PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1. Lý do chọn đề tài Cho đến nay, dịch bệnh COVID19 vẫn đang diễn biến rất phức tạp, tác động mạnh mẽ lên nhiều nƣớc trên thế giới nói chung và Việt Nam nói riêng. Mặc dù đại dịch COVID19 tác động lên nhiều lĩnh vực của nền kinh tế nƣớc ta, nhƣng thể hiện tập trung ở hai yếu tố chính là cung và cầu. Đối với yếu tố cầu, dịch bệnh COVID 19 cùng với việc thực hiện biện pháp giãn cách xã hội cần thiết, bắt buộc theo Chỉ thị số 16CTTTg, ngày 3132020, của Thủ tƣớng Chính phủ, ―Về thực hiện các biện pháp cấp bách phòng, chống dịch COVID19‖ làm tiêu dùng trong nƣớc sụt giảm mạnh. Đối với yếu tố cung, đại dịch COVID19 làm đứt gãy chuỗi cung ứng đầu vào và lao động dẫn tới nhiều doanh nghiệp buộc phải tạm dừng sản xuất. Năm 2020 tốc độ tăng trƣởng kinh tế của Việt Nam là 2.91%, rơi xuống mức thấp nhất trong 10 năm qua. Theo số liệu đƣợc Phòng Thƣơng mại và công nghiệp Việt Nam (VCCI) phối hợp với Ngân hàng Thế giới (WB) công bố sáng 12032020, trong số 8.633 doanh nghiệp tƣ nhân trong nƣớc tham gia khảo sát có 87,1% doanh nghiệp cho biết chịu ảnh hƣởng tiêu cực; tƣơng tự, kết quả khảo sát 1.564 doanh nghiệp FDI tại Việt Nam cũng ghi nhận 87,9% chịu tác động tiêu cực từ dịch bệnh. Đứng trƣớc tình hình đó, Chính Phủ đã có những gói hỗ trợ doanh nghiệp nhƣ chính sách miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, giãn thuế, gia hạn nộp thuế, giảm gia hạn các khoản đóng bảo hiểm xã hội, phí công đoàn. Vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp là phải có chính sách, chiến lƣợc kinh doanh nhƣ thế nào để duy trì và phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, lành mạnh hoá tình hình tài chính của công ty? Trong quá trình kinh doanh luôn phát sinh các khoản vốn bị chiếm dụng và vốn đi chiếm dụng. Để thực hiện mục tiêu hoạt động kinh doanh của mình thì doanh nghiệp phải cần một số vốn nhất định và nhà quản lý phải sử dụng làm sao cho hiệu quả nhất để mang lại lợi ích, giá trị cho công ty. Sử dụng kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán chính là công cụ hiệu quả nhất để nhà quản trị theo dõi chặt chẽ khoản phải thu và khoản phải trả. Nếu quản lý công nợ tốt doanh nghiệp sẽ
ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH - - KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐỨC CƢỜNG HỒNG THỊ KIỀU TRANG KHỐ HỌC: 2018 - 2022 ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH - - KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐỨC CƢỜNG Sinh viên thực hiện: Giảng viên hƣớng dẫn: Hoàng Thị Kiều Trang ThS Đào Nguyên Phi Ngành: Kế toán Lớp: K52H Kế toán Huế, tháng 01 năm 2022 LỜI CẢM ƠN Những năm tháng giảng đường đại học năm tháng vô quý báu quan trọng tôi, thầy cô tận tâm giảng dạy, trang bị kiến thức để tơi đủ tự tin bước vào đời Để hoàn thành Khố luận tốt nghiệp này, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đạo Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường tạo hội để tham gia thực tập công ty Xin gửi lời cảm ơn tới anh, chị Phịng Tài chính- Kế tốn hỗ trợ giúp đỡ thời gian vừa qua Đặc biệt chị Thanh Tín – Kế tốn trưởng trực tiếp hướng dẫn suốt tháng thực tập công ty Quan trọng hơn, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Thầy Cô Trường Đại học inh tế – Đại học uế, đặc biệt q Thầy Cơ Khoa Kế tốn – Tài trang bị cho tơi nhi u iến thức quý báu, truy n đạt nhi u kiến thức quan trọng giúp tơi hiểu v ngành ngh cơng việc phải làm kế tốn Cuối cùng, Tơi xin bày tỏ lịng bến ơn đến thầy Đào Nguyên Phi – giảng viên hướng dẫn cho đợt thực tập này, cảm ơn thầy tận tình hướng dẫn, góp ý, giúp đỡ để tơi hồn thành tập hồn thành khoá luận tốt nghiệp cách chỉnh chu Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức chun mơn kinh nghiệm cịn hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, kính mong q thầy, giáo góp ý nhằm bổ sung kiển thức cịn thiếu sót để tơi