Thực trạng công tác kế toán công nợ phải trả và phân tích tình trạng công nợ tại công ty cổ phần dệt may huế chi nhánh quảng bình

Do đó, tôi đã chọn cho mình đề tài “ Thực trạng công tác kế toán công nợ phải trả và phân tích tình trạng công nợ tại Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánh Quảng Bình” để làm đề tài kh

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

- -KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ - CHI NHÁNH QUẢNG

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH

- -KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ - CHI NHÁNH QUẢNG

BÌNH

Sinh viên thực hiện : Nguyễn Thị Khánh Linh Giáo viên hướng dẫn: Ngành : Kiểm toán TS Hồ Thị Thuý Nga Lớp : K52 Kiểm toán

Trường Đại học Kinh tế Huế

TÓM TẮT KHOÁ LUẬN

Công tác kế toán công nợ phải trả và phân tích tình hình công nợ là một vấn

đề được quan tâm và đề cao trong mỗi doanh nghiệp nói chung và tại Công ty Cổ

phần Dệt May Huế - Chi nhánh Quảng Bình nói riêng Do đó, tôi đã chọn cho mình

đề tài “ Thực trạng công tác kế toán công nợ phải trả và phân tích tình trạng công nợ

tại Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánh Quảng Bình” để làm đề tài khoáluận tốt nghiệp với mục tiêu nghiên cứu sâu về cơ sở lý luận công tác kế toán công

nợ phải trả và phân tích khả năng thanh toán; đồng thời tìm hiểu được nội dung về

kế toán công nợ phải trả và phân tích tình hình công nợ tại công ty Cổ phần DệtMay Huế - Chi nhánh Quảng Bình; đánh giá được ưu, nhược điểm và đưa ra một sốgiải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải trả tại công ty

Trong đề tài này, kết cấu khoá luận được chia thành 3 phần Cụ thể như sau:

Phần I là phần đặt vấn đề, phần này nêu rõ lý do chọn đề tài, mục tiêu nghiêncứu, phạm vi nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, kết cấu của khoá luận và kếtquả dự kiến đạt được

Phần II là nội dung đề tài nghiên cứu, đây là nội dung chung của đề tài nêu ra

lý luận chung và thực trạng công tác kế toán công nợ phải trả và tình hình công nợtại Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánh Quảng Bình

Phần III là kết luận và kiến nghị, tổng kết lại những kết quả đạt được của đềtài nghiên cứu

Đặc biệt trong phần II của đề tài được chia thành 3 chương Cụ thể như sau:

Chương 1 là cơ sở lý luận về công tác kế toán công nợ, công tác kế toán nợ

phải trả và phân tích tình hình công nợ, phần này trình này các thuật ngữ liên quan

đến đề tài, tài khoản, phương pháp hạch toán, nguyên tắc và hệ thống các chứng từliên quan đến từng khoản mục của kế toán công nợ phải trả và phân tích tình hình

công nợ

Trường Đại học Kinh tế Huế

Chương 2 là nội dung thực trạng công tác kế toán công nợ phải trả và phân

tích tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánh Quảng Bình;

chương này sẽ giới thiệu tổng quan về Công ty Cổ phần Dệt May Huế , giới thiệu

tổng quan về công ty, cơ cấu tổ chức quản lý, nguồn nhân lực, tình hình tài sản,nguồn vốn, bộ máy kế toán và nội dung thực trạng công tác kế toán công nợ phải trả

và phân tích tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánhQuảng Bình

Chương 3 là đánh giá và nêu một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán

công nợ phải trả và nâng cao khả năng thanh toán tại Công ty, ở chương này sẽ

đánh giá tổng quát về tình hình của công ty và kế toán công nợ phải trả về việc lưu

chuyển chứng từ, quá trình ghi sổ, quá trình xử lý, lưu trữ chứng từ và đưa ra một sốgiải pháp hoàn thiện tại Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánh Quảng Bình

Trường Đại học Kinh tế Huế

LỜI CẢM ƠN

Trải qua hơn ba tháng thực tập cuối khoá, bản thân tôi đã nhận được nhận được rất nhiều sự quan tâm, giúp đỡ của nhà trường, quý thầy cô, các anh chị trong công ty cũng như gia đình và bạn bè.

Nhân dịp hoàn thành bài báo cáo khoá luận tốt nghiệp, cho phép tôi được bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đối với các thầy cô giáo khoa Kế toán – Tài chính Trường Đại học Kinh tế , Đại học Huế đã nhiệt tình dạy dỗ, chỉ dạy, truyền đạt những kiến thức cho tôi trong suốt thời gian còn ngồi trên giảng đường đến lúc thực tập Đặc biệt, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô TS Hồ Thị Thuý Nga, đã nhiệt tình hướng dẫn, góp ý, giúp đỡ tôi trong quá trình học tập cũng như trong quá trình hoàn thành bài báo cáo khoá luận này Đồng thời, tôi cũng gửi lời cảm ơn đến các anh chị Phòng Tài chính – Kế toán tại Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánh Quảng Bình và đặc biệt là chị Đặng Thị Vân người trực tiếp hướng dẫn tận tình, giúp đỡ, tạo mọi điều kiện thuận lợi, giải đáp mọi thắc mắc và cung cấp tài liệu cần thiết để tôi hoàn thành bài khoá luận tại Công ty Trong khoảng thời gian thực tập tại công ty, tôi đã có nhiều kinh nghiệm hơn trong công việc nhưng vẫn không thể tránh khỏi các sai sót Tôi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp quý báu của thầy cô để bài khoá luận tôi hoàn thiện hơn, cũng như của ban lãnh đạo công ty để tôi có thể hoàn thiện mình hơn trong tương lai.

Sau cùng, tôi xin kính chúc quý thầy cô khoa Kế toán – Tài chính, ban lãnh đạo và tân thể nhân viên Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánh Quảng Bình luôn dồi dào sức khoẻ và công tác tốt!

Xin chân thành cảm ơn!

