Kế toán công nợ phải thu khách hàng tại công ty tnhh mai thanh dung

Trong thị trường kinh doanh hiện nay, với sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, các doanh nghiệp đều có chung những thách thức lớn, luôn cạnh tranh bằng cách tự đổi mới và hoàn thiện hơn để phát huy những ưu điểm và ngành nghề kinh doanh của mình. Để có được sự tồn tại và phát triển lâu dài, các doanh nghiệp cần xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với năng lực hiện tại của mình, chọn phương án sản xuất và sử dụng nguồn vốn sao cho đạt hiệu quả nhất. Muốn làm được điều đó thì trước hết phải nắm vững tình hình tài chính của Doanh nghiệp . Để biết được tình hình hoạt động kinh doanh có hiệu quả hay không thì phải xét đến tổng thể khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Tình hình thanh toán các khoản phải thu là một trong những chỉ tiêu phản ánh khá sát với chất lượng hoạt động tài chính của Doanh nghiệp. Nếu hoạt động tài chính diễn ra tốt thì sẽ ít công nợ, khả năng thanh toán dồi dào và đảm bảo DN sẽ ít đi việc chiếm dụng vốn. Ngược lại, nếu hoạt động tài chính kém thì sẽ xảy ra tình trạng chiếm dụng vốn, các khoản nợ sẽ kéo dài như khoản phải thu khách hàng. Từ đó dẫn đến việc DN bị động về vốn, ảnh hưởng việc kinh doanh trong tương lai. Vậy để đảm bảo quá trình SXKD diễn ra liên tục và mang lại hiệu quả cao thì việc hiểu được tình hình thanh toán của DN là hết sức cần thiết. Nhận thức được những vấn đề nêu trên và qua quá trình tìm hiểu tại công ty TNHH Mai Thanh Dung, với sự giúp đỡ tận tình của các cán bộ nhân viên trong phòng kế toán và cùng với sự hướng dẫn của Ths. Dương Thị Thanh Hiền, em đã chọn đề tài: “Kế toán công nợ phải thu khách hang ” với các nội dung sau: Chương I: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ phải thu khách hàng tại doanh nghiệp Chương II: Thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Mai Thanh Dung Chương III: Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán phải thu khách hàng tại công ty TNHH Mai Thanh Dung Để hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp này, em xin cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh, chị nhân viên trong Phòng kế toán và lãnh đạo của Công ty TNHH Mai Thanh Dung, đã tạo điều kiện thuận lợi cho em được thực tập tại Quý công ty trong thời gian qua. Đặc biệt, em xin cảm ơn cô Dương Thị Thanh Hiền đã hướng dẫn tận tình để em thực hiện đề tài này. Tuy nhiên, do hạn chế về hiểu biết và thời gian, bài viết không tránh khỏi những sai sót nên mong sự góp ý của Quý thầy cô để đề tài được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn

CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP

- -CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH MAI THANH DUNG

Giảng viên hướng dẫn : Th.S Dương Thị Thanh Hiền

Sinh viên thực tập : Phạm Thị Quyên

Lớp

MSSV

: : K25KDN1 25202600062

DNTN Doanh nghiệp tư nhân

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 3

1.1 Khái quát chung về kế toán công nợ phải thu 3

1.1.1 Khái niệm 3

1.1.2 Phân loại 3

1.1.3 Vai trò của kế toán công nợ 3

1.2.3 Nhiệm vụ kế toán 5

1.3 Kế toán phải thu khách hàng 6

1.3.1 Tài khoản sử dụng 6

1.3.2 Kết cấu tài khoản 7

1.3.3 Chứng từ và sổ sách kế toán 7

1.3.4 Nội dung kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu 8

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH MAI THANH DUNG 14

2.1 Khái quát và giới thiệu về Công ty TNHH Mai Thanh Dung 14

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 14

2.1.2 Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh 15

2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý 16

2.1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý 16

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 16

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty 17

2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán 17

2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận 17

2.1.4.3 Hình thức kế toán 18

2.1.4.4 Chế độ kế toán 18

2.2 Thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Mai Thanh Dung 21

CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MAI THANH DUNG 36 3.1 Đánh giá thực trạng về kế toán các khoản công nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Mai Thanh Dung 36

