Giải pháp ứng dụng kế toán quản trị đối với nghiệp vụ tín dụng tại NHTMCP công thương chi nhánh hoàn kiếm khoá luận tốt nghiệp 166

Bộ giáo dục đào tạo Ngân hàng nhà nước Việt Nam Học viện Ngân hàng ^^Φ^A-— KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: GIẢI PHÁP ỨNG DỤNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG CHI NHÁNH HOÀN KIỀM Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực Lớp Khoa Chuyên ngành : TS Nguyễn Hồng Yến : Lưu Thị Phương Thoan : NHE-K12 : Ngân hàng : Ngân hàng thương mại Hà Nội - 2013 Bộ giáo dục đào tạo Ngân hàng nhà nước Việt Nam Học viện Ngân hàng ^^Φ^A-— KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: GIẢI PHÁP ỨNG DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CƠNG THƯƠNG CHI NHÁNH HỒN KIỀM Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực Lớp Khoa Chuyên ngành : TS Nguyễn Hồng Yến : Lưu Thị Phương Thoan : NHE-K12 : Ngân hàng : Ngân hàng thương mại Hà Nội - 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các kết quả, số liệu nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Sinh viên Lưu Thị Phương Thoan DANHLỜI MỤC CẢM BẢNG ƠN BIỂU Em xin chân thành cảm ơn tới thầy cô khoa Ngân hàng, đặc biệt Tiến Sĩ Nguyễn Hồng Yến - giáo viên hướng dẫn trực tiếp, nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận Và q trình thực tập Ngân hàng Cơng thươngChi nhánh Hoàn Kiếm, em nhận hướng dẫn tận tình anh chị phịng Kế tốn, phịng khác Ngân hàng Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Sinh viên STT TEN BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Tỷ lệ trích lập dự phịng rủi ro Sơ đồ 1.1 Các loại RRTD- biêu hiện-ảnh hưởng Sơ đồ 1.3 Nguyên nhân RRTD 7" Lưu Thị Phương Thoan Sơ đồ phân bổ chi phí cho phận phục vụ theo phương pháp bậc thang Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 2.1 TRAN G Ĩ9 “ 5^ - Mơ hình tổ chức chi nhánh Hồn Kiếm 4~ Biêu đồ 2.1 Tình hình huy động vốn 2010-2012 Bảng 2.2 Dư nợ tín dụng tỷ lệ nợ xấu 2010-2012 Biêu đồ 2.2 Tỷ lệ nợ xấu giai đoạn 2010-2012 Bảng 2.3 Kết hoạt động tài năm 2010 - 2012 9~ Ã T~ T~ 7~ Ã Sơ đồ 3.1 Tổng quan hệ thống INCAS Biêu đồ 3.1 Tổng dư nợ tín dụng 2010-2012 Bảng 3.2 Dư nợ cho vay theo đối tượng khách hàng Biêu đồ 3.4 Cơ cấu dư nợ tín dụng theo kì hạn Biêu đồ 3.5 Cơ cấu dư nợ theo ngành Bảng 3.5 Tình hình nợ xấu 2010-2012 56- Bảng 3.6 Tỷ trọng nợ xấu nhóm so với tổng dư nợ 57- Bảng 3.7 Tình hình trích lập dự phòng RRTD Chi nhánh 58“ 5~ T~ 2- 53^" 55~ STT CHỮ VIET TÀT NGUYEN VĂN ĩ KTQT Kế toán quản trị KTTC NHNN NHTMCP Ngân hàng thương mại cổ phần HĐQT Hội đồng quản trị RRTD Rủi ro tín dụng WTO Tổ chức kinh tế giới SXKD Sản xt kinh doanh Kế tốn tài DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ngân hàng nhà nước MỤC LỤC CHƯƠNG LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ VÀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG .4 1.1 Những vấn đề chung kế toán quản trị 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trị kế tốn quản trị việc thực chức quản lý 1.1.3 Phân biệt kế tốn quản trị kế tốn tài 1.2 Kế toán quản trị nghiệp vụ tín dụng 10 1.2.1 Sự cần thiết kế toán quản trị ngân hàng 10 1.2.2 Những đặc trưng riêng kế toán quản trị ngân hàng 11 1.2.3 Các phương pháp kế toán quản trị ngân hàng 12 1.2.4 Kế toán quản trị nghiệp vụ tín dụng .14 1.2.5 Nhân tố tác động tới tổ chức vận dụng kế toán quản trị hoạt động tín dụng 29 1.2.5.1 Quan điểm nhà quản trị 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 CHƯƠNG II 32 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI NHCT CHI NHÁNH HOÀN KIẾM .32 2.1 Khái quát chung hoạt động NHCT chi nhánh Hoàn Kiếm 