Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại công ty tnhh một thành viên tin học viễn thông phúc nguyên

Tuy nhiên, việc đảm bảo doanh nghiệp không bị chiếm dụng vốn là rất khó, bởi lẽ trong sản xuất kinh doanh dù không muốn thì doanh nghiệp nào cũng đều tồn tại những khoản nợ chủ yếu liên

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TOÁ – TÀI CHÍ H

KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC

THỰC TRẠ G CÔ G TÁC KẾ TOÁ CÔ G Ợ

VÀ PHÂ TÍCH TÌ H HÌ H CÔ G Ợ TẠI CÔ G TY

T HH MỘT THÀ H VIÊ TI HỌC VIỄ THÔ G

PHÚC GUYÊ

GUYỄ THN QUỲ H HƯ

Trường Đại học Kinh tế Huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TOÁ – TÀI CHÍ H

KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC

THỰC TRẠ G CÔ G TÁC KẾ TOÁ CÔ G Ợ

VÀ PHÂ TÍCH TÌ H HÌ H CÔ G Ợ TẠI CÔ G TY

T HH MỘT THÀ H VIÊ TI HỌC VIỄ THÔ G

PHÚC GUYÊ

Sinh viên: guyễn Thị Quỳnh hư Giảng viên hướng dẫn:

Mã sinh viên: 19K4051300 ThS guyễn Quang Huy

Lớp: K53F Kế toán

Trường Đại học Kinh tế Huế

LỜI CẢM Ơ

Trong suốt bốn năm học tập tại trường Đại học Kinh tế Huế, được sự chỉ dậy tận tình của thầy cô khoa Kế toán – Tài chính đã giúp em tích lũy được cho mình những kiến thức quý báu về ngành nghề kế toán làm nền tảng để thông qua quá trình thực tập khi cọ xát với thực tế em có thể hiểu hơn về ngành mình học Để hoàn thành được bài khóa luận này, xuyên suốt quá trình thực tập em luôn nhận được sự động viên giúp đỡ của quý thầy cô cũng như các anh chị trong công ty

Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo Công ty TNHH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc Nguyên đã nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho em

có cơ hội thực tập trong thời gian vừa qua Đồng thời, em xin cảm ơn các anh chị Phòng Kế toán đã tận tình hướng dẫn, chỉ dạy và cung cấp tài liệu cho em hoàn thành bài khóa luận này

Em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến quý thầy cô khoa Kế toán – Tài chính, Trường Đại Học Kinh Tế Huế đã giúp em có những kiến thức chuyên ngành để tham gia thực tập được tốt hơn Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn thầy ThS Nguyễn Quang Huy đã hướng dẫn, giải đáp thắc mắc và tạo động lực cho em trong quá trình thực tập

Do kiến thức và thời gian còn hạn chế nên không tránh khỏi những sai sót, rất mong nhận được sự thông cảm và góp ý của thầy cô

Em xin chân thành cảm ơn!

Huế, tháng 3 năm 2023

Sinh viên guyễn Thị Quỳnh hư

Trường Đại học Kinh tế Huế

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i

DANH MỤC BẢNG BIỂU ii

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ iii

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1

1.Lý do chọn đề tài 1

2.Mục tiêu nghiên cứu 2

3.Đối tượng nghiên cứu 2

4.Phạm vi nghiên cứu 2

5.Phương pháp nghiên cứu 3

6.Kết cấu của khóa luận 5

PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 6

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI DOANH NGHIỆP 6

1.1 Những vấn đề chung về kế toán công nợ 6

1.1.1.Khái niệm công nợ 5

1.1.2.Khái niệm và phân loại các khoản phải thu 5

1.1.2.1 Khái niệm 5

1.1.2.2 Phân loại 5

1.1.3.Khái niệm và phân loại các khoản phải trả 6

1.1.3.1 Khái niệm 6

1.1.3.2 Phân loại 6

1.1.4.Nguyên tắc hạch toán kế toán công nợ 7

1.1.5.Vai trò và nhiệm vụ của kế toán công nợ 8

1.1.5.1 Vai trò của kế toán công nợ 8

1.1.5.2 Nhiệm vụ của kế toán công nợ 9

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.2.1.1 Khái niệm 9

1.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán 10

1.2.1.3 Chứng từ sử dụng 11

1.2.1.4 Sổ sách kế toán sử dụng 12

1.2.1.5 Phương pháp hạch toán 12

1.2.2.Kế toán nợ phải trả người bán 15

1.2.2.1 Khái niệm 15

1.2.2.2 Nguyên tắc hạch toán 15

1.2.2.3 Chứng từ sử dụng 16

1.2.2.4 Sổ sách kế toán sử dụng 16

1.2.2.5 Phương pháp hạch toán 16

1.2.3.Một số chỉ tiêu phân tích tình hình công nợ 19

1.2.3.1 Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả (ĐVT: lần hoặc %) 19

1.2.3.2 Số vòng quay của khoản phải thu (ĐVT: vòng) 19

1.2.3.3 Kỳ thu tiền bình quân (ĐVT: Ngày) 20

1.2.3.4 Số vòng luân chuyển các khoản phải trả (ĐVT: Vòng) 19

1.2.3.5 Thời gian quay vòng của các khoản phải trả (ĐVT: Ngày) 21

1.2.3.6 Hệ số nợ 21

1.2.3.7 Hệ số khả năng thanh toán hiện hành (ĐVT: lần) 22

1.2.3.8 Hệ số khả năng thanh toán nhanh (ĐVT: lần) 23

1.2.3.9 Hệ số khả năng thanh toán tức thời (ĐVT: lần) 23

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TIN HỌC VIỄN THÔNG PHÚC NGUYÊN 25

2.1.Tổng quan về Công ty TNHH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc Nguyên 25

2.1.1.Giới thiệu chung về Công ty 25

2.1.2.Quá trình hình thành và phát triển 26

Trường Đại học Kinh tế Huế

2.1.3.Chức năng và nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh của Công ty TNHH Một

Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc Nguyên 26

2.1.3.1 Chức năng 26

2.1.3.2 Nhiệm vụ 27

2.1.3.3 Ngành nghề kinh doanh 27

2.1.4.Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc Nguyên 28

2.1.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 28

2.1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc Nguyên 29

2.1.4.3 Chế độ và chính sách kế toán của Công ty 30

2.1.5.Khái quát tình hình kinh doanh của Công ty TNHH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc Nguyên trong 3 năm 2019 – 2021 31

