp cải thiện hiệu quả công việc.

Phương pháp thu thập thông tin và số liệu cho đề tài nghiên cứu được thực hiện thông qua việc khai thác tài liệu từ Phòng Kế toán của Công ty Cổ phần Quản lý Đường bộ.

4 và Xây dựng Công trình Thừa Thiên Huế: các báo cáo công nợ, báo cáo tài chính trong

Phương pháp so sánh và phân tích số liệu được thực hiện bằng cách sử dụng công cụ Excel để xử lý thông tin đã thu thập Kết quả nghiên cứu sẽ được trình bày trong Phần II, Chương 2 của báo cáo, tập trung vào việc phân tích tình hình công nợ của Công ty trong ba năm 2020, 2021 và 2022 thông qua các báo cáo tài chính Đồng thời, việc so sánh giữa tình hình công nợ thực tiễn và cơ sở lý luận sẽ giúp chỉ ra những ưu điểm và nhược điểm còn tồn tại trong hoạt động của Công ty.

Kết cấu của đề tài nghiên cứu

Phần II: N ội dung nghiên cứu và kết quả nghiên cứu

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế

Chương 3: Một số giải pháp nhằm góp phần cải thiện công tác kế toán công nợ và tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần Quản lý Đường bộ và Xây dựng Công trình Thừa Thiên Huế

Phần III: Kết luận và kiến nghị

Khóa luận này còn cung cấp danh mục từ viết tắt, bảng, biểu, sơ đồ, đồ thị và tài liệu tham khảo để người đọc dễ dàng tra cứu và tham khảo thông tin.

ỘI DU G GHIÊ CỨU VÀ KẾT QUẢ GHIÊ CỨU

Một số lý luận liên quan về kế toán công nợ

1.1.1 Khái niệm về công nợ

Quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phát sinh nhiều mối quan hệ liên quan đến việc mua sắm hàng hóa và công cụ cần thiết cho sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Các mối quan hệ này bao gồm thanh toán giữa người mua và người bán, thanh toán với cơ quan quản lý nhà nước, cũng như thanh toán cho công nhân viên trong doanh nghiệp Tất cả những hoạt động này đều dựa vào các nội dung kinh tế và nghiệp vụ thanh toán, trong đó các khoản phải thu và phải trả được gọi chung là công nợ.

Công nợ, theo PGS.TS Võ Văn N hị (2010), là thuật ngữ kinh tế phản ánh quyền lợi và nghĩa vụ của doanh nghiệp liên quan đến các khoản vốn mà doanh nghiệp đang chiếm dụng hoặc bị chiếm dụng bởi các đối tượng bên ngoài.

Theo Nguyễn Tấn Bình (2011), kế toán công nợ là một phần quan trọng trong kế toán, có nhiệm vụ ghi chép và hạch toán các khoản phải thu và nợ phải trả, diễn ra liên tục trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

1.1.1.1 Khái niệm các khoản phải thu

Khoản phải thu đại diện cho số tiền mà khách hàng nợ doanh nghiệp sau khi mua hàng hóa hoặc dịch vụ Nói cách khác, khi doanh nghiệp cung cấp sản phẩm cho khách hàng nhưng chưa nhận được thanh toán, khoản phải thu sẽ được hình thành.

Nợ phải thu là phần vốn của doanh nghiệp đang bị chiếm dụng bởi các tổ chức hoặc cá nhân, và doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi Quản lý các khoản phải thu rất quan trọng vì nó cung cấp thêm vốn, giúp giảm nợ ròng và hỗ trợ các hoạt động của công ty.

Formatted: 1, Tab stops: Not at 0.95"

Các khoản phải thu là tài sản của công ty, được xác định dựa trên tổng số nợ cần thu hồi, các giao dịch chưa thanh toán và mọi nghĩa vụ tài chính mà khách hàng hoặc bên nợ chưa thực hiện nghĩa vụ thanh toán đối với công ty.

- Phân loại theo thời hạn thanh toán, khoản phải thu được chia thành 2 loại:

Khoản phải thu ngắn hạn và khoản phải thu dài hạn

Khoản phải thu ngắn hạn là các khoản nợ mà doanh nghiệp cần thu hồi trong vòng 12 tháng hoặc trong chu kỳ kinh doanh thông thường tại thời điểm báo cáo.

Khoản phải thu dài hạn là các khoản nợ mà doanh nghiệp cần thu hồi trong thời gian trên 10 tháng hoặc lớn hơn một chu kỳ sản xuất, kinh doanh tại thời điểm báo cáo.

- Phân loại theo nội dung, khoản phải thu bao gồm: Phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác, …

Để phòng ngừa rủi ro tài chính, doanh nghiệp cần thiết lập tài khoản "Dự phòng phải thu khó đòi" nhằm tính toán trước các khoản lỗ và thu khó đòi Nguyên tắc quan trọng là phải lập các khoản dự phòng một cách hợp lý, không quá lớn và không đánh giá thấp giá trị của các khoản nợ phải trả cũng như chi phí, theo quy định của VAS 01 – Chuẩn mực chung.

1.1.1.2 Khái niệm các khoản phải trả

Theo VAS 01 – Chuẩn mực kế toán Việt Nam (2002), nợ phải trả được định nghĩa là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã xảy ra, bao gồm việc mua hàng hóa chưa thanh toán, sử dụng dịch vụ chưa được trả tiền, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hóa, nghĩa vụ hợp đồng, khoản phải trả cho nhân viên, thuế phải nộp, và các khoản phải trả khác mà doanh nghiệp cần thanh toán từ nguồn lực của mình.

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, khi doanh nghiệp gặp khó khăn về nguồn lực và cần mua hàng hóa, dịch vụ, việc mua chịu từ nhà cung cấp trở thành giải pháp cần thiết Đồng thời, khi đến thời gian thanh toán lương cho công nhân viên mà công ty chưa có khả năng chi trả, sẽ phát sinh nợ phải trả cho nhà cung cấp và nợ phải trả cho công nhân viên.

Formatted: Font: Times New Roman, 13 pt

Formatted: Font: Italic, Condensed by 0.2 pt

Theo dõi và quản lý công nợ là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp hiểu rõ tình hình tài chính của mình, từ đó có thể đưa ra các giải pháp kịp thời và hiệu quả.

Nợ phải trả được ghi nhận trong Bảng cân đối kế toán khi doanh nghiệp chắc chắn sẽ phải chi tiền để thanh toán các nghĩa vụ hiện tại Điều này yêu cầu khoản nợ phải trả được xác định một cách đáng tin cậy.

Nợ phải trả trong lĩnh vực kinh tế được phân loại thành nhiều loại khác nhau, bao gồm: nợ phải trả cho người bán, nợ nội bộ, nợ phải trả cho người lao động, thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước, cùng với các loại nợ phải trả khác.

- Phân loại theo thời hạn chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp thì nợ phải trả gồm 2 loại: N ợ ngắn hạn và nợ dài hạn

Nợ ngắn hạn là các khoản nợ mà doanh nghiệp phải thanh toán trong vòng một năm hoặc trong một chu kỳ sản xuất, kinh doanh Ví dụ về nợ ngắn hạn bao gồm nợ vay, khoản phải trả cho người bán, thuế và các nghĩa vụ tài chính khác đối với Nhà nước.

