Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại công ty cổ phần du lịch đại bàng

Đề tài tập trung nghiên cứu những nội dung cơ bản như: nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng công tác kế toán công nợ của công ty trong 3 năm 2019 – 2021 bằng việc tìm hiểu các tài khoản, chứn

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TOÁ – TÀI CHÍ H

-  -

KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC

THỰC TRẠ G CÔ G TÁC KẾ TOÁ CÔ G Ợ

VÀ PHÂ TÍCH TÌ H HÌ H CÔ G Ợ TẠI

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TOÁ – TÀI CHÍ H

-  -

KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC

THỰC TRẠ G CÔ G TÁC KẾ TOÁ CÔ G Ợ

VÀ PHÂ TÍCH TÌ H HÌ H CÔ G Ợ TẠI

CÔ G TY CỔ PHẦ DU LNCH ĐẠI BÀ G

Sinh viên thực hiện:

Trần Thị Kim gân MSV: 19K4051249 Lớp: K53D Kế toán

Giảng viên hướng dẫn:

ThS Đỗ Linh Chi

Huế, tháng 12 năm 2022

Trường Đại học Kinh tế Huế

TÓM TẮT KHÓA LUẬ

Đề tài “ Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công

nợ tại công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng” Đề tài gồm 3 nội dung chính sau:

Phần I: Mở đầu giới thiệu về lí do chọn đề tài, phạm vi nghiên cứu và cách thức tìm hiểu vấn đề liên quan đến đề tài

Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu trong 3 chương

Phần III: Đánh giá tổng quát về những mặt đạt được và chưa đạt được và đồng thời đưa ra một số kiến nghị để góp phần hoàn thiện những mặt chưa hoàn thành cũng như chưa đạt được của đề tài

Với mục tiêu chính của đề tài là phân tích tình hình công nợ tại công ty Đề tài tập trung nghiên cứu những nội dung cơ bản như: nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng công tác kế toán công nợ của công ty trong 3 năm 2019 – 2021 bằng việc tìm hiểu các tài khoản, chứng từ, cách thức hạch toán các khoản phải thu, phải trả, thuế GTGT thông qua một số nghiệp vụ phát sinh từ đó có thể đánh giá được tình hình công nợ của công ty Đồng thời đưa ra những định hướng và giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian sắp tới Trong quá trình nghiên cứu đề tài em đã sử dụng dữ liệu thứ cấp được thu thập từ các báo cáo tài chính của công ty trong 3 năm 2019 – 2021 Các thông tin trên báo cáo, các đề tài nghiên cứu khoa học và các khóa luận của các anh chị khóa trước có nội dung liên quan đến đề tài em nghiên cứu

Kết quả đạt được: Trong quá trình nghiên cứu khóa luận đã đưa ra những nội dung cơ bản về tình hình công nợ của công ty, phân tích được tình hình công nợ, đưa ra các hạn chế của công ty Từ đó đưa ra những định hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian sắp tới

Trường Đại học Kinh tế Huế

đề tài khóa luận của em được hoàn thiện hơn

Em xin cảm ơn giám đốc Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng và các anh chị, các phòng ban, các bộ phận trong công ty đã tạo điều kiện cho em được thực tập, đã giúp đỡ và cung cấp những số liệu để em hoàn thành tốt đợt thực tập cuối khóa này

Tuy nhiên, do kiến thức và thời gian có phần hạn chế nên không tránh khỏi những sơ suất, sai sót trong bài làm Kính mong quý Thầy Cô giáo, quý Công ty đóng góp ý kiến để em chỉnh sửa và bổ sung để đề tài được hoàn thiện hơn

Cuối cùng, em xin kính chúc quý Thầy, Cô dồi dào sức khỏe và thành công trong cuộc sống

Em xin chân thành cảm ơn!

Trường Đại học Kinh tế Huế

MỤC LỤC

DA H MỤC CHỮ VIẾT TẮT i

DA H MỤC CÁC BẢ G ii

DA H MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ iii

DA H MỤC CÁC BIỂU iv

PHẦ I – ĐẶT VẤ ĐỀ 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng nghiện cứu và phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 3

5 Kết cấu của khóa luận 4

PHẦ II: ỘI DU G VÀ KẾT QUẢ GHIÊ CỨU 5

CHƯƠ G 1: CƠ SỞ LÝ LUẬ VỀ KẾ TOÁ CÔ G Ợ VÀ PHÂ TÍCH TÌ H HÌ H CÔ G Ợ TRO G DOA H GHIỆP 5

1.1 Một số lý luận chung về kế toán công nợ và tình hình công nợ trong doanh nghiệp 5

1.1.1 Một số khái niệm về kế toán công nợ và phân tích công nợ 5

1.1.1.1 Kế toán các khoản phải thu 5

1.1.1.2 Kế toán các khoản phải trả 6

1.1.2 Nguyên tắc hạch toán kế toán công nợ 6

1.1.3 Vai trò, vị trí và nhiệm vụ của kế toán công nợ 7

1.1.3.1 Vai trò, vị trí của kế toán công nợ 7

1.1.3.2 Nhiệm vụ của kế toán công nợ 7

1.2 Nội dung kế toán nợ phải thu, nợ phải trả trong công ty và phân tích tình hình công nợ 8

1.2.1 Kế toán nợ phải thu 8

1.2.1.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng 8

1.2.2 Kế toán nợ phải trả 12

1.2.2.1 Kế toán các khoản phải trả cho người bán 13 Trường Đại học Kinh tế Huế

1.2.3 Một số chỉ tiêu phân tích tình hình công nợ 17

1.2.3.1 Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn 17

1.2.3.2 Hệ số khả năng thanh toán nhanh 17

1.2.3.3 Hệ số khả năng thanh toán tức thời 18

1.2.3.4 Kỳ thu tiền bình quân DOS 19

1.2.3.5 Hệ số vòng quay các khoản phải thu 19

1.2.3.6 Hệ số vòng quay các khoản phải trả 19

1.2.3.7 Thời gian vòng quay các khoản phải trả 20

1.2.3.8 Hệ số nợ 20

1.2.3.9 Hệ số tự tài trợ 20

CHƯƠ G 2: THỰC TRẠ G KẾ TOÁ CÔ G Ợ VÀ PHÂ TÍCH TÌ H HÌ H CÔ G Ợ TẠI CÔ G TY CỔ PHẦ DU LNCH ĐẠI BÀ G 22

2.1 Giới thiệu khái quát, sơ lược về Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng 22

2.1.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng 22

2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng 22

2.1.3 Sản phNm và dịch vụ kinh doanh 23

2.1.3.1 Sản phNm 23

2.1.3.2 Dịch vụ kinh doanh 24

2.1.4 Cơ cấu tổ chức 24

2.1.4.1 Chức năng và nhiệm vụ các phòng ban 25

2.1.5 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng 26

2.1.5.1 Sơ đồ bộ máy kế toán 26

2.1.5.2 Chức năng và nhiệm vụ 26

2.1.5.3 Hình thức kế toán, chế độ chính sách và phương pháp kế toán áp dụng tại công ty 27

2.1.6 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh của công ty 30

2.1.6.1 Tình hình nhân sự của Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng trong 3 năm gần đây (2019 – 2021) 30