2.1.5.1 Tình hình lao động của Công ty qua 3 năm 2019 – 2021 31

2.1.5.2 Tình hình sử dụng tài sản, nguồn vốn của Công ty trong 3 năm 2019 – 2021 32

2.1.5.3 Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc Nguyên 35

2.2.Thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công ty TNHH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc Nguyên 38

2.2.1.Kế toán các khoản phải thu 38

2.2.2.Kế toán các khoản phải trả 47

2.3.Phân tích tình hình công nợ tại Công ty TNHH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc Nguyên 58

2.3.1.Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả (ĐVT: %) 60

2.3.2.Số vòng quay các khoản phải thu (ĐVT: Vòng) 60

2.3.3.Kỳ thu tiền bình quân (DOS) (ĐVT: Ngày) 61

2.3.4.Số vòng luân chuyển các khoản phải trả (ĐVT: Vòng) 62

2.3.5.Thời gian quay vòng của các khoản phải trả (ĐVT: Ngày) 63

Trường Đại học Kinh tế Huế

2.4.Phân tích khả năng thanh toán tại Công ty TNHH Một Thành Viên Tin Học

Viễn Thông Phúc Nguyên 65

2.4.1.Hệ số khả năng thanh toán hiện hành ( ) 65

2.4.2.Hệ số khả năng thanh toán nhanh 65

2.4.3.Hệ số khả năng thanh toán tức thời 67

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN NÂNG CAO CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TIN HỌC VIỄN THÔNG PHÚC NGUYÊN 68

3.1.Đánh giá về công tác kế toán tại Công ty TNHH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc Nguyên 68

3.1.1.Ưu điểm 68

3.1.2.Nhược điểm 70

3.2.Một số giải pháp nhằm góp phần cải thiện công tác kế toán công nợ tại Công ty TNHH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc Nguyên 70

PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHN 72

1.Kết luận 73

2.Kiến nghị 73

DAN H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75

Trường Đại học Kinh tế Huế

DA H MỤC CHỮ VIẾT TẮT

DA H MỤC BẢ G BIỂU

Bảng 2.1 – Tình hình lao động của Công ty qua 3 năm 2019 – 2021 31

Bảng 2.2 – Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty TN HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc N guyên qua 3 năm 2019 – 2021 33

Bảng 2.3 – Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TN HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc N guyên 36

Bảng 2.3 – Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ của Công ty qua 3 năm 2019 – 2021 59

Bảng 2.5 – Một số chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán của Công ty qua 3 năm 2019 – 2021 65

Biểu mẫu 2.1 – Hóa đơn GTGT bán hàng số 00000262 40

Biểu mẫu 2.2 – Chứng từ bán hàng hóa, hóa đơn số 00000262 trên phần mềm Misa 41

Biểu mẫu 2.3 – Hóa đơn GTGT bán hàng số 00000276 42

Biểu mẫu 2.4 – Chứng từ bán hàng hóa, hóa đơn số 00000276 trên phần mềm Misa 43

Biểu mẫu 2.5 – Giấy báo Có khi Trường Mầm N on Sao Mai thanh toán hóa đơn số 00000262 44

Biểu mẫu 2.6 – Phiếu thu tiền khách hàng theo hóa đơn 00000262 trên phần mềm Misa 45

Biểu mẫu 2.7 - Sổ cái tài khoản 131 46

Biểu mẫu 2.8 – Hóa đơn GTGT số 00000078 49

Biểu mẫu 2.9 – Hóa đơn số 00000078 nhập vào phần mềm kế toán 50

Biểu mẫu 2.10 – Phiếu chi hóa đơn số 0000078 51

Biểu mẫu 2.11 – N hập phiếu chi tiền hóa đơn số 00000078 trên Misa 52

Biểu mẫu 2.12 – Hóa đơn GTGT số 397 53

Biểu mẫu 2.13 – Hóa đơn số 397 nhập vào phần mềm kế toán Misa 54

Biểu mẫu 2.14 – Ủy nhiệm chi theo hóa đơn số 397 56

Biểu mẫu 2.15 – Giấy báo N ợ theo hóa đơn số 397 57

Trường Đại học Kinh tế Huế

DA H MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Sơ đồ 1.1 – Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng 14

Sơ đồ 1.2 – Sơ đồ kế toán khoản phải trả người bán 18

Sơ đồ 2.1 – Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 28

Sơ đồ 2.2 – Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty 29

Biểu đồ 2.1 – Biểu đồ thể hiện tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả 60

Biểu đồ 2.2 – Số vòng quay các khoản phải thu 61

Biểu đồ 2.3 – Biểu đồ thể hiện kỳ thu tiền bình quân (DOS) 62

Biểu đồ 2.4 – Biểu đồ thể hiện số vòng luân chuyển các khoản phải trả 62

Biểu đồ 2.5 – Biểu đồ thể hiện thời gian quay vòng các khoản phải trả 63

Biểu đồ 2.6 – Biểu đồ thể hiện hệ số nợ 64

Biểu đồ 2.7 – Biểu đồ thể hiện hệ số khả năng thanh toán hiện hành 65

Biểu đồ 2.8 – Biểu đồ thể hiện hệ số khả năng thanh toán nhanh 66

Biểu đồ 2.9 – Biểu đồ thể hiện khả năng thanh toán tức thời 67

Trường Đại học Kinh tế Huế

PHẦ I: ĐẶT VẤ ĐỀ

1 Lý do chọn đề tài

N hững năm gần đây, Việt N am mở cửa thu hút vốn đầu tư từ nước ngoài tạo nhiều cơ hội việc làm cũng như các doanh nghiệp trong nước ngày càng phát triển Với sự thay đổi của xã hội cũng như sự phát triển của nền kinh tế thị trường thì mỗi doanh nghiệp luôn đối mặt với những khó khăn, thách thức khác nhau