hoàn thành báo cáo tốt hoàn thiện thân trang bị kiến thức kỹ cần thiết cho sau Tôi xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực HOÀNG THỊ KIỀU TRANG i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU MẪU viii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát: 2.2 Mục tiêu cụ thể: 3 Đối tƣợng nghiên cứu đề tài Phạm vi nghiên cứu đề tài .3 Phƣơng pháp nghiên cứu đề tài .4 Kết cấu đề tài Kết dự kiến đề tài .5 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CƠNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ TẠI DOANH NGHIỆP 1.1.Một số lý luận chung kế tốn cơng nợ 1.1.1.Khái niệm công nợ 1.1.1.1.Khái niệm khoản phải thu 1.1.1.2.Khái niệm khoản phải trả 1.1.2.Ngun tắc hạch tốn kế tốn cơng nợ 1.1.3.Vai trị, vị trí nhiệm vụ kế tốn cơng nợ .10 1.1.3.1.Vai trò, vị trí kế tốn cơng nợ 10 ii 1.1.3.2.Nhiệm vụ kế tốn cơng nợ 11 1.2.Nội dung kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả doanh nghiệp .11 1.2.1.Kế tốn cơng nợ khoản phải thu khách hàng .11 1.2.2.Kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ 13 1.2.3.Kế toán khoản phải trả cho ngƣời bán .15 1.2.4.Kế toán thuế khoản phải nộp Nhà Nƣớc .17 1.3.Nội dung phân tích tình hình công nợ 19 1.3.1 Khái niệm phân tích tình hình cơng nợ .19 1.3.2.Một số tiêu phân tích tình hình cơng nợ khả tốn 19 1.3.2.1.Tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả .19 1.3.2.2.Hệ số vòng quay khoản phải thu 20 1.3.2.3.Kỳ thu tiền bình quân 20 1.3.2.4.Hệ số vòng quay khoản phải trả 21 1.3.2.5.Thời gian quay vòng khoản phải trả 21 1.3.2.6.Hệ số nợ 21 1.3.2.7.Hệ số tự tài trợ 22 1.3.2.8.Hệ số toán ngắn hạn(Hnh) ) 22 1.3.2.9 Hệ số toán nhanh (Hnhanh) .23 1.3.2.10 Khả toán tức thời (Htt) 24 1.3.3.Phƣơng pháp phân tích tình hình cơng nợ khả toán 24 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐỨC CƢỜNG 25 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Dịch vụ Đức Cƣờng 25 2.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Dịch vụ Đức Cƣờng 25 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển .26 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 26 2.1.4 Chức nhiệm vụ công ty 26 2.1.4.1 Chức .26 iii 2.1.4.2 Nhiệm vụ .27 2.1.5 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 27 2.1.5.1 Đặc điểm chung 27 2.1.5.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 28 2.1.6 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty 30 2.1.6.1 Tổ chức máy kế toán 30 2.1.6.2 Chính sách kế toán áp dụng 31 2.1.6.3 Tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn hình thức kế tốn 32 2.1.6.4 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn, báo cáo tài 33 2.1.7 Nguồn lực tình hình kinh doanh cơng ty qua năm 2018-2020 34 2.1.7.1 Tình hình nguồn nhân lực công ty qua năm 2018- 2020 .34 2.1.7.2 Tình hình Tài sản, nguồn vốn công ty qua năm 2018 – 2020 .36 2.1.7.3 Tình hình kết kinh doanh cơng ty qua năm 2018 – 2020 .41 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ Cơng ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Dịch vụ Đức Cƣờng 44 2.2.1 Kế toán khoản nợ phải thu 44 2.2.1.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 44 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ .56 2.2.2 Kế toán khoản nợ phải trả 61 2.2.2.1 Kế toán nợ phải trả cho ngƣời bán 61 2.2.2.2 Kế toán Thuế GTGT phải nộp Nhà nƣớc 70 2.3 Tổng hợp công nợ phân tích tình hình cơng nợ Cơng ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Dịch vụ Đức Cƣờng qua năm 2018 – 2020 79 2.3.1 Tổng hợp công nợ công ty qua năm 2018-2020 .77 2.3.2 Phân tích tình hình công nợ Công ty 79 2.3.3 Phân tích tình hình tốn Công ty .83 iv CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ VÀ TÌNH HÌNH CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐỨC CƢỜNG 86 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng nợ Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Dịch vụ Đức Cƣờng .86 3.1.1 Ƣu điểm 