Thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu khách hàng phải trả nhà cung cấp và phân tích tình hình công nợ tại công ty tnhh phước loan song b huế

TÓM TẮT KHÓA LUẬ Đề tài nghiên cứu: “ Thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp và phân tích tình hình công nợ tại Công ty T HH Phước Loan – Song B

TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ - ĐẠI HỌC HUẾ

KHOA KẾ TOÁ – TÀI CHÍ H

KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC

THỰC TRẠ G CÔ G TÁC KẾ TOÁ CÔ G

Ợ VÀ PHÂ TÍCH TÌ H HÌ H CÔ G Ợ TẠI

CÔ G TY T HH PHƯỚC LOA – SO G B HUẾ

KHÓA HỌC 2019 – 2023

PHẠM HUỲ H CHÂ HƯ

Trường Đại học Kinh tế Huế

TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ - ĐẠI HỌC HUẾ

KHOA KẾ TOÁ – TÀI CHÍ H

KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC

THỰC TRẠ G CÔ G TÁC KẾ TOÁ CÔ G

Ợ VÀ PHÂ TÍCH TÌ H HÌ H CÔ G Ợ TẠI

CÔ G TY T HH PHƯỚC LOA – SO G B HUẾ

Huế, tháng 9 năm 2022 Tên sinh viên: Phạm Huỳnh Chân Như Giảng viên hướng dẫn:

MSV: 19K4051302

Trường Đại học Kinh tế Huế

TÓM TẮT KHÓA LUẬ

Đề tài nghiên cứu: “ Thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu khách

hàng, phải trả nhà cung cấp và phân tích tình hình công nợ tại Công ty T HH Phước Loan – Song B Huế ” được thực hiện nhằm tìm hiểu cơ sở lý luận liên quan

đến kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại doanh nghiệp Bên cạnh đó, tìm hiểu thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại công

ty TNHH Phước Loan Từ đó, đưa ra những đánh giá, nhận xét về những ưu điểm, nhược điểm đang còn tồn tại trong công ty Sau đó, đề xuất một số giải pháp nhằm cải thiện và góp phần nâng cao công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công

nợ tại công ty TNHH Phước Loan trong tương lai

Nội dung nghiên cứu đề tài gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ trong doanh nghiệp

Trước khi nghiên cứu thực trạng công tác kế toán công nợ thực tế tại công ty, tôi

đã tìm hiểu về những cơ sở lý luận mang tính chất cơ sở lý luận về kế toán công nợ như khái niệm, nguyên tắc hạch toán, vai trò và nhiệm vụ của kế toán công nợ, đặc biệt làm rõ cơ sở lý luận các khoản phải thu, phải trả tại doanh nghiệp Dựa vào tình hình tài chính của công ty để phân tích tình hình công nợ thông qua việc phân tích các chỉ số tài chính

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại công ty T HH Phước Loan – Song B Huế

Trong chương này, nội dung gồm có 3 phần: Phần đầu tập trung giới thiệu tổng quan về công ty, cụ thể như lịch sử hình thành và phát triển, chức năng và nhiệm

vụ, bộ máy quản lý và bộ máy kế toán tại công ty Qua đó, phân tích tình hình tài sản, nguồn vốn và tình hình lao động trong công ty Phần tiếp theo, tìm hiểu thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại công ty TNHH Phước Loan Song B Huế, cụ thể kế toán công nợ các khoản phải thu, phải trả và

Trường Đại học Kinh tế Huế

công tác đối chiếu bù trừ công nợ Phần cuối, tập trung phân tích tình hình công nợ tại công ty TNHH Phước Loan qua 3 năm 2019 – 2021

Chương 3: Một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao công tác kế toán công nợ

và tình hình công nợ tại công ty T HH Phước Loan Huế

Qua quá trình thực tập tại công ty, tôi phát hiện những ưu điểm và nhược điểm

mà công ty đang có và gặp phải Từ đó đưa ra giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán công nợ và tình hình công nợ tại công ty TNHH Phước Loan Huế

Trường Đại học Kinh tế Huế

LỜI CẢM Ơ

Qua thời gian học tập và tiếp nhận kiến thức từ các giảng viên của trường Đại học Kinh tế Huế - Đại học Huế, lời đầu tiên tôi xin chân thành cám ơn đến Ban Giám hiệu nhà trường cùng toàn thể thầy cô đã giảng dạy cho tôi những kiến thức

bổ ích, sự tận tình của các thầy cô đã giúp tôi từng bước hoàn thiện mình hơn và đạt được kết quả học tập tốt cũng như công việc mơ ước sau này Tôi xin chân thành cám ơn tất cả các thầy cô khoa Kế toán – Tài chính và đặc biệt là Thạc sĩ Hoàng Thùy Dương đã tận tình dẫn dắt và giúp đỡ tôi trong quá trình thực tập tốt nghiệp này

Tôi xin chân thành cám ơn Ban Lãnh Đạo, các phòng ban của Công ty TNHH Phước Loan - Song B, tỉnh Thừa Thiên huế đã tạo điều kiện để tôi có thể vận dụng tốt những kiến thức của mình áp dụng vào thực tiễn trong suốt quá trình thực tập

Tôi xin chân thành cám ơn các anh chị phòng Kế toán đã nhiệt tình giúp đỡ tôi và đặc biệt là các anh chị thuộc phần hành kế toán công nợ đã hướng dẫn tận tình, chỉ

ra những lỗi sai mà một kế toán công nợ có thể mắc phải để tôi có thể rút kinh nghiệm về sau và phòng kế toán đã hỗ trợ, cung cấp những kiến thức thực tế để tôi

có thể hoàn thành tốt khóa thực tập tốt nghiệp này

Một lần nữa tôi xin chân thành cám ơn chị Nin trưởng phòng điều hành đã hỗ trợ tôi trong việc cung cấp các số liệu thực tế của công ty qua 3 năm và đề ra các phương án giúp tôi có thể hoàn thiện bài thực tập cuối khóa một cách trọn vẹn nhất

Và cuối cùng tôi xin gửi lời cám ơn tới nhà trường đã tạo cơ hội cho tôi được thực tập, áp dụng những kiến thức đã học vào thực tế Tuy nhiên, trong quá trình thực tập, hoàn thiện bài báo cáo này tôi không tránh khỏi sai sót vì kiến thức còn hạn chế, do đó tôi kính mong nhận được những ý kiến đóng góp từ quý thầy cô TÔI XIN CHÂN THÀNH CÁM ƠN!

