Luận văn trình bày những vấn đề lý luận cơ sở lý thuyết chung về nội dung của kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại doanh nghiệp. Nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền tại công ty TNHH XNK Đối tác xuyên Thái Bình Dương trên cơ sở đó đưa ra các giải pháp nhằm kiểm soát tốt hoạt động kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty.
Trang 1M Đ UỞ Ầ
1 Tính c p thi t c a đ tàiấ ế ủ ề
Công ty Trách nhi m h u h n Xu t nh p kh u Đ i tácệ ữ ạ ấ ậ ẩ ố xuyên Thái Bình Dương là công ty kinh doanh quy mô l n, cóớ
m ng lạ ưới tiêu th r ng kh p c nụ ộ ắ ả ước. Ho t đ ng s n xu t kinhạ ộ ả ấ doanh trên lĩnh v c: nh p kh u và phân ph i các lo i bánh k oự ậ ẩ ố ạ ẹ
nước gi i khát t Nh t B n công ty, tình hình bán hàng và thuả ừ ậ ả Ở
ti n di n ra thề ễ ường xuyên, liên t c m i ngày nên d x y ra gianụ ỗ ễ ả
l n và r i ro. Vi c ki m soát t t đậ ủ ệ ể ố ược các ho t đ ng này là đi uạ ộ ề
ki n quan tr ng đ giúp Công ty TPP duy trì, m r ng ho t đ ngệ ọ ể ở ộ ạ ộ kinh doanh cũng nh đ t đư ạ ược m c tiêu đ ra. Tuy nhiên, công tácụ ề KSNB chu trình bán hàng và thu ti n t i Công ty TPP hi n nayề ạ ệ đang còn t n t i m t s b t c p đòi h i ph i tăng cồ ạ ộ ố ấ ậ ỏ ả ường ki m traể
đ đ m b o doanh thu để ả ả ược tính đúng, tính đ ; Ti n thu vào tủ ề ừ
ho t đ ng bán hàng cũng nh hàng hoá c a công ty không b th tạ ộ ư ủ ị ấ thoát. Bán hàng – Thu ti n là khâu vô cùng quan tr ng đ i v i sề ọ ố ớ ự
s ng còn c a b t k doanh nghi p nào, h n h t vi c này cũng c nố ủ ấ ỳ ệ ơ ế ệ ầ
có s ph i h p c a r t nhi u b ph n. Đi u đó cho th y Công tyự ố ợ ủ ấ ề ộ ậ ề ấ TNHH XNK Đ i tác Xuyên Thái Bình Dố ương c n hoàn thi n h nầ ệ ơ
n a KSNB chu trình bán hàng và thu ti n đ ph c v cho vi cữ ề ể ụ ụ ệ
qu n lý các ho t đ ng kinh doanh c a mình.ả ạ ộ ủ
Dưới vai trò là m t k toán t i đ n v , v i m c đích xâyộ ế ạ ơ ị ớ ụ
d ng trong Công ty TPP m t h th ng qu n lý khoa h c, ch t chự ộ ệ ố ả ọ ặ ẽ
và hi u qu nên b n thân đã ch n đ tài “Ki m soát n i b chuệ ả ả ọ ề ể ộ ộ trình bán hàng thu ti n t i Công ty TNHH XNK Đ i tác Xuyên Tháiề ạ ố Bình Dương” làm lu n văn t t nghi p th c s c a mình.ậ ố ệ ạ ỹ ủ
2 M c tiêu nghiên c u.ụ ứ
Lu n văn trình bày nh ng v n đ lý lu n c s lý thuy t chung vậ ữ ấ ề ậ ơ ở ế ề
