NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CHO VAY NGOÀI QUỐC
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.1.1 Khái niệm và đặc trưng của doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Khái niệm doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Thành phần kinh tế ngoài quốc doanh là các thành phần kinh tế dựa trên sở hữu tư nhân về tư liệu sản xuất Các đơn vị, doanh nghiệp thuộc kinh tế ngoài quốc doanh bao gồm: doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty Cổ phần, công ty liên doanh và các đơn vị hoạt động theo hình thức Hợp tác xã. Đặc trưng của doanh nghiệp ngoài quốc doanh
- Những đặc trưng về khả năng tài chính
Trong khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, ngoại trừ các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, nguồn tài chính ban đầu phần lớn dựa vào tích luỹ cá nhân, gia đình, bạn bè Trong quá trình hoạt động, nhu cầu về vốn được huy động chủ yếu từ các nguồn: lợi nhuận giữ lại, vay của người thân, vay của khu vực thị trường tín dụng không chính thức, và một phần không nhiều được tài trợ bởi tín dụng ngân hàng Các doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ở Việt Nam đều có chung quan điểm, họ cho rằng trở ngại lớn nhất đó là vấn đề: "Tín dụng, tín dụng và tín dụng" Việc tiếp cận nguồn tín dụng của các ngân hàng là rất khó khăn đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, đặc biệt là nguồn tín dụng trung dài hạn Nguyên nhân chủ yếu là do các thể chế chính sách liên quan đến vấn đề vốn như: chính sách đất đai, việc sử dụng quyền sử dụng đất hoặc tài sản thế chấp để vay vốn chưa được hoàn chỉnh Có thể nói vốn đang là vấn đề khó khăn nhất đối với rất nhiều các doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trong việc phát triển hơn nữa.
- Đặc trưng về trình độ sản xuất, công nghệ sản xuất
Do hạn chế về vốn nên năng lực sản xuất chưa cao kéo theo trình độ kỹ thuật công nghệ của kinh tế ngoài quốc doanh còn lạc hậu, phần lớn vẫn là kỹ thuật công nghệ sử dụng nhiều lao động Công nghệ lạc hậu được coi là một trong những nguyên nhân chính làm cho các sản phẩm không có sức cạnh tranh và thị phần hàng hoá bị giới hạn trong một khuôn khổ chật hẹp Tuy nhiên đây cũng là đặc điểm thường thấy của các doanh nghiệp nước ta, kể cả doanh nghiệp Nhà nước bởi nó phù hợp với đặc điểm của nền kinh tế còn kém phát triển,thiếu năng động, dựa nhiều vào các sản phẩm thuần nông của nước ta.
-Đặc trưng về trình độ quản lý, kinh doanh, kỹ năng người lao động.
Thành phần xuất thân của các chủ doanh nghiệp ngoài quốc doanh có từ nhiều nguồn khác nhau: nông dân, công nhân, thợ thủ công, tầng lớp trí thức Hơn nữa, kinh tế nước ta chuyển sang kinh tế thị trường chưa lâu nên những kiến thức về kinh tế, những hiểu biết về quy luật kinh doanh không phải tất cả mọi người đều có thể nắm bắt được. Điều này trước hết gây khó khăn cho việc điều hành doanh nghiệp của những người làm chủ Họ gặp nhiều hạn chế, vướng mắc trong công tác tổ chức nhân sự cũng như hoạch định kế hoạch và phân tích dự án, các cơ hội đầu tư Bên cạnh đó, đội ngũ người lao động phần lớn là dân nghèo, nông thôn, trình độ học vấn còn nhều hạn chế nên kĩ năng và kỉ luật lao động còn thấp,chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu của công việc.
Việc áp dụng Pháp lệnh về tài chính và thống kê của Nhà nước trong các doanh nghiệp này chưa được tiến hành nghiêm túc Phần lớn, các doanh nghiệp hạch toán kế toán chủ yếu dựa trên kinh nghiệm bản thân Do đó, họ gặp nhiều khó khăn khi tiếp cận nguồn vốn ngân hàng vì không chứng minh được năng lực kinh doanh cũng như tình hình tài chính của bản thân một cách rõ ràng, đầy đủ.
- Đặc trưng về môi trường kinh doanh.
Các chính sách và chế độ của Nhà nước còn thiếu đồng bộ, chưa đầy đủ, chưa có quy định rõ ràng giúp các doanh nghiệp có thể yên tâm hơn khi đầu tư vốn vào sản xuất kinh doanh đồng thời giảm bớt rủi ro trong hoạt động Các văn kiện của Đảng và chủ trương của Nhà nước và Chính phủ đã nêu rõ và công nhận vai trò quan trọng của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trong cơ chế thị trường, tuy nhiên việc cụ thể hoá thành quy định và hướng dẫn chi tiết thi hành để tạo môi trường thuận lợi cho các thành phần kinh tế ngoài quốc doanh đến nay vẫn còn nhiều hạn chế.
Sự ổn định của chính sách kinh tế - tài chính còn thấp, thiếu sự kích thích, đặc biệt là chính sách thuế và pháp luật còn nặng nề tính ràng buộc về nguyên tắc, chế độ.
Chính sách thuế còn nhiều ưu đãi cho thành phần kinh tế Nhà nước, chưa đảm bảo công bằng cũng như sự cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế Tình trạng vẫn có không ít đơn vị kinh tế ngoài quốc doanh phải ngụy trang núp bóng dưới danh nghĩa kinh tế Nhà nước để mong thu được lợi nhuận cao là bằng chứng rõ ràng về sự bất bình đẳng trong đối xử, cho thấy việc ưu đãi quá mức đối với kinh tế Nhà nước.
Thủ tục hành chính còn nhiều phiền hà, rắc rối Tình trạng quan liêu, cửa quyền trong quản lý kinh tế nói chung và trong kinh tế ngoài quốc doanh nói riêng vẫn đang là nhân tố lớn cản trở đối với sản xuất kinh doanh Mặt khác, môi trường sản xuất cũng như tiêu thụ sản phẩm cũng gặp không ít khó khăn do sức cạnh tranh còn kém.
Nhìn chung, các đặc điểm nói chung và môi trường kinh doanh của thành phần kinh tế này nói riêng còn không ít những bất cập, ảnh hưởng không nhỏ tới hoạt động sản xuất kinh doanh của các thành phần khu vực kinh tế này Do đó, cần có sự quan tâm đúng mực của các cấp các ngành và đặc biệt là của ngành ngân hàng tạo để điều kiện thuận lợi cho họ trong việc tiếp cận nguồn vốn vay ngân hàng phục vụ nhu cầu thiết yếu cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
1.1.2 Các loại hình doanh nghiệp ngoài quốc doanh Ở nước ta hiện nay, xem xét một cách cụ thể về các loại hình doanh nghiệp, thành phần kinh tế ngoài quốc doanh gồm có: công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, hộ cá thể và cá nhân kinh doanh.
Công ty là một loại hình doanh nghiêp hoạt động theo luật công ty,là đơn vị kinh tế do các cá nhân đầu tư thành lập theo luật doanh nghiệp, trách nhiệm quyền hạn cũng như lợi nhuận được phân chia theo tỷ lệ đóng góp vốn Công ty gồm có hai loại:
*Công ty cổ phần có những đặc điểm sau:
- Vốn điều lệ của công ty được chia đều thành những phần bằng nhau gọi là cổ phần.
