Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền tại chi nhánh công ty cổ phần khử trùng việt nam tại phía bắc

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ ĐẮC THỊNH ĐỀ CƯƠNG SƠ BỘ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN KHỬ TRÙNG VIỆT NAM TẠI PHÍA BẮC HÀ NỘI – 2020 HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỀ CƯƠNG SƠ BỘ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN KHỬ TRÙNG VIỆT NAM TẠI PHÍA BẮC Người thực : LÊ ĐẮC THỊNH MSV : 611426 Lớp : K61KEKT Ngành : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Người hướng dẫn : Th.S Lại Phương Thảo HÀ NỘI – 2020 LỜI CẢM ƠN Trong bốn năm học tập rèn luyện Học viện Nông nghiệp Việt Nam, nhận giúp đỡ, quan tâm, bảo tận tình thầy giáo trường, đặc biệt thầy cô khoa Kế toán Quản trị kinh doanh Em xin gửi lời cảm ơn tới Ban Giám hiệu trường Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Ban chủ nhiệm khoa Kế toán Quản trị kinh doanh, toàn thể quý thầy giảng dạy, hướng dẫn em q trình học tập trường Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Th.S Lại Phương Thảo, Khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh trường Học viện Nơng nghiệp Việt nam dành thời gian bảo tận tình, hướng dẫn em q trình thực khóa luận tốt nghiệp Qua đây, em xin cảm ơn Ban Giám đốc phòng ban Chi nhánh Cơng ty Cổ phần khử trùng Việt Nam phía Bắc, đặc biệt anh chị làm việc phịng tài kế tốn, người giúp đỡ tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành thời gian thực tập hoàn thiện đề tài Cơng ty Do trình độ thời gian có hạn nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận quan tâm góp ý kiến thầy, giáo để khóa luận tốt nghiệp em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên Lê Đắc Thịnh i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, KÝ TỰ VIẾT TẮT vi PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Kết nghiên cứu dự kiến đạt PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lí luận kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp 2.1.1 Khái quát KSNB doanh nghiệp 2.1.2 Khái quát chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp 22 2.2 Cơ sở thực tiễn 27 2.2.1 Những văn liên quan đến nội dung nghiên cứu 27 2.2.2 Những nghiên cứu trước 28 2.3 Phương pháp nghiên cứu 30 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 30 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu 30 PHẦN III KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 31 3.1 Đặc điểm chung Công ty Cổ phần khử trùng Việt Nam 31 3.1.1 Giới thiệu khái quát Công ty 31 ii 3.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty 31 3.1.3 Cơ cấu máy quản lý Công ty 33 3.1.4 Tình hình lao động Cơng ty 46 3.1.5 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty 48 3.2 Thực trạng HTKSNB chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty 53 3.2.1 Một số đặc điểm chu trình bán hàng – thu tiền Công ty 53 3.2.1.1 Đặc điểm hàng hoá 53 3.2.2 Thực trạng HTKSNB chu trình bán hàng - thu tiền cơng ty 56 3.2.2.5 Hoạt động giám sát 81 3.3 Đánh giá thực trạng KSNB chu trình bán hàng – thu tiền công ty 83 3.3.1 Sự hữu 83 3.3.2 Sự Hữu hiệu 89 3.3.3 Tính liên tục 94 3.4 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty 96 3.4.1 Mơi trường kiểm sốt 96 3.4.2 Đánh giá rủi ro 96 3.4.3 Hoạt động kiểm soát 96 3.4.4 Hệ thống tin truyền thông 97 3.4.5 Hoạt động giám sát 97 PHẦN IV: KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 PHỤ LỤC 101 iii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình lao động Cơng ty giai đoạn 2017-2019 46 Bảng 3.