Trang 2n i dung c a ki m soát n i b chu trình bán hàng và thu ti n t iộ ủ ể ộ ộ ề ạ doanh nghi p. Nghiên c u th c tr ng ki m soát n i b chu trìnhệ ứ ự ạ ể ộ ộ bán hàng thu ti n t i công ty TNHH XNK Đ i tác xuyên Thái Bìnhề ạ ố
Dương trên c s đó đ a ra các gi i pháp nh m ki m soát t t ho tơ ở ư ả ằ ể ố ạ
đ ng ki m soát n i b đ i v i chu trình bán hàng và thu ti n t iộ ể ộ ộ ố ớ ề ạ công ty
3 Đ i tố ượng và ph m vi nghiên c u c a đ tàiạ ứ ủ ề
Đ i tố ượng nghiên c u:ứ Công tác KSNB chu trình bán hàng
và thu ti n t i Công ty TNHH XNK Đ i tác Xuyên Thái Bìnhề ạ ố
5 B c c đ tàiố ụ ề
Chương I: C s lý lu n v KSNB chu trình bán hàng vàơ ở ậ ề thu ti n trong doanh nghi p.ề ệ
Chương II: Th c tr ng KSNB chu trình bán hàng và thuự ạ
ti n t i Công ty TNHH XNK Đ i tác xuyên Thái Bình Dề ạ ố ương
Chương III: Gi i pháp tăng cả ường KSNB chu trình bán hàng và thu ti n t i Công ty TNHH XNK Đ i tác xuyên Thái Bìnhề ạ ố
Dương
6 T ng quan tài li u nghiên c uổ ệ ứ
Hi n nay các doanh nghi p không nh ng c nh tranh v i cácệ ệ ữ ạ ớ
đ i th bên ngoài, mà b n thân doanh nghi p cũng là m t cu cố ủ ả ệ ộ ộ
Trang 3canh tranh không ng ng đ nâng cao hi u qu cho doanh nghi pừ ể ệ ả ệ thông qua vi c ki m soát t t các ho t đ ng trong doanh nghi p,ệ ể ố ạ ộ ệ trong đó vi c t o ra doanh thu và ki m soát t t các ho t đ ng trongệ ạ ể ố ạ ộ chu trình bán hàng – thu ti n là n n t ng đ doanh nghi p t o raề ề ả ể ệ ạ
đượ ợc l i th c nh tranh riêng trên thế ạ ương trường. Cũng chính vì
v y mà đ tài “ Ki m soát n i b chu trình bán hàng thu ti n”ậ ề ể ộ ộ ề
đượ ấc r t nhi u tác gi khác nhau nghiên c u. Bài vi t này tác giề ả ứ ế ả
đã tham kh o, tìm hi u các đ tài nghiên c u trong cùng lĩnh v cả ể ề ứ ự KSNB chu trình bán hàng và thu ti n. C th :ề ụ ể
Đ tài c a tác gi Vũ Ng c Nam (2007), lu n văn Th c sĩề ủ ả ọ ậ ạ kinh t , chuyên ngành k toán, đ i h c Đà N ng “Tăng cế ế ạ ọ ẵ ườ ng
ki m soát n i b đ i v i doanh thu và thu ti n bán hàng t i công tyể ộ ộ ố ớ ề ạ thông tin di đ ng (VMS)”, lu n văn s d ng các phộ ậ ử ụ ương pháp thu
th p thông tin t s li u th c t sau đó phân tích, đ i chi u, soậ ừ ố ệ ự ế ố ế sánh đ làm rõ v n đ nghiên c u. Lu n văn t p trung vào vi cể ấ ề ứ ậ ậ ệ nghiên c u tình hình th c t c a doanh nghi p, ch ra đứ ự ế ủ ệ ỉ ược các
d ch v nh : vi n thông, thông tin di đ ng có các đ c đi m làmị ụ ư ễ ộ ặ ể
nh h ng đ n vi c ki m soát n i b c a doanh nghi p và đ c