Nội dung của kế toán công nợ phải thu, phải trả trong doanh nghiệp

1.2 ội dung của kế toán công nợ phải thu, phải trả trong doanh nghiệp

1.2.1 Kế toán công nợ các khoản phải thu khách hàng

Phải thu khách hàng bao gồm các khoản nợ mà doanh nghiệp cần thu hồi từ khách hàng liên quan đến việc bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, các khoản đầu tư tài chính và dịch vụ cung cấp.

- Giấy báo có của ngân hàng

- Biên bản bù trừ công nợ

- Sổ chi tiết theo dõi khách hàng

Theo Điều 18 taị Thông tư 200/2014/TT-BTC, quy định nguyên tắc kế toán của tài khoản “Phải thu khách hàng” như sau:

Tài khoản này phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán giữa doanh nghiệp và khách hàng liên quan đến tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, các khoản đầu tư tài chính, và cung cấp dịch vụ Ngoài ra, tài khoản cũng ghi nhận các khoản phải thu từ người nhận thầu xây dựng cơ bản đối với người giao thầu về khối lượng công tác đã hoàn thành Tuy nhiên, các nghiệp vụ thu tiền ngay không được phản ánh trong tài khoản này.

Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng và nội dung phải thu, đồng thời theo dõi kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hoặc không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu bao gồm các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp liên quan đến mua sản phẩm, hàng hóa, và nhận cung cấp dịch vụ, bao gồm cả tài sản cố định, bất động sản đầu tư, và các khoản đầu tư tài chính.

Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận các khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu liên quan đến tiền bán hàng, tương tự như các giao dịch bán hàng và cung cấp dịch vụ thông thường.

Trong quan hệ bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ, nếu hàng hóa hoặc dịch vụ không đúng theo thỏa thuận trong hợp đồng, người mua có quyền yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hoặc trả lại hàng đã giao.

Doanh nghiệp cần theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu từ khách hàng theo từng loại ngoại tệ Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ, cần thực hiện theo nguyên tắc cụ thể để đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả.

Khi phát sinh khoản nợ phải thu từ khách hàng (bên Nợ tài khoản 131), kế toán cần quy đổi số tiền này sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh, cụ thể là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi khách hàng được chỉ định thanh toán.

Khi người mua thanh toán trước, bên N sẽ ghi nhận doanh thu khi đủ điều kiện, áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho số tiền đã nhận trước.

Khi thu hồi nợ phải thu từ khách hàng (bên Có tài khoản 131), kế toán cần quy đổi số tiền ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế dành riêng cho từng khách nợ Nếu khách nợ có nhiều giao dịch với tỷ giá khác nhau, tỷ giá thực tế được xác định là tỷ giá bình quân gia quyền di động của các giao dịch đó.

Formatted: Font: Times New Roman, 13 pt, Condensed by 0.2 pt

Formatted: Font: Times New Roman, 13 pt, Expanded by 0.2 pt

Trong trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền từ người mua, bên Có tài khoản 131 sẽ áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế, tức là tỷ giá được ghi vào bên Nợ tài khoản tiền, tại thời điểm nhận trước tiền.

Doanh nghiệp cần thực hiện việc đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ của khách hàng tại thời điểm lập báo cáo tài chính (BCTC) theo quy định pháp luật Tỷ giá sử dụng để đánh giá lại các khoản phải thu này là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại mà doanh nghiệp chỉ định cho khách hàng thanh toán tại thời điểm lập BCTC.

Doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu và giao dịch tại nhiều ngân hàng có thể lựa chọn tỷ giá mua từ một ngân hàng thương mại mà họ thường xuyên giao dịch Trong trường hợp này, các đơn vị trong tập đoàn sẽ áp dụng tỷ giá chung do Công ty mẹ quy định, đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế Điều này nhằm đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ phát sinh từ các giao dịch nội bộ trong tập đoàn.

Kế toán sử dụng tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” để theo dõi các khoản nợ từ khách hàng Tài khoản này phản ánh số tiền phải thu, số tiền đã thu, số tiền còn phải thu và cả số tiền mà khách hàng đã ứng trước cho doanh nghiệp.

Công ty sử dụng TK 131 và được phân cấp trên TK cấp 2 như sau:

- TK 1311: Phải thu của người bán và người giao khoán

- TK 1312: Ứng trước của người mua

N goài ra, còn sử dụng thêm một số tài khoản khác liên quan như: TK 511, TK

711, TK 112, TK 3331, … để thuận lợi cho việc theo dõi trên TK 131

TK 131 “Phải thu khách hàng”

-Số tiền phải thu khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phNm, hàng hóa,

BĐSĐT, TSCĐ đã giao, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính

-Số tiền khách hàng đã trả nợ

-Số tiền thừa trả lại cho khách hàng -Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng

-Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (Trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt N am)

-Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại

-Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (Có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT)

-Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua

-Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (Trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt N am)

Số dư bên ợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng

Tài khoản này có thể có số dư bên Có, phản ánh số tiền nhận trước hoặc số đã thu vượt quá số phải thu của từng khách hàng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, cần ghi lại số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này để thể hiện cả hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và “Nguồn vốn”.

(Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC) 1.2.1.5 Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng:

- Sổ chi tiết bán hàng

- Sổ chi tiết các TK 131

- Sổ chi tiết thanh toán người mua

Hạch toán tài khoản phải thu khách hàng được thực hiện theo sơ đồ như sau:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán khoản phải thu của khách hàng Formatted: Font color: Auto

1.2.2 Kế toán công nợ các khoản phải trả người bán

Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán của doanh nghiệp

1.3.1 Một số chỉ tiêu phân tích tình hình công nợ

Phân tích tình hình công nợ là quá trình đánh giá quy mô và mức độ các khoản công nợ của công ty, đồng thời xem xét tính hợp pháp của chúng Qua phân tích này, nhà quản lý có thể đưa ra các quyết định quản lý phù hợp, nhằm đảm bảo tình hình tài chính của công ty luôn lành mạnh và hiệu quả.

Phân tích tình hình công nợ tại doanh nghiệp là yếu tố quan trọng giúp các nhà quản lý đánh giá tài chính, sức mạnh và an ninh tài chính hiện tại Điều này cũng giúp họ theo dõi việc tuân thủ các kỳ thanh toán Để thực hiện phân tích này, các nhà phân tích thường sử dụng một số chỉ tiêu cụ thể.

1.3.1.1 Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả (ĐVT: lần hoặc %)

Chỉ tiêu này thể hiện tỷ lệ vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng so với vốn mà doanh nghiệp đang chiếm dụng, được xác định bằng cách so sánh tổng các khoản phải thu với tổng các khoản phải trả tại thời điểm báo cáo.

Tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả lớn hơn 1 cho thấy doanh nghiệp đang gặp khó khăn tài chính, với tình trạng chiếm dụng vốn vượt quá khả năng thu hồi Đây là dấu hiệu xấu, vì vậy doanh nghiệp cần thực hiện các biện pháp thu hồi nợ và thúc đẩy quá trình thanh toán đúng hạn.

Nếu chỉ tiêu này nhỏ hơn 1, tình hình tài chính của doanh nghiệp sẽ tương đối ổn định, với số vốn doanh nghiệp chiếm dụng lớn hơn số vốn bị chiếm dụng.

