Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại công ty cổ phần xây dựng thương mại tổng hợp hòa bình

 Phạm vi nội dung: đề tài nghiên cứu công tác kế toán công nợ: kế toán thuếGTGT được khấu trừ, kế toán phải thu khách hàng, kế toán phải trả người bán và phân tích tình hình công nợ tại

Trang 1

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH - -

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP HÒA BÌNH

HOÀNG THỊ THÙY TRANG

Hu ế, tháng 1 năm 2021

Trường Đại học Kinh tế Huế

Trang 2

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH - -

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP HÒA BÌNH

Sinh viên Hoàng Thị Thùy Trang

Lớp: K52A Kế toán

Khóa học: 2018 – 2022

Giảng viên hướng dẫn:

Ths Phan Xuân Quang Minh

ế, tháng 1 năm 2021

Trang 3

LỜI CẢM ƠN

Quá trình thực hiện luận văn tốt nghiệp là giai đoạn quan trọng nhất trong quãng đời sinh viên Giai đoạn này chính là những bước đi cuối cùng tại cánh cổng

trường Đại học Với những kiến thức, kỹ năng, kinh nghiệm được các giảng viên

truyền dạy, tôi hy vọng bài luận văn tốt nghiệp của mình sẽ là sự khẳng định những

kiến thức, kỹ năng của bản thân trước khi bước ra cánh cổng trường Đại học.

Để hoàn thành bài luận văn, trước hết tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giảng viên Thạc sĩ Phan Xuân Quang Minh Thầy đã tận tình giúp đỡ, định hướng cách

tư duy và truyền đạt những kinh nghiệm để tôi hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp Đó

là những kiến thức hết sức quan trọng không chỉ trong quá trình thực hiện luận văn mà còn là hành trang quý báu cho tôi trong quá trình làm việc sau này.

Tôi xin cám ơn tới quý thầy cô trong khoa Kế toán-Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế đã tận tình truyền đạt kiến thức trong 4 năm học tập Quý thầy cô là người

đã tạo mọi điều kiện để tôi cũng như các sinh viên khác được học tập trong môi trường năng động, sáng tạo, tích lũy được nền tảng kiến thức vững chắc.

Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, các phòng ban, anh chị trong phòng kế toán Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Tổng hợp Hòa Bình, đã tạo điều kiện thuận lợi, tận tình giúp đỡ trong quá trình thực tập tại công ty Với vốn kinh nghiệm

chưa phong phú, nhưng qua sự chỉ dẫn của công ty, tôi đã học hỏi được rất nhiều điều bổ ích.

Ngoài ra, tôi xin chân thành cảm ơn tới gia đình, bạn bè đã động viên, giúp đỡ tôi trong quá trình hoàn thành bài khóa luận của mình.

Lần đầu tiên bước vào quá trình thực tế, tìm hiểu nghiên cứu đề tài không khỏi

bỡ ngỡ cùng với kiến thức của bản thân còn nhiều hạn chế Do vậy, không tránh khỏi những sai sót và hạn chế, tôi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của quý thầy cô và các bạn để khóa luận tốt nghiệp của tôi hoàn thiện hơn.

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Hu ế, tháng 01 năm 2021

Trang 4

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN i

MỤC LỤC ii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG vii

DANH MỤC BIỂU viii

DANH MỤC SƠ ĐỒ ix

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1

1.Lý do chọn đề tài 1

2.Mục tiêu nghiên cứu 2

3.Đối tượng nghiên cứu 2

4.Phạm vi nghiên cứu: 2

5.Phương pháp nghiên cứu 3

6.Kết cấu đề tài 3

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 5

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 5

1.1 Khái quát chung về công nợ 5

1.1.1.Khái niệm về kế toán công nợ 5

1.1.2.Kế toán công nợ phải thu 5

1.1.3.Kế toán công nợ phải trả 6

1.1.4.Nguyên tắc hạch toán công nợ 6

1.1.5.Vai trò và nhiệm vụ của kế toán công nợ 7

1.2 Nội dung kế toán nợ phải thu, phải trả 8

1.2.1.Kế toán nợ phải thu 8

1.2.1.1.Kế toán các khoản phải thu khách hàng 8

1.2.1.2.Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 12

Trang 5

1.2.2.1.Nợ phải trả người bán 14

1.2.3 Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ 18

1.2.3.1 Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả (đơn vị tính: lần hoặc %) 18

1.2.3.2 Hệ số vòng quay các khoản phải thu ( đơn vị tính: vòng) 19

1.2.3.3 Kỳ thu tiền bình quân (ĐVT: ngày) 19

1.2.3.4 Hệ số vòng quay các khoản phải trả (ĐVT:vòng) 19

1.2.3.5 Thời gian quay vòng các khoản phải trả (ĐVT: ngày) .20

1.2.3.6 Hệ số nợ (ĐVT:lần) 20

1.2.3.7 Hệ số tự tài trợ (ĐVT: lần) 21

1.2.3.8 Hệ số khả năng thanh toán hiện hành (ĐVT: lần) 21

1.2.3.9 Hệ số khả năng thanh toán nhanh (Hnhanh) (ĐVT: lần) 22

1.2.3.10 Hệ số khả năng thanh toán tức thời (Htt) (ĐVT: lần) 23

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP HÒA BÌNH 24

2.1 Giới thiệu khái quá về Công ty Cổ phần xây dựng thương mại tổng hợp Hòa Bình .24

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 24

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, và ngành nghề kinh doanh của Công ty 25

2.1.2.1 Chức năng 25

2.1.2.2 Nhiệm vụ 25

2.1.2.3 Ngành nghề kinh doanh 25

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 26

2.1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý 26

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận 26

2.1.4 Tình hình về nguồn lực và hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2019-2021 27

2.1.4.1 Tình hình về nguồn nhân lực 27

2.1.4.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty qua 3 năm 2018 – 2020 28

2.1.4.3 Tình hình kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2018 – 2020 31

Trang 6

2.1.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty 33

2.1.5.1 Bộ máy kế toán tại Công ty 33

2.1.5.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng thành viên trong bộ máy kế toán 33

