TR¯àNG Đ¾I HàC TH¯¡NG M¾I KHOA KÀ TOÁN KIÄM TOÁN ÷øùö BÀI THÀO LUÀN HàC PHÀN KIÄM TOÁN NÞI BÞ Đ TÀI Trình bày các thủ tāc kiÅm toán ho¿t đßng trong kiÅm toán nßi bß ho¿t đßng sÁn xu¿t t¿i Công ty Cổ[.]
lOMoARcPSD|12114775 TR¯àNG Đ¾I HàC TH¯¡NG M¾I KHOA KÀ TỐN - KIÄM TỐN -÷øùư - BÀI THÀO LN HàC PHÀN KIÄM TỐN NÞI BÞ Đ TÀI: Trình bày thủ tāc kiÅm tốn ho¿t đßng kiÅm tốn nßi bß ho¿t đßng sÁn xu¿t t¿i Cơng ty Cổ phÁn sữa Viát Nam - Vinamilk GiÁng viên h°ßng d¿n: Th.S Nguyßn Thß Hà Nhóm: Lßp hác phÁn: 2230IAUD1121 Hà Nßi, tháng 10 năm 2022 lOMoARcPSD|12114775 DANH SÁCH THÀNH VIÊN STT 10 11 MSV Hà VÀ TÊN 19D290150 Tiêu Thị Giang NHIàM VĀ Kiểm toán nội hoạt động s¿n xuÁt Kiến nghị đề xuÁt gi¿i pháp Mở đầu Đánh giá tính kinh tế kiểm tốn hoạt động Trần H°¡ng Giang 19D290010 kiểm toán nội hoạt động s¿n xt (Nhóm tr°ởng) cơng ty Vinamilk Thuyết trình 12 19D150011 Nguyễn Thu Hà Thÿ tục kiểm toán tài Kết luận 13 19D290082 Trần Thị Hạ Thÿ tục kiểm toán tuân thÿ Kiến nghị đề xuÁt gi¿i pháp 14 19D290083 Lữ Ngọc Hân Thÿ tục kiểm toán hoạt động PP 15 19D290014 Phan Thu Hằng Quá trình hình thành phát triển cÿa cơng ty Đánh giá tính hiệu lực kiểm tốn hoạt động kiểm tốn nội hoạt động s¿n xt cơng ty Vinamilk 16 17 18 19D150152 Vũ Hồng Hạnh 19D150013 Vũ Thị Mỹ Hạnh 19D150084 Đỗ Thu Hiền Phân tích đánh giá rÿi ro hoạt động s¿n xuÁt Các hoạt động kinh doanh, s¿n xuÁt cÿa công ty Thực trạng kiểm toán hoạt động kiểm toán nội hoạt động s¿n xuÁt công ty Vinamilk Đánh giá tính hiệu qu¿ kiểm tốn hoạt động kiểm tốn nội hoạt động s¿n xt cơng ty Vinamilk Quy trình kiểm tốn kiểm tốn nội hoạt động s¿n xuÁt công ty Vinamilk Word lOMoARcPSD|12114775 MĀC LĀC A Mở đÁu B Nßi dung Ch°¢ng I C¢ sở lý luÁn và kiÅm tốn nßi bß ho¿t đßng KiÅm tốn nßi bß ho¿t đßng sÁn xu¿t Phân tích đánh giá rủi ro ho¿t đßng sÁn xu¿t: 10 Các thủ tāc kiÅm tốn ho¿t đßng 12 3.1 Thủ tục kiểm tốn tài 12 3.2 Thủ tục kiểm toán tuân thủ: 14 3.3 Thủ tục kiểm toán hoạt động 14 Ch°¢ng Các thủ tāc kiÅm tốn ho¿t đßng kiÅm tốn nßi bß ho¿t đßng sÁn xu¿t công ty Vinamilk 24 Tổng quan và công ty 24 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 24 1.2 Các hoạt động kinh doanh, sản xuất công ty: 24 KiÅm tốn ho¿t đßng kiÅm tốn nßi bß ho¿t đßng sÁn xu¿t cơng ty Vinamilk 26 2.1 Thực trạng 26 2.2 Quy trình kiểm tốn 28 2.3 Đánh giá 30 ChÂng Kin nghò đà xu¿t giÁi pháp: 47 C KÁt luÁn 48 lOMoARcPSD|12114775 A Mở đÁu Hoạt động s¿n xuÁt trình sử dụng yếu tố đầu vào khác nhau, c¡ sở sử dụng máy móc thiết bị nhân lực tạo s¿n phẩm, hàng hóa dịch vụ cung cÁp cho khách hàng Đó hoạt động cÿa doanh nghiệp S¿n xuÁt liên quan tới nhiều chāc năng, nhiều phân với nhiều giai đoạn khác Chính vậy, kiểm sốt tốt hoạt động giúp cơng ty làm ăn hiệu qu¿ h¡n, có lãi Đ¿m b¿o điều hệ thống kiểm sốt nội mà với thÿ tục kiểm toán hoạt động kiểm