Tỷ lệ này có giá trị càng nhỏ càng chứng tỏ doanh nghiệp thu hồi công nợ tốt

Tỷ lệ này phụ thuộc vào đặc điểm ngành nghề kinh doanh và hình thức sở hữu vốn của doanh nghiệp, cũng như quy mô vốn đi chiếm dụng.

22 thể hiện tình hình tài chính thiếu lành mạnh, dễ ảnh hưởng đến uy tín và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

1.3.1.2 Hệ số vòng quay các khoản phải thu (ĐVT: vòng)

Hệ số vòng quay các khoản phải thu là chỉ số quan trọng thể hiện mối quan hệ giữa doanh thu thuần và các khoản phải thu của ngân hàng, cho thấy tốc độ chuyển đổi các khoản phải thu thành tiền mặt của doanh nghiệp.

Hệ số vòng quay các khoản phải thu cao cho thấy doanh nghiệp thu hồi khoản phải thu nhanh chóng và có khả năng chuyển đổi chúng thành tiền mặt hiệu quả, từ đó tạo sự chủ động trong việc tài trợ vốn lưu động Tuy nhiên, nếu hệ số này quá cao, kỳ hạn thanh toán sẽ ngắn, ảnh hưởng đến khối lượng sản phẩm tiêu thụ Ngược lại, hệ số thấp cho thấy doanh nghiệp bị chiếm dụng nhiều tiền, dẫn đến giảm khả năng chủ động trong tài trợ vốn lưu động cho sản xuất.

1.3.1.3 Kỳ thu tiền bình quân (ĐVT: ngày)

Kỳ thu tiền bình quân = Số ngày trong năm (360)

Số vòng quay các khoản phải thu

Kỳ thu tiền bình quân cho thấy thời gian cần thiết để thu hồi các khoản phải thu, phản ánh hiệu quả hoạt động tài chính của doanh nghiệp Chỉ tiêu này là một tỷ số quan trọng giúp đánh giá khả năng quản lý công nợ và hiệu suất thu hồi vốn của công ty.

Kỳ thu tiền bình quân cao cho thấy tốc độ thu hồi nợ của khách hàng chậm, dẫn đến thời gian doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn lâu hơn Ngược lại, tỷ lệ thấp cho thấy doanh nghiệp thu hồi nợ nhanh chóng, giúp giảm thời gian bị chiếm dụng vốn, từ đó tạo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động hơn trong quản lý nguồn vốn và đảm bảo quy trình sản xuất kinh doanh hiệu quả.

Dựa vào chỉ tiêu này có thể nhận ra chính sách bán trả chậm của doanh nghiệp, chất lượng công tác theo dõi thu hồi nợ của doanh nghiệp

1.3.1.4 Hệ số vòng quay các khoản phải trả (ĐVT: vòng)

Hệ số vòng quay các khoản phải trả là chỉ số quan trọng thể hiện khả năng quản lý vốn của doanh nghiệp đối với nhà cung cấp Để tính toán các khoản phải trả bình quân, doanh nghiệp thường cộng số dư đầu kỳ với số dư cuối kỳ và chia cho 2.

Chỉ tiêu thanh toán cao cho thấy doanh nghiệp thực hiện thanh toán hàng hóa kịp thời, giảm thiểu việc chiếm dụng vốn và nâng cao uy tín Ngược lại, chỉ tiêu thấp phản ánh tốc độ thanh toán chậm, gia tăng chiếm dụng vốn và ảnh hưởng tiêu cực đến uy tín doanh nghiệp.

1.3.1.5 Thời gian quay vòng các khoản phải trả (ĐVT: ngày)

Thời gian quay vòng các khoản phải trả ngắn cho thấy doanh nghiệp có khả năng thanh toán nhanh, giảm thiểu việc chiếm dụng vốn của đối tác Ngược lại, thời gian quay vòng dài cho thấy khả năng thanh toán chậm, làm tăng số vốn chiếm dụng và ảnh hưởng tiêu cực đến uy tín cũng như thương hiệu của doanh nghiệp trên thị trường.

1.3.1.6 Hệ số nợ (ĐVT: lần)

Hệ số nợ là chỉ số quan trọng phản ánh tỷ lệ tài trợ tài sản của doanh nghiệp bằng các khoản nợ, giúp đánh giá mức độ độc lập hay phụ thuộc của doanh nghiệp vào các chủ nợ.

Trong đó, nợ phải trả bao gồm nợ ngắn hạn, nợ dài hạn và các khoản nợ khác Hệ số

24 này cho biết trong một đồng kinh doanh bình quân mà doanh nghiệp đang sử dụng có bao nhiêu đồng được hình thành từ các khoản nợ

Hệ số nợ cao cho thấy doanh nghiệp phụ thuộc nhiều vào chủ nợ, làm giảm khả năng huy động vốn vay trong trường hợp không thanh toán kịp thời Điều này cũng đồng nghĩa với việc hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp kém Đối với các chủ nợ, tỷ suất nợ cao đồng nghĩa với khả năng thu hồi vốn cho vay giảm sút.

Do vậy các chủ nợ thường thích những doanh nghiệp có hệ số nợ thấp

Tổng quan về Công ty Cổ phần Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế

2.1.1 Giới thiệu tổng quan về Công ty Cổ phần Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế

- Tên công ty: Công ty Cổ phần Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình

- Tên quốc tế: THUA THIEN HUE ROAD MAN AGEMEN T AN D PROJECT

CON STRUCTION JOIN T STOCK COMPAN Y

- Địa chỉ: A135 Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa

- N gười đại diện: Bùi Xuân Chiến

- Vốn điều lệ: 17.600.000.000 (Mười bảy tỷ sáu trăm triệu đồng.)

2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Công ty Cổ phần Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế được thành lập và phát triển quá các giai đoạn như sau:

Công ty Cổ phần Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế, trước đây là Công ty xe máy, trực thuộc Xí nghiệp liên hiệp các công trình giao thông, chuyên trách quản lý và xây dựng hạ tầng giao thông tại khu vực Thừa Thiên Huế.

Bình Trị Thiên được chia tách thành ba tỉnh Quảng Bình, Quảng Trị và Thừa Thiên Huế vào năm 1989 Sau đó, Công ty xe máy trở thành đơn vị trực thuộc cầu đường Thừa Thiên Huế Đến tháng 01/1991, xưởng sửa chữa xe máy đã sát nhập với xí nghiệp giao thông thủy lợi Hương Thủy, hình thành nên xí nghiệp quản lý và sửa chữa đường bộ.

Vào ngày 14/12/1992, Ủy ban Nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế đã ban hành Quyết định số 847/QĐ-UB, chuyển xí nghiệp quản lý và sửa chữa đường bộ II Thừa Thiên Huế thành Đoàn quản lý đường bộ Thừa Thiên Huế Tiếp theo, vào ngày 13/01/1999, theo Quyết định số 55/QĐ-UB, Đoàn quản lý đường bộ Thừa Thiên Huế được chuyển đổi thành Công ty quản lý và sửa chữa đường bộ II Thừa Thiên Huế.

Ngày 11/10/2005, UBN D tỉnh Thừa Thiên Huế đã ban hành Quyết định số 3509/QĐ-UB, chuyển đổi Công ty quản lý và sửa chữa đường bộ II Thừa Thiên Huế thành Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế.