Để tồn tại và phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải có tổ chức công tác kế toán tốt để quản lý nguồn vốn của mình nhằm tạo cho mình sức cạnh tranh với các doanh nghiệp khác Việc tổ chức công tác kế toán tốt thì doanh nghiệp giảm được chi phí xuống mức thấp nhất và đảm bảo nguồn vốn của doanh nghiệp không bị chiếm dụng N ếu hoạt động tài chính tốt doanh nghiệp sẽ ít công nợ, khả năng thanh toán dồi dào và đảm bảo doanh nghiệp sẽ ít bị chiếm dụng vốn, làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh và uy tín của doanh nghiệp và ngược lại Đều này sẽ không tốt cho doanh nghiệp trong việc chủ động vốn để đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh mang lại hiệu quả cao Do đó việc phân tích tình hình tài chính và khả năng thanh toán là điều quan trọng và không thể thiếu đối với các doanh nghiệp trong nền kinh

tế hiện nay N ó giúp các nhà quản trị thấy được tính hợp lý của các khoản phải thu, phải trả để có những giải pháp quản lý phù hợp Tuy nhiên, việc đảm bảo doanh nghiệp không bị chiếm dụng vốn là rất khó, bởi lẽ trong sản xuất kinh doanh dù không muốn thì doanh nghiệp nào cũng đều tồn tại những khoản nợ chủ yếu liên quan đến các khoản nợ phải thu và nợ phải trả cho khách hàng, nhà cung cấp,…Công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ sẽ cung cấp những thông tin hữu ích về tình hình công nợ giữa doanh nghiệp và chủ nợ và giữa doanh nghiệp với khách nợ Thông qua cơ sở phân tích về tình hình công nợ cũng như khả năng thanh toán của doanh nghiệp giúp cho các nhà quản lý nắm bắt được một cách tổng thể về tình hình tài chính hiện tại của doanh nghiệp mình, từ đó đưa ra các chính sách và các quyết định một cách thích hợp và đúng đắn để đề ra các mục tiêu, chiến lược kinh doanh đảm bảo nguồn vốn lưu động Bên cạnh đó cũng giúp cho

Trường Đại học Kinh tế Huế

các chủ nợ đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp để đưa ra quyết định có đầu tư và doanh nghiệp hay không

Công ty TN HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc N guyên hoạt động trong lĩnh vực thương mại, chuyên mua bán các loại máy tính, máy in, các linh kiện điện tử Trong quá trình kinh doanh, doanh nghiệp luôn tồn tại các khoản nợ, tuy nhiên công tác thanh toán và quản lý công nợ của công ty gặp nhiều vấn đề

N hận thấy được tầm quan trọng của vấn đề này, tôi quyết định chọn đề tài “Thực

trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty

T HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc guyên” làm đề tài khóa

luận của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu chung: Tìm hiểu thực trạng kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TN HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc N guyên Mục tiêu cụ thể: bao gồm 3 mục tiêu

Thứ nhất: Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại doanh nghiệp

Thứ hai: Tìm hiểu thực trạng kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TN HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc N guyên

Thứ ba: Đề xuất một số giải pháp góp phần cải thiện công tác kế toán công nợ

và tình hình công nợ tại Công ty TN HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc

N guyên

3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là phân tích tình hình công nợ, phương pháp

và đặc điểm quy trình kế toán các khoản phải thu khách hàng, các khoản phải trả người bán của Công ty TN HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc N guyên

Trường Đại học Kinh tế Huế

- Phạm vi về không gian: tại Công ty TN HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc N guyên

- Phạm vi về thời gian: Khái quát tình hình tài chính trong 3 năm từ 2019 –

2021 để phân tích và đánh giá tình hình tài sản, nguồn vốn; kết quả hoạt động kinh doanh của công ty, trong đó lấy số liệu năm 2022 để phân tích tình hình công tác kế toán công nợ

- Phạm vi về nội dung: Tập trung nghiên cứu công tác kế toán công nợ các khoản phải thu khách hàng, các khoản phải trả người bán và phân tích tình hình công nợ 3 năm 2019 – 2021 của Công ty TN HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc N guyên

5 Phương pháp nghiên cứu

Để hoàn thành đề tài này tôi đã sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau: Phương pháp thu thập thông tin, số liệu:

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Đọc, tham khảo, nghiên cứu các tài liệu liên quan đến đề tài của mình thông qua giáo trình, thông tư, chuNn mực, trang web, khóa luận của anh (chị) khóa trước và tài liệu của phòng kế toán của Công ty để làm

cơ sở phục vụ hoàn thiện đề tài

- Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập các số liệu, sổ sách, chứng từ kế toán và báo cáo tài chính của công ty bằng cách xuất file trên phần mềm kế toán của Công ty TN HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc N guyên

- Phương pháp quan sát: Quan sát và ghi chép những công việc của anh chị phòng Kế toán xử lý, nhập liệu để nắm rõ hơn về quy trình luân chuyển chứng từ tại công ty

- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: Phỏng vấn anh chị trong phòng Kế toán, đặt những câu hỏi liên quan đến đề tài để hiểu rõ hơn về vai trò, nhiệm vụ, chức năng của từng bộ phận

Phương pháp xử lý thông tin, số liệu:

Trường Đại học Kinh tế Huế

- Phương pháp so sánh: Tiến hành so sánh, đối chiếu số liệu qua từng năm để thấy được sự biến động tăng – giảm của cùng chỉ tiêu N goài ra, còn so sánh giữa cơ

sở lý luận đã thu thập được với thực trạng kế toán tại Công ty TN HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc N guyên

- Phương pháp tổng hợp, phân tích: Thông qua số liệu thu thập được, tiến hành tổng hợp đánh giá tình hình tài chính, tình hình công nợ và khả năng thanh toán của công ty Qua đó đưa ra kết luận sơ bộ về tình hình công nợ của công ty

Trường Đại học Kinh tế Huế

6 Kết cấu của khóa luận

Khóa luận gồm 3 phần:

Phần I: Đặt vấn đề

Phần II: N ội dung và kết quả nghiên cứu

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TN HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc N guyên

Chương 3: Một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao công tác kế toán công

nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TN HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc N guyên

Phần III: Kết luận và kiến nghị

Trường Đại học Kinh tế Huế

PHẦ II: ỘI DU G GHIÊ CỨU

CHƯƠ G 1: CƠ SỞ LÝ LUẬ VỀ KẾ TOÁ CÔ G Ợ VÀ PHÂ

TÍCH TÌ H HÌ H CÔ G Ợ TẠI DOA H GHIỆP 1.1 hững vấn đề chung về kế toán công nợ

1.1.1 Khái niệm công nợ

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, sẽ phát sinh các mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người mua và người bán, giữa các đơn vị với nhau và trong nội bộ công ty Trên cơ sở các mối quan hệ này, phát sinh các khoản nợ phải thu hoặc phải trả, đây được gọi là công nợ Công nợ bao gồm các khoản phải thu, các khoản phải trả và quan hệ thanh toán (N guyễn Tấn Bình, 2011)

Kế toán công nợ là một phần hành kế toán khá quan trọng trong toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp, liên quan đến các khoản nợ phải thu và các khoản nợ phải trả Việc quản lý công nợ tốt không chỉ là yêu cầu mà còn là vấn đề cần thiết ảnh hưởng đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