Huế, tháng 02 năm 2022 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Khánh Linh

Trường Đại học Kinh tế Huế

MỤC LỤC

Trang

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i

DANH MỤC BẢNG BIỂU iii

DANH MỤC SƠ ĐỒ v

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2

2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung 2

2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 2

3 Đối tượng nghiên cứu 3

4 Phạm vi nghiên cứu 3

5 Phương pháp nghiên cứu 3

5.1 Phương pháp thu thập số liệu: 3

5.2 Phương pháp xử lý số liệu: 4

6 Kết cấu đề tài 4

7 Tính mới của đề tài nghiên cứu 5

PHẦN II: NỘI DUNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 6

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP 6

1.1 Lý luận chung về công nợ và kế toán công nợ phải trả trong doanh nghiệp 6

1.1.1 Khái niệm về kế toán công nợ 6

1.1.2 Khái niệm về kế toán nợ phải thu 6

1.1.3 Khái niệm về khoản kế toán nợ phải trả 7

1.1.4 Quan hệ về khả năng thanh toán 8

1.1.5 Nhiệm vụ kế toán công nợ 8

1.1.6 Nguyên tắc kế toán công nợ 9

1.2 Nội dung công tác kế toán công nợ phải trả trong doanh nghiệp 9

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.2.1 Kế toán nợ phải trả người bán 9

1.2.2 Kế toán nợ phải trả nội bộ 14

1.2.3 Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ tại công ty 17

1.2.4 Một số chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán tại công ty 20

1.2.5 Phương pháp phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán 22

1.3 Hình thức sổ kế toán trong doanh nghiệp 23

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ - CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH 24

2.1 Tổng quát về Công ty Cổ phần Dệt May Huế 24

2.1.1 Thông tin khái quát 24

2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển 25

2.2 Tổng quát về Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánh Quảng Bình 26 2.2.1 Quá trình hình thành và phát triển 26

2.2.2 Ngành nghề kinh doanh 27

2.2.3 Chức năng và nhiệm vụ 27

2.2.3.1 Chức năng 27

2.2.3.2 Nhiệm vụ 27

2.2.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 27

2.2.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý 27

2.2.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận 28

2.2.5 Tổ chức công tác kế toán 29

2.2.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán 29

2.2.5.2 Các chế độ và chính sách áp dụng tại công ty 32

2.2.6 Nguồn lực và tình hình sản xuất kinh doanh của Chi nhánh giai đoạn 2018 – 2020 33

2.2.6.1 Tình hình tài sản nguồn vốn tại Chi nhánh giai đoạn 2018 - 2020 33

2.2.6.2 Tình hình kết quả kinh doanh của Chi nhánh giai đoạn từ năm 2018 đến 2020 38

2.2.6.3 Tình hình lao động của công ty giai đoạn từ năm 2018 đến 2020 42

Trường Đại học Kinh tế Huế

2.3 Thực trạng kế toán công nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Dệt May Huế

-Chi nhánh Quảng Bình 44

2.3.1 Kế toán khoản phải trả người bán 44

2.3.1.1 Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ 44

2.3.1.2 Tài khoản sử dụng và phương pháp định khoản 46

2.3.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán 47

2.3.1.4 Ví dụ 48

2.3.2 Kế toán phải trả nội bộ 79

2.3.2.1 Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ 79

2.3.2.2 Tài khoản sử dụng và phương pháp định khoản 80

2.3.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán 81

2.3.2.4 Ví dụ 81

2.4 Phân tích tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánh Quảng Bình giai đoạn 2018 đến năm 2020 90

2.4.1 Phân tích tình hình công nợ của Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánh Quảng Bình giai đoạn từ năm 2018 đến năm 2020 90

2.4.1.1 Phân tích tình hình công nợ của Chi nhánh giai đoạn 2018-2020 90

2.4.1.2 Phân tích khả năng thanh toán của Chi nhánh giai đoạn 2018-2020 98 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ - CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH 102

3.1 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán tại công ty 102

3.1.1 Ưu điểm 102

3.1.2 Nhược điểm 103

3.2 Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán công nợ phải trả và khả năng thanh toán tại Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánh Quảng Bình 104

3.2.1 Ưu điểm 104

3.2.2 Hạn chế 105

Trường Đại học Kinh tế Huế

3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán nói chung cũng như phần hành kế toán công nợ phải trả nói riêng và nâng cao khả

năng thanh toán tại Chi nhánh 107

3.3.1 Về công tác kế toán 107

3.3.2 Về công tác kế toán công nợ 108

PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 109

1 Kết luận 109

2 Kiến nghị 110

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 112

PHỤ LỤC 113

Trường Đại học Kinh tế Huế

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Trang

Bảng 2.1 Bảng phân tích TS,NV Chi nhánh Quảng Bình giai đoạn 2018-2020

34

Bảng 2.2 Bảng phân tích kết quả kinh doanh Chi nhánh Quảng Bình giai đoạn 2018-2020 39

Bảng 2.3 Bảng phân tích tình hình lao động Chi nhánh Quảng Bình giai đoạn 2018-2020 43

Bảng 2.4 Thực trạng các khoản phải trả tại Chi nhánh Quảng Bình giai đoạn 2018-2020 91

Bảng 2.5 Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ của CT CP Dệt May Huế - CN Quảng Bình giai đoạn 2018-2020 94

Bảng 2.6 Một số chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán của CT CP Dệt May Huế - CN Quảng Bình giai đoạn 2018-2020 98

Biểu 2.1 Đơn đặt hàng số 25THUNG/PV-QB/2021 50

Biểu 2.2 Đơn đặt hàng số 24THUNG/PV-QB/2021 51

Biểu 2.3 Hoá đơn GTGT số 0000127 53

Biểu 2.4 Hoá đơn GTGT số 0000137 55

Biểu 2.5 Biên bản nghiệm thu chất lượng hoá đơn 0000127 56

Biểu 2.6 Biên bản nghiệm thu chất lượng hoá đơn 0000137 58

Biểu 2.7 Phiếu nhập kho số PNPL001/10 59

Biểu 2.8 Phiếu nhập kho số PNPL002/10 60

Biểu 2.9 Sổ chi tiết Phải trả người bán BBPHUVIET tháng 10/2021 62

Biểu 2.10 Sổ tổng hợp Công nợ Phải trả người bán tháng 10/2021 63

Biểu 2.11 Giấy đề nghị thanh toán số 54-THÙNG 64

Trường Đại học Kinh tế Huế

Biểu 2.13 Uỷ nhiệm chi HĐ số 0000127 66

Biểu 2.14 Giấy đề nghị chi tiền HĐ số 0000137 67

Biểu 2.15 Uỷ nhiệm chi HĐ số 0000137 68

Biểu 2.16 Bảng dự trù vật tư phụ tùng tháng 10/2021 69

Biểu 2.17 Hoá đơn GTGT số 0004072 71

Biểu 2.18 Biên bản nghiệm thu chất lượng HĐ số 0004072 72

Biểu 2.19 Phiếu nhập kho số NM001/10 73

Biểu 2.20 Sổ chi tiết công nợ Groz-Becker tháng 10/2021 75

Biểu 2.21 Giấy đề nghị thanh toán tiền số MAY QB 76

Biểu 2.22 Giấy đề nghị chi tiền cho HĐ số 0004072 77

Biểu 2.23 Uỷ nhiệm chi HĐ số 0004072 78

Biểu 2.24 Phụ lục 02 Đơn đặt hàng may số 04-2021 83

Biểu 2.25 Phiếu nhập kho số PNTP21/10 84

Biểu 2.26 Hoá đơn GTGT số 0001362 85

Biểu 2.27 Phiếu xuất kho ngày 13/10/2021 86

Biểu 2.28 Sổ chi tiết công nợ Phải trả nội bộ khác tháng 10/2021 88

Biểu 2.29 Sổ tổng hợp công nợ Phải trả nội bộ khác tháng 10/2021 89

Trường Đại học Kinh tế Huế

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Trang

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán kế toán phải trả người bán 13

