Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền của công ty tnhh sản xuất và phát triển thương mại đại thành

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN VÀ QTKD ****** NGUYỄN THỊ THÙY DƯƠNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN CỦA CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI ĐẠI THÀNH Hà Nội - 2022 HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN VÀ QTKD ****** KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI ĐẠI THÀNH SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ THÙY DƯƠNG LỚP : K64KEB CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN GVHD : TS.LÊ THANH HÀ Hà Nội-2022 LỜI CẢM ƠN Trong ba năm học tập rèn luyện Học viện Nông nghiệp Việt Nam, nhận giúp đỡ, quan tâm, bảo tận tình thầy giáo trường, đặc biệt thầy khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh Em xin gửi lời cảm ơn tới Ban Giám hiệu trường Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Ban chủ nhiệm khoa Kế toán Quản trị kinh doanh, tồn thể q thầy giảng dạy, hướng dẫn em trình học tập trường Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới T.S Lê Thanh Hà, Khoa Kế toán Quản trị kinh doanh trường Học viện Nông nghiệp Việt Nam dành thời gian bảo tận tình, hướng dẫn em q trình thực khóa luận tốt nghiệp Qua đây, em xin cảm ơn Ban Giám đốc phịng ban Cơng ty TNHH SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI ĐẠI THÀNH , đặc biệt anh chị làm việc phòng kế toán, người giúp đỡ tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành thời gian thực tập hồn thiện đề tài Cơng ty Do trình độ thời gian có hạn nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận quan tâm góp ý kiến thầy, giáo để khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 12 tháng 08 năm 2022 Sinh viên Nguyễn Thị Thùy Dương i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC HÌNH vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lí luận kiểm sốt nội doanh nghiệp 2.1.1 Một số vấn đề kiểm soát nội 2.1.2 Kiểm sốt nội chu trình bán hàng- thu tiền doanh nghiệp 20 2.1.3 Mục tiêu kiểm soát nghiệp vụ bán hàng thu tiền 25 2.1.4 Các thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng thu tiền 26 2.2 Cơ sở thực tiễn 29 2.3 Phương pháp nghiên cứu 31 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 31 2.3.2 Phương pháp phân tích xử lý số liệu 31 PHẦN III KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 34 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 34 ii 3.1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH sản xuất phát triển thương mại Đại Thành 34 Đặc điểm ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh 36 3.1.2 Bộ máy tổ chức công ty: 37 3.1.4 Tình hình lao động cơng ty 41 3.1.5 Tình hình tài sản, nguồn vốn công ty 44 3.1.6 Kết sản xuất kinh doanh 48 3.2 Thực trạng HTKSNB chu trình bán hàng – thu tiền Công ty 51 3.2.1 Một số đặc điểm chu trình bán hàng – thu tiền Công ty 51 3.3 Thực trạng KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty 58 3.3.1 Mơi trường kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty 58 3.3.2 Quy trình thủ tục kiểm sốt nội hoạt động bán hàng thu tiền công ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành 63 3.3.3 Thông tin truyền thông 74 3.3.4 Giám sát 75 3.4 Đánh giá hoạt động kiểm sốt nội chu trình bán hàng-thu tiền công ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành 77 3.4.1 Sự hữu 77 3.4.2 Sự hữu hiệu 78 3.4.3 Sự liên tục 79 3.5 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành 80 3.5.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 80 3.5.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 80 3.5.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 81 3.4.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin 81 3.5.