Trường Đại học Kinh tế Huế

i

MỤC LỤC

DA H MỤC CHỮ VIẾT TẮT v

DA H MỤC BẢ G BIỂU vi

DA H MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌ H Ả H vii

PHẦ I: ĐẶT VẤ ĐỀ 1

I.1 Lý do chọn đề tài 1

I.2 Mục tiêu nghiên cứu 2

I.3 Đối tượng nghiên cứu 3

I.4 Phạm vi nghiên cứu 3

I.5 Các phương pháp nghiên cứu 4

I.6 Cấu trúc của khóa luận 5

PHẦ II: ỘI DU G VÀ KẾT QUẢ GHIÊ CỨU 6

CHƯƠ G 1: CƠ SỞ LÝ LUẬ VỀ KẾ TOÁ CÔ G Ợ VÀ PHÂ TÍCH TÌ H HÌ H CÔ G Ợ TRO G DOA H GHIỆP 6

1.1 Một số lý luận chung về kế toán công nợ 6

1.1.1 Một số khái niệm về kế toán công nợ 6

1.1.1.1 Kế toán các khoản phải thu 6

1.1.1.3 Quan hệ thanh toán 8

1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của kế toán công nợ 9

1.1.2.1 Chức năng của kế toán công nợ 9

1.1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán công nợ 9

1.1.3 Nguyên tắc hạch toán kế toán công nợ 10

1.2 Nội dung kế toán công nợ phải thu, phải trả trong doanh nghiệp 12

1.2.1 Kế toán công nợ phải thu khách hàng 12

1.2.2 Kế toán phải trả người bán 16

1.2.3 Kế toán phải trả người lao động 19

1.2.4 Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước 20

1.2.5 Kế toán vay và nợ thuê tài chính 22

1.3 Cơ sở lý luận về phân tích tình hình công nợ trong doanh nghiệp 25

Trường Đại học Kinh tế Huế

ii

1.3.1 Sự cần thiết của phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán 25

1.3.2 Ý nghĩa của việc phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán 25

1.3.3 Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán 26

1.3.3.1 Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả 26

1.3.3.2 Hệ số vòng quay các khoản phải thu 26

1.3.3.3 Kỳ thu tiền bình quân 27

1.3.3.4 Số vòng luân chuyển các khoản phải trả 27

1.3.3.5 Thời gian quay vòng các khoản phải trả 28

1.3.3.6 Hệ số nợ 28

1.3.3.7 Hệ số tự tài trợ 29

1.3.3.8 Hệ số khả năng thanh toán hiện hành 29

1.3.3.9 Hệ số khả năng thanh toán nhanh 30

1.3.3.10 Hệ số khả năng thanh toán tức thời 30

CHƯƠ G 2: THỰC TRẠ G CÔ G TÁC KẾ TOÁ CÔ G Ợ VÀ PHÂ TÍCH TÌ H HÌ H CÔ G Ợ TẠI CÔ G TY T HH PHƯỚC LOA – SO G B HUẾ 32

2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Phước Loan – Song B Huế 32

2.1.1 Giới thiệu chung về Công ty 32

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển 33

2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty 34

2.1.3.1 Chức năng 34

2.1.3.2 Nhiệm vụ 34

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 37

2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty 37

2.1.4.2 Chức năng của từng bộ phận 38

2.1.5 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 39

2.1.5.1 Sơ đồ bộ máy kế toán 39

2.1.5.2 Chức năng của từng bộ phận 39

2.1.5.3 Chế độ chính sách kế toán áp dụng 41

Trường Đại học Kinh tế Huế

iii

2.1.6 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty 44

2.1.6.1 Tình hình sử dụng lao động của Công ty 44

2.1.6.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn của Công ty 47

2.1.6.3 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 53

2.2 Thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công ty TNHH Phước Loan – Song B Huế 56

2.2.1 Kế toán công nợ các khoản phải thu 56

2.2.1.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng 56

2.2.1.2 Kế toán trả trước cho người bán 73

2.2.1.3 Kế toán các khoản phải thu khác 80

2.2.1.4 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 80

2.2.1.5 Kế toán thuế và các khoản phải thu nhà nước 83

2.2.2 Kế toán công nợ phải trả 83

2.2.2.1 Kế toán các khoản phải trả cho nhà cung cấp 83

2.2.2.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước (Kế toán thuế GTGT đầu ra) 92

2.2.2 Công tác đối chiếu bù trừ công nợ 96

2.3 Phân tích tình hình công nợ của Công ty qua 3 năm 2019 – 2021 100

2.3.1 Phân tích tình hình công nợ của Công ty qua 3 năm 2019 – 2021 100

2.3.1.1 Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả 100

2.3.1.2 Hệ số vòng quay các khoản phải thu 102

2.3.1.3 Kỳ thu tiền bình quân 104

2.3.1.4 Hệ số vòng quay các khoản phải trả 105

2.3.1.5 Thời gian quay vòng các khoản phải trả 106

2.3.1.6 Hệ số nợ 107

2.3.1.7 Hệ số tự tài trợ 108

2.3.2 Phân tích khả năng thanh toán của công ty 110

2.3.2.1 Hệ số khả năng thanh toán hiện hành 110

2.3.2.2 Hệ số khả năng thanh toán nhanh 112

Trường Đại học Kinh tế Huế

iv

2.3.2.3 Hệ số khả năng thanh toán tức thời 113

CHƯƠ G 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẰM GÓP PHẦ Â G CAO CÔ G TÁC KẾ TOÁ CÔ G Ợ VÀ PHÂ TÍCH TÌ H HÌ H CÔ G Ợ TẠI CÔ G TY T HH PHƯỚC LOA – SO G B HUẾ 115

3.1 Đánh giá công tác kế toán công nợ và tình hình công nợ tại Công ty TNHH Phước Loan – Song B Huế 115

3.1.1 Ưu điểm 115

3.1.2 Nhược điểm 117

3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao công tác kế toán công nợ tại Công ty TNHH Phước Loan – Song B Huế 117

