Lập kế hoạch kiểm toán nội bộ khoản mục bán hàng thu tiền tại công ty TNHH MTV TH

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM HUỲNH THỊ LAN NHI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN NỘI BỘ KHOẢN MỤC BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THỦY HẢI SẢN RỒNG BIỂN ĐÔNG Kon Tum, tháng 03 năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN NỘI BỘ KHOẢN MỤC BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THỦY HẢI SẢN RỒNG BIỂN ĐÔNG GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : ThS NGUYỄN THỊ THANH HUYỀN SINH VIÊN THỰC HIỆN : HUỲNH THỊ LAN NHI LỚP : K10KI MSSV : 15162340302005 Kon Tum, tháng 03 năm 2020 LỜI CẢM ƠN Qua khoảng thời gian học tập khoa Kinh tế trường Đại học Phân Hiệu Đại Học Đà Nẵng Kon Tum, em Quý thầy cô khoa Kinh tế nói chung Bộ mơn Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng truyền đạt cho em kiến thức chuyên môn kiến thức xã hội vô q giá, kiến thức hữu ích tảng cho em bắt đầu công việc sau Với tất lịng tơn kính, em xin gửi đến Q thầy khoa Kinh tế lịng biết ơn sâu sắc Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Nguyễn Thị Thanh Huyền – Người tận tình hướng dẫn giúp đỡ để em hồn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH MTV Thủy Hải Sản Rồng Biển Đông, anh chị kiểm toán viên Ban kiểm soát tạo điều kiện thuận lợi để em có hội tiếp cận với thực tế nhiệt tình giúp đỡ, dẫn em việc hồn thành luận văn Cuối cùng, em xin kính chúc Quý thầy cô dồi sức khỏe, tràn đầy niềm tin lượng để tiếp tục truyền đạt kiến thức quý báu cho hệ em không quên gửi lời chúc sức khỏe đến Ban lãnh đạo Công ty TNHH MTV Thủy Hải Sản Rồng Biển Đơng, tồn thể anh chị Công ty, chúc Công ty ngày thịnh vượng, chúc Quý anh chị Công ty TNHH MTV Thủy Hải Sản Rồng Biển Đông gặt hái nhiều thành công đường nghiệp Em xin chân thành cảm ơn MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC BẢNG BIỂU iv LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MTV THỦY HẢI SẢN RỒNG BIỂN ĐÔNG .2 1.1 TĨM TẮT Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY 1.3 CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY .5 1.4 HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.5 SƠ LƯỢC VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ CỦA CÔNG TY 1.5.1 Lập kế hoạch kiểm toán 1.5.2 Thực Kiểm toán 1.5.3 Báo cáo kết kiểm toán 1.5.4 Giám sát triển khai kết quả, thực khuyến nghị kiểm toán CHƯƠNG THỰC TẾ CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN NỘI BỘ KHOẢN MỤC BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THỦY HẢI SẢN RỒNG BIỂN ĐÔNG .11 2.1 PHÂN TÍCH CÁC RỦI RO CỦA DOANH NGHIỆP 11 2.1.1 Rủi ro tiềm tàng 11 2.1.2 Rủi ro kiểm soát 12 2.2 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN NỘI BỘ NĂM CỦA DOANH NGHIỆP 13 2.2.1 Các khoản phải thu .17 2.2.2 Kiểm toán doanh thu 30 2.3 THỦ TỤC KIỂM TOÁN THỰC HIỆN 30 2.3.1 Các bước kiểm toán 31 2.3.2 Xác định phạm vi quy mô chọn mẫu .37 2.3.4 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ ghi nhận nợ phải thu KH nghiệp vụ thu tiền…………… 38 2.3.5 Chọn mẫu hóa đơn chứng từ 41 CHƯƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN NỘI BỘ KHOẢN MỤC BÁN HÀNG – THU TIỀN NĂM 2019 TẠI CÔNG TY TNHH MTV THỦY HẢI SẢN RỒNG BIỂN