1.1.2 Khái niệm và phân loại các khoản phải thu

1.1.2.1 Khái niệm

Các khoản phải thu trong doanh nghiệp xác định quyền lợi của doanh nghiệp

về một khoản tiền, hàng hóa, dịch vụ,…mà doanh nghiệp sẽ thu về trong tương lai Khoản phải thu là một tài sản của doanh nghiệp đang bị các đơn vị, tổ chức kinh tế,

cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi Các khoản phải thu được kế toán của công ty ghi lại và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm

cả các khoản nợ công ty chưa đòi được, tính cả các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán (N gô Thế Chi &Trương Thị Thủy, 2013)

1.1.2.2 Phân loại

Theo Điều 17 Thông tư 133/2016/TT-BTC về “N guyên tắc kế toán phải thu

Trường Đại học Kinh tế Huế

dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi và ghi chép theo từng lần thanh toán Các khoản phải thu được chia theo hai cách sau:

Phân loại theo thời hạn thanh toán: Khoản phải thu ngắn hạn (Khoản thu dưới

12 tháng) và khoản phải thu dài hạn (Khoản thu trên 12 tháng)

Phân loại theo nội dung: Phải thu của khách hàng, phải thu nội bộ, thu khác

Các khoản phải thu trong doanh nghiệp bao gồm: Phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác, thuế GTGT được khấu trừ, tạm ứng, ký quỹ, ký cược,…Trong đó, khoản phải thu của khách hàng thường phát sinh nhiều và chịu nhiều rủi ro nhất

1.1.3 Khái niệm và phân loại các khoản phải trả

1.1.3.1 Khái niệm

N ợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và

sự kiện đã qua như mua hàng hóa chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hóa, cam kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải trả khác mà doanh nghiệp phải thanh toán từ nguồn lực của mình (Theo VAT 01 – ChuNn mực chung, 2002)

1.1.3.2 Phân loại

Dựa vào thời hạn thanh toán, nợ phải trả được chia thành hai loại:

N ợ phải trả ngắn hạn: Là các khoản nợ mà doanh nghiệp có nghĩa vụ thanh toán trong vòng 12 tháng hoặc một chu kỳ sản xuất kinh doanh bình thường như: nợ vay, phải trả người bán, phải trả người lao động, thuế và các khoản phải nộp nhà nước,…

N ợ phải trả dài hạn: Là các khoản nợ mà doanh nghiệp có nghĩa vụ thanh toán trên

12 tháng, bao gồm: vay dài hạn, phát hành trái phiếu, nhận ký quỹ, ký cược dài hạn,…

1.1.4 guyên tắc hạch toán kế toán công nợ

Kế toán công nợ bao gồm kế toán các khoản phải thu và các khoản phải trả được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng, thường xuyên theo dõi tiến hành đối

Trường Đại học Kinh tế Huế

Phải kiểm tra, đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối mỗi niên độ từng khoản phải thu, phải trả phát sinh; số tiền đã thu, đã trả, còn phải thu, còn phải trả Đặc biệt, các khách hàng mua bán thường xuyên, khách hàng tiềm năng thì có số dư phải thu, phải trả lớn Đối với các khách hàng khác thì cần chú ý theo dõi thường xuyên để có

kế hoạch thu và thanh toán kịp thời, tránh trở thành nợ khó đòi và hạn chế bị chiếm dụng vốn

Đối với các khoản công nợ có gốc ngoại tệ cần theo dõi cả nguyên tệ và quy đổi theo đồng tiền Việt N am Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế Phải căn cứ vào số dư chi tiết bên N ợ (hoặc bên Có) các tài khoản phải thu, phải trả để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán, tuyệt đối không được bù trừ số dư giữa hai bên N ợ, Có với nhau Cuối kỳ, đối chiếu lập bảng thanh toán bù trừ N ếu có chênh lệch phải tìm ra nguyên nhận và điều chỉnh ngày Theo Điều 16 Thông tư 133/2016/TT-BTC về nguyên tắc kế toán nợ phải thu:

- Các khoản phải thu được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp

- Phải thu của khách hàng gồm các khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán: Phải thu về bán hàng, cung cấp dịch

vụ, thanh lý, nhượng bán tài sản (TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính) giữa doanh nghiệp và người mua

- Khi lập BCTC, kế toán căn cứ kỳ hạn còn lại của các khoản phải thu để phân loại là dài hạn hay ngắn hạn Các chỉ tiêu phải thu của Báo cáo tình hình tài chính còn bao gồm các khoản thu phản ánh ở các tài khoản khác như: Khoản cho vay được phản ánh ở TK1288; Khoản ký quỹ, ký cược ở TK 1386; Khoản tạm ứng ở

TK 141,…Việc xác định các khoản cần lập dự phòng phải thu khó đòi được căn cứ vào các khoản mục được phân loại là phải thu ngắn hạn, dài hạn của Báo cáo tình hình tài chính

Trường Đại học Kinh tế Huế

- Tại thời điểm lập BCTC, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải thu

là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá chuyển khoản trung bình cuối kỳ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch

Theo Điều 39 Thông tư 133/2016/TT-BTC về nguyên tắc kế toán nợ phải trả:

- Phải trả người bán gồm các khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản Khoản phải trả này gồm cả các khoản phải trả khi nhập khNu thông qua người nhận ủy thác

- Khi lập BCTC, kế toán căn cứ kỳ hạn còn lại của các khoản phải trả để phân loại là dài hạn hay ngắn hạn

- Khi phát sinh các khoản nợ phải trả, kế toán phải quy đổi ra đồng tiền ghi sổ

kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh

- Khi thanh toán nợ phải trả, doanh nghiệp được lựa chọn tỷ giá ghi sổ là bình quân gia quyền cho từng đối tượng phải trả hoặc tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm trả nợ

- Tại thời điểm lập BCTC, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải trả

là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá chuyển khoản trung bình cuối kỳ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch

1.1.5 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán công nợ

1.1.5.1 Vai trò của kế toán công nợ

Công nợ ảnh hưởng trực tiếp đến sự phát triển của doanh nghiệp Vậy nên, kế toán công nợ là một trong những phân hành kế toán quan trọng và then chốt trong toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp Việc theo dõi chặt chẽ các khoản công

nợ như các khoản phải thu và các khoản phải trả giúp cho doanh nghiệp tránh được tình trạng ứ đọng vốn, chiếm dụng vốn tạo thể chủ động về tài chính để giúp công

ty hoạt động hiệu quả hơn; đảm bảo khả năng thanh toán đúng hạn góp phần quan trọng trong việc giữ gìn uy tín trong quá trình hoạt động sản xuất kinh danh của