3.2.1 Đối với công tác kế toán công nợ 117

3.2.2 Đối với tình hình công nợ 118

PHẦ III: KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN 119

1 Kết luận 119

2 Kiến nghị 120

DA H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

Trường Đại học Kinh tế Huế

v

DA H MỤC CHỮ VIẾT TẮT

vi

DA H MỤC BẢ G BIỂU

Bảng 2.1 Tình hình lao động của Công ty qua 3 năm 2019 – 2021 44 Bảng 2.2 Tình hình tài sản của Công ty qua 3 năm 2019 – 2021 47 Bảng 2.3 Tình hình nguồn vốn của Công ty qua 3 năm 2019 – 2021 50 Bảng 2.4 Bảng phân tích kết quả kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2019 – 2021 53 Bảng 2.5 Các chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ giai đoạn 2019 – 2021 100 Bảng 2.6 Các chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán của Công ty giai đoạn 2019 –

2021 110

Trường Đại học Kinh tế Huế

vii

DA H MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌ H Ả H

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng 15

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ phải trả người bán 18

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ phải trả người lao động 20

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ thuế và các khoản phải nộp nhà nước 22

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ vay và nợ thuê tài chính 24

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty 37

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 39

Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức máy 43

Biểu đồ 2.1 Cơ cấu tài sản qua 3 năm 48

Biểu đồ 2.2 Biến động cơ cấu tài sản của Công ty giai đoạn 2019 – 2021 49

Biểu đồ 2.3 Biến động cơ cấu nguồn vốn của Công ty giai đọan 2019 – 2021 51

Biểu đồ 2.4 Biến động cơ cấu doanh thu bán hàng giai đoạn 2019 – 2021 54

Biểu đồ 2.5 Hệ số vòng quay các khoản phải thu giai đoạn 2019 – 2021 102

Biểu đồ 2.6 Kỳ thu tiền bình quân ( DOS ) giai đoạn 2019 – 2021 104

Biểu đồ 2.7 Số vòng luân chuyển các khoản phải trả giai đoạn 2019 – 2021 105

Biểu đồ 2.8 Thời gian quay vòng các khoản phải trả giai đoạn 2019 – 2021 106

Biểu đồ 2.9 Hệ số nợ giai đoạn 2019 – 2021 107

Biểu đồ 2.10 Hệ số tự tài trợ giai đoạn 2019 – 2021 109

Biểu đồ 2.11 Khả năng thanh toán hiện hành giai đoạn 2019 – 2021 111

Biểu đồ 2.12 Khả năng thanh toán nhanh giai đoạn 2019 – 2021 112

Biểu đồ 2.13 Khả năng thanh toán tức thời giai đoạn 2019 – 2021 113

Hình 2.1 Phần mềm Pro A được công ty sử dụng 42

Trường Đại học Kinh tế Huế

19 còn lây lan và chưa có dấu hiệu dừng lại nên việc kinh doanh càng khó khăn hơn, điều này đồng nghĩa với việc lạm phát tăng cao dẫn đến nhu cầu sử dụng của khách hàng sẽ ít đi, thị hiếu của khách hàng sẽ giảm dần để tiết kiệm và sử dụng cho những nhu cầu lớn lao hơn như tiền điện, tiền nước, tiền xăng… và việc này cũng sẽ ảnh hưởng trực tiếp tới tình hình hoạt động kinh doanh của các công ty, khiến cho các khoản nợ khách hàng khó thu hồi dẫn đến nợ xấu, các doanh nghiệp cũng không có lãi để chi trả cho nhà cung cấp, khiến tình hình sản xuất phải ngừng lại vì hàng tồn kho chất đống, hàng hóa cũ kỹ không phù hợp với xu hướng và thị hiếu khách hàng Vì vậy kế toán công nợ hoạt động tốt giúp doanh nghiệp lành mạnh hóa tình hình tài chính của mình

Tất cả các công ty trong và ngoài nước trước nay đều sử dụng những phương thức như mua hàng trả tiền trước, lập hợp đồng mua hàng với số lượng lớn, mua hàng chưa thanh toán, mua hàng có chiết khấu, giảm giá khi mua hàng để tạo ra doanh thu, lợi nhuận cho công ty, đáp ứng đầy đủ nhu cầu và mong muốn của khách hàng Ưu điểm khi mua hàng chưa thanh toán là công ty bán được hàng, tạo ra doanh thu và khách hàng có thể sử dụng được hàng hóa đó khi cần thiết mà không cần quan tâm tới giá cả, tuy nhiên nhược điểm lớn nhất chính là khoản nợ phải thu của khách hàng, khi không thể thu hồi lại số tiền đã bán được công ty sẽ phải chịu khoản lỗ trong năm và có một khoản nợ xấu, điều này sẽ phải kéo dài đến vài năm mới có thể thu hồi lại vốn hoặc không Vậy nên khi đánh giá tình hình tài chính của một công ty, có 2 yếu tố quan trọng nhất là tình hình công nợ và khả năng thanh toán trong công ty

Trường Đại học Kinh tế Huế

2

N hận thấy được những rủi ro đó nên Công ty TN HH Phước Loan – Song B có những giải pháp rất hay khi giải quyết tình hình công nợ khách hàng và khả năng chi trả cho các nhà cung cấp khiến tình hình kinh doanh rất ổn định, lợi nhuận tăng

cao tuy nhiên vẫn còn một vài rủi ro Vì vậy, tôi lựa chọn đề tài “ Thực trạng công

tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ trong Công ty T HH Phước Loan – Song B Huế” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp của mình

I.2 Mục tiêu nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu nhằm các mục tiêu:

• Mục tiêu chung:

Thực tập, quan sát và nghiên cứu về thực trạng công tác kế toán công nợ và tìm hiểu về tình hình công nợ tại công ty TN HH Phước Loan Song B Đưa ra một số giải pháp góp phần hoàn thiện hơn trong công tác kế toán công nợ tại công ty và rút

ra một vài kết luận, đề xuất đối với nhà trường và Công ty TN HH Phước Loan – Song B

• Mục tiêu cụ thể

Đối với phần I: Làm rõ lý do khi lựa chọn đề tài nghiên cứu về kế toán công nợ

và xem xét những phạm vi đối tượng nghiên cứu để trình bày hợp lý

Đối với phần II: Chương 1 sẽ tìm hiểu về những khái niệm, toàn bộ lý thuyết

chung liên quan đến kế toán công nợ và phần tích tình hình công nợ trong doanh nghiệp Chương 2 sẽ đi sâu nghiên cứu về lịch sử, công tác kế toán tại công ty