2.1.5.3 Chế độ và chính sách kế toán đang áp dụng tại Công ty 34

2.2 Thực trạng kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Hòa Bình 34

2.2.1 Đặc điểm công tác kế toán công nợ tại Công ty 34

2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 35

2.2.2.1.Chứng từ sử dụng 35

2.2.2.2.Sổ sách sử dụng 35

2.2.2.3.Tài khoản kế toán sử dụng 36

2.2.2.4.Phương pháp hạch toán 36

2.2.2.5.Ví dụ minh họa 36

2.2.3 Kế toán phải thu khách hàng 42

2.2.3.3.Tài khoản kế toán sử dụng 42

2.2.3.5.Ví dụ minh họa 43

2.2.4 Kế toán khoản phải trả khách hàng 51

2.2.4.3.Tài khoản sử dụng 51

2.3.Phân tích tình hình công nợ của Công ty qua 03 năm 2018-2020 56

2.3.1 Thực trạng tình hình công nợ của Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Hòa Bình trong ba năm từ 2018-2020 57

2.3.1.1.Các khoản phải thu 57

2.3.1.2.Các khoản phải trả 58

2.3.2.Phân tích một số chỉ tiêu đánh giá tình hình công nợ trong 3 năm 2018-2020 59

Trang 7

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN

CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TỔNG

HỢP HÒA BÌNH 68

3.1 Nhận xét công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Tổng hợp Hòa Bình 68

3.1.1 Nhận xét công tác kế toán nói chung của Công ty 68

3.1.1.1 Ưu điểm 68

3.1.1.2 Nhược điểm 69

3.1.2 Nhận xét, đánh giá công tác kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Tổng hợp Hòa Bình .69

3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Tổng hợp Hòa Bình .71

3.2.1 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nói chung 71

3.2.2 Một số giải pháp hoàn thiện về công tác kế toán công nợ của Công ty 71

PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 73

1.Kết luận 73

2.Kiến nghị 73

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75

Trang 9

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2 1 Tình hình Tài sản và Nguồn vốn của Công ty qua 3 năm 2018 – 2020 28Bảng 2 2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2018 –

2020 31Bảng 2.3 Thực trạng tình hình công nợ của Công ty CP Xây Dựng Thương mạiTổng hợp Hòa Bình trong 03 năm 56Bảng 2 4 Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ của Công ty qua 03 năm(2018 – 2020) 60Bảng 2.5 Phân tích khả năng thanh toán của công ty qua 3 năm 66

Trang 10

DANH MỤC BIỂU

Biểu đồ 2.1 Biểu đồ thể hiện tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả 61

Biểu số 2.2 Biểu đồ thể hiện hệ số vòng quay các khoản phải thu 62

Biểu đồ 2.3 Biểu đồ thể hiện kỳ thu tiền bình quân 62

Biểu đồ 2.4 Biểu đồ thể hiện hệ số vòng quay các khoản phải trả 63

Biểu đồ 2.5 Biểu đồ thể hiện thời gian quay vòng các khoản phải trả 64

Biểu đồ 2.6 Biểu đồ thể hiện hệ số nợ 65

Biểu đồ 2.7 Biểu đồ thể hiện hệ số tự tài trợ 65

Biểu 2 1 Hóa đơn GTGT đầu vào số 0000063 38

Biểu 2 2 Sổ cái TK 1331 39

Biểu 2 3 Sổ nhật ký chung 40

Biểu 2 4 Bảng kê HHDV mua vào Quý I năm 2020 41

Biểu 2.5 Giấy báo có 45

Biểu 2 6 Hóa đơn GTGT đầu ra số 0000180 46

Biểu 2.7 Sổ cái TK 131 47

Biểu 2 11 Hóa đơn GTGT đầu vào số 0000053 53

Trang 11

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1-Sơ đồ kế toán nợ phải thu khách hàng 11

Sơ đồ 1.2- Sơ đồ kế toán thuế GTGT được khấu trừ .14

Sơ đồ 1.3- Sơ đồ kế toán phải trả người bán 17

Sơ đồ 2 1 Sơ đồ bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Tổng

hợp Hòa Bình 26

Sơ đồ 2 2 Tổ chức bộ máy của phòng kế toán 33

Trang 12

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

1.Lý do chọn đề tài

Mỗi doanh nghiệp khi được thành lập và hoạt động đều bao hàm nhiều mốiquan hệ kinh tế với các chủ thể như: nhà cung cấp, khách hàng, cơ quan nhà nước

Để có thể đứng vững và phát triển doanh nghiệp, điều cần thiết và không kém phần

quan trọng là xây dựng các mối quan hệ kinh tế với các chủ thể nêu trên Khi doanhnghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, thì sẽ xuất hiện “công nợ” đối với các doanhnghiệp tổ chức khác, đây chính là một trong những mối quan hệ kinh tế cần đượcchú ý và nghiên cứu

Công nợ là một khoản phải thu hoặc khoản phải trả khi doanh nghiệp phát sinhnghiệp vụ mua bán hàng hóa, dịch vụ do doanh nghiệp đã bán hàng nhưng chưa thutiền hoặc mua hàng nhưng chưa thanh toán tiền cho người bán Hiện nay, có rấtnhiều doanh nghiệp đã dùng các chính sách công nợ để xây dựng tốt chữ “tín” vớikhách hàng và nhà cung cấp Mỗi doanh nghiệp tùy vào đặc điểm riêng biệt thì sẽ

có những chính sách công nợ riêng, giúp doanh nghiệp có thể chiếm dụng vốn mộtcách tối ưu Như vậy, cần phải theo dõi, bổ sung, cập nhật công nợ phải thu, phải trả

để doanh nghiệp có thể đưa ra chính sách công nợ một cách tốt nhất Từ đó mà kế

toán công nợ ra đời và đã trở thành một phần hành quan trọng trong bộ máy kế toánnói riêng và cho toàn thể doanh nghiệp nói chung Tùy vào quy mô, loại hình công

ty mà kế toán công nợ sẽ là một phần hành kế toán riêng hoặc kiêm nhiệm cùng cácphần hành khác Công tác kế toán công nợ sẽ gặp nhiều khó khăn, thách thức đặcbiệt là đối với các khoản nợ khó thu hồi Vì vậy, kế toán công nợ cần phải tham

mưu cho Ban Giám Đốc các biện pháp quản lý chặt chẽ công nợ, tránh tình trạng nợ

xấu không thể thu hồi, ứ đọng vốn kéo dài và sử dụng vốn chiếm dụng có hiệu quả

Nắm bắt được điều đó, tôi đã quyết định chọn đề tài “Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần Xây dựng

Thương mại Tổng hợp Hòa Bình ” làm đề tài nghiên cứu báo cáo thực tập cuối

Trang 13

2 Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu tổng quát:

Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Xây dựng

Thương mại Tổng hợp Hòa Bình để nhận xét, đánh giá, chỉ ra những ưu điểm,nhược điểm của công tác kế toán trong công ty Trên cơ sở đó, đề ra một số giải

pháp nhằm giúp cho công tác kế toán diễn ra một cách chính xác theo đúng quy

định pháp luật Nhà nước, tránh được những sai sót như: thông tin sai lệch trên cáchóa đơn, chứng từ; quy trình luân chuyển chứng từ không hợp lệ; thanh toán tiềnkhông đúng thời hạn…, góp phần hoàn thiện công tác kế toán công nợ của doanh

nghiệp

Mục tiêu cụ thể:

+ Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán công nợ

+ Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợtại Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Tổng hợp Hòa Bình

+ Đánh giá ưu, nhược điểm và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toáncông nợ tại Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Tổng hợp Hòa Bình

3.Đối tượng nghiên cứu

Đề tài tập trung tìm hiểu và nghiên cứu về công tác kế toán công nợ tại Công

ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Tổng hợp Hòa Bình bao gồm: sổ sách kế toán,tài khoản sử dụng, chứng từ sử dụng, phương pháp hạch toán, quyết toán công nợ

4.Phạm vi nghiên cứu:

 Phạm vi không gian: Thực hiện nghiên cứu tại Công ty Cổ phần Xây dựng

Thương mại Tổng hợp Hòa Bình

 Phạm vi thời gian: Nghiên cứu tình hình tổng quan của công ty trong 3

năm 2018-2020, nghiên cứu thực trạng kế toán công nợ phải thu khách hàng,

phải trả người bán, thuế GTGT được khấu trừ trong năm 2020

Trang 14

 Phạm vi nội dung: đề tài nghiên cứu công tác kế toán công nợ: kế toán thuế

GTGT được khấu trừ, kế toán phải thu khách hàng, kế toán phải trả người bán và

phân tích tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Tổng hợpHòa Bình

5.Phương pháp nghiên cứu

Các phương pháp thu thập và nghiên cứu thông tin:

+ Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập các thông tin liên quan đến kế

toán công nợ thông qua luật kế toán, các thông tư, nghị định và các tài liệu liên quan

khác để tổng hợp và làm cơ sở lý luận và lý thuyết để tìm hiểu công tác và thực

trạng kế toán công nợ tại doanh nghiệp

+ Phương pháp quan sát: Trực tiếp quan sát từng công đoạn công tác xử lý

nghiệp vụ, quá trình làm việc của nhân viên kế toán và các phòng ban khác trong

công ty để từ đó có được cái nhìn tổng quan và đưa ra những nhận xét hợp lý nhất

+ Phương pháp so sánh: So sánh biến động một số chỉ tiêu giữa các kỳ kế

toán năm về tình hình tài sản, nguồn vốn, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, từ

đó đánh giá được các mặt tốt hay chưa tốt, hiệu quả hay chưa hiệu quả của công ty

để tìm ra biện pháp khắc phục

+ Phương pháp phân tích: Là phương pháp dựa trên số liệu trên BCTC để

phân tích tình trạng, tính chất cũng như đánh giá tình hình hoạt động của công ty từ

đó tìm ra được những nguyên nhân ảnh hưởng và biện pháp khắc phục vấn đề

6 Kết cấu đề tài

Khóa luận gồm có 3 phần:

Phần I: Đặt vấn đề

Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa

Trang 15

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Xây

dựng Thương mại Tổng hợp Hòa Bình.

Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ tại Công ty

Cổ phần Xây dựng Thương mại Tổng hợp Hòa Bình.

Phần III: Kết luận và kiến nghị

Trang 16

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ TRONG

DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.1 Khái quát chung về công nợ

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thườngxuyên phát sinh các mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người bán,

người mua, cán bộ công nhân viên,…Các quan hệ thanh toán này là cơ sở phát sinh

các khoản phải thu, khoản phải trả Kế toán khoản phải thu và nợ phải trả gọi chung

là kế toán công nợ Như vậy, kế toán công nợ là một phần hành kế toán có nhiệm vụhạch toán các khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn ra liên tục trong suốt quá trìnhhoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

(Nguyễn Tấn Bình,”Kế toán tài chính”,2011)

Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp, phátsinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp khi thực hiện việc cung cấp sảnphẩm, hàng hóa, dịch vụ cũng như một số trường hợp khác khiến cho một bộ phậntài sản của doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời

(Võ Văn Nhị, “Kế toán tài chính”, 2009)

Các khoản phải thu bao gồm: Phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thukhác, tạm ứng, thuế GTGT được khấu trừ,…Trong đó chiếm tỷ trọng lớn nhất làkhoản phải thu khách hàng Trong các khoản nợ phải thu của Doanh Nghiệp, khoảnphải thu của khách hàng thường được phát sinh nhiều nhất, chiếm tỷ trọng cao nhất

và cũng chứa đựng nhiều rủi ro nhất

(Phan Thị Thu Hà, Nguyễn Xuân Hưng, “Kế toán tài chính phần 1-2, Nhà xuất bản Giao Thông vận tải”, 2008)

Trang 17

1.1.3.K ế toán công nợ phải trả

Theo Chuẩn mực kế toán VAS 01 – Chuẩn mực chung (2002): Nợ phải trả lànghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua như

mua hàng hóa chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán, vay nợ, cam kết bảo

hành hàng hóa, cam kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phảitrả khác mà doanh nghiệp phải thanh toán từ nguồn lực của mình

Các khoản phải trả trong doanh nghiệp bao gồm: Phải trả người bán, phải trảnội bộ, thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, phải trả người lao động, phải trả

khác,…

Nợ phải trả được phân thành 02 loại: nợ ngắn hạn và nợ dài hạn

Nợ ngắn hạn: Là nợ mà doanh nghiệp phải trả trong một năm hoặc một chu kỳ

sản xuất kinh doanh bình thường

Nợ dài hạn: Là nợ mà doanh nghiệp phải trả trong thời gian trên một năm.