32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 32 2.1.2 Cơ cấu tổ chức NHCT chi nhánh Hoàn Kiếm 34 2.1.3 Kết hoạt động kinh doanh NHCT chi nhánh Hoàn Kiếm 38 2.1.3.1 Bối cảnh kinh tế xã hội 38 2.1.3.2 Tình hình hoạt động kinh doanh NHCT Hồn Kiếm giai đoạn 20102012 39 2.2 Thực trạng áp dụng kế toán quản trị nghiệp vụ tín dụng Chi nhánh 45 2.2.1 Bộ máy kế toán 45 2.2.2 Quy định tài khoản sử dụng NHCT Hoàn Kiếm 48 2.2.3 Tổ chức hệ thống hóa, thiết lập thơng tin hệ thống báo cáo cung cấp cho nhà quản trị 50 2.2.4 Kế toán quản trị xác định giá thành 51 2.2.5 Báo cáo quản trị phân tích thực trạng hoạt động tín dụng 52 2.2.6 Báo cáo quản trị quản lý rủi ro tín dụng 58 2.3 Đánh giá cơng tác KTQT nghiệp vụ tín dụng NHCT Hồn Kiếm 60 2.3.1 Ưu điểm 60 2.3.2 Những mặt tồn 62 2.3.3 Nguyên nhân 62 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 CHƯƠNG 66 GIẢI PHÁP VẬN DỤNG KTQT VÀO NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NHCT HỒN KIẾM .66 3.1 Định hướng phát triển chung 66 3.2 Một số giải pháp góp phần nâng cao chất lượng tín dụng Ngân hàng TMCP cơng thương Việt Nam - Chi nhánh Hồn Kiếm 70 3.2.1 Nhóm giải pháp tạo môi trường cho công tác KTQT .70 3.2.2 Nhóm giải pháp nâng cao kỹ thuật nghiệp vụ KTQT chi nhánh NHCT Hoàn Kiếm 76 3.3 Kiến nghị .78 3.3.1 Kiến nghị tổ chức nghiên cứu đào tạo vàgiảng dạy .78 3.3.2 Kiến nghị Ngân hàng Nhà Nước 79 3.3.3 Kiến nghị với Ngân hàng Công Thương Việt Nam 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 KẾT LUẬN 83 Khoá luận tốt nghiệp 70 Học viện Ngân hàng giảm gánh nặng trích dự phịng rủi ro; đảm bảo khoảng cách chênh lệch lãi suất đầu vào đầu tối thiểu 3, 5% 3.2 Một số giải pháp góp phần nâng cao chất lượng tín dụng Ngân hàng TMCP cơng thương Việt Nam - Chi nhánh Hồn Kiếm 3.2.1 Nhóm giải pháp tạo mơi trường cho cơng tác KTQT 3.2.1.1 Phổ biến kiến thức vai trò nội dung KTQT cho cán nhân viên ngân hàng KTQT đóng vai trị then chốt việc cung cấp thông tin định lượng giúp nhà quản trị thực chức quản lý doanh nghiệp Những thông tin mà KTQT cung cấp lợi hại có ý nghĩa định đến thành công doanh nghiệp thương trường Xu hướng tồn cầu hóa tài tạo môi trường cạnh tranh khốc liệt cho khu vực tài chính- ngân hàng Các nhà quản trị cần có định nhanh nhạy xác, KTQT thực cần thiết hoạt động kinh doanh ngân hàng Đối với đội ngũ cán lãnh đạo, cần có tảng kiến thức vững KTQT, hiểu rõ chất ý nghĩa việc ứng dụng KTQT có định hướng thống Cần tổ chức khóa đào tạo cán bộ, cấu lại mơ hình quản lý phù hợp, đầu tư sở vật chất đại nhằm thu nhận xử lí thơng tin KTQT thích hợp sở cho việc định đắn kịp thời Do KTQT mẻ Việt Nam nên Chi nhánh NHCT Hồn Kiếm cần xác định chọn lọc để tồn thể nhân viên nhận thức xác nắm chất KTQT Trong điều kiện Việt Nam cịn thiếu mặt lí luận thực tiễn vận dụng KTQT ngân hàng, nên ngân hàng cần xác định rõ ràng trình đào tạo, phổ biến kiến thức diễn thời gian dài tốn nhiều công sức, tiền Tuy nhiên, hiệu thực tiễn quốc gia khác chứng minh Sự cần thiết KTQT phải khẳng định tảng để tổ chức, xây dựng mơ hình KTQT nghiệp vụ tín dụng thực tiễn NHCT chi nhánh Hoàn Kiếm 3.2.1.2 Tổ chức đào tạo cán nghiệp vụ KTQT hoạt động tín dụng Lưu Thị Phương Thoan Lớp: NHE-k12 Khoá luận tốt nghiệp 71 Học viện Ngân hàng Nguồn nhân lực đánh giá tài sản quan trọng NHCT Việt Nam nói chung chi nhánh NHCT Hồn Kiếm nói riêng, yếu tố định thành cơng ngân hàng Chính vậy, chi nhánh thường xun tổ chức khóa huấn luyện, bồi dưỡng đào tạo nghiệp vụ KTQT cho cán bộ, đặc biệt đội ngũ kế toán Thường xuyên tuyển dụng đào tạo lại nhân kế toán với định hướng đa dạng hóa nghiệp vụ sử dụng thành thạo cơng cụ xử lí thơng