3.1.1 Ưu điểm 36 3.1.2 Nhược điểm 38

3.2 Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán phải thu khách hang tại công ty TNHH Mai Thanh Dung 41 KẾT LUẬN 45 TÀI LIỆU THAM KHẢO

SVTH: Phạm Thị Quyên

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2.1 Các loại lốp chủ lực 16

Bảng 2.2 Các loại bình Acquy chủ lực 17

DANH MỤC BIỂU SỐ Biểu sổ 2.1 Phiếu xuất kho số 13 23

Biểu sổ 2.2 Hóa đơn GTGT Số 0000440 25

DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1 Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng 8

Sơ đồ 2 : Phương pháp hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 12

Sơ đồ 3: Phương pháp hạch toán Thuế giá trị gia tăng phải nộp 13

Sơ đồ 4 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 16

Sơ đồ 5 Sơ đồ tổ chức kế toán 17

Sơ đồ 6 Sơ đồ kế toán theo hình thức ghi sổ 20

Sơ đồ 7 Sơ đồ đề xuất bộ máy kế toán Công ty TNHH Mai Thanh Dung 42

Sơ đồ 8 Dự phòng phải thu khó đòi 43

Sơ đồ 9 Sơ đồ hạch toán phải thu khó đòi 44

LỜI MỞ ĐẦU

Trong thị trường kinh doanh hiện nay, với sự tham gia của nhiều thành phầnkinh tế, các doanh nghiệp đều có chung những thách thức lớn, luôn cạnh tranh bằngcách tự đổi mới và hoàn thiện hơn để phát huy những ưu điểm và ngành nghề kinhdoanh của mình Để có được sự tồn tại và phát triển lâu dài, các doanh nghiệp cầnxác định mục tiêu hoạt động phù hợp với năng lực hiện tại của mình, chọn phương

án sản xuất và sử dụng nguồn vốn sao cho đạt hiệu quả nhất Muốn làm được điều

đó thì trước hết phải nắm vững tình hình tài chính của Doanh nghiệp

Để biết được tình hình hoạt động kinh doanh có hiệu quả hay không thì phảixét đến tổng thể khả năng thanh toán của doanh nghiệp Tình hình thanh toán cáckhoản phải thu là một trong những chỉ tiêu phản ánh khá sát với chất lượng hoạtđộng tài chính của Doanh nghiệp Nếu hoạt động tài chính diễn ra tốt thì sẽ ít công

nợ, khả năng thanh toán dồi dào và đảm bảo DN sẽ ít đi việc chiếm dụng vốn.Ngược lại, nếu hoạt động tài chính kém thì sẽ xảy ra tình trạng chiếm dụng vốn, cáckhoản nợ sẽ kéo dài như khoản phải thu khách hàng Từ đó dẫn đến việc DN bịđộng về vốn, ảnh hưởng việc kinh doanh trong tương lai Vậy để đảm bảo quá trìnhSXKD diễn ra liên tục và mang lại hiệu quả cao thì việc hiểu được tình hình thanhtoán của DN là hết sức cần thiết

Nhận thức được những vấn đề nêu trên và qua quá trình tìm hiểu tại công tyTNHH Mai Thanh Dung, với sự giúp đỡ tận tình của các cán bộ nhân viên trongphòng kế toán và cùng với sự hướng dẫn của Ths Dương Thị Thanh Hiền, em đãchọn đề tài: “Kế toán công nợ phải thu khách hang ” với các nội dung sau:

Chương I: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ phải thu khách hàng tại doanhnghiệp

Chương II: Thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu khách hàng tạicông ty TNHH Mai Thanh Dung

Chương III: Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán phải thukhách hàng tại công ty TNHH Mai Thanh Dung

Để hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp này, em xin cảm ơn sự giúp đỡ nhiệttình của các anh, chị nhân viên trong Phòng kế toán và lãnh đạo của Công ty TNHHMai Thanh Dung, đã tạo điều kiện thuận lợi cho em được thực tập tại Quý công ty

SVTH: Phạm Thị Quyên Trang 1

trong thời gian qua Đặc biệt, em xin cảm ơn cô Dương Thị Thanh Hiền đã hướngdẫn tận tình để em thực hiện đề tài này

Tuy nhiên, do hạn chế về hiểu biết và thời gian, bài viết không tránh khỏinhững sai sót nên mong sự góp ý của Quý thầy cô để đề tài được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU

KHÁCH HÀNG 1.1 Khái quát chung về kế toán công nợ phải thu

1.1.1 Khái niệm

Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp phátsinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp khi thực hiện việc cung cấp sảnphẩm, hàng hóa , dịch vụ cũng như một số trường hợp khác liên quan đến một bộphận vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời như cho mượn ngắn hạn, chi hộcho đơn vị bạn hoặc cấp trên, giá trị tài sản thiếu chưa xử lí

Do tính chất đa dạng về nội dung, đối tượng phải thu cũng như rủi ro co thểxảy ra nên cần phải quản lý và kiểm soát chặt chẽ tình hình nợ phải thu này từ lúcphát sinh các giao dịch có thể làm phát sinh các khoản phải thu, phải có biện phápthu hồi nợ nhanh chóng và phải lập dự phòng cho những khoản có thể không thuhồi được

1.1.2 Phân loại

Nợ phải thu gồm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn:

- Nợ ngắn hạn là khoản nợ có thời hạn thu hồi không quá 1 năm hoặc trongmột chu kỳ kinh doanh bình thường nếu chu kỳ kinh doanh lớn hơn 12 tháng

- Nợ dài hạn là khoản nợ có thời hạn thu hồi hơn 1 năm hoặc quá một chu kỳkinh doanh bình thường nếu chu kỳ kinh doanh lớn hơn 12 tháng

1.1.3 Vai trò của kế toán công nợ

Kế toán công nợ là một phần hành kế toán khá quan trọng trong toàn bộ côngtác kế toán của doanh nghiệp liên quan đến phải thu khách hàng và phải trả ngườibán Việc quản lý công nợ tốt không chỉ là yêu cầu mà là vấn đề cất thiết ảnh hưởngđến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Tùy vào đặc điểm, loại hình sản xuấtkinh doanh, quy mô ngành nghề kinh doanh, trình đọ quản lý trong doanh nghiệp,trình độ đội ngủ kế toán để tổ chức bộ máy kế toán cho phù hợp Tổ chức kế toáncông nợ góp phần rất lớn làm lanh mạnh hóa tình hình tài chính của doanh nghiệp

SVTH: Phạm Thị Quyên Trang 3

1.2 KHÁI NIỆM, NGUYÊN TẮC VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG

1.2.1 Khái niệm

Phải thu khách hàng là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với kháchhàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định (TSCĐ),các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ

1.2.2 Nguyên tắc

a) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanhtoán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm,hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tàikhoản này còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCBvới người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành Không phản ánhvào tài khoản này các nghiệp vụ thu tiền ngay

b) Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đốitượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng haykhông quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán.Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về muasản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư, cáckhoản đầu tư tài chính

c) Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong tài khoản này đối với các khoảnphải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán hàng xuất khẩu như các giaodịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường

d) Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại cáckhoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng khôngthu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc cóbiện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được

đ) Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuậngiữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư đã giao,dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì ngườimua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao

e) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của khách hàngtheo từng loại nguyên tệ Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ thì thực hiệntheo nguyên tắc:

- Khi phát sinh các khoản nợ phải thu của khách hàng (bên Nợ tài khoản 131),

kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểmphát sinh (là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi chỉ định khách hàng thanhtoán) Riêng trường hợp nhận trước của người mua, khi đủ điều kiện ghi nhậndoanh thu thì bên Nợ tài khoản 131 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh đối với

số tiền đã nhận trước

- Khi thu hồi nợ phải thu của khách hàng (bên Có tài khoản 131) kế toán phảiquy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tượngkhách nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh đượcxác định là tỷ giá bình quân gia quyền di động các giao dịch của khách nợ đó).Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền của người mua thì bên Có tàikhoản 131 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền)tại thời điểm nhận trước

- Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng có gốcngoại tệ tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật

Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại khoản phải thu của khách hàng là tỷ giámua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàngthanh toán tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Trường hợp doanh nghiệp có nhiềukhoản phải thu và giao dịch tại nhiều ngân hàng thì được chủ động lựa chọn tỷ giámua của một trong những ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên cógiao dịch Các đơn vị trong tập đoàn được áp dụng chung một tỷ giá do Công ty mẹquy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại các khoảnphải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ phát sinh từ các giao dịch trong nội bộ tậpđoàn

SVTH: Phạm Thị Quyên Trang 5

- Kế toán phải xác minh tại chỗ hoặc yêu cầu xác minh bằng văn bản đối vớicác khoản nợ tồn đọng lâu ngày chưa và khó có khả năng thu hồi được để làm căn

cứ lập dự phòng phải thu khó đòi về các khoản thu này

- Các khoản phải thu chủ yếu có số dư bên nợ , nhưng trong quan hệ đối vớitừng đối tượng phải thu có thể xuất hiện số dư bên có Cuối kỳ kế toán, khi lập báocáo tài chính, khi tính toán các chỉ tiêu phải thu , phải trả cho phép lấy số dư chi tiếtcác khoản nợ phải thu để lên hai chỉ tiêu bên “ Tài Sản” và bên “ Nguồn vốn” củabảng cân đối kế toán

1.3 Kế toán phải thu khách hàng

Quan hệ phải thu KH nảy sinh khi DN bán vật tư, hàng hóa, tài sản thanh lý,dịch vụ theo phương thức bán chịu hoặc theo phương thức trả trước Để tránh mấtmát, rủi ro do KH mất hoặc giảm khả năng thanh toán nợ DN cần tổ chức tốt côngtác kế toán thanh toán với từng đối tượng KH, đặc biệt với những KH có số tiềnphải thu lớn

1.3.1 Tài khoản sử dụng

- (TK 131) phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản

nợ phải trả của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bấtđộng sản đầu tư (BĐSĐT), tài sản cố định (TSCĐ), các khoản đầu tư tài chính, cungcấp dịch vụ

1.3.2 Kết cấu tài khoản

TK 131- phải thu khách hàng

SDĐK: Khoản phải thu KH đầu kỳ

+ Số tiền phải thu KH khi phát sinh

trong kỳ

+ Số tiền thừ thừa của KH đã trả lại

+ Đánh giá lại các khoản phải thu bằng

TK 131 có thể có số dư bên Có: Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước

hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của KH chi tiết theo từng đối tượng cụ thể.Khi lập báo cáo tình hình tài chính,phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải

thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”

- Biên bản nghiệm thu bán hàng

- Sổ chi tiết theo dõi khách hàng

- Sổ tổng hợp

SVTH: Phạm Thị Quyên Trang 7

1.3.4 Nội dung kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Thuế GTGT (nếu có)

Doanh thu Doanh thu

chưa thu tiền

Doanh thu

635

33311

Sơ đồ 1 Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng

Bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chưa thu được ngay bằng

tiền Kế toán ghi nhận doanh thu:

a) Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng

chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (tổng giá thanh toán)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế)

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

b) Trường hợp không tách ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toán ghi

nhận doanh thu bao gồm cả thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế

phải nộp và ghi giảm doanh thu, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại:

Nợ TK 5213 - Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế)

Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

Kế toán chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán

Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (giá chưa có thuế)

Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (tổng số tiền giảm giá)

Số chiết khấu thanh toán phải trả cho người mua do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu của

khách hàng, ghi:

Nợ TK 111,112 - Tiền mặt, Tiền gửi Ngân hàng

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Số tiền chiết khấu thanh toán)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

theo hợp đồng bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ, ghi:

SVTH: Phạm Thị Quyên Trang 9

Nợ các TK 111, 112,

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (phần tiền lãi)

Trường hợp nhận ứng trước bằng ngoại tệ thì bên Có TK 131 ghi theo tỷ giá

giao dịch thực tế tại thời điểm nhận tiền ứng trước (tỷ giá mua của ngân hàng nơi

-Khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được ước tính một cách đáng tin

cậy, kế Toán phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành

Nợ TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Căn cứ vào hóa đơn được lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền

khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch đã ghi trong hợp đồng, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

b) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo giátrị khối lượng thực hiện, kế toán phải lập hóa đơn trên cơ sở phần công việc đã hoànthành được khách hàng xác nhận:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

c) Khoản tiền thưởng thu được từ khách hàng trả phụ thêm cho nhà thầu khi

thực hiện hợp đồng đạt hoặc vượt một số chỉ tiêu cụ thể đã được ghi trong hợp

đồng, ghi:

Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

d) Khoản bồi thường thu được từ khách hàng hay các bên khác để bù đắp cho các chi phí không bao gồm trong giá trị hợp đồng (như sự chậm trễ, sai sót của

khách hàng và các tranh chấp về các thay đổi trong việc thực hiện hợp đồng), ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

e) Khi nhận được tiền thanh toán khối lượng công trình hoàn thành hoặc

khoản ứng trước từ khách hàng, ghi:

Nợ các TK 111, 112,

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

bằng hàng (theo phương thức hàng đổi hàng), căn cứ vào giá trị vật tư, hàng

hoá nhận trao đổi (tính theo giá trị hợp lý ghi trong Hoá đơn GTGT hoặc Hoá

đơn bán hàng của khách hàng) trừ vào số nợ phải thu của khách hàng, ghi:

Nợ TK 152 ,153,156…

Nợ TK 611- Mua hàng (hàng tồn kho kế toán theo phương pháp KKĐK)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số đã lập dự phòng)

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số chưa lập dự phòng)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

khẩu:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

tệ được đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập Báo cáo tài chính:

- Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng

SVTH: Phạm Thị Quyên Trang 11

Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).

-Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

b) T k 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất, kinh doanh từ các giao

dịch và các nghiệp vụ: Bán hàng hóa, Cung cấp dịch vụ Và doanh thu khác …

Sơ đồ 2 : Phương pháp hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

C )Tk 33311 – Thuế giá trị gia tăng phải nộp

Tài khoản này phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã

được khấu trừ, số thuế hàng bán bị trả lại , bị giảm giá , số thuế GTGT Đã nộp và

còn phải nộp vào Ngân Sách Nhà Nước

SVTH: Phạm Thị Quyên Trang 13

Sơ đồ 3: Phương pháp hạch toán Thuế giá trị gia tăng phải nộp

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH

HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH MAI THANH DUNG 2.1 Khái quát và giới thiệu về Công ty TNHH Mai Thanh Dung

Khái quát chung về doanh nghiệp:

Tên đầy đủ: Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Mai Thanh Dung

MST: 0400477615

Địa chỉ: Tổ Tân Hòa, P.An khê, Q.Thanh Khê, TP.Đà Nẵng

Tel: 0263.3724659, Fax: 0263.3722493

Vốn điều lệ: 6.000.000.000 VND (Sáu tỷ đồng)

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Từ tháng 08/2004 đến tháng 05/2006: Giai đoạn hình thành đặt nền móng đầu

tiên cho hoạt động sản xuất kinh doanh, lấy tên là “Doanh nghiệp tư nhân Mai

Thanh Dung” Doanh nghiệp chính thức thành lập vào ngày 29/12/2007, giấy phép

đăng ký kinh doanh lần số 320001768 thuộc sở kế hoạch đầu tư Đà Nẵng, ngànhnghề hoạt động là kinh doanh phụ tùng ô tô như xăm, lốp, bình điện, ắc quy… Đây

là giai đoạn doanh nghiệp ổn định bộ máy tổ chức và lên kế hoạch cho các hoạtđộng kinh doanh, thiết lập các mối quan hệ với bạn hàng đầu vào, đầu ra

Từ cuối năm 2007 đến tháng 09/2008: Giai đoạn tạo dựng thương hiệu và tìmkiếm, mở rộng thị trường Dù mới hoạt động nhưng nhờ sự đảm bảo về chất lượnghàng hóa và tạo dựng các mối quan hệ tốt với khách hàng, doanh nghiệp sớm trởthành thương hiệu uy tín trong lĩnh vực kinh doanh phụ tùng ô tô Doanh nghiệp kíhợp đồng với một số nhà cung cấp mới với lượng hàng lớn, chất lượng ổn định, giá

cả hợp lý nên lượng hàng tiêu thụ ra thị trường tăng lên đáng kể, các trường hợp vềthiếu hụt hàng xuất kho, chất lượng kém cũng được giảm thiểu Do đó, khách hàngtin dùng và gắn bó hơn với doanh nghiệp, doanh thu và lợi nhuận trong giai đoạnnày cũng được cải thiện

Từ tháng 09/2008 đến nay: Giai đoạn doanh nghiệp đi vào quỹ đạo hoạt động,doanh thu và lợi nhuận tương đối ổn định Việc mở rộng quy mô kinh doanh dẩnđến nhu cầu nguồn vốn phát sinh, do đó để thuận lợi hơn cho các hoạt động như vayvốn ngân hàng, tổ chức, ngày 26/11/2018, doanh nghiệp chuyển đổi từ doanh

SVTH: Phạm Thị Quyên Trang 15

nghiệp tư nhân thành công ty TNHH với tên gọi đầy đủ là Công ty TNHH MaiThanh Dung Công ty đã tiếp cận với chủ trương chính sách nhằm đáp ứng được cácnhu cầu của thị trường và điều quan trọng hơn là giải quyết việc làm và nâng caođời sống cho người lao động.

