Hoàn thiện công tác kế toán cho vay ngoài quốc doanh tại ngân hàng tmcp quân đội chi nhánh điện biên phủ

MỤC LỤCC LỤC LỤCC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN CHO VAY NGỒI QUỐC DOANH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái niệm đặc trưng doanh nghiệp ngồi quốc doanh 1.1.2 Các loại hình doanh nghiệp quốc doanh 1.2 Cho vay doanh nghiệp quốc doanh ngân hàng thương mại 10 1.2.1 Khái niệm đặc điểm 10 1.2.1.1 Khái niệm 10 1.2.1.2 Đặc điểm .10 1.2.2 Các hình thức cho vay 11 1.2.2.1 Cho vay lần 11 1.2.2.2 Cho vay theo hạn mức tín dụng 13 1.2.2.3 Cho vay theo dự án đầu tư 15 1.2.2.4 Cho vay hợp vốn 15 1.2.2.5 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng 16 1.2.3 Quy trình nguyên tắc cho vay 16 1.2.3.1 Quy trình cho vay 16 1.2.3.2 Nguyên tắc cho vay .23 1.3 Kế tốn cho vay ngồi quốc doanh ngân hàng thương mại .24 1.3.1 Chứng từ tài khoản kế tốn cho vay ngồi quốc doanh .24 1.3.1.1 Chứng từ kế toán 24 1.3.1.2 Tài khoản kế toán 25 1.3.2 Quy trình kế tốn cho vay quốc doanh 28 1.3.2.1 Quy trình kế tốn cho vay theo hình thức cho vay lần 28 1.3.2.2 Quy trình kế tốn cho vay theo hạn mức tín dụng 30 1.3.2.3 Quy trình kế tốn cho vay theo phương thức khác……31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY NGỒI QUỐC DOANH TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI – CHI NHÁNH ĐIỆN BIÊN PHỦ 34 2.1 Khái quát Ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh Điện Biên Phủ 34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh Điện Biên Phủ .34 2.1.2 Tình hình hoạt động chung chi nhánh từ năm 2009 đến 2011 37 2.1.2.1 Hoạt động huy động vốn .37 2.1.2.2 Hoạt động sử dụng vốn 39 2.1.2.3 Kết kinh doanh .41 2.2 Thực trạng công tác kế tốn cho vay ngồi quốc doanh Ngân hàng TMCP Quân đội - chi nhánh Điện Biên Phủ .42 2.2.1 Văn thực cho vay Ngân hàng TMCP Quân đội - chi nhánh Điện Biên Phủ .42 2.2.2 Thủ tục hồ sơ kế tốn cho vay ngồi quốc doanh 43 2.2.3 Quy trình thực nghiệp vụ kế tốn cho vay ngồi quốc doanh 45 2.2.3.1 Hạch toán kế toán giai đoạn phát vay (giải ngân) 45 2.2.3.2 Hạch toán kế toán giai đoạn thu nợ, thu lãi 49 2.2.3.3 Hạch toán kế toán cho vay thực gia hạn nợ, chuyển nợ hạn 53 2.2.3.4 Hạch toán kế toán nhập ngoại bảng lãi chưa thu 55 2.2.3.5 Dự phòng phải thu khó địi sử dụng dự phịng phải thu khó địi.55 2.2.3.6 Hạch tốn xuất ngoại bảng tài sản chấp cầm cố lưu hồ sản sơ vay 56 2.2.4 Ưng dụng tin học kế toán cho vay 58 2.2.5 Kế tốn cho vay với cơng tác thống kê hoạt động tín dụng 59 2.3 Đánh giá chung cơng tác kế tốn cho vay ngồi quốc doanh ngân hàng TMCP Quân đội – chi nhánh Điện Biên Phủ .61 2.3.1 Những thành công đạt .61 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 62 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY NGOÀI QUỐC DOANH TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI – CHI NHÁNH ĐIỆN BIÊN PHỦ 63 3.1 Định hướng phát triển cho vay quốc doanh ngân hàng Quân đội – chi nhánh Điện Biên Phủ 63 3.2 Giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn cho vay ngồi quốc doanh ngân hàng Quân đội – chi nhánh Điện Biên Phủ 64 3.2.1 Thực kế toán dự thu cho vay 64 3.2.2 Cải thiện tài khoản cho vay 65 3.2.3 Cải thiện nghiệp vụ hạch toán thu nợ, thu lãi 66 3.2.4 Cải thiện nghiệp vụ hạch toán ngoại bảng 67 3.2.5 Phát triển nguồn nhân lực 67 3.3 Một số kiến nghị 68 3.3.1 Đối với Nhà nước 68 