tin đại Cần đào tạo cán phần back, người nhà lãnh đạo, cần phải hiểu rõ nghiệp vụ KTQT, chức KTQT để từ làm sở để đưa định đắn kịp thời Cần bổ sung thêm nguồn nhân lực KTQT, hầu hết NHTM Việt Nam nói chung NHCT chi nhánh Hồn Kiếm nói riêng, phận kế tốn chủ yếu cán KTTC, làm phận front Chi nhánh nên tuyển thêm nhân có trình độ chun sâu KTQT mở lớp đào tạo thêm cán kế toán ngân hàng nghiệp vụ KTQT Để đào tạo nguồn nhân lực, nâng cao nhận thức hiểu biết KTQT ngân hàng tiếp cận với thơng lệ quốc tế cho cán ngân hàng công tác đào tạo tuyển dụng hiệu phải đặt lên hàng đầu Kế hoạch đào tạo phải làm rõ mục đích, yêu cầu đào tạo, cách thức cụ thể Căn vào kế hoạch vận dụng KTQT để thực đầu tư, dành khoản chi phí thích hợp cho chương trình đào tạo tuyển dụng nguồn nhân lực cho KTQT, tránh đầu tư dàn trải, không đạt hiệu mong muốn, gây lãng phí nguồn nhân lực Lưu Thị Phương Thoan Lớp: NHE-k12 Khoá luận tốt nghiệp 72 Học viện Ngân hàng 3.2.1.3 Tổ chức xây dựng máy KTQT khoa học, hợp lí Nội dung KTQT phận cấu thành phân hệ KTQT gồm chứng từ, tài khoản, sổ sách báo cáo KTQT vận hành phát huy tác dụng có hoạt động máy kế tốn bao gồm nhà chun mơn phối hợp họ trình hoạt động phối hợp với phận khác có liên quan Để xây dựng máy KTQT khoa học, hợp lí, ngân hàng , ngân hàng cần tiến hành cơng việc sau: Xây dựng mơ hình tổ chức máy KTQT mối liên hệ với máy kế tốn chung tồn đơn vị Xác định nhiệm vụ phần thực hành kế toán mối liên hệ trình ghi nhận, xử lý truyền tải thông tin đến đối tượng sử dụng có liên quan Trên sở nghiên cứu mối quan hệ KTTC KTQT trình ghi nhận cung cấp thông tin kiện kinh tế tài phát sinh ngân hàng cho thấy việc tổ chức hệ thống kế tốn theo mơ hình hỗn hợp, gồm phân hệ, KTTC KTQT máy kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho chức thông tin kiểm tra kế tốn tồn diện phong phú hiệu Trong máy kế tốn ngân hàng gồm phận KTQT KTTC Việc xác định trình tự thu thập thơng tin đầu vào phận để xử lý nhằm cung cấp thông tin đầu cho phù hợp với chức phận cần thiết Ngoại trừ thơng tin hỗ trợ thơng tin sách kinh tế, pháp lý, xã hội thông tin thị trường liên quan đến hoạt động kinh doanh ngân hàng, phần lớn thông tin đầu vào định lượng KTQT khai thác chi tiết thông tin KTTC Xây dựng máy KTQT không làm xáo trộn nhiều mặt hình thức, ngân hàng cần phải dựa vào cấu tổ chức máy quản lý, máy kế tốn để xếp, phân cơng, bổ sung điều chỉnh nội dung công việc cho phù hợp với u cầu cơng việc Mơ hình tổ chức KTQT xây dựng phải đảm bảo cho máy kế toán hoạt động vận hành bao quát tất nội dung KTTC KTQT Lưu Thị Phương Thoan Lớp: NHE-k12 Khoá luận tốt nghiệp 73 Học viện Ngân hàng Tổ chức KTQT cần phải xây dựng sở vừa đảm bảo tính thống vừa đảm bảo tính độc lập tương đối KTQT KTTC Mỗi phận kế toán ngân hàng phải đảm nhiệm, đáp ứng yêu cầu quản lí cấp vĩ mô, quan chủ quản nguyên tắc, chuẩn mực, chế độ, luật pháp KTTC yêu cầu quản trị ngân hàng KTQT Phải dựa nguyên tắc phù hợp, hài hòa lợi ích việc ứng dụng KTQT chi phí để tổ chức, hoạt động Bởi mục đích việc ứng dụng KTQT nhằm làm tăng tính hiệu hoạt động kinh doanh quản trị chi nhánh Đồng thời, mơ hình KTQT phải đảm bảo tính khả thi ngân hàng Việc thiết kế xây dựng mơ hình phải dựa điều kiện khả thực có ngân hàng, để thực tế vận dụng diễn cách hiệu Cần phải học tập mơ hình KTQT nước tiên tiến khu vực giới, đồng thời, đảm bảo kế thừa, chọn lọc vấn đề phù hợp với điều kiện chung Việt Nam điều kiện riêng chi nhánh Mơ hình kế tốn ngân hàng thiết kế sau: Lưu Thị Phương Thoan Lớp: NHE-k12 Khoá luận tốt nghiệp 74 Học viện Ngân hàng 3.2.1.4 Ứng dụng công nghệ tin học công tác KTQT Ngày nay, với phát triển