THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐỨC CỪỜNG

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1. Lý do chọn đề tài Cho đến nay, dịch bệnh COVID19 vẫn đang diễn biến rất phức tạp, tác động mạnh mẽ lên nhiều nƣớc trên thế giới nói chung và Việt Nam nói riêng. Mặc dù đại dịch COVID19 tác động lên nhiều lĩnh vực của nền kinh tế nƣớc ta, nhƣng thể hiện tập trung ở hai yếu tố chính là cung và cầu. Đối với yếu tố cầu, dịch bệnh COVID 19 cùng với việc thực hiện biện pháp giãn cách xã hội cần thiết, bắt buộc theo Chỉ thị số 16CTTTg, ngày 3132020, của Thủ tƣớng Chính phủ, ―Về thực hiện các biện pháp cấp bách phòng, chống dịch COVID19‖ làm tiêu dùng trong nƣớc sụt giảm mạnh. Đối với yếu tố cung, đại dịch COVID19 làm đứt gãy chuỗi cung ứng đầu vào và lao động dẫn tới nhiều doanh nghiệp buộc phải tạm dừng sản xuất. Năm 2020 tốc độ tăng trƣởng kinh tế của Việt Nam là 2.91%, rơi xuống mức thấp nhất trong 10 năm qua. Theo số liệu đƣợc Phòng Thƣơng mại và công nghiệp Việt Nam (VCCI) phối hợp với Ngân hàng Thế giới (WB) công bố sáng 12032020, trong số 8.633 doanh nghiệp tƣ nhân trong nƣớc tham gia khảo sát có 87,1% doanh nghiệp cho biết chịu ảnh hƣởng tiêu cực; tƣơng tự, kết quả khảo sát 1.564 doanh nghiệp FDI tại Việt Nam cũng ghi nhận 87,9% chịu tác động tiêu cực từ dịch bệnh. Đứng trƣớc tình hình đó, Chính Phủ đã có những gói hỗ trợ doanh nghiệp nhƣ chính sách miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, giãn thuế, gia hạn nộp thuế, giảm gia hạn các khoản đóng bảo hiểm xã hội, phí công đoàn. Vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp là phải có chính sách, chiến lƣợc kinh doanh nhƣ thế nào để duy trì và phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, lành mạnh hoá tình hình tài chính của công ty? Trong quá trình kinh doanh luôn phát sinh các khoản vốn bị chiếm dụng và vốn đi chiếm dụng. Để thực hiện mục tiêu hoạt động kinh doanh của mình thì doanh nghiệp phải cần một số vốn nhất định và nhà quản lý phải sử dụng làm sao cho hiệu quả nhất để mang lại lợi ích, giá trị cho công ty. Sử dụng kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán chính là công cụ hiệu quả nhất để nhà quản trị theo dõi chặt chẽ khoản phải thu và khoản phải trả. Nếu quản lý công nợ tốt doanh nghiệp sẽ

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

- -

KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ

VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI

DỊCH VỤ ĐỨC CƯỜNG

HOÀNG THỊ KIỀU TRANG

KHOÁ HỌC: 2018 - 2022

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

- -

KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ

VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI

DỊCH VỤ ĐỨC CƯỜNG

Ngành: Kế toán

Lớp: K52H Kế toán

Huế, tháng 01 năm 2022

Những năm tháng trên giảng đường đại học là những năm tháng vô cùng quý báu và quan trọng đối với tôi, thầy cô đã tận tâm giảng dạy, trang bị kiến thức để tôi có thể đủ tự tin bước vào đời

Để hoàn thành bài Khoá luận tốt nghiệp này, đầu tiên tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đạo Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường đã tạo cơ hội để tôi được tham gia thực tập tại công ty Xin gửi lời cảm ơn tới các anh, chị trong Phòng Tài chính- Kế toán đã hỗ trợ giúp đỡ tôi trong thời gian vừa qua Đặc biệt là chị Thanh Tín – Kế toán trưởng đã trực tiếp hướng dẫn tôi suốt 3 tháng thực tập tại công ty

Quan trọng hơn, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Thầy Cô Trường Đại học inh tế – Đại học uế, đặc biệt là quý Thầy Cô trong Khoa Kế toán – Tài chính đã trang bị cho tôi nhi u iến thức quý báu, truy n đạt nhi u kiến thức quan trọng giúp tôi

có thể hiểu hơn v ngành ngh và công việc phải làm của một kế toán

Cuối cùng, Tôi xin bày tỏ lòng bến ơn đến thầy Đào Nguyên Phi – giảng viên hướng dẫn cho tôi trong đợt thực tập này, cảm ơn thầy đã tận tình hướng dẫn, góp

ý, giúp đỡ để tôi có thể hoàn thành kỳ thực tập cũng như hoàn thành được khoá luận tốt nghiệp một cách chỉnh chu nhất

Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức chuyên môn và kinh nghiệm còn hạn chế nên bài báo cáo không tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy, kính mong quý thầy,

cô giáo góp ý nhằm bổ sung những kiển thức còn thiếu sót để tôi có thể hoàn thành báo cáo tốt hơn và hoàn thiện bản thân trang bị những kiến thức kỹ năng cần thiết cho sau này

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên thực hiện

HOÀNG THỊ KIỀU TRANG

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN i

MỤC LỤC ii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG vii

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU MẪU viii

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 3

2.1 Mục tiêu tổng quát: 3

2.2 Mục tiêu cụ thể: 3

3 Đối tượng nghiên cứu đề tài 3

4 Phạm vi nghiên cứu đề tài 3

5 Phương pháp nghiên cứu đề tài 4

6 Kết cấu của đề tài 5

7 Kết quả dự kiến của đề tài 5

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 6

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI DOANH NGHIỆP 6

1.1.Một số lý luận chung về kế toán công nợ 6

1.1.1.Khái niệm về công nợ 6

1.1.1.1.Khái niệm các khoản phải thu 6

1.1.1.2.Khái niệm các khoản phải trả 7

1.1.2.Nguyên tắc hạch toán kế toán công nợ 8

1.1.3.Vai trò, vị trí và nhiệm vụ của kế toán công nợ 10

1.1.3.1.Vai trò, vị trí của kế toán công nợ 10

1.1.3.2.Nhiệm vụ của kế toán công nợ 11

1.2.Nội dung kế toán công nợ phải thu, phải trả trong doanh nghiệp 11

1.2.1.Kế toán công nợ các khoản phải thu khách hàng 11

1.2.2.Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 13

1.2.3.Kế toán các khoản phải trả cho người bán 15

1.2.4.Kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước 17

1.3.Nội dung cơ bản về phân tích tình hình công nợ 19

1.3.1 Khái niệm về phân tích tình hình công nợ 19

1.3.2.Một số chỉ tiêu phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán 19

