Kiểm toán nội bộ theo định hướng rủi ro tại ngân hàng nhà nước việt nam

ĐẠI HỌC QUÔC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐAI HOC KINH TÉ NGƠ THỊ HẢI N KIỂM TỐN NỘI Bộ THEO ĐỊNH HƯỚNG RỦI RO TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Chuyên ngành: Ke toán Mã số: 83 40 301 LUẬN VĂN THẠC sĩ KÉ TỐN CHƯONG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ HÔNG THỦY XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẢN XÁC NHẬN CÙA CHÙ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN TS.Nguyễn Thị Hồng Thúy TS.Nguyễn Thị Hương Liên HÀ NỘI - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu người khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu người khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo, thông tin đàng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn Tác giả luận văn Ngô Thị Hải Yến LỜI CẢM ƠN Trong q trình học tập, nghiên cứu hồn thiện luận văn, nhận động viên, khuyến khích, tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình, đóng góp ý kiến thầy Khoa Kế tốn - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội, đặc biệt xin bày tở lòng biết ơn sâu sắc tới TS Nguyền Thị Hồng Thúy - Người trực tiếp bảo, hướng dẫn tận tình giúp đờ tơi hoạt động nghiên cứu khoa học, nghiên cứu tài liệu có liên quan để hoàn thành luận văn Với thời gian nghiên cứu cịn hạn chế, thực tiễn cơng tác lĩnh vực chưa nhiều, luận văn không tránh khởi sai sót, tơi mong nhận đóng góp chân thành từ thầy cô giáo, đồng nghiệp, bạn bè MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIÉT TẮT i DANH MỤC BẢNG, BIÊU ii DANH MỤC HÌNH iii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Kết cấu Luận văn .3 Chương 1: TƠNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN cứu VÀ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIÊM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG THEO ĐỊNH HƯỚNG RỦI RO 1.1 Tổng quan nghiên cứu 1.1.1 Các nghiên cứu kiểm toán nội 1.1.2 Các nghiên cứu kiểm toán nội khu vực công 1.1.3 Các nghiên cứu kiểm toán nội theo định hướngrủi ro 1.2 Những vấn đề kiểm toán nội Ngân hàng Trungương 11 1.2.1 Kiểm toán nội 11 1.2.2 Hoạt động Ngân hàng Trung ương 18 1.2.3 Kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương 20 1.3 Kiềm toán nội Ngân hàng Trung ương theo định hướng rủi ro 23 1.3.1 Tiếp cận khung rủi ro Ngân hàng Trung ương .23 1.3.2 Những rủi ro hoạt động Ngân hàng Trung ương 24 1.3.3 Đánh giá rủi ro Ngân hàng Trung ương 26 1.3.4 Phương pháp quy trình kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương theo định hướng rủi ro 27 1.4 Kinh nghiệm số nước giới Kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương theo định hướng rủi ro 33 1.4.1 Kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương số nước 33 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 37 Kết luận chương 39 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN cứu 40 2.1 Quy trình nghiên cứu 40 2.1.1 Bước 1- Xác định vấn đề nghiên cứu 40 2.1.2 Bước 2- Tổng quan lý thuyết nghiên cứu trước 40 2.1.3 Bước 3- Xác định thành phần cho thiết kế nghiên cứu 41 2.1.4 Bước 4- Xây dựng đề cương nghiên cứu 41 2.1.5 Bước 5- Thu thập thông tin liệu nghiên cứu 41 2.1.6 Bước 6- Phân tích thơng tin liệu 41 2.1.7 Bước 7- Trình bày kết nghiên cứu viết báo cáo 41 2.2 Phương pháp nghiên cứu 42 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin liệu 42 2.