Các khoản phải thu tại Công ty CP thép&đầu tư Thụy Sĩ bao gồm có: phải thu khách hàng, tạm ứng và các khoản phải thu khác.
- Phải thu khách hàng: khi bán hàng với số lượng nhỏ thì khách hàng thường thanh toán tiền ngay sau khi nhận được hàng bằng tiền mặt hoặc tiền gửi Ngân Hàng, kế tốn cơng ty sẽ ghi phiếu thu đồng thời với hoá đơn bán hàng giao cho khách hàng. Còn khi bán hàng với số lượng lớn, có ký kết hợp đồng thì cơng ty cho thanh tốn chậm trong vịng 30 ngày kể từ ngày nhận hàng.
- Tạm ứng: Đối tượng tạm ứng trong công ty là các cán bộ công nhân viên tạm ứng với mục đích đi cơng tác, đi phép...
- Phải thu khác: Bao gồm có các khoản ký quỹ, bảo lãnh hợp đồng, bảo lãnh dự thầu,...
2.2.2. Nội dung công tác kế tốn cơng nợ phải thu tại cơng ty 2.2.2.1. Kế toán các khoản phải thu khách hàng
Tài khoản sử dụng
TK 131 – Phải thu khách hàng
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu xuất kho
Sổ sách sử dụng
- Bảng chi tiết công nợ phải thu
- Bảng tổng hợp công nợ phải thu
- Sổ chi tiết TK 131
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ cái TK 131
Trình tự hạch tốn: trên thực tế đã phát sinh trong quý II năm 2016
Cơng ty đã xuất bán hàng hóa cho cơng ty CP Kỹ thuật SEEN được chi tiết bằng 2 hóa đơn GTGT.
Nghiệp vụ 1: Ngày 03/05/2016 xuất bán cho công ty CP Kỹ thuật SEEN theo hóa đơn GTGT số 0000430, sản phẩm bao gồm Inox 201.
Nghiệp vụ 2: Ngày 19/05/2016 xuất bán cho công ty CP Kỹ thuật SEEn theo hóa đơn GTGT số 0000441, sản phẩm bao gồm Gạch 6 lỗ và Xi măng Sơng Gianh PCB 40.
Hóa đơn GTGT gồm 3 liên, liên 1 lưu tại cuốn của phòng kinh doanh. Sau khi giao đủ hàng, thủ kho phải yêu cầu người nhận hàng ký xác nhận vào Hóa đơn, giao liên 2 cho khách hàng, liên 3 chuyển cho thống kê kho sao kê và chuyển về phịng kế tốn.
Hóa đơn GTGT của các nghiệp vụ.
Nghiệp vụ 2: Hóa đơn GTGT số 0000441 ngày 19/05/2016
Căn cứ vào HĐ số 0000430 ngày 03 tháng 05 năm 2016, Công ty CP THÉP & ĐẦU TƯ THỤY SĨ lập phiếu xuất cho lô hàng Inox 201 như sau (có kèm phiếu
xuất)
Căn cứ vào HĐ số 0000441 ngày 19 tháng 05 năm 2016, Công ty CP THÉP & ĐẦU TƯ THỤY SĨ lập phiếu xuất cho lô hàng gồm Gạch 6 lỗ và Xi măng Sơng Gianh PCB 40 như sau (có kèm phiếu xuất)
Công Ty Cổ Phần Thép & Đầu tư Thụy Sĩ
61 Nguyễn Phước Tần, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Quý II năm 2016
Tài khoản: 131 - Phải thu của khách hàng Ngày, tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 2408137397 Số phát sinh trong kỳ 04/04/2016 401 04/04/2016 TẤM FORMICA 33311 509091 2408646488 04/04/2016 401 04/04/2016 TẤM FORMICA 5111 5090909 2413737397 04/04/2016 401 04/04/2016 THÉP HỘP 30*30 33311 163636 2413901033 04/04/2016 401 04/04/2016 THÉP HỘP 30*30 5111 1636364 2415537397 04/04/2016 401 04/04/2016 VÁN ÉP 33311 581818 2416119215 04/04/2016 401 04/04/2016 VÁN ÉP 5111 5818182 2421937397
05/04/2016 NTTK02/04. 05/04/2016 Thu tiền bán hàng của Cty tinh bột sắn Kon Tum 1121 3324000 2418613397
05/04/2016 NTTK04/04. 05/04/2016 Thu tiền bán hàng của Cty Thanh Bình 1 1121 700000 2417913397
05/04/2016 NTTK05/04. 05/04/2016 Thu tiền bán hàng của Cty Thanh Bình 1 1121 124712100 2293201297