bi t là chu trình bán hàng thu ti n; nh m tìm ra nh ng h n chệ ề ằ ữ ạ ế còn t n t i. T đó lu n văn đ a ra đồ ạ ừ ậ ư ược nh ng gi i pháp đ tăngữ ả ể
cường ki m soát n i b đ i v i chu trình bán hàng thu ti n t iể ộ ộ ố ớ ề ạ Công ty thông tin di đ ng.ộ
Đ tài c a tác gi Thái Nh Qu nh (2008), lu n văn Th c sĩề ủ ả ư ỳ ậ ạ kinh doanh, đ i h c Đà N ng “Tăng cạ ọ ẵ ường ki m soát n i b đ iể ộ ộ ố
v i doanh thu và ti n thu bán đi n t i công ty TNHH MTV Đi nớ ề ệ ạ ệ
l c Đà N ng”, lu n văn s d ng phự ẵ ậ ử ụ ương pháp duy v t bi n ch ngậ ệ ứ
k t h p các phế ợ ương pháp phân tích, so sánh đ i chi u, ch ng minhố ế ứ
đ đi sâu vào tình hình th c t v ki m soát n i b đ i v i doanhể ự ế ề ể ộ ộ ố ớ
Trang 4thu và ti n thu bán hàng t i doanh nghi p qua đó đánh giá nh ngề ạ ệ ữ
k t qu đ t đế ả ạ ược và nh ng h n ch c n kh c ph c. Tuy nhiên,ữ ạ ế ầ ắ ụ
lu n văn này tác gi m i ch đ a ra đậ ả ớ ỉ ư ược nh ng gi i pháp t ngữ ả ổ quát, ch a đi vào c th ư ụ ể
Đ tài c a tác gi Nguy n Th Phề ủ ả ễ ị ương Th o (2010), lu nả ậ văn Th c sĩ kinh t , chuyên ngành k toán, đ i h c Đà N ng “Tăngạ ế ế ạ ọ ẵ
cường ki m soát n i b chu trình bán hàng và thu ti n t i vi nể ộ ộ ề ạ ễ thông quãng Ngãi”, trong lu n văn tác gi t p trung nghiên c uậ ả ậ ứ
ki m soát n i b trong ho t đ ng cung c p d ch v vi n thông vàể ộ ộ ạ ộ ấ ị ụ ễ thu cước vi n thông, nêu ra đễ ược các đ c đi m khác bi t trongặ ể ệ
ho t đ ng s n xu t kinh doanh vi n thông nh hạ ộ ả ấ ễ ả ưởng đ n ki mế ể soát n i b chu trình bán hàng và thu ti n trong các doanh nghi pộ ộ ề ệ
vi n thông Tác gi s d ng phễ ả ử ụ ương pháp lu n duy v t bi nậ ậ ệ
ch ng và k t h p phứ ế ợ ương pháp phân tích, so sánh đ i chi u ch ngố ế ứ minh đ làm rõ v n đ nghiên c u và đ a ra các gi i pháp nh mể ấ ề ứ ư ả ằ tăng cường KSNB chu trình bán hàng và thu ti n t i đ n v ề ạ ơ ị
Đ tài c a tác gi Nguy n Th Đi p (2010) lu n văn Th c sĩề ủ ả ễ ị ệ ậ ạ kinh doanh, đ i h c Đà N ng “Ki m soát n i b chu trình bánạ ọ ẵ ể ộ ộ hàng và thu ti n t i công ty c ph n sách và thi t b trề ạ ổ ầ ế ị ường h c Đàọ
N ng”. Lu n văn s d ng phẵ ậ ử ụ ương pháp duy v t bi n ch ng, duyậ ệ ứ
v t l ch s và các phậ ị ử ương pháp ti p c n thu th p thông tin, t ngế ậ ậ ổ
h p, phân tích so sánh đ đi sâu vào nghiên c u tình hình th c tợ ể ứ ự ế