Vào ngày 29/06/2009, Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế đã chuyển đổi hình thức tổ chức và đổi tên thành Công ty Cổ phần Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế.

Công ty hoạt động dưới hình thức doanh nghiệp nhà nước, thuộc sở hữu của UBN D tỉnh Thừa Thiên Huế, với khả năng hạch toán kinh tế độc lập và có tư cách pháp nhân.

Kể từ khi thành lập, công ty đã không ngừng mở rộng và phát triển mạnh mẽ Hiện nay, mạng lưới kinh doanh của công ty bao gồm 6 xí nghiệp xây dựng công trình, 5 xí nghiệp quản lý đường bộ và 1 xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng.

2.1.1.2 Các lĩnh vực hoạt động kinh doanh của công ty

Công ty Cổ phần Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế đăng ký kinh doanh các ngành nghề sau:

- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác

- Xây dựng, phá dỡ nhà các loại

- Sửa chữa máy móc, thiết bị

- Hoàn thiện công trình xây dựng

- Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác

- Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng hoặc đi thuê

- Hoạt động chuyên dụng khác

- Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan

- Hoạt động tư vấn quản lý

- Hoạt động thiết kế chuyên dụng

- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác

- N uôi trồng thủy sản nội địa

- Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty

Công ty Cổ phần Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế là một doanh nghiệp hoạt động sản xuất trên các lĩnh vực sau:

Quản lý, tu dưỡng, sửa chữa hệ thống cầu đường bộ (Các thiết bị an toàn giao thông và hành lang bảo vệ đường bộ)

Tư vấn khảo sát thiết kế các công trình giao thông, thủy lợi, dân dụng, công nghiệp và hạ tầng kỹ thuật

Xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi, dân dụng, công nghiệp, san lấp mặt bằng vỉa hè, cấp thoát nước

Lập, quản lý và tổ chức thực hiện các dự án đầu ư xây dựng phát triển hạ tầng đô thị

Formatted: 22, Left, Tab stops: Not at 0.95"

Formatted: Font: Not Bold, Italic, Font color:

Khai thác và chế biến đá xây dựng là hoạt động quan trọng trong sản xuất và kinh doanh vật tư xây dựng, bao gồm cả vật liệu nung và không nung Ngoài ra, còn cung cấp các thiết bị chuyên ngành phục vụ cho ngành giao thông.

Liên doanh liên kết với các tổ chức cá nhân trong và ngoài nước để hợp tác đầu tư xây dựng và phát triển SXKD

Công ty Cổ phần Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế hoạt động đúng theo ngành nghề đã đăng ký, phù hợp với mục đích thành lập Công ty cam kết duy trì và quản lý hiệu quả hoạt động kinh doanh, đồng thời không ngừng đổi mới, phát triển và hoàn thành nghĩa vụ đối với đất nước.

Đảm bảo thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thu nộp ngân sách theo chủ trương và chính sách của Nhà nước, bao gồm kê khai và nộp thuế đầy đủ Đồng thời, bảo vệ quyền lợi của người lao động theo quy định pháp luật, thực hiện chế độ bảo hiểm y tế (BHYT) và bảo hiểm xã hội (BHXH) đúng quy định.

Tuân thủ quy định về quốc phòng, an ninh, trật tự xã hội và bảo vệ môi trường là rất quan trọng Công ty cần thực hiện nghiêm túc các hợp đồng kinh tế đã ký kết với chủ đầu tư, đồng thời quản lý và sử dụng đội ngũ cán bộ công nhân viên theo đúng pháp luật Việc nâng cao tay nghề và trình độ chuyên môn kỹ thuật cũng là một yếu tố then chốt để đảm bảo hiệu quả hoạt động.

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lí của Công ty

2.1.3.1 Cơ cấu bộ máy tổ chức của Công ty Để đạt hiệu quả công việc cao thì mỗi công ty cần có sự phân công lao động hợp lý Đây là yếu tố rất quan trọng trong việc vận hành và phát triển công ty Từ sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức của công ty, ta có thể đánh giá nguồn lực nội tại của công ty có đồng nhất với mục tiêu và chiến lược đã hoạch định hay không Từ đó, người lãnh đão có thể nhìn rõ sự đóng góp của từng bộ phận trong công ty

Chủ tịch kiêm Giám Đốc Công ty

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế

Chú thích: Quan hệ trực tuyến:

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ các các phòng ban

Giám đốc là đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động sản xuất kinh doanh Với quyền điều hành cao nhất, Giám đốc có thẩm quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng và kỷ luật các Giám đốc xí nghiệp cũng như các đơn vị trực thuộc Đồng thời, Giám đốc cũng có nhiệm vụ xây dựng chiến lược phát triển và kế hoạch hàng năm cho công ty.

Phòng Kế hoạch – Kỹ thuật Phòng Kế toán tài vụ

34 năm, dài hạn và phương án đầu tư, liên doanh, đề ra tổ chức điều hành hoạt động, quản lý công ty

Phó Giám đốc hỗ trợ Giám đốc điều hành công ty theo sự phân công và ủy quyền Vị trí này chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các nhiệm vụ được giao.

Phòng Tổ chức hành chính đảm nhiệm việc tổ chức và điều hành nhân sự, quản lý hồ sơ cán bộ công nhân viên, cũng như giải quyết các thủ tục tuyển dụng và thôi việc Ngoài ra, phòng còn phụ trách công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật và công tác xã hội Phòng thực hiện các nhiệm vụ đối nội, đối ngoại, phục vụ hội họp của công ty và đảm bảo thực hiện các chính sách, quy định của các cơ quan chính quyền địa phương nơi công ty hoạt động.

Thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế

bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế

2.2.1 Kế toán các khoản nợ phải thu khách hàng và người mua trả tiền trước 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng

- Biên bản giao nhận hàng

- Giấy báo có của ngân hàng

2.2.1.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán và theo dõi tình hình các khoản phải thu của khách hàng thì công ty

Công ty CP QLĐB & XDCT Thừa Thiên Huế sử dụng tài khoản 131 - “Phải thu khách hàng” để quản lý công nợ Tài khoản này được mở chi tiết cho từng khách hàng, với mã số riêng biệt cho mỗi đối tượng, nhằm thuận lợi trong việc theo dõi và quản lý tình hình công nợ.

Bên cạnh đó công ty còn sử dụng các tài khoản liên quan như: TK 111, TK 112,

2.2.1.3 Quy trình kế toán a Kế toán khoản phải thu của khách hàng

Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến khoản phải thu khách hàng, kế toán công nợ sử dụng các chứng từ như hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, hợp đồng kinh tế, phiếu thu và biên bản nghiệm thu thanh toán để kiểm tra và cập nhật thông tin lên phần mềm kế toán Sau đó, hệ thống sẽ tự động cập nhật số liệu vào các sổ sách liên quan, bao gồm Sổ chi tiết TK 131, Bảng tổng hợp phát sinh công nợ theo từng công trình và Sổ cái TK 131.

Vào ngày 20 tháng 3 năm 2023, Công ty CP QLĐB & XDCT Thừa Thiên Huế đã cung cấp bê tông nhựa nóng cho Công ty TNHH MTV Thương mại và Dịch vụ An Tiến với tổng số tiền phải thu là 70.200.000 đồng.

