Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là thông qua cơ sở lý luận và nhận thức thực tiễn của bản thân trong quá trình thực tập tại đơn vị để đánh giá được các điểm mạnh và điểm yếu của hệ thống KSNB tại công ty. Từ đó, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả của hệ thống KSNB đối với chu trình bán hàng – thu tiền tại công ty Cổ Phần gạch ngói Cầu Họ để có thể ngăn ngừa những rủi ro phát hiện những sai sót và hạn chế thấp nhất những gian lận có thể.
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN cK in h tế H uế - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC họ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ Đ ại CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ HỒNG THỊ LÊ Tr ườ ng PHẦN GẠCH NGÓI CẦU HỌ Huế , tháng năm 2019 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN cK in h tế H uế - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC họ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ Đ ại PHẦN GẠCH NGĨI CẦU HỌ ng Sinh viên thực hiện: ườ Hoàng Thị Lê Tr Lớp: K49A Kiểm tốn Niên khóa: 2015 - 2019 Họ, tên giáo viên hướng dẫn: ThS Phạm Thị Hồng Quyên LỜI CÁM ƠN Để hoàn thành đề tài tốt nghiệp em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến trường Đại học Kinh tế Huế toàn thể đội ngũ giảng viên dạy dỗ em suốt năm qua, đặc biệt thầy Khoa Kế tốn – Kiểm tốn trang bị cho uế em kiến thức để em hồn thành đợt thực tập Và em xin cảm ơn hướng dẫn, góp ý quãng thời gian thực tập vừa qua tế H giáo - ThS Phạm Thị Hồng Qun, người sát cánh em, tận tình Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Giám đốc cơng ty Cổ Phần Gạch Ngói cầu Họ, tập thể cán nhân viên phòng ban khác công ty, đặc h biệt anh chị phận kế tốn tận tình giúp đỡ em thời gian qua in Bên cạnh em xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè người cK bên động viên, cổ vũ tinh thần thời gian em thực Khóa luận Mặc dù em cố gắng để hoàn thành báo cáo thực tập cách tốt họ nhất, song hạn chế thời gian nghiên cứu, kiến thức thân cịn hạn hẹp khơng tránh khỏi sai sót định Vì kính mong thầy bạn đóng góp Đ ại bổ sung ý kiến để báo cáo hoàn thiện Tr ườ ng Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài BPBH Bộ phận bán hàng BPGH Bộ phận giao hàng BTC Bộ tài ĐĐH Đơn đặt hàng GĐ Giám đốc GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị KH Khách hàng HTK Hàng tồn kho KSNB Kiểm soát nội NVBH Nhân viên bán hàng TGNH TSDH Tiền gửi ngân hàng Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn VCSH Vốn chủ sở hữu SXKD Sản xuất kinh doanh ng ườ Tr tế H h in Phiếu xuất kho Đ ại TSNH cK PXK Nhân viên giao hàng họ NVGH uế BCTC DANH MỤC KÝ HIỆU Chứng từ đầu vào (hoặc chứng từ đầu ra) giấy Nhập chứng từ vào máy tính (nhập tế H Xử lý thủ cơng uế tay) in h Xử lý máy tính cK Dữ liệu đầu vào, đầu họ Bắt đầu, kết thúc Lưu trữ thủ công: Tr ườ ng Đ ại N N: Lưu theo số thứ tự A: Lưu theo Alphabel D: Lưu theo ngày Lưu trữ máy tính MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ .1 Lý chọn đề tài uế Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu tế H Phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU h CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU in TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP cK 1.1 Khái quát hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Định nghĩa 1.1.