v KSNB chu trình bán hàng và thu ti n trong lĩnh v c sách vàề ề ự thi t b trế ị ường h c t i văn phòng công ty và 6 nhà sách t i TP Đàọ ạ ạ
N ng c a công ty C ph n sách và thi t b trẵ ủ ổ ầ ế ị ường h c Đà N ng.ọ ẵ Qua đó đánh giá được nh ng k t qu đ t đữ ế ả ạ ược và các h n ch cònạ ế
t n đ ng c n ph i đồ ọ ầ ả ược kh c ph c đ i v i ki m soát n i b chuắ ụ ố ớ ể ộ ộ trình bán hàng và thu ti n t i công ty. Và đ a ra đề ạ ư ược các gi i phápả
Trang 5đ hoàn thi n các th t c ki m soát chu trình bán hàng và thu ti n.ể ệ ủ ụ ể ề
Đ tài c a tác gi Đ Th Thanh Lan (2012), lu n văn th c sĩề ủ ả ỗ ị ậ ạ kinh t , chuyên ngành k toán Đ i h c Đà N ng “Tăng cế ế ạ ọ ẵ ườ ng
ki m soát n i b chu trình bán hàng và thu ti n t i công ty Cể ộ ộ ề ạ ổ
ph n Pymepharco”, Lu n văn s d ng phầ ậ ử ụ ương pháp thu th p tàiậ
li u th c p phệ ứ ấ ương pháp ph ng v n và phỏ ấ ương pháp đôi chi uế
đ làm rõ v n đ nghiên c u, ch rõ th c tr ng c a doanh nghi pể ấ ề ứ ỉ ự ạ ủ ệ
và đ a ra gi i pháp nh m tăng cư ả ằ ường KSNB chu trình bán hàng và thu ti n t i đ n v C th là tác gi đã ch ra đề ạ ơ ị ụ ể ả ỉ ược nh ng đ c thùữ ặ riêng v KSNB trong ho t đ ng kinh doanh các s n ph m nhề ạ ộ ả ẩ ư thu c, trang thi t b , d ng c y t …Tác gi cũng đ a ra đố ế ị ụ ụ ế ả ư ược các
gi i pháp đ tăng cả ể ường KSNB có tính th c ti n r t cao nh ng l iự ễ ấ ư ạ
ch a đ a ra đư ư ượ ơ ởc c s làm n n t ng cho vi c ki m tra ki m soát.ề ả ệ ể ể
Đ tài c a tác gi Dề ủ ả ương Th Thuý Li u (2012) lu n vănị ễ ậ
th c sĩ kinh doanh, chuyên ngành K toán, đ i h c Đà N ngạ ế ạ ọ ẵ
“Ki m soát n i b chu trình bán hàng và thu ti n t i công ty Cể ộ ộ ề ạ ổ
ph n cao su Đà N ng” tác gi s d ng phầ ẵ ả ử ụ ương pháp nghiên c u tàiứ
li u v ki m soát và ph ng v n k toán trệ ề ể ỏ ấ ế ưởng, k toán viên, nhânế viên kinh doanh có liên quan đ n chu trình KSNB chu trình bánế hàng và thu ti n t i đ n v Tác gi đi sâu vào tìm hi u th c tr ngề ạ ơ ị ả ể ự ạ công tác qu n lí ki m soát chu trình bán hàng thu ti n t i công tyả ể ề ạ
đ t đó ch ra nh ng y u kém còn t n đ ng và cu i cùng là đi vàoể ừ ỉ ữ ế ồ ọ ố hoàn thi n đ a ra các gi i pháp nh m nâng cao năng l c qu n líệ ư ả ằ ự ả
ho t đ ng KSNB chu trình bán hàng và thu ti n t i công ty Cạ ộ ề ạ ổ
ph n cao su Đà N ng.ầ ẵ
Đ tài c a tác gi Tr n Th Thu Phề ủ ả ầ ị ường (2013), lu n vănậ