Từ khi thành lập đến nay, Công ty TNHH Mai Thanh Dung đã đi vào hoạt động vớithời gian chưa dài nhưng rất có hiệu quả do doanh nghiệp đã nắm bắt được nhu cầuhiện nay Chính nhờ vào sự đảm bảo về chất lượng và uy tín đã giúp doanh nghiệp

có được thị phần của mình, trong tương lai doanh nghiệp sẽ mở rộng thị phần khắptỉnh thành

2.1.2 Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh

Công ty TNHH Mai Thanh Dung là đơn vị kinh doanh thương mại chủ yếuhoạt động trong lĩnh vực kinh doanh phụ tùng xe ô tô như: bình ắc quy, săm, lốp,yếm, và các phụ tùng xe ôtô khác Trong số các mặt hàng, mặt hàng chủ lực đem lạilợi nhuận cho công ty là các sản phẩm sau:

Điệ n

2.1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý

Sơ đồ 4 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

*Ghi chú:

: Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

- Giám đốc: Là người lãnh đạo cao nhất của doanh nghiệp, chịu trách nhiệm

điều hành, tổ chức mọi hoạt động của doanh nghiệp, là người có tư cách pháp nhân

ký các hợp đồng kinh tế mua bán giao dịch với các đối tác trên danh nghĩa doanh

SVTH: Phạm Thị Quyên Trang 17

nghiệp cũng như chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật Giám đốc thiết lập cácmối quan hệ với khách hàng, nhà cung ứng và thường có mặt tại cửa hàng để theodõi, giám sát và cập nhật tình hình kinh doanh, xử lý kịp thời các vấn đề phát sinh;lập kế hoạch kinh doanh, có biện pháp khắc phục những điểm hạn chế và phát huyđược những lợi thế của công ty nhằm mang lại kết quả hoạt động, nâng cao uy tín,phát triển thị trường tiêu thụ.

- Hệ thống cửa hàng: Bộ phận tại cửa hàng có trách nhiệm tổ chức, sắp xếp

hàng hóa hợp lý để thuận tiện cho quá trình nhập, xuất hàng hóa; tiếp nhận hàng hóa

từ nhà cung cấp, quản lý chặt chẽ về chất lượng, chủng loại các mặt hàng Bộ phậnnày cũng chịu trách nhiệm nhận và xử lý các đơn đặt hàng, tư vấn, hỗ trợ kháchhàng để tiêu thụ hàng hóa hiệu quả, mang lại doanh thu, lợi nhuận cho công ty

- Phòng kế toán: Tổ chức công việc dưới sự điều hành của giám đốc; nắm

bắt kịp thời các thay đổi về chế độ kế toán hiện hành, luật thuế và các quy định,chịu trách nhiệm giải trình trước giám đốc và các cơ quan có thẩm quyền về chế độ

kế toán tại đơn vị; phản ánh các nghiệp vụ phát sinh một cách chính xác, đầy đủ vàtheo dõi các sự biến động trong tài sản, nguồn vốn của công ty

- Phòng kinh doanh: đây là bộ phận chính yếu rất quan trọng với công ty Là

bộ phận tham mưu,giúp việc cho Tổng Giam Đốc về công tác phân phối thị trườngcho sản phẩm hàng hóa của công ty Phụ trách chính trong công tác nghiên cứu thịtrường với đội ngũ nhân viên,chuyên viên phát triển thị trường, công tác xây dựng

và phát triển mạng lưới khách hàng tiềm năng Thực hiện các chiến lược và kếhoạch về giới thiệu, thu hút khách hàng, tính toán giá thành và lập hợp đồng vớikhách hàng Báo cáo kế hoạch thường niêm về các hoạt động của công ty

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty

2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán

Kế toán tổng hợp

Kế toán bán hàng,

Sơ đồ 5 Sơ đồ tổ chức kế toán 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