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.1.5.2 hiệm vụ của kế toán công nợ

N hiệm vụ của kế toán công nợ là theo dõi, phân tích, đánh giá và tham mưu để cấp quản lý đưa ra những quyết định đúng đắn cho doanh nghiệp mình

- Tính toán, ghi chép và phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác các khoản phải thu, các khoản phải trả theo từng đối tượng

- Theo dõi chi tiết và thường xuyên các khoản nợ phải thu - phải trả về từng số phát sinh, số đã thu, đã trả, số còn phải trả - phải thu để có kế hoạch thanh toán kịp thời, đúng hạn

- Kiểm tra và giám sát chặt chẽ việc chấp hành tốt các quy định N hà nước về nghĩa vụ nộp thuế và các khoản phải nộp khác

- Cung cấp số liệu, tài liệu và thông tin đầy đủ để lập báo cáo phục vụ nhu cầu quản lý doanh nghiệp và công tác thanh tra của các cán bộ bên ngoài doanh nghiệp

- Đối với các khoản nợ có giá trị lớn thì định kỳ hoặc cuối mỗi niên độ kế toán cần tiến hành đối chiếu công nợ với khách hàng, nhà cung cấp cụ thể

- Định kỳ tổng hợp tình hình công nợ và báo cáo tình hình công nợ cho nhà quản lý, làm căn cứ để lập BCTC

1.2 ội dung kế toán công nợ trong doanh nghiệp

1.2.1 Kế toán nợ phải thu khách hàng

1.2.1.1 Khái niệm

Các khoản phải thu là khoản nợ của các cá nhân, tổ chức đơn vị bên trong và bên ngoài doanh nghiệp về số tiền mua sản phNm, hàng hóa, vật tư và các khoản dịch vụ chưa thanh toán cho doanh nghiệp Đây là khoản nợ phải thu chiếm tỷ trọng lớn nhất, phát sinh thường xuyên và nhiều rủi ro nhất trong các khoản nợ của doanh nghiệp

1.2.1.2 guyên tắc hạch toán

Trường Đại học Kinh tế Huế

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phNm, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản này còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ thu tiền ngay

Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phNm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính

Bên giao ủy thác xuất khNu ghi nhận trong tài khoản 131 đối với các khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khNu về tiền bán hàng xuất khNu như các giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường

Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được Khoản thiệt hại về nợ phải thu khó đòi sau khi trừ dự phòng đã trích lập được ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ báo cáo Khoản nợ khó đòi đã xử lý khi đòi được, hạch toán vào thu nhập khác

Trong quan hệ bán sản phNm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phNm, hàng hóa, TSCĐ, BĐSĐT đã giao dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thảo thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao

1.2.1.3 Chứng từ sử dụng

- Hợp đồng kinh tế (Hợp đồng bán hàng)

Trường Đại học Kinh tế Huế

- Biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng/Biên bản bàn giao nhận hàng

- Biên bản giảm giá hàng bán, Biên bản hàng bán bị trả lại, Biên bản thừa thiếu hàng

- Hóa đơn GTGT

- Phiếu xuất kho

- Phiếu thu/Giấy báo có

Trường Đại học Kinh tế Huế

TK 131 – Phải thu khách hàng

- Số tiền phải thu của khách hàng phát

sinh trong kỳ khi bán hàng hóa,

BĐSĐT, TSCĐ, các khoản đầu tư tài

chính

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

- Đánh giá lại các khoản phải thu của

khách hàng là khoản mục tiền tệ có

gốc ngoại tệ tại thời điểm lập BCTC

(trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với

Đây là tài khoản lưỡng tính vì có thể có số dư bên nợ hoặc có số dư bên có Tùy vào số dư bên N ợ hay số dư bên Có mà phản ánh vào chỉ tiêu “Tài sản” hay

“N guồn vốn”

Trường Đại học Kinh tế Huế

Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh N ợ khó đòi xử lý xóa sổ

Giá các khoản phải thu của TK 152, 153, 156, 611

Sơ đồ 1.1 – Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.2.2 Kế toán nợ phải trả người bán

1.2.2.1 Khái niệm

Phải trả người bán là các khoản nợ phải thanh toán của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết và các khoản nợ phải thanh toán cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua trả tiền ngay (Theo Điều 40 Thông tư 133/2016/TT-BTC)

N ợ phải trả phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua, như mua hàng chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hóa, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải trả khác…

N ợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phNm, hàng hóa, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao

N hững vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế

Trường Đại học Kinh tế Huế

Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng

Bên giao nhập khNu ủy thác ghi nhận trên tài khoản này số tiền phải trả người bán về hàng nhập khNu thông qua bên nhận nhập khNu ủy thác như khoản phải trả người bán thông thường

- Sổ chi tiết tài khoản 331

- Sổ cái tài khoản 331

1.2.2.5 Phương pháp hạch toán

Để theo dõi các khoản nợ phải trả cho người bán, kế toán sử dụng TK 331

“Phải trả người bán” Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết

Trường Đại học Kinh tế Huế

TK 331 – Phải trả cho người bán

- Số tiền đã trả cho người bán vật

tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ;

- Số tiền ứng trước cho người

bán, người cung cấp nhưng chưa nhận

được vật tư, hàng hóa, dịch vụ;

- Số tiền người bán chấp nhận

giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã

giao theo hợp đồng;

- CKTT và CKTM được người

bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm

trừ vào khoản nợ phải trả cho người

bán;

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa

giá tạm tính lớn hơn giá thực tế của

hàng hóa, dịch vụ đã nhận, khi có hóa

đơn hoặc thông báo giá chính thức;

- Đánh giá lại các khoản phải trả

cho người bán bằng ngoại tệ (trường

hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá

ghi sổ);

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ;

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của vật

tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức;

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ);

Số dư bên ợ:

Số tiền trả trước cho người bán

Số dư bên Có:

Số tiền phải trả cho người bán

Trường Đại học Kinh tế Huế

Ứng trước tiền cho người bán

Thanh toán các khoản phải trả

331 – Phải trả cho người bán

Mua vật tư, hàng hóa nhập

Thuế GTGT đầu vào (N ếu có)