th c sĩ kinh t chuyên ngành k toán, đ i h c Đà N ng “Tăngạ ế ế ạ ọ ẵ
cường ki m soát n i b chu trình bán hàng và thu ti n t i công tyể ộ ộ ề ạ
Trang 6S a Đ u nành Vi t Nam – Vinasoy”. Lu n văn s d ng phữ ậ ệ ậ ử ụ ươ ngpháp phân tích so sánh, đ i chi u, ch ng minh… đ làm rõ v n đố ế ứ ể ấ ề nghiên c u, ch rõ đứ ỉ ược th c tr ng c a doanh nghi p trong côngự ạ ủ ệ tác KSNB đ i v i chu trình bán hàng và thu ti n, cũng nh đ a raố ớ ề ư ư
được nh ng gi i pháp đ hoàn thi n KSNB đ i v i chu trình bánữ ả ể ệ ố ớ hàng và thu ti n t i công ty S a Đ u Nành Vi t Nam Vinasoy.ề ạ ữ ậ ệ
Đ tài c a tác gi Khề ủ ả ương Th Lan Anh (2013) lu n vănị ậ
th c sĩ kinh t , chuyên ngành k toán, đ i h c Đà N ng “ Tăngạ ế ế ạ ọ ẵ
cường ki m soát n i b chu trình bán hàng và thu ti n t i công tyể ộ ộ ề ạ
C ph n xi măng H i Vân”. Lu n văn s d ng phổ ầ ả ậ ử ụ ương pháp thu
th p tài li u th c p, phậ ệ ứ ấ ương pháp ph ng v n, và phỏ ấ ương pháp
đ i chi u đ làm rõ v n đ nghiên c u, nêu lên đố ế ể ấ ề ứ ược th c tr ngự ạ
c th mà doanh nghi p đang g p ph i trong v n đ ki m soát chuụ ể ệ ặ ả ấ ề ể trình bán hàng và thu ti n. Lu n văn cũng đ a ra đề ậ ư ược các bi nệ pháp tương đôi h u hi u nh m hoàn thi n các th t c ki m soát.ữ ệ ằ ệ ủ ụ ể Các gi i pháp đ a ra giúp đ n v tham kh o và có tính ng d ngả ư ơ ị ả ứ ụ cao trong th c ti n. Công ty C ph n xi măng H i Vân có th v nự ễ ổ ầ ả ể ậ
d ng m t cách linh ho t nh m tăng cụ ộ ạ ằ ường ho t đ ng KSNB chuạ ộ trình bán hàng và thu ti n t i ngay đ n v mình.ề ạ ơ ị
Đã có nhi u Đ tài nghiên c u v KSNB chu trình doanh thuề ề ứ ề
và thu ti n trong các doanh nghi p đ c thù nh : Vi n thông, đi nề ệ ặ ư ễ ệ
l c, xăng d u, xi măng… Tuy nhiên v n ch a có Đ tài nào nghiênự ầ ẫ ư ề
c u KSNB chu trình bán hàng và thu ti n trong các công ty kinhứ ề doanh các m t hàng bánh k o, nặ ẹ ước gi i khát nh p kh u.ả ậ ẩ
Trang 7NH NG V N Đ LÝ LU N C B N V KI M SOÁT Ữ Ấ Ề Ậ Ơ Ả Ề Ể
N I B CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TI N TRONGỘ Ộ Ề
DOANH NGHI PỆ
1.1 LÝ LU N CHUNG V H TH NG KI M SOÁT N IẬ Ề Ệ Ố Ể Ộ
BỘ
1.1.1 Khái quát v h th ng ki m soát n i bề ệ ố ể ộ ộ
a Khái ni m v h th ng ki m soát n i b ệ ề ệ ố ể ộ ộ
Theo quan đi m c a y ban COSO (2013) (Committed Ofể ủ ủ Sponsoring Organization) – là m t y ban thu c H i đ ng qu c giaộ ủ ộ ộ ồ ố Hoa K ch ng gian l n báo cáo tài chính –ki m soát n i b đỳ ố ậ ể ộ ộ ượ c