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán kế toán phải trả nội bộ 17

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hình thức kế toán trên máy tính 23

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức tại CTCP Dệt May Huế - CN Quảng Bình 28

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán CT CP Dệt May Huế - CN Quảng Bình 30

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hình thức kế toán trên Bravo 33

Trường Đại học Kinh tế Huế

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Lý do chọn đề tài

Hiện nay, Việt Nam đang trong quá trình biến đổi mạnh mẽ hướng tới sự hoànhập với nền kinh tế toàn cầu, điều đó càng khẳng định các hoạt động liên quan tới

mua, bán hàng hoá là điều không thể thiếu Khi các hoạt động mua bán, trao đổi xảy

ra thì tất nhiên sẽ phát sinh các mối quan hệ thanh toán giữa các chủ thể kinh tếtham gia vào quá trình hoạt động trao đổi trên thị trường

Quan hệ thanh toán phản ánh mối quan hệ giữa các chủ thể tham vào hoạt

động mua bán đồng thời thể hiện trách nhiệm và nghĩa vụ của mỗi bên tham gia khi

phát sinh các nghiệp vụ Công tác thanh toán có hoạt động tốt hay không, có hiệuquả hay không sẽ gây ra một sự tác động rất lớn đến hoạt động cũng như hiệu suấtkinh doanh của một doanh nghiệp Công tác thanh toán có tốt hay không, có thu hút

được các nhà đầu tư, có đảm bảo được uy tín với các chủ nợ hay không đều phụ

thuộc vào mối quan hệ với tổ chức kế toán công nợ tại doanh nghiệp Trong nềnkinh tế đầy biến động, đặc biệt trong thời đại dịch Covid như hiện nay, việc cạnh

tranh để tồn tại và phát triển đối với các doanh nghiệp là rất khó khăn Ngoài việc

tập trung mở rộng quy mô, phát triển quy mô trên thị trường, mở rộng các sản phẩmthì việc quản lý công nợ là mối quan tâm hàng đầu đối với các nhà quản lý trongdoanh nghiệp

Nền kinh tế ngày càng phát triển, song song với đó là sự tăng trưởng vượtbậc của ngành dệt may do nhu cầu may mặc trong nước và trên thế giới ngày càng

tăng cao Do đó, nghành dệt may Việt Nam là ngành mũi nhọn của Việt Nam Công

ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánh Quảng Bình là một đơn vị trực thuộc Công ty

Cổ phần Dệt May Huế, cũng là thành viên của tập đoàn Dệt May Việt Nam, cũng là

đơn vị tiêu biểu cho ngành dệt may tại Quảng Bình nói riêng Mặc dù, đơn vị vừa

Trường Đại học Kinh tế Huế

mới thành lập vào năm 2018 mới chỉ hoạt động được 4 năm, lĩnh vực chủ yếu lànhận gia công các sản phẩm quần áo cho Công ty Cổ phần Dệt May Huế và một số

đơn vị khác trong tập đoàn nhưng Chi nhánh không ngừng cố gắng phấn đấu phát

triển, đặc biệt quan tâm chú trọng tới công tác kế toán công nợ như sử dụng hiệuquả các nguồn vốn được cấp, đáp ứng được khả năng thanh toán đối với các nhàcung cấp đúng hạn để vừa mang lại hiệu quả kinh doanh cao, vừa đảm bảo được uytín của Chi nhánh trên thị trường

Từ những yêu cầu thực tiễn trên, nhận thấy tầm quan trọng của công tác kếtoán công nợ và khả năng thanh toán đối với sự phát triển của các doanh nghiệp nói

chung và đối với ngành dệt may nói riêng nên tôi quyết định chọn đề tài: “ Thực

trạng công tác kế toán công nợ phải trả và phân tích tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánh Quảng Bình” để làm đề tài tốt

nghiệp của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài

2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung

Mục tiêu nghiên cứu chung của đề tài là tìm hiểu và đánh giá thực trạng côngtác kế toán công nợ phải trả và phân tích tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần DệtMay Huế - Chi nhánh Quảng Bình, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hơncông tác kế toán công nợ và quản lý công nợ tại Công ty

2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể

Thứ nhất, tìm hiểu cơ sở lý luận cơ bản về kế toán công nợ phải trả và phân

tích tình hình công nợ của doanh nghiệp

Thứ hai, tìm hiểu và đánh giá thực trạng công tác kế toán công nợ phải trả và

phân tích tình hình công nợ của Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánh QuảngBình

Trường Đại học Kinh tế Huế

Thứ ba, trên cơ sở các ưu, nhược điểm đã đưa ra để tìm ra giải pháp nhằm

hoàn thiện công tác kế toán công nợ Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánhQuảng Bình

3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài: Kế toán phải trả người bán và phải trả nội

bộ và tình hình công nợ của Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánh QuảngBình

4 Phạm vi nghiên cứu

Về nội dung: Đề tài nghiên cứu đánh giá công tác kế toán công nợ phải trả và

phân tích tình hình công nợ, đề tài tập trung đi sâu vào Khoản phải trả người bán vàPhải trả nội bộ của Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánh Quảng Bình

Về không gian: Đề tài được nghiên cứu tại Phòng Kế toán – Tài chính của

Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánh Quảng Bình

Về thời gian: Đề tài nghiên cứu số liệu trong báo cáo tài chính trong ba năm

2018-2020 để phân tích tình hình công nợ phải trả và khả năng thanh toán của Chi

nhánh giai đoạn 2018-2020 Đồng thời đi sâu nghiên cứu phần hành kế toán công

nợ phải trả vào tháng 10 năm 2021

5 Phương pháp nghiên cứu

Để thực hiện đề tài khoá luận tốt nghiệp, tôi đã sử dụng các phương pháp

nghiên cứu sau:

5.1 Phương pháp thu thập số liệu:

Phương pháp thu thập, nghiên cứu tài liệu: Thu thập, nghiên cứu các thông

tin liên quan đến đề tài như: Báo cáo tài chính của Chi nhánh qua các năm, các

chứng từ, sổ sách liên quan đến công nợ Đồng thời, tìm kiếm và nghiên cứu các tàiliệu về chuyên ngành kế toán, các thông tin liên quan đến đề tài qua Internet, các

trang web như: Luật kế toán, Thông tư 200 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp,

Trường Đại học Kinh tế Huế

giáo trình, các bài khoá luận tốt nghiệp về đề tài công nợ qua các năm, nhằm tổnghợp các kiến thức về cơ sở lý luận phục vụ cho việc thực hiện đề tài.