toán nội hoạt động s¿n xuÁt ph¿i đ°ợc xét khía cạnh tính kinh tế, tính hiệu qu¿ tính hiệu lực cÿa q trình hoạt động s¿n xt cÿa doanh nghiệp Nhằm nghiên cāu tìm hiểu đề tài Trình bày thÿ tục kiểm tốn hoạt động kiểm toán nội hoạt động s¿n xuÁt Nhóm chúng em tìm hiểu đánh giá phân tích Tổng cơng ty cổ phần sữa Việt Nam với yếu tố đầu vào dựa tiêu chí đánh giá đặt Từ đ°a kiến nghị nhằm c¿i tiến, hoàn thiện hoạt động sn xut ca doanh nghip B Nòi dung ChÂng I C s lý lun v kim toỏn nòi bò hot đßng KiÅm tốn nßi bß ho¿t đßng sÁn xu¿t S¿n xt có vai trị quan trọng hầu hết doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp s¿n xuÁt Đây q trình phāc tạp, đa dạng, ln biến động có liên quan chặt chẽ tới phận khác doanh nghiệp S¿n xuÁt khâu trung gian cung āng tiêu thụ nh°ng ¿nh h°ởng cÿa s¿n xuÁt tới kết qu¿ kinh doanh lại vơ lớn Kiểm tốn nội hoạt động s¿n xt phần hành kiểm tốn rộng, có liên quan tới việc xem xét kết hợp nhiều yếu tố Trên thực tế, kiểm toán hoạt động th°ờng thực đánh giá theo giai đoạn cÿa s¿n xuÁt Mặc dù, hoạt động s¿n xuÁt mang đặc thù khác nh°ng để thuận tiện cho trình nghiên cāu, s¿n xuÁt đ°ợc khái quát theo giai đoạn nhÁt định lOMoARcPSD|12114775 * Lưu đồ sản xuất Xác định s¿n phẩm cần thiết Lập kế hoạch s¿n xuÁt Thu mua yếu tố đầu vào Thực s¿n xuÁt Chuyển giao s¿n phẩm hoàn thành Nßi dung kiÅm tốn nßi bß ho¿t đßng sÁn xu¿t cÁn thực hián: - Đánh giá viác phối hÿp bß phÁn sÁn xu¿t vßi bß phÁn thiÁt kÁ phát triÅn sÁn phẩm Đánh giá theo nội dung này, kiểm toán viên nên tập trung vào vai trò hợp tác cÿa phận s¿n xuÁt với phận có liên quan Trong tr°ờng hợp cần thiết, phận s¿n xuÁt ph¿i chuyên gia hỗ trợ kỹ thuật việc thiết kế phát triển s¿n phẩm với mục đích gia tăng lợi ích cÿa doanh nghiệp Đánh giá thực theo h°ớng gi¿i pháp sử dụng đầu vào hiệu qu¿, tìm kiếm cách thāc xử lý yếu tố đầu vào hay sử dụng yếu tố thay Bên cạnh đó, việc đánh giá tập trung vào việc tìm kiếm gi¿i pháp c¿i tiến quy trình s¿n xuÁt đem lại hiệu qu¿ lớn h¡n - Đánh giá ph°¢ng thức xử lý Ph°¡ng thāc xử lý s¿n xuÁt đ°ợc thực theo thông lệ hàng ngày – liên quan tới việc lựa chọn ph°¡ng thāc sẵn có Vì vậy, ph°¡ng thāc xử lý th°ờng lOMoARcPSD|12114775 có liên quan tới việc xác định nguyên vật liệu đ°ợc sử dụng lựa chọn ph°¡ng tiện, máy móc thiết bị cụ thể cho s¿n xuÁt Lựa chọn ph°¡ng thāc xử lý khơng thích hợp n¿y sinh nhiều vÁn đề ph°¡ng tiện đ°ợc sử dụng Do đó, đánh giá theo yếu tố địi hỏi ph¿i có nhiều kiến thāc kỹ thuật, nghiệp vụ kinh nghiệm từ hoạt động s¿n xuÁt tr°ớc Tuy nhiên, cách đánh giá thông th°ờng đánh giá c¡ sở xác định yếu tố ¿nh h°ởng tới chi phí liên quan từ việc lựa chọn ph°¡ng thāc xử lý Theo đó, kiểm tốn viên đánh giá theo yếu tố: + Xác định ph°¡ng tiện đ°ợc yêu cầu hay thay đổi ph°¡ng tiện + Những yêu cầu bổ trợ phát sinh + Chÿng loại nguyên