đ nh nghĩa nh sau: “KSNB là m t ti n trình đị ư ộ ế ược thi t l p và v nế ậ ậ hành b i h i đ ng qu n tr , ban qu n lý và các nhân s khác, đở ộ ồ ả ị ả ự ượ cthi t k đ đem l i m t s b o đ m h p lý đ i v i vi c đ t đế ế ể ạ ộ ự ả ả ợ ố ớ ệ ạ ượ ccác m c tiêu ho t đ ng, m c tiêu báo cáo, và s tuân th v i cácụ ạ ộ ụ ự ủ ớ
lu t và quy đ nh liên quan”.ậ ị
b Các khía c nh c a ki m soát n i b ạ ủ ể ộ ộ
Tính h ướ ng đ n m c tiêu c a ki m soát n i b ế ụ ủ ể ộ ộ
Có th chia m c tiêu c a m t t ch c thành 3 lo i chính nhể ụ ủ ộ ổ ứ ạ ư sau: m c tiêu ho t đ ng, m c tiêu báo cáo, m c tiêu tuân thụ ạ ộ ụ ụ ủ
Ki m soát n i b là m t ti n trình ể ộ ộ ộ ế
Đây được xem là phương ti n đ đ t đệ ể ạ ược m c đích h n làụ ơ
m c đích cu i cùng. ụ ố
Ki m soát n i b đ ể ộ ộ ượ c th c hi n b i con ng ự ệ ở ườ i
Khi có các chính sách, th t c cho ho t đ ng ki m soát r iủ ụ ạ ộ ể ồ thì vi c th c hi n đệ ự ệ ược vi c ki m soát đó hay không l i tu thu cệ ể ạ ỳ ộ vào con người trong t ch c.ổ ứ
Ki m soát n i b cung c p s b o đ m m c đ h p lý ể ộ ộ ấ ự ả ả ở ứ ộ ợ
Trang 8T ch c nào cũng s b gi i h n v m t ngu n l c đ c bi tổ ứ ẽ ị ớ ạ ề ặ ồ ự ặ ệ
là y u t con ngế ố ười, đa ph n các t ch c s u tiên phân b ngu nầ ổ ứ ẽ ư ổ ồ
l c cho các ho t d ng chính, tr c ti p t o ra giá tr l i nhu n choự ạ ộ ự ế ạ ị ợ ậ
t ch c. ổ ứ
Tính thích ng c a ki m soát n i b ứ ủ ể ộ ộ
Ki m soát n i b có th đ c áp d ng cho các c c u t ch cể ộ ộ ể ượ ụ ơ ấ ổ ứ khác nhau cũng nh các b ph n khác nhau trong cùng m t t ch c.ư ộ ậ ộ ổ ứ
V y nên, dù t ch c đ c c u trúc theo hình th c nào đi chăng n a thìậ ổ ứ ượ ấ ứ ữ
ki m soát n i b cũng đ u có th đ c thi t l p m t cách phù h p v iể ộ ộ ề ể ượ ế ậ ộ ợ ớ cách th c v n hành c a t ch c đó.ứ ậ ủ ổ ứ
1.1.2 Các y u t c u thành c a h th ng ki m soátế ố ấ ủ ệ ố ể
n i bộ ộ
a Môi tr ườ ng ki m soát ể
Theo TS. Đường Nguy n H ng (2016) “Môi trễ ư ường ki mể soát là t p h p các chu n m c, các quy trinh, và các c u trúc thi tậ ợ ẩ ự ấ ế
l p c s cho s v n hành c a ki m soát n i b trong t ch c”ậ ơ ở ự ậ ủ ể ộ ộ ổ ứ
b Đánh giá r i ro ủ
Đánh giá r i ro là vi c tìm ra và phân tích kh năng r i ro cóủ ệ ả ủ
th x y ra đ i v i vi c đ t để ả ố ớ ệ ạ ược m c tiêu c a t ch c. Đây làụ ủ ổ ứ
vi c làm liên t c, đệ ụ ượ ặc l p đi l p l i đ nh m thích ng v i sặ ạ ể ằ ứ ớ ự thay đ i bên trong cũng nh bên ngoài c a t ch c.ổ ư ủ ổ ứ