86 3.1.2 Nhƣợc điểm 88 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ tình hình cơng nợ Cơng ty TNHH sản xuất thƣơng mại dịch vụ Đức Cƣờng 90 3.2.1 Đối với cơng tác kế tốn cơng nợ 90 3.2.2 Đối với tình hình cơng nợ cơng ty .91 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .92 Kết luận 92 Kiến nghị 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .94 PHỤ LỤC 95 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BĐSĐT Bất động sản đầu tƣ BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho KPCĐ Kinh phí cơng đồn KTTT Kế tốn tốn NCC Nhà cung cấp NPT Nợ phải trả NSNN Ngân sách nhà nƣớc TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VCSH Vốn chủ sở hữu XDCB Xây dựng vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động cơng ty qua năm (2018 – 2020) .34 Bảng 2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Dịch vụ Đức Cƣờng qua năm 2018 - 2020 37 Bảng 2.3 Tình hình kết kinh Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Dịch vụ Đức Cƣờng qua năm 2018 – 2020 42 Bảng 2.4 Tình hình cơng nợ Cơng ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Dịch vụ Đức Cƣờng qua năm 2018 – 2020 77 Bảng 2.5 Một số tiêu phản ánh tình hình cơng nợ Cơng ty qua năm 80 2018 – 2020 .80 Bảng 2.6 Một số tiêu phản ánh tình hình tốn Cơng ty qua năm 84 2018 – 2020 .84 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU MẪU Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán khoản phải thu khách hàng .12 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ 14 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán Phải trả ngƣời bán .16 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 18 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý sản xuất công ty 28 Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế tốn Cơng ty .30 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính .32 Biểu đồ 2.1 – Biểu đồ cấu tài sản Công ty giai đoạn 2018-2020 38 Biểu đồ 2.2– Biểu đồ biến động tài sản Công ty giai đoạn 2018-2020 39 Biểu đồ 2.3– Biểu đồ cấu nguồn vốn Công ty giai đoạn 2018-2020 40 Biểu đồ 2.4– Biểu đồ biến động nguồn vốn Công ty giai đoạn 2018-2020 .41 Biểu mẫu 2.1 - Hóa đơn GTGT đầu số 0000441 46 Biểu mẫu 2.2 - Phiếu xuất kho theo hoá đơn GTGT số 0000441 .47 Biểu mẫu 2.3 – Giấy báo Có .50 Biểu mẫu 2.4 – Phiếu thu theo hoá đơn số 0000465 52 Biểu mẫu 2.5 – Trích sổ chi tiết tài khoản 131 53 Biểu mẫu 2.6 – Trích sổ TK 131 54 Biểu mẫu 2.7 – Trích sổ TK 5113 .55 Biểu mẫu 2.8 – Hoá đơn GTGT số 0071541 58 Biểu mẫu 2.9 – Trích sổ TK 133 60 Biểu mẫu 2.10 - Phiếu kế toán khác theo hoá đơn GTGT số 0000366 63 Biểu mẫu 2.11 – Uỷ nhiệm chi 65 Biểu mẫu 2.12 – Phiếu chi 67 Biểu mẫu 2.13 – Sổ chi tiết TK 331 68 Biểu mẫu 2.14 – Sổ TK 331 69 Biểu mẫu 2.15 – Sổ TK 33311 72 Biểu mẫu 2.16: Tờ khai thuế GTGT 75 viii Bảng 2.6 Một số tiêu phản ánh tình hình tốn Công ty qua năm 2018 – 2020 STT Chỉ tiêu ĐVT 2018 2019 2020 2019/2018 2020/2019 Hệ số toán hành Lần 1.16 1.19 1.03 0.03 -0.16 Hệ số toán nhanh Lần 0.65 0.38 0.33 -0.27 -0.06 Hệ số khả toán Lần 0.19 0.01 0.01 -0.17 0.00 tức thời (Nguồn: Báo cáo tài Cơng ty tính tốn tác giả) Hệ số toán hành (Hnh) Hệ số thể mức độ đảm bảo tài sản ngắn hạn với nợ ngắn hạn Năm 2018 hệ số 1.16 lần có nghĩa đồng nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo 1.16 đồng tài sản ngắn hạn Năm 2019 hệ số tăng lên 0.03 lần tức đạt 1.19 lần, nguyên nhân TSNH nợ ngắn hạn giảm nhiên nợ ngắn hạn giảm mạnh Đến năm 2020 hệ số 1.03 lần, giảm 0.16 lần so với năm 2019 nợ ngắn hạn tăng mạnh TSNH Trong giai đoạn 2018-2020, Hnh công ty lớn cho thấy cơng ty có khả tốn khoản nợ vay Hệ số cao chứng tỏ khả đảm bảo chi trả khoản nợ an toàn, rủi ro phá sản đƣợc đánh giá mức độ thấp, tình hình tài ổn định Hệ số toán nhanh (Hnhanh) Hệ số toán nhanh thƣớc đo khả trả nợ khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp kỳ không dựa vào việc phải bán loại