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội .5 họ 1.1.3 Ý nghĩa hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.4 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Đ ại 1.1.4.1 Mơi trường kiểm sốt 1.1.4.2 Đánh giá rủi ro 1.1.4.3 Hoạt động kiểm soát 13 ng 1.1.4.4 Thông tin truyền thông 15 1.1.4.5 Giám sát 16 ườ 1.1.5 Đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 17 1.2 Khái quát chu trình bán hàng – thu tiền 17 Tr 1.2.1 Các chức mục tiêu chu trình bán hàng – thu tiền .18 1.2.2 Các chứng từ, tài liệu kế tốn sử dụng chu trình bán hàng-thu tiền 22 1.2.2.1 Chứng từ kế toán .22 1.2.2.2 Sổ sách .22 1.2 Sai phạm xảy chu trình bán hàng – thu tiền 22 1.3 Kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp .23 1.3.1 Những thủ tục kiểm soát chung 23 1.3.2 Những thủ tục kiểm soát cụ thể cho giai đoạn .25 1.3.3 Một số gian lận thường gặp chu trình bán hàng – thu tiền thủ tục kiểm soát: 28 1.4 Cơ sở thực tiễn .30 2.1 Tổng quan Cơng ty Cổ Phần gạch ngói Cầu Họ - Hà Tĩnh .32 uế 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 32 tế H 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty .33 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 34 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 34 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 34 h 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 35 in 2.1.4.1 Sơ đồ máy kế toán 35 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận .36 cK 2.1.5 Hình thức tổ chức kế tốn cơng ty 37 2.1.5.1 Hình thức tổ chức kế toán 37 họ 2.5.1.2 Tổ chức hệ thống tài khoản 37 2.1.5.3 Hệ thống báo cáo kế toán 37 2.1.5.4 Các sách kế tốn áp dụng công ty .37 Đ ại 2.1.5.5 Hình thức sổ kế tốn hệ thống sổ kế toán 37 2.1.6 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty giai đoạn 2016-2018 38 2.1.7 Tình hình kết sản xuất kinh doanh cơng ty 2016-2018 40 ng 2.1.8 Tình hình lao động .41 2.2 Đặc điểm hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty Cổ Phần Gạch ườ ngói Cầu Họ 42 2.2.1 Mơ tả hoạt động chu trình bán hàng – thu tiền Công ty 42 Tr 2.2.1.1 Nhận xử lý đơn đặt hàng 42 2.2.2 Ví dụ chu trìnhh bán hàng thu tiền công ty 46 2.2.3 Kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty 53 2.2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 53 2.2.3.2 Đánh giá rủi ro 55 2.2.3.3 Hoạt động kiểm soát 57 2.2.3.4 Thông tin truyền thông 65 2.2.3.5 Giám sát 66 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGĨI CẦU HỌ 67 uế 3.1 Đánh giá hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần gạch tế H ngói Cầu Họ 67 3.1.1 Đánh giá chung 67 3.1.2 Ưu điểm .67 3.2 Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng hệ thống kiểm sốt nội chu trình h bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần gạch ngói Cầu Họ 75 in PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 77 Kết luận 77 cK Kiến nghị 77 Tr ườ ng Đ ại họ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm soát cụ thể giai đoạn 21 Bảng 2.1 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty từ năm 2016-2018 38 uế Bảng 2.2- Tình hình sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2016-2018 40 Bảng 2.3 Đánh giá rủi ro xảy chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H Cổ phần gạch ngói Cầu Họ 55 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Gạch Ngói Cầu Họ .34 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán cơng ty gạch ngói Cầu Họ 35 Đối với hình thức thu tiền qua ngân hàng: Sau có giấy báo có gửi về, phần mềm cập nhật tự động, NVKT cần xác nhận KH trả tiền tiến hành giảm nợ cho KH Cuối ngày kt ghi vào sổ doanh thu, cuối tháng tổng hợp vào sổ uế Đối chiếu với Phòng Kinh doanh thủ kho xem sổ sách với số lượng thực xuất có xác khơng Và thủ quỹ đối chiếu với kt ngày với số lượng thực tế tế H số liệu sổ sách Đối với hình thức bán chịu: Kế toán dựa ĐĐH Phiếu xuất bán sản phẩm để cập nhật công nợ kịp h thời cho KH Cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp tình hình cơng nợ, báo cáo in tình hình, KH đến hạn trả nợ cần gọi điện, gửi emai, fax nhắc nợ đến cho 2.2.3.4 Thông tin truyền thông cK KH Thông tin truyền thông điều kiện thiếu cho công việc thiết lập, họ trì nâng cao lực kiểm sốt đơn vị: Đ ại + Thơng tin bên Cơng ty Cổ phần gạch ngói Cầu Họ sử dụng phần mềm kế toán OPENACOUNTING để hỗ trợ cho phận kế toán, việc kiểm soát tồn diện ng xác tình hình bán hàng thu tiền cơng ty cách nhanh chóng, dễ dàng Các thông tin ban bố rộng rãi gửi văn tới phòng ban ườ dán bảng thông báo Hàng ngày, sở gửi báo cáo, bảng xuất nhập tồn để đối chiếu với Tr phịng kế tốn qua mail Hay xảy sai sót nào, phận kế toán liên hệ với sở qua điện thoại để điều chỉnh kịp thời Các định thay đổi giá hay tỉ lệ giảm giá cho khách hàng thông báo kịp thời cho sở qua zalo gửi bảng giá qua mail + Thơng tin bên ngồi: 65 Thơng tin bên ngồi truyền tải dạng trang báo điện tử, Báo cáo tài Bên cạnh đó, cơng ty có website, facebook, hotline riêng để giúp khách hàng giải đáp thắc mắc kịp thời khách hàng đặt hàng mà không cần trực tiếp đặt sở uế + Các sách thủ tục quan trọng công ty ban hành dạng văn để đảm bảo cấp tuân theo Ngoài ra, hàng tháng diễn tế H họp HĐQT Ban giám đốc để trao đổi đưa mục tiêu nhiệm vụ, đưa hoạch định chiến lược để xử lý vi phạm xảy HĐQT thu thập ý kiến cá nhân khác đơn vị để đảm bảo thơng tin mang tính khách h quan khơng nghe ý kiến chiều từ phía Ban giám đốc in 2.2.3.5 Giám sát Trong giai đoạn thiếu hoạt động giám sát Công ty cổ cK phần gạch ngói Cầu Họ ln giữ vững vai trị giám sát lẫn nhau, đồng thời có nhân viên giám sát độc lập thường xuyên họ Định kỳ phận, phòng ban phải thường xuyên báo cáo tình hình bán hàng, kinh doanh, doanh thu, cho Ban Giám Đốc để từ Cơng ty nắm bắt có hướng xử lý kịp thời