06/04/2016 403 06/04/2016 THÉP HỘP 30*30 33311 43636 2224294270 06/04/2016 403 06/04/2016 THÉP HỘP 30*30 5111 436364 2224730634 06/04/2016 403 06/04/2016 VÁN ÉP 33311 145455 2224876089 06/04/2016 403 06/04/2016 VÁN ÉP 5111 1454545 2226330634 07/04/2016 404 07/04/2016 THÉP I200 33311 302182 2226632816 07/04/2016 404 07/04/2016 THÉP I200 5111 3021818 2229654634 07/04/2016 406 07/04/2016 THÉP H125 33311 2757338 2232411972 07/04/2016 406 07/04/2016 THÉP H125 5111 27573375 2259985347 07/04/2016 406 07/04/2016 THÉP H300 33311 8470252 2268455599 07/04/2016 406 07/04/2016 THÉP H300 5111 84702524 2353158123 MISA SME.NET 2012 1/28
Công Ty Cổ Phần Thép & Đầu tư Thụy Sĩ
61 Nguyễn Phước Tần, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 29/04/2016 428 29/04/2016 THÉP D8 5111 33570190 5024270818 29/04/2016 429 29/04/2016 TÔN 1.5 LY 33311 3452273 5027723091 29/04/2016 429 29/04/2016 TÔN 1.5 LY 5111 34522727 5062245818
29/04/2016 NVK03/04 29/04/2016 Doanh thu hàng gia công HĐ:424 33311 969237 5063215055
29/04/2016 NVK03/04 29/04/2016 Doanh thu hàng gia công HĐ:424 5113 9692363 5072907418
29/04/2016 PT10/04 29/04/2016 Thu tiền bán hàng 1111 11061600 5061845818
03/05/2016 430 03/05/2016 INOX 201 33311 60093750 5121939568
03/05/2016 430 03/05/2016 INOX 201 5111 60093750
0 5722877068
04/05/2016 NTTK01/05 04/05/2016 Thu tiền bán hang fcuar Cty Seen 1121 347390780 5375486288
06/05/2016 NTTK05/05 06/05/2016 Thu tiền bán hàng của Cty Bê tông ly tâm Dung Quất 1121 124874940 5250611348
06/05/2016 NTTK06/05 06/05/2016 Thu tiền bán hàng của Cty Bê tông ly tâm Dung Quất 1121 55575000 5195036348
07/05/2016 431 07/05/2016 XI MĂNG SÔNG GIANH PCB40 33311 8737500 5203773848
07/05/2016 431 07/05/2016 XI MĂNG SÔNG GIANH PCB40 5111 87375000 5291148848
07/05/2016 432 07/05/2016 THÉP D10 33311 7323906 5298472754
07/05/2016 432 07/05/2016 THÉP D14 5111 4652427 5376829481
07/05/2016 432 07/05/2016 THÉP D6 33311 681819 5377511300
07/05/2016 432 07/05/2016 THÉP D6 5111 6818190 5384329490
07/05/2016 432 07/05/2016 THÉP TẤM 12 LY 33311 2890231 5387219721
07/05/2016 432 07/05/2016 THÉP TẤM 12 LY 5111 28902307 5416122028
09/05/2016 NTTK08/05 09/05/2016 Thu tiền bán hàng của Cty Seen 1121 1000479722 4415642306
10/05/2016 NTTK09/05 10/05/2016 Thu tiền bán hàng của Cty Seen 1121 1500273106 2915369200
11/05/2016 NTTK10/05 11/05/2016 Thu tiền bán hàng của Cty thủy điện Miền Trung 1121 89765500 2825603700
13/05/2016 NTTK17/05 13/05/2016 Thu tiền bán hàng của Cty Trường Lộc 1121 267485200 2558118500
MISA SME.NET 2012 8/28
Chứng từ Diễn giải Số phát sinh Số dư
Ngày, tháng ghi sổ TK đối ứng Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4
14/05/2016 436 14/05/2016 XI MĂNG SÔNG GIANH PCB30 33311 2278400 2560396900
14/05/2016 436 14/05/2016 XI MĂNG SÔNG GIANH PCB30 5111 22784000 2583180900
14/05/2016 436 14/05/2016 XI MĂNG SÔNG GIANH PCB40 33311 12596000 2595776900
14/05/2016 436 14/05/2016 XI MĂNG SÔNG GIANH PCB40 5111 125960000 2721736900