Giảm giá, hàng mua trả lại,

chiết khấu thương mại được hưởng

Trả trước tiền ủy thác mua hàng cho

đơn vị nhận ủy thác nhập khNu

Trả tiền hàng nhập khNu và các chi

phí liên quan đến hàng nhập khNu

cho đơn vị nhận ủy thác nhập khNu

413

Chênh lệch tỷ giá giảm khi cuối kỳ

đánh giá các khoản phải trả người

nhà thầu phụ

413

Chênh lệch tỷ giá tăng khi cuối

kỳ đánh giá các khoản phải trả người bán bằng ngoại tệ Thuế GTGT (N ếu có)

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.2.3 Một số chỉ tiêu phân tích tình hình công nợ

Tình hình công nợ của doanh nghiệp là một trong những nội dung quan trọng

mà các nhà quản trị quan tâm Thông qua tình hình công nợ, các nhà quản trị sẽ nắm được tình hình tài chính của doanh nghiệp mình, từ đó đưa ra các quyết định nhằm cải thiện và phát triển của doanh nghiệp Để phân tích tình hình công nợ, nhà phân tích thường dùng các chỉ tiêu sau:

1.2.3.1 Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả (ĐVT: lần hoặc %)

Tỷ lệ các khoản phải thu so

Tổng các khoản phải thu Tổng các khoản phải trả

Chỉ tiêu này phản ánh phần vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng so với phần vốn mà doanh nghiệp đi chiếm dụng, được tính trên cơ sở so sánh tổng các khoản phải thu và tổng các khoản phải trả tại thời điểm báo cáo

Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả lớn hơn 1 phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp ổn định và khả quan, doanh nghiệp ít phải chiếm dụng vốn của người khác, doanh nghiệp chủ động trong kinh doanh và uy tín của doanh nghiệp được nâng cao N gược lại, nếu chỉ tiêu này nhỏ hơn 1 thì tình hình tài chính của doanh nghiệp gặp khó khăn, doanh nghiệp thường xuyên phải chiếm dụng vốn, thậm chí nợ kéo dài và mất chủ động trong kinh doanh Trên thực tế, tỷ lệ này cao hay thấp còn phụ thuộc vào đặc điểm ngành nghề kinh doanh, hình thức sở hữu vốn của doanh nghiệp, số đi chiếm dụng lớn hay nhỏ đều thể hiện tình hình tài chính thiếu lành mạnh, dễ ảnh hưởng đến uy tín và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

1.2.3.2 Số vòng quay của khoản phải thu (ĐVT: vòng)

Số vòng quay của các

Doanh thu thuần Các khoản phải thu bình quân

Trường Đại học Kinh tế Huế

Hệ số vòng quay các khoản phải thu thể hiện quan hệ giữa doanh thu thuần với các khoản phải thu của khách hàng, phản ánh tốc độ chuyển đổi các khoản phải thu thành tiền của doanh nghiệp

Hệ số vòng quay các khoản phải thu càng cao chứng tỏ tốc độ thu hồi các khoản phải thu càng nhanh, khả năng chuyển đổi các khoản phải thu sang tiền của doanh nghiệp cao, tạo ra sự chủ động trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trong sản xuất Tuy nhiên nếu hệ số này quá cao, sẽ làm cho kỳ hạn thanh toán ngắn hạn ảnh hưởng đến khối lượng sản phNm tiêu thụ N gược lại, nếu hệ số này thấp thì số tiền của doanh nghiệp bị chiếm dụng càng ngày càng nhiều, làm giảm sự chủ động của doanh nghiệp trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trong sản xuất

1.2.3.3 Kỳ thu tiền bình quân (ĐVT: gày)

Số vòng quay các khoản phải thu

Chỉ tiêu này phản ánh số ngày bình quân của một chu kỳ nợ, tính từ ngày bán hàng đến ngày thu tiền Cho biết doanh nghiệp mất bao nhiêu ngày để thu hồi khoản phải thu khách hàng Chỉ tiêu này càng nhỏ chứng tỏ tốc độ thu tiền càng nhanh, doanh nghiệp ít bị chiếm dụng vốn, công tác theo dõi, thu hồi nợ của doanh nghiệp tốt N gược lại, chỉ tiêu này càng lớn thì tốc độ thu tiền càng chậm, doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn càng dài, chính sách thu hồi nợ của doanh nghiệp chưa đạt hiệu quả cần điều chỉnh để có chính sách hợp lý hơn

1.2.3.4 Số vòng luân chuyển các khoản phải trả (ĐVT: Vòng)

Số vòng luân chuyển

Giá vốn hàng bán + Tăng (giảm) hàng tồn kho

Số dư bình quân các khoản phải trả

Hệ số vòng quay các khoản phải trả cho biết trong kỳ phân tích các khoản phải trả quay được bao nhiêu vòng, phản ánh khả năng chiếm dụng vốn của doanh

Trường Đại học Kinh tế Huế

công ty N gược lại, nếu chỉ tiêu này thấp chứng tỏ công ty thanh toán công nợ chậm, chiếm dụng vốn của nhà cung cấp, ảnh hưởng đến uy tín của công ty

1.2.3.5 Thời gian quay vòng của các khoản phải trả (ĐVT: gày)

Thời gian quay vòng

Thời gian của kỳ phân tích

Số vòng luân chuyển các khoản phải trả

Thời gian quay vòng của các khoản phải trả càng ngắn chứng tỏ khả năng thanh toán tiền càng nhanh, danh nghiệp ít chiếm dụng vốn của nhà cung cấp

N gược lại, chỉ tiêu này càng lớn chứng tỏ khả năng thanh toán của doanh nghiệp chậm, thời gian trả nợ kéo dài ảnh hưởng đến uy tín của công ty

Trong đó, nợ phải trả bao gồm nợ ngắn hạn, nợ dài hạn và nợ khác Hệ số này cho biết trong một hợp đồng kinh doanh bình quân mà doanh nghiệp đang sử dụng

có bao nhiêu đồng được hình thành từ các khoản nợ

Hệ số này càng cao thể hiện mức độ phụ thuộc của doanh nghiệp vào chủ nợ càng lớn và khả năng huy động tiếp nhận các khoản nợ vay càng khó khi doanh nghiệp không có khả năng thanh toán kịp thời các khoản nợ và hiệu quả hoạt động kém Đối với các chủ nợ thì tỷ suất này càng cao thì khả năng thu hồi vốn cho vay càng kém Do vậy, các chủ nợ thường thích những doanh nghiệp có hệ số nợ thấp

Hệ số nợ quá nhỏ, chứng tỏ doanh nghiệp vay ít Điều này có thể hàm ý doanh nghiệp chưa có khả năng tự chủ tài chính cao Song nó cũng có thể là doanh nghiệp