vật tƣ hàng hóa Hệ số cơng ty có xu hƣớng biến động giảm dần qua năm Năm 2018 0.65 lần có nghĩa đồng nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo 0.65 đồng TSNH không bao gồm HTK Năm 2019 số 0.38 lần, tức giảm 0.27 lần, nguyên nhân TSNH nợ ngắn hạn giảm HTK lại tăng lên 84 Đến năm 2020 số giảm nhẹ 0.33 lần, nguyên nhân nợ ngắn hạn tăng lên Năm 2018 Hnhanh lớn 0.5 cho thấy cơng ty có khả tốn nhanh tƣơng đối khả quan Năm 2019 2020 tiêu giảm xuống dƣới mức 0.5, doanh nghiệp gặp chút khó khăn việc tốn Trong TSNH khoản mục HTK chiếm tỷ trọng lớn để trả nợ cơng ty bán gấp hàng hoá, nguyên vật liệu để trả nợ Hệ số khả toán tức thời Hệ số khả toán tức thời khả huy động tài sản lƣu động cơng ty để tốn khoản nợ ngắn hạn công ty Năm 2018 hệ số 0.19 lần có nghĩa đồng nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo 0.19 đồng tiền tƣơng đƣơng tiền Năm 2019 2020 số đạt 0.01 lần, nguyên nhân khoản mục tiền tƣơng đƣơng tiền giảm mạnh Hệ số công ty nhỏ khoản mục tiền tƣơng đƣơng tiền cơng ty chiếm tỷ trọng nhỏ Qua thấy khả toán tức thời khoản nợ cơng ty thấp Đây dấu hiệu mà cơng ty cần xem xét để có sách phù hợp, có biện pháp nhằm nâng cao hệ số để đảm bảo hoạt động kinh doanh thuận lợi hơn, lƣợng vốn huy động phải bù đắp cho hoạt động sản xuất kinh doanh đảm bảo dự trữ lƣợng tiền phù hợp để đáp ứng nhanh khoản nợ có yêu cầu 85 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ VÀ TÌNH HÌNH CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐỨC CƢỜNG 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng nợ Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Dịch vụ Đức Cƣờng Qua thời gian thực tập tháng công ty, tơi tìm hiểu sơ lƣợc q trình hình thành phát triển cơng ty nhƣ tổ chức máy quản lý tổ chức máy kế toán Đặc biệt, với hƣớng dẫn anh chị phịng Tài chính-Kế tốn tơi đƣợc tìm hiểu chi tiết thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ cơng ty Kết hợp kiến thức tiếp thu đƣợc trình thực tập với sở lý luận để áp dụng vào báo cáo phân tính tình hình cơng nợ cơng ty, qua tơi xin đƣa số nhận xét ƣu điểm nhƣợc điểm công ty nhƣ sau: 3.1.1 Ưu điểm a V tổ chức máy cơng tác kế tốn Bộ máy kế tốn: Bộ máy kế tốn cơng ty đƣợc tổ chức rõ ràng, linh hoạt tƣơng đối ổn định năm vừa qua Quy trình làm việc hợp lý có khoa học Cơng ty có đội ngũ nhân viên trẻ trung, động, linh hoạt sáng tạo công việc Phần lớn nhân viên kế toán nữ nên làm việc cẩn thận tỉ mỉ Bên cạnh đó, nhân viên ngƣời tốt nghiệp chun ngành kế tốn, có kinh việc làm việc lâu năm nên kiến thức chuyên môn cao kinh nghiệm làm việc phong phú Họ hiểu rõ tình hình cơng ty, kịp thời đƣa kế hoạch định hƣớng tham mƣu cho ban giám đốc Qua giúp cơng ty khắc phục đƣợc khó khăn có sách phát triển cơng ty đắn V đội ngũ ế toán: Các nhân viên kế tốn có kinh nghiệm làm việc lâu năm, hiểu rõ tình hình cơng ty nên tham mƣu cho kế tốn trƣởng giám 86 đốc Ngồi kỹ làm việc nhóm, tính kỷ luật công việc cao nên việc phối hợp nhân viên hiệu V cơng tác kế tốn: Trong phận kế tốn, nhân viên thực việc theo dõi, kiểm tra, đối chiếu thƣờng xuyên phản ánh chi tiết khoản phải thu, phải trả theo đối tƣợng sổ chi tiết cơng nợ Từ cung cấp đầy đủ, kịp thời tình hình cơng nợ cơng ty thời điểm cho ban giám đốc Giúp công ty có biện pháp kip thời để thu hồi khoản nợ đến hạn toán khoản nợ đến hạn V chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Chính phù hợp với quy mơ cơng ty Nhân viên kế tốn tn thủ biểu mẫu, chứng từ, sổ sách theo quy định Bộ Tài Chính Tổng Cục Thống kê Trong trình hoạt động, thƣờng xuyên cập nhật quy định chế độ kế toán thay đổi sổ sách cho phù hợp với quy định Bộ Tài Chính V hệ thống phần m m: Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán Misa để tiến hành hạch toán, theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kết hợp với phần mềm HTKT, Excel nên cơng việc kế tốn đƣợc thực cách nhanh chóng, khoa học, nâng cao hiệu