- Cổ đông có thể là một tổ chức hoặc cá nhân, trong đó số lượng cổ đông tối thiểu là ba và không hạn chế tối đa.
- Công ty cổ phần có thể phát hành chứng khoán ra công chúng theo quy định của pháp luật về chứng khoán.
- Công ty cổ phần có tư cách pháp nhân và chịu trách nhiệm về nợ và các nghĩa vụ tài sản của công ty trong phạm vi số vốn góp.
*Công ty trách nhiệm hữu hạn là công ty trong đó số vốn góp của tất cả các thành viên phải được nộp đầy đủ ngay khi thành lập công ty Các phần góp vốn sẽ được ghi trong điều lệ của công ty Công ty trách nhiệm hữu hạn không được phép phát hành bất kỳ một loại chứng khoán nào Việc nhượng lại vốn góp giữa các thành viên được thực hiện tự do Tuy nhiên, việc chuyển nhượng phần vốn góp cho người không phải là thành viên cần phải có sự nhất trí của các thành viên đại diện với ít nhất 3/4 tổng số vốn điều lệ của công ty.
*Hợp tác xã là đơn vị kinh tế do nhiều lao động góp vốn cùng nhau để sản xuất kinh doanh Hợp tác xã hoạt động dựa trên luật hợp tác xã và trên nguyên tắc bình đẳng, cùng hưởng lợi, dân chủ, cùng chịu rủi ro với mọi thành viên nhằm kết hợp sức mạnh tập thể để làm thực hiện có hiệu quả hơn những vấn đề sản xuất kinh doanh và đời sống Cơ quan cao nhất trong hợp tác xã là Đại hội xã viên, cơ quan quản lý các hoạt động là ban chủ nhiệm hợp tác xã được xã viên bầu theo luật hợp tác xã.
Cho vay doanh nghiệp ngoài quốc doanh của ngân hàng thương mại
1.2.1 Khái niệm và đặc điểm
Hoạt động cho vay của ngân hàng nói chung và cho vay doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng là hoạt động tín dụng, theo đó ngân hàng giao cho khách hàng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích nhất định trong một thời gian nhất định theo thỏa thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc lẫn lãi.
Cơ sở khách quan để hình thành nên hoạt động cho vay của Ngân hàng thương mại là bởi đặc điểm tuần hoàn vốn trong quá trình tái sản xuất xã hội đã thường xuyên xuất hiện hiện tượng tạm thời thừa vốn trong các tổ chức, cá nhân này trong khi những tổ chức cá nhân khác lại không đủ vốn Hiện tượng thừa thiếu vốn phát sinh do tồn tại sự chênh lệch về thời gian, số lượng giữa các khoản phải thu và chi ở các tổ chức, cá nhân, trong khi quá trình tái sản xuất yêu cầu phải được tiến hành liên tục Ngân hàng thương mại là tổ chức hoạt động kinh doanh trên lĩnh vực tiền tệ có khả năng giải quyết mâu thuẫn đó Ngân hàng thương mại tập hợp các nguồn vốn nhàn rỗi trong xã hội và cho vay các số tiền và thời hạn khác nhau.
Khách hàng là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đến vay vốn để phục vụ cho những nhu cầu đa dạng như mở rộng sản xuất kinh doanh, đầu tư thêm máy móc thiết bị công nghệ mới, sản xuất sảm phẩm mới, hoặc cũng có thể vay vốn vì mục đích khác như đầu tư phát triển cho những ngành nghề kinh doanh mới
Các doanh nghiệp thường vay Ngân hàng những khoản vốn lớn và mang tính kế hoạch, việc vay vốn được hoạch định rõ ràng và chi tiết dựa trên kế hoach sử dụng vốn Doanh nghiệp ngoài quốc doanh muốn vay vốn phải trình Ngân hàng thương mại dự án đầu tư kinh doanh của mình, phải trải qua nhiều giai đoạn của quá trình thẩm định trước khi cho vay
Mối quan hệ giữa Ngân hàng và các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thường là lâu dài, doanh nghiệp có thể xin vay vốn nhiều lần Thông qua quan hệ cho vay với Ngân hàng, doanh nghiệp có thể sử dụng những dịch vụ tiện ích khác của Ngân hàng như chuyển phát sec, thanh toán hộ, bảo lãnh, quản lý ngân quỹ…
1.2.2 Các hình thức cho vay
Phương thức cho vay được hiểu là phương pháp tính toán cho vay - thu nợ dựa vào tính chất, đặc điểm và cách xác định đối tượng vay Trong mối quan hệ tín dụng giữa ngân hàng và các tổ chức kinh tế, tư nhân, cá thể có tín dụng ngắn hạn, tín dụng trung hạn và tín dụng dài hạn Tín dụng ngắn hạn có tác dụng bổ sung vốn lưu động cho các đơn vị, cá nhân vay để thực hiện các phương án sản xuất kinh doanh, dịch vụ, đời sống Trong khi đó tín dụng trung, dài hạn có thể cung cấp vốn đầu tư cơ bản hoặc nâng cao chất lượng kỹ thuật, nâng cao năng lực sản xuất của các tổ chức sản xuất, kinh doanh Các loại hình tín dụng đều có một nội dung kinh tế, yêu cầu nghiệp vụ riêng, do đó kế toán cho vay cũng cần phải có các nghiệp vụ thích hợp
Việc áp dụng phương thức cho vay nào để đáp ứng được cầu vốn của khách hàng, cần phải xem xét một cách khoa học, phải đảm bảo các nguyên tắc tín dụng đồng thời giám sát chặt chẽ được quá trình chu chuyển của vốn vay Nói một cách khác, phương thức cho vay phải đảm bảo việc cho vay và thu nợ luôn đi cùng với sự vận động của đối tượng vay, của từng đơn vị.
Phương thức cho vay từng lần được áp dụng đối khi khách hàng có nhu cầu đề nghị vay vốn từng lần, hay khách hàng có nhu cầu vay vốn không thường xuyên Mỗi lần vay vốn, khách hàng và ngân hàng làm các thủ tục vay vốn cần tương ứng và ký kết hợp đồng tín dụng Đây là một phương thức phổ biến có thể áp dụng để cho vay đối với mọi đối tượng vay vốn thuộc tất cả các thành phần kinh tế (nhưng chủ yếu vẫn là các nhóm khách hàng thuộc thành phần kinh tế ngoài quốc doanh) Phương thức này được thực hiện theo yêu cầu của người sử dụng vốn vay đối với từng khách hàng riêng biệt, không có mối quan hệ phụ thuộc giữa các món vay của mỗi khách hàng.
ưu điểm và nhược điểm của cho vay từng lần.