Trường Đại học Kinh tế Huế

chưa biết khai thác đòn bNy tài chính, tức là chưa biết cách huy động vốn bằng hình

Hnh ≥ 1: Doanh nghiệp có khả năng thanh toán các khoản nợ vay; hệ số này cao chứng tỏ khả năng đảm bảo chi trả các khoản nợ càng an toàn, rủi ro phá sản được đánh giá mức thấp, tình hình tài chính ổn định N ếu hệ số này quá cao thì chưa hẳn đã tốt, điều này cho thấy doanh nghiệp đang dự trữ một lượng tài sản ngắn hạn lớn, làm giảm hiệu quả sử dụng vốn, điều này có thể khiến doanh nghiệp lâm vào tình hình tài chính tồi tệ

Hnh < 1: Khả năng thanh toán kém, tài sản ngắn hạn không đủ để thanh toán các khoản nợ ngắn hạn và các khoản nợ đến hạn trả

N ếu Hnh tiến dần về 0, doanh nghiệp khó có khả năng trả được nợ, tình hình tài chính gặp khó khăn, có nguy cơ phá sản

Hạn chế của chỉ tiêu này là phNn tử số bao gồm nhiều loại tài sản, kể cả những tài sản khó chuyển đổi thành tiền để trả nợ Để giải quyết hạn chế này, nhà phân tích

có thể loại trừ những tài sản khó chuyển thành tiền khỏi phần tử số như các khoản

nợ phải thu khó đòi, hàng tồn kho kém chất lượng, … Vì vậy, để đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp, các nhà phân tích thường kết hợp thêm hệ số thanh toán nhanh

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.2.3.8 Hệ số khả năng thanh toán nhanh (ĐVT: lần)

Hệ số thanh toán nhanh

Hnhanh = 1: Được xem là hợp lý nhất, vì như vậy doanh nghiệp vừa duy trì được khả năng thanh toán nhanh vừa không bị mất cơ hội do khả năng thanh toán

nợ mang lại

Hnhanh < 1: Cho thấy doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc thanh toán nợ

Hnhanh > 1: Phản ánh tình hình thanh toán nợ không tốt, vì tiền và các khoản tương đương tiền bị ứ đọng, vòng quay vốn chậm làm giảm hiệu quả sử dụng vốn

N ếu hệ số này quá cao thì cũng không tốt bởi vì tiền mặt tại quỹ nhiều hoặc các khoản phải thu lớn sẽ ảnh hưởng không tốt đến hiệu quả sử dụng vốn

1.2.3.9 Hệ số khả năng thanh toán tức thời (ĐVT: lần)

Khả năng thanh toán tức thời

Trường Đại học Kinh tế Huế

Hệ số này nói lên tình trạng tài chính ngắn hạn của doanh nghiệp có lành mạnh hay không Về nguyên tắc, hệ số này càng cao thì khả năng thanh toán công

nợ càng cao và ngược lại

- N ếu Htt ≥ 1: Cho thấy khả năng đáp ứng thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn cao Doanh nghiệp không gặp khó khăn nếu cần phải thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn

- N ếu Htt < 1: Doanh nghiệp sẽ không đủ khả năng thanh toán ngay lập tức toàn bộ khoản nợ ngắn hạn hay nói chính xác hơn, doanh nghiệp sẽ gặp nhiều khó khăn nếu phải thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn

N ếu hệ số này cao thì chứng tỏ tiền và các khoản tương đương tiền có khả năng thanh toán dồi dào cho những khoản nợ ngắn hạn sắp đến hạn Tuy nhiên, trên thực tế thì ít doanh nghiệp nào giữ vốn bằng tiền quá nhiều chỉ dùng để phòng chi trả cho những khoản nợ cả và nếu kéo dài nó sẽ dẫn tới nguồn vốn bằng tiền bị nhàn rỗi, ứ đọng dẫn đến doanh nghiệp chưa tối ưu hóa trong việc sử dụng vốn

N ếu hệ số này thấp cho thấy lượng vốn bằng tiền không đủ chi trả các khoản

nợ ngắn hạn, gây áp lực tài chính cho doanh nghiệp Tuy nhiên, trên thực tế cũng ít doanh nghiệp có đủ lượng tiền và các khoản tương đương tiền để đáp ứng các khoản nợ đến hạn vì vậy điều này cũng không có nghiêm trọng bởi doanh nghiệp có thể huy động vốn bằng nhiều hình thức khác

Trường Đại học Kinh tế Huế

CHƯƠ G 2: THỰC TRẠ G CÔ G TÁC KẾ TOÁ CÔ G Ợ VÀ PHÂ TÍCH TÌ H HÌ H CÔ G Ợ TẠI CÔ G TY T HH MỘT THÀ H VIÊ TI HỌC VIỄ THÔ G PHÚC GUYÊ

2.1 Tổng quan về Công ty T HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc guyên

2.1.1 Giới thiệu chung về Công ty

- Tên công ty: Công ty TN HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc

N guyên

- Tên quốc tế: PHUC N GUYEN TELECOM IN FORMATIC ON E MEMBER COMPAN Y LIMITER

- Tên viết tắt: PHUC N GUYEN TELECOM

- Địa chỉ: 30 N guyễn Khoa Văn, Tổ 14, Phường Phú Bài, Thị xã Hương Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt N am

- N gười đại diện: Lê Đình Phúc

- Mã số thuế: 3301544009

- Điện thoại: 0234.3863888

- Gmail: phucnguyentelecom@gmail.com

- Vốn điều lệ: 2.000.000.000 đồng

- N gày cấp giấy phép hoạt động: 24 – 03 – 2014

- Quản lý: Chi cục Thuế khu vực Hương Phú

Trường Đại học Kinh tế Huế

- N gành nghề kinh doanh chính: Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông trong các cửa hàng chuyên doanh

Trải qua sự nổ lực và phấn đầu Công ty TN HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc N guyên dần dần được biết đến nhiều hơn Vào năm 2020, Công ty thay đổi vốn điều lệ tăng từ 500.000.000 đồng lên 2.000.000.000 đồng với sự đầu tư và các nhân viên cùng nhau nổ lực thì Công ty đã được biết đến rộng rải hơn Tính đến nay, gần 9 năm hoạt động Công ty đã chính thức hợp tác với các thương thiệu như: Dell, Asus, Intel… đáp ứng nhu cầu này càng cao của khách hàng, trở thành nơi mua sắm, sửa chữa, bảo hành các thiết bị vi tính, thiết bị ngoại vi, viễn thông đa dạng đáng tin cậy luôn hướng tới sản phNm đến tay người tiêu dùng là sản phNm chất lượng tốt