Theo Nguyễn Thị Kim Cúc (2008):

- Các khoản phải thu được theo dõi chi tiết theo kì hạn phải thu, đối tượngphải thu và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp

- Kiểm tra, đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối mỗi niên độ từng khoản phải thu,phải trả phát sinh, số đã thu, đã trả; số còn phải thu, phải trả, đặc biệt là đối với các

đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư phải thu, phải trả

lớn

- Đến cuối mỗi niên độ, thậm chí cuối mỗi kỳ kế toán, bộ phận kế toán công

nợ phải tiến hành đối chiếu các khoản phải thu, phải trả với từng đối tượng nhằmmục đích tránh sự nhầm lẫn, đồng thời, kịp thời phát hiện những sai sót để kịp thờisửa chữa Mặt khác, đó cũng là việc làm cần thiết để lập được bộ chứng từ thanhtoán công nợ hoàn chỉnh

- Đối với các khoản công nợ có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi cả về nguyên tệ

Trang 18

và quy đổi theo đồng tiền Việt Nam Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số dư theo tỷ

giá hối đoái thực tế

- Phải hạch toán chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật đối với các khoản

nợ bằng vàng, bạc, đá quý Cuối kỳ, phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế

- Phân loại các khoản nợ phải thu, phải trả theo thời gian thanh toán cũng

như theo từng đối tượng để có biện pháp thu hồi hay thanh toán

- Căn cứ vào số dư chi tiết bên Nợ hay bên Có của các tài khoản phải thu, phảitrả để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên Bảng Cân đối kế toán mà tuyệt đối không

được bù trừ số dư giữa hai bên Nợ, Có với nhau

Vai trò nhiệm vụ của kế toán công nợ là phải theo dõi, giám sát, đối chiếu,

tham mưu cho Ban Giám Đốc về tình hình công nợ trong doanh nghiệp Từ đó đưa

ra những chính sách công nợ hiệu quả nhất

- Ghi chép, cật nhật, phản ánh thông tin đúng và đầy đủ về hoạt động phát sinhcông nợ trong doanh nghiệp hàng ngày, hàng tháng và hàng quý

- Định kỳ kiểm tra đối chiếu công nợ chi tiết theo từng đối tượng, từng khoảnmục công nợ

- Kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc thực hiện các quy định về quản lý cáckhoản nợ phải thu, nợ phải trả

- Tổng hợp và xử lý nhanh thông tin về tình hình công nợ trong hạn, đến hạn

và quá hạn, công nợ có khả năng khó trả và khó thu để quản lý tốt công nợ, gópphần cải thiện tình hình tài chính doanh nghiệp

Kế toán công nợ ở bất kỳ tổ chức nào đều đóng vai trò rất quan trọng Tùy vào

cơ cấu tổ chức của mỗi công ty mà kế toán công nợ được quản lý và sắp xếp khác

nhau Quản lý công nợ một cách hiệu quả sẽ giúp cho doanh nghiệp tồn tại và pháttriển mạnh mẽ

Trang 19

1.2 Nội dung kế toán nợ phải thu, phải trả

1.2.1.1.Kế toán các khoản phải thu khách hàng

a)Khái niệm

Nợ phải thu khách hàng là khoản tiền mà khách hàng đã mua nợ doanh nghiệp

do đã được cung cấp sản phẩm dịch vụ hàng hóa nhưng chưa thanh toán tiền Đây là

khoản nợ phải thu chiếm tỷ trọng cao nhất, phát sinh thường xuyên và cũng gặp

nhiều rủi ro nhất trong khoản nợ phát sinh tại doanh nghiệp ( Võ Văn Nhị, “ Kế

toán tài chính”, 2010 )

b)Nguyên tắc hạch toán

Theo điều 17, Thông tư 133/2016/TT-BTC quy định nguyên tắc kế toán của

tài khoản “Phải thu của khách hàng” như sau:

- Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanhtoán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm,

hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản

này còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với

người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành Không phản ánh vào

tài khoản này các nghiệp vụ thu tiền ngay

- Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối

tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay

không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán

Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua

sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu

tư tài chính

- Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong tài khoản này đối với các khoảnphải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán hàng xuất khẩu như các giaodịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường

Trang 20

- Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại cáckhoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng khôngthu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc cóbiện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được.

- Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuậngiữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT đã giao, dịch

vụ đã cung cấp không đúng theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua

có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao

c) Chứng từ sử dụng

- Hợp đồng mua bán hàng hóa

- Hóa đơn bán hàng

- Phiếu xuất kho

- Biên bản giao nhận hàng / Biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng

- Biên bản bù trừ công nợ

- Phiếu thu

d)Tài khoản kế toán

Kế toán sử dụng tài khoản 131 “ Phải thu khách hàng” để theo dõi nợ phải thukhách hàng Tài khoản này được sử dụng để phản ánh số tiền đã thu, phải thu, còn phảithu hoặc số tiền khách hàng ứng trước cho doanh nghiệp Kết cấu TK 131 như sau:

Trang 21

TK 131 Bên Nợ:

- Số tiền phải thu của khách hàng

phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm,

hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch

vụ, các khoản đầu tư tài chính

- Số tiền thừa trả lại cho khách

hàng

- Đánh giá lại các khoản phải thu

bằng ngoại tệ ( trong trường hợp tỷ

giá ngoại tệ tăng so với đồng Việt

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng

sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu

nại

- Doanh thu của số hàng đã bán bị người tamua trả lại ( có thuế GTGT hoặc không cóthuế GTGT)

- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiếtkhấu thương mại cho người mua

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng

ngoại tệ ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm sovới đồng Việt Nam )

Số dư Bên Nợ:

- Số tiền còn phải thu khách hàng

Số dư Bên Có:

- Số tiền nhận trước hoặc số đã thu nhiều

hơn số phải thu khách hàng chi tiết theo từngđối tượng cụ thể Khi lập Bảng cân đối kế

toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối

tượng phải thu của tài khoản này để ghi chỉ

tiêu cả hai bên “ Tài sản” và “ Nguồn vốn”

Trang 22

e) Sơ đồ hạch toán

Trang 23

1.2.1.2.Kế toán thuế GTGT được khấu trừ

a Khái niệm

Theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng là một loại

thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinhtrong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được nộp vào Ngân sách nhà

nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ

b Nguyên tắc hạch toán

- Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đãkhấu trừ và còn được khấu trừ trong doanh nghiệp

- Kế toán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế

GTGT đầu vào không được khấu trừ Trường hợp không thể hạch toán riêng được

thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào tài khoản 133 Cuối kỳ, kế toán phải

xác định số thuế GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ theo quy định của

pháp luật về thuế GTGT

- Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị tài sản

được mua, giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tùy theo từngtrường hợp cụ thể

- Việc xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kê khai, quyết toán,nộp thuế phải tuân thủ đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT

c Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn chứng từ đặc thù

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào

- Tờ khai thuế GTGT ( mẫu số 07A/GTGT)

- Bảng quyết toán thuế GTGT (mẫu số 12A/GTGT)

Trang 24

d Tài khoản sử dụng

Để theo dõi thuế GTGT đầu vào khi mua hàng hàng hóa dịch vụ được khấu

trừ, kế toán sử dụng tài khoản 133- Thuế GTGT được khấu trừ Tài khoản này cókết cấu như sau:

TK 133 Bên Nợ:

- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Bên Có:

- Số thuế GTGT đầu vào đã được khấutrừ

- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào

không được khấu trừ

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa

mua vào nhưng đã trả lại hoặc được

giảm giá

- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoànlại

- Số thuế GTGT đầu vào còn được

khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được

hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả

Trang 25

e Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.2- Sơ đồ kế toán thuế GTGT được khấu trừ theo TT 133.