14/05/2016 438 14/05/2016 THÉP BUỘC 33311 281819 2722018719 14/05/2016 438 14/05/2016 THÉP BUỘC 5111 2818188 2724836907 14/05/2016 438 14/05/2016 THÉP D12 33311 3453787 2728290694 14/05/2016 438 14/05/2016 THÉP D12 5111 34537870 2762828564 14/05/2016 438 14/05/2016 THÉP D16 33311 239980 2763068544 14/05/2016 438 14/05/2016 THÉP D16 5111 2399797 2765468341 14/05/2016 438 14/05/2016 THÉP D20 33311 2000866 2767469207 14/05/2016 438 14/05/2016 THÉP D20 5111 20008657 2787477864 14/05/2016 438 14/05/2016 THÉP D28 33311 18340385 2805818249 14/05/2016 438 14/05/2016 THÉP D28 5111 183403851 2989222100
16/05/2016 NTTK19/05 16/05/2016 Thu tiền bán hàng của HTX trục vớt đóng sửa tàu
thuyền Bắc Mỹ An 1121 75284640 2913937460
17/05/2016 439 17/05/2016 THÉP TẤM 8 LY 33311 6844059 2920781519
17/05/2016 439 17/05/2016 THÉP TẤM 8 LY 5111 68440581 2989222100
19/05/2016 441 19/05/2016 XI MĂNG SÔNG GIANH PCB40 33311 14562500 3302409784
19/05/2016 441 19/05/2016 XI MĂNG SÔNG GIANH PCB40 5111 145625000 3448034784
19/05/2016 NTTK21/05 19/05/2016 Thu tiền bán hàng của Cty 29 1121 640574000 2807460784
19/05/2016 NTTK22/05 19/05/2016 Cty 512 tạm ứng tiền thi công nhà xưởng SXVL theo
HD số 17.IX.HDXL.2016.TS.512 NG09.5.2016 1121 460000000 2347460784 20/05/2016 NTTK24/05 20/05/2016 Cty tinh bột sắn Kon Tum thanh tốn tiền hàng 1121 56731055 2290729729
MISA SME.NET 2012 9/28
Cơng Ty Cổ Phần Thép & Đầu tư Thụy Sĩ
61 Nguyễn Phước Tần, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
29/06/2016 NTTK60/06 29/06/2016 Cty Trường Long thanh toán tiền hàng 1121 153857720 2981839317
29/06/2016 NTTK61/06 29/06/2016 Thu tiền bán hàng của Cty Thế Quang 1121 155967381 2825871936
29/06/2016 NTTK62/06 29/06/2016 Thu tiền bán hàng của Cty DHP 1121 119999750 2705872186
30/06/2016 495 30/06/2016 THÉP HỘP 30*30 33311 5296909 2711169095 30/06/2016 495 30/06/2016 THÉP HỘP 30*30 5111 52969090 2764138185 30/06/2016 495 30/06/2016 THÉP HỘP 40*40 33311 4301346 2768439531 30/06/2016 495 30/06/2016 THÉP HỘP 40*40 5111 43013455 2811452986 30/06/2016 495 30/06/2016 THÉP HỘP 50 33311 176268 2811629254 30/06/2016 495 30/06/2016 THÉP HỘP 50 5111 1762682 2813391936 30/06/2016 495 30/06/2016 THÉP V40x40 33311 1134545 2814526481 30/06/2016 495 30/06/2016 THÉP V40x40 5111 11345455 2825871936
30/06/2016 NTTK65/06 30/06/2016 Cty Trường Hải thanh toán tiền hàng 1121 170442000 2655429936
30/06/2016 NVK22/06 30/06/2016 Bù trừ công nợ CTy QKD 331 37847000 2617582936
Cộng số phát sinh 12091347991 11881902452
Số dư cuối kỳ 2617582936
- Sổ này có 28 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 028 - Ngày mở sổ: .............
Ngày .... tháng .... năm .....
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguyễn Thị Khánh Ly Trần Thị Luận
MISA SME.NET 2012 28/28
Công Ty Cổ Phần Thép & Đầu tư Thụy Sĩ
Mẫu số: S02a-DNN
61 Nguyễn Phước Tần, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CTGS 05/04. Ngày 30 tháng 4 năm 2016
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Nợ TK 131 131 33311 354702857 Nợ TK 131 131 5111 3527881681 Nợ TK 131 131 5113 19146908 Cộng 3901731446 Kèm theo 20 Chứng từ gốc.
Số: CTGS 05/05
Ngày 31 tháng 5 năm 2016
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Nợ TK 131 131 33311 349651264 Nợ TK 131 131 5111 3496512629 Cộng 3846163893 Kèm theo 17 Chứng từ gốc.