- ưu điểm: Đây là một phương thức khá linh hoạt trong quá trình sử dụng vốn của ngân hàng Chỉ khi nào khách hàng cần vay vốn, ngân hàng mới xem xét đáp ứng (mỗi lần vay ngân hàng đều quy định một thời hạn cho khoản vay đó, đến thời hạn trả nợ người vay phải có trách nhiệm trả nợ đầy đủ cho ngân hàng) Nhờ đó, ngân hàng có thể kiểm tra chặt chẽ các khoản vay, tính toán được hiệu qủa kinh tế của mỗi đối tượng cho vay, qua đó đảm bảo khả năng an toàn vốn cho ngân hàng cụ thể là mỗi khoản vay ngân hàng, khách hàng có thể thỏa thuận được một mức phát tiền vay nhất định, hạn trả cuối cùng, từ đó ngân hàng mới tính toán được hiệu quả kinh tế của khoản vay Bằng cách cho vay này, ngân hàng có thể lên kế hoạch sử dụng nguồn vốn của mình thông qua việc định kỳ hạn nợ cho các khoản vay, từ đó ngân hàng có kế hoạch cho vay các lần tiếp theo một cách chính xác để tránh tình trạng ứ đọng vốn, giúp tăng cường hiệu quả sử dụng vốn.
- Nhược điểm: Cho vay từng lần thường có thủ tục rườm rà, phức tạp, gây khó khăn cho người đi vay Mỗi lần vay tiền, khách hàng phải làm đơn xin vay gửi tới ngân hàng xem xét quyết định cho vay; người đi vay đều phải làm đầy đủ các thủ tục giấy tờ Việc định kỳ hạn nợ cho các khoản vay còn mang tính chủ quan của con người, đặc biệt là khi đối tượng cho vay là vật tư hàng hóa, thiết bị của các doanh nghiệp thương mại.
Nếu khách hàng vay vốn có vòng quay nhanh thì các đối tượng sẽ sử dụng món vay đó vào nhiều mục đích mà ngân hàng khó có thể kiểm soát được, điều này sẽ dẫn đến khả năng chiếm dụng vốn lẫn nhau gây ảnh hưởng đến việc thu hồi nợ, ảnh hưởng đến nguồn vốn của ngân hàng.
1.2.2.2 Cho vay theo hạn mức tín dụng
Cho vay theo HMTD là phương thức cho vay bằng cách ngân hàng xác định cho khách hàng của mình một HMTD trong một khoảng thời gian nào đó để làm căn cứ cho việc phát tiền vay Trong phạm vi HMTD và thời gian hiệu lực của HMTD, mỗi lần rút tiền vay cần có các chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn trong hợp đồng tín dụng.
Phương thức này thường được áp dụng cho các đối tượng có nhu cầu vay vốn thường xuyên, sản xuất kinh doanh ổn định và có uy tín trong quan hệ tín dụng với ngân hàng Ngân hàng cùng với người đi vay ký HĐTD, thỏa thuận HMTD duy trì trong thời gian nhất định hay cũng có thể theo chu kỳ sản xuất kinh doanh.
Trong phạm vi HMTD và thời gian hiệu lực của HĐTD, mỗi lần rút vốn vay, khách hàng lập giấy nhận nợ tiền vay cùng với chứng từ phù hợp với hợp đồng tín dụng đã ký.
Như vậy trách nhiệm của kế toán là phải theo sát sao dư nợ của tài khoản cho vay để đảm bảo khoản dư nợ này không vượt quá HMTD đã ký kết trong kỳ Mỗi lần nhận tiền vay, khách hàng chỉ cần gửi đến ngân hàng những chứng từ thanh toán thích hợp như ủy nhiệm chi, séc thanh toán để nhận tiền vay chuyển khoản thanh toán cho đơn vị đối tác Kế toán sau khi đã chắc chắn tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ thanh toán sẽ thực hiện các nghiệp vụ cần thiết Đến kỳ hạn nợ, kế toán sẽ làm nhiệm vụ tính lãi theo tích số, đồng thời tiến hành trích từ tài khoản tiền gửi của khách hàng để thu hồi nợ cho ngân hàng Trong trường hợp quá thời hạn khách hàng không thực hiện đúng như đã cam kết trong HĐTD thì kế toán sẽ tiến hành chuyển số tiền vay còn lại sang tài khoản nợ quá hạn và thông báo cho cán bộ tín dụng cùng phối hợp giải quyết theo chế độ hiện hành
Ưu điểm và nhược điểm của cho vay theo HMTD.
Khái quát về Ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh Điện Biên Phủ
Đứng trước nhu cầu phát triển ngày càng cao của nền kinh tế các ngân hàng không ngừng mở rộng hoạt động kinh doanh cả về quy mô lẫn năng lực tài chính Ngân hàng TMCP Quân Đội cũng không nằm ngoài xu thế đó, tiếp tục thành lập các chi nhánh và phòng giao dịch trên toàn nước để có thể đáp ứng được nhu cầu về vốn của nền kinh tế. Ngân hàng TMCP Quân Đội chi nhánh Điện Biên Phủ được tách ra thành lập chi nhánh cấp I tại 28A Điện Biên Phủ, trước đây là Hội sở chính của Ngân hàng vào tháng 6 năm
2005 Sau thời điểm tách lập chi nhánh Điện Biên Phủ, MB chuyển Hội sở chính về toà nhà số 3 Liễu Giai, Hà Nội Sau đó, Chi nhánh Điện Biên Phủ chính thức đi vào hoạt động theo quyết định của Hội đồng quản trị Ngân hàng Từ đó đến nay, Chi nhánh hoạt động với tư cách là một cơ sở hạch toán độc lập và luôn luôn nỗ lực để phát triển nhằm quảng bá và nâng cao uy tín, chất lượng của Ngân hàng.
Với đội ngũ nhân viên có chất lượng cao, hiểu biết sâu rộng về các lĩnh vực và có tầm nhìn bao quát, chiến lược kết quả là trong giai đoạn 2008 - 2011, Chi nhánh Điện Biên Phủ đã trở thành một trong những đơn vị xuất sắc nhất trong hệ thống Ngân hàng TMCP Quân Đội nói riêng cũng như toàn hệ thống ngân hàng TMCP nói chung Thêm vào đó, Chi nhánh cũng dành được sự tin cậy của khách hàng và thực sự khẳng định được vị thế của mình trên thị trường.
Cơ cấu tổ chức của chi nhánh Điện Biên Phủ
- Giám đốc: có chức năng lãnh đạo, điều hành chung mọi hoạt động của Chi nhánh, chịu trách nhiệm trước Ngân hàng và cơ quan pháp luật; trực tiếp quản lý phòng khách hàng doanh nghiệp, phòng thẩm định, phòng giao dịch Nguyễn Biểu, phòng giao dịch Hoàng Cầu, phòng giao dịch Giảng Võ.
- Phó giám đốc 1: trực tiếp quản lý Phòng kế toán và dịch vụ khách hàng, phòng hành chính tổng hợp.
- Phó giám đốc 2: trực tiếp quản lý phòng khách hàng cá nhân, phòng giao dịch Lý
- Phòng hành chính tổng hợp: theo dõi nhân sự, tiếp nhận và tổ chức đào tạo các cán bộ công nhân viên theo yêu cầu và nhiệm vụ của Chi nhánh; thực hiện công tác văn phòng, hành chính văn thư lưu trữ và phục vụ hậu cần.