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 44 Kết luận chương 45 Chương 3: THỤC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ THEO 46 ĐỊNH HƯỚNG RỦI RO TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM .46 3.1 Khái quát Ngân hàng Nhà nước Việt Nam nguy rủi ro hoạt động 46 3.1.1 Khái quát NHNN Việt Nam 46 3.1.2 Những rủi ro hoạt động Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 50 3.2 Thực trạng kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 52 3.2.1 Quá trình hình thành phát triển 52 3.2.2 Thực trạng tổ chức máy kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước .54 3.2.3 Thực trạng cơng tác kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nước 63 3.3 Đánh giá kiếm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam dựa đánh giá rủi ro 83 3.3.1 ưu điểm 83 3.3.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân 86 Kết luận chương 97 Chương 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỐ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ THEO ĐỊNH HƯỚNG RỦI RO TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 98 4.1 Quan điểm đạo, mục tiêu định hướng hoạt động kiềm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 98 4.1.1 Quan điểm đạo, mục tiêu 98 4.1.2 Định hướng phát triển 99 4.2 Giải pháp hồn thiện kiểm tốn nội theo định hướng rủi ro Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 101 4.2.1 Nâng cao nhận thức cấp công tác quản trị rủi ro kiểm toán theo định hướng rủi ro 101 4.2.2 Thiết lập hệ thống quản trị rủi ro đánh giá rủi ro 101 4.2.3 Hồn thiện cơng tác cán 118 4.2.4 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin 121 4.2.5 Xây dựng ban hành chế phối hợp giừa Vụ Kiểm toán nội với Vụ Kiểm toán chuyên ngành VII, Kiểm toán Nhà nước 122 4.2.6 Hợp tác quốc tế tạo điều kiện phối hợp công tác hỗ trợ, chia sẻ nghiệp vụ từ tố chức nghề nghiệp tố chức tài - ngân hàng quốc tế 122 4.3 Kiến nghị 122 4.3.1 Chính phù 122 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Nội vụ 123 Kết luận chương 123 KẾT LUẬN 124 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ’ VIÉT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BKS Ban kiểm soát HĐQT Hội đồng quản trị HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm sốt nơi • bơ• KTNB Kiểm tốn nơi • bơ• KTV Kiểm tốn viên KTVNB Kiểm tốn viên nơi • bơ• NH Ngân hàng 10 NHNN Ngân hàng Nhà nước 11 NHTW Ngân hàng Trung ương 12 NHNN CN Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh 13 NHTM Ngân hàng thương mại 14 TCTD Tổ chức tín dụng 15 QTDND Quỹ tín dụng nhân dân 16 UBKT Uỷ ban kiểm toán DANH MỤC BẢNG, BIỂU STT Bảng Nội dung Trang Bảng 3.1 Vị trí pháp lỷ kiếm toán nội Ngân hàng Nhà nước 55 Bảng 3.2 Vai trị kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nước 55 Bảng 3.3 Bảng thống kê cán cơng chức Vụ Kiểm tốn nội bô đến 30/9/2021 58 Đánh giá chất công việc kiểm tốn nội 59 • Bảng 3.4 Bảng 3.5 Đánh giá