V hệ thống chứng từ, sổ sách: Công ty sử dụng đầy đủ, xác chứng từ, sổ sách cần thiết theo chế độ kế tốn Thơng tƣ 200 Do cơng ty khơng có đối tƣợng vừa khách hàng vừa NCC nên không sử dụng biên đối chiếu, bù trừ công nợ Chứng từ, sổ sách cơng ty đƣợc đóng, lƣu trữ theo quý năm đƣợc sếp theo trình tự từ nghiệp vụ phát sinh trƣớc dƣới, nghiệp vụ phát sinh sau V tài khoản kế toán: Công ty mở tài khoản chi tết riêng cho đối tƣợng nên việc theo dõi, hạch toán dễ dàng xác Ví dụ TK 1121 công ty mở thêm TK 11211 để theo dõi tiền gửi ngân hàng VietinBank, TK 11212 để theo dõi tiền gửi ngân hàng EximBank, … 87 b V tình hình cơng nợ cơng ty Kế tốn cơng nợ (thanh toán) theo dõi khoản phải thu phải trả cẩn thận theo thời hạn toán Đối với khoản phải thu, nhân viên kế tốn ln giám sát tiến hành đơn thúc khách hàng tốn hạn xác thời gian để đƣợc thu hồi theo kế hoạch Đối với khoản phải trả, kế tốn cơng nợ ln ý thời gian tốn để báo cáo kịp thời cho giám đốc ký duyệt toán, tránh trƣờng hợp đến thời hạn tốn nhƣng cơng ty chƣa trả, làm uy tín cơng ty với khách hàng nhà cung cấp Các khoản phải thu khoản phải trả cơng ty có tỷ trọng lớn cấu tài sản, nguồn vốn nhiên đƣợc toán khách hàng nhà cung cấp khách hàng, nhà cung cấp thân thiết thƣờng xun giao dịch với cơng ty Chính mà BCTC khoản dự phòng phải thu, phải trả cơng ty khơng cần lập khoản dự phịng Cơng ty có khả toán thiện hành tƣơng đối tốt, đảm bảo chi trả khoản nợ an toàn, rủi ro phá sản đƣợc đánh giá mức độ thấp, tình hình tài ổn định Tạo đƣợc niềm tin cho chủ nợ Các khoản tốn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên đƣợc công ty tốn hình thức chuyển khoản cơng ty đủ điều kiện đƣợc khấu trừ thuế GTGT đầu 3.1.2 Nhược điểm a V tổ chức máy cơng tác kế tốn Nhân viên kế tốn tốn ngồi đảm nhận cơng việc kế tốn cơng nợ đảm nhận nhiều phần hành khác nhƣ: kế toán ngân hàng, kế toán tiền lƣơng,…Nên dễ xảy sai sót, chậm trễ, làm nhiều cơng việc lúc dễ gây nhãng hiệu Công việc phịng kế tốn có liên kết với phịng ban cơng ty dễ dẫn đễn sai sót việc lập báo cáo tài 88 Đối với khoản phải thu: TK 131 chƣa đƣợc mở chi tiết cho đối tƣợng khách hàng dẫn đến việc khó theo dõi khoản phải thu riêng khách hàng phần mềm Misa, thay vào kế tốn phải lập danh sách theo dõi cơng nợ cho đối tƣợng phần mềm Excel Do quy mơ cơng ty cịn nhỏ nên sổ chi tiết TK 131 chƣa phản ánh đƣợc đối tƣợng khách hàng loại hình kinh doanh hay thời hạn cho nợ khách hàng Bên cạnh đó, tính chất hoạt động kinh doanh cơng ty thƣờng nhận thầu cơng trình xây dựng liên quan tới khách hàng quan nhà nƣớc nên việc thu nợ khách hàng công ty không thuận lợi, thƣờng nhận tiền muộn phải chờ kho bạc Nhà nƣớc xét duyệt chi tiền Đối với khoản phải trả: Tài khoản 331 không đƣợc mở chi tiết cho đối tƣợng NCC, việc theo dõi khoản nợ riêng theo NCC phải đƣợc lập riêng phần mềm Excel dẫn tới việc thời gian, tạo khó khăn cho kế tốn Sổ chi tiết TK 331 theo nhà cung cấp nhƣng chƣa phản ánh đƣợc thời hạn nợ thời gian toán nhà cung cấp Việc ảnh hƣởng đến tiến trình tốn khoản nợ đến hạn đến hạn, làm giảm uy tín công ty nhà cung cấp Thêm vào đó, cơng ty chƣa lập bảng phân loại nợ bảng kê thời gian đến hạn khoản nợ b V tình hình cơng nợ cơng ty Công ty chiếm dụng vốn đối tác cao, cụ thể: năm 2018 NPT công ty chiếm đến 83.71% cấu nguồn vốn, năm 2019 81.20% năm 2020 82.89% Điều thấy mức độ tự chủ công ty tƣơng đối thấp, bị phụ thuộc nhiều từ bên Về số vốn công ty bị chiếm dụng tƣơng đối lớn, năm 2018 37.47% tổng tài sản, 2019 29.05% 2020 25.27% Điều làm ảnh hƣởng tới khả toán tức thời cơng ty Cơng ty cần có biện pháp thu hồi kịp thời Hệ số nợ công ty cao hệ số tự tài trợ lại tƣơng đối thấp, mức độ tự tài trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thấp, phần lớn tài trợ công ty tài trợ từ nợ 89 Hệ số toán nhanh hệ số tốn tức thời cơng ty tƣơng đối thấp Cơng ty gặp khó khăn việc toán khoản nợ quy tiền mặt công ty