- Phòng kế toán và dịch vụ khách hàng:
Phòng hành chính tổng hợp
Phòng giao dịch lý nam đế
Phòng kế toán và dvkh
Phòng khách hàng cá nhân
Bao gồm bộ phận kế toán nội bộ và kế toán giao dịch với khách hàng.
+ Kế toán nội bộ: có nhiệm vụ quản ký các khoản thu chi nội bộ trong Chi nhánh, cân đối lỗ lãi trong tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của Chi nhánh.
+ Kế toán giao dịch với khách hàng: có nhiệm vụ thực hiện các nghiệp vụ như chuyển tiền trong nước, chuyển tiền liên ngân hàng, nghiệp vụ thanh toán bù trừ
- Phòng khách hàng cá nhân
+ Tổ chức thực hiện hoạt động kinh doanh dịch vụ đối với các Khách hàng Cá nhân theo mục tiêu kế hoạch được giao đảm bảo tăng trưởng doanh thu, lợi nhuận và an toàn.
+ Quản lý, tạo lập, duy trì, phát triển quan hệ Khách hàng Cá nhân…
- Phòng khách hàng doanh nghiệp
+ Tìm kiếm khách hàng Doanh Nghiệp và bán các sản phẩm của ngân hàng.
Thực hiện các nghiệp vụ trực tiếp giao dịch với khách hàng để huy động vốn bằng VNĐ và ngoại tệ, xử lý các nghiệp vụ cho vay, các nghiệp vụ thanh toán, bảo lãnh theo đúng quy định.
Có nhiệm vụ xác minh các dự án trước khi cho vay và sau khi giải ngân nhằm mục đích hạn chế tối đa rủi ro cho Chi nhánh; đồng thời cung cấp và hướng dẫn các văn bản có liên quan đến tín dụng.
2.1.3 Tình hình hoạt động chung của chi nhánh từ năm 2009 đến 2011
2.1.3.1 Hoạt động huy động vốn
Huy động vốn là một trong những mục tiêu quan trọng nhất của các ngân hàng thương mại, chính vì vậy chi nhánh Điện Biên Phủ luôn quan tâm, tập trung và phát triển nguồn vốn huy động của chi nhánh Với những thế mạnh như uy tín, mạng lưới rộng, thái độ phục vụ nhiệt tình, chính xác, nhanh gọn, hình thức huy động phong phú, thủ tục thuận lrợi… chi nhánh Điện Biên Phủ ngày càng thu hút được một lượng lớn khách hàng đến giao dịch, kết quả là nguồn vốn Chi nhánh huy động được luôn tăng trưởng ổn định trong các năm qua.
Tình hình huy động vốn qua 3 năm 2009, 2010, 2011 cụ thể như sau:
Tình hình huy động vốn tại Chi nhánh Điện Biên Phủ
( Nguồn : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009, 2010, 2011)
Như ta có thể thấy, tổng nguồn vốn huy động của Chi nhánh có sự tăng trưởng qua các năm Năm 2009, tổng nguồn vốn huy động là 5.233,2 tỷ đồng; năm 2010 đạt 8.266 tỷ đồng, tăng 3032,8 tỷ đồng tương đương 58% Đến năm 2011, tổng nguồn vốn huy động của Chi nhánh là 12.343 tỷ đồng, tăng 49,3% so với năm 2007, tương đương 4.077 tỷ đồng
Như vậy, sang năm 2011 tốc độ tăng trưởng của nguồn vốn huy động có giảm nhẹ so với 2010 Tuy nhiên, do thực hiện các chính sách huy động vốn một cách hợp lý với từng thời kỳ và từng giai đoạn cụ thể nên lượng vốn huy động được của Chi nhánh vẫn có xu hướng tăng lên và tăng với tốc độ rất cao so với năm trước.
Trong tổng nguồn vốn huy động được,nguồn vốn chủ yếu là từ các tổ chức kinh tế và dân cư, trong đó huy động từ các tổ chức kinh tế chiếm chiếm tỷ trọng lớn hơn.
2.1.3.2 Hoạt động sử dụng vốn
Trong những năm qua, Chi nhánh Điện Biên Phủ đã đạt được những kết quả tốt cả về tốc độ tăng trưởng lẫn chất lượng các khoản đầu tư Chi nhánh đã tiến hành cho vay với nhiều thành phần kinh tế khác nhau, hoạt động trong nhiều ngành nghề, lĩnh vực của nền kinh tế Điều này được thể hiện cụ thể trong bảng sau:
Tình hình sử dụng vốn của Chi nhánh Điện Biên Phủ
( Nguồn : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2009, 2010, 2011)
Thực trạng công tác kế toán cho vay ngoài quốc doanh tại Ngân hàng TMCP Quân đội - chi nhánh Điện Biên Phủ
2.2.1 Văn bản thực hiện cho vay tại Ngân hàng TMCP Quân đội - chi nhánh Điện
Luật các TCTD ra đời và có hiệu lực kể từ ngày 01/10/1998 đến nay đã mở ra một bước ngoặt lớn cho hoạt động của các TCTD Đây là môi trường pháp lý đảm bảo cho hoạt động ngân hàng diễn ra an toàn Ngày 31/12/2011, Thống đốc NHNN ra quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN về việc ban hành quy chế về việc cho vay của các TCTD đối với khách hàng để thay thế cho các quy định trước đó. Để cụ thể hóa hoạt động của việc đầu tư vốn kinh tế, ngày 13/02/2012 Chủ tịch HĐ quản trị - Ngân hàng TMCP Quân đội đã ban hành Quyết định số 198/QĐ-HĐQT kèm theo đó là qui chế cho vay của Ngân hàng TMCP Quân đội đối với khách hàng.
Từ khi áp dụng qui chế cho vay mới, Ngân hàng TMCP Quân đội triển khai kịp thời và nghiêm túc tiến hành thực hiện việc mở rộng đối tượng cho vay Chỉ cần khách hàng có nhu cầu vay và đủ điều kiện cho vay theo quy định thì sẽ được ngân hàng TMCP Quân đội đáp ứng đầy đủ nhu cầu về vốn.
* Theo như qui chế cho vay từ phía ngân hàng thì đối tượng cho vay bao gồm:
- Các pháp nhân: Doanh nghiệp nhà nước, Hợp tác xã, Công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các tổ chức khác nếu có đủ các điều kiện hoạt động theo như qui định của pháp luật.
* Thời hạn cho vay vốn được chia làm 2 loại:
- Cho vay ngắn hạn: trong đó thời hạn cho vay được xác định tương ứng với chu kỳ sản xuất, kinh doanh cũng như khả năng trả nợ của khách hàng nhưng không quá 12 tháng.
- Cho vay Trung-Dài hạn: Thời hạn cho vay được xác định phù hợp với thời gian thu hồi vốn của dự án đầu tư, khả năng trả nợ của người vay và tính chất nguồn vốn cho vay của Ngân hàng TMCP Quân Đội.
+ Thời hạn cho vay trung hạn: Từ trên 12 tháng cho đến 60 tháng, nhưng không vượt quá thời gian hoạt động còn lại dựa trên Quyết định thành lập hoặc giấy phép lập đối với pháp nhân.
+ Thời hạn cho vay dài hạn: Từ trên 60 tháng nhưng không được vượt quá thời gian hoạt động còn lại dựa trên Quyết định thành lập hoặc giấy phép thành lập đối với pháp nhân.