mức độ hài lòng với cơng việc kiểm tốn /V • Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 3.8 Bảng 3.9 10 Bảng 3.10 11 Bảng 3.11 12 Bảng 3.12 13 14 15 60 /V nơi bơ • • Phương pháp tiếp cận kiểm toán nội Thực trạng nội dung kiểm toán Vụ Kiểm Đối tượng kiểm tốn tài tần suất kiểm tốn 67 năm 2019-2020 Lâp • kế hoach • kiểm tốn nơi • bô• tai • NHNN 71 Nguồn thông tin để Vụ Kiểm toán nội thực đánh giá rủi ro 72 Phương pháp đo lường rủi ro kiểm toán nội 73 Đánh giá việc lập báo cáo kiểm toán Ngân hàng Nhà nước 79 Bảng 3.13 Những kiến nghị kiểm toán chủ yếu 80 Biểu 3.1 Kết luân Kiểm toán Nhà nước với đơn vi A Bảng 3.14 Bảng 3.15 Bảng 4.1 Bảng 4.2 • • Thực trạng giám sát kiến nghị Vụ Kiểm 81 tốn nơi bơ • Đánh giá việc thực kiến nghị cũa kiểm 82 tốn nơi bơ • 17 66 tốn nội Ngân hàng Nhà nước • 16 64 NHNN • Đề xuất bảng tính điểm rủi ro hệ thống, quy trinh nghiệp vụ NHNN 113 Bảng đề xuất đánh giá mức độ rủi ro Vu, Cue, đơn vi tai Tru sở NHNN •• 11 115 DANH MỤC HÌNH STT Hình Nội dung Hình 1.1 Mơ hình tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Trung Trang 20 ương Hình 1.2 Nhân diên, xác nhân rủi ro 29 Hình 1.3 Sắp xếp rủi ro lập kế hoạch kiểm tốn 30 Hình 2.1 Quy trình nghiên cứu 40 Hình 3.1 Chức cúa NHNN Việt Nam 46 Hình 3.2 Tổ chức máy NHNN Việt Nam 49 Hình 3.3 Cơ cấu tổ chức, hoạt động Vụ Kiểm tốn nội 56 Hình 3.4 Tỷ trọng kiểm tốn từ năm 2018 đến năm ♦ • • 66 2020 Hình 4.1 Đề xuất cấu tố chức Vu Kiểm tốn nơi bơ • • NHNN gắn với nhiệm vụ định hướng rủi ro • 104 LỜI MỞ ĐÀU Tính câp thiêt đê tài Trong năm qua, tình hình kinh tế giới có diễn biến khó lường, yêu cầu tài quốc gia phải có giải phấp tồn diện đồng hỗ trợ tăng trưởng kinh tế đất nước Nhiệm vụ thực nghiệm, cụ thể hóa trở nên cấp bách kinh tế giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng bị ảnh hưởng dịch bệnh Covid -19 ngày diễn biến phức tạp trở thành đại dịch toàn cầu Trong bối cảnh đầy rủi ro bất trắc đó, Chính phủ, Bộ Tài Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) nhanh chóng, đưa chương trinh, giải pháp phối kết hợp linh hoạt sách tài khóa sách tiền tệ nhằm hồ trợ kinh tể vượt qua khó khăn Trong kinh tể năm 2020 hầu hết quốc gia thể giới rơi vào tình trạng suy thối, Việt Nam số quốc gia có mức tăng trưởng kinh tế dương Thách thức đặt cho đất nước ta làm thực “nhiệm vụ kép” vừa phịng, chống dịch, vừa phát triển kinh tế - xã hội Là quan quản lý nhà nước lĩnh vực tiền tệ hoạt động ngân hàng, năm qua, NHNN có nhừng bước chuyển biến tích cực, điều hành sách tiền tệ quốc gia, góp phần ổn định giá trị đồng tiền, thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội theo định hướng xã hội chủ nghĩa Trong thành cơng phải kể đến đóng góp khơng nhỏ cơng tác kiểm tốn nội (KTNB) Với chức năng, nhiệm vụ giao, theo yêu cầu quản lý Ban Lãnh đạo NHNN, KTNB góp phần đưa hoạt động hệ thống NHNN vào nề nếp, ngăn chặn phát gian lận, giảm thiều sai sót hoạt động ngân hàng, khuyến khích hiệu hoạt động đơn vị thuộc NHTW, nhằm đạt tuân thủ sách quy trình thiết lập Tuy nhiên, bối cảnh quốc tế nhiều biến động nay, NHNN trước nhiều thách thức lớn địi hỏi phải củng cố, hồn thiện nhiều lĩnh vực có thề thực vai trị