Ban giám đốc có vai trị hàng tháng báo cáo lên HĐQT kết Đ ại công ty đạt chưa đạt Mỗi năm có quan thuế đến làm việc với đơn vị tình hình kinh doanh ng khoản thuế phải đóng, với quản lý phịn Tài nguyên - Môi Tr ườ trường huyện Cẩm Xun đảm bảo an tồn cho mơi trường 66 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI CẦU HỌ uế 3.1 Đánh giá hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty Cổ phần tế H gạch ngói Cầu Họ 3.1.1 Đánh giá chung Công ty Cổ Phần gạch ngói Cầu Họ cơng ty DN lớn địa bàn, sản xuất sản phẩm tốt, đáp ứng nhu cầu nhân dân khu vực h địa bàn lân cận Mức tăng trưởng ổn định, đóng góp vào ngân sách tỉnh nhà Đưa in lại công ăn việc làm cho nhân dân địa bàn Để đạt thành tựu cK vậy, cố gắng không ngừng nghỉ Ban lãnh đạo Công ty Xây dựng hệ thống đội ngũ nhân viên trung thực, ban lãnh đạo đáng tin, Cơ cấu tổ chức ổn định để kiểm soát nội Trong khơng thể thiếu xây dựng củng cố KSNB chu trình bán hàng họ thu tiền Tuy Công ty hướng đến xây dựng hệ thống KSNB vững mạnh, Đ ại thực tế có nhiều nhân tố ảnh hưởng như: Thị trường, trị, tâm lý người, dễ thay đổi Vì KSNB khơng thể hồn hảo tuyệt đối, khó tránh khỏi việc hệ thống tồn thiếu sót Mơi trường kiểm soát: ườ ng 3.1.2 Ưu điểm Ban lãnh đạo lực lãnh đạo, tư cách đạo đức tốt Lấy gương đạo đức Hồ Tr Chí Minh làm chuẩn mực đạo đức Là gương để nhân viên noi theo Luôn lấy người làm trọng, quan tâm đời sống nhân viên như: Thăm hỏi lúc nhân viên gia đình ốm đau, gặp khó khăn Hằng năm tổ chức hoạt động tâp thể nhằm gắn kết tình đồng nghiệp, rút ngắn khoảng cách nhân viên cấp như: Văn nghệ, thể thao, hay du lịch tham quan 67 Nhà quản lý trọng ban hành quy tắc chuẩn mưc chung cho tồn cơng ty thực Thưởng phạt cơng khai Ban giám đốc ln cố gắng tìm hiểu nắm bắt thị trường dể ban hanh sách, chiến lược phù hợp uế Về nguồn nhân lực, nhà máy có đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, đồng thời thường xuyên có lớp tập huấn, bổ trợ nâng cao nghiệp vụ cho công nhân viên Và Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H có sách đãi ngộ nhân viên phù hợp 68 uế tế H h in cK họ Đ ại ng ườ Tr Hình 2.2: Chuẩn mực đạo đức Cơng ty 69 Đánh giá rủi ro Công ty xác định mục tiêu dài hạn ngắn hạn rõ ràng cụ thể thời kỳ Để dự đoán, nhận dạng rủi ro mà doanh nghiệp gặp phải uế Từ phân tích ngun nhân mà rủi ro xảy Thường xuyên tổ chức họp, để nắm bắt tình hình, kết tìm tế H nguyên nhân hay rủi ro gặp phải hướng giải Hoạt động kiểm soát Từ việc nhận dạng rủi ro, Công ty đưa biện pháp nhằm ngăn h chặn, đối phó với rủi ro in Phân chia trách nhiệm cho nhân viên theo nguyên tắc phân công phân nhiệm bất cK kiêm nhiệm Mỗi nhân viên có vai trị trách nhiệm riêng, khơng có nhân viên phụ trách cơng việc có liên quan đến họ Việc ủy quyền, nhân viên ủy quyền phụ trách mảng định Mọi định cần có xét duyệt từ cấp Đ ại Việc kiểm soát chứng từ, sổ sách thực khoa học, tất lập đầy đủ, có đầy đủ chữ ký, thơng tin Các chứng từ, sổ sách lưu trữ cách có hệ thống ấn quan trọng Hóa đơn, ĐĐH, PXK, Báo giá, Phiếu thu đánh