mạnh mẽ khoa học công nghệ, việc ứng dụng tin học vào việc xử lí thơng tin, số liệu kế tốn góp phần hỗ trợ đắc lực cho việc tạo nên số liệu phù hợp với yêu cầu báo cáo Do để phát huy vai trò tác dụng KTQT đòi hỏi Ban giám đốc ngân hàng kế toán viên quản trị cần đặt hàng cho chuyên gia phần mềm yêu cầu quản lý để họ xây dựng cung cấp phần mềm hiệu Tăng cường ứng dụng tin học quản trị điều hành, đặc biệt quản lý tài chính, quản lý giao dịch quản lý tài sản cho phép ngân hàng xây dựng chế giám sát tự động, thường xuyên, liên tục, thống từ Hội sở tới chi nhánh phịng giao dịch, có khả phát ngăn chặn kịp thời sai sót phát sinh trình hoạt động ngân hàng Hiện nay, Chi nhánh áp dụng phần mềm Corebanking hoạt động kế tốn Phần mềm địi hỏi phải có cơng nghệ cao, đó, thời gian tới, chi nhánh cần nâng cấp làm chủ công nghệ theo hướng sau: Phát triển hệ thống công nghệ thông tin theo ba mục tiêu: tăng lực cung ứng sản phẩm, dịch vụ chất lượng cao, hỗ trợ thông tin quản lý kinh doanh liên tục, kịp thời cho cấp đảm bảo an toàn hệ thống vận hành Chuẩn hóa hệ thống báo cáo Hội sở Chi nhánh sở khai thác tối đa nguồn thông tin từ kho liệu Triển khai dự án bảo mật máy tính nhằm nâng cao độ an toàn, phát hành vi thâm nhập mạng máy tính trái phép, kiểm sốt nội chặt chẽ đảm bảo cho giao dịch an tồn tới mức tối đa Đi đơi với việc xây dựng phần mềm kế toán đại, việc đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ tin học cho đội ngũ cán kế toán vấn đề cấp thiết Hiện số cán làm công tác kế tốn có khả khai thác thơng tin liệu có sẵn sở liệu để thiết lập báo cáo theo yêu cầu nhà quản lý Những cán làm cơng tác tin học lại khơng có hiểu biết đầy đủ nghiệp vụ kế tốn ngân hàng Như để vận dụng có hiệu KTQT, Chi nhánh Lưu Thị Phương Thoan Lớp: NHE-k12 Khoá luận tốt nghiệp 75 Học viện Ngân hàng NHCT Hoàn Kiếm cần đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ tin học hoạt động ngân hàng Giải pháp bị chi phối Hội Sở, Chi nhánh đồng thực theo định từ Hội sở Hội sở định ứng dụng phần mềm công nghệ vào hoạt động ngân hàng 3.2.1.5 Xây dựng quy trình thu thập thơng tin trước định Thông tin yếu tố vô quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng Nếu thông tin khơng xác dẫn đến định sai lầm Việc thu thập thông tin phục vụ cho việc định nhiệm vụ KTQT Thực tế cho thấy, phần lớn rủi ro hoạt động tín dụng ngân hàng ngun nhân thơng tin bất cân xứng Ngân hàng thiếu thông tin tiếp nhận thơng tin khơng xác từ khách hàng, cán xử lý thơng tin cịn nhiều sai sót Thơng thường, ngân hàng thường nắm rõ thơng tin sản phẩm, khách hàng lại có thơng tin thân, lực tài chính, phương án, dự án Do việc xảy sai sót thiếu thơng tin điều không tránh khỏi Tất nguyên nhân khiến cho ngân hàng gặp rủi ro Do đó, trước định dài hạn định hướng cho hoạt động tín dụng nói riêng hoạt động kinh doanh nói chung, nhà quản trị cần phải thu thập đầy đủ thơng tin như: chi phí, doanh thu, quy mơ, quy mơ điểm hịa vốn tiêu hệ số gộp hệ số đòn bẩy kinh doanh Những yếu tố vô quan trọng việc điều hành hoạt động kinh doanh Các nhà quản trị Chi nhánh NHCT Hoàn Kiếm cần xây dựng quy trình thu thập thơng tin trước định Việc thu thập thông tin KTQT đảm nhận Đồng thời, ngân hàng nên thành lập phận nghiên cứu, phân tích dự báo kinh tế vĩ mô Bộ phận dựa kênh thông tin, nguồn nghiên cứu, qua đó, để làm định hướng cho hoạt động tín dụng, chiến lược phát triển dài hạn Nhà quản trị xem xét thông tin nguồn tham khảo đáng tin cậy để đưa định đắn hơn, nâng cao chất lượng tín dụng, an toàn- hiệu quả- bền vững Lưu Thị Phương Thoan Lớp: NHE-k12 Khoá luận tốt nghiệp 76 Học viện Ngân hàng 3.2.2 Nhóm giải