quan Chính phủ, NHTW thực chức quản lý nhà nước tiền tệ, hoạt động ngân hàng, Phụ lục 04 BẢNG TÍNH ĐIỂM RỦI RO HỆ THỐNG/NGHIỆP VỤ/QUY TRÌNH vụ TÀI CHÍNH - KÉ TỐN HỆ THÕNG/QUY TRÌNH/NGHIỆP vụ TT TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ MỦC ĐO• ẢNH Thực chức HƯỞNG quản lý tài chính, tài (Trọng số rủi ro sản tai • vi• su• 100%) nghiệp (1) (2) Đây có phải hoạt động cúa Ngân hảng Nhà nước toán toán NSNN hàng năm Mức rủi Điểm rủi rủi ro ro ro Điểm Mức rủi ro Quy trình lập dự Thực chức quản lý tài chính, tài sản tai • đơn vi• sư• nghiệp Mức rủi ro Đám bảo tính trung thực, họp lý cúa Báo cáo tài Điềm MÚC rủi Điểm rủi rủi ro ro ro (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) 15 15 30 30 30 15 15 45 15 45 15 15 45 15 45 15 0 45 0 45 không? Những lỗi thiệt hại ảnh hưởng đến uy tín Ngân hàng? Những lỗi thiệt hại liên quan đến vi phạm pháp luật ? Những lõi thiệt hại anh hường vật chất (các tài khoản BCTC) NHNN? Mức độ phức tạp cua nghiệp vụ 10 30 20 10 10 Mức đơ• hồn thiên/ổn đinh cua • • 10 5 0 nghiệp vụ Trước đà xáy ro lỗi hay thiệt hại chưa? 10 0 20 0 5 5 10 100 Trung bình 100 Cao 10 30 0 0 5 10 225 Trung bình 100 Cao 215 Có sai phạm hay lỗi nghiêm trọng phát lần kiềm tốn trước khơng? Lần kiểm tốn trước tiến hành cách có lâu khơng? 10 Chất lượng quản lý (nhàn cỏ đù đáp ứng yêu cầu quàn lý) hay không? Tổng cộng Phụ lục 05 BẢNG DANH MỤC CÁC QUY TRÌNH NGHIỆP vụ CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIÊT NAM STT Quy trình/nghiệp vụ Đơn vi• NHNN Đảm bảo tính trung thực, họp lý cùa Báo cáo tài Thuc hiên dư án đầu tư XDCB, mua sắm tài sản cố đinh • Vu• Tài Kế tốn Thực quy trình dự toán toán NSNN Thực chức quản lý tài chính, tài sản đơn vị nghiệp Thưc • hiên • vai trị đai • diên • vốn chủ sở hữu tai • Tổ chức tín dụng, doanh nghiệp có vốn Nhà nước Thu thập thông tin cách thức xây dựng thực kế hoạch cung ứng tiền Cơ sở , thơng tin, liệu định Vu• Chính sách tiền tê• sách tiền tê• Cơ sở, cách thức thẩm định đề nghị tái cấp vốn tạm ứng cho ngân sách TW Nghiệp vụ quản lý dự trữ ngoại hối Nhà nước Vụ quản lý ngoại hối Quy trình cấp giấy phcp hoạt động xuất nhập vàng, ngoại hối Quy trình quản lý vay, trả nợ nước ngồi Quy trình giám sát, quản lý hoạt động Vu• Thanh tốn tốn Quy trình xem xét, định công nhận Điểm Đánh rủi ro giá thành viên tham gia hệ thống toán Quản lý tín dụng nơng nghiệp, nơng thơn, Vu Tín dung chương trình cho vay Chính phủ Quy trình xử lý nợ Vu Dư báo thống kê tiền tê• Quy trình thu thập số liệu TCTD Xây dựng Hệ thống báo cáo thống kê tiền tê• dư• báo Thực chương trình, chiến lược hợp tác quốc tế Quản lý nhà nước dự án ODA Vu Hơp tác quốc tế Quy trình, thủ tục đàm phán ký kết điều ước quốc tế Quản lý hoạt động đối ngoại NHNN Hoạt động phát triển phần mềm ứng dụng rong hệ thống NHNN Cue Công nghê tin học ngân hàng Quản lý thông tin hệ thống mạng NHNN Quy trình đảm bảo an ninh, an tồn bảo mật cơng nghệ thơng tin Quy trình lập kế hoạch in đúc tiền Đảm bảo an toàn tài sản kho, quỹ Cue • Phát hành kho quỹ Nghiệp vụ điều hịa, lưu thơng tiền mặt Quy trình tiêu hủy tiền khơng đủ tiêu chuẩn lưu thơng Quy trình thực nghiệp vụ thị trường tiền tiền tệ (Thị