c Ho t đ ng ki m soát: ạ ộ ể Là th t c, chính sách đủ ụ ược thi tế
l p b i Ban lãnh đ o đ n v nh m th c hi n vi c ki m soát đậ ở ạ ơ ị ằ ự ệ ệ ể ể
đ t m c tiêu qu n lý c th D a trên 3 nguyên t c sau:ạ ụ ả ụ ể ự ắ
Thi t l p các m c r i ro có th ch p nh n đế ậ ứ ủ ể ấ ậ ược trong
vi c th c hi n các m c tiêuệ ự ệ ụ
Ứng d ng công ngh thông tin trong t ch c đ th cụ ệ ổ ứ ể ự
hi n các ho t đ ng ki m soátệ ạ ộ ể
Trang 9 Vi c ki m soát d a trên các chính sách và các th t cệ ể ự ủ ụ
th c thi chính sáchự
d Thông tin và trao đ i thông tin ổ
Trao đ i thông tin đổ ược di n ra bên trong và bên ngoài tễ ổ
ch c nh m cung c p thông tin cho vi c th c hi n các trách nhi mứ ằ ấ ệ ự ệ ệ
c a ki m soát n i bủ ể ộ ộ
Ho t đ ng giám sát ạ ộ
Đây là ho t đông di n ra thạ ễ ường xuyên ho c nh m th cặ ằ ự
hi n vi c đánh giá thệ ệ ường xuyên ho c đánh giá chuyên bi t nh mặ ệ ằ xem xét các b ph n trong t ch c có đang th c hi n các ho tộ ậ ổ ứ ự ệ ạ
đ ng ki m soát hay không, trong th c t nhi u t ch c k t h p cộ ể ự ế ề ổ ứ ế ợ ả
2 hình th c đánh giá cùng m t lúc đ nh m đ a ra đứ ộ ể ằ ư ược k t quế ả đánh giá chính xác, khách quan nh t.ấ
1.1.3 H n ch c a HTKSNBạ ế ủ
V ch quan: Kh năng về ủ ả ượ ầt t m ki m soát c a HTKSNBể ủ
V khách quan: Ph n l n công tác ki m tra n i b thề ầ ớ ể ộ ộ ườ ngtác đ ng đ n nh ng nghi p v l p đi l p l iộ ế ữ ệ ụ ặ ặ ạ
1.2 KI M SOÁT N I B CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀỂ Ộ Ộ THU TI N TRONG DOANH NGHI PỀ Ệ
1.2.1 Đ c đi m c a chu trình bán hàng và thu ti nặ ể ủ ề
a N i dung và đ c đi m bán hàng và thu ti n ộ ặ ể ề
N i dung ộ : Đ s n ph m tiêu th đ c c n ph i tr i qua cácể ả ẩ ụ ượ ầ ả ả quá trình sau: Tìm ki m th trế ị ường và khách hàng; Qu ng cáo vàả khuy n mãi; Nh n đ n đ t hàng t khách hàng; Ký k t h p đ ngế ậ ơ ặ ừ ế ợ ồ
Trang 10h u hàng hóa cho khách hàng qua trao đ i hàng ti n gi a doanhữ ổ ề ữ nghi p v i khách hàng c a doanh nghi p. ệ ớ ủ ệ
Ph ươ ng th c tiêu th và ph ứ ụ ươ ng th c thanh toán ứ
Ph ươ ng th c tiêu th ứ ụ: G m ph ng th c bán buôn, Ph ngồ ươ ứ ươ
th c bán l ứ ẻ
+ Đ i v i bán buôn: ố ớ Công ty s cung c p hàng đ n cácẽ ấ ế chu i siêu th nh : AEON, Big C, Letee Mart, SeVen Eleven,ỗ ị ư Family Mart…, các nhà phân ph i l n nh : Trí Châu Thanh, Khánhố ớ ư Minh, Huy H ng Anh, Nh t Hoàng, Th nh H ng…. Đa s cácằ ậ ạ ư ố khách hàng này được ràng bu c ch t ch v i công ty thông quaộ ặ ẽ ớ