2.1.6.2 Tình hình về tài sản và nguồn vốn của công ty trong 3 năm 2019 – 2021 33 Trường Đại học Kinh tế Huế

2.1.6.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng trong

3 năm 2019 – 2021 41

2.2 Thực trạng kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng 44

2.2.1 Tổ chức kế toán công nợ tại công ty 44

2.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng 45

2.2.1.2 Kế toán phải trả cho người bán 54

2.3 Phân tích tình hình công nợ của Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng trong 3 năm qua (2019 – 2021) 60

2.3.1 Thực trạng tình hình công nợ của Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng trong 3 năm (2019 – 2021) 60

2.3.1.1 Các khoản phải thu 62

2.3.1.2 Các khoản phải trả 62

2.3.2 Phân tích tình hình thanh toáncủaCông ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng trong 3 năm 2019 – 2021 65

2.3.3 Phân tích tình hình công nợ của Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng trong 3 năm (2019 – 2021) 68

CHƯƠ G 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẰM GÓP PHẦ Â G CAO CÔ G TÁC KẾ TOÁ CÔ G Ợ VÀ TÌ H HÌ H CÔ G Ợ TẠI CÔ G TY CỔ PHẦ DU LNCH ĐẠI BÀ G 76

3.1 N hận xét chung về kế toán công nợ và tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng 76

3.1.1 N hận xét công tác kế toán nói chung của công ty 76

3.1.1.1 Ưu điểm 76

3.1.1.2 N hược điểm 77

3.1.2 N hận xét, đánh giá công tác kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng 77

3.1.2.1 Ưu điểm: 77

3.1.2.2 N hược điểm: 78 Trường Đại học Kinh tế Huế

3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao công tác kế toán công nợ và tình

hình công nợ tại Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng 78

3.2.1 Đối với công tác kế toán 78

3.2.2 Đối với công tác kế toán công nợ 79

PHẦ III: KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN 80

1.1 Kết luận 80

1.2 Kiến nghị 80

DA H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82

PHỤ LỤC 83

Trường Đại học Kinh tế Huế

LN STCPP: Lợi nhuận sau thuế chưa Phân phối

LN STTN DN L: Lợi nhuận sau thuế Thu nhập doanh nghiệp

GTGT: Giá trị gia tăng

ii

DA H MỤC CÁC BẢ G

Bảng 2.1:Tình hình nhân sự của Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng (2019 – 2021) 31 Bảng 2.2: Tình hình Tài sản của Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng trong 3 năm

2019 – 2021 34 Bảng 2.3: Tình hình N guồn vốn của Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng trong 3 năm 2019 – 2021 38 Bảng 2.4: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng trong 3 năm 2019 – 2021 42 Bảng 2.5: Thực trạng tình hình công nợ của Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng trong 3 năm (2019 – 2021) 61 Bảng 2.6: Một số chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán của Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng trong 3 năm (2019 – 2021) 65 Bảng 2.7: Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ của Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng trong 3 năm (2019 – 2021) 68

Trường Đại học Kinh tế Huế

iii

DA H MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu khách hàng 11

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán kế toán phải trả người bán 16

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng 25

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng 26

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi chép theo hình thức N hật ký – Chứng từ 27

Biểu đồ 2.1: Tỷ trọng TSN H và TSDH trên tổng Tài sản 37

Biểu đồ 2.2: Tỷ trọng N PT và VCSH trên tổng nguồn vốn 41

Biểu đồ 2.3: Biểu đồ thể hiện hệ số khả năng thanh toán hiện hành 65

Biểu đồ 2.4: Biểu đồ thể hiện hệ số khả năng thanh toán nhanh 66

Bảng 2.5: Biểu đồ thể hiện khả năng thanh toán tức thời 67

Biểu đồ 2.6: Biểu đồ thể hiện tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả 69

Biểu đồ 2.7: Biểu đồ thể hiện hệ số vòng quay các khoản phải thu 70

Biểu đồ 2.8: Biểu đồ thể hiện kỳ thu tiền bình quân 71

Biểu đồ 2.9: Biểu đồ thể hiện hệ số vòng quay các khoản phải trả 72

Biểu đồ 2.10: Biểu đồ thể hiện thời gian vòng quay các khoản phải trả 73

Biểu đồ: 2.11: Biểu đồ thể hiện hệ số nợ 74

Biểu đồ 2.12: Biểu đồ thể hiện hệ số nợ tự tài trợ 75

Trường Đại học Kinh tế Huế

iv

DA H MỤC CÁC BIỂU

Biểu 2.1:Quy trình làm việc trên phần mềm MISA 29

Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT đầu ra 50

Biểu 2.4: Trích Bảng kê phát sinh N ợ TK 131 51

Biểu 2.5: Sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng 52

Biểu 2.6 Sổ cái TK 131 53

Biểu 2.7: Hóa đơn GTGT đầu vào 56

Biểu 2.8: Hạch toán nghiệp vụ mua dịch vụ không qua kho trên phần mềm Misa theo hóa đơn số 3906 57

Biểu 2.9: Trích sổ chi tiết Công N ợ phải trả khách hàng 58

Biểu 2.10: Bảng tổng hợp số dư chi tiết TK 331 59

Trường Đại học Kinh tế Huế

1

PHẦ I – ĐẶT VẤ ĐỀ

1 Lý do chọn đề tài

Hiện nay, trong cơ chế thị trường với sự tham gia của nhiều thành phần kinh

tế, các doanh nghiệp đều phải đứng trước những thách thức to lớn, đòi hỏi phải luôn

tự đổi mới và hoàn thiện để phát huy những ưu điểm và ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp mình Trong điều kiện đó muốn tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp cần xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với năng lực của mình, có phương