TN HH Phước Loan – Song B, tìm hiểu và minh họa bằng những chứng từ cụ thể, qua đó phân tích tình hình công nợ tại Công ty Dựa vào chương 1 và 2 để đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ tại công ty TN HH Phước Loan – Song B Huế

Đối với phần III: Đưa ra kết luận khi đã hoàn thiện bài báo cáo và quá trình sau 3

tháng thực tập, cuối cùng sẽ đề ra một số kiến nghị cho nhà trường hoặc giảng viên

về quá trình thực tập cuối khóa của mình

Trường Đại học Kinh tế Huế

3

I.3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ của Công ty TN HH Phước Loan – Song B Huế thông qua tình hình báo cáo tài chính, sổ sách chứng từ, hóa đơn bán hàng và các thông tin liên quan trong quá trình thực tập tại công ty

I.4 Phạm vi nghiên cứu

Về mặt không gian: Chủ yếu tập trung tìm hiểu về quy trình hoạt động tại phòng

kinh doanh của Công ty TN HH Phước Loan – Song B, cụ thể tìm hiểu về quá trình hạch toán, xử lý công nợ của kế toán công nợ tại Công ty

Về mặt thời gian: Hoàn thiện đề tài trong thời gian từ 12/09/2022 đến

18/12/2022

Về mặt nội dung: Dựa trên thời gian thực tập và khả năng tìm hiểu nội dung tôi

sẽ nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TN HH Phước Loan – Song B

• Đối với kế toán công nợ các khoản phải thu

Vì năm 2021 và 2022 công ty TN HH Phước Loan không phát sinh các khoản phải thu khác, do đó tôi sẽ tập trung nghiên cứu về kế toán các khoản phải thu khách hàng, kế toán thuế GTGT được khấu trừ và kế toán trả trước cho người bán

• Đối với kế toán công nợ phải trả

Công ty TN HH Phước Loan phát sinh những khoản nợ phải trả như phải trả người bán, thuế và các khoản phải nộp nhà nước, phải trả khác, vay và nợ thuê tài chính Tuy nhiên, đối với khoản vay và nợ thuê tài chính và phải trả khác vì hạn chế

về số liệu và bảo mật của công ty nên công ty không thể cung cấp số liệu thô cũng như chứng từ liên quan Vậy nên về mặt nội dung của thực trạng kế toán công nợ

Trường Đại học Kinh tế Huế

4 phải trả, tôi có thể làm rõ các vấn đề phải trả người bán, thuế và các khoản phải nộp nhà nước tại công ty TN HH Phước Loan – Song B Huế

I.5 Các phương pháp nghiên cứu

Một số phương pháp nghiên cứu mà tôi áp dụng để hoàn thiện bài thực tập tốt nghiệp này:

Phương pháp thu thập số liệu:

Phương pháp quan sát và giao tiếp: Dành thời gian quan sát tất cả các công việc

tại phòng kế toán, cụ thể như quy trình lưu chuyển chứng từ từ trưởng phòng kinh doanh, bộ phận bán hàng, bộ phận kho và cuối cùng là kế toán công nợ

Phương pháp phỏng vấn: tập trung vào bộ phận kế toán để phỏng vấn về đề tài

mà tôi hướng tới để đặt ra những câu hỏi liên quan trực tiếp tới kế toán công nợ và

đi sâu về vai trò, nhiệm vụ và chức năng công tác kế toán của từng cá nhân

Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tìm hiểu, nghiên cứu các thông tư, nghị định,

tài liệu tham khảo, giáo trình giảng viên và thu thập chứng từ, sổ sách và các thông tin liên quan đến đề tài nhằm hệ thống hóa các kiến thức về cơ sở lý luận của kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty và từ đó so sánh giữa kiến thức đã được học và kiến thức thực tế

Phương pháp xử lý số liệu

Phương pháp so sánh: So sánh, đối chiếu các chỉ tiêu qua từng năm để thấy sự

biến động tăng, giảm của từng chỉ tiêu, áp dụng khi đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình lao động của Công ty

Phương pháp tổng hợp và phân tích sổ liệu: Tổng hợp những thông tin đã thu

thập được từ đó tính toán, so sánh số liệu Sau đó tiến hành đối chiếu, đánh giá tình hình liên quan đến công nợ, tài chính và khả năng thanh toán trong Công ty

Trường Đại học Kinh tế Huế

5

Phương pháp thống kê, mô tả: Từ việc quan sát, phỏng vấn và thu thập số liệu,

tôi tiến hành sắp xếp những chứng từ thu được từ bộ phận kế toán để mô tả về phần hành công nợ một cách chính xác nhất giúp người đọc dễ dàng so sánh và phân tích

I.6 Cấu trúc của khóa luận

Khóa luận tốt nghiệp gồm 3 phần:

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

PHẦN II: N ỘI DUN G VÀ KẾT QUẢ N GHIÊN CỨU

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công ty TN HH Phước Loan – Song B Huế

Chương 3: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán công nợ tại Công ty TN HH Phước Loan – Song B Huế

PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN N GHN

Trường Đại học Kinh tế Huế

6

PHẦ II: ỘI DU G VÀ KẾT QUẢ GHIÊ CỨU

CHƯƠ G 1: CƠ SỞ LÝ LUẬ VỀ KẾ TOÁ CÔ G Ợ VÀ PHÂ TÍCH TÌ H HÌ H CÔ G Ợ TRO G DOA H GHIỆP

1.1 Một số lý luận chung về kế toán công nợ

1.1.1 Một số khái niệm về kế toán công nợ

Kế toán công nợ là một phần hành kế toán khá quan trọng trong toàn bộ công tác

kế toán của một doanh nghiệp Liên quan đến các khoản nợ phải thu và các khoản

nợ phải trả

Giáo sư, tiến sĩ Robet Anthony – một nhà nghiên cứu lý luận kinh tế nổi tiếng của trường đại học Harward của Mỹ cho rằng “ Kế toán là ngôn ngữ kinh doanh” Tuy nhiên để kinh doanh tốt cần phải có người lãnh đạo giỏi và có khả năng quản lý công nợ tốt Công nợ bao gồm các khoản phải thu và các khoản nợ phải trả là một trong những vấn đề quan trọng, ảnh hưởng đến cơ cấu nguồn vốn và hoạt động kinh doanh của công ty Công nợ luôn tồn tại trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, vì nó thường xuyên xảy ra và xuất hiện khi có dấu hiệu tăng giảm của các khoản nợ phải thu hay các khoản nợ phải trả