* Lãi suất cho vay: Mức lãi suất cho vay do Ngân hàng TMCP Quân Đội và khách hàng thỏa thuận trong HĐTD, không được phép vượt quá qui định về lãi suất cho vay của Ngân hàng nhà nước và lãi suất công bố của Ngân hàng TMCP Quân Đội tại thời điểm ký kết HĐTD.
2.2.2 Thủ tục, hồ sơ trong kế toán cho vay doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Kể từ khi phát sinh nhu cầu bất kì một món vay đến khi nó được thực hiện thì phải trải qua một quá trình khá phức tạp Tính chất phức tạp được thể hiện ở các chứng từ và quyết định của những cán bộ Ngân hàng trong việc nhận, thẩm định và đồng ý trao quyền sử dụng vốn cho một khách hàng nào đó Nói chung, một khoản vay phát ra có đảm bảo rằng nó được thu hồi sau một khoảng thời gian nhất định hay không, điều đó phụ thuộc phần lớn vào quyết định thẩm định của các cán bộ tín dụng Công việc tiếp theo mà kế toán cho vay tiếp nhận xử lý từ cán bộ tín dụng là quản lí hồ sơ, theo dõi các phần thu nợ, và thu lãi sau khi đã giải ngân từ đó có thông tin phản hồi về các tình trạng chấp hành kỷ luật tài chính của các khách hàng đối với Ngân hàng, chuyển lại cho cán bộ tín dụng để các cán bộ tín dụng tiến hành đôn đốc thu nợ, thu lãi hoặc đứa ra những quyết định quan trọng khác như: gia hạn nợ, chuyển nợ quá hạn hoặc cũng có thể ngừng phát tiền vay Vậy trong quá trình tiếp nhận hồ sơ kế toán cho vay phải làm nhữn công việc gì?
Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn, họ sẽ tiến hành làm đơn để xin vay vốn kèm theo các hợp đồng kinh tế liên quan đến món vay này và phương án trả nợ cùng một số tài liệu khác ví dụ như Báo cáo Kết quả kinh doanh Cán bộ tín dụng sau khi tiếp nhận hồ sơ sẽ tiến hành thẩm định, xem xét tính chính xác và khả thi của hồ sơ xin vay, ghi rõ ý kiến của mình vào tờ trình và trình lên cấp trên Sau khi thấy điều kiện vay vốn của khách hàng được cho là khả thi, trưởng phòng tín dụng và cán bộ tín dụng ghi rõ ý kiến thẩm định vào báo cáo để trình Tổng giám đốc quyết định cho vay Giám đốc Ngân hàng
TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ căn cứ vào báo cáo thẩm định do phòng tín dụng trình sẽ quyết định về hạn mức, lãi suất cho vay và giao cho phòng tín dụng để làm hợp đồng tín dụng và thông báo cho khách hàng để ký hợp đồng Sau khi hoàn thiện tất cả các thủ tục cho vay, cán bộ tín dụng chuyển cho cán bộ kế toán cho vay toàn bộ hồ sơ vay vốn bao gồm có: hợp đồng tín dụng, tờ trình của các cán bộ tín dụng, đơn xin vay vốn của các khách hàng và các tài liệu có liên quan khác.
Hồ sơ vay vốn bao gồm có:
-Hợp đồng tín dụng của ngân hàng
-Giấy đề nghị vay vốn của khách hàng
-Dự án (phương án) hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ, đời sống( nếu có)
-Hồ sơ đảm bảo tiền vay (có cả hợp đông bảo đảm tiền vay) đối với khách hàng vay vốn cần phải thực hiện các biện pháp bảo đảm tiền vay
Khi cán bộ kế toán cho vay nhận được hồ sơ pháp lí cùng với hồ sơ vay vốn (gọi chung là bộ hồ sơ vay vốn) từ cán bộ tín dụng chuyển lên, kế toán cho vay sẽ phải chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát trước khi tiến hành phát các khoản tiền vay Quy trình này được thực hiện tại Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ như sau:
- Kiểm nhận hồ sơ cho vay, đối chiếu đúng và đầy đủ theo danh mục hồ sơ cho vay, có ghi cụ thể các loại giấy tờ ( bản gốc, và bản sao), kế toán cho vay có trách nhiệm kiểm soát cũng như quản lí theo các quy định cho vay hiện hành.
- Kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của toàn bộ bộ hồ sơ cho vay:
+ Phải theo đúng mẫu đã được ban hành tại các quy định cho vay của Ngân hàng TMCP Quân đội
+ Sự khớp đúng giữa các yếu tố trên hợp đồng tín dụng cùng với các giấy tờ khác trong bộ hồ sơ cho vay ví dụ như: tên khách hàng đi vay vốn, số tiền cho vay (bằng số, và bằng chữ), thời gian cho vay, lãi suất cũng như kì hạn trả nợ
Đánh giá chung về công tác kế toán cho vay ngoài quốc doanh tại ngân hàng
2.3.1 Những thành công đạt được
Ngân hàng TMCP Quân đội – chi nhánh Điện Biên Phủ là chi nhánh ngân hàng mới được thành lập không lâu, nhưng với sự cố gắng của toàn thể các cán bộ công nhân viên và sự gắn bó chặt chẽ với trung tâm điều hành, chi nhánh đã đạt được những kết quả đáng khích lệ:
Trong năm qua, đội ngũ kế toán phải quản lý khối lượng nguồn vốn không nhỏ nhưng công tác hạch toán vẫn diễn ra đầy đủ, kịp thời, chính xác các nghiệp vụ cho vay, thu nợ,thu lãi, không để xảy ra những sai sót, nhầm lẫn nghiêm trọng, đảm bảo an toàn tài sản.
Kế toán cho vay ngoài quốc doanh chấp hành đúng quy trình cho vay, thu nợ, thu lãi và quản lý vốn vay hợp lý giúp cho kết quả thu lãi đạt kết quả khá, thu lãi tiền vay được theo dõi hạch toán kịp thời, tận thu lãi theo mặt bằng cũng như thu lãi tồn đọng được giám sát chặt chẽ theo đúng chế độ quy định.
Việc ban hành quy chế cho vay của tổ chức tín dụng đối với khách hàng đã tạo điều kiện thuận lợi cho công tác cho vay được thực hiện tốt và đạt hiệu quả hơn Thông qua các quy chế, quy định về vấn đề đảm bảo tiền vay đối với khách hàng, phân loại khách hàng, phân tích chất lượng tín dụng góp phần đẩy mạnh chất lượng hoạt động tín dụng trong ngân hàng, nâng cao chất lượng kế toán cho vay, giúp kế toán phản ánh nhanh chóng và đạt hiệu quả cao.
2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân
Bên cạnh những kết quả đạt được, chi nhánh vẫn còn một tồn tại số vấn đề như sau:
Hệ thống chứng từ còn nhiều rắc rối, phức tạp, gây bất tiện cho khách hàng. Đối với những món vay có giá trị nhỏ, kế toán cho vay trong quá trình thu lãi mất nhiều thời gian làm tăng khối lượng công việc của các cán bộ kế toán cũng như tăng chi phí về thủ tục hành chính không cần thiết cho ngân hàng, đồng thời ảnh hưởng tới việc kinh doanh của khách hàng.