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty giai đoạn 2017 - 2019 49 Bảng 3.3 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty giai đoạn 2017 - 2019 51 Bảng 3.4 Các mặt hàng thuốc diệt côn trùng công ty 54 Bảng 3.5 Bảng quy định đối tượng phê duyệt đơn hàng 74 Bảng 3.6 Bảng tổng hợp số liệu điều tra hữu KSNB chu trình bán hàng - thu tiền Công ty 83 Bảng 3.7 Bảng tổng hợp số liệu điều tra hữu hiệu KSNB chu trình bán hàng-thu tiền cơng ty 89 Bảng 3.8 Thống kê tần suất sai phạm xảy công ty năm 2019 93 Bảng 3.9 Bảng tổng hợp số liệu điều tra tính liên tục KSNB chu trình bán hàng - thu tiền công ty 95 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức kiểm sốt nội 17 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy Công ty 33 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ tổ chức máy Tài - Kế toán 36 Sơ đồ 3.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Khử trùng Việt Nam phía Bắc 37 Sơ đồ 3.4 Chu trình bán hàng thu tiền với hình thức bán buôn 60 v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, KÝ TỰ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BH & CCDV Bán hàng & cung cấp dịch vụ DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐCB Hoạt động HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định UBKS Ủy ban kiểm soát VCSH Vốn chủ sở hữu vi PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường nay, mức độ cạnh tranh doanh nghiệp ngày khốc liệt; để đứng vững thị trường đạt hiệu cao với mục tiêu đề địi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược phát triển hợp lý Cần phải đưa biện pháp quản lý, kiểm tra - kiểm sốt chu trình hoạt động sản xuất kinh doanh thật chặt chẽ, để từ giảm thiểu tối đa rủi ro tiềm tàng bên bên doanh nghiệp Trong tổ chức bất kỳ, thành bại doanh nghiệp không dựa vào vận may mà xác lập tầm nhìn chiến lược, mục tiêu dài hạn hệ thống quản lý bản, chế kiểm soát nội hợp lý Vì mục tiêu xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ln mục tiêu sống đơn vị hoạt động kinh doanh bối cảnh biến động không ngừng kinh tế quốc tế hội nhập Hệ thống kiểm sốt nội (HTKSNB) đóng vai trị quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp tổ chức HTKSNB giúp nhà quản trị quản lý hiệu nguồn lực kinh tế doanh nghiệp HTKSNB thực chất tích hợp loạt hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy sách nỗ lực thành viên tổ chức để đảm bảo tổ chức hoạt động có hiệu quả, đạt mục tiêu đặt cách hợp lý (Bùi Bằng Đồn, 2014) HTKSNB góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh, đồng thời giúp doanh nghiệp xây dựng tảng quản lý vững phục vụ cho trình mở rộng phát triển lên doanh nghiệp Chu trình bán hàng - thu tiền chu trình quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chu trình tạo doanh thu lợi nhuận định đến sống đơn vị, hoạt động thường xảy sai sót gian lận như: bán khơng đúng, khơng đủ, không kịp thời, bán hàng không thu tiền, thu không đúng, không đủ, thu không kịp thời, nợ q hạn, lạm dụng tiền bán hàng…Chính vậy, việc xây dựng HTKSNB nói chung HTKSNB cho chu trình bán hàng - thu tiền nói riêng cần thiết quan trọng Tuy nhiên, hầu hết doanh nghiệp chưa có đầu tư quan tâm mức, chưa thiết lập thiết lập HTKSNB cịn nhiều hạn chế Cơng ty Cổ phần khử trùng Việt Nam nhà phân phối cung cấp sản phẩm, dịch vụ ngành Nông dược, giống trồng dịch vụ kỹ thuật trồng, dịch vụ Khử Trùng Kiểm soát dịch hại Tại đây, hoạt động bán hàng thu tiền diễn thường xuyên, liên tục nghiệp vụ dễ xảy gian lận, sai sót Vì việc