2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh của Công ty T HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc guyên

2.1.3.1 Chức năng

Công ty TN HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc N guyên là tổ chức

có tư cách pháp nhân, hoạt động kinh doanh các ngành nghề trong phạm vi đã đăng

ký theo pháp luật Với chức năng chính là tư vấn, cung cấp, lắp đặt và sửa chữa các

Trường Đại học Kinh tế Huế

Cam kết với chất lượng sản phNm tốt, giá cả hợp lý và bảo hành uy tín nhằm đem lại cho khách hàng nhiều sự lựa chọn và an tâm sử dụng Công ty hoạt động với phương châm chính là Uy Tín và Chất Lượng, do đó Công ty luôn chú trọng đến công tác bổ sung, đào tạo nâng cao tay nghề cho nhân viên để bắt kịp yêu cầu ngày càng cao về kỹ thuật

2.1.3.2 hiệm vụ

- Công ty kinh doanh theo ngành nghề đã đăng ký, xây dựng và thực hiện các

kế hoạch có hiệu quả

- Tổ chức công tác kế toán, quản lý doanh nghiệp và lập BCTC một cách trung thực, chính xác

- Sử dụng nguồn vốn đúng mục đích, kinh doanh đúng mục tiêu mà công ty đã

đề ra Thực hiện, nộp đầy đủ các khoản thuế cho N hà nước

- Không ngừng nghiên cứu nhu cầu của khách hàng để từ đó đưa ra các chiến lược nhằm nâng cao chất lượng sản phNm và tìm nhà cung cấp có khả năng cung ứng các loại máy vi tính, thiết bị ngoại vi, linh kiện phù hợp với giá cả, mẫu mã và chất lượng sản phNm

- Phổ biến những thông tin có sức thuyết phục về các mặt hàng của Công ty để tìm kiếm khách hàng tiêu thụ

2.1.3.3 gành nghề kinh doanh

Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3301544009 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Thừa Thiên Huế cấp ngày 24/03/2014, Công ty TN HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc N guyên có các ngành kinh doanh sau:

- Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông trong các cửa hàng chuyên doanh

- Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông

Trường Đại học Kinh tế Huế

- Lắp đặt hệ thống điện

- Sửa chữa máy vi tính và thiết bị ngoại vi

- Bán lẻ thiết bị nghe nhìn trong các cửa hàng chuyên doanh

- Sửa chữa thiết bị điện tử và quang học

- Sửa chữa thiết bị liên lạc

- Bán lẻ thiết bị nghe nhìn trong các cửa hàng chuyên doanh Chi tiết:

+ Mua bán camera giám sát, máy chống trộm

+ Radio, casette, tivi, loa, thiết bị âm thanh nổi, máy nghe nhạc, đầu video, đầu đĩa CD, DVD

2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty T HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc guyên

2.1.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty

Sơ đồ 2.1 – Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty là cơ cấu trực tuyến, các thông tin được truyền thẳng từ Giám đốc đến từng phòng ban bộ phận tạo sự linh động và hoạt động hiệu quả

Giám đốc

Trường Đại học Kinh tế Huế

Giám đốc: Là người đại diện theo pháp luật, chịu trách nhiệm về mọi vấn đề

có liên quan tới hoạt động hằng ngày của công ty Là người tìm kiếm và quyết định mục tiêu, phương hướng phát triển của Công ty Đồng thời cũng là người ban hành các quy chế để quản lý hoạt động của các thành viên trong công ty, ký kết các hợp đồng kinh doanh, quyết định và chế độ tuyển dụng nhân sự của công ty

Phòng Kế toán: Quản lý và chịu trách nhiệm toàn bộ công tác tài chính, kế toán trong Công ty Chấp hành nghiêm các chế độ, chính sách, thông tư kế toán Ghi chép, tính toán, hạch toàn đầy đủ và kịp thời mọi nghiệp vụ phát sinh trong quá trình kinh doanh Đồng thời, cung cấp số liệu, thông tin tài chính cho Giám đốc và

cơ quan N hà nước một cách chính xác và đầy đủ

Phòng kỹ thuật: Giám định, lắp đặt, sửa chữa các sản phNm của Công ty như: máy vi tính, các thiết bị ngoại vi, linh kiện điện tử, viễn thông,…đáp ứng nhu cầu

sử dụng của khách hàng giúp khách hàng an tâm khi mua sắm

2.1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty T HH Một Thành Viên Tin Học Viễn Thông Phúc guyên

Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty

Sơ đồ 2.2 – Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty

Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

Kế toán trưởng: Chỉ đạo trực tiếp công tác hạch toán của Phòng, hỗ trợ Giám đốc về các chế độ chính sách tài chính ban hành, có nhiệm vụ quản lý tài chính của

Kế toán trưởng

Kế toán bán hàng Kế toán công nợ -thanh toán

Trường Đại học Kinh tế Huế

điều hành Là người kiểm tra, rà soát các khoản thu chi, phân tích tình hình kinh doanh Báo cáo thường xuyên tình hình tài chính của Công ty cho Giám đốc

Kế toán bán hàng: Theo dõi tình hình bán hàng và thu nhập mọi chứng từ liên quan đến bán hàng hằng ngày của Công ty để ghi chép, hạch toán kịp thời số lượng, giá hàng hóa bán ra trong kỳ Làm cơ sở để cuối kỳ tổng hợp giá vốn, doanh thu bán hàng cũng như các chi phí liên quan để xác định kết quả kinh doanh

Kế toán công nợ - thanh toán: Luôn luôn theo dõi, ghi chép và phản ánh kịp thời những biến động của công nợ phải trả, phải thu theo từng đối tượng cho kế toán trưởng Định kỳ, đối chiếu công nợ với khách hàng và nhà cung cấp để có kế hoạch thu hồi cũng như trả nợ một cách hợp lý

2.1.4.3 Chế độ và chính sách kế toán của Công ty

Chế độ hạch toán kế toán

Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư số BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính và các thông tư hướng dẫn thực hiện chuNn mực kế toán Việt N am

Chính sách kế toán

- N iên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 tính theo năm dương lịch

- Đơn vị tiền tệ: VN Đ

- Kê khai và nộp thuế GTGT: phương pháp khấu trừ

- Tính giá xuất kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào sổ nhật ký chung dựa trên máy tính – Phần mềm kế toán công ty đang sử dụng là phần mềm Misa

Trường Đại học Kinh tế Huế