vật liệu cần thiết cho s¿n xt + Chi phí nhân cơng - Đánh giá cỏc phÂng tiỏn, trang thit bò Di gúc tng quát, đánh giá trang thiết bị, ph°¡ng tiện phục vụ cho s¿n xuÁt nên tập trung vào vÁn đề sau đây: + Yêu cầu không gian loại hình cho trang thiết bị phục vụ s¿n xuÁt; Chi phí để có đ°ợc điều kiện nh° nào? + Nếu cơng ty có kho¿ng khơng doanh nghiệp cịn dành °u tiên cho mục đích sử dụng khác nào? Nếu sử dụng cho nhu cầu s¿n xuÁt, chi phí nh° nào? + Nếu kho¿ng khơng th hay mua cần xác định tính sẵn có chi phí để biến đổi cho phù hợp với nhu cầu sử dụng bao nhiêu? + Vai trò cÿa ph°¡ng tiện, thiết bị xét vị trí địa lý quan hệ với điều kiện cung cÁp, điều kiện sống cÿa cộng đồng, kho¿ng cách từ nhà cung cÁp,… + Nếu ph°¡ng tiện đ°ợc xây dựng, thời gian chi phí bao nhiêu? Cơng ty cung cÁp vốn cần thiết không? + Māc độ sử dụng ph°¡ng tiện đ°ợc xây dựng cho mục đích đặc biệt cho mục đích sử dụng sau này? lOMoARcPSD|12114775 + Xác định dịch vụ cần thiết cho vận hành ph°¡ng tiện, thiết bị? + Những yêu cầu khác phát sinh phục vụ cho kiểm sốt độ ẩm, ánh sáng đặc biệt, lị s°ởi, hệ thống thơng hút gió v.v ? + Cân nhắc vÁn đề mà cộng đồng hay xã hội cần gì? Trong phạm vi hẹp, kiểm tốn viên đánh giá việc trang bị máy móc, thiết bị cho sản xuất gắn liền với hoạt động sản xuất cụ thể Những đánh giá nên tập trung vào nội dung sau đây: + Lợi ích kinh tế đem lại nh° xét khía cạnh tốc độ cÿa việc xử lý việc gi¿m chi phí lao động chi phí hoạt động? + Đối với loại máy móc cơng cụ nh° nhau, lợi ích kinh tế việc sử dụng máy móc kích th°ớc khác đặc điểm hoạt động riêng lẻ gì? + Có cân đối cơng cụ, thiết bị thông th°ờng với công cụ, thiết bị chuyên dụng không? Yếu tố ¿nh h°ởng tới việc xác định này? + Thiết bị công cụ đ°ợc mua, thuê mua, hay đ°ợc công ty tự s¿n xuÁt? + Cơng ty tiến hành cách tiếp cận tự động hố quan hệ với cân nhắc rÿi ro nhu cầu s¿n phẩm thay đổi bao lâu? + Māc độ cần nâng cÁp thiết bị công cụ tại? - Đánh giá việc quy hoạch bố trí nhà máy Những vÁn đề quy hoạch bố trí nhà máy khơng liên quan tới lắp đặt máy móc, thiết bị mà cịn liên quan tới chāc khác có liên quan nh°: b¿o qu¿n, vận chuyển, dịch vụ hỗ trợ cho s¿n xuÁt,… Việc quy hoạch bố trí tốt đ¿m b¿o hoạt động s¿n xuÁt diễn theo kế hoạch đồng thời kiểm sốt tốt q trình Ng°ợc lại, quy hoạch khơng thích hợp ¿nh h°ởng tiêu cực tới hoạt động s¿n xuÁt D°ới góc độ qu¿n lý, đánh giá quy hoạch bố trí nhà máy đ°ợc đánh giá tồn diện Tuỳ thuộc vào quy mơ hoạt động s¿n xt để từ bố trí s¿n xuÁt đem lại hiệu qu¿ Đánh giá d°ới góc độ này, kiểm tốn viên ph¿i kiểm nghiệm tính tồn diện việc thiết kế, bố trí nhà máy có tính tới nhân tố khác XuÁt phát từ hoạt động, đánh giá việc quy hoạch bố trí nhà máy thực hoạt động qu¿n lý sau Cụ thể, lOMoARcPSD|12114775 kiểm tốn viên đánh giá nỗ lực qu¿n lý đ°ợc nhà qu¿n lý