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát 81 PHẦN IV KẾT LUẬN 83 iii TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 Phụ Lục 1: Báo cáo tài cơng ty TNHH Thương Mại Luyện Mơ năm 2019 85 Phụ lục 2: Báo cáo tài cơng ty TNHH Thương Mại Luyện Mơ năm 2020 88 Phụ lục 3: Báo cáo tài cơng ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành năm 2021 91 iv DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1.4 Tình hình lao động cơng ty giai đoạn 2018-2020 42 Bảng 3.2: Tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty từ 2019-2021 47 Bảng 3.3:Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty từ 2019-2021 50 Bảng 3.3.1 Bảng đánh giá thực trạng mơi trường kiểm sốt kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty 59 Bảng 3.3.2: Bảng nhận diện rủi ro kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền cơng ty 62 Bảng 3.3.3: Quy trình thủ tục KSNB hoạt động bán buôn thu tiền công ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành 64 Bảng 3.3.3: Quy trình thủ tục KSNB hoạt động bán lẻ thu tiền công ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành 73 Bảng 3.3.5: Bảng tổng hợp số liệu điều tra thơng tin truyền thơng kiểm sốt nội chu trình bán hàng- thu tiền cơng ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành 74 Bảng 3.3.6: Bảng tổng hợp kết điều tra giám sát kiểm soát nội chu trình bán hàng- thu tiền cơng ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành 76 v DANH MỤC HÌNH Hình 3.1.1: Logo Cơng Ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành 34 Hình 3.1.2 Giấy bọc sản phẩm nông nghiệp 35 Hình 3.1.3 Giấy vệ sinh cơng nghiệp 35 Hình 3.1.4 Túi ươm cây, bầu ươm 35 Hình 3.1.5 Khăn ăn cao cấp 35 Hình 1.6 Màng phủ Nơng Nghiệp đục lỗ 35 Hình 3.1.7 Giấy vệ sinh gia đình 36 Hình 3.1.8 Hộp đựng giấy vệ sinh 36 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH sản xuất phát triển thương mại đại thành 37 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ phận kế toán công ty 39 Sơ đồ 3.2.1: Quy trình bán hàng- thu tiền công ty khách buôn 55 Sơ đồ 3.2.3: Quy trình bán hàng-thu tiền cơng ty khách lẻ 56 vii DANH MỤC CHỨNG TỪ Mẫu 3.1: Chứng từ đơn đặt hàng công ty ngày 17/02/2022 65 Mẫu 3.2: Phiếu xuất kho ngày 14/10/2022 67 Mẫu 3.3: Hóa đơn GTGT ngày 14/10/2022 69 Mẫu 3.4: Sổ nhật ký bán hàng ngày 14/10/2022 71 Mẫu 3.5: Sổ TK 511 72 viii Đơi lúc nhân viên bán hàng cịn nhầm lẫn yêu cầu đơn hàng với Đơn đặt hàng bị ghi thiếu số thông tin dẫn đến sai sót khơng đáng có 3.4.3 Sự liên tục Kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty có hữu phát huy hiệu số hoạt động nghiệp vụ Qua số liệu điều tra bên thấy việc áp dụng thực thủ tục KSNB công ty chưa liên tục Tần suất liên tục thủ tục kiểm soát chưa cao dẫn đến việc kiểm sốt cịn lỏng lẻo dễ dẫn đến xảy sai sót gian lận Nhận xét tính liên tục: Ưu điểm : Cơng ty có thiết lập mục tiêu rõ ràng mục tiêu phổ biến đến nhân viên, phận công ty Giám đốc định kỳ thường xuyên kiểm tra vấn đề liên quan đến việc tn thủ sách bán hàng nhân viên cơng ty Các thông tin liên quan đến khách hàng công ty bảo mật cách chặt chẽ Hạn chế : Công ty không quản lý số liệu phần mềm kế toán mà quản lý qua file excel,điều làm việc quản lý số liệu gặp nhiều khó khăn Định kỳ,cơng ty chưa th kiểm tốn độc lập để kiểm sốt chu trình bán hàng-thu tiền cơng ty dẫn đến khó phát rủi ro xảy không giải kịp thời Công ty chưa có kênh thu nhận thơng tin thay đổi pháp luật chu trình bán hàng-thu tiền,điều dễ khiến công ty bị phạt tiền xảy rủi ro liên quan đến vấn đề pháp lý 79 3.5 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành 3.5.1 Hoàn thiện mơi trường kiểm sốt Ban hành cụ thể văn quy tắc đạo đức công ty như:  Trách nhiệm : tinh thần trách nhiệm phải thể cấp bậc mối quan hệ với khách hàng,với công ty,với đồng nghiệp,với đối tác công ty với cộng đồng  Minh bạch : Mọi cán công ty phải hành động rõ ràng,trung thực lợi ích cơng ty  Giúp đỡ : tinh thần làm việc tập thể,cùng hướng đến thành công Công ty nên đưa định mức hao hụt hàng hóa có khả hao hụt rách hỏng giấy Cơng ty nên đưa quy định việc vào kho để tránh thất hàng hóa Cơng ty nên quy định văn việc người thu tiền công ty để tránh gian lận việc biển thủ Thể chế hoá văn nhiệm vụ cụ thể thành viên quan hệ họ với để tạo tính chun nghiệp cơng việc,không bị mắc phải lỗi đùn đẩy trách nhiệm lẫn 3.5.