3.3.2 Đối với Bộ Tài Chính Ngân hàng Nhà nước 69 3.3.3 Đối với ngân hàng TMCP Quân đội 69 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO .72 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 73 LỜI NÓI ĐẦU Ngày nay, với phát triển không ngừng kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, kinh tế ngồi quốc doanh dần chiếm vị trí đặc biệt quan trọng, đóng góp khơng nhỏ cho thành cơng kinh tế Việt Nam Do đó, đầu tư mức cho phát triển khu vực kinh tế điều kiện tiên cho tương lai tươi sáng kinh tế nước nhà Để làm điều này, hệ thống ngân hàng thương mại với vai trò kênh dẫn vốn cho kinh tế cần làm tốt hoạt động tín dụng, tạo điều kiện thuận lợi cho thành phần kinh tế quốc doanh tiếp cận với nguồn vốn đầu tư tận dụng tối đa nguồn vốn nhà rỗi dân Bên cạnh đó, điều dễ thấy là, gắn liền với hoạt động tín dụng cơng tác kế tốn cho vay ngân hàng Nhờ có nghiệp vụ kế tốn cho vay mà ngân hàng thương mại quản lý tốt dòng tiền vào hoạt động kinh doanh tiền tệ Và nữa, liên quan đến nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế đặc biệt khu vực ngồi quốc doanh Cơng tác kế tốn cho vay với thao tác nghiệp vụ xác, đầy đủ, nhanh gọn góp phần thực nhanh chóng cơng tác giải ngân, theo dõi chặt chẽ q trình sử dụng vốn tính tốn hiệu cơng tác tín dụng ngân hàng, đồng thời đáp ứng đầy đủ nhu cầu vốn đầu tư cho sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế quốc doanh, góp phần thúc mạnh mẽ thành phần kinh tế công phát triển kinh tế chung nước Xuất phát từ lý trên, với trình thực tập, học hỏi ngân hàng TMCP Quân đội – chi nhánh Điện Biên Phủ em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn cho vay ngồi quốc doanh ngân hàng TMCP Quân đội – chi nhánh Điện Biên Phủ” Do nhiều hạn chế kiến thức, kinh nghiệm thực tế, khóa luận em chắn cịn tồn nhiều thiếu sót, hạn chế Em mong nhận giúp đỡ, bảo thầy để luận em hồn thiện Kết cấu đề tài Chương 1: Những vấn đề kế tốn cho vay ngồi quốc doanh ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn cho vay ngồi quốc doanh NH TMCP Quân đội - Điện Biên Phủ Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn cho vay quốc doanh NH TMCP Quân đội - Điện Biên Phủ CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN CHO VAY NGỒI QUỐC DOANH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái niệm đặc trưng doanh nghiệp quốc doanh Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh Thành phần kinh tế quốc doanh thành phần kinh tế dựa sở hữu tư nhân tư liệu sản xuất Các đơn vị, doanh nghiệp thuộc kinh tế ngồi quốc doanh bao gồm: doanh nghiệp tư nhân, cơng ty trách nhiệm hữu hạn, công ty Cổ phần, công ty liên doanh đơn vị hoạt động theo hình thức Hợp tác xã Đặc trưng doanh nghiệp quốc doanh - Những đặc trưng khả tài Trong khu vực kinh tế ngồi quốc doanh, ngoại trừ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, nguồn tài ban đầu phần lớn dựa vào tích luỹ cá nhân, gia đình, bạn bè Trong q trình hoạt động, nhu cầu vốn huy động chủ yếu từ nguồn: lợi nhuận giữ lại, vay người thân, vay khu vực thị trường tín dụng khơng thức, phần khơng nhiều tài trợ tín dụng ngân hàng Các doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế quốc doanh Việt Nam có chung quan điểm, họ cho trở ngại lớn vấn đề: "Tín dụng, tín dụng tín dụng" Việc tiếp cận nguồn tín dụng ngân hàng khó khăn khu vực kinh tế quốc doanh, đặc biệt