Kế toán tiến hành định khoản như sau:

Biểu mẫu 2.1 Hóa đơn GTGT bán hàng số 000000038

HÓA ĐƠ GIÁ TRN GIA TĂ G

Vào ngày 20 tháng 03 năm 2023, hóa đơn điện tử số 000000038 được phát hành bởi Công ty Cổ phần Quản lý Đường bộ và Xây dựng Thừa Thiên Huế.

Mã số thuế: 3300100385 Điện thoại: 0234.3822630 Địa chỉ: A 135 Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế

Số tài khoản: 5511 0000 0000 97 tại BIDV – CN TT Huế

Tên đơn vị: CÔ G TY T HH MỘT THÀ H VIÊ THƯƠ G MẠI VÀ DNCH VỤ A TIẾ

Mã số thuế: 3801110585 Địa chỉ: Ấp Sóc Sở Xiêm, Xã Tân Hưng, Huyện Hớn Quản, Tỉnh Bình Phước, Việt N am

Hình thức chuyển khoản: CK Số tài khoản: ………

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Bê tông nhựa nóng Tấn 50 1.276.363,64 63.818.182

Cộng tiền hàng: 63.818.182 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 6.381.818

Tổng cộng tiền thanh toán: 70.200.000

Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi triệu, hai trăm nghìn đồng gười mua hàng gười bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Khi lập và giao nhận hóa đơn, cần thực hiện kiểm tra và đối chiếu kỹ lưỡng Kế toán sẽ cập nhật thông tin vào sổ chi tiết Tài khoản 1311 – Phải thu của khách hàng, cụ thể là đối tượng VP_CTAN TIEN – Công ty TNHH MTV Thương mại và Dịch vụ An Tiến Ngoài ra, các dữ liệu cũng được cập nhật lên Bảng tổng hợp phát sinh công nợ theo từng công trình.

Biểu mẫu 2.2 Sổ chi tiết công nợ phải thu của khách hàng

CÔ G TY CP QLĐB & XDCT THỪA THIÊ HUẾ Mẫu số S31-D

VĂ PHÒ G CÔ G TY Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC

135A Phạm Văn Đồng, P Vỹ Dạ, Tp Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế, V Fgày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng BTC

Tài khoản: 1311 - Phải thu của khách hàng - Công trình Đối tượng: VP_CTA TIE - Công ty T HH một thành viên thương mại và dịch vụ An Tiến

Công ty T HH một thành viên thương mại và dịch vụ An Tiến chuyển tiền mua bê tông nhựa nóng (VP_CTA TIE ) 112101 30.000.000

Công ty TN HH một thành viên thương mại và dịch vụ An Tiến chuyển tiền mua bê tông nhựa nóng (VP_CTAN TIEN ) 112101 50.000.000

HD 20/03/23 00000009 119 Mua bán bê tông nhựa nóng - Công ty T HH

MTV TM&DV An Tiến (VP_CTA TIE ) 511203 63.818.182

HD 20/03/23 00000009 119 Mua bán bê tông nhựa nóng – Công ty T HH

MTV TM&DV An Tiến (VP_CTA TIE ) 33311 6.381.818

BN 20/03/23 17 086 Công ty TN HH MTV Thương mại và Dịch vụ An

Tiến phần còn lại (VP_CTAN TIEN ) 112101 9.800.000

Biễu mẫu 2.3 Bảng Tổng hợp phát sinh công nợ phải thu của khách hàng

CÔ G TY CP QLĐB & XDCT THỪA THIÊ HUẾ Mẫu số S31-D

VĂ PHÒ G CÔ G TY Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC

15A Phạm Văn Đồng, P Vỹ Dạ, Tp Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế, V Fgày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng BTC

TỔ G HỢP PHÁT SI H CÔ G Ợ THEO CÔ G TRÌ H Tài khoản: 1311 - Phải thu của khách hàng - Công trình Đối tượng: VP_CTA TIE -

BC 09/03/23 04 085 Công ty T HH một thành viên thương mại và dịch vụ An Tiến chuyển tiền mua bê tông nhựa nóng (VP_CTA TIE ) 112101 30.000.000

BC 10/03/23 05 085 Công ty TN HH một thành viên thương mại và dịch vụ An Tiến chuyển tiền mua bê tông nhựa nóng (VP_CTAN TIEN )

BN 20/03/23 17 086 Công ty TN HH MTV Thương mại và Dịch vụ An Tiến phần còn lại (VP_CTAN TIEN ) 112101 9.800.000

HD 20/03/23 00000009 119 Mua bán bê tông nhựa nóng - Công ty

T HH MTV TM&DV An Tiến

Mua bán bê tông nhựa nóng - Công ty

T HH MTV TM&DV An Tiến

Tổng phát sinh (VP_CTA TIE ) 80.000.000 80.000.000

Dư cuối kỳ (VP_CTA TIE )

55 c Kế toán khoản người mua trả tiền trước:

Khi khách hàng thanh toán trước một phần hoặc toàn bộ tiền mua hàng, kế toán công nợ sẽ dựa vào các chứng từ như hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, giấy báo có và phiếu thu để ghi nhận giảm nợ phải thu Dữ liệu này sau đó được cập nhật vào Sổ chi tiết TK 131 theo từng đối tượng khách hàng, Sổ chi tiết công nợ TK 131 và Bảng tổng hợp phát sinh công nợ theo từng khách hàng.

Vào ngày 09/03/2023, Công ty CP QLĐB & XDCT Thừa Thiên Huế đã nhận giấy báo có từ Ngân hàng TMCP ĐT&PTVN BIDV, liên quan đến việc Công ty TNHH MTV Thương mại và Dịch vụ An Tiến thanh toán một phần tiền mua bê tông nhựa nóng, với số tiền thanh toán là 30.000.000 đồng.

Biễu mẫu 2.4 Giấy báo Có

N GÂN HÀN G ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT N AM

Kính gửi: CÔN G TY CP QLĐB & XDCT THỪA THIÊN HUẾ

N gân hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo: Tài khoản của Qúy khách đã được ghi

CÓ với nội dung sau:

Số tài khoản ghi Có: 5510000097

Số tiên bằng số: 30.000.000 VN Đ

Số tiền bằng chữ: Ba mươi triệu đồng chẵn

N ội dung: Công ty TN HH MTV Thương mại và Dịch vụ An Tiến chuyển tiền mua bê tông nhựa nóng

GIAO DNCH VIÊN KIỂM SOÁT

Từ đó, kế toán tiến hành hạch toán như sau:

Sau đó, kế toán sẽ cập nhập vào Sổ chi tiết tài khoản 1311 – Phải thu khách hàng

Biểu mẫu 2.2 và Bảng Tổng hợp phát sinh công nợ phải thu khách hàng (Biểu mẫu 2.3) được áp dụng cho đối tượng VP_CTAN TIEN – Công ty TNHH MTV Thương mại và Dịch vụ An.

2.2.2 Kế toán các khoản nợ phải trả người bán và trả trước cho người bán 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng

- Phiếu chi/ Uỷ nhiệm chi

- Biên bản xác nhận công nợ

2.2.2.2 Tài khoản sử dụng: Để hạch toán, theo dõi tình hình thanh toán các khoản phải trả người bán Công ty sử dụng tài khoản 331 – Phải trả người bán Đồng thời, tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng cụ thể

N goài ra, còn sử dụng các tài khoản liên quan như: TK 156, TK 152, TK 1111,

2.2.2.3 Quy trình kế toán a Kế toán khoản phải trả người bán:

Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến khoản phải trả người bán, kế toán cần dựa vào các chứng từ gốc như Hóa đơn GTGT và Phiếu nhập kho để thực hiện việc nhập liệu vào phần mềm kế toán.