Phương pháp quan sát: Quan sát và ghi chép trình tự công việc mà một kế

toán công nợ thực hiện từ việc tiếp nhận chứng từ, kiểm tra thông tin, luân chuyểnchứng từ, hạch toán trên phần mềm, lưu trữ hồ sơ,…

Phương pháp phỏng vấn: Tiến hành phỏng vấn trực tiếp các cán bộ phòng kế

toán về những vấn đề liên quan đến đề tài, trao đổi những thắc mắc liên quan tớiphần hành kế toán công nợ và tình hình công nợ của Chi nhánh qua những câu hỏi

đối với kế toán công nợ

5.2 Phương pháp xử lý số liệu:

Phương pháp thống kê: Khi thu thập được dữ liệu, tiến hành sắp xếp, thống

kê những thông tin, dữ liệu đó nhằm phục vụ cho quá trình phân tích

Phương pháp so sánh: Tiến hành so sánh đối chiếu các chỉ tiêu về tương đối

và tuyệt đối Phương pháp này thường được sử dụng khi so sánh các chỉ tiêu giữa

các năm để phát hiện chênh lệch cũng như biến động về tài sản, nguồn vốn, nguồn

lao động, kết quả sản xuất kinh doanh và các chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ vàkhả năng thanh toán

Phương pháp phân tích số liệu: Dựa vào kết quả so sánh, kết hợp với cơ sở

lý thuyết tiến hành phân tích các chỉ tiêu công nợ và khả năng thanh toán của công

ty, từ đó đưa ra các đánh giá cụ thể

Trường Đại học Kinh tế Huế

Chương I: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ phải trả và phân tích tình hình

công nợ trong doanh nghiệp

Chương II: Thực trạng công tác kế toán công nợ phải trả và phân tích tình

hình công nợ tại Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánh Quảng Bình

Chương III: Đánh giá và một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán

công nợ phải trả và nâng cao khả năng thanh toán tại Công ty Cổ phần Dệt MayHuế - Chi nhánh Quảng Bình

PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ

7 Tính mới của đề tài nghiên cứu

Đề tài kế toán công nợ phải trả không phải là một phần hành kế toán mới

nhưng tại Công ty Cổ phần Dệt May Huế - CN Quảng Bình là một đơn vị mới thànhlập, vừa là một đơn vị chi nhánh thuộc Công ty Cổ phần Dệt May Huế, cho tới nayvẫn chưa có sinh viên nào lựa chọn đề tài này để đi sâu nghiên cứu, đồng thời tạiChi nhánh xuất hiện những phần hành kế toán mới như kế toán khoản phải trả nội

bộ, chính vì lý do này cùng với mong muốn tìm tòi, nghiên cứu và có cơ hội vậndụng các kiến thức đã học trong suốt gần 4 năm để đi sâu phân tích, tìm hiểu Bàinghiên cứu chỉ rõ các cơ sở lý luận cũng như thực tiễn kế toán công nợ phải trả tại

Chi nhánh, đồng thời phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán tại Chinhánh trong giai đoạn từ năm 2018 đến 2020, trên cơ sở đó tìm ra những ưu –

nhược điểm của công tác kế toán tại Chi nhánh cũng như đề xuất một số giải pháp

Trường Đại học Kinh tế Huế

PHẦN II: NỘI DUNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ PHÂN TÍCH CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP

Đề tài tập trung đi sâu về kế toán công nợ phải trả và phân tích công nợ, bên

cạnh đó Công ty Cổ Phần Dệt May Huế - Chi nhánh Quảng Bình đang sử dụng

thông tư 200/2014/TT-BTC nên cơ sở lý luận chủ yếu đi sâu vào kế toán công nợ

phải trả và phân tích công nợ theo thông tư 200/2014/TT-BTC

1.1 Lý luận chung về công nợ và kế toán công nợ phải trả trong doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm về kế toán công nợ

Theo Nguyễn Tấn Bình (2011), Công nợ chính là “các khoản tiền chưa thanhtoán phát sinh từ hoạt động sản xuất, mua bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ giữadoanh nghiệp với cán bộ công nhân viên, nhà cung cấp, đối tác… Người đảm nhậncông việc theo dõi – quản lý các khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn ra liên tụcxuyên suốt hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được gọi là kế toán công nợ.”

Kế toán công nợ gồm công nợ phải thu và công nợ phải trả

1.1.2 Khái niệm về kế toán nợ phải thu

Theo Võ Văn Nhị (2009), Nợ phải thu “là một bộ phận quan trọng trong tàisản của Doanh nghiệp, phát sinh trong quá trình hoạt động của Doanh nghiệp khithực hiện việc cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cũng như một số trường hợpkhác khiến cho một bộ phận tài sản của doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời”

Phân loại khoản phải thu theo thời gian:

Khoản phải thu ngắn hạn: Là các khoản phải thu tại thời điểm báo cáo có

thời hạn thu hồi hoặc thanh toán dưới một năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanhsau khi trừ đi dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi

Trường Đại học Kinh tế Huế

Khoản phải thu dài hạn: Là các khoản phải thu tại thời điểm báo cáo có thời

hạn thu hồi hoặc thanh toán trên một năm hoặc trên một chu kỳ kinh doanh sau khitrừ đi dự phòng phải thu dài hạn khó đòi

Phân loại các khoản phải thu theo đối tượng

Phải thu khách hàng: Là khoản nợ phải thu của doanh nghiệp đối với khách

hàng về việc bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ

Phải thu nội bộ: Là khoản phải thu giữa các đơn vị trực thuộc hoặc giữa các

đơn vị độc lập trong Tổng công ty về các khoản vay, mượn, chi hộ, trả hộ,

Phải thu khác: Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định

được nguyên nhân; tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tàichính…

Trong các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp thì khoản phải thu khách

hàng thường chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng khoản phải thu trong một doanh

nghiệp và chứa đựng nhiều rủi ro nhất

1.1.3 Khái niệm về khoản kế toán nợ phải trả

Theo Chuẩn mực kế toán số 01 trong Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Namban hành và công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm

2002 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Nợ phải trả là “nghĩa vụ hiện tại của doanhnghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải thanhtoán từ các nguồn lực của mình Nợ phải trả phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã

qua, như mua hàng hoá chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ từ các giao dịch chưa thanh

toán, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hoá, cam kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhânviên, thuế phải nộp, phải trả khác.”

Phân loại nợ phải trả theo thời gian

Nợ ngắn hạn: Là khoản tiền mà doanh nghiệp có trách nhiệm trả trong vòng

một năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh bình thường

Trường Đại học Kinh tế Huế

Nợ dài hạn: Là các khoản nợ mà thời gian trả nợ trên một năm.