thấp 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ tình hình cơng nợ Cơng ty TNHH sản xuất thƣơng mại dịch vụ Đức Cƣờng 3.2.1 Đối với cơng tác kế tốn cơng nợ Phân cơng cơng việc hợp lý, khoa học nhân viên kế tốn nhằm đảm bảo cơng việc nhân viên kế tốn đƣợc tiến hành đầy đủ, xác nhanh chóng Kế tốn tốn cần có liên kết chặt chẽ với nhân viên kế tốn khác, phịng kế tốn cần có liên kết chặt chẽ với phịng ban khác cơng ty để tạo mối liên kết chặt chẽ, hiệu trình luân chuyển chứng từ lập BCTC Đối với khoản nợ phải thu: Theo dõi khoản nợ phải thu cách chi tiết sát sao, nên mở chi tiết TK 131 theo đối tƣợng khách hàng để thuận tiện theo dõi cơng nợ riêng Từ dễ dàng theo dõi khoản nợ cần thu hồi đốc thúc khoản nợ đến hạn; có sách bán hàng thu hồi nợ hợp lý Đối với khoản nợ phải trả: Nên mở chi tiết TK 331 theo đối tƣợng NCC góp phần thuận tiện việc theo dõi dễ dàng báo cáo tình hình nợ phải trả NCC cấp yêu cầu Đồng thời theo dõi khoản phải trả, khoản nợ đến hạn để báo cáo lên nhà quản trị có sách tốn hợp lí tránh ảnh hƣởng đến uy tín cơng ty Cuối kỳ kế toán, nhân viên kế toán nên kiểm tra đối chiếu chứng từ, sổ sách với phòng ban khác để tránh sai sót kịp thời sửa chữa trƣớc lên BCTC nhƣ báo cáo quản trị Ví dụ: - Cuối kỳ, cơng ty nên yêu cầu lập bảng đối chiếu số lƣợng hàng hóa tiêu thụ tháng kế toán toán vật tƣ với phòng kinh doanh - Cuối kỳ, cần kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán số liệu 90 phận khác nhƣ phận kinh doanh dự án, phận vận chuyển xem có xảy chênh lệch giá trị đơn hàng hay không Nếu phát chênh lệch, nhanh chóng xác định rõ nguyên nhân có biện pháp xử lý cụ thể 3.2.2 Đối với tình hình cơng nợ cơng ty Đối với khoản phải trả chiếm tỷ trọng lớn báo cáo cơng ty cần xem xét việc thu hồi vốn từ khách hàng để kịp thời bù đắp, chi trả kịp thời khoản phải trả đặc biệt nợ công ty nợ ngắn hạn Nên kết hợp song song sách thu hồi nợ khách hàng với sách tốn nợ công ty đối tác khác Cơng ty nên ban hành sách khuyến khích khách hàng trả nợ trƣớc thời hạn, sách chiết khấu tốn mà khách hàng đƣợc hƣởng tốn trƣớc hạn Chính sách đƣợc áp dụng nhằm khuyến khích khách hàng trả tiền trƣớc thời hạn đáp ứng nhu cầu tài cơng ty giúp giảm khoản nợ hạn Các khoản mục tiền tƣơng đƣơng tiền, tài sản ngắn hạn công ty chiếm tỷ trọng thấp làm giảm hệ số khả toán cơng ty Vì cơng ty cần quan tâm đến vấn đề quản trị tiền, nên tăng cƣờng khoản tiền tƣơng đƣơng tiền, tài sản ngắn hạn để cải thiện hệ số toán tức thời nhƣ giúp cơng ty tốn khoản nợ nhanh chóng, khoản nợ nhà cung cấp yêu cầu trả gấp, đảm bảo đƣợc uy tín công ty 91 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong trình thực tập tháng Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Dịch vụ Đức Cƣờng, với hƣớng dẫn giảng viên Đào Ngun Phi anh chị phịng Tài chính-Kế tốn cơng ty giúp tơi có nhiều trải nghiệm bổ ích, hiểu biết thêm nhiều kiến thức thực tế cơng việc kế tốn cơng nợ Qua giúp tơi ơn tập, hệ thống đƣợc kiến thức học giảng đƣờng vận dụng vào điều kiện thực tế cụ thể Giúp thân hoàn thiện hơn, trau dồi đƣợc kỹ năng, kinh nghiệm nhƣ cách giao tiếp, ứng xử môi trƣờng cơng sở Điều giúp tơi có tinh thần động lực để hoàn thành mục tiêu đề tài khóa luận đƣa Sau q trình nghiên cứu, tìm hiểu, phân tích đánh giá cơng tác kế tốn cơng nợ tình hình cơng nợ cơng ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Dịch vụ Đức Cƣờng giúp tơi hồn thành mục tiêu nghiên cứu đề ban đầu: - Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả phân tích tình hình cơng nợ doanh nghiệp; cụ thể khái niệm, nguyên tắc hạch tốn, vai trị, nhiệm vụ kế tốn cơng nợ, chứng từ, sổ sách, phƣơng pháp hạch toán tài khoản tƣơng ứng - Thứ hai, tìm hiểu đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ nhƣ quy trình luân chuyển chứng từ, nguyên tắc phƣơng pháp hạch toán, tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng cho tài khoản khoản phải