Kế toán tiến hành hạch toán như sau:

N ợ TK 152/211/156/621 – N guyên liệu, vật liệu/TSCĐ hữu hình/Hàng hóa, …

N ợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331 – Phải trả cho người bán

Sau đó, phần mềm sẽ tự động cập nhật lên sổ chi tiết TK 331, Sổ cái TK 331, …

Kế toán sẽ sắp xếp các hóa đơn chưa thanh toán theo thứ tự thời hạn thanh toán và lưu trữ chúng vào hồ sơ Định kỳ, dựa trên hồ sơ này, kế toán sẽ lập danh sách các khoản phải trả đến hạn để chuẩn bị chứng từ thanh toán.

Vào ngày 27/03/2023, Công ty CP QLĐB & XDCT Thừa Thiên Huế đã thực hiện giao dịch mua bột khoáng và nhận Hóa đơn GTGT số 29 từ Công ty TNHH Vận tải và Thương mại Tân Hưng Phát Tổng số tiền thanh toán cho bột khoáng là 25.681.400 đồng, đã bao gồm thuế GTGT 10%.

Sau khi nhận hàng từ nhà cung cấp và kiểm tra số lượng, chất lượng bột khoáng, kế toán lập phiếu nhập kho và ghi vào thẻ kho Dựa vào Hóa đơn GTGT số 29 từ khách hàng, kế toán thực hiện định khoản tương ứng.

Kế toán đã cập nhật sổ chi tiết công nợ TK 331 – Phải trả người bán cho đối tượng VP_C0263, cụ thể là Công ty TNHH Vận Tải và Thương Mại Tân Hưng Phát.

Biểu mẫu 2.5 Phiếu nhập kho

CÔ G TY CP QLĐB & XDCT THỪA THIÊ HUẾ

A135 Phạm Văn Đồng, P Vỹ Dạ, Tp Huế, tỉnh Thừa

Ban hành theo Thông tư số : 200/2014/TT-BTC Fgày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng BTC

-Họ và tên người mua : LÊ QUAN G TRUN G

Theo hóa đơn số 29, ngày 27 tháng 3 năm 2023, của Công ty TNHH VT và TM Tân Hưng Phát, hàng hóa đã được nhập tại kho N XT-Trạm BTN Hương Hồ (KHOHH) với địa điểm cụ thể là Trạm BTN Hương Hồ.

Tên, nhãn, quy cách ph¢m chất vật tư, dụng cụ sản ph¢m, hàng hóa

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Bột khoáng VP_BOT kg 35.180,00 35.180,00 663,63 23.346.727

CỘ G TIỀ HÀ G : 23.346.727 THUẾ SUẤT 10% TIỀ THUẾ VAT : 2.334.673

TỔ G CỘ G TIỀ THA H TOÁ : 25.681.400

Số tiền bằng chữ : Hai mươi lăm triệu sáu trăm tám mươi mốt ngàn đồng chẵn

Phân tích tình hình công nợ của Công ty Cổ phần Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế qua 3 năm 2020 – 2022

2.3.1 Thực trạng tình hình công nợ của Công ty qua 3 năm 2020 -2022

Bảng 2.4: Tình hình công nợ của Công ty Cổ phần Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế giai đoạn 2020 -2022 ĐVT: Đồng

Chỉ tiêu ăm 2020 ăm 2021 ăm 2022 2021/2020 2022/2021

Số tiền % Số tiền % Số tiền % (+/-) % (+/-) %

2 Trả trước cho người bán 1.078.297.825 2,97 1.359.840.000 4,70 738.572.700 2,61 281.542.175 26,11 (621.267.300) (45,69)

4 Dự phòng phải thu khó đòi (254.497.617) (0,70) (254.497.617) (0,88) (254.497.617) (0,90) 0 0,00 0 0,00

2 N gười mua trả tiền trước 10.587.143.888 21,10 29.999.588.988 55,17 25.272.041.995 32,10 19.412.445.100 183,36 (4.727.546.993) (15,76)

3 Thuế và các khoản phải nộp N hà nước 2.030.531.442 4,05 184.790.543 0,34 519.942.844 0,66 (1.845.740.899) (90,90) 335.152.301 181,37

4 Phải trả người lao động 2.173.317.500 4,33 1.224.513.588 2,25 777.089.900 0,99 (948.803.912) (43,66) (447.423.688) (36,54)

7 Vay và nợ thuê tài chính 14.584.924.079 29,07 3.595.840.281 6,61 16.141.607.646 20,50 (10.989.083.798) (75,35) 12.545.767.365 348,90

9 Qũy khen thưởng phúc lợi 46.318.346 0,09 89.390.047 0,16 124.107.890 0,16 43.071.701 92,99 34.717.843 38,84

10 Doanh thu chưa thực hiện dài hạn 2.351.090 0,00 (2.351.090) (100,00)

(Fguồn: Báo cáo tài chính Công ty CP QLĐB & XDCT Thừa Thiên Huế giai đoạn 2020 – 2022)

2.3.1.1 Đối với các khoản phải thu

Khoản phải thu đóng vai trò quan trọng trong vốn lưu động của công ty, việc quản lý hiệu quả các khoản này không chỉ giúp giảm nợ ròng mà còn cung cấp nguồn vốn cần thiết để hỗ trợ các hoạt động kinh doanh.

Theo bảng số liệu 2.4, tình hình các khoản phải thu của công ty có xu hướng giảm dần qua các năm Cụ thể, năm 2020, khoản phải thu đạt 36.308.265.147 đồng Đến năm 2021, chỉ tiêu này giảm xuống còn 28.919.885.782 đồng, tương ứng với mức giảm 7.376.379.365 đồng, tức giảm 20,32% so với năm trước.

Năm 2022, khoản phải thu của công ty tiếp tục giảm, với mức giảm 677.176.314 đồng, tương đương 2,34% so với năm 2021 Sự thay đổi này chịu ảnh hưởng từ nhiều nhân tố khác nhau.

Khoản phải thu khách hàng là thành phần chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng các khoản phải thu của công ty Năm 2021, khoản phải thu khách hàng đạt 25.756.768.941 đồng, chiếm 89,03% tổng các khoản phải thu, giảm 6.451.044.782 đồng, tương đương 20,03% so với năm 2020 Đến năm 2022, khoản phải thu khách hàng tiếp tục giảm 963.790.928 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 3,74% so với năm 2021.

Sự giảm khoản phải thu khách hàng chứng tỏ công ty đã thực hiện hiệu quả công tác thu hồi nợ, giúp giảm thiểu tình trạng chiếm dụng vốn.

Khoản trả trước cho người bán là tiền cọc nhằm đảm bảo việc nhận hàng hóa, thiết bị và dụng cụ của doanh nghiệp Năm 2020, khoản trả trước này đạt 1.078.297.825 đồng, và đến năm 2021, khoản này tăng thêm 281.542.175 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 26,11% so với năm trước.