số thứ tự liên tục trước sử dụng tránh gây nhầm lẫn, mát, trùng ng lặp ườ Về kiểm soát vật chất tài sản, sản phẩm kho đặt theo khuông định sẵn xếp ngăn nắp, khoa học tránh lộn loại bể, nứt, chứng từ Tr sổ sách cất giữ cẩn thận có lưu đề phịng mát Có tài khoản cho nhân viên muốn đăng nhập vào hệ thống Cơng ty, có password để tránh người ngồi xâm nhập lấy cắp thơng tin Hoạt động kiểm soát cụ thể giai đoạn chu trình bán hàng-thu tiền Xử lý ĐĐH 70 + Công ty thực kiểm tra tập tin HTK trước chấp nhận ĐĐH để tránh việc khơng có hàng cung cấp cho KH, làm uy tín Cơng ty + NVBH kiểm tra lưu trữ thông tin khách hàng vào tập tin khách hàng điều giúp cho lần đặt hàng sau khách hàng nhanh chóng uế + KTBH đối chiếu Bảng giá thức cơng ty trước lập ĐĐH để từ lập Hóa đơn, tránh sai sót tính giá tiền, thu tiền tế H Giai đoạn xuất kho giao hàng: + Trước xuất hàng, thủ kho kiểm tra loại hàng, chất lượng, số lượng hàng có với Phiếu xuất bán sản phẩm Điều ngăn chặn tình trạng xuất h nhầm hàng, xuất hàng phẩm chất dấn đến khách hàng trả lại hàng, gây uy tín in khách hàng cK + Thủ kho xuất hàng phiếu xuất bán sản phẩm ĐĐH có ký duyệt KH người có thẩm quyền lận biển thủ hàng xuất họ + Việc tách biệt phận kho với phận giao hàng lái xe tránh gian + Khi giao hàng cho KH bắt buộc KH kí nhận hàng với số lượng thực nhận Đ ại Giai đoạn lập Hóa đơn theo dõi nợ phải thu: + Hóa đơn lập sở đối chiếu chứng từ: ĐĐH, Phiếu xuất bán ng sản phẩm kiêm phiếu giao hàng nên đảm bảo độ xác cao + Ngồi ra, việc KTBH lập Hóa đơn nhân viên giao hàng gửi Biên ườ bàn giao mà khách hàng xác nhận cho phòng kế tốn hạn chế tình trạng Tr qn lập Hóa đơn hàng giao cho khách hàng + Công ty sử dụng phần mềm OPENACOUNTING theo dõi công nợ chi tiết cho khách hàng giúp cho q trình theo dõi cơng nợ dễ dàng + Việc xóa sổ nợ phải thu quy định phải Giám đốc xét duyệt nên ngăn chặn gian lận liên quan đến việc chiếm đoạt tiền khách hàng trả nợ sau cho vào nợ hạn xóa sổ nợ + Hóa đơn in sẵn máy đánh số thự tự trước sử dụng 71 + Nếu sai hóa đơn phải làm biên hủy nêu rõ số seri HĐ bị hủy Và biên lưu giữ cẩn thận để làm chứng sau Giai đoạn tốn: + Phiếu thu KTBH lập, có chữ ký kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ uế KH người thu tiền nên tránh gian lận biển thủ tiền từ phía thủ quỹ gây + Hàng ngày, KTBH đối chiếu số liệu sổ sách với thủ quỹ nên dễ dàng phát tế H chênh lệch có + Cuối tháng lập bảng tổng hợp cơng nợ, phân tích KH đến hạn, để nhắc nợ h * Truyền thôn thông tin in + Thông tin bên trong: Công ty sử dụng hệ thống mạng nội bộ, ứng dụng cK mạng Zalo, Mail để truyền thông tin nội công ty nên thông tin truyền nhanh có độ bảo mật cao Bên cạnh họp thường niên tổ chức giúp cho việc truyền đạt thông tin hiệu hơn, tạo hội trao đổi họ thẳng thắn cấp, thơng tin đến từ hai phía, nhân viên có hội phản hồi Từ Đ ại có nguồn thơng tin đáng tin cậy + Thơng tin bên truyền đạt dạng báo điện tử, facebook, BCTC giúp khách hàng dễ tiếp cận với thơng tin cơng ty Ngồi ra, cơng ty ng có website riêng, hotline cơng