trường mở, tái cấp vốn, chiết 10 Sở Giao dich • khấu ) Nghiệp vụ đầu tư dự trữ ngoại hối nhà nước Nghiệp vụ toán quốc tế 11 Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng Xây dựng thực kế hoạch tra TCTD Thực quy trình tra Xây dựng thực kế hoạch tra hành chính, giải khiếu nại, tố cáo Quy trình, nghiệp vụ cấp thu hồi giấy phép thành lập hoạt động TCTD Thực biện pháp phịng chống rửa tiền Quy trình phịng chống cháy nổ, việc xây dựng hệ thống phòng cháy chữa cháy đảm 12 Cục Quản trị bảo an tồn cho tru• sở NHTW Thực nội quy quan NHTW Đảm bảo điều kiên • vât • chất tai • NHTW Cơng tác tài NHTW Quy trình quy hoạch cán Quy trình bổ nhiệm, miền nhiệm, kỷ luật cán 13 Vu• Tổ chức cán bơ• bơ• Quản lý công tác đào tạo, bồi duờng cán Quy trình tuyển dụng cán Phụ lục 06 BÁNG CẢU HĨI VÊ HỆ THƠNG KIÊM SỐT NỘI BỘ (Dùng để kiểm tốn viên ghi chép thơng qua vấn quan sát) • *A • Fa STT Câu hỏi kiêm sốt nơi bơ I Tổng quan Cơng tác kiểm sốt nội có lãnh • • đạo đơn vị quan tâm không? Môi trường kiểm sốt có trì tốt hay khơng? Các Quy trình nghiệp vụ, quy chế đơn vị có ban hành đầy đủ hay khơng? Các cán bộ, cơng chức đơn vị có biết rõ nhiệm vụ họ đơn vị quy trình thực nghiệp vụ hay khơng? Các cán cơng chức có nhận thức quy định cập nhật quy định không? Trên thực tế việc phân cấp/ phân quyền, trách nhiệm có trì hay khơng? Sự chuyển tải thông tin từ NHTW đến cấp lãnh đạo, quản lý có hiệu khơng? Hệ thống cấp phê duyệt có hiểu tơn trọng khơng, có kiểm sốt, nhận biết chữ ký khơng Có /Khơng Nhân • xét II Ke tốn Các bút tốn hạch tốn kế tốn, điều chỉnh có đươc • thưc • hiên • mơt • cách kip tJL thời phê duyệt kiếm sốt chặt chẽ khơng? Có nguyên tắc hạn chế thực bút tốn điều chỉnh, có người rà sốt kiểm sốt bút tốn điều chỉnh hay khơng? Tài sản cố định/ chế độ bảo dường, bảo trì Số hiệu/Mà tài sản ghi nhãn có khớp với số hiệu/mã tài sản bảng theo dõi TSCĐ hay không? Các biện pháp kiểm sốt TSCĐ có đảm bảo kiểm soát đầy đủ tránh cắp sử dụng sai mục đích hay khơng? Dự tốn mua sắm lớn, sửa chữa tài sản nằm kế hoạch ngân sách chưa? Các sách bảo trì TSCĐ có đầy đủ khơng? Có kiểm soát chặt việc lý luân chuyển TSCĐ hay không? III Công tác tổ chức cán Tỷ lệ ln chuyến/nghỉ việc có cao khơng? ngun nhân sao? Cơng tác đào tạo cán có quan tâm không? mảng nghiệp vụ chưa quan tâm? Nội dung đào tạo có phù hợp khơng? Kế hoạch tuyển dụng nhân có đầy đủ khơng? có bố trí nhân viên phù hợp thay cán đà nghỉ nghỉ phép để đảm bảo thực công tác chuyên môn không? IV Vấn đề an ninh bảo mât • Cơng tác an ninh có đảm bảo khơng? Các quy chế phối hợp xử lỷ tình đon vị liên quan công an, địa phương có ban hành khơng? Cách thức lưu trữ hủy tài liệu có quy định bảo mật thông tin không? Phụ lục 07 BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT HOẠT ĐỘNG KIÊM TOÁN NỘI Bộ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Kính thưa Anh/chị! Hiện nay, thực nghiên cứu chất lượng hoạt động Kiếm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Mục đích nghiên cứu đe đánh giá thực trạng Kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước, từ tìm giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn,đóng góp cho phát triển chung