án sản xuất và sử dụng nguồn vốn sao cho đạt được hiệu quả cao nhất Muốn làm được điều đó thì trước hết các doanh nghiệp phải nắm vững được tình hình tài chính của mình

Đối với bất kì một doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ thì việc tổ chức công tác kế toán là một công việc hết sức quan trọng, đặc biệt là trong việc quản lý kinh tế của doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán tốt, hiệu quả là điều kiện để phát huy đầy

đủ các chức năng, nhiệm vụ của kế toán và giảm chi phí tới mức thấp nhất Bên cạnh sự phát triển của nền kinh tế thì các mối quan hệ tín dụng ngày càng đa dạng

và phức tạp vì thế công tác kế toán công nợ trở thành một trong những mối quan tâm hàng đầu của doanh nghiệp

Công tác kế toán công nợ cũng đặt ra rất nhiều thách thức, khó khăn cho doanh nghiệp, đó là việc làm thế nào để có thể thu hồi công nợ một cách đầy đủ và đúng hạn, hạn chế nợ xấu, nợ khó đòi Vì thế việc tổ chức công tác kế toán hợp lí sẽ giúp doanh nghiệp tránh được tình trạng bị chiếm dụng vốn, ứ động vốn kéo dài

Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng hoạt động trong lĩnh vực Du lịch, dịch vụ

lữ hành, điều hành các tour du dịch, tổ chức sự kiện, kinh doanh nhà hàng, khách sạn,… Công ty là một trong những doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực này trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế Trong những năm qua, Công ty luôn cố gắng mở rộng quy mô, giữ vững chỗ đứng của mình trên thị trường Tuy nhiên, công tác thanh toán và quản lý công nợ ở công ty còn gặp phải nhiều vấn đề như công tác thu hồi

nợ gặp nhiều khó khăn, thủ tục thanh toán còn phức tạp, khả năng thanh toán chậm Trường Đại học Kinh tế Huế

2

N hận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, em quyết định chọn đề tài “ Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng” làm đề tài khóa luận của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

Đề tài thực hiện nhằm đạt được 02 mục tiêu chính sau:

- Mục tiêu chung: N ghiên cứu “ Thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công

ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng” Để làm rõ một số vấn đề lý luận về nợ phải thu, nợ phải trả trong doanh nghiệp

3 Đối tượng nghiện cứu và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đề tài đi sâu vào tìm hiểu và đánh giá nội dung, phương pháp, đặc điểm quy trình kế toán các khoản phải thu và các khoản phải trả tại Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng thông qua các hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán công nợ, báo cáo kết quả kinh doanh và các thông tin liên quan khác của công ty trong thời gian nghiên cứu, đồng thời tính toán và phân tích một số chỉ tiêu để thấy được tình hình công nợ của công ty

3

- Phạm vi về thời gian:

+ Đề tài nghiên cứu khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp qua 03 năm 2019 – 2021, đi sâu vào nghiên cứu phân hành kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ trong năm 2022 Cụ thể đi sâu vào nghiên cứu phân hành kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ trong tháng 04 đến tháng 10 năm 2022 + Thời gian thực tập: 14 tuần (Từ 12/09/2022 – 18/12/2022)

- Phạm vi về nội dung: Đề tài nghiên cứu đánh giá công tác kế toán công nợ và tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng Đề tài tập trung chủ yếu vào 2 phần: kế toán phải thu khách hàng và kế toán phải trả người bán

4 Phương pháp nghiên cứu

4.1 Phương pháp thu thập số liệu

- Phương pháp quan sát: Đến đơn vị thực tập, quan sát và ghi chép những công việc của các anh chị trong phòng Kế toán để nắm rõ hơn quá trình xử lý, luân chuyển chứng từ cũng như quá trình các nghiệp vụ phát sinh

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: N ghiên cứu, thu thập các thông tin liên quan đến đề tài từ các giáo trình, hệ thống văn bản pháp luật, thông tư nhằm hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ trong doanh nghiệp

4.2 Phương pháp phân tích, xử lý số liệu

- Phương pháp so sánh: Để đánh giá sự tăng, giảm, biến động của các chỉ tiêu trong từng giai đoạn kinh doanh của Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng

- Phương pháp tổng hợp, xử lý số liệu: Là phương pháp tổng hợp, phân tích những số liệu thô đã thu thập được để phân tích tình hình công nợ từ đó rút ra kết luận, nhận xét

- Phương pháp thống kê, mô tả: Thống kê, sắp xếp những thông tin, dữ liệu thu thập được để phục vụ cho việc so sánh, phân tích

Trường Đại học Kinh tế Huế

4

- Phương pháp phân tích kinh doanh: Áp dụng những kiến thức học được, cùng với thực tiễn hoạt động của Công ty để có thể chỉ ra được nguyên nhân, ưu và nhược điểm, cùng tìm ra những giải pháp khắc phục được trong thời gian ngắn hạn

và dài hạn

5 Kết cấu của khóa luận

Khóa luận gồm 03 phần:

Phần I: Đặt vấn đề

Phần II: N ội dung và kết quả nghiên cứu:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ và tình hình công nợ trong doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng

Chương 3: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán công nợ và tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng

Phần III: Kết luận và kiến nghị

Trường Đại học Kinh tế Huế

5

PHẦ II: ỘI DU G VÀ KẾT QUẢ GHIÊ CỨU

CHƯƠ G 1: CƠ SỞ LÝ LUẬ VỀ KẾ TOÁ CÔ G Ợ VÀ PHÂ TÍCH TÌ H HÌ H CÔ G Ợ TRO G DOA H GHIỆP

1.1 Một số lý luận chung về kế toán công nợ và tình hình công nợ trong doanh nghiệp

1.1.1 Một số khái niệm về kế toán công nợ và phân tích công nợ

- Trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp luôn phát sinh các mối quan hệ thanh toán giữa người mua và người bán, giữa các đơn vị với nhau và trong nội bộ công ty Trên cơ sở các mối quan hệ này sẽ phát sinh các khoản nợ phải trả, nợ phải trả tương ứng Kế toán khoản phải thu và nợ phải trả được gọi là kế toán công nợ N hư vậy, kế toán công nợ được xem là một phân hành kế toán có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn ra trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp (N guyễn Tấn Bình, 2011)