R i ro v bán hàng: ủ ề Xu t hàng bán khi không đấ ược phép;
Xu t hoá đ n bán hàng không đúng giá, tính sai chi t kh u; ấ ơ ế ấ
R i ro v thu ti n: ủ ề ề Ngườ ượi đ c giao nhi m v thu ti nệ ụ ề
c a khách hàng b ng ti n m t nh ng không n p v Công ty.ủ ằ ề ặ ư ộ ề
R i ro v ghi s k toán: ủ ề ổ ế Các nghi p v bán hàng khôngệ ụ
được ghi chép đ y đ , ph n ánh thi u doanh thu và các kho nầ ủ ả ế ả
Trang 11nghi p v bán hàng m t cách hi u qu ệ ụ ộ ệ ả
Quy trình ti p nh n và x lý đ n hàngế ậ ử ơ
Khi ti p nh n đ n đ t hàng khách hàng có th g i đ n đ tế ậ ơ ặ ể ử ơ ặ hàng qua nhi u hình th c khác nhau, vì v y r t d x y ra sai sótề ứ ậ ấ ễ ảQuy trình giao hàng cho khách hàng: Khi th c hi n vi cự ệ ệ giao hàng cho khách hàng có th x y ra sai sót nh : th a, thi u, saiể ả ư ừ ế quy cách, ch ng lo i, h n s d ng c a hàng hoá… ủ ạ ạ ử ụ ủ
Quy trình ghi nh n nghi p v bán hàng:ậ ệ ụ Hoá đ n bánơ hàng có th không để ược giao l i đ y đ k p th i cho các bên liênạ ầ ủ ị ờ quan, có th h ng ho c m t. ể ỏ ặ ấ
Khi ghi nh n nghi p v bán hàng b ph n k toán ph i th cậ ệ ụ ộ ậ ế ả ự
hi n các ho t đ ng ki m soát khác nhau đ đ m b o tránh đệ ạ ộ ể ể ả ả ượ c
Trang 12Thu ti n khách hàng:ề
Trong trường h p thu ti n ngay t i công ty ho c thu ti n quaợ ề ạ ặ ề tài kho n ngân hàng ả
Đ i chi u công n và báo cáo công nố ế ợ ợ
Vi c l p báo cáo công n ph i thu khách hàng không đệ ậ ợ ả ượ c
Đ i chi u công n và báo cáo công n :ố ế ợ ợ
Khi đ i chi u công n v i KH: ph i có biên b n đ i chi u,ố ế ợ ớ ả ả ố ế biên b n ph i đả ả ượ ậc l p đúng đ n (căn c trên s li u theo dõi ắ ứ ố ệ ở
h th ng, các đ n hàng phát sinh th c t , phi u đ t hàng…). ệ ố ơ ự ế ế ặBáo cáo công n ph i thu v i khách hàng: Sau khi đ i chi uợ ả ớ ố ế công n 3 bên, gi a khách hàng, nhân viên kinh doanh, b ph n kợ ữ ộ ậ ế toán bán hàng thì người th c hi n đ i chi u công n ph i l p báoự ệ ố ế ợ ả ậ cáo t ng h p công n ph i thu khách hàng.ổ ợ ợ ả
Hàng bán b tr l i, gi m giá hàng bánị ả ạ ả
Khi ti p nh n các khi u n i c a khách hàng v vi c gi mế ậ ế ạ ủ ề ệ ả giá hàng bán ho c tr hàng thì NVKD có trách nhi m ti p nh n vàặ ả ệ ế ậ báo cáo k p th i đ n b ph n k toán và ban qu n lí.ị ờ ế ộ ậ ế ả
K T LU N CHẾ Ậ ƯƠNG 1