ĐÔNG 42 3.1 NHẬN XÉT 42 3.2 KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT 43 3.3 KẾT LUẬN 44 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC i NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG ĐẦY ĐỦ CHỮ CÁI VIẾT TẮT/ KÝ HIỆU BCTC BKS CB - CNV CĐKT GPKD HTKSNB KH KSNB KTV MTV TK TNDN TNHH Báo cáo tài Ban kiểm sốt Cán - cơng nhân viên Cân đối kế toán Giấy phép kinh doanh Hệ thống kiển soát nội Khách hàng Kiểm soát nội Kiểm toán viên Một thành viên Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp Trắc nghiệm hữu hạn iii DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 NỘI DUNG Sơ đồ cấu tổ chức Công ty Sơ đồ cấu máy quản lý Công ty SỐ TRANG DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 NỘI DUNG Chương trình lập kế hoạch kiểm tốn nội Cơng ty Cơ cấu doanh thu Công ty Cơ cấu lợi nhuận trước thuế Công ty qua năm Bảng Kiển tra hệ thống KSNB khoản mục phải thu Phân tích biến động phải thu khách hàng Cơng ty Bảng đánh giá chung HTKSNB Công ty Bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng theo đối tượng Công ty TNHH MTV Thủy hải sản Rồng Biển Đông Bảng kết gửi thư xác nhận Cơng ty năm 2019 Bảng kiểm tra tính hữu nghiệp vụ bán hàng năm 2019 iv SỐ TRANG 13 15 16 17 23 28 32 39 40 LỜI MỞ ĐẦU Kế hoạch kiểm toán nội giúp kiểm toán viên thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ có giá trị Các chứng sở để kiểm tốn viên đưa ý kiến xác đáng tính trung thực hợp lý Báo cáo tài kiểm tốn Từ kiểm tốn viên hạn chế sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu công việc giữ uy tín nghề nghiệp Trong điểu kiện Việt Nam nay, kiểm tốn nội chiếm lĩnh vị trí quan trọng máy hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, thực tế nay, hầu hết chủ doanh nghiệp Việt Nam chưa nhận thức vai trị, nhiệm vụ chức kiểm tốn nội hoạt động kinh doanh doanh nghiệp.Trong hành lang pháp lý cho kiểm tốn nội chưa đầy đủ, nội dung, quy trình phương pháp vận dụng kiểm toán Việt Nam giai đoạn đầu, nguồn tài liệu thiếu số lượng chất lượng Do vậy, việc lập kế hoạch kiểm toán cần coi trọng để đảm bảo chất lượng hiệu kiểm tốn Với ý nghĩa đó, qua q trình học tập trường hướng dẫn Giảng viên Nguyễn Thị Thanh Huyền, em định chọn đề tài “LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN NỘI BỘ KHOẢN MỤC BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THỦY HẢI SẢN RỒNG BIỂN ĐÔNG” để làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề thực tập bao gồm ba chương sau: Chương I: Giới thiệu Công ty TNHH MTV Thủy Hải Sản Rồng Biển Đông Chương II: Thực tế công tác lập kế hoạch kiểm toán nội khoản mục bán hàng – thu tiền Công ty TNHH MTV Thủy Hải Sản Rồng Biển Đông Chương III: Nhận xét, kiến nghị kết luận cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn nội khoản mục bán hàng – thu tiền năm 2019 Công ty TNHH MTV Thủy Hải Sản Rồng Biển Đông Tuy nhiên hạn chế mặt thời gian nhân lực, em bao quát tất vấn đề liên quan đến đề tài, khơng thể tránh khỏi thiếu sót Rất mong quý thầy anh chị kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn bảo thêm để em hoàn thành tốt chuyên đề bổ sung thêm kiến thức chuyên ngành kiểm toán CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MTV THỦY HẢI SẢN RỒNG BIỂN ĐƠNG 1.1 TĨM