pháp nâng cao kỹ thuật nghiệp vụ KTQT chi nhánh NHCT Hoàn Kiếm 3.2.2.1 Vận dụng phương pháp tính lãi suất cho vay phù hợp Để đưa định đầu tư, cho vay đắn, mang lại lợi nhuận ngân hàng phải làm tốt công tác xác định giá thành, giá bán sản phẩm tín dụng Điều có nghĩa ngân hàng không nên sử dụng phương pháp tính lãi suất cho vay mà phải vận dụng phương pháp cách linh hoạt phù hợp với điều kiện cụ thể thời kì khác Có KTQT phát huy vai trị mình, ngân hàng khơng bỏ lỡ hội có hiệu cao Nếu ngân hàng áp dụng phương pháp tổng hợp chi phí để tính lãi suất cho vay, ưu điểm phương pháp định giá khoản vay bao phủ tất chi phí thực tế có liên quan, dự kiến tổn thất mục tiêu lợi nhuận mà ngân hàng đề Tuy nhiên, phương pháp chưa tính tới lãi suất cạnh tranh chung thị trường Chính lãi suất mà ngân hàng đưa cao thấp so với lãi suất cạnh tranh thị trường Mặt khác, hạn chế phương pháp giả định ngân hàng xác định xác chi phí hoạt động Thực tế ngân hàng thường phải đối mặt với khó khăn việc phân bổ chi phí hoạt động cho nhiều dịch vụ khác ngân hàng để thực phương pháp NHTM cần có hệ thống thơng tin quản lý thiết kế hiệu Ngược lại ngân hàng sử dụng phương pháp định giá theo lãi suất sở lãi suất mà ngân hàng đưa phù hợp với lãi suất thị trường song lại chưa tính đến chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động tín dụng ngân hàng Đối với phương pháp định giá theo chi phí- lợi ích: phương pháp xác định khả bù đắp toàn chi phí rủi ro liên quan đến khoản vay khả khách hàng mang lại lợi nhuận cho ngân hàng Bên cạnh đó, cịn phương pháp định giá dựa tổng thể mối quan hệ với khách hàng ngân hàng áp dụng mức lãi suất ưu đãi với khách hàng mang lại lợi nhuận lớn cho mình, khách hàng truyền thống, có mối quan hệ lâu dài Đây Lưu Thị Phương Thoan Lớp: NHE-k12 Khoá luận tốt nghiệp 77 Học viện Ngân hàng coi phương pháp quan trọng việc nâng cao sức cạnh tranh cho ngân hàng Tuy nhiên để thực phương pháp đòi hỏi ngân hàng phải thiết lập hệ thống quản lý khách hàng, lấy khách hàng làm trọng tâm áp dụng hệ thống kế toán chi phí để theo dõi, tính tốn phân bổ cho khách hàng Việc áp dụng hệ thống bắt buộc ngân hàng theo đuổi thời gian dài tốn nhiều chi phí 3.2.2.2 Áp dụng KTQT vào công tác quản trị rủi ro hoạt động tín dụng Trong thị trường cạnh tranh gay gắt nay, ngân hàng muốn phát triển tốt hoạt động tín dụng nói riêng hoạt động kinh doanh nói chung cần phải có chiến lược hướng Để đạt số lợi nhuận lí tưởng giai đoạn khơng phải vấn đề đơn giản ngân hàng Sau khủng hoảng tài chính- tín dụng năm 2008, kinh tế Việt Nam bước phục hồi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam áp dụng nhiều biện pháp nhằm khôi phục hạn chế ảnh hưởng từ khủng hoảng mang lại thơng qua sách tiền tệ, sách kích cầu Nới lỏng lãi suất, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tiếp cận nguồn vốn cách dễ dàng Sự tăng trưởng tín dụng kéo theo gia tăng RRTD cho ngân hàng Vì vậy, giải pháp để nâng cao công tác quản trị RRTD vấn đề đặt lên hàng đầu để tiến tới mục tiêu tăng trưởng tín dụng cách ổn định, hiệu bền vững Hoạt động quản trị RRTD tổ chức thực tốt góp phần giảm bớt tổn thất RRTD gây ngân hàng, khách hàng kinh tế Nhận thức tầm quan trọng quản trị RRTD, NHTM cần xem xét, đánh giá cách khách quan, đồng thời áp dụng chuẩn mực quốc tế vào trình quản trị nhằm đạt mục tiêu: Đạt kết cao kinh doanh, giới hạn rủi ro kiểm sốt, chịu đựng Thực quy định Nhà nước, quy định pháp luật phù hợp với thơng lệ quốc tế Đảm bảo hoạt động an tồn, hiệu quả, phát triển Lưu Thị Phương Thoan Lớp: NHE-k12 Khoá luận tốt nghiệp 78 Học viện Ngân hàng Áp dụng KTQT vào công tác quản trị rủi ro