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro Cần thường xuyên đánh giá rủi ro để kiểm sốt ví dụ như: Trong hoạt động bán hàng : Cần nắm rủi ro xuất nhiều khâu bán hàng để kiểm soát chặt chẽ rủi ro Lên kế hoạch kiểm soát rủi ro thường xuyên để giảm thiểu rủi ro 80 Trong hoạt động thu tiền : Cần đánh nhận biết,quản lý chặt chẽ việc thu tiền mặt khách bán lẻ để tránh xảy nhầm lẫn 3.5.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm sốt Cơng ty cần mã hóa thơng tin sản phẩm để giảm thiểu rủi ro xảy quản lí chặt chẽ sản phẩm hàng hóa Cần tiến hành đối chiếu nợ phải thu trước bán hàng thu tiền khách hàng Cần tách hàng hóa cơng ty hàng hóa khách hàng riêng biệt để tránh xảy gian lận Công ty nên mua máy phát tiền giả đặt công ty số lượng khách bán lẻ trả tiền mặt chủ yếu để phát tiền giả.Ngồi ra,cơng ty nên có quy định việc người phép thu tiền công ty để ngăn chặn gian lận xảy 3.4.4 Hoàn thiện hệ thống thông tin Công ty cần phải thông báo thủ tục, quy định KSNB chu trình bán hàng - thu tiền tới toàn thể thành viên công ty cách cụ thể rõ ràng (quy định văn bản), từ giúp Cơng ty tăng cường kiểm sốt giảm thiểu sai phạm Cơng ty nên có đội ngũ nhân viên thường xuyên cập nhật theo dõi thay đổi liên quan đến pháp luật để tránh rủi ro liên quan Công ty nên sử dụng phần mềm kế tốn để thơng tin xác cụ thể 3.5.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát Định kỳ Gíam đốc nên thực tiến hành đánh giá lực,đạo đức nhân viên phận bán hàng để kịp thời phát sai phạm khen thưởng cho đối tượng nhân viên có thành tích xuất sắc 81 Ngồi cần thực cơng tác giám sát thường xun q trình làm việc để đảm bảo hệ thống nội cơng ty thực tốt Cơng ty nên th kiểm tốn độc lập để kiểm sốt tốt chu trình bán hàng-thu tiền cơng ty, đồng thời kịp thời phát sai sót, gian lận để có biện pháp ngăn chặn xử lí 82 PHẦN IV KẾT LUẬN Trong xu hội nhập kinh tế thị trường nay, Công ty phải đối mặt với rủi ro, khó khăn từ nhiều phía cạnh tranh khốc liệt từ đối thủ Để đứng vững trước khó khăn đưa Công ty ngày phát triển Cơng ty cần phải có KSNB vững mạnh, đặc biệt KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Vì chu trình ảnh hưởng lớn đến trình kinh doanh doanh nghiệp nên KSNB chu trình bán hàng – thu tiền quan trọng KSNB giúp công ty thực nghiệp vụ bán hàng, thu tiền cách xác, hạn chế rủi ro xảy chu trình Cơng ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành năm gần quan tâm nhiều đến việc quản lý giám sát hoạt động kinh doanh để nhằm đạt hiệu cao KSNB chu trình bán hàng – thu tiền cơng thiết lập góp phần lớn việc giám sát cán bộ, công nhân viên giám sát hoạt động nghiệp vụ bán hàng thu tiền, giúp Giám đốc có thơng tin kịp thời xác tình hình kinh doanh Cơng ty Vẫn cịn thủ tục kiểm soát chưa quy định cụ thể văn có thủ tục kiểm sốt quy định không phát huy hiệu mong muốn Từ đó, dẫn đến Cơng ty cịn để xảy sai sót gian lận.Cơng ty cần áp dụng số biện pháp nhằm khắc phục hạn chế rủi ro tồn việc áp dụng thủ tục kiểm soát để nâng cao hiệu hoạt động Như vậy, để có KSNB vững mạnh giúp ích cho Cơng ty hoạt động hiệu địi hỏi nỗ lực ý thức tất thành viên Cơng ty 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Hệ thống kiểm sốt nội bộ”, PGS.TS.Bùi Bằng Đồn, NXB Đại Học Nông Nghiệp Hà Nội, 2014 Báo cáo tài năm 2019 Cơng ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành Báo cáo tài năm 2020 Cơng ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành Báo cáo tài năm 2021 Công ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 315 Báo cáo COSO 1992 Hồ Đăng Bảo Tuấn (2013) Hồn thiện HTKSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Tồn 9.Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng cơng ty cổ phần aprovic 10.Website công ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành 84 Phụ Lục 1: Báo cáo tài cơng ty TNHH Thương Mại Luyện Mơ năm 2019 85 86 87 Phụ lục 2: Báo cáo tài cơng ty TNHH Thương Mại Luyện Mơ năm 2020 88 89 90 Phụ lục 3: Báo cáo tài công ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành năm 2021 91 92 93