- Theo PGS.TS N guyễn Văn Công (2010): “Phân tích tình hình công nợ tại doanh nghiệp sẽ cung cấp thông tin cần thiết cho các nhà quản lý trong việc đánh giá được tình hình tài chính và an ninh tài chính hiện tại của doanh nghiệp cũng như nắm được việc chấp hành và tôn trọng kỳ thanh toán”

- Có thể nói qua phân tích tình hình công nợ của công ty các nhà quản lý có thể đánh giá được chất lượng và hiệu quả hoạt động tài chính, đánh giá được sức mạnh tài chính hiện tại, tương lai cũng như dự đoán được tiềm lực trong thanh toán

và an ninh tài chính của công ty

1.1.1.1 Kế toán các khoản phải thu

- Trong doanh nghiệp, các khoản phải thu bao gồm: phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác, tạm ứng, trả trước,…

- Khoản nợ phải thu là một loại tài sản của công ty dựa trên tất cả các khoản

nợ, các giao dịch chưa thanh toán được hoặc bất cứ nghĩa vụ tiền tệ nào mà các con Trường Đại học Kinh tế Huế

6

nợ hay khách hàng chưa thanh toán cho công ty Các khoản phải thu của khách hàng được kế toán của công ty ghi lại và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm tất cả các khoản nợ công ty chưa đòi được, tính cả các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán Các khoản phải thu được ghi nhận như là tài sản của công ty vì chúng phản ánh các khoản tiền sẽ được thanh toán trong tương lai

- Các khoản phải thu được ghi nhận như là tài sản của công ty vì chúng phản ánh các khoản tiền sẽ được thanh toán trong tương lai

1.1.1.2 Kế toán các khoản phải trả

- Khoản phải trả là một bộ phận thuộc nguồn vốn của doanh nghiệp xác định nghĩa vụ của doanh nghiệp phải thanh toán cho nhà cung cấp và các đối tượng khác trong và ngoài doanh nghiệp Khoản phải trả là những khoản mà doanh nghiệp chiếm dụng được của các cá nhân, tổ chức khác trong và ngoài doanh nghiệp

- Các khoản phải trả trong doanh nghiệp bao gồm: phải trả người bán, phải trả nội bộ, thuế và các khoản phải nộp N hà nước, phải trả người lao động, phải trả khác,

- N ợ phải trả được phân thành 02 loại: N ợ ngắn hạn và nợ dài hạn

+ N ợ ngắn hạn: N ợ ngắn hạn là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị các khoản nợ còn phải trả có thời hạn thanh toán không quá 12 tháng hoặc dưới một chu

kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường

+ N ợ dài hạn: N ợ dài hạn là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị các khoản

nợ dài hạn của doanh nghiệp bao gồm những khoảng nợ có thời hạn thanh toán còn lại từ 12 tháng trở lên hoặc trên một chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường tại thời điểm báo cáo

1.1.2 -guyên tắc hạch toán kế toán công nợ

Theo N guyễn Thị Kim Cúc (2008):

Trường Đại học Kinh tế Huế

7

- Kiểm tra, đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối mỗi niên độ từng khoản phải thu, phải trả phát sinh, số đã thu đã trả và số còn phải thu phải trả, đặc biệt là đối với các đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư phải thu, phải trả lớn

- Đến cuối mỗi niên độ, cuối mỗi kỳ kế toán, kế toán công nợ tiến hành đối chiếu các khoản phải thu, phải trả với từng đối tượng nhằm mục đích tránh sự nhầm lẫn và kịp thời phát hiện những sai sót để kịp thời sửa chữa

- Phân loại các khoản nợ phải thu, phải trả theo thời gian thanh toán cũng như theo từng đối tượng để có biện pháp thu hồi và thanh toán nhanh chóng

- Căn cứ vào số dư chi tiết bên N ợ hay bên Có của các tài khoản phải thu, phải trả để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán mà tuyệt đối không được bù trừ vào số dư giữa hai bên N ợ Có với nhau

- Đối với các khoản công nợ có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi cả về nguyên tệ

và quy đổi theo đồng tiền Việt N am Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế

- Hạch toán chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật đối với các khoản nợ bằng vàng, bạc, đá quý

1.1.3 Vai trò, vị trí và nhiệm vụ của kế toán công nợ

1.1.3.1 Vai trò, vị trí của kế toán công nợ

- Kế toán công nợ là vị trí có vai trò vô cùng quan trọng đối với công tác kế toán của mỗi đơn vị Hoạt động quản lý công nợ có thể ảnh hưởng trực tiếp đến sự tồn tại, phát triển của công ty, giúp tránh khỏi việc rơi vào tình trạng bị chiếm dụng vốn

- Việc tổ chức kế toán công nợ một cách hiệu quả có thể góp phần làm lành mạnh hóa tình hình tài chính của công ty, giúp hạn chế những khoản nợ xấu

1.1.3.2 hiệm vụ của kế toán công nợ

Trường Đại học Kinh tế Huế

8

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ thanh toán phát sinh theo từng đối tượng, từng khoảng thanh toán, đôn đốc việc thanh toán, tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau

- Ghi chép kịp thời trên hệ thống và tổng hợp đúng khoản nợ phải thu, phải trả

- Cung cấp số liệu, tài liệu và thông tin đầy đủ để lập các báo cáo phục vụ yêu cầu của công ty

- Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp hành kỷ luật thanh toán

- Đối với khách hàng nợ có quan hệ giao dịch thường xuyên hoặc có dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán, kế toán cần tiến hành kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn nợ

1.2 ội dung kế toán nợ phải thu, nợ phải trả trong công ty và phân tích tình hình công nợ

1.2.1 Kế toán nợ phải thu

1.2.1.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng

a Khái niệm:

Phải thu khách hàng là khoản phải thu phát sinh khi doanh nghiệp đã cung cấp thành phNm, hàng hóa và dịch vụ đã được khách hàng chấp nhận thanh toán nhưng chưa thu được tiền Đây là khoản nợ phải thu chiếm tỷ trọng lớn nhất, phát sinh thường xuyên và cũng gặp nhiều rủi ro nhất trong các khoản nợ phải thu phát sinh trong doanh nghiệp

- Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được

- Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng loại nguyên tệ

d Tài khoản kế toán

Tài khoản kế toán sử dụng để hạch toán các khoản phải thu khách hàng TK

131 “Phải thu khách hàng”

- Số tiền phải thu của khách hàng phát

sinh trong kỳ khi bán sản phNm, hàng

hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các

khoản đầu tư tài chính

10

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng

ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng

so với Đồng Việt N am)

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại;

- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT);

- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt N am)

Số dư ợ:

- Số tiền còn phải thu của khách hàng

Số dư Có:

- Số tiền nhận trước của khách hàng

- Số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng

11

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu khách hàng

* Phương pháp lập bảng cân đối phát sinh

- Việc lập báo cáo tài chính sẽ được công ty lập vào cuối niên độ Trước khi lập BCTC năm, thì phải tiến hành rà soát, kiểm tra số liệu một cách kỹ lưỡng và sau

đó tiến hành chốt sổ Trên cơ sở những số liệu trên tài khoản cấp 1 để ghi lần lượt Trường Đại học Kinh tế Huế

12 vào các cột tương ứng trong bảng cân đối tài khoản, mỗi TK được ghi cho một dòng

và ghi cho tất cả các TK mà doanh nghiệp sử dụng để hạch toán trong kỳ cụ thể như sau:

+ Lấy số liệu ở số dư đầu kỳ của các TK cấp 1 để ghi vào nhóm chỉ tiêu “ Số

dư đầu kỳ” trên bảng, số dư nợ thì ghi bên nợ, số dư có thì ghi bên có

+ Lấy số liệu ở dòng cột phát sinh trên TK cấp 1 để ghi tương ứng vào cột N ợ hay cột Có trong nhóm chỉ tiêu “ Số phát sinh trong kỳ” trên bảng

+ Lấy số liệu số dư cuối kỳ của TK cấp 1 để ghi vào nhóm chỉ tiêu “ Số dư cuối kỳ” trên bảng N ếu số dư nợ thì ghi bên nợ, số dư có thì ghi bên có

+ Phương pháp lập các chỉ tiêu thanh toán với khách hàng trên bảng cân đối kế toán

- Để lập bảng cân đối kế toán được nhanh chóng thì trước hết phải hoàn tất việc ghi sổ và tiến hành khóa sổ Tổng cộng số phát sinh nợ, số phát sinh có của các tài khoản từ 0 – 9 Kết chuyển số dư của các TK từ 5 – 9 Xác định số dư của tài khoản từ 1 – 4 Đối với TK 131 tuyệt đối không được xác định số dư theo phương pháp bù trừ mà phải cân cứ vào số dư chi tiết của từng khách hàng để ghi vào các chỉ tiêu ở phần tài sản và nguồn vốn

- Theo quy định của Thông tư 133, doanh nghiệp có thể lựa chọn sử dụng một trong hai mẫu Bảng cân đối kế toán đó là mẫu B01a-DN N hoặc mẫu B01b-DN N Tại doanh nghiệp đang sử dụng mẫu B01a-DN N Theo mẫu này, trình tự của các chỉ tiêu phải được lập theo tính thanh khoản giảm dần

- TK 131

+ Số dư N ợ được ghi vào bên Tài sản

+ Số dư Có được ghi vào bên N guồn vốn

+ Số dư TK 131 – Phải thu của khách hàng được công ty phân tích, xác định

và ghi nhận vào các chỉ tiêu trong bảng B01-DN theo các mã số

1.2.2 Kế toán nợ phải trả

Trường Đại học Kinh tế Huế

kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường

+ N ợ dài hạn: N ợ dài hạn là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị các khoản

nợ dài hạn của doanh nghiệp bao gồm những khoản nợ có thời hạn thanh toán cong lại từ 12 tháng trở lên hoặc trên một chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường tại thời điểm báo cáo

- Theo chuNn mực số 01 – ChuNn mực Kế toán Việt N am: “N ợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình”

b guyên tắc hạch toán

Theo Điều 40, Thông tư 133/2016/TT-BTC quy định như sau:

- Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã kí kết Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua trả tiền ngay

- N ợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao

- Bên giao nhập khNu ủy thác ghi nhận trên tài khoản số tiền phải trả người bán về hàng nhập khNu thông qua bên nhập khNu ủy thác như khoản phải trả người bán thông thường

Trường Đại học Kinh tế Huế

14

- N hững vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán

- Khi hạch toán chi tiết các tài khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng

- Số tiền đã trả cho người bán vật tư,

hàng hóa, người cung cấp dịch vụ,

người nhận thầu xây lắp;

- Số tiền ứng trước cho người bán,

người cung cấp, người nhận thầu xây

lắp nhưng chưa nhận được vật tư, hàng

hóa, dịch vụ, khối lượng sản phNm xây

lắp hoàn thành bàn giao;

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp;

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức;

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho Trường Đại học Kinh tế Huế

15

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá

hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp

đồng;

- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu

thương mại được người bán chấp thuận

cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản

nợ phải trả cho người bán;

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém

phNm chất khi kiểm nhận và trả lại

người bán

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho

người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ

giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt

- Số tiền đã ứng trước cho người bán

hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả

cho người bán theo chi tiết của từng đối

tượng cụ thể

Số dư bên Có:

- Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp

16

g Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán kế toán phải trả người bán

Trường Đại học Kinh tế Huế

17

1.2.3 Một số chỉ tiêu phân tích tình hình công nợ

Mỗi một doanh nghiệp đều có những mối quan tâm nhất định, nhưng có thể thấy rằng tình hình công nợ tại mỗi doanh nghiệp đều là những vấn đề, nội dung quan trọng Thông qua tình hình công nợ mà doanh nghiệp nợ hay người khác nợ doanh nghiệp, thì thông qua đó các nhà quản trị sẽ nắm được rõ hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp Để có thể đưa ra những phương hướng phù hợp nhất cho doanh nghiệp Để phân tích tình hình công nợ, các nhà phân tích, nhà quản trị thường quan tâm đến các chỉ tiêu cơ bản sau:

1.2.3.1 Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn

Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn: Hệ số này được đo lường bằng giá trị thuần của tài sản ngắn hạn hiện có với số nợ ngắn hạn phải trả Đây là chỉ tiêu phản ánh tổng quát nhất khả năng chuyển đổi tài sản thành tiền để thanh toán nợ ngắn hạn cho doanh nghiệp Chỉ tiêu này được tính:

Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn = à ả ợ ả ảắ ạ

- Hệ số này cho biết:

+ N ếu hệ số thanh toán ngắn hạn < 1: Khả năng thanh toán của doanh nghiệp

là không tốt, TSN H của doanh nghiệp không đủ để thanh toán các khoản nợ ngắn hạn và các khoản nợ đến hạn phải trả

+ N ếu hệ số thanh toán ngắn hạn > 1: Doanh nghiệp có khả năng thanh toán các khoản nợ vay, nếu hệ số này tăng thì phản ánh mức độ mà doanh nghiệp đảm bảo chi trả các khoản nợ là càng cao, có khả năng sẽ xảy ra rủi ro phá sản là thấp, tình hình tài chính được đánh giá là tốt N hưng nếu hệ số này quá cao thì không tốt, cho thấy sự dồi dào của doanh nghiệp trong việc thanh toán nhưng lại giảm hiệu quả

sử dụng vốn

1.2.3.2 Hệ số khả năng thanh toán nhanh

Trường Đại học Kinh tế Huế

18

Hệ số này được đo lường bằng bộ phận giá trị còn lại của TSN H so với nợ ngắn hạn Chỉ tiêu này phản ánh khả năng thanh toán của doanh nghiệp mà không phụ thuộc vào việc tiêu thụ hàng tồn kho Tức là sau khi đã loại trừ đi giá trị hàng tồn kho – bộ phận có tính thanh khoản thấp nhất trong TSN H, giá trị thuần còn lại của TSN H hiện có của doanh nghiệp Và khả năng thanh toán nhanh được xác định bởi công thức:

Hệ số khả năng thanh toán nhanh = à ả ắ ạợ ắ ạà ồ

- Hệ số này cũng cho biết khả năng thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp:

+ Hệ số này nếu dao động 0,5 đến 1 thì có thể cho thấy khả năng thanh toán của doanh nghiệp được đánh giá là khả quan Tuy nhiên, để kết luận hệ số này tốt hay xấu thì cần phải xem xét đến bản chất và điều kiện kinh doanh của doanh nghiệp

+ Hệ số này nếu < 0,5 thì doanh nghiệp có thể đang gặp khó khăn trong việc thanh toán nợ

+ N ếu hệ số này quá cao thì cũng không tốt bởi vì tiềm mặt tại quỹ nhiều hoặc các khoản thu lớn sẽ ảnh hưởng không tốt đến hiệu quả sử dụng vốn

1.2.3.3 Hệ số khả năng thanh toán tức thời

Hệ số này phản ánh mức độ đáp ứng nợ ngắn hạn bằng tiền và tương đương tiền của doanh nghiệp Tức là với lượng tiền và tương đương tiền hiện có, doanh nghiệp có đảm bảo khả năng thanh toán tức thời các khoản nợ ngắn hạn hay không

Và khả năng thanh toán tức thời được xác định bởi công thức:

Hệ số khả năng thanh toán tức thời = ề à ươ đươ ề

ợ ắ ạ

+ N ếu Htt ≥ 1: Cho thấy khả năng đáp ứng thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn cao Doanh nghiệp không gặp khó khăn nếu cần phải thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn

Trường Đại học Kinh tế Huế

19 + N ếu Htt<1: Doanh nghiệp sẽ không đủ khả năng thanh toán ngay lập tức toàn

bộ khoản nợ ngắn hạn hay nói chính xác hơn, doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn nếu phải thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn

1.2.3.4 Kỳ thu tiền bình quân DOS

Kỳ thu tiền bình quân = ố òố à &'( )á) ă ( !"# ả ả 'à )

Kỳ thu tiền bình quân này phản ánh số ngày của một vòng quay các khoản phải thu Vòng quay các khoản phải thu càng nhỏ thì kỳ thu tiền bình quân càng lớn

và ngược lại

1.2.3.5 Hệ số vòng quay các khoản phải thu

Hệ số vòng quay các khoản phải thu = +,-./ 0/1 0/1ầ.

3á4 5/,ả 6/ả7 0/1 8ì./ :1â.

Hệ số vòng quay các khoản phải thu thể hiện quan hệ giữa doanh thu thuần với các khoản phải thu của khách hàng, phản ánh tốc độ chuyển đổi các khoản phải thu thành tiền của doanh nghiệp

Hệ số vòng quay các khoản phải thu càng cao chứng tỏ tốc độ thu hồi các khoản phải thu càng nhanh, khả năng chuyển đổi các khoản phải thu sang tiền của doanh nghiệp càng cao, tạo ra sự chủ động trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trong kinh doanh Tuy nhiên nếu hệ số này quá cao, sẽ làm cho kỳ hạn thanh toán ngắn hạn ảnh hưởng đến khối lượng sản phNm tiêu thụ N gược lại, nếu hệ số này thấp thì số tiền của doanh nghiệp bị chiếm dụng ngày càng nhiều, làm giảm sự chủ động của doanh nghiệp trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trong kinh doanh

1.2.3.6 Hệ số vòng quay các khoản phải trả

Hệ số vòng quay các khoản phải trả = < á ố à>á) =áả ăả ả =ì ( ả ) à &'â ồ

Hệ số này phản ánh khả năng chiếm dụng vốn của doanh nghiệp đối với nhà cung cấp Chỉ số vòng quay các khoản phải trả quá thấp có thể ảnh hưởng không tốt đến doanh nghiệp

Trường Đại học Kinh tế Huế

20 Chỉ số vòng quay các khoản phải trả năm nay nhỏ hơn năm trước chứng tỏ doanh nghiệp chiếm dụng vốn và thanh toán chậm hơn năm trước N gược lại, nếu chỉ số vòng quay các khoản phải trả năm nay lớn hơn năm trước chứng tỏ doanh nghiệp chiếm dụng vốn và thanh toán nhanh hơn năm trước