nguồn tín dụng trung dài hạn Nguyên nhân chủ yếu thể chế sách liên quan đến vấn đề vốn như: sách đất đai, việc sử dụng quyền sử dụng đất tài sản chấp để vay vốn chưa hồn chỉnh Có thể nói vốn vấn đề khó khăn nhiều doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế quốc doanh việc phát triển - Đặc trưng trình độ sản xuất, cơng nghệ sản xuất Do hạn chế vốn nên lực sản xuất chưa cao kéo theo trình độ kỹ thuật cơng nghệ kinh tế ngồi quốc doanh cịn lạc hậu, phần lớn kỹ thuật công nghệ sử dụng nhiều lao động Công nghệ lạc hậu coi nguyên nhân làm cho sản phẩm khơng có sức cạnh tranh thị phần hàng hố bị giới hạn khn khổ chật hẹp Tuy nhiên đặc điểm thường thấy doanh nghiệp nước ta, kể doanh nghiệp Nhà nước phù hợp với đặc điểm kinh tế phát triển,thiếu động, dựa nhiều vào sản phẩm nông nước ta -Đặc trưng trình độ quản lý, kinh doanh, kỹ người lao động Thành phần xuất thân chủ doanh nghiệp ngồi quốc doanh có từ nhiều nguồn khác nhau: nông dân, công nhân, thợ thủ công, tầng lớp trí thức Hơn nữa, kinh tế nước ta chuyển sang kinh tế thị trường chưa lâu nên kiến thức kinh tế, hiểu biết quy luật kinh doanh khơng phải tất người nắm bắt Điều trước hết gây khó khăn cho việc điều hành doanh nghiệp người làm chủ Họ gặp nhiều hạn chế, vướng mắc công tác tổ chức nhân hoạch định kế hoạch phân tích dự án, hội đầu tư Bên cạnh đó, đội ngũ người lao động phần lớn dân nghèo, nơng thơn, trình độ học vấn nhều hạn chế nên kĩ kỉ luật lao động thấp,chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu công việc Việc áp dụng Pháp lệnh tài thống kê Nhà nước doanh nghiệp chưa tiến hành nghiêm túc Phần lớn, doanh nghiệp hạch toán kế toán chủ yếu dựa kinh nghiệm thân Do đó, họ gặp nhiều khó khăn tiếp cận nguồn vốn ngân hàng không chứng minh lực kinh doanh tình hình tài thân cách rõ ràng, đầy đủ - Đặc trưng môi trường kinh doanh Các sách chế độ Nhà nước cịn thiếu đồng bộ, chưa đầy đủ, chưa có quy định rõ ràng giúp doanh nghiệp yên tâm đầu tư vốn vào sản xuất kinh doanh đồng thời giảm bớt rủi ro hoạt động Các văn kiện Đảng chủ trương Nhà nước Chính phủ nêu rõ cơng nhận vai trị quan trọng khu vực kinh tế ngồi quốc doanh chế thị trường, nhiên việc cụ thể hoá thành quy định hướng dẫn chi tiết thi hành để tạo môi trường thuận lợi cho thành phần kinh tế quốc doanh đến nhiều hạn chế Sự ổn định sách kinh tế - tài cịn thấp, thiếu kích thích, đặc biệt sách thuế pháp luật cịn nặng nề tính ràng buộc ngun tắc, chế độ Chính sách thuế cịn nhiều ưu đãi cho thành phần kinh tế Nhà nước, chưa đảm bảo công cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế Tình trạng có khơng đơn vị kinh tế quốc doanh phải ngụy trang núp bóng danh nghĩa kinh tế Nhà nước để mong thu lợi nhuận cao chứng rõ ràng bất bình đẳng đối xử, cho thấy việc ưu đãi mức kinh tế Nhà nước Thủ tục hành cịn nhiều phiền hà, rắc rối Tình trạng quan liêu, cửa quyền quản lý kinh tế nói chung kinh tế ngồi quốc doanh nói riêng nhân tố lớn cản trở sản xuất kinh doanh Mặt khác, môi trường sản xuất tiêu thụ sản phẩm gặp khơng khó khăn sức cạnh tranh cịn Nhìn chung, đặc điểm nói chung môi trường kinh doanh thành phần kinh tế nói riêng cịn khơng bất cập, ảnh hưởng không nhỏ tới hoạt động sản xuất kinh doanh thành phần khu vực kinh tế Do đó, cần có quan tâm mực cấp ngành đặc biệt ngành ngân hàng tạo để điều kiện thuận lợi cho họ việc tiếp cận nguồn vốn vay