1.3.2.1.Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả 19

1.3.2.2.Hệ số vòng quay các khoản phải thu 20

1.3.2.3.Kỳ thu tiền bình quân 20

1.3.2.4.Hệ số vòng quay các khoản phải trả 21

1.3.2.5.Thời gian quay vòng các khoản phải trả 21

1.3.2.6.Hệ số nợ 21

1.3.2.7.Hệ số tự tài trợ 22

1.3.2.8.Hệ số thanh toán ngắn hạn(Hnh) ) 22

1.3.2.9 Hệ số thanh toán nhanh (Hnhanh) 23

1.3.2.10 Khả năng thanh toán tức thời (Htt) 24

1.3.3.Phương pháp phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán 24

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐỨC CƯỜNG 25

2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường 25 2.1.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường 25

2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển 26

2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 26

2.1.4 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 26

2.1.4.1 Chức năng 26

2.1.4.2 Nhiệm vụ 27

2.1.5 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 27

2.1.5.1 Đặc điểm chung 27

2.1.5.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 28

2.1.6 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 30

2.1.6.1 Tổ chức bộ máy kế toán 30

2.1.6.2 Chính sách kế toán áp dụng 31

2.1.6.3 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán và hình thức kế toán 32

2.1.6.4 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán, báo cáo tài chính 33

2.1.7 Nguồn lực và tình hình kinh doanh của công ty qua 3 năm 2018-2020 34

2.1.7.1 Tình hình nguồn nhân lực của công ty qua 3 năm 2018- 2020 34

2.1.7.2 Tình hình Tài sản, nguồn vốn của công ty qua 3 năm 2018 – 2020 36

2.1.7.3 Tình hình kết quả kinh doanh của công ty qua 3 năm 2018 – 2020 41

2.2 Thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường 44

2.2.1 Kế toán các khoản nợ phải thu 44

2.2.1.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 44

2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 56

2.2.2 Kế toán các khoản nợ phải trả 61

2.2.2.1 Kế toán nợ phải trả cho người bán 61

2.2.2.2 Kế toán Thuế GTGT phải nộp Nhà nước 70

2.3 Tổng hợp công nợ và phân tích tình hình công nợ của Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường qua 3 năm 2018 – 2020 79

2.3.1 Tổng hợp công nợ của công ty qua 3 năm 2018-2020 77

2.3.2 Phân tích tình hình công nợ của Công ty 79

2.3.3 Phân tích tình hình thanh toán của Công ty 83

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG

TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐỨC CƯỜNG 86

3.1 Đánh giá tình hình tổ chức công tác kế toán công nợ tại Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường 86

3.1.1 Ưu điểm 86

3.1.2 Nhược điểm 88

3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán công nợ và tình hình công nợ tại Công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Đức Cường 90

3.2.1 Đối với công tác kế toán công nợ 90

3.2.2 Đối với tình hình công nợ của công ty 91

PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 92

1 Kết luận 92

2 Kiến nghị 93

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94

PHỤ LỤC 95

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

BCTC Báo cáo tài chính

BĐSĐT Bất động sản đầu tƣ

BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

BHXH Bảo hiểm xã hội

GTGT Giá trị gia tăng

KPCĐ Kinh phí công đoàn

KTTT Kế toán thanh toán

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2.1: Tình hình lao động của công ty qua 3 năm (2018 – 2020) 34Bảng 2.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường qua 3 năm 2018 - 2020 37Bảng 2.3 Tình hình kết quả kinh của Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường qua 3 năm 2018 – 2020 42Bảng 2.4 Tình hình công nợ của Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường qua 3 năm 2018 – 2020 77Bảng 2.5 Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ của Công ty qua 3 năm 80

2018 – 2020 80Bảng 2.6 Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình thanh toán của Công ty qua 3 năm 84

2018 – 2020 84

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU MẪU

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán khoản phải thu của khách hàng 12

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 14

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán Phải trả người bán 16

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 18

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất tại công ty 28

Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán của Công ty 30

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính 32

Biểu đồ 2.1 – Biểu đồ cơ cấu tài sản của Công ty giai đoạn 2018-2020 38

Biểu đồ 2.2– Biểu đồ biến động tài sản Công ty giai đoạn 2018-2020 39

Biểu đồ 2.3– Biểu đồ cơ cấu nguồn vốn của Công ty giai đoạn 2018-2020 40

Biểu đồ 2.4– Biểu đồ biến động nguồn vốn của Công ty giai đoạn 2018-2020 41

Biểu mẫu 2.1 - Hóa đơn GTGT đầu ra số 0000441 46

Biểu mẫu 2.2 - Phiếu xuất kho theo hoá đơn GTGT số 0000441 47

Biểu mẫu 2.3 – Giấy báo Có 50

Biểu mẫu 2.4 – Phiếu thu theo hoá đơn số 0000465 52

Biểu mẫu 2.5 – Trích sổ chi tiết tài khoản 131 53

Biểu mẫu 2.6 – Trích sổ cái TK 131 54

Biểu mẫu 2.7 – Trích sổ cái TK 5113 55

Biểu mẫu 2.8 – Hoá đơn GTGT số 0071541 58

Biểu mẫu 2.9 – Trích sổ cái TK 133 60

Biểu mẫu 2.10 - Phiếu kế toán khác theo hoá đơn GTGT số 0000366 63

Biểu mẫu 2.11 – Uỷ nhiệm chi 65

Biểu mẫu 2.12 – Phiếu chi 67

Biểu mẫu 2.13 – Sổ chi tiết TK 331 68

Biểu mẫu 2.14 – Sổ cái TK 331 69

Biểu mẫu 2.15 – Sổ cái TK 33311 72

Biểu mẫu 2.16: Tờ khai thuế GTGT 75

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Lý do chọn đề tài

Cho đến nay, dịch bệnh COVID-19 vẫn đang diễn biến rất phức tạp, tác động mạnh mẽ lên nhiều nước trên thế giới nói chung và Việt Nam nói riêng Mặc dù đại dịch COVID-19 tác động lên nhiều lĩnh vực của nền kinh tế nước ta, nhưng thể hiện tập trung ở hai yếu tố chính là cung và cầu Đối với yếu tố cầu, dịch bệnh COVID-

19 cùng với việc thực hiện biện pháp giãn cách xã hội cần thiết, bắt buộc theo Chỉ thị số 16/CT-TTg, ngày 31-3-2020, của Thủ tướng Chính phủ, ―Về thực hiện các biện pháp cấp bách phòng, chống dịch COVID-19‖ làm tiêu dùng trong nước sụt giảm mạnh Đối với yếu tố cung, đại dịch COVID-19 làm đứt gãy chuỗi cung ứng đầu vào và lao động dẫn tới nhiều doanh nghiệp buộc phải tạm dừng sản xuất Năm

2020 tốc độ tăng trưởng kinh tế của Việt Nam là 2.91%, rơi xuống mức thấp nhất trong 10 năm qua Theo số liệu được Phòng Thương mại và công nghiệp Việt Nam (VCCI) phối hợp với Ngân hàng Thế giới (WB) công bố sáng 12/03/2020, trong số 8.633 doanh nghiệp tư nhân trong nước tham gia khảo sát có 87,1% doanh nghiệp cho biết chịu ảnh hưởng tiêu cực; tương tự, kết quả khảo sát 1.564 doanh nghiệp FDI tại Việt Nam cũng ghi nhận 87,9% chịu tác động tiêu cực từ dịch bệnh Đứng trước tình hình đó, Chính Phủ đã có những gói hỗ trợ doanh nghiệp như chính sách miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, giãn thuế, gia hạn nộp thuế, giảm gia hạn các khoản đóng bảo hiểm xã hội, phí công đoàn Vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp là phải có chính sách, chiến lược kinh doanh như thế nào để duy trì và phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, lành mạnh hoá tình hình tài chính của công ty?