Việc giám sát định kỳ hạn nợ cho từng đối tượng vay của từng món vay chưa phù hợp với đặc điểm, chu kỳ sản xuất, kinh doanh của từng doanh nghiệp.
Việc thực hiện kế toán dự thu, dự trả chưa được tiến hành kịp thời.
Sự phối hợp giữa cán bộ tín dụng và cán bộ kế toán cho vay trong một số trường hợp vẫn còn thiếu, linh hoạt, mềm dẻo cần thiết dẫn đến việc giải ngân chậm, không đáp ứng vốn kịp thời cho khách hàng
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY NGOÀI QUỐC DOANH TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI – CHI NHÁNH ĐIỆN BIÊN PHỦ
Định hướng phát triển cho vay ngoài quốc doanh của ngân hàng Quân đội –
Qua thực tiễn hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây, đặc biệt là 2011,
NH TMCP Quân đội – chi nhánh Điện Biên Phủ đã rút ra được những thành công, hạn chế và bài học kinh nghiệm cho sự phát triển bền vững, lâu dài của Ngân hàng Để ngày càng hoàn thiện chức năng nhiệm vụ của mình trong giai đoạn mới, Chi nhánh ngân hàng TMCP Quân đội - Điện Biên Phủ cần phải không ngừng nâng cao chất lượng tín dụng, đặc biệt là cho vay khu vực ngoài quốc doanh Làm tốt được điều này vừa có thể đáp ứng yêu cầu của khách hàng, phù hợp với sự phát triển kinh tế xã hội và đảm bảo sự tồn tại và phát triển bền vững của Chi nhánh. Định hướng phát triển trong công tác tín dụng ngoài quốc doanh ở ngân hàng TMCP Quân đội – chi nhánh Điện Biên tập trung vào một số mục tiêu sau:
- Nghiên cứu nắm vững tình hình kinh tế xã hội đất nước, từ đó đưa ra những sách lược phù hợp cho từng thời kỳ, tránh những ảnh hưởng không tốt có tính chu kỳ của nền kinh tế, góp phần giúp Ngân hàng phát triển lâu dài.
- Chú ý vấn đề nghiên cứu các đối thủ cạnh tranh, nhận biết điểm mạnh, điểm yếu của họ, từ đó xây dựng chiến lược cạnh tranh phù hợp, hiệu quả cho hoạt động kinh doanh của Ngân hàng.
- Tiếp tục mở rộng cho vay đối với các khách hàng có dự án sản xuất, kinh doanh khả thi, các công trình trọng điểm với mục đích giữ vững và nâng cao chất lượng dư nợ Để làm tốt điều này đòi hỏi công tác tiếp thị không chỉ thực hiện ở giai đoạn tìm kiếm, mở rộng khách hàng mà còn phải phải thực hiện trong suốt quá trình phục vụ khách hàng, trong từng nghiệp vụ cũng như từng cán bộ giao dịch.
- Quan tâm hơn nữa tới các doanh nghiệp, thực hiện phân tích kỹ khả năng phát triển, từng bước cải thiện những tồn tại của chất luợng tín dụng ngoài quốc doanh ở ngân hàng TMCP Quân đội – chi nhánh Điện Biên : giảm tỷ lệ nợ quá hạn, điều chỉnh cơ cấu lãi cho vay và trình độ quản lý của các chủ doanh nghiệp để đầu tư vốn, bởi vì họ chính là tiềm năng lớn cần được quan tâm khai thác.
- Tiếp tục thực hiện sự chỉ đạo của ngân hàng TMCP Quân đội về việc đẩy mạnh xử lý nợ tồn đọng còn lại, để giảm bớt gánh nặng về tài chính, đồng thời tạo nguồn vốn hữu dụng cho Ngân hàng.
Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán cho vay ngoài quốc doanh tại ngân hàng Quân đội – chi nhánh Điện Biên Phủ
3.2.1 Thực hiện kế toán dự thu đối với cho vay.
Như đã biết, kế toán quản trị ngân hàng là một loại nghệ thuật ghi chép, phân loại tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế bằng các thước đo tiền tệ, kết hợp với các phương pháp nghiệp vụ nhằm mục đích cung cấp thông tin chi tiết, đa dạng làm cơ sở cho việc ra quyết định liên quan đến các mục tiêu quản trị kinh doanh và không đầy đủ, các nhà quản trị ngân hàng sẽ phảI những gặp khó khăn trong việc quản lý điều hành hiệu quả hoạt động kinh doanh, nhưng nếu thông tin không thật chính xác, các nhà quản trị sẽ đưa ra quyết định kinh doanh sai lầm, dẫn đến ảnh hưởng đến quá trình sinh lợi của chi nhánh ngân hàng.
Vậy để kế toán quản trị phát huy tối đa hiệu quả trong việc phân tích hiệu quả kinh doanh, đánh giá chất lượng kinh doanh theo từng nghiệp vụ cụ thể cũng như giúp cho hội đồng quản trị và ban giám đốc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh sát sao, cụ thể thì việc tiến hành thực hiện kế toán dự thu là vô cùng cần thiết Chuẩn mực kế toán về doanh thu cũng như chi phí cũng được ban hành, chính vì vậy Ngân hàng cần triển khai khi tiến hành thực hiện công tác kế toán dự thu đến từng ngày Chương trình vi tính cũng cần được đáp ứng nhu cầu cuối mỗi ngày phải tính được lãi dư thu của ngày đó thông qua các mức dư nợ tín dụng của các khách hàng, lãi suất vay… Để từ đó cuối mỗi ngày nhà lãnh đạo ngân hàng có thể nắm bắt được hiệu quả kinh doanh của ngày hôm đó như thế nào?,lãi hay lỗ, lãi lỗ là do đâu? ở khâu nào chiếm tỷ trọng cao nhất Từ đó các nhà quản trị ngân hàng có thể đưa ra được các quyết định kinh doanh một cách kịp thời,hợp lý, sát thực nhằm giảm thiểu các khoản lỗ và nâng cao hoạt động kinh doanh ở các nghiệp vụ, từ đó đem lại lãi cao cho chi nhánh ngân hàng
Bên cạch đó công việc hoạch toán dự thu dự trả, số dư cuối niên đã phản ánh được năng lực quản trị tính dụng, đầu tư tài chính của chi nhánh ngân hàng Là căn cứ để ngân hàng đưa ra các quyết định hoạt động kinh doanh cả trong thời gian dài, thời gian ngắn thậm chí trong một thời gian rất ngắn là một ngày Tính cập nhật này giúp ngân hàng có thể tận dụng được cơ hội trong kinh doanh.
3.2.2 Cải thiện tài khoản cho vay.
Việc sử dụng tài khoản nợ quá hạn tại chi nhánh ngân hàng còn rất nhiều phức tạp, rườm rà Thực tế, các món vay đã quá hạn đều có tài khoản đang chia thành 3 loại:
+ Tài khoản cho vay đã quá hạn đến 180 ngày.
+ Tài khoản cho vay đã quá hạn có khả năng thu hồi từ 180- 360 ngày.