ngân hàng phục vụ nhu cầu thiết yếu cho hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.2 Các loại hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh Ở nước ta nay, xem xét cách cụ thể loại hình doanh nghiệp, thành phần kinh tế ngồi quốc doanh gồm có: cơng ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, hộ cá thể cá nhân kinh doanh Cơng ty loại hình doanh nghiêp hoạt động theo luật công ty,là đơn vị kinh tế cá nhân đầu tư thành lập theo luật doanh nghiệp, trách nhiệm quyền hạn lợi nhuận phân chia theo tỷ lệ đóng góp vốn Cơng ty gồm có hai loại: *Cơng ty cổ phần có đặc điểm sau: - Vốn điều lệ công ty chia thành phần gọi cổ phần - Cổ đơng tổ chức cá nhân, số lượng cổ đơng tối thiểu ba không hạn chế tối đa - Cơng ty cổ phần phát hành chứng khốn cơng chúng theo quy định pháp luật chứng khốn - Cơng ty cổ phần có tư cách pháp nhân chịu trách nhiệm nợ nghĩa vụ tài sản công ty phạm vi số vốn góp *Cơng ty trách nhiệm hữu hạn cơng ty số vốn góp tất thành viên phải nộp đầy đủ thành lập cơng ty Các phần góp vốn ghi điều lệ công ty Công ty trách nhiệm hữu hạn không phép phát hành loại chứng khoán Việc nhượng lại vốn góp thành viên thực tự Tuy nhiên, việc chuyển nhượng phần vốn góp cho người khơng phải thành viên cần phải có trí thành viên đại diện với 3/4 tổng số vốn điều lệ công ty *Hợp tác xã đơn vị kinh tế nhiều lao động góp vốn để sản xuất kinh doanh Hợp tác xã hoạt động dựa luật hợp tác xã nguyên tắc bình đẳng, hưởng lợi, dân chủ, chịu rủi ro với thành viên nhằm kết hợp sức mạnh tập thể để làm thực có hiệu vấn đề sản xuất kinh doanh đời sống Cơ quan cao hợp tác xã Đại hội xã viên, quan quản lý hoạt động ban chủ nhiệm hợp tác xã xã viên bầu theo luật hợp tác xã *Doanh nghiệp tư nhân doanh nghiệp cá nhân làm chủ tự chịu trách nhiệm tồn tài sản q trình hoạt động sản xuất kinh doanh *Hộ kinh doanh cá thể thực thể kinh doanh cá nhân hộ gia đình làm chủ, kinh doanh địa điểm cố định không thường xun th lao động, khơng có dấu đồng thời chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động sản xuất, kinh doanh Các phận kinh tế quốc doanh ngày phát triển bước hoàn thịên thể vai trị quan trọng kinh tế.Tuy nhiên, phát triển kinh tế quốc doanh cần nhận quan tâm nhiều Đảng Nhà nước nỗ lực ngành, cấp 1.2 Cho vay doanh nghiệp quốc doanh ngân hàng thương mại 1.2.1 Khái niệm đặc điểm 1.2.1.1 Khái niệm Hoạt động cho vay ngân hàng nói chung cho vay doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng hoạt động tín dụng, theo ngân hàng giao cho khách hàng khoản tiền để sử dụng vào mục đích định thời gian định theo thỏa thuận với nguyên tắc có hoàn trả gốc lẫn lãi Cơ sở khách quan để hình thành nên hoạt động cho vay Ngân hàng thương mại đặc điểm tuần hoàn vốn trình tái sản xuất xã hội thường xuyên xuất hiện tượng tạm thời thừa vốn tổ chức, cá nhân tổ chức cá nhân khác lại không đủ vốn Hiện tượng thừa thiếu vốn phát sinh tồn chênh lệch thời gian, số lượng khoản phải thu chi tổ chức, cá nhân, trình tái sản xuất yêu cầu phải tiến hành liên tục Ngân hàng thương mại tổ chức hoạt động kinh doanh lĩnh vực tiền tệ có khả giải mâu thuẫn Ngân hàng thương mại tập hợp nguồn vốn nhàn rỗi xã hội cho vay số tiền thời hạn khác 1.2.1.2 Đặc điểm Khách hàng doanh nghiệp quốc doanh đến vay vốn để phục vụ cho nhu cầu đa dạng mở rộng sản xuất kinh doanh, đầu tư thêm máy móc thiết bị