bố rộng rãi, để giúp khách hàng liên hệ giải đáp thắc mắc đặt hàng ườ * Giám sát Công ty thường xuyên giám sát công tác bán hàng thu tiền, họp diễn Tr nhằm Ban giám đốc nắm bắt tình hình Kiểm sốt sát để ngăn chặn hành vi xấu xảy Định kỳ xem xét sổ sách, tổng hợp kết đạt chưa đạt Hàng năm BCTC Cơng ty th kiểm tốn viên đến kiểm tra 72 2.1.3 Nhược điểm Tuy hệ thống KSNB tốt tồn số hạn chế định * Mơi trường kiểm sốt Ban kiểm sốt cơng ty với số lượng thành viên, có thành viên cịn phụ uế trách thêm cơng việc khác công ty Dẫn đến độc lập chưa tốt, số lượng công việc nhiều, dẫn đến trình kiểm sốt dẫn đến nhiều khe hở tế H chưa thực hữu hiệu Tình trạng chấp hành quy định mức tương đối, tình trạng làm muộn, ngồi làm việc, in chưa bắt kịp xu kinh tế đầy biến động/ h Đội ngũ nhân viên già dặn nhiều kinh nghiệm đồng thời bảo thủ cK Đánh giá rủi ro Tuy có định hướng nắm bắt thị trường, với biến đổi không ngừng họ kinh tế nguồn cung ứng nguyên vật liệu hay đối thủ cạnh tranh, dẫn đến chưa đánh giá hay nhận diện tồn rủi ro Các đánh giá rủi ro cịn theo chiều hướng chủ quan chưa thực bám sát tình hình Đ ại thực tế, dẫn đến nhận diện không rủi ro * Hoạt động kiểm sốt ng a, Giai đoạn xử lý ĐĐH Cơng ty khơng có phận xét duyệt bán chịu độc lập, dẫn đến không xử lý triệt để ườ ĐĐH nên xảy tình trạng bán chiu cho KH dẫn đến nợ khó địi, nợ xấu Việc đặt hàng qua điện thoại dễ dẫn đến tình trạng nhầm lẫn thông tin như: số Tr lượng, loại gạch, b, Giai đoạn xuất kho giao hàng Biên giao hàng Phiếu xuất bán sản phẩm, gây trùng lắp chứng từ, đưa cho NVGH giao hàng cho khách dẫn đến trường hợp mát chứng từ 73 Thủ kho dựa vào chứng từ phịng ban chuyển tới, khơng tư lập chứng từ để làm chứng để xảy sai sót Chưa có nhân viên kiểm sốt độc lập lấy hàng từ kho c, Giai đoạn lập hóa đơn thu tiền uế Phiếu thu lập làm liên, liên lưu phận liên giao cho người tế H nộp tiền Dẫn đến tình trạng thiếu chứng từ đối chiếu NVBH người thu tiền giao hàng, dẫn đến tình trạng biển thủ tiền Chưa có nhân viên kiểm tra độc lập thực kiểm tra thực tế so với số liệu h sổ sách, dẫn đến tình trạng thơng đồng nhân viên chiếm dụng tiền công cK d, Xử lý khoản giảm trừ in ty khoảng thời gian Vì thực tế xảy trường hợp giảm giá hàng bán, nên nghiệp vụ ghi họ chép sờ sài, nhân viên lợi dụng điểm để chuộc lợi Chiết khấu thương mại thường thỏa thuận trực tiếp nên khơng có chứng Đ ại thuyết phục * Thơng tin truyền thông Công ty không trọng vào quảng bá sản phẩm mà dựa mảng truyền ng thông chưa thực tốt Việc thông báo nội qua mạng internet dễ dàng nhanh chóng dễ ườ rị rỉ thơng tin bên Tr Giá bán cập nhật theo tháng, dẫn đến nhầm lẫn cho KH * Giám sát Tuy có sư giám sát cấp trên, cấp phịng ban, chưa có kiểm tra độc lập phận riêng biệt Dẫn đến chưa thực nắm bắt hết sai phạm 74 3.2 Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần gạch ngói Cầu Họ Bên cạnh kết đạt chưa đạt được, nhận thức vai trò hệ thống KSNB quan trọng phát triển DN, đặc biệt uế chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Kết đạt phải tiếp