TẮT Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Cơng Ty Rồng Biển Đơng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kinh doanh, chế biến nông sản, thủy sản khu vực Đà Nẵng - khu vực mạnh ni trồng kinh doanh nông thủy sản nước Thơng tin Cơng ty: Tên Cơng ty TNHH MTV Mã số thuế 0401855186 thức Thủy Hải Sản Rồng Biển Đông Chủ sở hữu Lê Văn Kháng Giám đốc Lê Văn Kháng Địa trụ sở 82 Ngô Chi Lan, Phường Thuận Phước, Quận Hải Châu, Đà Nẵng Điện thoại 035 4732828 Fax Ngày bắt đầu hoạt động 28/09/2017 GPKD/ngày cấp 0401855186 / 28-092017 Lĩnh vực hoạt động Bán buôn thực phẩm 035 4732828 Lĩnh vực hoạt động Công ty: - Chế biến, bảo quản thuỷ sản sản phẩm từ thuỷ sản - Chế biến bảo quản nước mắm - Chế biến bảo quản thủy sản khô - Chế biến bảo quản thủy sản đơng lạnh - Vận tải hàng hóa - Bán buôn cà phê - Bán buôn chè - Bán buôn đường, sữa sản phẩm sữa, bánh kẹo sản phẩm chế biến từ ngũ cốc, bột, tinh bột - Bán buôn rau, - Bán buôn thịt sản phẩm từ thịt - Bán buôn thực phẩm - Bán buôn thực phẩm khác - Bán buôn thủy sản - Bán lẻ dầu hoả, gas, than nhiên liệu dùng cho gia đình cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ đồ uống cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ đồng hồ, kính mắt cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ đường, sữa sản phẩm sữa, bánh, mứt, kẹo sản phẩm chế biến từ ngũ cốc, bột, tinh bột cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ hàng hóa khác chưa phân vào đâu cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ hàng hóa khác cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ hàng lưu niệm, hàng đan lát, hàng thủ công mỹ nghệ cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ hoa, cảnh, cá cảnh, chim cảnh, vật nuôi cảnh cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ cửa hàng kinh doanh tổng hợp khác - Bán lẻ khác cửa hàng kinh doanh tổng hợp - Bán lẻ lương thực cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ máy ảnh, phim ảnh vật liệu ảnh cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ nhiên liệu động cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ rau, cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ sản phẩm thuốc lá, thuốc lào cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ thịt sản phẩm thịt cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ thực phẩm khác cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ thực phẩm cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ thủy sản cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ tranh, ảnh tác phẩm nghệ thuật khác (trừ đồ cổ) cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ siêu thị (Supermarket) - Bán lẻ vàng, bạc, đá quí đá bán quí, đồ trang sức cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ xe đạp phụ tùng cửa hàng chuyên doanh 01VIETHA 01VIETNHAT 01VIETQU 01VIETTRUNG 01VSTAR Cộng: 28,799,314,090 - 4,845,008,300 4,845,008,300 - 3,059,110,450 2,846,097,650 - 15,221,360 15,221,360 - 155,104,950 155,104,950 - 108,461,320 108,461,320 - 153,206,286,127 173,004,673,857 - 213,012,800 - - - - - 9,009,052,280 30,030,000 (Nguồn: Hồ sơ Công ty TNHH MTV Thủy Hải Sản Rồng Biển Đông, 2019) 36 Bước 1: - Đối chiếu số phát sinh Số dư tháng hệ thống sổ chi tiết với bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng Bước 2: Kiểm tra chi tiết bảng phải thu - Kiểm tra, đối chiếu chi tiết số dư khách hàng với biên đối chiếu công nợ - Kiểm tra chi tiết số dư thông qua gửi thư xác nhận - Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ bán chịu nghiệp vụ thu tiền mặt thông qua kiểm tra chi tiết hóa đơn chứng từ - Kiểm tra nghiệp vụ xóa sổ sách khoản phải thu khó đòi - Tổng hợp kết kiểm tra chi tiết, đưa bút toán điều chỉnh nêu nhận xét 2.3.2 Xác định phạm vi quy mô chọn mẫu Quy mô chọn mẫu phù thuộc vào đánh giá KTV khả sai sót, Cơng ty TNHH MTV Thủy Hải Sản Rồng Biển Đơng có số lượng khách hàng tương đối đông nước Do đó, việc gửi thư cho khách hàng gửi trực tiếp đến văn phòng đại diện Tiêu chuẩn để chọn mẫu khách hàng có số dư nợ lớn, số dư thời hạn toán lâu, khách hàng có số phát sinh lớn, khách hàng năm không phát sinh giao dịch Căn vào tiêu chuẩn KTV nhận thấy tổng số khách hàng công ty có 25 khách hàng chun giao dịch với cơng ty, có giá trị phát sinh nghiệp vụ lớn,… mà KTV đáng phải quan tâm Nhưng tìm hiểu thêm KTV thấy số 25 khách hàng có 06 khách hàng năm có đối chiếu cơng nợ, 04 khách hàng tốn số dư nợ cuối năm vào tháng 01 đầu tháng 02 năm 2019 Do đó, với khách hàng KTV không chọn để gửi mẫu thư xin xác nhận (Chi tiết tại: Bảng 2.8 Bảng kết gửi thu xác nhận Công ty năm 2019) 2.3.3 Quyết định kiểu gửi thư xác nhận Như biết có 03 kiểu thư xác nhận là: thư xác nhận chủ động, thư xác nhận thụ động thư xác nhận mở Trong hầu hết kiểm toán KTV gửi thư xác nhận chủ động, khơng nhận thư trả lời có nghĩa có điều bất thường mà KTV cần phải điều tra thêm Trong với thư xác nhận thụ động KTV phân biệt khác hàng đồng ý hay không nhận thư xác nhận thư xác nhận khách hàng không quan tâm đến câu trả lời Một lý khiến KTV phải chọn thư xác nhận chủ động KTV chọn khác hàng có số dư lớn để gửi thư xác nhận nên cần thu chứng có xác nhận số dư từ phía cịn nợ, xác nhận chứng có giá trị thu nhập cơng việc kiểm tra chi tiết bớt khó khăn nhiều Vì thế, không nhận thư trả lời sau 02 lần gửi thư xác nhận KTV yêu cầu khách hàng can thiệp để có tối đa thơng tin phản hồi từ phía nợ 37 Bảng 2.8 Bảng kết gửi thư xác nhận Công ty năm 2019 (Nguồn: Hồ sơ Công ty TNHH MTV Thủy Hải Sản Rồng Biển Đông, 2019) 2.3.4 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ ghi nhận nợ phải thu KH nghiệp vụ thu tiền Công việc kiểm tra chi tiết nghiệp vụ ghi nhận nợ phải thu khách hàng nghiệp vụ thu tiền kiểm toán số phát sinh nghiệp vụ tài khoản phải thu khách hàng thông qua bước sau: - Chọn mẫu hóa đơn chứng từ - Đối chiếu kiểm tra hóa đơn chứng từ với sổ sách chứng từ khác có liên quan - Phát hiện, giải thích nguyên nhân chênh lệch đưa bút toán điều chỉnh 38 Bảng 2.9 Bảng kiểm tra tính hữu nghiệp vụ bán hàng năm 2019 Ngày chứng từ Số chứng từ 18/11/2019 UNC11 04/01/2019 0000073 07/01/2019 0000074 11/01/2019 0000079 21/01/2019 0000088 22/02/2019 0000120 25/02/2019 0000125 07/06/2019 0000301 11/06/2019 0000309 Diễn giải Hồn trả tiền hàng HĐKT: 62/HĐKT & cơng văn ngày 09/09/2019 (01DAILOG) Bán hải sản tươi sống (01NGOHAN) Bán hải sản khô (01TRANTH) Bán hải sản đông lạnh (01THIENSON) Bán nước mắm (01VIETNHAT) Bán hải sản tươi sống – cá ngừ (01VICEM) Bán nước mắm (01DAILOG) Bán hải sản khô (01TTC) Bán hải sản tươi sống (01TAYA) TK TK đối ứng 131 1121 131 5111 15.463.590.000 - HĐ 131 5111 122.400.000 - HĐ 131 5111 19.650.000 - HĐ 131 5111 124.200.000 - HĐ 131 5111 13.104.000 - HĐ 131 5111 2.949.619.600 - HĐ 131 5111 242.000.000 - HĐ 131 5111 7.360.197.680 - HĐ 39 Phát sinh nợ - Phát sinh có Kiểm tra 13.100.000.000 NH 10/10/2019 0000102 11/10/2019 0000109 11/11/2019 0000183 14/11/2019 0000187 05/12/2019 0000253 10/12/2019 0000262 27/12/2019 0000301 Bán thực phẩm (01TANKIE) Bán phụ kiện (01PHUCTRUN) Bán hải sản (01CADIVI) Bán nước mắm (01DAILOG ) Bán vật liệu (01DONGTHA) Bán hải sản đông lạnh (01GIAYVANDIEM) Bán hải sản tươi sống (01KYTHUA) 131 5111 165.600.000 - HĐ 131 5111 15.760.000 - HĐ 131 5111 7.624.579.005 - HĐ 131 5111 5.874.796.500 - HĐ 131 5111 156.000.000 - HĐ 131 5111 17.049.850 - HĐ 131 5111 170.775.000 HĐ (Nguồn: Hồ sơ Công ty TNHH MTV Thủy Hải Sản Rồng Biển Đơng, 2019) 40 2.3.5 Chọn mẫu hóa đơn chứng từ Chọn mẫu hóa đơn, chứng từ sử dụng khâu kiểm tra chi tiết hóa đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo có, kê hay điện chuyển tiền Ngồi kiểm tốn viên cịn chọn mẫu số hợp đồng bán hàng phiếu xuất kho nghiệp vụ bán chịu để kiểm tra mặt lượng kiểm tra thống giữ hóa đơn bán hàng với hợp đồng mua bán Kiểm tốn viên chủ yếu chọn nghiệp vụ có giá tri lớn nghiệp vụ gần sát với ngày khóa sổ kế tốn 41 CHƯƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN NỘI BỘ KHOẢN MỤC BÁN HÀNG – THU TIỀN NĂM 2019 TẠI CÔNG TY TNHH MTV THỦY HẢI SẢN RỒNG BIỂN ĐƠNG 3.1 NHẬN XÉT • Ưu điểm: Việc lập kế hoạch kiểm toán BKS thực linh hoạt, không dập khuôn, phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh Công ty Kế hoạch kiểm toán tổng quát gửi cho khách hàng Cơng ty để khách hàng chuẩn bị trước tài liệu liên quan tới q trình kiểm tốn theo u cầu Cơng ty Điều tạo điều kiện hỗ trợ cho trình thực kiểm tốn Cơng ty thuận lợi nhanh gọn Khi tìm hiểu thu thập thông tin chi tiết khách hàng, bên cạnh việc cập nhật thông tin khách hàng Hồ sơ kiểm tốn, KTV cịn thu thập thêm thơng tin cách vấn Ban giám đốc, tiếp xúc với nhân viên khách hàng, tham quan đơn vị Điều thể tính thận trọng nghề nghiệp cơng việc Ban kiểm sốt Công ty Việc phân chia công việc cho thành viên Ban kiểm soát cách khoa học hợp lý, góp phần đem lại hiệu cho trình thực kiểm tốn, tiết kiệm thời gian, đồng thời tạo kiểm tra, phối hợp, soát xét thành viên với Ban kiểm soát xây dựng quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty, quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro, đông thời thực việc phân tích số tiêu BCTC để xem xét biến động tỷ trọng tiêu qua năm • Nhược điểm: Trong khâu tìm hiểu khách hàng chưa cụ thể, công việc dừng lại mức sơ Quy tình kiểm toán xây dựng chi tiết để đánh giá HTKSNB, đánh giá tính trọng yếu rủi ro, phần lớn có Trưởng ban kiểm sốt có đủ khả để đánh giá, nhân viên lại chưa đánh giá Thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch thực thực nhỏ giọt, thực đầu tư trường hợp KTV thấy nghi ngờ tình hình kinh doanh Cơng ty Điều dẫn đến khơng có cách nhìn tổng quan xác tình hình tài Cơng ty 42 3.2 KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT ➢ Về thu thập thơng tin sở • u cầu Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 310 “Hiểu biết tình hình kinh doanh”, trước chấp nhận hợp đồng kiểm toán, KTV phải thu thập thêm thông tin sơ tổ chức máy quản lý thực tiễn hoạt động đơn vị, qua đánh giá khả thu thập thông tin (hiểu biết) cần thiết tình hình kinh doanh để thực cơng việc kiểm tốn KTV phải thu thập thơng tin chi tiết từ bắt đầu cơng việc kiểm tốn Trong q trình kiểm tốn, KTV phải ln xem xét, đánh giá, cập nhật bổ sung thêm thông tin • Nội dung giải pháp Ngồi việc thu thập thông tin sở qua vấn Ban Giám đốc, tham quan nhà xưởng, KTV có hiểu biết qua việc nghiên cứu sách báo, tạp chí chun ngành Ở Việt Nam, KTV lấy thông tin từ Niên giám thống kê Tổng cục Thống kê phát hành hàng năm Mặt khác, KTV nên tìm hiểu kỹ thơng tin thị trường, khả bán hàng doanh nghiệp đồng thời xem xét đến điều kiện bên bên ngồi doanh nghiệp ảnh hưởng tới việc ghi nhận doanh thu theo dõi khoản phải thu ➢ Về việc kiểm tra đánh giá hệ thống KSNB Cơng ty Đối với hệ thống kiểm sốt nội bộ: Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400, Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên phải có đủ hiểu biết hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể chương trình kiểm tốn thích hợp, có hiệu Có ba phương pháp thường áp dụng để mô tả hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sử dụng lưu đồ, bảng tường thuật, bảng câu hỏi Theo em, để việc đánh giá xác mơ tả xác thực hệ thống kiểm sốt nội khách hàng, Ban kiểm sốt nên có linh hoạt việc vận dụng phương pháp mô tả hệ thống kiểm sốt nội Đối với Cơng ty áp dụng mơ tả tường thuật sơ đồ, khách hàng lớn, nhiểu khoản mục nội dung nghiệp vụ đa dạng nên sử dụng bảng câu hỏi kết hợp sơ đồ cần thiết Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội sở quan trọng hình thành thủ tục kiểm toán giai đoạn thực kiểm toán Do mà việc thiết kế cách thức đánh giá hệ thống KSNB phù hợp mang lại hiểu biết tổng thể thủ tục KSNB cụ thể áp dụng Công ty Thứ hai, Ban kiểm soát cần phải xem xét lại vấn đề phân bổ mức trọng yếu cho chu trình, khoản mục tiến hành xây dựng tỷ lệ trọng yếu phân bổ cho chu trình tùy theo đặc điểm, tính chất chu trình 43 Ví dụ: - Mức trọng yếu tổng thể phân bổ cho BCTC: m - Tổng giá trị khoản mục lại phân bổ mức trọng yếu: n STT Khoản mục Số tiền Múc trọng yếu Mức trọng yếu tạm phân bổ theo phân bổ thức giá trị Tài sản Tiền Phải thu khách q=p*m/n hàng Hàng tồn kho 3.3 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập, tơi có hội tìm hiểu quy trình kiểm tốn nội thực tế cơng ty nói chung quy trình lập kế hoạch kiểm toán nội khoản mục bán hàng – thu tiền nói riêng Tơi nhận thấy quy trình lập kế hoạch kiểm toán nội khoản mục bán hàng – thu tiền công ty tuân theo đầy đủ quy định chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam, chế độ kế toán hành Quy trình thiết kế hồn chỉnh đầy đủ, đảm bảo đáp ứng mục tiêu kiểm toán khoản mục bán hàng – thu tiền Trong q trình thực kiểm tốn, KTV ln tn thủ theo quy định hướng dẫn chuẩn mực kiểm toán Nếu gặp vấn đề vướng mắc phát sinh, KTV trao đổi lại với Ban giám đốc đề tìm hướng giải quyết, đảm bảo thu thập chứng đầy đủ thích hợp rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC phát Góp phần nâng cao chất