Phân loại nợ phải trả theo đối tượng

Phải trả người bán: Là khoản nợ phải trả của doanh nghiệp đối với người

bán về việc mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ

Phải trả nội bộ: Là khoản phải trả giữa các đơn vị trực thuộc hoặc giữa các

đơn vị độc lập trong Tổng công ty về các khoản vay, mượn, chi hộ, trả hộ,

Phải trả khác: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước, phải trả người lao

động, vay và nợ thuê tài chính, các loại quỹ, dự phòng phải trả,

1.1.4 Quan hệ về khả năng thanh toán

Quá trình sản xuất của doanh nghiệp gắn liền và có quan hệ mật thiết vớinhiều đối tượng khác nhau nên phát sinh nhiều mối quan hệ thanh toán, bao gồm:Quan hệ thanh toán với khách hàng, quan hệ thanh toán với Nhà nước, quan hệthanh toán với các tổ chức tín dụng, thanh toán nội bộ và thanh toán với các tổ chức,

cá nhân khác

Trên cơ sở có nhiều mối quan hệ thanh toán khác nhau mà hình thành nêncác phương thức thanh toán khác nhau phù hợp với từng loại quan hệ thanh toán,trong đó có hai hình thức thanh toán phổ biến

- Thanh toán trực tiếp: Các bên trong quan hệ thanh toán tiến hành thanh toántrực tiếp lẫn nhau bằng tiền mặt, chuyển khoản trực tiếp,

- Thanh toán gián tiếp: Các bên trong quan hệ thanh toán tiến hành thanh toánthông qua bên thứ ba như ngân hàng hay các tổ chức tín dụng khác để làmtrung gian thanh toán thể hiện bằng uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc,…

1.1.5 Nhiệm vụ kế toán công nợ

Nhiệm vụ của kế toán công nợ là theo dõi, phân tích, đánh giá và tham mưu

để cấp quản lý có những quyết định đúng đắn trong hoạt động của doanh nghiệp

Các nhiệm vụ đó là:

Trường Đại học Kinh tế Huế

Thứ nhất, phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ

thanh toán phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thờihạn thanh toán, đôn đốc việc thanh toán, tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau

Thứ hai, đối với những khách nợ có quan hệ giao dịch mua, bán thường

xuyên hoặc có dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán, kế toán cần tiếnhành kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn nợ.Nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản

Thứ ba, giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp

hành kỷ luật thanh toán

1.1.6 Nguyên tắc kế toán công nợ

Thứ nhất, các khoản phải thu, phải trả được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn, đối

tượng, loại nguyên tệ và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp

Thứ hai, việc phân loại các khoản phải thu, phải trả theo nguyên tắc.

Phải thu khách hàng, phải trả người bán: gồm các khoản mang tính chất

thương mại sinh ra từ giao dịch có tính chất mua, bán

Phải thu, phải trả nội bộ: gồm các khoản phải thu, phải trả giữa đơn vị cấp

trên và đơn vị cấp dưới trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc

Phải thu khác: gồm các khoản không liên quan đến giao dịch mua, bán

Thứ ba, khi lập báo cáo tài chính, kế toán căn cứ vào kỳ hạn còn lại của các

khoản phải thu, phải trả để phân loại dài hạn hay ngắn hạn

Thứ tư, kế toán phải xác định các khoản phải thu, phải trả thoả mãn yêu cầu

các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ để đánh giá cuối kỳ khi lập báo cáo tài chính

1.2 Nội dung công tác kế toán công nợ phải trả trong doanh nghiệp

1.2.1 Kế toán nợ phải trả người bán

a) Khái niệm

Trường Đại học Kinh tế Huế

Phải trả người bán là các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bánvật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu

tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết và các khoản nợ phải trả cho người

nhận thầu xây lắp chính, phụ ( Thông tư 200/2014/TT-BTC)

b) Chứng từ sử dụng

Các chứng từ làm cơ sở để kế toán tiến hành hạch toán vào tài khoản phải trả

người bán bao gồm:

- Hợp đồng mua hàng/ Bảng báo giá

- Hoá đơn thuế GTGT

- Phiếu nhập kho

- Biên bản nghiệm thu

- Uỷ nhiệm chi/phiếu chi

c) Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 331 “ Phải trả người bán” để theo dõi nợ phải trả ngườibán

 Nguyên tắc hạch toán các khoản phải trả người bán

Không phản ánh vào khoản phải trả các nghiệp vụ mua trả tiền ngay

Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần

được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả

Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải trả cho người bán theotừng loại nguyên tệ

Bên giao nhập khẩu uỷ thác ghi nhận trên tài khoản này số tiền phải trả

người bán về hàng nhập khẩu thông qua bên nhận nhập khẩu uỷ thác như khoản

phải trả người bán thông thường

Trường Đại học Kinh tế Huế

Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối thángvẫn chưa có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giáthực tế khi nhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán.

Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rànhmạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng báncủa người bán, người cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hoá đơn mua hàng

d) Sơ đồ hạch toán

 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 331 – Phải trả cho người bán

TK 331 – PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN

- Số tiền đã trả cho người bán,

người cung cấp dịch vụ, người

nhận thầu xây lắp

- Số tiền ứng trước cho người bán,

người cung cấp, người nhận thầu

xây lắp nhưng chưa nhận được vật

tư, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng

sản phẩm xây lắp hoàn thành

- Số tiền người bán chấp thuận

giảm giá hàng hoá hoặc dịch vụ

đã giao theo hợp đồng

- Chiết khấu thanh toán và chiết

khấu thương mại được người bán

chấp thuận cho doanh nghiệp

giảm trừ vào khoản nợ phải trả

cho người bán

- Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt,

- Số tiền phải trả cho người bánvật tư, hàng hoá, người cungcấp dịch vụ và xây lắp

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa

giá tạm tính nhỏ hơn giá thực

tế của số vật tư, hàng hoá đãnhận, khi có hoá đơn hoặcthông báo giá chính thức

- Đánh giá lại các khoản phải

trả cho người bán bằng ngoạitệ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ

tăng với Đồng Việt Nam)

Trường Đại học Kinh tế Huế

kém phẩm chất khi kiểm nhận và

trả lại người bán

- Đánh giá lại các khoản phải trả

cho người bán bằng ngoại tệ (

trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so

với Đồng Việt Nam)

- Số tiền đã ứng trước cho người

bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn

số phải trả cho người bán theo chi

tiết của từng đối tượng

- Số tiền còn phải trả cho người

bán, người cung cấp, người

nhận thầu xây lắp

 Sơ đồ hạch toán TK 331

Trường Đại học Kinh tế Huế

TK 331 - PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TK 151,152

Ứng trước tiền cho người bán Mua vật tư hàng hoá nhập kho

TK 152, 153,156 Đưa TSCĐ vào sử dụng

Giảm giá, hàng mua trả lại, chiết Giá trị của hàng nhập khẩu

Trường hợp khoản nợ phải trả Nhận dịch vụ

cho người bán không tìm ra chủ nợ cung cấp

Trả trước tiền uỷ thác mua hàng

Trả tiền hàng nhập khẩu và các chi Thuế GTGT (Nếu có)

phí liên quan đến hàng nhập khẩu

Nhà thầu chính xác định

Chênh lệch tỷ giá giảm khi cuối phải trả cho nhà thầu phụ

kỳ đánh giá các khoản phải trả

Chênh lệch tỷ giá tăng khi cuối kỳ đánh giá lại các khoản phải trả người bán bằng ngoại tệ