1.1.1.1 Kế toán các khoản phải thu

“ Các khoản phải thu là các khoản nợ của cá nhân, các tổ chức, đơn vị bên trong

và đơn vị bên ngoài doanh nghiệp với doanh nghiệp về số tiền mua sản phN m, hàng hóa, vật tư, dịch vụ, tài sản… chưa thanh toán cho doanh nghiệp; là các khoản được khấu trừ, các khoản cần phải thu hồi nhưng doanh nghiệp chưa khấu trừ và chưa thu hồi.”

( PGS.TS N ghiêm Văn Lợi, 02/2007 – Hà N ội )

• Khoản phải thu ngắn hạn

Là chỉ tiêu tổng phản ánh toàn bộ giá trị của các khoản phải thu ngắn hạn có kỳ hạn thu hồi không quá 12 tháng hoặc trong một chu kỳ kinh doanh thông thường tại thời điểm báo cáo ( sau khi trừ đi dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi ) Các khoản

Trường Đại học Kinh tế Huế

7 phải thu ngắn hạn gồm: Phải thu ngắn hạn khách hàng, trả trước cho người bán ngắn hạn, phải thu nội bộ ngắn hạn, phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng, phải thu về cho vay ngắn hạn, phải thu ngắn hạn khác

• Khoản phải thu dài hạn

Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị của các khoản phải thu có kỳ hạn thu hồi trên 12 tháng hoặc hơn một chu kỳ sản xuất, kinh doanh tại thời điểm báo cáo Các khoản phải thu dài hạn gồm: Phải thu dài hạn khách hàng, trả trước cho người bán dài hạn, vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc, phải thu nội bộ dài hạn, phải thu về cho vay dài hạn, phải thu dài hạn khác, dự phòng phải thu dài hạn khó đòi

1.1.1.2 Kế toán các khoản phải trả

N ợ phải trả là khoản nợ phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả cho các cá nhân, các tổ chức kinh tế xã hội

N ợ phải trả có 2 dạng:

• Khoản nợ mà công ty phải trả nhà cung cấp bằng tiền hoặc chuyển khoản

Là khoản nợ mà công ty mua hàng nợ các cá nhân, các doanh nghiệp hay công ty khác, khi họ đã bán hàng hóa, dịch vụ, nguyên liệu cho doanh nghiệp nhưng doanh nghiệp chưa thanh toán vì mua chúng dưới hình thức tín dụng thương mại

N ếu như khoản phải thu là khoản mà công ty bắt buộc phải thu về khi đã bán được hàng thì khoản phải trả chính là khoản mà công ty có nghĩa vụ phải thanh toán khi đến hạn hoặc thanh toán trước hạn khi có đủ tài chính

• Khoản nợ mà công ty phải trả khách hàng bằng hàng hóa, dịch vụ

N gười mua trả tiền trước phản ánh số tiền doanh nghiệp nhận trước đối với số hàng hóa dịch vụ sẽ bán, cung cấp trong tương lai Khi doanh nghiệp nhận số tiền này thì hàng hóa, dịch vụ chưa chuyển giao cho người mua nên chưa thể ghi nhận doanh thu Vì vậy bản chất khoản khách hàng ứng trước là một khoản phải trả và

Trường Đại học Kinh tế Huế

8 công ty có nghĩa vụ phải giao hàng và thực hiện dịch vụ khi có đủ khả năng cung cấp

Theo định nghĩa chu€n mực kế toán Việt am VAS 01 – 2002: “ N ợ phải trả

phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua, như mua hàng chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hóa, cam kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải trả khác”

N ợ phải trả được trình bày trên bảng cân đối kế toán bao gồm 2 loại:

• N ợ ngắn hạn: Là các khoản nợ có thời hạn trả trong vòng 1 năm N ợ ngắn hạn thường bao gồm các khoản nợ phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh hằng ngày của doanh nghiệp như: N ợ phải trả người bán, nợ phải trả công nhân viên, thuế và các khoản phải nộp nhà nước, ứng trước của khách hàng, chi phí phải trả,…

• N ợ dài hạn: Là các khoản nợ có thời hạn trả trên 1 năm N ợ dài hạn của doanh nghiệp thường bao gồm: vay dài hạn ngân hàng, trái phiếu phát hành

và nợ thuế tài chính

1.1.1.3 Quan hệ thanh toán

Quan hệ thanh toán được hiểu là mối quan hệ thanh toán giữa người mua và người bán khi phát sinh các khoản phải thu hay các khoản phải trả với nhau thông qua các thỏa thuận, hợp đồng, cam kết thanh toán giữa người mua và người bán Quan hệ thanh toán có 3 hình thức:

• Thanh toán trực tiếp: là hình thức thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản giữa người mua và người bán với nhau khi phát sinh khoản nợ phải trả hay các khoản phải thu

• Thanh toán gián tiếp: Là hình thức thanh toán mà người mua và người bán

ủy quyền cho bên thứ ba ( ngân hàng hay các tổ chức tín dụng khác ) đứng ra làm trung gian thanh toán đối với những khoản nợ phát sinh thông qua séc,

ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu

Trường Đại học Kinh tế Huế

9

• Thanh toán khác: Là hình thức thanh toán nợ phải trả bằng tài sản khác

1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của kế toán công nợ

1.1.2.1 Chức năng của kế toán công nợ

Kế toán công nợ là phần hành kế toán vô cùng quan trọng, nó phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp, kiểm tra tình hình thanh toán giữa người mua và người bán và công nợ phản ánh rất rõ trên báo cáo tài chính về các khoản phải thu, các khoản phải trả