tục phát huy, hạn chế tồn cần khắc phục, cải thiện Sau trình thực tế H tập với hiểu biết ỏi thân, tơi xin mạnh dạn nêu đề xuấ sau: Công ty cần Ban kiểm soát thực độc lâp thường xuyên cử nhân viên kiểm tra hoạt động dễ xảy gian lận như: Xuất kho, kiểm kê quỹ, h Cân nhân viên nhân viên giàu kinh nghiệm để có kết hợp in xu hướng động, nhạy bén sức trẻ quan điểm truyền thống Thắt chặt việc chấp hành nội quy Công ty để thời gian làm việc hiệu cK Công ty nên có phận tín dụng riêng biệt để có định đắn bán chịu, họ tránh trường hợp khơng địi nợ Khi nhận ĐĐH qua điện thoại, nhân viên cần gọi điện lại lần để thơng tin Đ ại xác Cơng ty nên lập hạn mức đổ vỡ cho phép trình giao hàng cho khách hàng quy định hạn mức hàng bán bị trả lại cho phép Công ty nên quy định rõ ng vượt hạn mức đổ vỡ cho phép người chịu trách nhiệm Ln có nhân viên độc lập thực nhiệm vụ kiểm tra ngẫu nhiên tính ườ xác Hóa đơn KTBH lập tên khách hàng, địa chỉ, mã số thuế, tên hàng, Tr loại hàng, số tiền, để đảm bảo tính xác Hóa đơn Nên lập Biên giao hàng giao hàng cho KH Hàng năm, công ty nên mời kiểm toán độc lập kiểm toán công ty để đánh giá chất lượng hệ thống KSNB đồng thời kiểm tra sổ sách, Báo cáo tài mà cơng ty lập xác chưa Các khoản mục liên quan đến chu trình bán hàng – thu tiền khoản mục quan trọng Báo cáo tài 75 cần xác minh độ xác Ngồi ra, việc giúp cho công ty đạt tin cậy nhà đầu tư Công ty nên cơng bố bảng giá thức cơng ty trang thông tin thống để thuận lợi cho KH dễ dàng chọn lựa mặt hàng Dựa bảng giá thức, khách hàng đối chiếu với bảng giá Công ty khác từ uế đưa lựa chọn mua hàng thích hợp Cơng ty nên có thơng báo trước thay đơi bảng tế H giá để KH tiếp cận thông tin sớm Hàng tháng, công ty cần gửi thơng báo nợ cho khách hàng dạng thư nhắc nợ, có ghi rõ số dư đầu kỳ, số phát sinh tháng, số tiền khách hàng trả số dư cuối kỳ Thực nhắc nợ đến hạn trả nợ h Kiểm soát việc nhập liệu nhân viên để tránh nhầm lẫn sai sót, uy tín in Cơng ty Cơng ty cần phải quy định sách lập dự phịng nợ phải thu khó địi, cK trình bày rõ tiêu chuẩn để xóa nợ phải thu khó địi Chỉ ký giấy xuất kho thỏa thuận hình thức tốn trả tiền họ mặt trả tiền xong tiến hành giao hàng Khuyến khích KH trả tiền qua ngân hàng Và điểm bán nên trang bị máy tính tiền tự động Đ ại Định kỳ nên kiểm kê kho, đối chiếu số liệu sổ sách thực tế nhằm phát chênh lệch Cần trọng quảng cáo sản phẩm để mở rộng thị trường, gia tăng cạnh tranh ng DN xuất thị trường Nên có bảng giá chiết khấu thức, mức ưu đãi cụ thể cho KH nhằm tăng Tr ườ tính cơng tăng tính cạnh tranh thống 76 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Sau trình thực tập đơn vị, bảo giúp đỡ tận tình q anh, chị, cơ, cơng ty Cùng với giúp đỡ cô giáo Th.s Phạm Thị Hồng uế Qun tơi hồn thành báo cáo đề tài: “Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty Cổ phần gạch ngói Cầu Họ” Từ tế H giúp tơi hiểu tầm quan trọng hệ thống KSNB việc thực mục tiêu, góp phần vào phát triển DN Nếu nhà lãnh đạo xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu cung