xây dựng hệ thống kiểm sốt nội có hiệu chu trình đảm bảo thời gian thu tiền từ khách hàng, cung cấp cho khách hàng sản phẩm chất lượng tốt từ nâng cao uy tín, hình ảnh, sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Với mong muốn tiếp cận thực tế công tác KSNB quy trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp cụ thể, đồng thời ứng dụng kiến thức học nhà trường, so sánh với thực tiễn nắm bắt mở rộng hiểu biết, nhận thức tầm quan trọng đó, q trình thưc tập Công ty Cổ phần khử trùng Việt Nam, em định chọn đề tài: “Kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền Chi nhánh Công ty Cổ phần khử trùng Việt Nam phía Bắc” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng KSNB chu trình bán hàng - thu tiền Chi nhánh Công ty Cổ phần khử trùng Việt Nam phía Bắc, làm rõ ưu điểm, hạn chế, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện KSNB chu trình bán hàng - thu tiền cho Cơng ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp - Tại cơng ty cịn quy định đưa chưa thực đạt hiệu mà nhà quản trị, Ban Giám đốc mong muốn, cơng ty cịn chưa có định dạng biện pháp phòng tránh rủi ro, ứng phó với rủi ro xảy - Vẫn cịn số chứng từ, hóa đơn xuất thiếu chữ ký, phê duyệt người có thẩm quyền liên quan - Vẫn cịn trường hợp cơng ty bị thiếu, thất tài sản - Các khoản nợ hạn khách hàng nợ cơng ty cịn nhiều cịn nhiều đối tượng nợ hạn mức - Nhân viên bán hàng nhầm lẫn yêu cầu đơn hàng với nhau, đơn đặt hàng giao dịch qua điện thoại chủ yếu nên việc xác nhận tính xác khơng cao Đơn đặt hàng bị ghi thiếu số thông tin dẫn đến sai sót khơng đáng có - Trong q trình xuất hàng số lượng hàng hóa cơng ty nhiều mẫu mã chủng loại khác nhau, khơng tránh khỏi nhầm lẫn, sai sót - Bộ phận bán hàng chưa quản lý chặt chẽ, nhân viên chưa có tính tự giác cao, thời gian làm việc dành cho việc cá nhân, chưa tập trung vào cơng việc 92 Bảng 3.8 Thống kê tần suất sai phạm xảy công ty năm 2019 ĐVT: Số lần Sai phạm xảy Tần suất Ghi sai đơn đặt hàng (chủng loại, số lượng, đơn giá) Lập HĐ bán buôn sai thông tin khách hàng, giá trị giao dịch Xuất kho sai hàng hóa mẫu mã, chủng loại 15 Hàng hóa bị thất thoát giao hàng Ghi nhận doanh thu sai số tiền, ghi doanh thu bị trùng hóa đơn Hóa đơn GTGT bán lẻ sai số tiền, số lượng Quên xin chữ ký khách hàng ghi giao hàng Cấp nhiều định mức bán chịu làm cho công ty phải gánh chịu rủi ro tín dụng q mức (Nguồn: Phịng kế tốn) Rủi ro kiểm sốt khả hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khơng phát sai sót, sai phạm sửa chữa ngăn ngừa lỗi xảy Chính cơng ty chưa có phận đánh giá rủi ro cụ thể nên cơng ty cịn để xảy rủi ro, sai sót, gian lận chu trình bán hàng – thu tiền năm 2019 Đánh giá rủi ro kiểm soát dựa ba nhân tố ảnh hưởng: hữu, hữu hiệu liên tục Tại công ty có hệ thống kiểm sốt nội bộ, nhiên hệ thống kiểm soát người cấp cao Ban Giám đốc Chỉ ngun Ban Giám đốc khơng thể xác định đầy đủ rủi ro tiềm tàng xảy cho cơng ty chưa hệ thống hóa cụ thể việc xử lý sai phạm xảy chu trình bán hàng - thu tiền Cơng ty dừng lại bước kiểm tra đối chiếu chu trình bán hàng diễn có với quy định đặt hay không, kiểm tra mà chưa có hệ thống biện pháp xử lý rủi ro xảy 93 3.3.3 Tính liên tục Sau vấn cán bộ, công nhân viên có liên quan đến chu trình nghiệp vụ bán hàng - thu tiền Chi nhánh Công ty Cổ phần Khử trùng Việt Nam phía Bắc, kết hợp với theo dõi chứng từ sổ sách, quan sát việc xét duyệt việc chấp hành thủ tục kiểm sốt nhân viên để từ xác định tính hữu hữu hiệu KSNB cơng ty Bước sau đó, tơi thực quan sát chu trình