+ Tài khoản cho vay đã quá hạn trên 360 ngày.
Như vậy đối với một khách hàng vay trung, hoặc dài hạn đã rút vốn nhiều lần một hợp đồng vay có thể tồn tại tới 4 tài khoản: Tài khoản cho vay trong hạn, tài khoản cho vay quá hạn đến 180 ngày, từ 180- 360 ngày, trên 360 ngày cùng với đó kèm theo đó là các tài khoản lãi tương ứng với mỗi thời hạn khác nhau Việc phân chia các khoản nợ quá hạn làm nhiều giai đoạn như vậy đã góp phần làm cho bảng cân đối phất sinh thêm rất nhiều tài khoản, số liệu tài khoản trở nên rất dài, kéo theo đó là các báo cáo về tín dụng phức tạp hơn, việc tính lãi cũng trở nên khó khăn hơn mặc dù bản chất của các món nợ này đều chỉ là nợ chưa đòi được.
Mặc dù việc sử dụng tiêu trí thời gian để có thể đánh giá một món vay chưa thu được là đúng, tuy nhiên nếu ta phân chia thời gian nhỏ quá thì sẽ dẫn đến bất tiện cho công tác kế toán cũng như báo cáo tiền vay trong một thời gian ngắn, cứ 6 tháng kế toán lại phải thực hiện chuyển nợ qúa hạn một lần, và hơn nữa khi cần thiết lại phải xem số liệu về một tài khoản vay thì phải tìm và tra soát qua một khối lượng lớn các tài khoản chi tiết, điều đó gây rất nhiều khó khăn, phiền phức Nên chăng mỗi món vay chỉ cần sử dụng hai tài khoản đó là tài khoản nợ quá hạn được áp dụng đối với các khoản vay chưa trả được dưới một năm( < 360 ngày) vì đây là khoảng thời gian cần thiết để các doanh nghiệp gặp khó khăn trong hoạt động sản xuất kinh doanh có thể tìm biện pháp tháo gỡ, củng cố lại hoạt động kinh doanh của mình hoặc sử dụng các nguồn vốn khác để có thể trả nợ cho ngân hàng Thứ hai, là tài khoản nợ khó đòi áp dụng đối với các khoản vay thời hạn trên một năm( > 360 ngày) các khoản nợ này là căn cứ cho ngân hàng dễ dàng trong việc theo dõi và đôn đốc sát sao các doanh nghiệp có thể trả nợ cho ngân hàng, cũng như việc mua bán nợ sau này.
3.2.3 Cải thiện nghiệp vụ hạch toán thu nợ, thu lãi.
Việc giảm nhẹ công việc tính toán cũng như các thao tác bằng tay khác của các thanh toán viên theo dõi tiền vay đang là mục tiêu hàng đầu mà các chương trình hiện đại hoá công nghệ ngân hàng rất quan tâm tới.
Với một quy trình giao dịch trực tiếp với nhiều khách hàng tại chi nhánh ngân hàng, khi một hợp đồng tín dụng được phê duyệt và các cán bộ tín dụng tiến hành mở hợp đồng trên máy vi tính thì gần như ngay lập tức hạn mức tín dụng sẽ được cài đặt sẵn và máy tính sẽ không cho phép việc thanh toán viên lập bút toán rút tiền vay quá hạn mức hợp đồng, làm như vậy các thanh toán viên sẽ không mất công cộng các phiếu rút tiền vay của khách hàng xem có vượt hạn mức hay chưa, cũng không sợ có sai sót trong việc tính toán nhầm lẫn có thể dẫn đến việc phải điều chỉnh các bút toán một cách không cần thiết.
Thứ hai, các cán bộ tin học cũng nên quan tâm đến việc cài đặt một chương trình thu lãi tự động cho các thanh toán viên Đối với các khách hàng mà họ vừa có tài khoản tiền gửi vừa có tài khoản tiền vay tại ngân hàng thì cứ đến kỳ thu lãi từ 26-30 hàng tháng nên có một chương trình thu lãi tự động tiến hành trích thẳng số lãi phải thu trên tài khoản tiền gửi của khách hàng Việc còn lại của các thanh toán viên chỉ là đối chiếu số đã thu trên tài khoản tiền gửi với các phiếu tính lãi in ra đã được cán bộ tín dụng và thanh toán viên kiểm tra khớp đúng với nhau Sau đó lưu vào sổ phụ phiếu tính lãi đó và thông báo cho tất cả các khách hàng biết Như vậy việc thu lãi tự động này đã làm giảm hàng loạt bút toán tính lãi thực hiện bằng tay của thanh toán viên, mặt khác tránh được việc thu thiếu, thu sót, thu nhầm từ đó giúp cho công việc thu lãi vừa đơn giản lại vừa hiệu quả hơn rất nhiều.
Song song với việc thu lãi tự động là việc nhập ngoại bảng tự động cho các khoản lãi không thu được từ ngày 26-30 hàng tháng Máy sẽ tự động chuyển những khoản lãi chưa thu được sang tài khoản lãi đang chờ thu và sau 90 ngày sẽ chuyển sang ngoại bảng Việc còn lại của thanh toán viên chỉ là đối chiếu khớp đúng với phiếu lãi và in ra báo cáo lãi chưa thu để báo cáo với giám đốc và sau đó in ra một bảng để kế toán theo dõi Tuy nhiên có rất nhiều trường hợp khách hàng chậm trả nợ do gặp khó khăn về tài chính và do đó muốn gia hạn nợ, để tránh gây thiệt thòi cho khách hàng khi phải chịu mức lãi suất nợ quá hạn khi máy tự động cứ đến 90 ngày sẽ chuyển sang nợ quá hạn, thì Ngân hàng mà cụ thể là các kế toán viên cho vay phải thông báo cho cán bộ tín dụng về các khoản lãi chưa thu đến hạn trước 10-15 ngày để cán bộ tín dụng đôn đốc để cho các khách hàng nộp tiền vào tài khoản để trả nợ kịp thời hoặc làm thủ tục gia hạn nợ kịp thời nhằm mục đích tránh sự nhanh nhạy của máy tính, và để Ngân hàng không phải làm thủ tục chỉnh sửa phức tạp.
3.2.4 Cải thiện nghiệp vụ hạch toán ngoại bảng của kế toán Đối với các thành phần kinh tế ngoài quốc doanh thì khi vay vốn của ngân hàng phải có tài sản thế chấp, cầm cố cho khoản tiền vay, tài sản này được hạch toán tại tài khoản
Tuy nhiên, tại các chi nhánh và phòng giao dịch nghiệp vụ này lại không do kế toán viên tại đây hạch toán, mà do kế toán phụ trách về cho vay trên hội sở chính hạch toán và theo dõi.
Theo em, các khoản vay phát sinh tại từng chi nhánh và phòng giao dịch thì kế toán viên tại đây cần có trách nhiệm giám sát khoản vay từ lúc phát tiền vay cho đến khi thu nợ, thu lãi Như vậy, tài sản thế chấp, cầm cố là tài sản để đảm bảo cho khoản vay cũng sẽ phải do kế toán viên tại các chi nhánh và phòng giao dịch hạch toán phần tài khoản ngoại bảng và theo dõi Qua đó, quá trình hạch toán sẽ được khép kín đồng thời nâng cao trách nhiệm của kế toán viên, ngoài việc kế toán viên phải theo dõi khoản vay khi đến hạn để thu hồi nợ, lãi kịp thời thì kế toán cũng cần phải theo dõi tài sản cầm cố, thế chấp để có thể kết hợp cùng với cán bộ tín dụng đánh giá lại giá trị của tài sản trong thời gian của khoản vay.