nghiệp vụ tín dụng việc ngân hàng tiến hành theo dõi khoản vay, có dấu hiệu xấu phải báo cáo cho cán tín dụng nhằm bổ sung thơng tin cho việc phân tích đánh giá khách hàng vay, đồng thời kịp thời phát dấu hiệu không tốt liên quan đến khả trả nợ khách hàng Qua đó, ngân hàng có biện pháp, cách giải kịp thời để hạn chế rủi ro cho Ngồi ra, KTQT cịn dự tính mức độ rủi ro sở để tiến hành trích lập dự phịng rủi ro 3.2.2.3 Thiết lập hệ thống báo cáo KTQT chuẩn phục vụ cơng tác quản lý tín dụng Ngân hàng thiết lập hệ thống báo cáo KTQT, nhiệm vụ phận là: Theo dõi khoản doanh thu, chi phí phát sinh phận, khách hàng, sản phẩm từ cung cấp thơng tin giúp ban lãnh đạo đề sách phù hợp Phân tích tình hình thực dự tốn qua đánh giá kết hoạt động phận ngân hàng, phân tích tìm hiểu nguyên nhân gây nên chênh lệch số liệu dự toán với kết thực tế tiêu chi phí, doanh thu, lợi nhuận Từ lập báo cáo phân tích tình hình thực dự tốn cho phận có liên quan đến khoản tín dụng Phân tích mối quan hệ chi phí- qui mơ- lợi nhuận nhằm cung cấp thơng tin thích hợp kịp thời đáng tin cậy cho ban lãnh đạo định tình kinh doanh đặc biệt đề chiến thuật kinh doanh tín dụng ngắn hạn Trên sở đó, lập báo cáo trình bày thơng tin thích hợp phương án cho vay thích hợp Với phần hành công việc này, yêu cầu kế tốn viên phải có kinh nghiệm, trình độ chun mơn cao, kiến thức tốt, nhanh nhạy để đánh giá tình hình cách nhanh chóng, tốt lúc đó, thơng tin mà KTQT mang lại cho nhà quản trị thực có ý nghĩa thiết thực 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị tổ chức nghiên cứu đào tạo giảng dạy Lưu Thị Phương Thoan Lớp: NHE-k12 Khoá luận tốt nghiệp 79 Học viện Ngân hàng Trong năm trở lại đây, KTQT đưa vào nghiên cứu giảng dạy trường đại học Song giới hạn lĩnh vực sản xuất kinh doanh mà thơi, cịn KTQT ngân hàng khơng có, tài liệu cơng trình nghiên cứu Muốn thực tiễn vận dụng thành cơng cần phải có sở lí luận vững KTQT ngân hàng, tiến hành giảng dạy sâu rộng ngân hàng cần thiết Trong thời gian tới, tổ chức nghiên cứu giảng dạy nước cần có cải tiến chương trình phương pháp đào tạo chuyên ngành kế toán ngân hàng theo hướng chuyên sâu ngành KTQT ngành ứng dụng thực tế, đào tạo nguồn nhân lực KTQT cho ngân hàng phải có thống nội dung chương trình đào tạo Cần tìm giải pháp hữu hiệu để xây dựng mơ hình đào tạo kết hợp lí thuyết thực hành kế toán trường, viện NHTM, đồng thời xây dựng phịng kế tốn “ảo” trường để sinh viên thường xuyên thực hành với tình thực tế, nhằm phát huy vai trị chủ động tích cực người học, thực hành kỹ tư khoa học nghệ thuật quản lí Mặt khác đứng phía NHTM điều mang đến nhiều lợi ích cho họ, KTQT khái niệm mẻ họ việc cho phép sinh viên đến tìm hiểu trao đổi, cọ xát với số vấn đề thực tế cung cấp luồng thơng tin tới kế toán viên số nhà quản trị ngân hàng chưa đào tạo chuyên ngành 3.3.2 Kiến nghị Ngân hàng Nhà Nước a Tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh cho TCTD Hiện nay, thị trường dịch vụ tài ngân hàng Việt Nam trạng thái độc quyền thiểu số Một nhóm NHTM lớn chiếm 70% thị phần tạo áp lực lớn cho đối thủ Chính điều này, việc định giá sản phẩm dựa áp đặt chủ quan NHTM mà chưa vào giá thành Vai trị KTQT khơng thể phát huy thị trường vậy, Việt Nam thành viên thức WTO, NHTM Việt Nam phải tham gia trình hội nhập với nước ngồi Do đó, NHTM phải tính tốn chi phí dịch vụ cách phù hợp, cụ thể để cạnh tranh với ngân hàng nước ngồi NHNN phải tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh cho NHTM, không NHTM Việt Nam Lưu Thị Phương Thoan Lớp: NHE-k12 Khoá luận tốt nghiệp 80 Học viện Ngân hàng mà ngân hàng liên doanh, ngân hàng 100% vốn nước ngồi nhằm