Trong quá trình kinh doanh luôn phát sinh các khoản vốn bị chiếm dụng và vốn đi chiếm dụng Để thực hiện mục tiêu hoạt động kinh doanh của mình thì doanh nghiệp phải cần một số vốn nhất định và nhà quản lý phải sử dụng làm sao cho hiệu quả nhất để mang lại lợi ích, giá trị cho công ty Sử dụng kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán chính là công cụ hiệu quả nhất để nhà quản trị theo dõi chặt chẽ khoản phải thu và khoản phải trả Nếu quản lý công nợ tốt doanh nghiệp sẽ

tránh được những thiệt hại không đáng có, ảnh hưởng đến sự phát triển của công ty Như vậy, việc tổ chức hiệu quả kế toán công nợ góp phần rất lớn trong việc lành mạnh hoá tình hình tài chính của công ty, là một chiến lược kinh doanh để doanh nghiệp có thể duy trì và phát triển trong bối cảnh hiện nay

Kế toán công nợ là một phần hành rất quan trọng và không thể thiếu đối với tất cả các doanh nghiệp Là phần hành kế toán có nhiệm vụ hạch toán các khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn ra liên tục trong toàn bộ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Căn cứ vào tình hình công nợ, kế toán có thể đánh giá được tình hình tài chính của doanh nghiệp về khả năng thanh toán, khả năng huy động vốn, tình hình chiếm dụng vốn và bị chiếm dụng vốn từ đó có thể giúp nhà quản trị trong việc đưa

ra chính sách, các quyết định về mức độ cho phép chiếm dụng vốn của doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh hay tránh tình trạng tồn động công nợ ảnh hưởng đến tình hình phát triển tài chính của công ty

Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường là doanh nghiệp chuyên phân phối và thi công các chủng loại đá Granite, đá Marble và là doanh nghiệp đi đầu trong ngành ốp lát đá tại khu vực Bình Trị Thiên Với cơ chế mới, mô hình mới, công ty đã ngày càng khẳng định thương hiệu của mình nên công ty đang trở thành một trong những đối tác quan trọng mà các khách hàng lớn gửi gắm niềm tin Chính vì thế trong quá trình kinh doanh sẽ tiếp xúc với rất nhiều đối tượng khách hàng, nhà cung cấp do đó công tác quản lý công nợ tại công ty khá phức tạp

và cần phải được theo dõi thương xuyên Vì vậy, việc quản lý, theo dõi, phân tích tình hình công nợ trong công ty như thế nào để hợp lý nhằm đem lại hiệu quả kinh doanh là một vấn đề hết sức được quan tâm

Nhân thức được tầm quan trọng của vấn đề này, sau quá trình thực tập tại công ty

tôi quyết định chọn đề tài ―Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình

hình công nợ tại Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường‖ để

làm đề tài khóa luận của mình Với đề tài này, tôi muốn tìm hiểu về các khoản phải thu

và các khoản phải trả của doanh nghiệp từ đó tìm ra các ưu điểm, nhược điểm và đề xuất một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán tại công ty

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu tổng quát:

Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ tại công ty

2.2 Mục tiêu cụ thể:

Đề tài được thực hiện nhằm hướng đến các mục tiêu cụ thể sau đây:

- Thứ nhất, hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ trong doanh nghiệp

- Thứ hai, tìm hiểu thực trạng về kế toán công nợ và phân tích tình hình công

nợ Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường

- Thứ ba, dựa trên cơ sở lý luận và thực trạng kế toán công nợ tại công ty từ đó

so sánh đối chiếu, đánh giá ưu điểm, nhược điểm của phần hành kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ và tình hình công nợ tại Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường

3 Đối tượng nghiên cứu đề tài

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường

4 Phạm vi nghiên cứu đề tài

- Phạm vi về không gian: Đề tài được nghiên cứu tại Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường

- Phạm vi về thời gian: Đề tài được nghiên cứu khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp qua 3 năm 2018 – 2020, trong đó đi sâu nghiên cứu phần hành kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ trong năm 2020

- Phạm vi về nội dung: Đề tài nghiên cứu đánh giá công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường Do hạn chế về thời gian nên tôi chỉ phân tích đánh giá công tác công nợ tại công ty qua các khoản mục chiếm tỉ trọng lớn như các khoản phải thu khách hàng và các khoản phải trả cho người bán tại Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường

5 Phương pháp nghiên cứu đề tài

 Phương pháp thu thập số liệu:

- Phương pháp quan sát: Trong quá trình tham gia thực tập 3 tháng tại đơn vị tôi đã quan sát cách làm việc của nhân viên phòng tài chính - kế toán để nắm bắt rõ hơn quá trình xử lý, luân chuyển chứng từ cũng như quá trình các nghiệp vụ phát sinh tại phòng tài chính - kế toán

- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: có một số vấn đề mà chỉ quan sát thôi thì

sẽ không thể hiểu rõ nên tôi đã tiến hành phỏng vấn trực tiếp kế toán trưởng, các chị nhân viên kế toán làm việc tại phòng tài chính - kế toán của công ty để tìm hiểu khối lượng công việc và vai trò của mỗi cá nhân trong từng chức năng của đề tài nghiên cứu

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập, nghiên cứu thông tin liên quan đến đề tài từ sách báo, Internet, các giáo trình, chuẩn mực, thông tư hướng dẫn, tạp chí…nhằm hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ trong doanh nghiệp; đồng thời làm cơ sở để so sánh với thực tế nghiên cứu

 Phương pháp xử lý số liệu

- Phương pháp so sánh: Đối chiếu những chỉ tiêu có cùng bản chất, hiện tượng

để xác định xu hướng, biến động của chỉ tiêu đó, từ đó đánh giá những ưu điểm, nhược điểm trong công tác kinh doanh tại doanh nghiệp,

- Phương pháp tổng hợp, xử lý số liệu: Là phương pháp tổng hợp, phân tích những số liệu thô đã thu thập để tiến hành khái quát vấn đề cần nghiên cứu để từ đó rút ra kết luận, nhận xét