Ngân hàng Nhà nước Do tơi cần số thơng tin Anh/chị đế hồn thành nghiên cứu Mọi thơng tin Anh/chỊ cung cấp bảo mật tuyệt đối thông tin dùng vào mục đích nghiên cứu Trân trọng cảm ơn giúp đờ Anh/chị Xin cho biết Anh/chị cơng tác vị trí Ngân hàng Nhà nước, chức vụ cùa anh/chị? Anh/chị vui lòng đánh dấu (X) vào ô thể quan điểm cùa Anh/chị theo nhừng mức độ sau: (1) Hoàn tồn khơng đồng ý (3) Bình thường STT Câu (2) Khơng đồng ý (4) Đồng ý (5) Hồn tồn đồng ý Mức độ đánh giá Các tiêu thức Vị trí pháp lý kiểm tốn nội NHNN (1) (2) (3) (4) (5) (1) (2) (3) (4) (5) Là quan thuộc cấu tổ chức NHNN, tham mưu giúp Thống đốc NHNN xây dựng trì hệ thống kiểm sốt nơi • bơ• NHNN thưc • hiên • nhiêm • vu• kiểm tốn tất đơn vị thuộc hệ thống NHNN sở kế hoạch kiểm toán phê duyệt theo yêu cầu Thống đốc NHNN Câu Vai trị kiểm tốn nơi • bơ• NHNN Đánh giá hiệu hệ thống kiểm soát nội nhằm bảo đảm độ tin cậy cùa báo cáo tài chính, hiệu lực hoạt động, tuân thủ pháp luật, quy định, quy trình NHNN, bảo đảm an toàn tài sản Giúp “bảo vệ giá trị cho đon vị”, giữ vai trò “quan sát viên độc lập” nhằm đảm bảo hoạt động NHNN tuân thủ quy định pháp luật Câu KTNB giúp phát cải tiến điểm yếu hệ thống quản lý, điều hành cùa NHNN Cơ cấu tổ chức Kiểm tốn nơi • bơ• NHNN (1) (2) (3) (4) (5) (1) (2) (3) (4) (5) (2) (3) (4) (5) Mơ hình Thống đốc phụ trách giúp máy KTNB khách quan, độc lập hoạt động hiệu mơ hình Phó Thống đốc phụ trách truớc Câu Mơ hình phù họp với khu vực công Phương pháp tiếp cận kiếm toán nội NHNN Tập trung vào phát sai phạm quản lý Coi quy định thù tục tiêu chuẩn Xem xét tính đầy đủ việc thực nghiệp vu• Nhận xét tính hợp lý, hiệu quy trình Đặt trọng tâm vào việc kiểm tra, đánh giá chốt kiểm soát để trả lời câu hỏi quy trình có giúp nhận diện rủi ro khơng, có hướng vào mục tiêu đơn vị hay không Chưa coi rủi ro điểm xuất phát để định việc lập kế hoạch Phân tích, thiết kế sách, thủ tục khuyến nghị *> Quy trình thực kiêm tốn nội Ngân hàng Nhà nưó’c Câu Lập kế hoạch kỉểm toán Bộ phận kiểm tốn có xây dựng kế hoạch kiểm tốn hàng năm Bộ phận kiểm tốn nội có thực phân tích, đánh giá rủi ro hàng năm để làm sở cho việc lập kế (1) hoạch kiểm toán, xác định tần suất kiểm tốn xây dựng chương trình kiểm toán Việc đánh giá rủi ro lập kế hoạch kiểm tốn có quy định, hướng dẫn văn Rủi ro sau xác định có ghi nhận hồ sơ kiểm tốn Kiểm tốn nội bao qt tất đơn vị hoạt động NHNN Viêc lâp kế hoach kiểm toán năm dưa chu trình: Xác định danh mục đối tượng kiểm tốn, xác định muc tiêu kiếm toán, xác đinh danh muc rủi ro Câu Các nguồn thông tin thực đánh giá rủi ro Từ phòng ban nghiệp vụ thơng qua bảng hỏi Từ xét đốn thân Vu• kiểm tốn nơi • bơ• (1) (2) (3) (4) (5) Câu 7: Theo Anh/Chị, việc đánh giá rủi ro phận Kiêm toán nội đưọc thực định tính hay định luọng? (chọn 01 phương án trả lời tích vào phương án chọn) ũ Định tính (cảm tính, theo kinh nghiệm) n Định lượng (dựa vào công cụ Ma trận rủi ro, Tính điểm rủi ro ) Câu Thưc • hiên • kiểm tốn Vu• Kicm tốn nơi • bơ• có lâp • kế hoach • kiểm tốn chi tiết cho mồi cc • kiếm tốn Vụ Kiểm tốn nội có lập chương trình kiểm tốn cho quy trình nghiệp vụ Vu• Kiểm tốn nơi • bơ• có khảo sát đơn vi• đươc • kiểm tốn vị trí, tầm quan trọng đon vị nghiệp vụ kiểm toán, quy mồ nghiệp vụ, mức độ ồn định, hoàn thiện nghiệp vụ Vu Kiểm tốn nơi bơ có thiết lâp hồ sơ rủi ro cho đơn vị quy trình nghiệp vụ Vụ Kiểm tốn nội có lập bảng hỏi đế khảo sát rủi (1) (2) (3) (4) (5) ro tai • đơn vi• Lãnh đạo đơn vị có trả lời đầy đủ với tinh thần trách nhiêm • cao Hồ sơ rủi ro bố sung, cập nhật, cộng dồn qua năm Vụ Kiềm toán nội thường áp dụng phương pháp kiểm toán hệ thống, tức tiến hành xác nhận phân tích quy trình để đánh giá tính hiệu lực, hiệu hệ thống Kiểm soát nội Thường áp dụng phương pháp kiểm toán riêng lẻ để thu thập bàng chứng chứng minh trung thực hợp lý liệu hệ thống kế toán xử lý cung cấp Bộ phận kiểm toán thường phối họp hai phương 10 pháp kiểm toán, tùy thuộc vào kiểm toán cụ thế, phụ thuộc vào đánh giá cùa kiểm toán viên rủi ro kiểm soát tai • đơn vi• đươc • kiểm tốn 11 12 Câu Vụ Kiểm tốn nội có sử dụng phần mềm kiểm toán cho hoạt động kiểm tốn Kỹ sử dụng cơng nghệ thơng tin anh chị thành thao • Lập báo cáo kiểm toán (1) (2) (3) (4) (5) (1) (2) (3) (4) (5) Trong báo cáo có phân tích ngun nhân sai phạm (yếu thủ tục kiểm sốt đó) Báo cáo kiểm tốn văn ho á, có tính liên quan đầy đủ Trong báo cáo có kiến nghị biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót xử lý vi phạm; đề xuất biện pháp hợp lý hóa, cải tiến quy trình nghiệp vụ; hồn thiện sách quản lý rủi ro Câu 10 Kiến nghị kiểm toán Sai phạm cụ thể, từ đánh giá tính trung thực thơng tin (Kiểm tốn Báo cáo tài chính) Sai phạm liên quan đến tuân thú quy định pháp luật (Kiểm toán tuân thủ) Đánh giá hệ thống thủ tục kiểm sốt cài đặt quy trình, Phát nguyên nhân sâu xa mang tính hệ thống (Kiểm tốn hoạt động) Câu 11 Thịi gian phát hành báo cáo kiểm toán Ngay sau kết thúc kiểm toán Từ đến 10 ngày kể từ kết thúc kiểm toán Sau tháng kể từ kết thúc kiểm toán Khơng ổn định, lúc nhanh lúc chậm tùy hồn cảnh (1) (2) (3) (4) (5) Câu 12: Việc giám sát kiến nghị đưọc Vụ Kiểm toán nội thực nào? (chọn 01 phương án trả lời tích vào phương án chọn) □ Có, sau kết thúc đợt kiểm tốn □ Có, vào đợt kiếm tốn sau thơng qua báo cáo kiếm sốt nội □ Có, vào năm sau □ Khơng theo dõi Câu 13 Viêc • thưc • hiên • kiến nghi ™ • Sau nhiều năm Sau mơt năm Trong vịng năm sau Câu 14 (1) (2) (3) (4) (5) (1) (2) (3) (4) (5) Ngay sau có báo cáo kiểm tốn ký chấp nhận Bản chất cơng viêc kiểm tốn nơi bơ mà anh/chỉ làm Công việc cho phép sử dụng tốt lực cá nhân Cơng việc có nhiều thách thức Cơng việc có quyền hạn trách nhiệm phù hợp Khi cơng việc hồn thành tốt khen thưởng kịp thời Làm việc chuyên mơn đào tạo Câu 15 Mức độ hài lịng đối vói cơng việc kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nưó’c (3) (2) (1) (4) (5) Anh/chị hài lịng mức thu nhập cơng việc Anh/chỊ hài lòng đào tạo thăng tiến cơng việc Anh/chị hài lịng điều kiện làm việc phúc lợi có từ cơng việc Anh/chỊ hài lòng mức độ hỗ trợ, tôn trọng, tin cậy thái độ cùa lành đạo Anh/chỊ hài lịng phối hợp cơng việc, quan tâm chia sẻ khó khăn cơng việc sống đồng nghiệp Xin vui lòng cho biết số thông tin Anh/chị Câu 16: Xin cho biết họ tên Anh/chị? Câu 17: Xin cho biêt đơn vị công tác chức vụ anh/chị Ngân hàng Nhà •