1.2.2.1.Nợ phải trả người bán

a.Khái niệm

Theo chuẩn mực số 01 – Chuẩn mực kế toán Việt Nam: Nợ phải trả là nghĩa vụ

hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanhnghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình

Nợ phải trả phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua, như mua hàng chưatrả tiền, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hóa, cam

Trang 26

kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải trả khác,…

Nợ phải trả được phân thành hai loại: nợ ngắn hạn và nợ dài hạn

b.Nguyên tắc hạch toán

Theo thông tư 133/2016 TT – BTC:

- Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phảitrả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người

bán TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết Tài

khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phảitrả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ Không phản ánh vào tài khoản này cácnghiệp vụ mua trả tiền ngay

- Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần

được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng

phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cungcấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ,khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao

- Bên giao nhập khẩu ủy thác ghi nhận trên tài khoản này số tiền phải trả

người bán về hàng nhập khẩu thông qua bên nhận nhập khẩu ủy thác như khoản

phải trả người bán thông thường

- Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối kỳ vẫn

chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế

khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán

- Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rànhmạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng báncủa người bán, người cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng

c Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn bán hàng

Trang 27

- Hợp đồng mua bán

- Phiếu chi, phiếu thu

- Giấy báo nợ

d.Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 331- Phải trả người bán để theo dõi các khoản nợ phải trả

cho người bán Tài khoản này có kết cấu như sau:

TK 331 Bên Nợ:

- Số phải trả người bán đã trả

- Số nợ được giảm do người bán chấp

nhận giảm giá, chiết khấu

- Số nợ được giảm do hàng mua trả lại

- Số nợ phải trả phát sinh khi mua hàng

- Trị giá hàng nhận theo số tiền đã ứng

- Số nợ tăng do tỷ giá ngoại tệ tăng

- Số tiền ứng trước cho người bán hoặc

số tiền trả thừa cho người bán

Trang 28

Trang 29

1.2.3.1 Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả (đơn vị tính: lần hoặc %)

Chỉ tiêu này phản ánh các khoản doanh nghiệp bị chiếm dụng so với cáckhoản đi chiếm dụng và được tính theo công thức sau:

Tỉ lệ các khoản phải thu so với khoản phải trả = Tổng các khoản phải thu

Tổng các khoản phải trả

(Nguồn: PGS.TS Nguyễn Văn Công, 2010)

Chỉ tiêu này phản ánh phần vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng so với phầnvốn mà doanh nghiệp đi chiếm dụng, được tính trên cơ sở so sánh tổng các khoảnphải thu và tổng các khoản phải trả tại thời điểm báo cáo

Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả lớn hơn 1 phản ánh tình hìnhtài chính của doanh nghiệp ổn định và khả quan, doanh nghiệp ít phải chiếm dụng vốncủa người khác, doanh nghiệp chủ động trong kinh doanh và uy tín của doanh nghiệp

được nâng cao Ngược lại, nếu chỉ tiêu này nhỏ hơn 1 thì tình hình tài chính của doanh

nghiệp gặp khó khăn, doanh nghiệp thường xuyên phải chiếm dụng vốn, thậm chí nợnần kéo dài và mất chủ động trong kinh doanh Trên thực tế, tỷ lệ này cao hay thấp cònphụ thuộc vào đặc điểm ngành nghề kinh doanh, hình thức sở hữu vốn của doanhnghiệp; số đi chiếm dụng lớn hay nhỏ đều thể hiện tình hình tài chính thiếu lành mạnh,

dễ ảnh hưởng đến uy tín và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

Trang 30

1.2.3.2 Hệ số vòng quay các khoản phải thu (đơn vị tính: vòng)

Hệ số vòng quay các khoản phải thu =

Doanh thu thuầnCác khoản phải thu bình quân

(Nguồn: PGS.TS Nguyễn Văn Công, 2010)

Hệ số vòng quay các khoản phải thu thể hiện quan hệ giữa doanh thu thuầnvới các khoản phải thu của khách hàng, phản ánh tốc độc chuyển đổi các khoảnphải thu thành tiền của doanh nghiệp

Hệ số vòng quay các khoản phải thu càng cao chứng tỏ tốc độ thu hồi cáckhoản phải thu càng nhanh, khả năng chuyển đổi các khoản phải thu sang tiền củadoanh nghiệp cao, tạo ra sự chủ động trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trongsản xuất Tuy nhiên nếu hệ số này quá cao, sẽ làm cho kỳ hạn thanh toán ngắn hạn

ảnh hướng đến khối lượng sản phẩm tiêu thụ Ngược lại, nếu hệ số này thấp thì số

tiền của doanh nghiệp bị chiếm dụng ngày càng nhiều, làm giảm sự chủ động củadoanh nghiệp trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trong sản xuất

1.2.3.3 Kỳ thu tiền bình quân (ĐVT: ngày)

Kỳ thu tiền bình quân =

Số ngày trong năm (360 ngày)

Số vòng quay các khoản phải thu(Nguồn: PGS.TS Nguyễn Văn Công, 2010)Chỉ tiêu này phản ánh số ngày bình quân của một chu kỳ nợ, từ khi bán hàng

cho đến khi thu tiền

Chỉ tiêu này càng nhỏ chứng tỏ tốc độ thu tiền càng nhanh, doanh nghiệp ít bịchiếm dụng vốn Ngược lại, chỉ tiêu này càng lớn chứng tỏ tốc độ thu tiền hàngcàng chậm, thời gian doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn càng dài

1.2.3.4 Hệ số vòng quay các khoản phải trả (ĐVT:vòng)

Hệ số vòng quay các khoản phải trả =

Giá vốn hàng bán + Tăng (giảm) HTKCác khoản phải trả bình quân(Nguồn: PGS.TS Nguyễn Văn Công 2010)

Trang 31

Hệ số vòng quay các khoản phải trả phản ánh khả năng chiếm dụng vốn củadoanh nghiệp đối với nhà cung cấp Các khoản phải trả bình quân thường được tínhbằng cách cộng số dư đầu kỳ với số dư cuối kỳ rồi chia cho 2.