thu, phải trả Đƣợc theo dõi trực tiếp cách hạch toán, theo dõi nghiệp vụ phát sinh phần mềm kế tốn Misa - Thứ ba, tìm hiểu phân tích đƣợc tình hình cơng nợ cơng ty thể qua phân tích số tài liên quan đến tình hình cơng nợ tình hình tốn cơng ty qua năm 2018 – 2020 Dựa sở lý luận thực trạng kế tốn cơng nợ cơng ty từ so sánh đối chiếu, đánh giá ƣu điểm, nhƣợc điểm phần hành kế tốn cơng nợ Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế 92 tốn cơng nợ tình hình cơng nợ Cơng ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Dịch vụ Đức Cƣờng Kiến nghị Nhìn chung, đề tài đạt đƣợc mục tiêu đề ra, nhiên hạn chế mặt thời gian với vai trò sinh viên thực tập cịn tồn số hạn chế: - Thứ nhất, giới hạn thời gian nhƣ kiến thức hạn chế nên khóa luận đề cập đến vấn đề có tính chất bản, chƣa có điều kiện tìm hiểu sâu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, hàng tồn kho, để làm rõ, chi tiết nội dung đề tài - Thứ hai, đề tài chọn số liệu số nghiệp vụ để làm ví dụ minh họa nên khơng thể khái qt đƣợc hết tình trạng cơng nợ nhƣ đặc điểm khoản nợ phải thu, phải trả - Thứ ba, việc phân tích tình hình cơng nợ khả tốn cơng ty cịn mang tính tƣơng đối khơng có đủ thơng tin để phân tích so sánh với doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực địa bàn Thành Phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế - Thứ tư, số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ thân đƣa mang tính định hƣớng cá nhân chƣa cụ thể hóa rõ ràng 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2014), Chế độ kế tốn doanh nghiệp (ban hành theo Thông Tƣ 200/2014/TT-BTC, ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) Bộ Tài Chính (2009), Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Nhà Xuất Bản Tài Chính, Hà Nội Bộ tài (2002), Chuẩn mực số 01, chuẩn mực chung (Ban hành công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTCngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trƣởng Bộ Tài chính) PGS.TS Võ Văn Nhị (2010), Kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Nguyễn Tấn Bình (2011), Kế tốn tài chính, Nhà xuất Tổng Hợp TP.HCM Phan Thị Thu Hà, Nguyễn Xn Hƣng (2008), Giáo trình Kế tốn tài phần – 2, Nhà xuất Giao Thơng Vận Tải Tham khảo khóa luận đề tài ảnh chị khóa trƣớc nhƣ: - Phan Thị Phƣơng (2018), ―Thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ phân tích tình hình cơng nợ Công ty cổ phần Thái Lan‖ - Nguyễn Thị Tý (2019), ―Thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ phân tích tình hình cơng nợ Cơng ty TNHH Minh Hòa – Thừa Thiên Huế‖ 94 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Hố đơn GTGT số 0000465 HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/002 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: DC/16P Liên 3: Nội Số: 0000465 Ngày 29 tháng 05 năm 2020 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐỨC CƢỜNG Mã số thuế: 3300364010 Địa chỉ: Tỉnh Lộ 10 Thôn Lại Thế- Xã Phú Thƣợng- Huyện Phú Vang- Tỉnh Thừa Thiên Huế- Việt Nam Điện thoại: 054.3814480 * Fax: 054.3814133 Số tài khoản: …………………………………………………………………………………………………………… Họ, tên ngƣời mua hàng: ………………………………………………………………………….…………………… Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV Long Tý Mã số thuế: 3301309608 Địa chỉ: 224 Phạm Văn Đồng, xã Phú Thƣợng, huyện Phú Vang, TT Huế Hình thức tốn: …CK/TM… Số tài khoản… STT Tên hàng hóa, dịch vụ Keo APOLLO Sillicone Đơn vị Số tính lƣợng Hộp Đơn giá Thành tiền 6=4x5 540 32.700 17.658.