- Kế toán tổng hợp: Kế toán tổng hợp tham mưu, giúp việc cho giám đốc

thuộc lĩnh vực kế toán tài chính Căn cứ vào tình hình đặc điểm của đơn vị và cácquy định pháp lý của Nhà nước về kế toán tài chính để tổ chức bộ máy kế toán,công tác hạch toán kế toán phù hợp với đơn vị Chỉ đạo và hướng dẫn nghiệp vụ tàichính kế toán, phản ánh kịp thời, chính xác và trung thực tình hình tài chính cũngnhư kết quả tiêu thụ của doanh nghiệp, chịu trách nhiệm trước giám đốc và phápluật Nhà nước về công tác tài chính kế toán của doanh nghiệp, kiểm toán chi phí giáthành từng loại sản phẩm đảm bảo chế độ chính sách của Nhà nước ban hành

- Kế toán bán hàng và kiêm kế toán kho: Theo dõi quản lý nhập xuất của hàng

tồn kho,khi nhận hàng có trách nghiệm kiểm tra hàng hóa về số lượng, chủng loạithực tế và số lượng trên hóa đơn trước khi nhập kho Lập phiếu nhập kho theo hóađơn và phiếu xuất kho khi xuất bán hàng cho khách hàng Lên các sổ chi tiết hànghóa, chi tiết doanh thu và lên bảng kê giá vốn hàng bán từng nghiệp vụ, sắp xếpquản lý các chứng từ, sổ sách liên quan đến phần hành Đồng thời là người hỗ trợ và

tư vấn khách hàng, tiếp nhận đơn đặt hàng của khách hàng

- Kế toán quỹ: Là người hàng ngày thu chi tiền mặt, đảm bảo chế độ cuối ngày

đối chiếu số dư với kế toán tiền mặt, căn cứ vào chứng từ hợp lệ, ghi sổ quỹ và lậpbáo cáo quỹ định kỳ

- Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi chi tiết công nợ, thanh toán khi có

nghiệp vụ phát sinh, lập báo cáo công nợ và báo cáo thanh toán

2.1.4.3 Hình thức kế toán

Doanh nghiệp áp dụng hình thức “ Chứng từ ghi sổ” Do quy mô vừa và nhỏnên công ty không sử dụng phần mềm kế toán, chỉ xử lý bằng thủ công dưới sự hỗtrợ của Excel Ngoài những mẫu chứng từ và sổ quy định của Bộ Tài Chính, công ty

tự thiết kế một số mẫu chứng từ như bảng lương, bảng tính và phân bổ khấu hao ,

để phù hợp với đặc điểm và tình hình hoạt động của công ty

2.1.4.4 Chế độ kế toán

Phương pháp kế toán

SVTH: Phạm Thị Quyên Trang 19

- Để hoạch toán hàng tồn kho công ty sử dụng phương pháp kê khai thườngxuyên.

- Để xác định giá vốn hàng hóa xuất kho công ty sử dụng phương pháp nhậptrước xuất trước (FIFO)

- TSCĐ của công ty được khấu hao theo phương pháp đường thẳng

- Thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ và thời hạn kê khai theo quý

- Niên độ kế toán: theo năm, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày31/12

- Kỳ kế toán: theo năm, hoạch toán sổ sách theo tháng

- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng (VNĐ)

- Hình thức trả lương: theo tháng bằng tiền mặt

- Các khoản trích theo lương: hiện tại công ty đang làm hồ sơ đóng BHXHcho nhân viên

- Ghi nhận doanh thu: Doanh nghiệp xuất hóa đơn khi có các hoạt động muabán thực tế phát sinh, khi chuyển giao quyền sở hữu và rủi ro cho người mua

- Phương pháp tính giá thành: Vì công ty thuộc đơn vị thương mại, không trựctiếp sản xuất và chỉ hoạt động mua vào bán ra nên không áp dụng phương pháp tính giáthành