tạo mơi trường bình đẳng để thúc đẩy ngân hàng cạnh tranh phát triển, tạo sức ép để NHTM nghiên cứu vận dụng KTQT hoạt động kinh doanh b Tuyên truyền tầm quan trọng bồi dưỡng nghiệp vụ KTQT Vấn đề cốt lõi nhà quản trị Ngân hàng phải nhận tầm quan trọng KTQT, có nhà quản trị Ngân hàng có quan tâm thích đáng tới việc tổ chức máy, người, phương tiện vật chất nhằm thu thập thông tin KTQT bổ ích, làm sở để đưa định kinh doanh hiệu NHNN cần tổ chức tuyên truyền, phổ biến tầm quan trọng KTQT hoạt động kinh doanh ngân hàng tình hình Bên cạnh việc nhanh chóng ban hành định cụ thể hướng dẫn KTQT NHTM, NHNN cần phải tổ chức hội thảo khoa học, xuất sách báo, tạp chí.về lĩnh vực KTQT ngân hàng nhằm tạo điều kiện cho đối tượng liên quan tiếp cận dễ dàng hiểu biết sâu KTQT c Đưa hướng dẫn KTQT ngân hàng NHNN quan chủ quan NHTM, đơn vị định vấn đề mang tính chất bản, quan trọng toàn hệ thống Việc NHNN đưa hướng dẫn khuyến khích NHTM mạnh dạn áp dụng KTQT vào thực tế NHNN cần triền khai nghiên cứu kinh nghiệm, thông lệ Quốc tế tiên tiến KTQT lĩnh vực ngân hàng ban hành hướng dẫn áp dụng KTQT NHTM Ngân hàng có nhiều điểm khác biệt KTQT doanh nghiệp Hoạt động kinh doanh ngân hàng có tính đặc thù cao nên việc áp dụng KTQT vào ngân hàng không nhằm nâng cao lực quản trị kinh doanh đơn vị ngân hàng thương mại mà để đảm bảo an tồn chung hệ thống NHNN cần có sách kế tốn nhằm phân định phạm vi phản ảnh KTQT kế tốn tài với văn hướng dẫn thực KTQT NHTM NHNN cần hỗ trợ NHTM thực KTQT việc đưa số mơ hình tổ chức KTQT mẫu phù hợp với loại hình, qui mơ NHTM Lưu Thị Phương Thoan Lớp: NHE-k12 Khoá luận tốt nghiệp 81 Học viện Ngân hàng 3.3.3 Kiến nghị với Ngân hàng Công Thương Việt Nam a Tổ chức đào tạo cán nâng cao nhận thức KTQT NHCT Việt Nam cần tổ chức buổi hội thảo để tuyên truyền, phổ biến nâng cao nhận thức tầm quan trọng ý nghĩa KTQT chế thị trường cho cán kế toán ban lãnh đạo tất chi nhánh hệ thống NHCT Việt Nam tiến hành nghiên cứu để xây dựng mơ hình kế tốn thích hợp cho hoạt động KTQT Ban đầu thí điểm cho số Chi nhánh Sau rút kinh nghiệm nhân rộng cho chi nhánh khác học tập Đồng thời đưa văn hướng dẫn việc xây dựng mơ hình KTQT sở hướng dẫn từ NHNN Bộ Tài Chính b Chỉ đạo việc xây dựng mơ hình KTQT phù hợp với Chi nhánh Thực tế cho thấy, Chi nhánh gặp nhiều khó khăn việc vận dụng KTQT vào công tác quản trị ngân hàng Việc thiết lập mơ hình KTQT phải đảm bảo u cầu sau: - Mơ hình tổ chức KTQT Ngân hàng phải đảm bảo phù hợp với đặc điểm quản lý, quy trình cơng nghệ Ngân hàng Đặc điểm KTQT linh hoạt mang tính chất nội cao, bị chi phối nhân tố thuộc tổ chức quản lý, quy trình cơng nghệ Việc nghiên cứu xây dựng mơ hình KTQT phải phù hợp với đặc điểm riêng Ngân hàng - Mô hình tổ chức KTQT phải phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý nhà quản trị Ngân hàng, đồng thời tính đến xu hướng phát triển cơng tác quản lý trình độ quản lý Vì KTQT phát huy tác dụng trình độ quản lý đạt trình độ định - Mơ hình đảm bảo cung cấp thơng tin cách nhanh chóng, kịp thời với yêu cầu định kinh doanh điều chỉnh kịp thời biện pháp quản lý, kiểm sốt kinh doanh - Mơ hình KTQT Việt Nam cần học hỏi kinh nghiệm nước giới, kế thừa, chọn lọc vấn đề phù hợp với Việt Nam - Khi xây dựng mơ hình KTQT đảm bảo khơng làm xáo trộn nhiều mặt tổ chức Khi bổ sung thêm nội dung KTQT yêu cầu Lưu Thị Phương Thoan Lớp: NHE-k12 Khoá luận tốt nghiệp 82 Học viện Ngân hàng nhiệm vụ cho máy kế tốn, máy quản lý, Ngân hàng khơng đươc làm xáo trộn nhiều cấu tổ chức hay máy cũ để xếp, phân công bổ sung điều chỉnh nội dung công việc cho hợp lý với yêu cầu công việc bổ sung KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ việc nghiên cứu thực trạng áp dụng KTQT hoạt động tín dụng NHCT chi nhánh Hoàn Kiếm kết hợp với định hướng phát triển ngân hàng thời tới, chương khóa luận đưa hệ thống giải pháp nhằm xây dựng mơ hình KTQT phù hợp hoạt động tín dụng nói riêng hoạt động ngân hàng nói chung chi nhánh hệ thống NHTM Việt Nam Từ đưa kiến nghị nhằm áp dụng cách nhanh chóng mơ hình KTQT hoạt động kinh doanh ngân hàng Lưu Thị Phương Thoan Lớp: NHE-k12 Khoá luận tốt nghiệp 83 Học viện Ngân hàng KẾT LUẬN • Ngân hàng TMCP cơng thương Việt Nam - Chi nhánh Hồn Kiếm sau 20 năm xây dựng trưởng thành đạt thành tựu rực rỡ,quy mô dư nợ ngày cao,chat lượng tín dụng ln trì mức an tồn,cơ cấu tín dụng có dịch chuyển tích cực theo hướng tập trung vào khách hàng cá nhân,hộ gia đình doanh nghiệp nhỏ vừa,tỷ trọng cho vay có tài sản bảo đảm tăng rõ rệt Chi nhánh Hoàn Kiếm liên tục bốn năm liền đạt danh hiệu chi nhánh xuất sắc,và đón nhận huân chương lao động hạng hai,cờ thi đua Thủ tướng Chính Phủ Tuy nhiên,chất lượng tín dụng chi nhánh chưa cao,chưa tương xứng với tiềm năng,thế mạnh chi nhánh để phát sinh nợ hạn,nợ nhóm 2,nhóm v v Do vậy,nâng cao chất lượng tín dụng chi nhánh ln vấn đề cấp thiết đặt đòi hỏi chi nhánh phải có giải pháp nỗ lực để nâng cao chất lượng tín dụng Trên sở sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu,bám sát mục tiêu,phạm vi nghiên cứu,luận văn: “Giải pháp hoàn thiện kế tốn quản trị nghiệp vụ tín dụng NHCT chi nhánh Hoàn Kiếm”của tác giả giải nội dung chủ yếu sau: - Khóa luận xây dựng nội dung trọng yếu kế tốn quản trị ngân hàng nghiệp vụ tín dụng dựa kết hợp kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất đặc trưng riêng vốn có ngân hàng Qua đó,thấy vai trị việc vận dụng KTQT vào hoạt động kinh doanh ngân hàng - Khóa luận xem xét q trình hình thành phát triển NHCT chi nhánh Hồn Kiếm,thực trạng hoạt động tín dụng chi nhánh thời gian gần - Trên sở phân tích thực trạng tìm ngun nhân,khóa luận đưa số giải pháp chi nhánh nên thực để áp dụng KTQT vào hoạt động kinh doanh ngân hàng kiến nghị NHNN ban ngành liên quan để tạo điều kiện cho chi nhánh thực giải pháp Lưu Thị Phương Thoan Lớp: NHE-k12 Khoá luận tốt nghiệp 8845 Học viện Ngân hàng - Do đề tài nghiên cứu lĩnh vực tín dụng ngân hàng thương mại nên TÀInhiều LIỆU THAM KHẢO rộng phức tạp,bảnDANH thân tácMỤC giả hạn chế nên góc độ cịn có hạn chế khiếm khuyết Tác giả mong muốn nhận ý kiến đóng góp trìnhcơ Kếgiáo Tốn Kinh Quốc dân, 2009 củaGiáo thầy đểQuản khoá Trị, luậnNXB đượcĐại chấthọc lượng tốttếhơn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ngân hàng Cơng thương chi nhánh Hồn Kiếm năm 2010, 2011, 2012 Các tạp chí tham khảo Tạp chí ngân hàng Tạp chí khoa học đào tạo ngân hàng Tạp chí cơng nghệ ngân hàng Tạp chí tài Tạp chí kinh tế dự báo 10 Các trang web tham khảo http://vn econo my http://www.gso.gov.vn http://www baomoi.com http://cafef.vn http://vn express.net http://www.mof.gov.vn http://www.taichinhdientu.vn http://www shb.com vn/ http://www vnba.org vn/ Lưu Thị Phương Thoan Lớp: NHE-k12 ... tài “GIẢI PHÁP ỨNG DỤNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG CHI NHÁNH HỒN KIẾM” cho khóa luận Trên sở vận dụng lý luận thực tiễn KTQT doanh nghiệp. .. Ngân hàng ^^Φ^A-— KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: GIẢI PHÁP ỨNG DỤNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG CHI NHÁNH HOÀN KIỀM Giáo viên hướng... pháp kế toán quản trị ngân hàng 1.2.3.1 Đặc điểm vận dụng phương pháp kế toán kế toán quản trị ngân hàng Do đặc thù riêng, kế toán quản trị ngân hàng áp dụng phương pháp kế toán khác so với kế