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% 17.658.000 Tiền thuế GTGT: 1.765.800 Tổng cộng tiền toán: 19.423.800 Số tiền viết chữ: Mƣời chín triệu bốn trăm hai mƣơi ba ngàn tám trăm đồng Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Đóng dấu, ký, ghi rõ họ tên) 95 Phụ lục 2: Hoá đơn GTGT số 0000366 Mẫu số (Form): 01GTKT0/001 Ký hiệu (Series): CT/19E HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số (No): 0000366 (VAT INVOICE) Ngày 28 tháng 09 năm 2020 Đơn vị bán hàng (Issued): CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG CÔNG TY CÔNG TRÌNH ĐƢỜNG SẮT-KHÁCH SẠN ĐƢỜNG SẮT Mã số thuế (VAT code): 3300101075-019 Địa (Address): Số 131 Thạch Hãn, Phƣờng Thuận Hoà, Thành Phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam Điện thoại (Tel): 0234 3581120 Tài khoản (A/C No.): 55110000981819 Ngân hàng (Bank): Ngân hàng TMCP Đầu Tƣ Và Phát Triển Việt Nam - Chi Nhánh Huế Tên ngƣời mua hàng ( Customer's name): Tên đơn vị (Company's name): CÔNG TY TNHH SX TM DV ĐỨC CƢỜNG Mã số thuế (VAT code): 3300364010 Địa (Address): Tỉnh Lộ 10, Phú Thƣợng, Phú Vang, Thừa Thiên Huế Hình thức toán (Payment method) Thanh toán chuyển khoản Số tài khoản (AC No) Ngân hàng (Bank): Tên hàng hoá, dịch vụ STT (No) (Description) 1 Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá (Unit) (Quantity) (Unit Price) Thanh toán theo Phụ lục hợp đồng số: 26/PLHĐ ngày 01/08/2020 (từ ngày Thành tiền (Amount) 6=4x5 73.227.273 15/09/2020 đến 15/12/2020) Cộng tiền hàng (Total amount): Thuế suất thuế GTGT (VAT rate): 10% 73.227.273 Tiền thuế GTGT (VAT amount): 7.322.727 Tổng Cộng tiền toán (Total payment): 80.550.000 Số tiền chữ (Amount in words): Tám mƣơi triệu, năm trăm năm mƣơi nghìn đồng Tra cứu hố đơn điện tử tại: demo-portaltool-notax.vnpt-invoice.com.vn, mã tra cứu: 93E5A669-13A2-4526-8030-D2E47BB07E83 Ngƣời mua hàng (Buyer) (Ký, ghi rõ họ tên) (Sign, full name) Ngƣời bán hàng (Seller) (Ký, ghi rõ họ tên) (Sign, full name) Signature Valid Ký bởi: CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG CƠNG TY CƠNG TRÌNH ĐƢỜNG SẮT-KHÁCH SẠN ĐƢỜNG SẮT Ký ngày: 28/09/2020 96 Phụ lục 3: Hoá đơn GTGT số 0000512 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/002 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: DC/16P Liên 3: Nội Số: 0000512 Ngày 08 tháng 12 năm 2020 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐỨC CƢỜNG Mã số thuế: 3300364010 Địa chỉ: Tỉnh Lộ 10 Thôn Lại Thế- Xã Phú Thƣợng- Huyện Phú Vang- Tỉnh Thừa Thiên Huế- Việt Nam Điện thoại: 054.3814480 * Fax: 054.3814133 Số tài khoản: 118000103351 ngân hàng Vietinbank- CN Huế Họ, tên ngƣời mua hàng: ………………………………………………………………………… Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Vinh Long Mã số thuế: 3300916991 Địa chỉ: 34 Nguyễn Đức Tịnh, Phƣờng An Đông, TP Huế Hình thức tốn: …CK… Số tài khoản… STT Tên hàng hóa, dịch vụ Giá trị thi cơng, lắp đặt hồn thiện Đơn vị Số tính lƣợng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 79.734.687 đá ốp lát cơng trình: Nhà đa thuộc trƣờng Cao Đẳng Du Lịch Huế số 02 Lƣu Hữu Phƣớc, TP.Huế theo hợp đồng số: 20/2020HĐKT ký ngày 02/06/2020 Thuế suất GTGT: 10% Cộng tiền hàng: 79.734.687 Tiền thuế GTGT: 7.973.469 Tổng cộng tiền toán: 87.708.156 Số tiền viết chữ: Tám mƣơi bảy triệu bảy trăm lẻ tám nghìn trăm năm mƣơi sáu đồng Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Đóng dấu, ký, ghi rõ họ tên) 97 Phụ lục 4: Phiếu xuất kho theo hoá đơn GTGT số 0000512 Đơn vị: Công ty TNHH Sản Xuất Thƣơng Mại Dịch Vụ Đức Cƣờng Địa chỉ: Tỉnh Lộ 10, Thôn Lại Thế, X Phú Thƣợng, H Phú Vang, Tỉnh TT Huế Mẫu số 02-VT (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 08 tháng 12 năm 2020 Số : XH2004/12 Nợ : 1311 Có : 5112, 33311 Họ, tên ngƣời nhận hàng: Công ty CP Vinh Long Địa : 34 Nguyễn Đức Tịnh, P An Đông, Tp Huế Lý : Vinh Long/xuất theo HD số 512 Kho xuất : Địa điểm: STT Tên vật tƣ - hàng hoá ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C Cung cấp lắp đặt Đá Granite HD 1.00 87,708,156 87,708,156 Tổng cộng 87,708,156 Số tiền phải toán: Tám mươi bảy triệu, bảy trăm lẻ tám ngàn, trăm năm mươi sáu đồng y (Viết chữ) Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 08 tháng 12 năm 2020 Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc ( ý, họ tên) ( ý, họ tên) ( ý, họ tên) ( ý, họ tên) ( ý, họ tên) 98