bán hàng - thu tiền thêm vài lần có tính chất bất ngờ, ngẫu nhiên; thực lại bước điều tra kiểm tra quy chế KSNB xem có cán bộ, cơng nhân viên công ty tuân thủ thường xuyên không Điều nhằm thu thập chứng hữu hiệu tính liên tục KSNB cơng ty Sau thử nghiệm chi tiết kiểm soát thực hiện, vấn lại ta thu kết đánh giá tính liên tục KSNB chu trình bán hàng - thu tiền Công ty sau: 94 Bảng 3.9 Bảng tổng hợp số liệu điều tra tính liên tục KSNB chu trình bán hàng - thu tiền công ty STT Số lượng vấn Nội dung Có Khơng Số lượng % Số lượng % Định kỳ cơng ty có đánh giá lực, đạo đức cán bộ, nhân viên thuộc phận bán hàng – thu tiền không? 20 15 75% 25% Cơng ty có thường xun xác định, nhận định rủi ro bên bên ngồi doanh nghiệp chu trình bán hàng – thu tiền hay không? 20 10 50% 10 50% 20 35% 13 65% 20 16 80% 20% 20 12 60% 40% Ban Giám đốc có thường xuyên định kỳ kiểm tra việc tuân thủ quy định cán bộ, công nhân viên chu trình bán hàng thu tiền hay khơng? Các thơng tin bên bên doanh nghiệp hoạt động bán hàng – thu tiền có thường xuyên cung cấp cho Ban Giám đốc phận liên quan không? Trưởng phận, giám sát viên quản lý cửa hàng có thường xuyên, định kỳ giám sát hoạt động phận kiểm soát lẫn với bên liên quan không? (Nguồn: Tổng hợp số liệu từ phiếu điều tra) Kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền cơng ty có hữu phát huy hiệu số hoạt động nghiệp vụ Qua số liệu điều tra bên thấy việc áp dụng thực thủ tục KSNB công ty chưa liên tục Tần suất liên tục thủ tục kiểm sốt chưa cao dẫn đến việc chu trình cịn kiểm sốt lỏng lẻo, để xảy sai sót gian lận 95 3.4 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty 3.4.1 Mơi trường kiểm sốt Hệ thống KSNB cơng ty cần phải thiết lập hoàn thiện dựa bình đằng đóng góp ý kiến từ thành viên cơng ty Từ đó, giúp KSNB mạnh hoạt động có hiệu hơn, phát giảm thiểu rủi ro, không nên thiết lập KSNB theo tư tưởng nguyên Ban Giám đốc Công ty cần phải quy định cụ thể thủ tục KSNB văn Cơng ty nên có thêm phận Kiểm toán nội Ủy ban KS để đảm bảo tính độc lập kiểm sốt, giảm tải công việc cho Ban Giám đốc số phận có liên quan khác, đồng thời Đồng thời cịn giúp cơng ty tăng khả kiểm sốt giảm sai sót gian lận 3.4.2 Đánh giá rủi ro Rủi ro bên trong: Cơng ty nên có thêm phận đánh giá rủi ro bên việc đánh giá rủi ro bên phải xác định cách cụ thể để từ đưa biện pháp kiểm soát ngăn ngừa rủi ro Rủi ro bên ngồi: Cơng ty nên kết hợp thơng tin tổng hợp đánh giá từ Phòng kinh doanh Phòng Marketing để từ có định biện pháp ngăn ngừa rủi ro tốt 3.4.3 Hoạt động kiểm soát Cần tiếp tục thực thủ tục kiểm soát dựa nguyên tắc: Ủy quyền; phân công, phân nhiệm; bất kiêm nhiệm tốt để tránh rủi ro kiểm sốt Cơng ty cần phải bổ xung số thủ tục kiểm soát chưa thiết lập thiết lập lại số thủ tục cũ phải quy định văn cụ thể 96 Công ty phải áp dụng biện pháp sử phạt nặng thích đáng trường hợp vi phạm gian lận chu trình bán hàng - thu tiền để từ giúp giảm thiểu sai phạm 3.4.4 Hệ thống tin truyền thông Công ty cần phải thông báo thủ tục, quy định KSNB chu trình bán hàng - tiền tới tồn thể thành viên cơng ty cách cụ thể rõ ràng (quy định văn bản), từ giúp cơng ty tăng cường kiểm sốt giảm thiểu sai phạm Cơng ty cần phải trọng khâu bảo quản hệ thống chứng từ sổ sách phần mềm kế tốn để tránh thất hỏng hóc đáng tiếc không mong muốn 3.4.5 Hoạt động giám sát Công ty cần thiết lập đường dây nóng nội email để nhân viên đóng góp ý kiến thủ tục kiểm sốt khơng hữu hiệu Cơng ty cần kết hợp kiểm tra thường xuyên định kỳ phận liên quan đến chu trình bán hàng thu