Chỉ tiêu này cao chứng tỏ doanh nghiệp thanh toán tiền hàng kịp thời, ít đichiếm dụng vốn, uy tín doanh nghiệp được nâng cao Ngược lại, chỉ tiêu này thấpchứng tỏ tốc độ thanh toán tiền hàng chậm, doanh nghiệp chiếm dụng vốn nhiều,

ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp

1.2.3.5 Thời gian quay vòng các khoản phải trả (ĐVT: ngày).

Thời gian quay vòng cáckhoản phải trả =

Số ngày trong năm (360 ngày)

Số vòng quay các khoản phải trả(Nguồn: PGS.TS Nguyễn Văn Công, 2010)

Thời gian quay vòng các khoản phải trả càng ngắn chứng tỏ khả năng thanh toántiền càng nhanh, doanh nghiệp ít chiếm dụng vốn của đối tác Ngược lại, thời gianquay vòng các khoản phải trả càng lớn chứng tỏ khả năng thanh toán chậm, số vốndoanh nghiệp đi chiếm dụng nhiều ảnh hưởng đến uy tín và thương hiệu trên

thương trường

1.2.3.6 Hệ số nợ (ĐVT:lần)

Hệ số nợ =

Nợ phải trảTổng tài sản(Nguồn: PGS.TS Nguyễn Văn Công, 2010)

Hệ số nợ phản ánh mức độ tài trợ tài sản của doanh nghiệp bởi các khoản nợ,cho nên chỉ tiêu này được dùng để đánh giá mức độ độc lập hay phụ thuộc củadoanh nghiệp vào chủ nợ

Trong đó, nợ phải trả bao gồm nợ ngắn hạn, nợ dài hạn và nợ khác Hệ số này

cho biết trong một đồng kinh doanh bình quân mà doanh nghiệp đang sử dụng có

bao nhiêu đồng được hình thành từ các khoản nợ

Trang 32

Hệ số nợ càng cao thể hiện mức độ phụ thuộc của doanh nghiệp vào chủ nợcàng lớn và khả năng huy động tiếp nhận các khoản nợ vay càng khó khi doanhnghiệp không có khả năng thanh toán kịp thời các khoản nợ và hiệu quả hoạt động

kém Đối với các chủ nợ thì tỷ suất này càng cao thì khả năng họ thu hồi vốn cho

vay Do vậy, các chủ nợ thường thích những doanh nghiệp có hệ số nợ thấp

Hệ số nợ quá nhỏ, chứng tỏ doanh nghiệp vay ít Điều này có thể hàm ý doanhnghiệp chưa có khả năng tự chủ tài chính cao Song nó cũng có thể hàm ý là doanhnghiệp chưa biết khai thác đòn bẩy tài chính, tức là chưa biết cách huy động vốnbằng hình thức đi vay

1.2.3.7 Hệ số tự tài trợ (ĐVT: lần)

Hệ số nợ tự tài trợ =

Nguồn vốn chủ sở hữuTổng tài sản(Nguồn: PGS.TS Nguyễn Văn Công, 2010)

Cùng với chỉ tiêu hệ số nợ, chỉ tiêu này cũng dùng để đánh giá mức độ tự chủ vềtài chính của doanh nghiệp với đơn vị tính là lần Hệ số này càng cao chứng tỏnguồn vốn tự có của doanh nghiệp càng lớn, doanh nghiệp có tính độc lập cao về tàichính, ít bị sức ép của các chủ nợ và có nhiều cơ hội tiếp nhận các khoản tín dụng

từ bên ngoài

1.2.3.8 Hệ số khả năng thanh toán hiện hành (ĐVT: lần)

Hệ số khả năng thanh toán hiện hành =

Tài sản ngắn hạn

Nợ ngắn hạn(Nguồn: PGS.TS Nguyễn Văn Công, 2010)

Hệ số khả năng thanh toán hiện hành cho biết khả năng của công ty trong việcdùng tài sản ngắn hạn như: tiền mặt, hàng tồn kho hay các khoản phải thu để chi trảcho các khoản nợ ngắn hạn của mình Số liệu dùng để phân tích chỉ tiêu trên lấy từBảng cân đối kế toán, tổng tài sản và nợ phải trả lấy bên nguồn vốn ở khoản mục nợ

Trang 33

phải trả Hệ số khả năng thanh toán hiện hành cho biết cứ một đồng nợ phải trả

được đảm bảo bằng bao nhiêu đồng tài sản Hệ số này càng cao chứng tỏ công ty

càng có nhiều khả năng sẽ hoàn trả được hết các khoản nợ Hệ số này nhỏ hơn 1chứng tỏ công ty đang trong tình trạng tài chính tiêu cực, gánh nặng cho việc thanhtoán các khoản nợ đến hạn, có khả năng không trả được các khoản nợ khi đáo hạn

Tuy nhiên, điều này không có nghĩa là công ty sẽ phá sản bởi vì có rất nhiều cách

để huy động thêm vốn Mặt khác, nếu hệ số thanh toán hiện hành quá cao cũng

không phải là dấu hiệu tốt bởi vì cho thấy doanh nghiệp đang sử dụng tài sản chưahiệu quả

Ta có các mức của hệ số thanh toán hiện hành như sau:

Hhh > 2: Tốt;

Hhh = 1.5 – 2: Bình thường, chấp nhận

Hhh = 1 – 1.5: Khó khăn;

Hhh< 1: Rất khó khăn

1.2.3.9 Hệ số khả năng thanh toán nhanh (Hnhanh) (ĐVT: lần)

Hệ số khả năng thanh toán nhanh = Tài sản ngắn hạn – Hàng tồn kho

Hệ số khả năng thanh toán nhanh thể hiện khả năng bù đắp nợ ngắn hạn bằngcác tài sản ngắn hạn có thể chuyển đổi nhanh thành tiền (TS nhanh) Chỉ tiêu nàyphản ánh khả năng thanh toán các khoản nợ trong khoảng thời gian ngắn

- Nếu Hnhanh= 0.5 – 1: Khả năng thanh toán của doanh nghiệp được đánh giá

là khả quan Tuy nhiên để kết luận hệ số này là tốt hay xấu thì cần phải xem xét đếnbản chất và điều kiện kinh doanh của doanh nghiệp đó

- Nếu Hnhanh< 0.5: Doanh nghiệp đang gặp khó khăn trong việc thanh toán nợ

và để trả nợ thì doanh nghiệp có thể bán gấp hàng hóa, tài sản để trả nợ

Nếu hệ số này quá cao thì cũng không tốt bởi vì tiền mặt tại quỹ nhiều hoặc các

Trang 34

khoản phải thu lớn sẽ ảnh hưởng không tốt đến hiệu quả sử dụng vốn.