lượng cho kiểm toán nâng cao uy tín niềm tin Ban kiểm sốt Cơng ty Việc tìm hiểu thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm toán nội khoản mục bán hàng – thu tiền, cung cấp cho thêm nhiều kiến thức bổ ích lập kế hoạch kiểm toán nội khoản mục bán hàng – thu tiền Rủi ro có gian lận chiếm dụng biển thủ khoản bán hàng – thu tiền mối quan hệ chúng với doanh thu lợi nhuận việc làm đẹp BCTC Bên cạnh đó, việc tìm hiểu thực tế giúp tơi hiểu cách lập kế kế hoạch, thu thập chứng cách kiểm tra, đối chiếu chứng từ thực tế Sau trình nghiên cứu, tìm hiểu quy trình lập kế hoạch kiểm toán nội khoản mục bán hàng – thu tiền, nhận thấy số nguyên nhân cân đối thời gian, chi phí kiểm tốn mà quy trình cịn số điểm hạn chế, đưa vài giải pháp kiến nghị để quy trình lập kế hoạch kiểm tốn hồn thiện 44 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Hà Nội, ngày 22 tháng 12 năm 2014 2 Bộ Tài chính, 2013 37 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam áp dụng từ ngày 01/01/2014: Theo thông tư số 214/2012/TT-BTC Hà Nội: Nhà xuất Lao động 3 Bộ Tài chính, 2009 Thơng tư số 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Hà Nội, ngày 07 tháng 12 năm 2009 4 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam, 2011 Luật kiểm tốn độc lập Hà Nội: Nhà xuất Chính trị Quốc gia PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY TNHH MTV THỦY HẢI SẢN RỒNG BIỂN ĐƠNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI NGÀY 31 THÁNG 12 NĂM 2019 MÃ SỐ CUỐI CHỈ TIÊU SỐ ĐẦU NĂM SỐ NĂM A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 56.636.470.683 85.169.606.772 (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền 110 1.538.474.605 867.062.230 Tiền 111 1.538.474.605 867.062.230 Các khoản tương đương tiền 112 0 II Đầu tư tài ngắn hạn 120 0 Chứng khoán kinh doanh 121 0 Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh 122 0 doanh (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 0 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 9.690.073.130 60.050.741.719 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 9.009.052.280 28.799.314.090 Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) Tài sản thiếu chờ xử lý IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác 132 133 44.020.850 30.032.656.457 134 0 135 136 137 139 140 141 149 150 151 152 637.000.000 0 42.567.510.084 42.567.510.084 2.840.412.864 2.840.412.864 1.218.771.172 0 22.907.219.946 22.907.219.946 1.344.582.877 1.333.675.253 153 10.907.624 154 0 155 0 B TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) CHỈ TIÊU II Tài sản cố định TSCĐ hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) TSCĐ thuê tài - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kế (*) TSCĐ vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào cơng ty liên kết, liên doanh Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phòng đầu tư tài dài hạn (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn 200 30.013.164.952 29.262.144.854 210 100.000.000 211 212 213 214 215 216 100.000.000 219 MÃ SỐ CUỐI SỐ NĂM 220 28.073.164.952 221 28.073.164.952 222 32.654.299.947 223 -4.581.134.995 224 225 226 227 228 229 230 231 232 240 1.840.000.000 0 0 0 0 SỐ ĐẦU NĂM 29.262.144.854 29.262.144.854 32.654.299.947 -3.392.155.093 0 0 0 0 0 241 0 242 250 251 252 253 254 255 260 261 262 263 1.840.000.