Giá thành của khoản vay phải được xác định dựa trên cơ sở chi phí huy động vốn thực tế để đảm bảo bù đắp chi phí huy động và chi phí hoạt động của ngân hàng và ngân hàng có lợi nhuận. Tuy nhiên, việc tính tốn chi phí hoạt động của ngân hàng và phân bổ chi phí cho một đồng vốn huy động một cách chính xác là cơng việc khó khăn. Ngân hàng là một loại hình doanh nghiệp đặc biệt, kinh doanh lĩnh vực tiền tệ thì đây được coi là bài tốn khó khi mà các phần mềm ứng dụng còn chưa hiện đại và tiên tiến cũng như trình độ phân tích tổng hợp của nhân viên kế toán chưa thực sự hiệu quả. Chính vì vậy, cũng như NHTM khác, việc định giá các khoản cho vay tại NHCT Hoàn Kiếm chưa thực sự dựa vào nhân tố bên trong của ngân hàng, tức là chưa dựa vào tổng hợp các chi phí phát sinh liên quan đến hoạt
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Tuyệt % Tuyệt đối % Tuyệt đối %
Khoá luận tốt nghiệp 52 Học viện Ngân hàng
động tín dụng. Việc tính tốn các chỉ tiêu chi phí và phân bổ chúng chỉ dừng lại ở các con số thuần túy chứ chưa thực sự trở thành căn cứ để các nhà quản trị ra quyết định về giá thành các khoản cho vay.
Giá bán sản phẩm
Chi phí HĐ Phần Lợi
Chi phi chO liên 1quan đến + bù rủi nhuận
1 đơng vốn nv tín dụng ro dự
kiến Trong đó:
- Chi phí cho 1 đơng vốn bao gơm chi phí trả lãi và chi phí phi lãi. Chi phí trả
lãi được lấy thơng tin từ KTTC, có thể được tính tốn một cách chính xác và dễ dàng. Cịn chi phí phi lãi sẽ được phân bổ dựa theo các tiêu thức được chọn lựa, khơng dễ tính tốn chính xác được.
- Chi phí HĐ liên quan đến nghiệp vụ tín dụng như chi phí trang thiết bị, chi phí nhân viên, chi phí quảng cáo, tiếp thị... Các chi phí này rất khó tính tốn và phân bổ một cách chính xác cho nhiều dịch vụ khác nhau mà ngân hàng cung cấp.
Ngân hàng là một ngành công nghiệp đa sản phẩm, luôn đối mặt với những khó khăn lớn trong việc phân bổ chi phí hoạt động cho rất nhiều dịch vụ khác nhau mà nó cung cấp. Chính vì vậy, việc định giá lãi suất cho vay của các NHTM Việt Nam nói chung và Ngân hàng Công Thương chi nhánh Hoàn Kiếm nói riêng đưa ra mới chỉ dựa trên lãi suất cơ bản của nhà nước, phần bù rủi ro và lợi nhuận kì vọng của các ngân hàng và áp lực cạnh tranh trên thị trường, chứ chưa thực sự quan tâm đến chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh của mình.
Kế tốn quản trị chưa được thiết lập là một bộ máy đo lường chính xác tất cả các chi phí hoạt động liên quan tới nghiệp vụ tín dụng và chưa có một phân hệ chuẩn xác để phân bổ chi phí vào từng sản phẩm cụ thể, từ đó có thể tính chính xác được giá thành của sản phẩm. Đây cũng là vấn đề của hệ thống NHTM Việt Nam nói chung và của NHCT chi nhánh Hồn Kiếm nói riêng trong việc thiết lập một bộ máy KTQT có chức năng như vậy.