N ếu chỉ số vòng quay các khoản phải trả quá nhỏ (các khoản phải trả quá lớn),

sẽ tiềm Nn rủi ro về khả năng thanh khoản Tuy nhiên, cũng cần lưu ý việc chiếm dụng khoản vốn này có thể sẽ giúp doanh nghiệp giảm được chi phí về vốn, đồng thời thể hiện uy tín về quan hệ thanh toán đối với nhà cung cấp và chất lượng sản phNm đối với khách hàng

1.2.3.7 Thời gian vòng quay các khoản phải trả

Thời gian vòng quay các khoản phải trả = ?ố @àA 0B,.@ ăC ( !"# @àA)

?ố Dò.@ :1-A 4á4 5/,ả 6/ả7 0Bả

Thời gian vòng quay các khoản phải trả càng ngắn chứng tỏ doanh nghiệp có khả năng thanh toán nanh, ít chiếm dụng vốn N gược lại, thời gian quay vòng các khoản phải trả càng lớn thì cho thấy doanh nghiệp có khả năng thanh toán chậm, chiếm dụng vốn nhiều Tạo chất lượng doanh nghiệp không tốt cho đối tác

Hệ số này dùng để đánh giá mức độ độc lập, tự chủ về mặt tài chính của công

ty Hệ số này càng cao chứng tỏ nguồn vốn của doanh nghiệp càng lớn, tính tự chủ

về mặt tài chính

Trường Đại học Kinh tế Huế

21

Kết luận chương 1:Qua chương 1, em đã nêu ra được các vấn đề liên quan

đến cơ sở lý luận về công tác kế toán công nợ tại công ty, đặc biệt là kế toán phải thu, kế toán phải trả, các hệ số tài chính liên quan đến công nợ để phân tích và có thể đi sâu hơn vào công tác kế toán công nợ Từ đó, em có thể nắm được khái quát

để có thể đi sâu hơn vào tìm hiểu, phân tích và đánh giá về kế toán công nợ tại Công

ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng

Trường Đại học Kinh tế Huế

22

CHƯƠ G 2: THỰC TRẠ G KẾ TOÁ CÔ G Ợ VÀ PHÂ TÍCH TÌ H HÌ H CÔ G Ợ TẠI CÔ G TY CỔ PHẦ DU

LNCH ĐẠI BÀ G

2.1 Giới thiệu khái quát, sơ lược về Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng

2.1.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng

- Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng

- Tên viết tắt: EagleTourist

- Quản lý bởi: Chi cục Thuế Thành phố Huế

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần ngoài N N

- Tình trạng: Đang hoạt động (Đã được cấp GCN ĐKT)

- Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng là một công ty trẻ và chưa có nhiều kinh nghiệm thị trường, bước đầu công ty cũng gặp nhiều khó khăn trong việc thu lại lợi nhuận từ việc đưa những sản phNm đến từng đối tượng khách hàng mục tiêu chủ Trường Đại học Kinh tế Huế

23 yếu là tiếp cận trực tiếp hoặc thông qua các mối quan hệ có sẵn Do khó khăn trong nguồn vốn đầu tư việc xây dựng hệ thống phân phối sản phNm chỉ giới hạn trong các mối quan hệ cá nhân, thị trường du lịch cạnh tranh ngày càng cao đặt ra nhiều thách thức đối với sự phát triển của công ty Trải qua nhiều năm hoạt động, nay công ty đã có cho mình nhiều kinh nghiệm và sự phát triển ngày một vững mạnh Công ty đã có những đóng góp quan trọng vào sự nghiệp phát triển chung của ngành du lịch Thừa Thiên Huế nói riêng và ngành du lịch Việt N am nói chung

- Du lịch Đại Bàng – Eagles Tourist tự hào là công ty tiên phong trong việc đầu tư và khai thác các địa điểm du lịch mới lạ, tạo ra các sản phNm du lịch chất lượng, mang đến cho khách hàng những trải nghiệm văn hóa địa phương và giá thành rẻ nhất, góp phần nâng cao giá trị điểm đến

2.1.3 Sản phJm và dịch vụ kinh doanh

2.1.3.1 Sản phJm

- Lĩnh vực du lịch: Thông qua hệ thống sản phNm đa dạng và phù hợp với tất

cả đối tượng khách hàng, với các chương trình từ 1 ngày đến 10 ngày với hầu hết các địa điểm du lịch nổi tiếng trên toàn quốc N goài ra còn có hệ thống các sản phNm du lịch nước ngoài với các điểm đến ở Châu Âu, Châu Á đặc sắc khác Với ngành nghề đăng ký kinh doanh là Đại lý du lịch, điều hành tourist du lịch, công ty

đã tổ chức các chương trình du lịch như:

+ Chương trình du lịch Huế – Bạch Mã – Huế (1 ngày)

+ Chương trình du lịch Huế – Hà N ội – Hà Giang – Cao N guyên Đá Đồng Văn – Lũng Cú – Sông N ho Quế – Huế (3 ngày 4 đêm)

+ Chương trình du lịch Thái Lan (5 ngày 4 đêm)

+ Chương trình du lịch N hật Bản (6 ngày 5 đêm)

- Lĩnh vực truyền thông – quảng cáo: Lĩnh vực này mang lại cho nhân sự nguồn cảm hứng làm việc thông qua việc sáng tạo những sản phNm mới, tham gia

ký kết các hợp đồng quy mô lớn trong đó có thiết kế sổ tay hướng dẫn du lịch A Trường Đại học Kinh tế Huế

24 Lưới của tổ chức ngân hàng phát triển Châu Á ADB phối hợp với sở văn hóa thể

thao và du lịch tỉnh Thừa Thiên Huế trong khuôn khổ dự án phát triển du lịch

MeKong

- N hững sản phNm truyền thông mạng cung cấp cho khách hàng là cá nhân,

doanh nghiệp trên toàn quốc nhận được sự phản hồi tích cực thông qua các giải

pháp truyền thông hiệu quả như: quảng cáo hiển thị trên các mạng quảng cáo

Eclick, Admicro, N ovanet và hệ thống các công cụ tìm kiếm như Cốc Cốc, Google

ON LIN EĐại lýTrường Đại học Kinh tế Huế

25

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng

2.1.4.1 Chức năng và nhiệm vụ các phòng ban

- Giám đốc: Là đại diện pháp nhân của công ty, người đứng ra chịu trách nhiệm và thực hiện các chỉ đạo của Hội đồng quản trị N gười trực tiếp điều hành nhân sự, có trách nhiệm lãnh đạo các phòng ban cấp dưới thực hiện