- Phương pháp phân tích tài chính: Phương pháp này dùng để phân tích tình hình tài sản- nguồn vốn, tình hình kết quả sản xuất kinh doanh và tình hình sử dụng nhân lực, chỉ số công nợ và chỉ số thanh toán của công ty qua 3 năm 2018-2020

- Phương pháp đối chiếu: Phương pháp này dùng để kiểm tra, đối chiếu giữa

sổ sách kế toán và tính chính xác và đúng đắn; đối chiếu thực tế và lý thuyết

6 Kết cấu của đề tài

Khóa luận gồm có 3 phần:

Phần I: Đặt vấn đề

Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường

Chương 3: Một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán công nợ

và tình hình công nợ tại Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường

Phần III: Kết luận và kiến nghị

7 Kết quả dự kiến của đề tài

Trên cơ sở thu thập, phân tích các số liệu về các báo cáo tài chính, thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Đức Cường, cá nhân tôi đã tổng hợp khái quát quy trình làm việc cơ bản của một kế toán công nợ và phân tích tình hình tài chính của công ty Kết quả đạt được của để tài là đánh giá một cách khách quan tình hình công nợ, thanh toán của công ty và chỉ ra được những ưu điểm, nhược điểm còn gặp phải Từ đó đi tới đề xuất những giải pháp khắc phục những nhược điểm còn tồn tại trong công ty để có tình hình tài chính tốt hơn

Do hạn chế về thời gian, nguồn tài liệu và kinh nghiệm làm việc nên các nội dung của đề tài có thể còn nhiều khiếm khuyết, rất mong nhận được các ý kiến đóng

góp để bài khoá luận có thể hoàn thiện hơn

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI DOANH NGHIỆP

1.1.Một số lý luận chung về kế toán công nợ

1.1.1.Khái niệm về công nợ

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thường xuyên phát sinh các mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người bán, người mua, cán bộ công nhân viên, …Các quan hệ thanh toán này là cơ sở phát sinh các khoản phải thu, khoản phải trả Kế toán khoản phải thu và nợ phải trả gọi chung

là kế toán công nợ Như vậy, kế toán công nợ là một phần hành kế toán có nhiệm vụ hạch toán các khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn ra liên tục trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

(Nguyễn Tấn Bình,” Kế toán tài chính”,2011)

Như vậy kế toán công nợ là một phần hành kế toán có nhiệm vụ hạch toán các khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn ra liên tục trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

(Võ Văn Nhị, 2010)

1.1.1.1.Khái niệm các khoản phải thu

―Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp, phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp khi thực hiện việc cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cũng như một số trường hợp khác khiến cho một bộ phận tài sản của doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời.‖

(Võ Văn Nhị, “ ế toán tài chính”, 2010)

Các khoản phải thu bao gồm: Phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác, tạm ứng, thuế GTGT được khấu trừ, …Trong đó chiếm tỷ trọng lớn nhất là

khoản phải thu khách hàng Trong các khoản nợ phải thu của Doanh Nghiệp, khoản phải thu của khách hàng thường được phát sinh nhiều nhất, chiếm tỷ trọng cao nhất

và cũng chứa đựng nhiều rủi ro nhất

(Phan Thị Thu Hà, Nguyễn Xuân ưng, “ ế toán tài chính phần 1-2, Nhà

xuất bản Giao Thông vận tải”, 2008)

Phải thu khách hàng là các khoản nợ phải thu về tiền bán sản phẩm, hàng hóa,

cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp chưa thu (Bộ tài chính, 2008) Đây là khoản nợ

phải thu chiếm tỷ trọng lớn nhất, phát sinh thường xuyên và cũng gặp nhiều rủi ro nhất trong các khoản nợ phải thu phát sinh trong doanh nghiệp

Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm cuả hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ

Nguồn: https://chiakhoaphapluat.vn/thue-gia-tri-gia-tang/ 1.1.1.2.Khái niệm các khoản phải trả

Theo chuẩn mực Kế toán chung (2002) VAS 01 đoạn 18:

Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch sự kiện đã qua như mua hàng hóa chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hóa, cam kết kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải trả khác mà doanh nghiệp phải thanh toán từ nguồn lực của mình

- Tiêu chuẩn ghi nhận nợ phải trả:

Nợ phải trả được ghi nhận khi thỏa mãn cả hai điều kiện được quy định ở chuẩn mực chung như sau:

+ Có đủ điều kiện chắc chắn là đơn vị sẽ dùng một lượng tiền chi ra để trang trải cho những nghĩa vụ hiện tại mà doanh nghiệp phải thanh toán

+ Khoản nợ phải trả đó phải xác định được một cách đáng tin cậy

- Các khoản nợ phải trả trong doanh nghiệp bao gồm: Phải trả người bán, phải trả nội bộ, thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, phải trả người lao động, phải trả khác, …Nợ phải trả được phân thành hai loại: nợ ngắn hạn và nợ dài hạn

Kế toán thuế phải nộp cho Nhà Nước là các khoản thuế mà doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện theo quy định có liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Theo đó thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước là thể hiện mối quan hệ giữa doanh nghiệp với nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí, các khoản nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách của nhà nước trong kỳ kế toán năm

Nguồn:

https://bepro.vn/tin-tuc/tim-hieu-tai-khoan-333-thue-va-cac-khoan-phai-nop-nha-nuoc/

1.1.2.Nguyên tắc hạch toán kế toán công nợ

Theo Đi u 17 thông tư 200/2014/TT-BTC quy định như sau:

1, Các khoản phải thu được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải

thu, loại nguyên tệ phải thu và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lỷ của doanh nghiệp

2, Việc phân loại các khoản phải thu là phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác được thực hiện theo nguyên tắc:

a) Phải thu của khách hàng gồm các khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua - bán, như: Phải thu về bán hàng, cung cấp dịch vụ, thanh lý, nhượng bán tài sản (TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính) giữa doanh nghiệp và người mua (là đơn vị độc lập với người bán, gồm cả các khoản phải thu giữa công ty mẹ và công ty con, liên doanh, liên kết) Khoản phải thu này gồm cả các khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác thông qua bên nhận ủy thác;

b) Phải thu nội bộ gồm các khoản phải thu giữa đơn vị cẩp trên và đơn vị cấp dưới trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc;

c) Phải thu khác gồm các khoản phải thu không có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua - bán, như:

- Các khoản phải thu tạo ra doanh thu hoạt động tài chính, như: khoản phải thu

về lãi cho vay, tiền gửi, cố tức và lợi nhuận được chia;

- Các khoản chi hộ bên thứ ba được quyền nhận lại; Các khoản bên nhận ủy thác xuất khấu phải thu hộ cho bên giao ủy thác;

- Các khoản phải thu không mang tính thương mại như cho mượn tài sản, phải thu về tiền phạt, bồi thường, tài sản thiếu chờ xử lý

3, Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán căn cứ kỳ hạn còn lại của các khoản phải thu để phân loại là dài hạn hoặc ngắn hạn Các chỉ tiêu phải thu của Bảng cân đối kế toán có thể bao gồm cả các khoản được phản ánh ở các tài khoản khác ngoài các tài khoản phải thu, như: Khoản cho vay được phản ánh ở TK 1283; Khoản ký quỹ, ký cược phản ánh ở TK 244, khoản tạm ứng ở TK 141 Việc xác định các khoản cần lập dự phòng phải thu khó đòi được căn cứ vào các khoản mục được phân loại là phải thu ngắn hạn, dài hạn của Bảng cân đối kế toán

4, Kế toán phải xác định các khoản phải thu thỏa mãn định nghĩa của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (được hướng dẫn chi tiết ở tài khoản 413-Chênh lệch tỷ giá hối đoái) để đánh giá lại cuối kỳ khi lập Báo cáo tài chính

Theo Đi u 50 thông tư 200/2014/TT-BTC quy định như sau:

1, Các khoản nợ phải trả được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải trả, đối tượng phải trả, loại nguyên tệ phải trả và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp

2, Việc phân loại các khoản phải trả là phải trả người bán, phải trả nội bộ, phải trả khác được thực hiện theo nguyên tắc:

a) Phải trả người bán gồm các khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản và người bán (là đơn vị độc lập với người mua, gồm cả các khoản phải trả giữa công ty mẹ và công ty con, công ty liên doanh, liên kết) Khoản phải trả này gồm cả các khoản phải trả khi nhập khẩu thông qua người nhận ủy thác (trong giao dịch nhập khẩu ủy thác);

b) Phải trả nội bộ gồm các khoản phải trả giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc;

c) Phải trả khác gồm các khoản phải trả không có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua, bán, cung cấp hàng hóa dịch vụ:

- Các khoản phải trả liên quan đến chi phí tài chính, như: khoản phải trả về lãi vay, cố tức và lợi nhuận phải trả, chi phí hoạt động đầu tư tài chính phải trả;

- Các khoản phải trả do bên thứ ba chi hộ; Các khoản tiền bên nhận ủy thác nhận của các bên liên quan đế thanh toán theo chỉ định trong giao dịch ủy thác xuất nhập khẩu;

- Các khoản phải trả không mang tính thương mại như phải trả do mượn tài sản, phải trả về tiền phạt, bồi thường, tài sản thừa chờ xử lý, phải trả về các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ

3, Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán căn cứ kỳ hạn còn lại của các khoản phải trả để phân loại là dài hạn hoặc ngắn hạn

4, Khi có các bằng chứng cho thấy một khoản tổn thất có khả năng chắc chắn xảy ra, kế toán phải ghi nhận ngay một khoản phải trả theo nguyên tắc thận trọng

5, Kế toán phải xác định các khoản phải trả thỏa mãn định nghĩa của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (được hướng dẫn chi tiết ở Tài khoản 413 — Chênh lệch tỷ giá hối đoái) để đánh giá lại cuối kỳ khi lập Báo cáo tài chính

1.1.3.Vai trò, vị trí và nhiệm vụ của kế toán công nợ

1.1.3.1.Vai trò, vị trí của kế toán công nợ

Kế toán công nợ là một phần hành kế toán vô cùng quan trọng trong công tác

kế toán của doanh nghiệp Việc theo dõi chặt chẽ các khoản công nợ về các khoản phải thu và các khoản phải trả giúp cho doanh nghiệp tránh được tình trạng bị chiếm dụng vốn đồng thời tranh thủ chiếm dụng tối đa vốn của các doanh nghiệp, các tổ

chức khác nhưng vẫn đảm bảo một khả năng thanh toán hợp lý, góp phần quan trọng trong việc giữ uy tín trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Bên cạnh đó, tổ chức hiệu quả kế toán công nợ còn góp phần rất lớn trong việc

giúp doanh nghiệp lành mạnh hóa tình hình tài chính của mình

1.1.3.2.Nhiệm vụ của kế toán công nợ

Nhiệm vụ của kế toán công nợ chính là việc theo dõi, phân tích, đánh giá cũng như tham mưu cho các cấp quản lý để từ đó đưa ra những quyết định đúng đắn nhất trong suốt quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cụ thể bao gồm:

- Tính toán, ghi chép, phản ánh một cách kịp thời, chính xác, đầy đủ từng khoản nợ phải thu, nợ phải trả theo từng đối tượng về số nợ phải thu, nợ phải trả, nợ

đã thu - nợ đã trả hay số nợ còn phải thu - phải trả

- Tổ chức kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành các chế độ, các quy định

về quản lý những khoản nợ phải thu, nợ phải trả

- Tổng hợp cũng như xử lý nhanh những vấn đề về tình hình công nợ hiện đang trong hạn, đang đến hạn, quá hạn hoặc nhưng công nợ có khả năng khó thu, khó trả, Để từ đó giúp quản lý công nợ được tốt hơn, góp phần cải thiện được tình hình tài chính của doanh nghiệp hiệu quả và ổn định

1.2.Nội dung kế toán công nợ phải thu, phải trả trong doanh nghiệp

1.2.1.Kế toán công nợ các khoản phải thu khách hàng

Đây là khoản nợ phải thu chiếm tỷ trọng lớn nhất, phát sinh thường xuyên và cũng gặp nhiều rủi ro nhất trong các khoản nợ phải thu phát sinh trong doanh nghiệp

- Biên bản giao nhận hàng/ Biên bản nghiệm thu – thanh lý hợp đồng

- Giấy báo có của ngân hàng

- Biên bản bù trừ công nợ

b Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 131- ―Phải thu khách hàng‖ để hạch toán các khoản phải thu khách hàng Bên cạnh đó, có các tài khoản liên quan để phù hợp với phương pháp kế toán kép bao gồm TK 111, TK 112, TK 511, TK 333, …

c Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán khoản phải thu của khách hàng

d Sổ sách kế toán sử dụng

- Sổ cái TK 131

- Sổ chi tiết bán hàng

- Sổ chi tiết các tài khoản

- Sổ chi tiết thanh toán người mua

e Trình bày trên BCTC

Chỉ tiêu phải thu khách hàng nằm ở mục Phải thu ngắn hạn của khách hàng (Mã số 131) trên Bảng Cân đối kế toán và được lấy số liệu từ:

- Số dư Nợ trên sổ cái TK 131

- Hoặc số dư Nợ Cuối kỳ TK 131 trên Bảng cân đối số phát sinh

- Hoặc số phải thu của khách hàng trên Sổ theo dõi công nợ phải thu

1.2.2.Kế toán thuế GTGT được khấu trừ

a Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn chứng từ đặc thù

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (mẫu 01-2/GTGT)

- Bảng phân bổ thuế GTGT khấu trừ tháng (mẫu 01-4A/GTGT)

- Chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu

- Chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài

- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng

- Sổ theo dõi thuế GTGT

b Tài khoản sử dụng

TK 133 – ―Thuế GTGT được khấu trừ‖ dùng để theo dõi các khoản thuế GTGT đầu vào khi doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ Tài khoản này chỉ sử dụng cho những doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế Bên cạnh đó, có các

tài khoản liên quan để phù hợp với phương pháp kế toán kép bao gồm TK 111, TK

Kế toán sử dụng tài khoản TK 331- Phải trả người bán để theo dõi các khoản

nợ phải trả cho người bán Bên cạnh đó, có các tài khoản liên quan để phù hợp với phương pháp kế toán kép bao gồm TK 152, TK 6428, TK 112, TK 111, …

c Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán Phải trả người bán

d Sổ sách kế toán sử dụng

- Sổ cái TK 331

- Sổ chi tiết các tài khoản

- Sổ chi tiết thanh toán người bán

e Trình bày trên BCTC

Chỉ tiêu phải trả người bán nằm ở mục Phải trả người bán ngắn hạn (Mã số 311) trên Bảng cân đối kế toán và được lấy số liệu từ:

- Số dư Có trên sổ cái TK 331

- Hoặc Số dư Có TK 331 trên Bảng cân đối số phát sinh

1.2.4.Kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước

a Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT mua vào/ bán ra hàng hóa, dịch vụ

- Tờ khai thuế giá trị gia tăng

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo Nợ, giấy báo có, …

b Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 333 để theo dõi thuế và các khoản nộp Nhà nước Bên cạnh đó có các tài khoản liên quan như TK 152, TK 153, TK 156, TK 211, …

c Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

d Sổ sách kế toán sử dụng

- Sổ cái TK 333

- Sổ chi tiết các tài khoản

- Sổ chi tiết theo dõi thuế GTGT

- Sổ chi tiết theo dõi thuế GTGT được hoàn lại/miễn giảm

e Trình bày trên BCTC

Chỉ tiêu thuế và các khoản phải nộp Nhà nước nằm ở mục Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (Mã số 313) trên Bảng cân đối kế toán và được lấy số liệu từ Số

dư Có chi tiết của tài khoản 333 ―Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước‖

1.3.Nội dung cơ bản về phân tích tình hình công nợ

1.3.1Khái niệm về phân tích tình hình công nợ

Theo Nguyễn Văn Công (2010): ―Phân tích tình hình công nợ tại Doanh

nghiệp sẽ cung cấp thông tin cần thiết cho các nhà quản lí trong việc đánh giá được tình hình tài chính, sức mạnh tài chính và an ninh tài chính hiện tại của doanh nghiệp cũng như nắm được việc chấp hành và tôn trọng kì thanh toán‖

Chiếm dụng và bị chiếm dụng vốn trong kinh doanh là điều bình thường, nhưng qua phân tích công nợ sẽ giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp biết được khoản nào là hợp lý, khoản nào chưa hợp lý để có giải pháp thích hợp nhằm quản lý tốt công nợ; đồng thời hoàn thiện chơ chế tài chính, cơ chế thu chi, nội bộ phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp, thúc đẩy hoạt động kinh doanh phát triển

1.3.2.Một số chỉ tiêu phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán

Tình hình công nợ của doanh nghiệp là một trong những nội dung quan trọng

mà các nhà quản trị quan tâm Thông qua tình hình công nợ, các nhà quản trị sẽ nắm được tình hình tài chính của doanh nghiệp, để từ đó đưa ra các chính sách nhằm cải thiện tình hình doanh nghiệp Để phân tích tình hình công nợ, nhà phân tích thường dùng các chỉ tiêu cơ bản sau:

1.3.2.1.Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả (đơn vị tính: lần hoặc %)

Chỉ tiêu này phản ánh phần vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng so với phần vốn mà doanh nghiệp đi chiếm dụng, được tính trên cơ sở so sánh tổng các khoản phải thu và tổng các khoản phải trả tại thời điểm báo cáo

Tỷ lệ các khoản phải thu

so với các khoản phải trả

Tổng các khoản phải thu

Tổng các khoản phải trả

=

Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả lớn hơn 1 phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp ổn định và khả quan, doanh nghiệp ít phải chiếm dụng vốn của người khác, doanh nghiệp chủ động trong kinh doanh và uy tín của doanh nghiệp được nâng cao Ngược lại, nếu chỉ tiêu này nhỏ hơn 1 thì tình hình tài chính của doanh nghiệp gặp khó khăn, doanh nghiệp thường xuyên phải chiếm dụng vốn, thậm chí nợ nần kéo dài và mất chủ động trong kinh doanh Trên thực tế, tỷ lệ này cao hay thấp còn phụ thuộc vào đặc điểm ngành nghề kinh doanh, hình hình thức sở hữu vốn của doanh nghiệp; số đi chiếm dụng lớn hay nhỏ đều thể hiện tình hình tài chính thiếu lành mạnh,

dễ ảnh hưởng đến uy tín và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

1.3.2.2.Hệ số vòng quay các khoản phải thu (đơn vị tính: vòng)

Hệ số vòng quay các khoản phải thu thể hiện quan hệ giữa doanh thu thuần với các khoản phải thu của khách hàng, phản ánh tốc độ chuyển đổi các khoản phải thu thành tiền của doanh nghiệp

Hệ số vòng quay các khoản phải thu càng cao chứng tỏ tốc độ thu hồi các khoản phải thu càng nhanh, khả năng chuyển đổi các khoản phải thu sang tiền của doanh nghiệp cao, tạo ra sự chủ động trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trong sản xuất Tuy nhiên nếu hệ số này quá cao, sẽ làm cho kỳ hạn thanh toán ngắn do đó ảnh hưởng đến khối lượng sản phẩm tiêu thụ Ngược lại, nếu hệ số này thấp thì số tiền của doanh nghiệp bị chiếm dụng ngày càng nhiều, làm giảm sự chủ động của doanh nghiệp trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trong sản xuất

1.3.2.3.Kỳ thu ti n bình quân (đơn vị tính: ngày)

Chỉ tiêu này phản ánh số ngày bình quân của một chu kỳ nợ, từ khi bán hàng cho đến khi thu tiền

Kỳ thu tiền bình quân =

Số ngày trong năm (360 ngày)

Số vòng quay các khoản phải thu

Các khoản phải thu bình quân

Hệ số vòng quay các khoản phải thu =

Doanh thu thuần

Chỉ tiêu này càng nhỏ chứng tỏ tốc độ thu tiền hàng càng nhanh, doanh nghiệp

ít bị chiếm dụng vốn Ngược lại, chỉ tiêu này càng lớn chứng tỏ tốc độ thu tiền hàng càng chậm, thời gian doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn càng dài

1.3.2.4.Hệ số vòng quay các khoản phải trả (đơn vị tính: vòng)