- Công ty chỉ hưởng chiết khấu thương mại khi bán hàng đạt mức doanh số

do bên nhà cung cấp đưa ra theo hình thức thương mại

 Chứng từ sử dụng

Công ty sử dụng chứng từ kế toán dựa theo các mẫu chứng từ của TT133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính ban hành như phiếu thu, phiếuchi, séc chuyển khoản, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng phân bổ công cụ, dụng

cụ, bảng khấu hao TSCĐ,… Từ ngày 13/11/2018, khi chuyển đổi loại hình doanhnghiệp, công ty bắt đầu sử dụng hóa đơn điện tử vào công tác bán hàng theo nghịđịnh 119/2018/NĐ-CP, TT39/TT-BTC, TT68/TT-BTC, TT32/2011/TC-BTC

 Hệ thống tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo TT133/2016/TT-BTC ngày26/08/2016 của BTC

 Trình tự ghi sổ

Khi có các nghiệp vụ phát sinh, kế toán dựa vào chứng từ gốc để lên bảng kêchứng từ kế toán cùng loại làm cơ sở ghi vào sổ chi tiết tương ứng để theo dõi và quản

lý Hằng tháng căn cứ bảng kê chứng từ kế toán cùng loại hoặc cộng trực tiếp giá trịcủa từng chứng từ cùng loại, cùng nội dung kinh tế phát sinh để lên chứng từ ghi sổ

Định kỳ kế toán tổng hợp dựa trên số liệu của các chứng từ ghi sổ để vào sổCái, tiến hành cộng tổng số phát sinh Nợ - Có trong kì để tính số dư cuối kỳ củatừng tài khoản, trong kỳ đồng thời kế toán sử dụng chứng từ kế toán ban đầu để ghivào các sổ sách chi tiết của các tài khoản liên quan Sau đó, kế toán sử dụng số liệu đãghi sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết Sau khi kế toán cộng số phát sinh Nợ- Có

và SDCK trên sổ cái từng tài khoản và sử dụng số liệu này để đối chiếu với số phátsinh Nợ- Có, số dư trên bảng tổng hợp chi tiết của các TK có liên quan để kiểm tra tínhchính xác phát hiện các lỗi sai nếu có Sau khi đối chiếu, đảm bảo số liệu cân khớpgiữa bảng tổng hợp chi tiết và sổ Cái, kế toán dựa vào sổ cái để lập bảng cân đối tàikhoản

Cuối năm tài chính, kế toán tổng hợp dựa trên số liệu trên bảng tổng hợp chitiết và sổ Cái để làm căn cứ lập báo cáo tài chính

 Trình tự ghi sổ của công ty được minh họa theo sơ đồ sau:

Trình tự ghi sổ của công ty được minh họa theo sơ đồ sau:

SVTH: Phạm Thị Quyên Trang 21

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết

Sơ đồ 6 Sơ đồ kế toán theo hình thức ghi sổ

*Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

2.2 Thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu khách hàng tại công ty

TNHH Mai Thanh Dung

 Thực trạng kế toán phải thu khách hàng

 Chứng từ, sổ sách liên quan

- Hóa đơn GTGT

- Phiếu xuất kho

- Sổ chi tiết tài khoản 131

 Nội dung kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Minh họa 1: “Bán hàng chưa thu tiền Cty TNHH vận tải và dịch vụ tổng hợp

Xuân Sơn”

Ngày 12/01/2022, Tại Công ty TNHH Mai Thanh Dung Kế Toán bán một số mặt

hàng cho đơn vị “Cty TNHH vận tải và dịch vụ tổng hợp Xuân Sơn” Khách hàng

chưa thanh toán Kế toán tiêu thụ lập hóa đơn số 0000440, Kí hiệu: MT/21E, giá trị47.199.999 đồng, thuế GTGT 10%

Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Sau khi khách hàng yêu cầu mua 2 bộ Lốp 1200R20, 4 bộ Lốp 1200R20/22pr CB

919, 4 bộ Săm + yếm 1200R20 Kế toán bán hàng kiểm tra tồn kho, chấp nhận yêucầu và xuất lốp ra khỏi kho giao cho khách, tiến hành lập phiếu xuất kho số 13

Biểu sổ 2.1 Phiếu xuất kho số 13

Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán bán hàng lập hóa đơn điện tử Hóa đơnđiện tử là file mềm, không có liên, khách hàng cung cấp email cho kế toán bán hàng

để nhận hóa đơn qua mạng, đối với các khách hàng không muốn nhận qua mail, kếtoán bán hàng sẽ chuyển đổi hóa đơn điện tử thành hóa đơn giấy để giao cho khách

SVTH: Phạm Thị Quyên Trang 23