Năm 2022, công ty đã giảm chỉ tiêu xuống 621.267.300 đồng, tương ứng với mức giảm 45,69% so với năm 2021 Điều này cho thấy công ty đã xây dựng được uy tín với nhà cung cấp, giảm thiểu tình trạng chiếm dụng vốn, từ đó hỗ trợ sự phát triển trong quá trình sản xuất kinh doanh.

Các khoản phải thu khác của công ty đa số chiếm tỷ trọng nhỏ đối với các khoản phải thu Các khoản phải thu năm 2020, 2021 và 2022 lần lượt chiếm 9,02%, 7,15%,

Tỷ lệ các khoản phải thu chiếm 10,54% tổng tài sản, với sự biến động qua các năm Cụ thể, năm 2021 giảm 1.206.876.758 đồng, tương ứng giảm 36,83% so với năm 2020 Tuy nhiên, năm 2022, khoản phải thu tăng 907.881.914 đồng, tương ứng tăng 43,86% so với năm 2021.

Khoản dự phòng phải thu khó đòi là một phần quan trọng trong quản lý tài chính của công ty, giúp cải thiện hoạt động kinh doanh Tỷ lệ dự phòng phải thu khó đòi trong các năm 2020, 2021 và 2022 lần lượt là 0,70%, 0,88% và 0,90% so với tổng các khoản phải thu, cho thấy sự gia tăng trong việc dự phòng rủi ro tài chính.

2.3.1.2 Đối với các khoản phải trả

Khoản phải trả là số vốn mà doanh nghiệp sử dụng trong hoạt động kinh doanh, thể hiện nghĩa vụ thanh toán cho các nhà cung cấp trong một khoảng thời gian nhất định Tỷ trọng nợ phải trả trong tổng nguồn vốn giúp đánh giá mức độ sử dụng nợ bên ngoài cho hoạt động sản xuất, đồng thời phản ánh mức độ sử dụng đòn bẩy tài chính và các rủi ro mà công ty có thể gặp phải khi vay nợ.

Theo bảng 2.4, các khoản phải trả của công ty đã tăng liên tục qua các năm Cụ thể, vào năm 2020, khoản phải trả đạt 50.175.788.770 đồng Đến năm 2021, chỉ tiêu này tăng thêm 4.201.216.237 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 8,37% so với năm trước.

Năm 2022, các khoản phải trả của công ty đã tăng lên 24.363.907.984 đồng, tương đương với mức tăng 44,81% so với năm 2021 Điều này cho thấy công ty đang chiếm dụng vốn lớn từ các nhà cung cấp và tổ chức, giúp giảm áp lực chi phí và nhu cầu vay vốn từ ngân hàng.

Khoản phải trả người bán năm 2020 đạt 18.688.205.061 đồng, chiếm 37,25% tổng các khoản phải trả Đến năm 2021, khoản này giảm 1.691.112.779 đồng, tương đương 9,05%, còn 16.997.092.282 đồng, chiếm 31,26% Sự giảm này cho thấy công ty hoạt động hiệu quả hơn Tuy nhiên, năm 2022, khoản phải trả người bán tăng lên 27.456.096.764 đồng, với mức tăng 10.459.004.482 đồng.

Công ty cần lên kế hoạch thanh toán các khoản nợ đúng hạn theo thỏa thuận đã ký kết để đảm bảo uy tín, với tỷ lệ 34,87%.

Trong năm 2021, khoản người mua trả tiền trước đã tăng mạnh, đạt 29.999.588.988 đồng, tương ứng với mức tăng 183,36% so với năm 2020 Sự gia tăng này cho thấy công ty đang phát triển mạnh mẽ và cần nỗ lực hơn nữa để chủ động trong việc quản lý vốn, đảm bảo tiến độ các công trình thi công.

2022 khoản này lại giảm, giảm 4.727.546.993 đồng tương ứng giảm 15,76% so với năm 2021

Đánh giá tình hình tổ chức công tác kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế

Qua 3 tháng thực tập tại Công CP QLĐB & XDCT Thừa Thiên Huế, tôi đã tìm hiểu về tình hình phát triển của công ty cũng như bộ máy quản lý và tổ chức bộ máy kế toán của công ty Đặc biệt, nhờ sự hướng dẫn tận tình của các anh chị Phòng kế toán mà tôi đã được tìm hiểu rõ hơn về thực trạng công tác kế toán công nợ tại công ty Đồng thời, kết hợp với những cơ sở lý luận về công tác kế toán và những kiến thức được học ở trường cùng với sự phân tích tình hình công nợ của công ty, tôi xin đưa ra một số ưu, nhược điểm của công ty như sau:

Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung và phân tán, giúp giảm bớt công việc cho kế toán tại công ty Mỗi kế toán đảm nhiệm những chức năng và nhiệm vụ khác nhau, nâng cao hiệu quả công việc và giải quyết nhanh chóng các vấn đề phát sinh Nhân viên phòng kế toán làm việc cẩn trọng và tỉ mỉ, kết hợp với việc sử dụng phần mềm kế toán giúp cập nhật và xử lý số liệu chính xác, kịp thời Ngoài ra, bộ phận kế toán còn đề xuất các kế hoạch và giải pháp hỗ trợ Ban Giám đốc trong việc đưa ra quyết định đúng đắn, giảm thiểu rủi ro không mong muốn.

Đội ngũ kế toán của công ty gồm những chuyên gia dày dạn kinh nghiệm, có trình độ cao và thành thạo các nghiệp vụ kế toán Họ hiểu rõ tình hình tài chính của công ty, luôn nhiệt tình, hòa đồng và có trách nhiệm trong công việc Đội ngũ này không chỉ hoàn thành tốt nhiệm vụ mà còn xử lý kịp thời các tình huống phát sinh, đồng thời tham mưu cho Giám đốc nhằm giảm thiểu rủi ro trong kinh doanh.

- Về chế độ kế toán: Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư số

Theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính, nhân viên kế toán của công ty đã tuân thủ nghiêm ngặt các biểu mẫu, chứng từ và sổ sách theo quy định Trong suốt quá trình hoạt động, công ty sẽ thường xuyên cập nhật các quy định về chế độ kế toán và điều chỉnh chứng từ, sổ sách để đảm bảo sự phù hợp với các quy định hiện hành.

Nhân viên bộ phận kế toán liên tục theo dõi, kiểm tra và đối chiếu các khoản phải thu, phải trả theo từng đối tượng ghi trên sổ chi tiết công nợ Công tác này đảm bảo cung cấp thông tin công nợ chính xác và kịp thời cho giám đốc, từ đó giúp xây dựng kế hoạch và biện pháp xử lý hiệu quả.

Hệ thống chứng từ và sổ sách được thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính, với báo cáo được lập định kỳ hàng tháng, quý và năm Chứng từ và sổ sách được quản lý, theo dõi, sắp xếp và lưu trữ một cách đầy đủ và cẩn thận theo trình tự thời gian.

Kế toán công nợ đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi các khoản phải thu và phải trả Đối với các khoản phải thu, kế toán kiểm tra thời hạn thanh toán và nhắc nhở khách hàng để thu hồi nợ đúng hạn Đối với các khoản phải trả, kế toán chú ý đến những khoản nợ đến hạn, thông báo cho giám đốc ký duyệt thanh toán nhằm bảo vệ uy tín của công ty.