Hệ số vòng quay các khoản phải trả phản ánh khả năng chiếm dụng vốn của doanh nghiệp đối với nhà cung cấp Các khoản phải trả bình quân thường được tính bằng cách cộng số dư đầu kỳ với số dư cuối kỳ rồi chia cho 2

Chỉ tiêu này cao chứng tỏ doanh nghiệp thanh toán tiền hàng kịp thời, ít đi chiếm dụng vốn, uy tính doanh nghiệp được nâng cao Ngược lại chỉ tiêu này thấp chứng tỏ tốc độ thanh toán tiền hàng chậm, doanh nghiệp chiếm dụng vốn nhiều, ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp

1.3.2.5.Thời gian quay vòng các khoản phải trả (đơn vị tính: ngày)

Thời gian quay vòng các khoản phải trả càng ngắn chứng tỏ khả năng thanh toán tiền càng nhanh, doanh nghiệp ít đi chiếm dụng vốn của các đối tác Ngược lại, thời gian quay vòng các khoản phải trả càng lớn chứng tỏ khả năng thanh toán chậm, số vốn doanh nghiệp đi chiếm dụng nhiều ảnh hưởng đến uy tín và thương hiệu trên thương trường

nợ Nợ phải trả bao gồm nợ ngắn hạn, nợ dài hạn và các khoản nợ khác Hệ số này cho biết trong một đồng kinh doanh bình quân mà doanh nghiệp đang sử dụng có bao nhiêu đồng được hình thành từ các khoản nợ

Hệ số nợ càng cao thể hiện mức độ phụ thuộc của doanh nghiệp vào chủ nợ càng lớn, khả năng huy động tiếp nhận các khoản nợ vay càng khó khi doanh nghiệp không

có khả năng thanh toán kịp thời các khoản nợ và hiệu quả hoạt động kém Đối với các chủ nợ, hệ số này càng cao thì khả năng của họ thu hồi vốn cho vay càng thấp Do đó, các chủ nợ thường thích những doanh nghiệp có hệ số nợ thấp

1.3.2.7.Hệ số tự tài trợ (đơn vị tính: lần)

Cùng với chỉ tiêu hệ số nợ, chỉ tiêu này cũng dùng để đánh giá mức độ tự chủ

về tài chính của doanh nghiệp Hệ số này càng cao chứng tỏ nguồn vốn tự có của doanh nghiệp càng lớn, doanh nghiệp có tính độc lập cao về tài chính, ít bị sức ép của các chủ nợ và có nhiều cơ hội tiếp nhận các khoản tính dụng từ bên ngoài

1.3.2.8.Hệ số thanh toán ngắn hạn( nh) (đơn vị tính: lần)

Hệ số thanh toán ngắn hạn hay còn gọi là hệ số thanh toán hiện hành là công

cụ đo lường khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của doanh nghiệp với số tài sản ngắn hạn mà doanh nghiệp hiện có Hệ số này thể hiện mức độ đảm bảo của tài sản ngắn hạn với nợ ngắn hạn

Hnh ≥ 1: Doanh nghiệp có khả năng thanh toán các khoản nợ vay, hệ số này cao chứng tỏ khả năng đảm bảo chi trả các khoản nợ càng an toàn, rủi ro phá sản được đánh giá ở mức độ thấp, tình hình tài chính ổn định Nếu hệ số này quá cao thì chưa hẳn đã tốt, điều này cho thấy doanh nghiệp đang dự trữ một lượng tài sản ngắn

Hệ số tự tài trợ =

Tổng tài sản Nguồn vốn chủ sở hữu

Hnh=

Nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn

hạn rất lớn, làm giảm hiệu quả sử dụng vốn, điều này có thể khiến doanh nghiệp lâm vào tình hình tài chính tồi tệ

Hnh <1: Khả năng thanh toán kém, tài sản ngắn hạn không đủ để thanh toán các khoản nợ ngắn hạn và các khoản nợ đến hạn trả Nếu Hnh tiến dần về 0, doanh nghiệp khó có khả năng trả được nợ, tình hình tài chính gặp khó khăn, có nguy cơ phá sản

Hạn chế của chỉ tiêu này là phần tử số bao gồm nhiều loại tài sản, kể cả những tài sản khó chuyển đổi thành tiền để trả nợ vay Để giải quyết hạn chế này, nhà phân tích có thể loại trừ những tài sản khó chuyển thành tiền khỏi phần tử số như các khoản nợ phải thu khó đòi, hàng tồn kho kém phẩm chất, các khoản thiệt hại chờ xử lý…Vì vậy, để đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp, các nhà phân tích thường kết hợp thêm hệ số thanh toán nhanh

1.3.2.9 Hệ số thanh toán nhanh ( nhanh) (đơn vị tính: lần)

Hệ số thanh toán nhanh là thước đo khả năng trả nợ ngay các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp trong kỳ không dựa vào việc phải bán các loại vật tư hàng hóa Chỉ tiêu này phản ánh khả năng thanh toán các khoản nợ trong cùng một thời gian ngắn

Hệ số Hnhanh thông thường biến động từ 0,5 đến 1, lúc đó khả năng thanh toán của doanh nghiệp được đánh giá là khả quan Tuy nhiên để kết luận được hệ số này

là tốt hay xấu thì cần phải xem xét đến bản chất và điều kiện kinh doanh của doanh nghiệp đó Nếu Hnhanh < 0,5 thì doanh nghiệp đang gặp khó khăn trong việc thanh toán nợ và để trả nợ thì doanh nghiệp có thể bán gấp hàng hóa, tài sản để trả nợ Nhưng nếu hệ số này quá cao cũng không tốt vì tiền mặt tại quỹ nhiều hoặc các khoản phải thu lớn sẽ ảnh hưởng không tốt đến hiệu quả sử dụng vốn

Tài sản ngắn hạn – Hàng tồn kho

Hnhanh =

Nợ ngắn hạn

1.3.2.10 Khả năng thanh toán tức thời ( tt) (đơn vị tính: lần)

Hệ số khả năng thanh toán tức thời cho biết một doanh nghiệp có thể trả được các khoản nợ của mình nhanh đến đâu vì tiền và các khoảng tương đương tiền là những tài sản có tính thanh khoản cao nhất

Chỉ tiêu này cao chứng tỏ khả năng thanh toán của doanh nghiệp được đảm bảo; tuy nhiên nếu chỉ tiêu này quá cao hay thậm chí kéo dài dẫn đến vốn bằng tiền

bị nhàn rỗi, ứ động khiến cho hiệu quả sử dụng vốn thấp Trong trường hợp chỉ tiêu này quá thấp chứng tỏ doanh nghiệp không đủ khả năng thanh toán các khoản nợ, nếu tình trạng này kéo dài sẽ ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp, dễ dẫn đến giải thể hoặc phá sản

1.3.3.Phương pháp phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán

Phương pháp So sánh

So sánh số tuyệt đối: so sánh sự biến động về giá trị của từng chỉ tiêu tài chính như hệ số thanh toán ngắn hạn, hệ số nợ, vòng quay các khoản phải thu, để biết

biến động tăng giảm

Phương pháp Phân chia (chi tiết)