Việc loại bỏ hàng tồn kho khi tính toán khả năng thanh toán nhanh là do hàngtồn kho sẽ phải mất thời gian hơn để chuyển chúng thành tiền mặt hơn các TSNHkhác

1.2.3.10 Hệ số khả năng thanh toán tức thời (Htt) (ĐVT: lần)

Hệ số khả năng thanh tức thời = Tiền và tương đương tiền

Hệ số khả năng thanh toán tức thời là một tỷ số tài chính dùng nhằm đo khả

năng huy động tài sản lưu động của một doanh nghiệp để thanh toán ngay các

khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp này

Hệ số này nói lên tình trạng tài chính ngắn hạn của một doanh nghiệp có lànhmạnh hay không Về nguyên tắc, hệ số này càng cao thì khả năng thanh toán công

nợ càng cao và ngược lại

- Nếu Htt≥ 1: Cho thấy khả năng đáp ứng thanh toán ngay các khoản nợ ngắn

hạn cao Doanh nghiệp không gặp khó khăn nếu cần phải thanh toán ngay cáckhoản nợ ngắn hạn

- Nếu Htt < 1: Doanh nghiệp sẽ không đủ khả năng thanh toán ngay lập tứctoàn bộ khoản nợ ngắn hạn hay nói chính xác hơn, doanh nghiệp sẽ gặp nhiều khó

khăn nếu phải thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn

Phân tích sâu hơn, nếu hệ số thanh toán nhanh nhỏ hơn hệ số thanh toán hiện

thời rất nhiều, cho thấy, tài sản ngắn hạn phụ thuộc rất lớn vào hàng tồn kho Trong

trường hợp này, tính thanh khoản của tài sản ngắn hạn là tương đối thấp Tất nhiên,

với tỷ lệ nhỏ hơn 1, doanh nghiệp có thể không đạt được tình hình tài chính tốt

nhưng điều đó không có nghĩa là doanh nghiêp sẽ bị phá sản vì có nhiều cách đểhuy động thêm vốn cho việc trả nợ Ở một khía cạnh khác, nếu hệ số này quá cao

thì vốn bằng tiền quá nhiều, vòng xoay vốn lưu động thấp, hiệu quả sử dụng vốncũng không cao

Trang 35

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TỔNG

HỢP HÒA BÌNH

2.1 Giới thiệu khái quá về Công ty Cổ phần xây dựng thương mại tổng hợp Hòa Bình.

- Tên hợp pháp: Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Tổng hợp Hòa Bình

- Địa chỉ: Xã Kỳ Thư, huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh, Việt Nam

- Mã số thuế: 3000380572

- Đại diện hợp pháp: Võ Xuân Thoại

- Giấy phép đăng kí kinh doanh Số 28.03.000.295 do Chi cục thuế huyện KỳAnh cấp ngày 06/07/20009

- Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Tổng hợp Hòa Bình có đầy đủ tưcách pháp nhân, có con dấu riêng, hoạt động kinh doanh theo đúng quy định củapháp luật Việt Nam Vì vậy, Công ty có quyền quyết định tất cả các hoạt động kinhdoanh và quản lý của doanh nghiệp

- Vốn điều lệ ban đầu: 10.000.000.000 đồng

- Ngành nghề kinh doanh chính: Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng

- Phương pháp tính thuế GTGT: Khấu trừ

- Loại thuế phải nộp: Thuế Giá trị gia tăng, Thuế Thu nhập doanh nghiệp,Thuế Thu nhập cá nhân

Trang 36

2.1.2 Ch ức năng, nhiệm vụ, và ngành nghề kinh doanh của Công ty

2.1.2.1 Chức năng

Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Tổng hợp Hòa Bình được thành lậpnhầm đáp ứng nhu cầu xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng và một số lĩnh vực

khác như: khai thác đất, làm gạch men ; từng bước hình thành và mở rộng dịch vụ

xây dựng ngày càng phát triển nhằm tạo điều kiện tốt cho khách hàng và phát triểnkinh tế xã hội

- Chấp hành các chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước, thực hiện đầy đủcác chính sách, chế độ lương, BHXH,… đối với cán bộ nhân viên của Công ty

- Tạo ra môi trường làm việc thoải mái và năng động để phát huy tối đa nănglực của nhân viên

- Đảm bảo chất lượng xây dựng cung cấp cho khách hàng một cách tốt nhất

2.1.2.3 Ngành nghề kinh doanh

Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Tổng hợp Hòa Bình là công ty xâydựng với ngành nghề chính là Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng Bên cạnh đó,Công ty còn kinh doanh thêm các lĩnh vực khác, bao gồm:

Trang 37

2.1.3 T ổ chức bộ máy quản lý của Công ty

2.1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý

Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Tổng hợp Hòa Bình là một công ty

có quy mô nhỏ cho nên bộ máy quản lý của công ty cũng đơn giản và gọn nhẹ:

Sơ đồ 2 1 Sơ đồ bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần Xây dựng Thương

mại Tổng hợp Hòa Bình

Ghi chú:

: Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ hỗ trợ

Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Tổng hợp Hòa Bình là công ty xâydựng có quy mô vừa, tính chất hoạt động kinh doanh đơn giản Vì vậy, số lượng

nhân viên tương đối, đảm bảo đủ nhân lực để hoạt động công ty Cơ cấu tổ chức của

Công ty chỉ bao gồm những bộ phận chính sau: Phòng tư vấn thiết kế, Phòng thicông xây dựng, Phòng Hành chính- Kế toán

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm chính về đảm bảo mục tiêu và kế hoạch

chiến lược của công ty đã được thiết lập Phân tích giám sát tiến độ của nhân viên

theo hướng đạt được các mục tiêu đã đề ra

Bộ phận kế toán: Thực hiện những công việc về nghiệp vụ liên quan đến chuyên

môn kế toán theo đúng quy định và chuẩn mực của Nhà nước, nguyên tắc kế toán

Tham mưu cho ban lãnh đạo công ty trong việc tổ chức, chỉ đạo thực hiện toàn bộ côngtác liên quan đến kế toán, thống kê thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế ở Công ty