Mặc dù công ty đã đạt được nhiều ưu điểm trong hoạt động của mình, nhưng vẫn còn một số nhược điểm trong công tác kế toán cần được cải thiện.

- Về công tác kế toán:

Công ty xây dựng có khối lượng công việc lớn cho bộ phận kế toán, nhưng số lượng nhân viên hiện tại còn hạn chế Mặc dù công việc đã được phân chia rõ ràng, nhưng với ít nhân viên, áp lực công việc cao dễ dẫn đến sai sót và chậm trễ trong tiến độ.

Công tác kế toán trong doanh nghiệp thường thiếu sự đối chiếu và so sánh giữa các phòng ban, điều này dễ dẫn đến sai sót trong việc tổng hợp số liệu cho báo cáo tài chính.

- Về tình hình công nợ:

Các khoản phải trả của công ty đang gia tăng qua từng năm, cho thấy doanh nghiệp đang sử dụng vốn từ nhà cung cấp một cách đáng kể Điều này chỉ ra rằng mức độ tự chủ về vốn của công ty khá thấp và phụ thuộc nhiều vào nguồn tài chính bên ngoài.

+ Công ty chưa có báo cáo tình hình công nợ cũng như biên bản xác nhận công nợ vào cuối năm

Hệ số tự tài trợ của công ty rất thấp, cho thấy mức độ tự chủ tài chính bằng vốn chủ sở hữu không cao, điều này làm gia tăng rủi ro cho công ty.

+ Các hệ số thanh toán tức thời, thanh toán nhanh và thanh toán hiện hành vẫn chưa tốt.

Một số giải pháp nhằm góp phần cải thiện công tác kế toán công nợ và tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế

Bộ máy hoạt động kế toán của công ty hiện tại khá hoàn thiện và chuyên nghiệp Công ty cần tiếp tục phát huy những ưu điểm đã đạt được trong thời gian qua, đồng thời chú trọng vào việc chuyên môn hóa trong mọi lĩnh vực hoạt động Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục Để cải thiện công tác kế toán công nợ và tình hình công nợ của công ty, tôi xin đề xuất một số giải pháp cụ thể.

- Về công tác kế toán:

Công ty cần xác định rõ ràng trách nhiệm công việc cho từng cá nhân, nhằm tránh sự chồng chéo và tình trạng ỷ lại Điều này sẽ giúp đảm bảo tính tự giác và khách quan trong quá trình làm việc của mỗi nhân viên.

82 người N goài ra, cần bổ sung thêm nhân sự phòng kế toán để giảm bớt lượng công việc và làm việc hiệu quả hơn

Để giảm khối lượng công việc cho các kế toán, cần tập hợp đầy đủ và kịp thời các chứng từ, nghiệp vụ phát sinh Việc này giúp tiến hành nhanh chóng và chính xác, đảm bảo thời gian hoàn thành báo cáo cho Ban Giám đốc đúng hạn, theo quy định của công ty.

Cần nâng cấp và cải thiện phần mềm kế toán hiện tại bằng cách thay thế bằng các phần mềm mới, hiện đại với nhiều tính năng ứng dụng cao Điều này sẽ giúp giảm bớt khối lượng công việc và làm cho quá trình kiểm tra trở nên dễ dàng hơn.

+ Phải có sự đối chiếu, so sánh các hóa đơn, chứng từ liên quan giữa các bộ phận kế toán cũng như giữa các phòng ban với nhau

- Về tình hình công nợ:

Để quản lý hiệu quả các khoản nợ, cần kịp thời xử lý các khoản nợ đến hạn, quá hạn và khó đòi Thiết lập quy định chặt chẽ về nợ và áp dụng biện pháp xử lý nhanh chóng đối với khách hàng thanh toán trễ hạn Đồng thời, đối với khách hàng tiềm năng, cần xây dựng các chính sách hợp lý nhằm thu hút và giữ chân họ lâu dài với công ty.

Để kiểm soát và quản lý hiệu quả các khoản nợ phải thu và nợ phải trả, công ty cần lập báo cáo tình hình công nợ và biên bản đối chiếu công nợ vào cuối năm Việc này giúp đưa ra các kế hoạch thu hồi và thanh toán công nợ, từ đó nâng cao khả năng quản lý tài chính một cách chính xác hơn.

Công ty cần tiếp tục củng cố nguồn vốn và quỹ tiền mặt để đảm bảo khả năng thanh toán nhanh chóng các khoản nợ đến hạn.

Formatted: Justified, Tab stops: 1.38", Left

KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN

Kiến nghị

Thời gian nghiên cứu cần kéo dài từ 4 đến 6 tháng để đảm bảo tính đầy đủ và chi tiết của đề tài Hiện tại, do thời gian nghiên cứu ngắn, các nội dung liên quan đến tình hình kế toán công nợ vẫn chưa được trình bày một cách toàn diện, dẫn đến một số hạn chế và thiếu sót trong kết quả nghiên cứu.

Đề tài hiện tại chỉ mới nghiên cứu về khoản phải thu khách hàng và khoản phải trả người bán Do đó, nếu có thời gian, nên mở rộng nghiên cứu sang các khoản phải thu khác như phải thu nội bộ, thuế GTGT được khấu trừ và các khoản phải thu khác Bên cạnh đó, cũng cần xem xét các khoản phải trả khác như phải trả người lao động, thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước.

Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán của công ty hiện tại còn tương đối hạn chế do thiếu thông tin đầy đủ, điều này làm cho việc so sánh với các công ty trong cùng lĩnh vực trở nên khó khăn.

Bài viết chỉ lựa chọn một số nghiệp vụ cụ thể để minh họa, do đó không thể phản ánh đầy đủ tình hình công nợ và khả năng thanh toán của công ty.

Phạm vi đề tài hiện tại còn hạn chế, chỉ tập trung vào các nghiệp vụ xảy ra trong năm Mở rộng phạm vi nghiên cứu sẽ giúp cung cấp cái nhìn chi tiết hơn về tình hình công nợ và các nghiệp vụ liên quan.

Fgoài ra, tôi xin kiến nghị với nhà trường một số đề xuất nhằm nâng cao thêm kiến thức và kỹ năng cho sinh viên như sau:

Tổ chức các môn tự chọn và buổi thực hành kế toán thực tế giúp sinh viên làm quen với công việc tương lai Những hoạt động này không chỉ cung cấp kiến thức lý thuyết mà còn hình dung rõ hơn về nghiệp vụ thực tế trong ngành kế toán.

Kỹ năng tin học văn phòng là yêu cầu đầu ra quan trọng đối với sinh viên kế toán và toàn bộ sinh viên ngành kinh tế Việc trang bị kỹ năng này giúp sinh viên nâng cao khả năng làm việc, xử lý thông tin và tạo ra các tài liệu chuyên nghiệp, đáp ứng nhu cầu của thị trường lao động hiện nay.

Tiêu đề	Thực Trạng Công Tác Kế Toán Công Nợ Và Phân Tích Tình Hình Công Nợ Tại Công Ty Cổ Phần Quản Lý Đường Bộ Và Xây Dựng Công Trình Thừa Thiên Huế
Tác giả	Nguyễn Thị Hư Quỳnh
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Quang Huy
Trường học	Đại học Huế
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Huế

Định dạng
Số trang	96
Dung lượng	1,42 MB