KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (TRƯỜNG HỢP CHO VAY THEO HẠN MỨC TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH BÀI THI KẾT THÚC HỌC PHẦN TÊN HỌC PHẦN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Họ và tên học viên VŨ THỊ BẢO TRÂN MSHV 030135190654 Lớp học phần D02 Thông tin bài thi Bài thi có (bằn[.]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH BÀI THI KẾT THÚC HỌC PHẦN TÊN HỌC PHẦN: KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Họ tên học viên: VŨ THỊ BẢO TRÂN MSHV: 030135190654 Lớp học phần: D02 Thông tin thi: Bài thi có: ……… (bằng số) trang ….… (bằng chữ) trang Điểm số Điểm chữ Giảng viên chấm thứ BÀI LÀM Giảng viên chấm thứ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG HỒ CHÍ MINH TIỂU LUẬN MƠN KẾ TỐN NGÂN HÀNG CHỦ ĐỀ: KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (TRƯỜNG HỢP CHO VAY THEO HẠN MỨC TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP Sinh viên thực hiện: VŨ THỊ BẢO TRÂN MSSV: 030135190654 Lớp: ACC306_211_D02 Giảng viên: Nguyễn Thị Hiền Tp Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 01 năm 2022 MỤC LỤC Phần TỔNG QUAN VỀ LÝ THUYẾT KHÁI QUÁT VỀ NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI GÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Kế toán nghiệp vụ tín dụng Kế tốn nghiệp vụ tín dụng hoạt động ghi chép, phản ánh tổng hợp cách đầy đủ, xác, kịp thời khoản tín dụng tất khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lãi theo dõi dư nợ tồn q trình cấp tín dụng NHTM, sở để giám đốc chặt chẽ toàn số tiền cấp tín dụng cho khách hàng đồng thời làm tham mưu cho nghiệp vụ TD * Nhiệm vụ của kế toán nghiệp vụ tín dụng:  Tổ chức ghi chép phản ảnh đầy đủ, xác, kịp thời qua hình thành thơng tin kế tốn phục vụ quản lý tín dụng, bảo vệ an toàn vốn cho vay  Quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ hạn, chuyển nợ hạn người vay không đủ khả trả nợ hạn  Tính thu lãi cho vay xác, đầy đủ, kịp thời  Giám sát tình hình tài khách hàng thơng qua hoạt động tài khoản tiền gửi tài khoản cho vay  Thơng qua số liệu kế tốn cho vay để phát huy vai trị tham mưu kế tốn quản lý nghiệp vụ tín dụng 1.2 Kế tốn cho vay theo hạn mức tín dụng Cho vay theo hạn mức tín dụng phương thức cho vay mà ngân hàng khách hàng xác định thỏa thuận hạn mức tín dụng trì thời hạn định theo chu kỳ sản xuất kinh doanh Trong phạm vi hạn mức tín dụng, thời gian hiệu lực hợp đồng tín dụng, lần rút vốn vay, Ngân hàng hướng dẫn khách hàng lập giấy nhận nợ tiền vay kèm theo chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn hợp đồng tín dụng Như vậy, trách nhiệm kế tốn phải theo dõi chặt chẽ dư nợ tài khoản cho vay để khách hàng không vay vượt hạn mức tín dụng kí kết * Đới tượng áp dụng: Ngân hàng áp dụng hình thức cho vay với khách hàng vay có nhu cầu vay vốn thường xun, có vịng quay vốn lưu động nhanh, có khả tài lành mạnh uy tín tốt với ngân hàng Khách hàng phải có tài khoản ngân hàng cho vay * Đặc điểm cho vay theo hạn mức tín dụng:  Nhu cầu vay thường để tài trợ cho nguồn vốn lưu động thiếu hụt  Không định kỳ hạn nợ cụ thể cho lần giải ngân kiểm soát chặt chẽ hạn mức tín dụng cịn thực  KH trả nợ NH hai cách: (i) thu có khoản thu, (ii) thu định kỳ theo thỏa thuận ngân hàng khách hàng NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN, CÁC QUY ĐỊNH VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN ÁP DỤNG TRONG NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 2.1 Ngun tắc kế tốn áp dụng nghiệp vụ tín dụng Khi ngân hàng thực giao dịch tín dụng, Ngân hàng ghi nhận giá trị khoản tín dụng theo nguyên tắc giá gốc, ghi nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch từ thu lãi cho vay theo Chuẩn mực số 14 – Doanh thu thu nhập khác Mục đích chuẩn mực quy định, hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kế toán doanh thu thu nhập khác gồm loại doanh thu, thời điểm ghi nhận doanh thu, phương pháp kế toán doanh thu thu nhập khác làm sở ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài Ngồi ra, ngun tắc thận trọng kế toán áp dụng lập dự phịng rủi ro tín dụng ngun tắc phù hợp cần quan tâm việc ghi nhận thu chi Ngân hàng để đảm bảo kết kinh doanh xác đáng tin cậy 2.2 Báo cáo kế toán áp dụng nghiệp vụ tín dụng Trên Báo cáo tài ngân hàng, khoản mục cho vay thể thiện thông qua số dư tài khoản cho vay Khoản mục cho vay phản ánh mức độ rủi ro tín dụng cách trừ dự phịng rủi ro tín dụng (nếu có) Ở phần thuyết minh Báo cáo tài chính, thơng tin cho vay trình bày chi tiết hóa nhằm cụ thể hóa, thơng tin thể cách thức quản trị tài ngân hàng liên quan đến hoạt động tín dụng phân loại theo chủ thể vay, thời hạn cho vay CHỨNG TỪ VÀ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TRONG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG 3.1 Chứng từ thuộc nghiệp vụ tín dụng Chứng từ kế tốn cho vay loại giấy tờ, vật mang tính đảm bảo mặt pháp lý cho khoản vay ngân hàng Mọi tranh chấp khoản cho vay hay trả nợ khách hàng Ngân hàng phải giải sở chứng từ cho vay hợp lệ, hợp pháp Có hai loại chứng từ chính: * Chứng từ gớc: có tính pháp lý quan hệ tín dụng, xác định quyền nghĩa vụ bên vay cho vay Bao gồm:  Giấy đề nghị vay vốn  Hợp đồng tín dụng  Giấy nhận nợ  Các giấy tờ xác nhận tài sản tài chính, cầm cố * Chứng từ ghi sở: dùng làm thủ tục kế tốn lập dựa chứng từ gốc  Giấy lĩnh tiền mặt  Các chứng từ toán không dùng tiền mặt (Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu )  Phiếu chuyển khoản và bảng kê tính lãi hàng tháng 3.2 Tài khoản sử dụng PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHO VAY THEO HẠN MỨC TÍN DỤNG Cho vay theo phương thức thường áp dụng cho khách hàng có nhu cầu vốn thường xuyên, sản xuất kinh doanh ổn định 4.1 Kế toán cho vay Lần đầu vay, khách hàng phải làm đơn đề nghị vay kèm kế hoạch vay cho ngân hàng (thường đầu quý) Sau xét duyệt kế hoạch vay, ngân hàng khách hàng ký hợp đồng tín dụng, xác định rõ hạn mức tín dụng Sau đó, lần vay khách hàng không cần phải làm đơn đề nghị vay , cần gửi đến ngân hàng chứng từ toán (séc, ủy nhiệm chi ) kèm giấy nhận nợ, kế tốn sau kiểm sốt tính hợp lệ, hợp pháp, nội dung chứng từ làm thủ tục giải ngân tiền vay phạm vi hạn mức tín dụng hạch toán: Nợ TK Nợ hạn (Khách hàng A) Có TK Thích hợp (TK tiền mặt, TK người thụ hưởng ) 4.2 Kế toán thu nợ vay Nếu phương thức cho vay lần thường có thời hạn cụ thể ghi Hợp đồng tín dụng, phương thức cho vay theo Hạn mức tín dụng khơng có kỳ hạn nợ cụ thể Vì phương thức cho vay này, ngân hàng thông thường thực thu nợ khách hàng có khoản thu tiền (thu bán hàng ) Nói cách khác, khách hàng có thu tiền, kế tốn ghi: Nợ TK Thích hợp (TK tiền mặt, TK khách hàng chi trả ) Có TK Nợ hạn (Khách hàng A) 4.3 Kế toán thu lãi cho vay Do phương thức cho vay khơng có thời hạn nợ cụ thể cho vay, nên việc tính thu lãi suất cho vay thường tính theo phương pháp tích số Việc tính thu lãi cố định vào ngày định tháng (thường vào ngày cuối tháng) Hạch toán lãi, kế toán ghi: Nợ TK Thích hợp (TK tiền gửi khách hàng vay) Có TK Thu Khoản vay Hiện ngân hàng việc thu lãi kiểm tra hạch tốn tồn máy tính Ví dụ thực tế: Ơng Hưng trả lãi ngân hàng tháng 8, số tiền gốc 50.000.000đ với lãi suất 1,15% Hạch tốn: Nợ TK 101101.01 Có TK 702001 575.000đ 575.000đ Phần THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG ( TRƯỜNG HỢP CHO VAY THEO HẠN MỨC TÍN DỤNG) TẠI NGÂN HÀNG TMCP KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NGÂN HÀNG TMCP MINH HỌA BẰNG CÁC CHỨNG TỪ THỰC TẾ TẠI NGÂN HÀNG Minh họa số liệu báo cáo tài cho ví dụ minh họa liên quan đến chủ đề cho trường hợp thu lãi khác