Trang 38

Bộ phận tư vấn thiết kế: Đây là nơi tư vấn, thiết kế, xây dựng các ý tưởng

công trình xây dựng Phòng tư vấn thiết kế còn có nhiệm vụ phối hợp với các phòng

ban khác để tạo nên giải pháp tối ưu nhất cho khách hàng; Giới thiệu các sản phẩm

dịch vụ về công trình xây dựng của công ty đến với khách hàng và thuyết phụckhách hàng lựa chọn công ty xây dựng; Tìm kiếm những khách hàng tiềm năng và

chăm sóc tốt khách hàng cũ nhằm phát triển công ty; Thẩm tra hồ sơ thiết kế, thẩm

tra dự toán, kiểm định chất lượng công trình xây dựng; Theo dõi thực hiện các báocáo hợp đồng được ký kết; Lập dự toán công trình, lập hồ sơ dự thầu, báo giá xâydựng, hợp đồng kinh tế

Bộ phận thi công xây dựng: Bộ phận thi công xây dựng sẽ là bộ phận thực

hiện hóa biến ý tưởng của phòng thiết kế thành hiện thực Công việc này cần được

đảm bảo sao cho đúng quy trình được ghi trong kế hoạch, hợp đồng làm việc với

khách hàng; Tổ chức thi công xây dựng và quản lý các đội thi công trực thuộc, quản

lý thi công các công trình xây dựng, các Đội khoản các nhà thầu; Xây dựng phương

án quản lý kho dụng cụ thiết bị thi công, vật tư, vật liệu xây dựng tại công trường

Định kỳ phòng thi công xây dựng báo các thực hiện tiến độ thi công, báo cáo sự cố

công trình, báo cáo thực hiện công việc xây dựng; Khi công việc hoàn thành thìnghiệm thu nội bộ, xác nhận khối lượng thực hiện hợp đồng của Đội khoản nhà thầu

và chất lượng công trình xây dựng

2019-2021

2.1.4.1 Tình hình về nguồn nhân lực

Nhân lực là một yếu tố rất quan trọng trong mỗi doanh nghiệp Chỉ khi doanhnghiệp có nguồn nhân lực giỏi thì doanh nghiệp mới phát triển bền vững Nhân lựctại Công ty Cổ phần Xây dựng Hòa Bình, đầu tiên phải kể đến Ban điều hành củaCông ty gồm 1 người: Giám đốc công ty là Ông Võ Tiến Thoại trực tiếp điều hànhmọi hoạt động của Công ty Tiếp đến là đội ngũ nhân viên công ty gồm 104 người:

Bộ phận tư vấn thiết kế gồm 2 người; Bộ phận kế toán gồm có 3 người và Bộ phậnthi công xây dựng có 99 người

Trang 39

2.1.4.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty qua 3 năm 2018 – 2020

B ảng 2 1 Tình hình Tài sản và Nguồn vốn của Công ty qua 3 năm 2018 – 2020

2 Tài sản dài hạn 3.612.277.487 2.916.019.715 2.295.364.478 (696.257.772) (19,27) (620.655.237) (21,28) Tài sản cố định 3.033.008.422 2.701.740.785 2.295.364.478 (331.267.637) (10,92) (406.376.307) (15,04) Tài sản khác 579.269.065 214.278.930 - (364.990.135) (63,01) (214.278.930) (100,00)

B NGUỒN VỐN 9.526.975.042 14.858.958.600 23.722.104.838 5.331.983.558 55,97 8.863.146.238 59,65

1 Nợ phải trả 6.711.126.751 12.200.577.706 21.239.503.342 5.489.450.955 81,80 9.038.925.636 74,09

2 Vốn chủ sở hữu 2.815.848.291 2.658.380.894 2.482.601.496 (157.467.397) (5,59) (175.779.398) (6,61)

(Nguồn: Bảng cân đối kế toán của Công ty qua 3 năm 2018 – 2020)

Trang 40

Tình hình tài sản:

Từ bảng số liệu trên ta có thể thấy tình hình Tài sản của Công ty có sự biến

động mạnh qua từng năm Tài sản ngắn hạn tăng mạnh qua 3 năm và tài sản dài hạn

có xu hướng giảm dần qua 3 năm Cụ thể như sau: Năm 2019, tổng tài sản của Công

ty tăng 5.331.983.558 đồng so với năm 2018 tương ứng với mức tăng là 55,97%;

năm 2020 tổng tài sản của Công ty tăng 8.863.146.238 đồng so với năm 2019 tươngứng với mức tăng là 59,65% Sở dĩ là do có sự biến động của một số chỉ tiêu trong

cơ cấu tài sản, trong đó:

+ Tài sản ngắn hạn: Đây là chỉ tiêu chiếm phần lớn trong sự tăng trưởng mạnhcủa tổng tài sản Cụ thể, tài sản ngắn hạn năm 2019 tăng 6.028.241.330 đồng so với

năm 2018 và tỷ lệ tăng đạt 101,92% Trong đó, chỉ tiêu “tiền và các khoản tươngđương tiền” tăng 26,4% so với năm 2018; “các khoản phải thu” tăng mạnh lên tới

1705,56%; Đây là một dấu hiệu cho thấy công ty đang bị các đơn vị khác chiếmdụng vốn rất nhiều và cần đưa ra biện pháp cân bằng lại các khoản phải thu, kịp thời

bổ sung nguồn tiền cho doanh nghiệp; “hàng tồn kho” tăng 76,38% so với năm

2018, hàng tồn kho tăng là do trong năm 2019 công ty đã đấu thầu thành công nhiều

dự án xây dựng nên nguồn vật liệu trong năm 2019 tăng đáng kể.để phục vụ chohoạt động của công ty

Đến năm 2020, tài sản ngắn hạn tăng thêm 9.438.801.475 đồng so với năm

2019 và mức tăng đạt 79,41% Tài sản ngắn hạn năm 2020 tăng là do các chỉ tiêutiền và các khoản tương đương tiền tăng 98,47% so với năm 2019; các khoản phải

thu tăng 15,61% và hàng tồn kho tăng 146,99% so với năm 2019

+ Đối với tài sản dài hạn: Khác với xu hướng tăng mạnh mẽ qua 3 năm của tài

sản ngắn hạn, tài sản dài hạn nhìn chung qua 3 năm có xu hướng giảm dần Cụ thểtài sản dài hạn trong năm 2019 giảm 696.257.772 đồng so với năm 2018 tương ứngvới mức giảm là 19,27% Tài sản dài hạn giảm là do trong năm 2019 tài sản cố địnhgiảm 10,92%, tài sản khác giảm 63,01% Năm 2020, tài sản dài hạn tiếp tục có xu

Định dạng
Số trang	98
Dung lượng	1,44 MB