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) C NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 268 CHỈ TIÊU MÃ SỐ 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 II Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả dài hạn nội Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ưu đãi 11 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 12 Dự phòng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 0 270 86.649.635.635 114.431.751.626 300 310 311 312 313 314 315 316 42.371.642.117 42.371.642.117 1.994.541.484 30.030.000 8.624.834.413 622.024.124 0 83.735.661.137 83.735.661.137 25.994.627.027 1.084.316.308 542.596.124 0 317 0 318 319 320 321 322 323 0 27.897.792.044 3.202.420.052 0 53.202.646.626 2.911.475.052 324 0 SỐ CUỐI NĂM SỐ ĐẦU NĂM 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+420) I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư xây dựng II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành tscđ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) 400 410 411 411A 411B 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 44.277.993.518 44.277.993.518 12.000.000.000 12.000.000.000 0 0 0 9.539.000.000 0 22.738.993.518 30.696.090.489 30.696.090.489 12.000.000.000 12.000.000.000 0 0 0 5.099.000.000 0 13.597.090.489 421A 13.597.090.489 421B 22.738.993.518 422 430 431 432 0 0 440 86.649.635.635 114.431.751.626 PHỤ LỤC 02 BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY TNHH TNHH MTV THỦY HẢI SẢN RỒNG BIỂN ĐÔNG NĂM 2019 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Thuyết Chỉ tiêu Mã số minh 2019 2018 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ VI.01 88.194.000.000 Các khoản giảm trừ doanh thu VI.01 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 VI.01 88.194.000.000 Giá vốn hàng bán 11 VI.02 78.253.142.000 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 21 22 Trong đó: chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 – 22) – (25 + 26)} Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 25 26 10 11 12 13 30 31 32 40 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 14 (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 50 51 52 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 17 50 – 51 – 52) 18 Lãi cổ phiếu 19 Lãi suy giảm cổ phiếu 60 70 71 9.940.858.000 VI.03 VI.04 9.138.000 1.951.619.000 1.054.689.000 VI.05 VI.06 2.298.557.250 1.290.159.750 VI.07 VI.08 4.409.660.000 28.000 28.000 VI.07 4.409.688.000 1.099.748.380 3.309.939.620 VI.10 ... trình kiểm tốn nội th? ??c tế cơng ty nói chung quy trình lập kế hoạch kiểm toán nội khoản mục bán hàng – thu tiền nói riêng Tơi nhận th? ??y quy trình lập kế hoạch kiểm toán nội khoản mục bán hàng – thu. .. th? ??c tế quy trình lập kế hoạch kiểm tốn nội khoản mục bán hàng – thu tiền, cung cấp cho tơi th? ?m nhiều kiến th? ??c bổ ích lập kế hoạch kiểm toán nội khoản mục bán hàng – thu tiền Rủi ro có gian... khách hàng kiểm tra doanh thu bán hàng Kế hoạch kiểm toán phải thu khác hàng Công ty TNHH MTV Th? ??y Hải Sản Rồng Biển Đơng Niên độ kế tốn: 31/12/2019 Tham chiếu: H Khoản mục: Phải thu khách hàng