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán kế toán phải trả người bán

Trường Đại học Kinh tế Huế

 Sổ sách kế toán sử dụng

- Sổ cái TK 331

- Sổ chi tiết TK 331

- Sổ chi tiết thanh toán người bán

1.2.2 Kế toán nợ phải trả nội bộ

a) Khái niệm

Phải đã nội bộ là khoản nợ phải trả giữa các doanh nghiệp với các đơn vị trựcthuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc có tổ chức công tác kế toán(

sau đây gọi là đơn vị hạch toán phụ thuộc) hoặc giữa các đơn vị hạch toán phụ

thuộc của cùng một doanh nghiệp với nhau.( Thông tư 200/2014/TT-BTC)

- Hoá đơn GTGT đầu ra

- Phiếu xuất kho…

Không phản ánh vào tài khoản 336 các giao dịch thanh toán giữa công ty

mẹ với các công ty con và giữa các công ty con với nhau (giữa các đơn vị có tưcách pháp nhân hạch toán độc lập)

Các khoản phản ánh trên tài khoản này bao gồm khoản phải trả về vốnkinh doanh và các khoản đơn vị hạch toán phụ thuộc phải nộp doanh nghiệp,phải trả đơn vị hạch toán phụ thuộc khác; Các khoản doanh nghiệp phải cấp cho

đơn vị hạch toán phụ thuộc,

Tuỳ theo việc phân cấp quản lý và đặc điểm hoạt động, doanh nghiệpquyết định đơn vị hạch toán phụ thuộc ghi nhận khoản kinh doanh được doanhnghiệp cấp vào TK 3361 – Vốn kinh doanh tại các đơn vị trực thuộc hoặc TK

411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu

Tài khoản 336 “ Phải trả nội bộ” được hạch toán chi tiết cho từng đơn vị

có quan hệ thanh toán, trong đó được theo dõi cho từng khoản phải nộp, phải trả

Cuối kỳ, tiến hành kiểm tra, đối chiếu với tài khoản 136, tài khoản 336giữa các đơn vị theo từng nội dung thanh toán nội bộ để lập biên bản thanh toán

bù trừ theo từng đơn vị làm căn cứ hạch toán bù trừ trên 2 tài khoản này

- Số tiền đơn vị hạch toán phụthuộc phải nộp doanh nghiệp;Trường Đại học Kinh tế Huế

các đơn vị nội bộ chi hộ,

hoặc thu hộ đơn vị nội bộ;

- Bù trừ các khoản phải thuvới các khoản phải trả củacùng một đơn vị có quan hệthanh toán

- Số tiền phải trả cho đơn vịhạch toán phụ thuộc;

- Số tiền phải trả cho các đơn vịkhác trong nội bộ về các khoản

đã được đơn vị khác chi hộ và

các khoản thu hộ đơn vị khác

Thanh toán các khoản phải Khi nhận vốn được cấp bởi DN

trả nội bộ đơn vị cấp trên

Điều chuyển tài sản cho các Khi thu hộ hoặc vay các đơn vị

đơn vị khác trong nội bộ và có nội bộ khác

quyết định giảm vốn kinh doanh

TK 152,153,156,331

Điều chuyển TSCĐ giữa các Phải trả về các khoản đã được

đơn vị nội bộ chi hộ

Bù trừ các khoản phải thu, phải cấp cho đơn vị hạch toán

phải trả nội bộ phụ thuộc

Trường Đại học Kinh tế Huế

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán kế toán phải trả nội bộ

* Trường hợp đơn vị hạch toán phụ thuộc không được phân cấp kế toán đến lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

TK 336

Đơn vị hạch toán phụ thuộc Đơn vị hạch toán phụ thuộc không được phân cấp theo dõi không được phân cấp theo kết quả kinh doanh dõi kết quả kinh doanh

Đơn vị hạch toán phụ thuộc Kết Kết Đơn vị hạch toán phụ theo dõi kết quả kinh doanh chuyển chuyển thuộc theo dõi kết quả trong kỳ kinh doanh trong kỳ

* Trường hợp đơn vị hạch toán phụ thuộc được phân cấp kế toán đến lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Trường hợp lỗ Trường hợp lãi

(Kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối )

1.2.3 Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ tại công ty

 Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả

Tỷ số các khoản phải thu so với các khoản phải trả phản ánh các khoảndoanh nghiệp bị chiếm dụng so với các khoản đi chiếm dụng

Tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả = ổ á ả ả

ổ á ả ả ả x 100%

Nếu tỷ lệ này lớn hơn 100%, chứng tỏ số vốn của doanh nghiệp bị chiếmdụng lớn hơn số vốn mà doanh nghiệp đi chiếm dụng Ngược lại nếu tỷ số này nhỏTrường Đại học Kinh tế Huế

hơn 100%, chứng tỏ số vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng nhỏ hơn số vốn đi chiếm

dụng

 Hệ số vòng quay các khoản phải thu

Vòng quay các khoản phải thu phản ánh tốc độ biến đổi các khoản phải thuthành tiền mặt

á ả ả ì â (vòng)

Nếu hệ số này càng lớn chứng tỏ tốc độ thu hồi nợ của doanh nghiệp càng

nhanh, điều này giúp cho doanh nghiệp nâng cao luồng tiền mặt, tạo ra sự chủ động

trong việc tài trợ nguồn vốn sản xuất Ngược lại nếu tỷ số này thấp thì số tiền củadoanh nghiệp bị chiếm dụng ngày càng nhiều, lượng tiền mặt sẽ ngày càng giảm,làm giảm sự chủ động của doanh nghiệp trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động

 Kỳ thu tiền bình quân

Kỳ thu tiền bình quân phản ánh thời gian của một dòng luân chuyển cáckhoản phải thu, nghĩa là để thu được một khoản phải thu thì cần bao nhiêu ngày

Kỳ thu tiền bình quân = ố à ỳ ( )

ố ò á ả ả (ngày)

Chỉ số ngày càng nhỏ thì chứng tỏ việc thu hồi các khoản nợ phải thu tốt

Ngược lại, nếu tỷ số này càng lớn thì chứng tỏ việc thu hồi các khoản nợ lâu, khảnăng thu hồi tài sản của doanh nghiệp chậm Tuy nhiên, kỳ thu tiền bình quân sẽ có

ý nghĩa hơn khi được so sánh với thời gian bán chịu quy định cho khách hàng

 Số vòng luân chuyển các khoản phải trả

Số vòng luân chuyển các khoản phải trả cho biết trong kỳ phân tích cáckhoản phải trả người bán quay được bao nhiêu vòng, tức là phản ánh khả năngchiếm dụng vốn của doanh nghiệp đối với nhà cung cấp