tiền, đồng thời tiếp tục khuyến khích kiểm tra chéo lẫn phịng ban 97 PHẦN IV: KẾT LUẬN Trong xu hội nhập kinh tế thị trường nay, Công ty phải đối mặt với rủi ro, khó khăn từ nhiều phía cạnh tranh khốc liệt nhiều đối thủ Để đứng vững trước khó khăn đưa cơng ty ngày phát triển cơng ty cần phải có KSNB vững mạnh, đặc biệt KSNB chu trình bán hàng - thu tiền Vì chu trình ảnh hưởng lớn đến trình kinh doanh doanh nghiệp nên KSNB chu trình bán hàng - thu tiền quan trọng KSNB giúp công ty thực nghiệp vụ bán hàng, thu tiền cách xác, hạn chế rủi ro xảy chu trình Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Khử trùng Việt Nam phía bắc năm gần quan tâm nhiều đến việc quản lý giám sát hoạt động kinh doanh để nhằm đạt hiệu cao KSNB chu trình bán hàng – thu tiền cơng thiết lập góp phần lớn việc giám sát cán bộ, công nhân viên giám sát hoạt động nghiệp vụ bán hàng thu tiền, giúp Ban Giám đốc có thơng tin kịp thời xác tình hình kinh doanh cơng ty Bên cạnh đó, KSNB cơng ty cịn nhiều thiếu sót hạn chế Cơ chế kiểm soát thiết lập dựa tư tưởng Ban Giám đốc nên nhiều vấn đề bị dập khuôn, xác định lường hết tất rủi ro xảy Vẫn cịn thủ tục kiểm sốt chưa quy định cụ thể văn có thủ tục kiểm sốt quy định khơng phát huy hiệu mong muốn Từ đó, dẫn đến cơng ty cịn để xảy sai sót gian lận Công ty cần áp dụng số biện pháp nhằm khắc phục hạn chế rủi ro tồn việc áp dụng thủ tục kiểm soát để nâng cao hiệu hoạt động 98 Như vậy, để có KSNB vững mạnh giúp ích cho cơng ty hoạt động hiệu địi hỏi nỗ lực ý thức tất thành viên công ty Xã hội ngày phát triển thay đổi theo thời gian, từ dẫn đến thách thức nhiều rủi ro cho doanh nghiệp Từ đó, KSNB doanh nghiệp cần phải hoàn thiện, linh hoạt thay đổi cho phù hợp với tình hình kinh tế xã hội đất nước thường xuyên đánh giá lại KSNB để có giải pháp hồn thiện kịp thời 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Hệ thống kiểm sốt nội bộ”, PGS.TS.Bùi Bằng Đồn, NXB Đại Học Nông Nghiệp Hà Nội, 2014 Giáo trình “Kiểm Tốn Báo Cáo Tài Chính”,Th.S Ngơ Thị Thu Hằng, Học viện nông nghiệp Việt Nam, 2016 Chi nhánh Công ty Cổ phần Khử trùng Việt Nam phía Bắc (2018) Báo cáo tài 2017 Chi nhánh Công ty Cổ phần Khử trùng Việt Nam phía Bắc (2019) Báo cáo tài 2018 Chi nhánh Công ty Cổ phần Khử trùng Việt Nam phía Bắc (2020) Báo cáo tài 2019 Luận văn tốt nghiệp sinh viên Trần Thị Thu Trang, K58- Học viện nơng nghiệp Việt Nam “Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH XNK & Đầu tư Vũ Gia” Luận văn tốt nghiệp sinh viên Phạm Thị Anh Đào, K58 - Học viện nơng nghiệp Việt Nam “Kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty TNHH Trường An” Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 315 Báo cáo COSO 1992 10 http://quantri.vn/dict/details/4219-cac-phuong-thuc-ban-hang-trong-doanh- nghiep-thuong-mai 100 PHỤ LỤC Phụ lục Phiếu điều tra hữu KSNB chu trinh bán hàng-thu tiền công ty Câu hỏi điều tra Số lượng mẫu vấn Chính sách bán hàng HTKSNB bán hàng – thu tiền có quy định thành văn không? Các quy định HTKSNB chu trình bán hàng - thu tiền cơng ty có thơng báo tới tồn thể nhân viên khơng? Kế hoạch bán hàng theo tháng, quý, năm có lập không? Các hợp đông, chứng từ liên quan đến hoạt động bán hàng ký có lưu trữ khoa học sẵn sàng cần đến không? Các thơng tin hợp đồng có giữ gìn bảo mật để tránh xâm phạm người ngồi thẩm quyền khơng? Các hóa đơn bán hàng chưa sử dụng có giao riêng cho nhân viên chịu trách nhiệm quản lý không? Cán bộ, cơng nhân viên cơng ty có đảm nhận nhiều nhiệm vụ, chức vụ khác lúc? Các hóa đơn, chứng từ liên quan đến hoạt động bán hàng thu tiền có đầy đủ chữ ký người có thẩm quyền khách hàng theo quy định cơng ty khơng? 