3.2.5 Phát triển nguồn nhân lực kế toán
Ngân hàng thương mại với một vị thế là các doanh nghiệp kinh doanh tiền tệ, tín dụng, đòi hỏi trình độ cao không chỉ quản trị, điều hành mà còn cả các kỹ thuật công nghệ Trong xu thế hướng tới nền kinh tế tri thức cao, hội nhập khu vực và cùng với thế giới, để tồn tại và phát triển, càng đòi hỏi các NHTM cần thiết phải có đội ngũ cán bộ có trình độ cao trong nhiều lĩnh vực như: kinh tế, tiền tệ, tín dụng, kế toán, tin học, pháp chế.
Do vậy, việc tổ chức đào tạo để nhằm nâng cao kiến thức cho đội ngũ cán bộ chủ chốt, trình độ sau đại học, trên đại học là một trong những yêu cầu cấp thiết.
Một số kiến nghị
Để tạo ra hành lang pháp lý và tạo điều kiện cho hệ thống các giải pháp trên có tính khả thi hơn, em xin đưa ra một vài kiến nghị đối với Ngân hàng Nhà nước, đối với các
Bộ ngành liên quan và đối với ngân hàng TMCP Quân đội như sau:
Kế toán cho vay nói chung và kế toán cho vay ngoài quốc doanh nói riêng là một nghiệp vụ kế toán quan trọng không chỉ đối với quá trình kinh doanh của Ngân hàng Thương mại mà còn đối với toàn bộ nền kinh tế Do đó hoạt động của Ngân hàng ngoài chức năng kinh doanh còn cho thấy việc thực hiện đường lối chính sách của Đảng và Nhà nước Vì thế Nhà nước cần ban hành các luật lệ, chính sách nhằm tạo ra hành lang, pháp lý ổn định tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, tạo lập sự tin tưởng đối với các nhà đầu tư Cần cải tiến các chính sách tài chính, thuế để Nhà nước có thể nắm bắt được hoạt động của các doanh nghiệp một cách chặt chẽ dựa trên cơ sở tôn trọng pháp luật nhưng vẫn đảm bảo quyền tự chủ trong kinh doanh cũng như khả năng tự thích nghi trong kinh tế thị trường.
Cần tạo ra một môi trường cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng giữa các Ngân hàng thương mại hoạt động trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, đồng thời kiến nghị Nhà nước quan tâm đầu tư hơn nữa đến các dự án hiện đại hoá công nghệ Ngân hàng để có thể hội nhập ngành tài chính Ngân hàng cùng các nước trong khu vực cũng như trên thế giới.
3.3.2 Về phía Bộ Tài Chính và Ngân hàng Nhà nước.
Cần có thêm các hướng dẫn cụ thể, chi tiết và rõ ràng hơn về nội dung các tài khoản liên quan đến quá trình cho vay, thu nợ, thu lãi, nhập ngoại bảng Trên thực tế, một số tài khoản trong hệ thống tài khoản vẫn chưa đầy đủ, chưa đáp ứng được quá trình hạch toán.
Các chuẩn mực kế toán đã được ban hành như chuẩn mực kế toán số 14 "doanh thu và thu nhập khác" cần có thuyết minh rõ ràng, cụ thể hơn về các khoản tiền không được xác định là thu nhập ngay thì việc tính toán, qui đổi giá trị sẽ thu được trong tương lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu sẽ tiến hành thực hiện như thế nào? và cơ chế tài chính đối với việc quy đổi đó ra sao?.
Gắn liền với các chính sách, chế độ, văn bản quy định về cho vay đối với các tổ chức tín dụng của Ngân hàng Nhà nước cũng như các chuẩn mực kế toán do bộ tài chính ban hành cần phải có thêm các bộ luật và các văn bản dưới luật kèm theo để chính sách chế độ đó có tính khả thi cao và gần hơn với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, đặc biệt là các ngân hàng thương mại.
3.3.3 Về phía ngân hàng TMCP Quân đội
Số lượng cán bộ kế toán cho vay còn rất nhiều hạn chế trong khi khách hàng đến giao dịch với ngân hàng ngày càng đông nên do đó cán bộ kế toán xử lý số giao dịch nhiều hơn có thể dẫn đến những sai lầm đáng tiếc có thể xảy ra Do đó, bổ sung thêm cán bộ kế toán cho vay là việc mà ngân hàng cần ưu tiên thực hiện.
Sự phối hợp linh hoạt giữa cán bộ tín dụng và cán bộ kế toán cho vay trong một số trường hợp vẫn còn thiếu, linh hoạt, mềm dẻo cần thiết từ đó dẫn đến việc giải ngân chậm, không đáp ứng vốn kịp thời cho các khách hàng Chính vì vậy, để có thể nâng cao hiệu quả làm việc, kinh doanh các cán bộ kế toán cho vay cần phảI chủ động nghiên cứu và phối hợp cùng cán bộ tín dụng một cách thống nhất, triệt để nhằm tích cực giải quyết thu hồi nợ quá hạn, khối lượng dư nợ hữu hiệu tăng lên, qua đó giảm thiểu thất thu cho ngân hàng
Trong Ngân hàng, với đội ngũ cán bộ, công nhân viên trẻ, năng động, có năng lực nên để nâng cao chất lượng, hiệu quả kinh doanh thì vấn đề đào tạo sau đại học là một trong những nhiệm vụ chiến lược, có ý nghĩa với sự tồn tại và phát triển bền vững của Ngân hàng, để nâng cao hiệu quả của hoạt động đào tạo sau đại học, xin có một vài kiến nghị sau:
- Các cá nhân học viên khi thực hiện đề tài nghiên cứu nên gắn thực tiễn với Ngân hàng để có thể đưa ra kiến nghị, giải pháp cụ thể, thiết thực.
- Cần xác định rõ việc học là quá trình gian khổ, nghiêm túc để nâng cao trình độ và làm việc có hiệu quả, từ đó mới có điều kiện để vươn lên.
Sau một thời gian thực tập tại ngân hàng TMCP Quân đội – chi nhánh Điện Biên, dưới sự giúp đỡ của đơn vị thực tập đã tạo điều kiện cho chúng em tiếp cận được với thực tế một cách gần gũi, cụ thể hơn Trên cơ sở lý luận và thực tế có được, nhận thấy các vấn đề tồn tại của chi nhánh đều xuất phát từ thực tế chung của toàn bộ hệ thống ngân hàng Quân đội Vì thế, những giải pháp, kiến nghị mà em đưa ra đều có tính định hướng, mong rằng trong tương lai có thể phần nào giúp cho công tác kế toán nói chung và kế toán cho vay ngoài quốc doanh nói riêng ngày một hoàn thiện hơn, đơn giản các công đoạn trong kế toán cho vay.