cấp đảm bảo hợp lý cho việc đạt h mục tiêu đơn vị Trong q trình hồn thành, báo cáo giải in mục tiêu nghiên cứu: Một là, đề tài hệ thống hóa sở lý luận, sở thực tiễn hệ trình bán hàng – thu tiền cK thống KSNB nói chung doanh nghiệp hệ thống kiểm soát nội chu họ Hai là, đề tài tìm hiểu thực trạng hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty Cổ phần gạch ngói Cầu Họ Ba là, đề tài nê u điểm mạnh điểm yếu hệ thống KSNB Đ ại Cơng ty Cổ phần gạch ngói Cầu Họ từ đề xuất giải pháp để hoàn thiện hệ thống Mặc dù cố gắng hết sức, nhiên nhiều nguyên nhân khách quan ng chủ quan: hạn chế mặt thời gian, kinh nghiệm cịn ỏi kiến thức hạn hẹp với số lý khách quan bảo mật công ty nên tiếp cận nhiều số ườ liệu nên đề tài nhiều thiếu sót Vì mong đóng góp ý kiến giúp Tr báo cáo hồn thiện Kiến nghị Trong q trình nghiên cứu thực trạng hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền công ty, bị giới hạn mặt không gian thời gian nên tiếp xúc với số nghiệp vụ, chưa sâu vào mảng cụ thể 77 tồn diện Nên chưa đủ sở để có kết luận xác tuyệt đối Vì hạn chế đó, tơi xin đề xuất kiến nghị sau: Thứ nhất: nên nghiên cứu thêm mối quan hệ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội Cơng ty Cổ phần gạch ngói Cầu Họ Chẳng hạn liên kết phối hợp với phận cấu thành hệ thống KSNB uế Thứ hai: có điều kiện nên nghiên cứu thêm KSNB chu tế H trình quan trọng khác chu trình mua hàng, tồn trữ trả tiền, chu trình tiền lương, chu trình thu – chi tiền mặt, để đánh giá tổng quan hệ thống KSNB cơng ty Từ có đánh giá xác Thứ ba: Xây dựng hệ thống tiêu chí cụ thể, rõ ràng làm sở đánh giá hệ h thống KSNB DN, có đánh giá sát in Nếu thực kiến nghị đồng thời hoàn thiện kiến thức kỹ thân Bài báo cáo hồn thiện có nhìn xác hơn, từ Tr ườ ng Đ ại họ cK góp phần giúp nhà quản trị hồn thành vai trị quản trị thân 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hoàng Thục Uyên (2012-2016), khóa luận “Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền chi nhánh Công ty cổ phần – Nhà máy gạch TUYNEN -5”, Đại học kinh tế Huế uế Nguyễn Thị Dương Khanh (2013-2017), khóa luận “Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty cổ phần dệt may tế H Huế”, Đại học kinh tế Huế Nguyễn Trà Ngân (2018), Slide giảng Kiểm soát nội Trần Thị Giang Tân (2016) Kiểm soát nội TP Hồ Chí Minh: NXB Kinh tế TP Hồ Chí Minh h Ts Đường Nguyễn Hưng Kiểm soát nội TP Đà Nẵng: NXB Giáo dục Việt Nam Tr ườ ng Đ ại họ cK in https://www.com Công ty Cổ phần gạch ngói Cầu Họ 79 ... học hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp ng Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền cơng ty Cổ Phần gạch ngói Cầu Họ ườ Chương 3:... NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI CẦU HỌ 67 uế 3.1 Đánh giá hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty Cổ phần gạch tế H ngói Cầu Họ ... lượng hệ thống kiểm Tr soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty Cổ Phần gạch ngói Cầu Họ Phần III: Kết luận kiến nghị PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ HỆ THỐNG