Số: CTGS 05/06
Ngày 30 tháng 6 năm 2016
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Nợ TK 131 131 33311 394859330 Nợ TK 131 131 5111 394859332 2 Cộng 4343452652 Kèm theo 34 Chứng từ gốc. Ngày .... tháng .... năm .....
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Quý II năm 2016
Tài khoản: 131 - Phải thu của khách hàng
Số CT Ngày hạchtốn Loại CT Diễn giải khoảnTài
TK đối ứng Nợ Có A B C D E F 1 2 - Số dư đầu kỳ 2408137397 401 04/04/2016 Hóa đơn bán hàng VÁN ÉP 131 5111 5818182
401 04/04/2016 Hóa đơn bán hàng Thuế giá trị gia tăng 131 33311 581818
401 04/04/2016 Hóa đơn bán hàng THÉP HỘP 30*30 131 5111 1636364
401 04/04/2016 Hóa đơn bán hàng Thuế giá trị gia tăng 131 33311 163636
401 04/04/2016 Hóa đơn bán hàng TẤM FORMICA 131 5111 5090909
401 04/04/2016 Hóa đơn bán hàng Thuế giá trị gia tăng 131 33311 509091
NTTK02/04. 05/04/2016 Nộp tiền vào tài khoản Thu tiền bán hàng của Cty tinh bột sắn Kon Tum 131 1121 3324000
NTTK04/04. 05/04/2016 Nộp tiền vào tài khoản Thu tiền bán hàng của Cty Thanh Bình 1 131 1121 700000
NTTK05/04. 05/04/2016 Nộp tiền vào tài khoản Thu tiền bán hàng của Cty Thanh Bình 1 131 1121 124712100
NTTK07/04. 05/04/2016 Nộp tiền vào tài khoản Thu tiền bán hàng của Cty NBB 131 1121 68950663
403 06/04/2016 Hóa đơn bán hàng VÁN ÉP 131 5111 1454545
403 06/04/2016 Hóa đơn bán hàng Thuế giá trị gia tăng 131 33311 145455
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn thơng thường
- Hóa đơn vận chuyển kiêm phiếu xuất kho nội bộ
- Phiếu thu, phiếu chi
- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho nội bộ
- Biên bản bù trừ công nợ nội bộ
Sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết TK 136
- Sổ cái TK 136
Trình tự hạch tốn: trên thực tế trong quý II năm 2016 không phát sinh
nghiệp vụ phải thu nội bộ nên kế tốn khơng hạch tốn.
2.2.2.3. Kế toán các khoản phải thu khác
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 138 – Phải thu khác
Chứng từ sử dụng
- Biên bản thỏa thuận vay mượn tạm thời tài sản, vật tư, tiền vốn.
- Biên bản kểm kê tài sản, biên bản xử lý tài sản mất, thiếu.
- Biên bản giao nhận tài sản, cấp vốn, điều chỉnh tài sản giữa các đơn vị nội bộ
- Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng
- Phiếu xuất kho
- Phiếu thu, phiếu chi
Sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết TK 138
- Sổ cái TK 138
Trình tự hạch toán: trên thục tế đã phát sinh trong quý II năm 2016
Ngày 21/04/2016, Ngân hàng TMCP Á Châu hoàn trả bảo lãnh dự thầu số tiền: 10.000.000đ
phải thu khác và số cái TK 138.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 141 – Tạm ứng
Chứng từ sử dụng
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Giấy đề nghị thanh tốn (kiêm hồn ứng)
Sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết TK 141
- Sổ cái TK 141
Trình tự hạch tốn: trên thực tế trong quý II năm 2016 không phát sinh
TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP & ĐẦU TƯ THỤY SĨ
3.1. Đánh giá chung về cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu tại công ty Cổ Phần Thép & Đầu Tư Thụy Sĩ:
3.1.1. Ưu điểm
- Hạch toán thanh toán với người mua được phịng tài chính cơng ty quan tâm và tổ chức hợp lý. Các kế toán được giao nhiệm vụ rõ ràng, phân cách trách nhiệm tuân thủ nghiêm ngặt, trong đội ngũ kế tốn của cơng ty có kế tốn cơng nợ riêng, kế tốn thanh toán riêng, đảm bảo việc hạch toán với người mua trong công ty được thực hiện kịp thời, chặt chẽ. Việc phân rõ nhiệm vụ cho từng kế toán viên giúp cho cơng việc khơng bị chồng chéo, khơng bỏ sót nghiệp vụ đồng thời khi xảy ra sai phạm sẽ quy trách nhiệm và xử lý dễ dàng hơn.
- Tài khoản kế toán sử dụng trong thanh toán người mua được sử dụng phù