Số vòng luân chuyển các khoản phải trả = ă ả

á ả ả ả ì â (vòng)

Trường Đại học Kinh tế Huế

Nếu chỉ số vòng quay các khoản phải trả năm nay nhỏ hơn năm trước chứng

tỏ doanh nghiệp chiếm dụng vốn và thanh toán chậm hơn năm trước Ngược lại, nếuvòng quay các khoản phải trả năm nay lớn hơn năm trước chứng tỏ doanh nghiệpchiếm dụng vốn và thanh toán nhanh hơn năm trước Nếu chỉ số Vòng quay cáckhoản phải trả quá nhỏ (các khoản phải trả lớn) sẽ tiềm ẩn rủi ro về khả năng thanhtoán

 Thời gian quay vòng các khoản phải trả

Thời gian quay vòng các khoản phải trả là khoản thời gian bình quân màdoanh nghiệp chiếm dụng các khoản phải trả nhà cung cấp

ố à ă ( )

ố ò á ả ả ả (ngày)

Thời gian quay vòng các khoản phải trả càng ngắn chứng tỏ khả năng thanhtoán càng nhanh, doanh nghiệp ít đi chiếm dụng vốn của nhà cung cấp Ngược lại,thời gian vòng quay các khoản phải trả càng lớn chứng tỏ doanh nghiệp thanh toánchậm, số vốn doanh nghiệp đi chiếm dụng nhiều, dễ gặp áp lực về việc thanh toán,dẫn đến ảnh hưởng đến uy tín và thương hiệu của doanh nghiệp trên thị trường

 Hệ số nợ

Hệ số nợ cho biết mức độ an toàn tài chính cao hay thấp, có trang trải được

nợ khi doanh nghiệp phá sản hay không

Hệ số nợ = ợ ả ả

ổ à ả ầ

Hệ số nợ càng cao thể hiện mức độ phụ thuộc của doanh nghiệp vào chủ nợcàng lớn, khả năng huy động tiếp nhận các khoản nợ vay càng khó khi doanhnghiệp không có khả năng thanh toán kịp thời các khoản nợ và hiệu quả hoạt động

kém Đối với chủ nợ, hệ số ngày càng cao thì khả năng của họ thu hồi vốn cho vay

càng thấp Do đó, các chủ nợ thường thích những doanh nghiệp có hệ số nợ thấp

 Hệ số tài trợ

Trường Đại học Kinh tế Huế

Hệ số này phản ánh khả năng tự đảm bảo về mặt tài chính và mức độ độc lập

về mặt tài chính của doanh nghiệp Chỉ tiêu này cho biết, trong tổng nguồn vốn củadoanh nghiệp, nguồn vốn chủ sở hữu chiếm mấy phần

Hệ số tài trợ = ồ ố ủ ở ữ

ổ à ả (lần)

Hệ số này càng cao chứng tỏ nguồn vốn tự có của doanh nghiệp càng lớn,doanh nghiệp có tính độc lập cao về tài chính, ít bị sức ép của các chủ nợ và cónhiều cơ hội tiếp nhận các khoản tín dụng từ bên ngoài Ngược lại, chỉ số này càngthấp thì chứng tỏ nguồn vốn tự có của doanh nghiệp ít, phụ thuộc nhiều vào cácnguồn vốn từ bên ngoài, từ đó có thể dẫn đến các áp lực về vấn đề tài chính và trảnợ

1.2.4 Một số chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán tại công ty

 Hệ số khả năng thanh toán tổng quát (H1)

Hệ số khả năng thanh toán tổng quát phản ánh quan hệ giữa tài sản mà doanhnghiệp hiện đang quản lý sử dụng với tổng số nợ phải trả

Hệ số khả năng thanh toán tổng quát = ổ á ị à ả

ổ ợ ả ả (lần)

Nếu H1 ≥1: Chứng tỏ khả năng thanh toán của doanh nghiệp tốt

Nếu H1 <1 quá nhiều thì chưa tốt vì điều đó chứng tỏ doanh nghiệp chưa tậndụng được cơ hội chiếm dụng vốn

Nếu H1<1 và tiến đến 0 báo hiệu sự phá sản của doanh nghiệp, tổng tài sảnhiện có của doanh nghiệp không đủ tài trợ mà doanh nghiệp phải thanh toán

 Hệ số khả năng thanh toán hiện hành( Ngắn hạn) (H2)

Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn dùng để đo lường khả năng trả cáckhoản nợ ngắn hạn bằng tiền mặt, các khoản phải thu, hàng tồn kho,…

Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn = ổ à ả ắ ạ

ổ ợ ắ ạ (lần)

Trường Đại học Kinh tế Huế

Nếu H2 ≥1, doanh nghiệp có khả năng đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn tốt.

Nếu H2<1, doanh nghiệp không đảm bảo đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn, dễmất khả năng thanh toán Nếu tỷ số này càng nhỏ hơn 1 thì khả năng thanh toáncàng khoản nợ ngắn hạn càng thấp

 Hệ số khả năng thanh toán nhanh (H3)

Hệ số khả năng thanh toán nhanh là thước đo khả năng trả nợ ngay các khoản

nợ ngắn hạn của doanh nghiệp trong kỳ không dựa vào việc phải bán các loại vật tưhàng hoá Chỉ tiêu này phản ánh khả năng thanh toán các khoản nợ trong mộtkhoảng thời gian ngắn

Hệ số thanh toán nhanh = à ả ắ ạ à ố

ợ ắ ạ (lần)

Nếu H3 = 1 được coi là hợp lý nhất vì như vậy doanh nghiệp vừa duy trì

được khả năng thanh toán nhanh vừa không bị mất cơ hội do khả năng thanh toán

nợ mang lại

Nếu H3 <1 cho thấy doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc thanh toán

Nếu H3 >1 phản ánh tình hình thanh toán nợ không tốt vì tiền và các khoản

tương đương tiền bị ứ đọng, vòng quay vốn chậm làm giảm hiệu quả sử dụng vốn

 Hệ số khả năng thanh toán tức thời (H4)

Hệ số khả năng thanh toán tức thời là chỉ tiêu được dùng để đánh giá khả

năng thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp bằng tiền và các

khoản tương đương tiền

Hệ số khả năng thanh toán tức thời = ề à á ả ươ đươ ề

 Hệ số khả năng thanh toán lãi vay

Hệ số khả năng thanh toán lãi vay cho biết mức độ lợi nhuận đảm bảo khả

năng trả lãi như thế nào

Hệ số khả năng thanh toán lãi vay =

í ã (lần)

Tỷ số này nếu lớn hơn 1 thì công ty hoàn toàn có khả năng trả lãi vay Nếunhỏ hơn 1 thì chứng tỏ hoặc công ty đã vay quá nhiều so với khả năng của mình,hoặc công ty kinh doanh kém đến mức lợi nhuận thu được không đủ trả lãi vay