Thông qua việc phân tích xu hướng biến động của các chỉ tiêu bộ phận cấu

thành, ta đánh giá được bản chất, xu hướng, sự biến động và nguyên nhân sự biến động của chỉ tiêu cần phân tích Ví dụ: đánh giá xu hướng và nguyên nhân gây ra sự biến động của hệ số thanh toán hiện hành thông qua việc đánh giá sự biến động của

tài sản ngắn hạn và nợ ngắn hạn hay là hệ số thanh toán tức thời thông qua việc

đánh giá tiền và tương đương tiền và nợ ngắn hạn

Phương pháp Tỷ số

Sử dụng các tỷ số như tỷ trọng khoản phải thu so với khoản phải trả để phân tích Các tỷ số này được thiết lập bởi chỉ tiêu này so với chỉ tiêu hác Đồng thời có một ngưỡng tỷ số tham chiếu để so sánh tỷ số của doanh nghiệp với tỷ số tham chiếu đó từ đó có những đánh giá chính xác hơn

Htt =

Nợ ngắn hạn Tiền và tương đương tiền

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐỨC CƯỜNG

2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường

2.1.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường

- Tên công ty: Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường

- Tên quốc tế: DUC CUONG MANUFACTURING TRADING SERVICES COMPANY LIMITED

- Địa chỉ trụ sở chính: Tỉnh Lộ 10, thôn Lại Thế, xã Phú Thượng, huyện Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế

Công ty Đức Cường là doanh nghiệp chuyên phân phối và thi công các chủng loại đá Granite, đá Marble được sản xuất trong nước và nhập khẩu từ các quốc gia

có nguồn tài nguyên đá Granite và đá tự nhiên nổi tiếng như: Trung Quốc, Ấn Độ, Italy… và là doanh nghiệp đi đầu trong ngành đá ốp lát tại khu vực Bình Trị Thiên

Ngành chính

2 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng 4663 X

4

Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế và đồ nội thất

tương tự, đèn và bộ đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa

được phân vào đâu trong các cửa hàng chuyên doanh

- Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác

- Vận tải hàng hoá bằng đường bộ

- Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét

- Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế và đồ nội thất tương tự, đèn và

bộ đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa được phân vào đâu trong các cửa hàng

- Xây dựng các kế hoạch, chính sách của công ty theo chiến lược lâu dài và định hướng hằng năm, hằng quý của công ty

2.1.5 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

2.1.5.1 Đặc điểm chung

Nhằm đạt hiệu quả cao đòi hỏi công ty phải có sự phân công lao động hợp lý Công ty có cơ cấu tổ chức chặt chẽ, có mối quan hệ phân công hợp tác của các bộ

phận chức năng, sẽ đảm bảo bộ máy hoạt động một cách hợp lý giúp công ty phát triển bền vững

2.1.5.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất tại công ty

(Nguồn: Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đức Cường)

Quan hệ trực tuyến

- Giám đốc: Là người đứng đầu doanh nghiệp, chịu trách nhiệm về mọi hoạt

động của doanh nghiệp, là người quyết định cao nhất ở công ty, quản lý và điều hành mọi hoạt động của công ty, là người định hướng những mục tiêu, chiến lược, phương hướng phát triển của công ty, nắm bắt các thông tin để đề ra những kế hoạch và sách lược kinh doanh Đối với các chính sách tài chính, là người đại diện pháp nhân tham gia ký kết các hợp đồng kinh tế, là người giữ mối quan hệ với các đối tác kinh doanh, chỉ đạo thực hiện tốt quá trình xây dựng và phát triển công ty

- Phó Giám đốc: Là người tham mưu cho giám đốc về sản xuất kinh doanh,

có nhiệm vụ chỉ đạo các phòng ban theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh, thực thi

kế hoạch do giám đốc đề ra, thay mặt Giám đốc xử lý các công việc khi Giám đốc vắng mặt

- Phòng Tài chính – Kế toán: Thống kê và thiết lập các chỉ tiêu tài chính, hiệu

quả sử dụng vốn, theo dõi công nợ, trực tiếp quản lý tài sản của doanh nghiệp, thực hiện báo cáo quyết toán với cơ quan chức năng, giám sát, kiểm tra toàn bộ hoạt động tài chính, chịu trách nhiệm về toàn bộ sổ sách kế toán theo chế độ quy định, thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN, chỉ đạo thống kê, hạch toán, phân tích hoạt động kinh doanh của công ty

- Phòng Kinh doanh dự án: Tham mưu cho Giám đốc trong việc quản lý,

nghiên cứu các chiến lược kinh doanh, mở rộng thị trường, tổ chức thực hiện điều hành các dự án kinh doanh

- Phòng Kỹ thuật: Lên kế hoạch, tham gia trực tiếp vào các công trình dự án

của công ty Chịu trách nhiệm về mảng kỹ thuật của dự án

Phòng Hành chính: Giúp cho giám đốc về công tác hành chính, xây dựng các

phương án bố trí, sắp xếp nhân viên của công ty Bên cạnh đó, phòng hành chính còn làm công tác quản lý hồ sơ nhân viên, làm các thủ tục về tiếp nhận nghỉ hưu, thôi việc, thuyên chuyển, khen thưởng và kỷ luật nhân viên Thiết lập ban bảo vệ đảm bảo công tác an ninh trật tự toàn cơ quan, đảm bảo các yêu cầu về vật chất cho công tác điều hành hàng ngày Tổ chức chăm lo đời sống, tinh thần, sức khỏe cho nhân viên, chịu trách nhiệm tiếp khách và hội nghị của công ty

- Xưởng: Gia công trực tiếp cái loại nguyên vật liệu, đá sau khi nhập về để

cung cấp cho các công trình thi công dự án Chế tác các sản phầm từ đá

Cơ cấu tổ chức của quan ty có sự liên kết chặt chẽ giữa các bộ phận, phòng ban với nhau, Công ty tổ chức bộ máy theo mô hình trực tuyến chức năng

2.1.6 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

2.1.6.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo kiểu tập trung tại công ty Việc phân chia các phần hành kế toán tuỳ thuộc vào cơ chế của công ty và phù hợp với yêu cầu của công ty Mỗi phần hành kế toán có chức năng riêng biệt

Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán của Công ty

(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán của Công ty)

Quan hệ chỉ đạo

 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong tổ chức kế toán

- Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm về công tác kế toán – tài chính của công ty

trước giám đốc và trước pháp luật

Lãnh đạo phòng tài chính – kế toán, quản lý chung mọi hoạt động có liên quan đến lĩnh vực tài chính kế toán Quyết định về cơ cấu nhân sự của phòng Lên kế hoạch Thu- Chi tuần, tháng, quý, năm Báo cáo tình hình hoạt động cho ban giám đốc Đồng