- Phòng kinh doanh: Đưa ra các phương án kinh doanh, kế hoạch kinh doanh,

kế hoạch tiêu thụ, cung cấp những sản phN m hợp lý, phù hợp với nhu cầu của thị trường Phân tích đánh giá thị trường, điều hành hoạt động mua bán hàng hóa trong đơn vị, tham mưu cho thị trường của sản phNm, hàng hóa Xây dựng mạng lưới tiêu thụ sản phN m, tìm kiếm khách hàng, thị trường tiêu thụ tiến hành thỏa thuận và ký kết hợp đồng với khách hàng

- Phòng hành chính nhân sự: Xây dựng tuyển dụng và đào tạo lao động Tham mưu và hỗ trợ cho Ban giám đốc toàn bộ các công tác liên quan đến việc tổ chức và quản lý nhân sự, quản lý nghiệp vụ hành chính, cũng như các vấn đề pháp chế, hoạt động truyền thông và quan hệ công chúng Xây dụng quy chế và thực hiện công tác văn thư, lưu trữ, quản lý hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp

- Phòng kế toán: Là bộ phận quan trọng trong cơ cấu tổ chức của công ty Giống như các phòng ban khác, phòng kế toán đảm nhiệm những công việc đặc thù liên quan chủ yếu đến tài chính Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh, tiếp nhận, phân tích, cung cấp những thông tin kinh tế tài chính cho cấp trên Phản ánh kịp thời đầy

đủ tình hình kinh doanh, nguồn vốn, các khoản dự phòng phát sinh cũng như các hoạt động công ty Hạch toán tiền lương, tính thuế và các chứng từ liên quan

Trường Đại học Kinh tế Huế

26

2.1.5 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng

2.1.5.1 Sơ đồ bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Du lịch Đại Bàng

2.1.5.2 Chức năng và nhiệm vụ

‒ Kế toán trưởng – Chị N guyễn Thị N gọc Anh: Là người đứng đầu trong bộ phận kế toán tại Công ty, cũng là người chịu trách nhiệm khi xảy ra vấn đề liên quan đến tài chính của công ty Cần đảm đảo quản lý hoạt động của bộ phận kế toán, đảm bảo tính hợp pháp trong sổ sách kế toán, có trách nhiệm giám sát việc một cách quyết đoán

‒ Kế toán tồng hợp – Chị Đặng Thị Uyên Khương: Là người nắm rõ tình tính hoạt động tài chính của doanh nghiệp, đặc biệt phải chịu trách nhiệm với nội dung báo cáo kê khai hoạt động tài chính của doanh nghiệp Kế toán tổng hợp cần thu thập, xử lý các số liệu liên quan đến hoạt động kinh tế của doanh nghiệp, rồi sau đó tiến hành kiểm tra tính hợp

‒ Kế toán tiền lương – Chị N guyễn Thị Diệu Hiền: Xử lý mọi vấn đề liên quan đến tiền lương cho người lao động Phản ánh, ghi chép đầy đủ, kịp thời các số liệu

về chất lượng lao động, tình hình thời gian kết quả lao động Tính lương và khoản trích theo lương theo quy định hiện hành Lập báo cáo về lao động, tiền lương và các khoản trích thanh toán lương theo định kỳ

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ Kế toán tiền lương Kế toán thuế

Trường Đại học Kinh tế Huế

27

‒ Kế toán thuế – Chị Lê Thị Hồng Tuyết: Kế toán thuế là một bộ phận không thể thiếu của công ty, là bộ phận cốt lõi liên quan đến việc vận hành, phát triển của công ty Chủ yếu là xác định cơ sở tính thuế kết hợp với kế toán tổng hợp để lập các báo cáo, thực hiện các nghĩa cụ có liên quan đến thuế của doanh nghiệp đối với nhà nước Cần phản ánh đầy đủ, chính xác và kịp thời các nghĩa vụ liên quan đến thuế của doanh nghiệp

− Kế toán công nợ − Chị Lê Thị Thu Hiền: Kế toán công nợ là vị trí chịu trách

nhiệm theo dõi, giám sát, thúc đN y và xử lý các khoản công nợ của doanh nghiệp Đảm nhận các công việc kế toán liên quan đến những khoản nợ phải trả hay cần thu vào Việc kiểm soát tốt tình hình công nợ sẽ giúp cho doanh nghiệp hoạt động ổn định và tồn tại lâu dài, do đó kế toán công nợ là vị trí có tầm quan trọng nhất định

và không thể thiếu trong mỗi doanh nghiệp

2.1.5.3 Hình thức kế toán, chế độ chính sách và phương pháp kế toán áp dụng tại công ty

Công ty sử dụng hình thức kế toán N hật ký chung

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi chép theo hình thức hật ký – Chứng từ

Trường Đại học Kinh tế Huế

28 Hình thức kế toán N hật ký chung:

Tất các cá nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ N hật

ký, mà trọng tâm là sổ N hật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế ( định khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ N hật ký – Sổ Cái Căn cứ để ghi và sổ N hật ký – Sổ cái là các chứng từ

kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, các bảng phân bổ, lấy số liệu ghi trực tiếp vào các N hật ký chứng từ hoặc Bảng kê, Sổ chi tiết có liên quan Cuối tháng lấy số liệu tổng cộng của Bảng

kê để vào N hật ký chứng từ và tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa Bảng kê,

N hật ký chứng từ và Sổ chi tiết Từ N hật ký chứng từ cuối tháng khóa sổ và lấy số liệu tổng cộng trên N hật ký chứng từ để lên Sổ Cái Từ sổ kế toán chi tiết lên bảng tổng hợp chi tiết Lấy các số liệu liên quan từ Bảng kê, N hật ký chứng từ, Bảng tổng hợp chi tiết để lên Báo cáo tài chính

Các chính sách kế toán chủ yếu được áp dụng:

- Chế độ kế toán: Theo Thông tư 133/2016/TT – BTC ngày 28/06/2016

- Chế độ ghi sổ: Cất đồng thời ghi sổ

- Đồng tiền hạch toán: VN D

- PP tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao đường thẳng

- PP tính giá xuất kho: N hập trước xuất trước

- PP tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

Trường Đại học Kinh tế Huế