1.2.5 Phương pháp phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán

Phương pháp so sánh: So sánh là phương pháp phổ biến trong phân tích để

xác định xu hướng, mức biến động của các chỉ tiêu, bao gồm:

Mức biến động tuyệt đối: So sánh giữa kỳ này với kỳ trước để đánh giá được

sự tăng giảm các chỉ tiêu của doanh nghiệp và từ đó có nhận xét về xu hướng thay

đổi về tình hình công nợ và khả năng thanh toán của doanh nghiệp

Mức biến động tuyệt đối có điều chỉnh: so sánh trị số của chỉ tiêu ở kỳ nàyvới trị số của chỉ tiêu ở kỳ gốc và có điều chỉnh với trị số của chỉ tiêu ở kỳ gốc

Mức biến động tương đối theo tỷ lệ phần trăm: Mức biến động theo tỷ lệphần trăm với kỳ phân tích gốc

Mức biến động tương đối cơ cấu: thể hiện biến động tỷ trọng phần trăm củamột bộ phận so với tổng thể ở kỳ gốc hoặc kỳ phân tích

Phương pháp tỷ số: Đây là phương pháp phổ biến trong việc phân tích tình

hình công nợ và khả năng thanh toán thông qua các chỉ tiêu như: hệ số nợ, hệ số tàitrợ, hệ số khả năng thanh toán nhanh, Các chỉ tiêu này được so sánh với một

ngưỡng tỷ số tham chiếu để từ đó có những đánh giá chính xác hơn

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.3 Hình thức sổ kế toán trong doanh nghiệp

Trong quá trình nghiên cứu và tìm hiểu về Công ty Cổ phần Dệt May Huế Chi nhánh Quảng Bình, công ty thực hiện hình thức kế toán trên máy vi tính Do đó,

-cơ sở lý luận dưới đây sẽ đi sâu vào tìm hiểu hình thức kế toán này

Hình thức kế toán trên máy vi tính

 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính: Công việc kế toán

được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính

Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưngphải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định

 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức trên máy vi tính

Ghi chú: Nhập dữ liệu hằng ngày

In sổ, báo cáo cuối kỳ( tháng, quý, năm)

Đối chiếu

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hình thức kế toán trên máy tính

 Hằng ngày:

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

Kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra, được dùng làm căn

cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tínhtheo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Theo quy định củaphần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các

sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

 Cuối tháng(hoặc bất kỳ thời điểm nào):

Kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính.Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và

luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người

làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với BCTC sau khi đã

in ra giấy Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in

ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ - CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH

2.1 Tổng quát về Công ty Cổ phần Dệt May Huế

2.1.1 Thông tin khái quát

Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ

Tên giao dịch quốc tế: HUE TEXTILE GARMENT JOINT STOCKCOMPANY

Tên viết tắt: HUEGATEX

Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp: 3300100628

Mã số thuế: 3300100628

Vốn điều lệ: 100.000.000.000 VNĐ ( Một trăm tỷ đồng)

Trường Đại học Kinh tế Huế

Địa chỉ: 122 Dương Thiệu Tước – P.Thuỷ Dương – TX.Hương Thuỷ – Thừa

tiên khánh thành và đưa vào hoạt động, đây là dấu mốc lịch sử quan trọng của nhà

máy sợi Huế và ngày này cũng đã trở thành ngày truyền thống của Công ty Cổ phầnDệt May Huế

Tháng 2/1994, chuyển đổi tổ chức của nhà máy sợi Huế thành Công ty DệtHuế theo quyết định số 140/QĐ-TCLĐ do nhà máy Sợi Huế tiếp nhận thêm Nhàmáy Dệt Thừa Thiên Huế

Tháng 05/2020, Công ty Dệt Huế đổi tên thành Công ty Dệt May Huế theoquyết định số 29/QĐ-HĐQT ngày 18/08/2000 của Tổng Công ty Dệt May ViệtNam

Tháng 04/2002 công ty Dệt May Huế tiếp nhận và xác nhập công ty Mayxuất khẩu Thừa Thiên Huế, chuyển giao thành lập thêm một đơn vị thành viên làNhà máy may II

Ngày 17/11/2005, công ty Dệt May Huế chuyển sang hoạt động theo môhình công ty cổ phần do nhu cầu đổi mới và phát triển doanh nghiệp, chuyển tênCông ty Dệt May Huế thành Công ty cổ phần Dệt may Huế theo quyết định số

169/2004/QĐ-BCN

Ngày 17/11/2005, Công ty Cổ phần Dệt May Huế đã có nhiều bước pháttriển vượt bậc về quy mô sản xuất, góp vốn đầu tư tại Công ty Cổ phần Dệt mayThiên An Phát và một số Công ty khác

Trường Đại học Kinh tế Huế

Với đội ngũ cán bộ quản lý, cán bộ kỹ thuật và công nhân lành nghề, công tyhoạt động trên rất nhiều các lĩnh vực như nhà máy sợi ( chuyên sản xuất các loại sợipeco, sợi cotton chải thô và chải kỹ chỉ số từ ne 20 đến ne 40); nhà máy Dệt –Nhuộm; nhà máy May: sản xuất các loại sản phẩm chính như áo T-shirt, áo Jacket,quần short, quần áo trẻ em và các loại hàng may mặc khác làm từ vải dệt kim và dệtthỏi; Xí nghiệp cơ khí chuyên gia công cơ khí, sửa chữa và xây dựng các công trìnhphụ cho các nhà máy thành viên.

2.2 Tổng quát về Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánh Quảng Bình

2.2.1 Quá trình hình thành và phát triển

Tên công ty: Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánh Quảng Bình

Tên giao dịch: HUE TEXTILE GARMENT JOIN STOCK COMPANY –QUANG BINH

Mã số thuế: 3300100628-003

Người đại diện: Nguyễn Bá Khánh Tùng

Địa chỉ: Khu công nghiệp Cam Liên, Xã Cam Thuỷ, Huyện Lệ Thuỷ, Tỉnh

Quảng Bình

Điện thoại: 0232.6296.999

Ngày cấp giấy phép hoạt động: 08/01/2018

Nơi đăng ký quản lý: Cục Thuế Tỉnh Quảng Bình

Lịch sử hình thành và phát triển:

Công ty Cổ phần Dệt May Huế - Chi nhánh Quảng Bình có tiền thân là Công

ty Dệt May Huế và là thành viên của Công ty Dệt May Việt Nam

Do nhu cầu muốn mở rộng thị trường ra các tỉnh lân cận, nên ngày

22/12/2017 căn cứ vào Quyết định số 985/QĐ-HĐQT của Hội đồng quản trị về việc

thành lập Chi nhánh Công ty Cổ phần Dệt May Huế tại Quảng Bình

Trường Đại học Kinh tế Huế