101 Có Khơng Khơng có ý kiến Đơn đặt hàng có nhân viên kinh doanh đánh số thứ tự hay không? (Phương thức bán buôn) 10 Trước lập Hợp đồng kinh tế cơng ty bên mua hàng có thỏa thuận với khoản chiết khấu thương mại, cước phí vận chuyển, địa điểm giao hàng, thời gian giao hàng không? (Phương thức bán buôn) 11 Nhân viên kinh doanh người nhập phiếu xuất kho? (Phương thức bán bn) 12 Phiếu xuất kho có kế tốn lập thành liên theo phương thức bán buôn hay không? 13 Cơng ty có quy chế vào kho cụ thể hay không? (Phương thức bán buôn) 14 Khi giao nhận hóa đơn nhân viên kế tốn có phải ký xác nhận vào sổ số lượng hóa đơn mà nhận hay không? (Phương thức bán buôn) 15 Công ty có danh sách theo dõi khoản nợ cho khách hàng cụ thể, quy định số tiền nợ, nợ từ ngày nào, nợ theo chứng từ mua hàng hóa gì, tới hạn tốn hay khơng? (Phương thức bán bn) 16 Kế tốn có lập phiếu thu gồm liên ghi đầy đủ xác số tiền mà khách hàng tốn hay khơng? (Phương thức bán bn) 17 Số tiền giảm giá phịng kinh doanh khách hàng thỏa thuận Giám đốc phê duyệt có ghi hợp đồng kinh tế khơng? (Phương thức bán bn) 102 18 Phiếu xuất kho có lập thành liên theo phương thức bán lẻ hay khơng? 19 Cuối ngày kế tốn có tập hợp tất phiếu thu phản ánh vào sổ quỹ tiền mặt sổ bán hàng thu tiền mặt hay khơng? 20 Hóa đơn GTGT kế tốn lập có đầy đủ thơng tin hàng hóa chữ ký người có liên quan hay khơng? (Theo phương thức bán lẻ) 21 Việc xét duyệt bán hàng chịu có phịng kinh doanh đảm nhận hay khơng? 22 Việc quản lý khách hàng nợ nhân viên kế toán đảm nhận? 23 Sổ chi tiết cơng nợ có thực máy ghi chép tay hay không? 103 Phụ lục Phiếu điều tra hữu hiệu KSNB chu trình bán hàng-thu tiền công ty Số lượng Câu hỏi điều tra mẫu vấn Các phịng ban cơng ty có mối quan hệ mật thiết chặt chẽ tạo thành thể thống để hoàn thành mục tiêu chung công ty hay không? Các rủi ro tiềm tàng chu trình bán hàng - thu tiền có công ty phát hiện, xác định đánh giá cách đầy đủ, cụ thể chi tiết hay không? Hệ thống sổ sách báo cáo, phần mềm kế tốn có đáp ứng nhu cầu thơng tin cho Ban Giám đốc chu trình bán hàng thu tiền hay khơng? Có chứng từ, hóa đơn xuất không thiếu chữ ký, phê duyệt người có thẩm quyền liên quan hay khơng? Phần mềm kế tốn ePACIFIC có giúp cơng việc kế toán thuận tiện rút ngắn thời gian, đồng thời đảm bảo xác số liệu hay không? Việc ứng dụng phần mềm kế toán kết hợp với việc ghi chép sổ sách song song có giúp cơng ty hạn chế rủi 104 Có Khơng Khơng có ý kiến ro gian lận, sai sót khơng? Tại cơng ty có để xảy trường hợp hóa đơn chứng từ gốc khơng? Có trường hợp cơng ty bị thiếu thất tài sản khơng? Các khoản nợ q hạn khách hàng nợ cơng ty có nhiều khơng, có nhiều đối tượng nợ q hạn mức khơng? 105 Phụ lục Phiếu đánh giá tính liên tục KSNB chu trinh bán hàng-thu tiền công ty Số lượng STT Nội dung vấn Định kỳ cơng ty có đánh giá lực, đạo đức cán bộ, nhân viên thuộc phận bán hàng – thu tiền khơng? Cơng ty có thường xun xác định, nhận định rủi ro bên bên ngồi doanh nghiệp chu trình bán hàng – thu tiền hay khơng? Ban Giám đốc có thường xuyên định kỳ kiểm tra việc tuân thủ quy định cán bộ, công nhân viên chu trình bán hàng thu tiền hay khơng? Các thơng tin bên bên ngồi doanh nghiệp hoạt động bán hàng – thu tiền có thường xuyên cung cấp cho Ban Giám đốc phận liên quan không? Trưởng phận, giám sát viên quản lý cửa hàng có thường xuyên, định kỳ giám sát hoạt động phận kiểm sốt lẫn với bên liên quan khơng? 106 Có Khơng