Các khoản phải thu và khoản phải trả có thể thu hồi và chi trả kịp thời, tức là doanh nghiệp ít bị chiếm dụng vốn và lượng vốn mà doanh nghiệp đi chiếm dụng cũng có khả năng chi trả khi đến hạn, điều này cho thấy kế toán công nợ là phần hành giúp quản lý tình hình công nợ, nguồn vốn của công ty giúp cải thiện tình hình tài chính, quản lý chặt chẽ và thúc đN y khả năng thanh toán trong công ty

1.1.2.2 :hiệm vụ của kế toán công nợ

• Đối với các khoản phải thu

Thứ nhất; hạch toán chi tiết cho đối tượng phải thu, từng khoản nợ và những lần thanh toán

Thứ hai; thực hiện kiểm tra và thu hồi nợ một cách nhanh nhất, tránh tình trạng

• Đối với các khoản phải trả

Thứ nhất; thực hiện hạch toán chi tiết cho mỗi đối tượng như nợ phải trả nhà cung cấp, nợ phải trả khách hàng

Trường Đại học Kinh tế Huế

10 Thứ hai; theo dõi chi tiết những đối tượng đã nhận tiền trước mà đã hoàn thành bàn giao

Thứ ba; ghi sổ sách kế toán tương ứng với mỗi khoản cần phải trả có liên quan để thực hiện ghi giảm số nợ phải trả phát sinh ban đầu

1.1.3 guyên tắc hạch toán kế toán công nợ

Theo điều 16: guyên tắc kế toán nợ phải thu – Thông tư

133/2016/TT/BTC

Các khoản phải thu được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp

Kế toán nợ phải thu được thực hiện theo 3 nguyên tắc:

• Phải thu khách hàng gồm các khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán như: Phải thu về bán hàng, cung cấp dịch vụ, thanh lý, nhượng bán tài sản ( TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính) giữa doanh nghiệp và người mua ( là đơn vị độc lập với người bán, gồm cả các đơn vị mà doanh nghiệp đầu tư góp vốn vào) Khoản phải thu này gồm cả các khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khNu của bên giao ủy thác với khách hàng thông qua bên nhận ủy thác

• Phải thu nội bộ gồm các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên ( doanh nghiệp ) với đơn vị cấp dưới ( đơn vị hạch toán phụ thuộc ) không có tư cách pháp nhân hoặc giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc với nhau như chi nhánh, xí nghiệp,…

• Phải thu khác gồm các khoản phải thu không có tính chất thương mại, không liên quan đến giao dịch mua – bán như: các khoản phải thu về lãi cho vay, tiền gửi, cổ tức và lợi nhuận được chia; các khoản chi hộ bên thứ ba được quyền nhận lại; các khoản bên nhận ủy thác xuất khNu phải thu hộ cho bên giao ủy thác và các khoản phải thu không mang tính thương mại như cho

Trường Đại học Kinh tế Huế

11 mượn tài sản phi tiền tệ, phải thu về tiền phạt, bồi thường, tài sản thiếu chờ

xử lý…

Khi lập báo cáo tài chính, kế toán căn cứ kỳ hạn còn lại của các khoản phải thu

để phân loại là dài hạn hay ngắn hạn

Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ, doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu theo từng loại nguyên tệ, từng đối tượng công nợ

Tại thời điểm lập báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải thu là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá chuyển khoản trung bình cuối kỳ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch

Các khoản nợ phải thu là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ nếu khó có khả năng thu hồi tại thời điểm cuối kỳ thì vẫn phải lập dự phòng phải thu khó đòi theo quy định

Theo điều 39: guyên tắc kế toán nợ phải trả - thông tư 133/2016/TT/BTC

Các khoản nợ phải trả được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải trả, đối tượng phải trả, loại nguyên tệ phải trả và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp

Kế toán nợ phải trả được thực hiện theo 3 nguyên tắc:

• Phải trả người bán gồm các khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản Khoản phải trả này gồm cả các khoản phải trả khi nhập khNu thông qua người nhận ủy thác ( trong giao dịch nhập khNu ủy thác )

• Phải trả nội bộ gồm các khoản phải trả giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới trực thuộc hạch toán phụ thuộc

• Phải trả khác gồm các khoản phải trả không có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua, bán, cung cấp hàng hóa, dịch vụ như khoản phải trả

về lãi vay, cổ tức và lợi nhuận phải trả, chi phí hoạt động đầu tư tài chính phải trả; các khoản phải trả do bên thứ ba chi hộ; các khoản phải trả không

Trường Đại học Kinh tế Huế

12 mang tính thương mại như phải trả do mượn tài sản phi tiền tệ, phải trả về tiền phạt, bồi thường, tài sản chờ xử lý,…

Khi lập báo cáo tài chính, kế toán căn cứ kỳ hạn còn lại của các khoản phải trả để phân loại dài hạn hay ngắn hạn

Đối với các khoản phải trả bằng ngoại tệ, doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải trả theo từng loại nguyên tệ, từng đối tượng thanh toán

Tại thời điểm lập báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản nợ phải trả là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá chuyển khoản trung bình cuối kỳ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch

1.2 ội dung kế toán công nợ phải thu, phải trả trong doanh nghiệp

1.2.1 Kế toán công nợ phải thu khách hàng

a) Khái niệm

Khoản phải thu khách hàng là khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phN m, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ

Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi ( trên 12 tháng hay không quá 12 tháng kể từ thời điểm lập báo cáo ) và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối

Trường Đại học Kinh tế Huế

13 tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phN m, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính

Bên giao ủy thác xuất khNu ghi nhận trong tài khoản này đối với các khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khNu về tiền bán hàng xuất khNu như các giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường

Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được Khoản thiệt hại về nợ phải thu khó đòi sau khi trừ dự phòng đã trích lập được ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ báo cáo Khoản nợ khó đòi đã xử lý khi đòi được, hạch toán vào thu nhập khác

Trong quan hệ bán sản phN m, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu SP, HH, TSCĐ, BĐSĐT đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng thỏa thuận trong hợp đồng thì người mua có thể yêu cầu DN giảm giấ hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao

c) Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng

Chứng từ sử dụng

Hóa đơn thuế GTGT,

Hóa đơn thông thường,

Phiếu thu, phiếu chi

Giấy báo Có của ngân hàng,

15

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng

Trường Đại học Kinh tế Huế

N ợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phN m, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao

N hững vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa

có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán

Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng

c) Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng

Trường Đại học Kinh tế Huế

17 Chứng từ sử dụng

Phiếu thu, phiếu chi

Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

Hóa đơn bán hàng của bên bán, hợp đồng kinh tế

18

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ phải trả người bán

Trường Đại học Kinh tế Huế

Đối với doanh nghiệp, tiền lương phải trả cho người lao động là bộ phận chi phí cấu thành nên giá trị sản phN m do lao động tạo ra

c) Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng

Chứng từ sử dụng

Bảng chấm công

Bảng thanh toán tiền lương

Bảng thanh toán tiền thưởng

Phiếu xác nhận sản phN m hoặc công việc hoàn thành

Bảng kê trích nộp các khoản theo lương

Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Sổ sách kế toán sử dụng

Sổ chi tiết thanh toán với người lao động

Sổ cái TK phải trả người lao động; phải trả, phải nộp khác…

d) Tài khoản sử dụng

Trường Đại học Kinh tế Huế

20

Kế toán sử dụng TK 334 – “ Phải trả người lao động” nhằm theo dõi các khoản phải trả người lao động trong công ty

e) Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ phải trả người lao động

1.2.4 Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước

a) Khái niệm

Thuế là khoản đóng góp theo quy định của pháp luật mà nhà nước bắt buộc mọi

tổ chức và cá nhân phải có nghĩa vụ nộp vào cho N gân sách N hà nước

Các khoản phải nộp nhà nước là số tiền mà doanh nghiệp phải có nghĩa vụ thanh toán với N hà nước về các khoản nộp tài chính bắt buộc như các loại thuế gián thu, trực thu; các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác phát sinh theo chế độ quy định

Trường Đại học Kinh tế Huế

21 b) N guyên tắc kế toán

Theo điều 41: guyên tắc kế toán của tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước tại thông tư 133/2016/TT/BTC

Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa DN vs N N về các khoản thuế, phí,

lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào N gân sách N hà nước trong

kỳ kế toán năm

DN chủ động tính, xác định và kê khai số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp

N N theo luật định; kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp, đã nộp, được khấu trừ, được hoàn,…

Các khoản thuế gián thu như thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế xuất khNu, thuế BVMT và các loại thuế gián thu khác về bản chất là khoản thu hộ bên thứ ba Vì vậy các khoản thuế gián thu được loại trừ ra khỏi số liệu về doanh thu gộp trên BCTC

Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp

c) Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng

Chứng từ sử dụng

Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa mua vào, Bảng kê hóa đơn, chứng từ

HH, DV bán ra, Tờ khai thuế GTGT, thông báo nộp thuế, Kế hoạch lợi nhuận…

Sổ sách kế toán sử dụng

Sổ theo dõi chi tiết GTGT

Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại

Sổ chi tiết thuế GTGT được miễn giảm…

22 e) Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ thuế và các khoản phải nộp nhà nước

1.2.5 Kế toán vay và nợ thuê tài chính

a) Khái niệm

Vay là một cách thức huy động vốn từ N gân hàng, các tổ chức, cá nhân trong và ngoài DN nhằm bổ sung vốn kinh doanh, vốn xây dựng cơ bản hay mua sắm TSCĐ b) N guyên tắc kế toán

Trường Đại học Kinh tế Huế

Đối với các khoản nợ thuê tài chính, tổng số nợ thuê phản ánh vào bên Có của Tài khoản 341 là tổng số tiền phải trả được tính bằng giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu hoặc giá trị hợp lý của tài sản thuê

Sổ chi tiết tiền vay

Sổ cái các tài khoản tiền vay ngắn hạn và dài hạn

24 e) Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ vay và nợ thuê tài chính

Trường Đại học Kinh tế Huế

25

1.3 Cơ sở lý luận về phân tích tình hình công nợ trong doanh nghiệp

1.3.1 Sự cần thiết của phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán

Phân tích tình hình công nợ là đánh giá quy mô, mức độ của các khoản công

nợ, xem xét tính chất hợp lý Giúp cho các nhà quản lý biết được tình trạng công nợ của công ty, các nhà quản lý có thể dựa vào đó để đưa ra các quyết định phù hợp nhất

Phân tích khả năng thanh toán là phản ánh mối quan hệ tài chính giữa các

khoản có khả năng thanh toán với các khoản nợ phải thanh toán

Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán sẽ giúp việc phân bổ cơ cấu nguồn vốn trong công ty được cân bằng và hiệu quả hơn Khi tỷ lệ nợ cao có nghĩa

là mọi hoạt động trong công ty đều phụ thuộc vào nguồn lực bên ngoài tức là chủ

nợ, người cho vay, nhà cung cấp, thậm chí là khách hàng và ngược lại nếu tỷ lệ nợ thấp thì công ty đảm bảo được khả năng chi trả cho các nhà cung cấp nhưng doanh nghiệp không thể phát triển vì khả năng thu hồi nợ cao, dẫn đến nợ xấu và nợ kéo dài Vậy nên việc phân bổ cơ cấu nguồn vốn là cực kỳ quan trọng N âng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và giảm thiểu sự phụ thuộc của nguồn lực bên ngoài, đảm bảo khả năng thu hồi, thanh toán nợ tránh tình trạng nợ kéo dài,

nợ quá hạn

1.3.2 Ý nghĩa của việc phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán

Đối với nhà quản lý: Đưa ra được phương thức thu hồi công nợ nhanh chóng,

cũng như lên kế hoạch trả nợ kịp thời dựa vào sự biến động tăng giảm giữa các khoản phải thu và các khoản phải trả

Đối với nhà đầu tư: Kết quả từ báo cáo tài chính, tình hình công nợ và phân tích

khả năng thanh toán là điều tất yếu để các nhà đầu tư xem xét tình hình kinh doanh của công ty trong những năm qua có thuận lợi để họ đầu tư vào hay không

Trường Đại học Kinh tế Huế

26

Đối với chủ nợ: Chủ nợ là những người luôn quan sát và theo dõi tình hình công

nợ và khả năng thanh toán thường xuyên bởi vì nếu như phát hiện doanh nghiệp làm

ăn thua lỗ thì họ sẽ là người đòi nợ đầu tiên để tránh bị thiệt thòi và ngược lại công

ty có khả năng kinh doanh tiến xa hơn trong tương lai thì họ sẽ tiếp tục cho vay vốn

1.3.3 Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán

Tình hình công nợ và khả năng thanh toán có mối quan hệ mật thiết với nhau dó

đó các nhà phân tích thường sử dụng các chỉ tiêu cơ bản sau:

1.3.3.1 Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả ( ĐVT: % )

Bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng sẽ có phần vốn bị khách hàng chiếm dụng và tiếp tục đi chiếm dụng của doanh nghiệp, nhà cung cấp khác tuy nhiên việc bị chiếm dụng và đi chiếm dụng phải được xem xét ở mức độ phù hơp và cân bằng, điều đó được đánh giá qua công thức sau:

Tỷ lệ các khoản phải thu / khoản phải trả = ổổ ả ả ả ả ả × 100 (%)

( PGS.TS :guyễn Văn Công - 2010 )

N ếu khoản phải thu lớn hơn khoản phải trả tức là công ty bị chiếm dụng vốn nhiều hơn và cần phải nhanh chóng đôn đốc thu hồi nợ và ngược lại nếu khoản phải trả lớn hơn khoản phải thu thì công ty đang chiếm dụng vốn của người khác và cần đưa ra biện pháp phù hợp Tuy nhiên tỷ lệ này cao hay thấp phần lớn phụ thuộc vào nguồn vốn mà công ty hiện có và khả năng mà công ty có thể chi trả được, nó được phản ánh rất rõ trên cáo cáo tài chính của công ty

1.3.3.2 Hệ số vòng quay các khoản phải thu ( ĐVT: Vòng )

Đối với chỉ tiêu này có 2 công thức được các nhà phân tích lựa chọn:

(1) Số vòng quay các khoản phải thu = ổ ố ề à á ị

á ả ả ì â

(2) Số vòng quay các khoản phải thu = ầ

á ả ả ì âTrường Đại học Kinh tế Huế

27

( PGS.TS :guyễn Văn Công - 2010 )

Trong doanh nghiệp các nhà quản trị sẽ rất dễ dàng vận dụng công thức 1 để tính

số vòng quay nhưng đối với ngoài doanh nghiệp lại khác, họ chỉ có thể sử dụng công thức 2 Do đó quá trình phân tích và tính toán đều dựa trên công thức 2, trong đó:

Doanh thu thuần = Tổng doanh thu – các khoản giảm trừ doanh thu

Khoản phải thu bình quân = ả ả đầ ỳ " ả ả ố ỳ

#

Hệ số vòng quay các khoản phải thu giúp đánh giá khả năng thu hồi khoản phải thu trong doanh nghiệp, có nghĩa là cho khách hàng vay tiền mà không lấy lợi nhuận thì khả năng thu hồi các khoản lợi nhuận đó tăng hay giảm, cao hay thấp?

Hệ số thấp thì tốc độ thu hồi chậm, hệ số cao thì tốc độ thu hồi nhanh và hệ số càng cao thì tốc độ thu hồi càng nhanh và khả năng chuyển đổi thành tiền cao giúp doanh nghệp nâng cao nguồn tiền mặt, đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản nợ ngắn hạn

1.3.3.3 Kỳ thu tiền bình quân ( ĐVT: :gày )

DOS = $ố à% ỳ ('() )

$ố +ò % á ả ả

( PGS.TS :guyễn Văn Công - 2010 )

Kỳ thu tiền bình quân ( chính sách bán trả chậm ) là khoản thời gian doanh nghiệp thu về các khoản mà khách hàng nợ doanh nghiệp Kỳ thu tiền bình quân thấp thường có lợi hơn kỳ thu tiền bình quân cao, tuy nhiên chỉ tiêu này không nên

ở mức quá thấp hay quá cao

1.3.3.4 Số vòng luân chuyển các khoản phải trả ( ĐVT: Vòng )

Chỉ số vòng quay các khoản phải trả là một thước đo khả năng thanh toán ngắn hạn được sử dụng để định lượng tốc độ mà một công ty trả cho các nhà cung cấp của mình, phản ánh khả năng chiếm dụng vốn của công ty đối với nhà cung cấp

Trường Đại học Kinh tế Huế

28 Cũng như chỉ tiêu số vòng quay các khoản phải thu thì số vòng quay các khoản phải trả cũng có 2 công thức tính được nhà phân tích áp dụng:

(1) Số vòng luân chuyển các KPT = ổ ố ề à - ị

$ố ư ì â á ả ả ả

(2) Số vòng luân chuyển các KPT = 01234 ă ( ả- )2

$ố ư ì â á ả ả ả

( PGS.TS :guyễn Văn Công - 2010 )

Vòng quay các khoản phải trả càng cao càng chứng tỏ khả năng thanh toán công

nợ của doanh nghiệp tốt, tài chính của doanh nghiệp vững mạnh N ếu hệ số vòng quay các khoản phải trả thấp chứng tỏ doanh nghiệp đang nợ nhiều, tiềm Nn rủi ro

về khả năng thanh toán Các nhà cung cấp đánh giá thấp về nguồn tài chính của doanh nghiệp, uy tín của doanh nghiệp cũng bị sụt giảm nghiêm trọng

1.3.3.5 Thời gian quay vòng các khoản phải trả ( ĐVT: :gày )

Thời gian quay vòng các khoản phải trả = ờ ủ ỳ â í ( '() )

$ố +ò 9 â %ể á ả ả ả

( PGS.TS :guyễn Văn Công - 2010 )

N ếu số vòng quay các khoản phải trả càng thấp thì thời gian quay vòng các khoản phải trả càng cao, có nghĩa là chỉ tiêu càng dài thì khả năng thanh toán tiền càng chậm và khả năng chiếm dụng vốn của đối tác càng cao N ếu số vòng quay các khoản phải trả càng cao thì thời gian quay vòng các khoản phải trả càng thấp, có nghĩa là chỉ tiêu này càng ngắn thì khả năng thanh toán tiền nhanh và hiệu quả

1.3.3.6 Hệ số nợ ( ĐVT: Lần )

Hệ số nợ = ;ợ ả ả

ổ à ả

( PGS.TS :guyễn Văn Công - 2010 )

Hệ số nợ đo lường khả năng thanh toán nợ phát sinh của công ty Kết quả của hoạt động nhằm xác định hệ số phản ánh giữa tổng nợ với thu nhập của doanh

Trường Đại học Kinh tế Huế