thực để đ¿m b¿o việc quy hoạch bố trí nhà máy đem lại hiệu qu¿ - Đánh giá việc qu¿n lý nguyên vật liệu Qu¿n lý nguyên vật liệu đ°ợc liên kết với định liên quan tới s¿n phẩm, ph°¡ng tiện, ph°¡ng thāc xử lý, quy hoạch bố trí nhà máy Mục tiêu cÿa hoạt động qu¿n lý nguyên vật liệu tối thiểu chi phí qu¿n lý nguyên vật liệu nh°ng đ¿m b¿o hoạt động s¿n xuÁt diễn liên tục, hiệu qu¿ Đánh giá việc qu¿n lý nguyên vật liệu s¿n xuÁt dựa yếu tố sau đây: + Sự phối hợp nhịp nhàng chāc mua hàng với s¿n xuÁt thể ph°¡ng thāc giao nhận Ví dụ, nguyên vật liệu đ°ợc chuyển thẳng từ phận nhận hàng hay từ phận kho + Qu¿n lý việc sử dụng nguyên vật liệu dây chuyền s¿n xuÁt Yếu tố chịu ¿nh h°ởng cÿa ng°ời trực tiếp sử dụng – cơng nhân viên, ph°¡ng tiện, máy móc thiết bị sử dụng qu¿n lý s¿n xuÁt - Đánh giá việc lập kế hoạch s¿n xuÁt kiểm soát s¿n xuÁt Lập kế hoạch s¿n xuÁt giai đoạn chuẩn bị sẵn sàng cho hoạt động s¿n xuÁt thực Lập kế hoạch s¿n xuÁt thực chÁt xác định kế hoạch cụ thể t°¡ng lai cho ngày, tuần, tháng, hay q,…, phụ thuộc vào loại s¿n phẩm dự kiến s¿n xuÁt Sự xác định kế hoạch liên quan tới tham gia cÿa nhiều hoạt động, ví dụ, tiếp thị, thu mua, l°u kho, nhân sự, tài Vì vậy, đánh giá lập kế hoạch s¿n xuÁt đ°ợc thực theo mục tiêu cÿa việc lập kế hoạch s¿n xuÁt, là: đ°a cách thāc kết hợp yếu tố đầu vào, kết hợp với lực, lựa chọn ph°¡ng thāc xử lý để đạt đ°ợc hiệu qu¿ s¿n xt cao nhÁt xét c¿ góc độ chi phí thời gian Đối với hoạt động kiểm soát s¿n xuÁt: Māc độ chi tiết phụ thuộc vào tính phāc tạp cÿa loại s¿n xuÁt māc độ phân cÁp quyền lực Mục đích cÿa kiểm sốt s¿n xt cung cÁp thông tin cần thiết tiến độ tình trạng cÿa hoạt động s¿n xuÁt để t° vÁn cho khách hàng phát gi¿i nhanh chóng vÁn đề phát sinh làm chậm trễ kế hoạch s¿n xuÁt T°¡ng tự nh° lập kế hoạch, đánh giá kiểm soát s¿n xuÁt ph¿i xuÁt phát từ mục tiêu cuối cÿa hoạt động hoạt động s¿n xuÁt cụ thể Trong số tr°ờng hợp, kiểm tốn viên sử dụng b¿ng trình tự kiểm sốt theo hoạt động với kết qu¿ hoạt động t°¡ng āng để đánh giá lOMoARcPSD|12114775 - Đánh giá kiểm soát hoạt động Khác với kiểm soát s¿n xuÁt – hoạt động kiểm soát māc tổng thể, kiểm soát hoạt động liên quan tới vÁn đề cụ thể bắt tay vào s¿n xuÁt Mặc dù với phạm vi thực khác nhau, mục đích cuối cÿa kiểm soát hoạt động h°ớng tới hiệu qu¿ hoạt động s¿n xuÁt cÿa doanh nghiệp Đánh giá kiểm sốt hoạt động nên đ°ợc tìm hiểu đánh giá theo loại nguồn lực sử dụng cho s¿n xuÁt, gồm: + Sử dụng nguyên vật liệu: Đánh giá kiểm soát hoạt động sử dụng nguyên vật liệu nên tập trung vào nội dung nh° cách thāc xác định nhu cầu nguyên vật liệu cho s¿n xuÁt; b¿o qu¿n nguyên vật liệu phục vụ cho s¿n xuÁt; phát nguyên vật liệu hỏng, phế phẩm, lỗi thời, …; phát triển hoạt động khác có liên quan; + Sử dụng lao động: Đánh giá kiểm soát sử dụng lao động th°ờng tập trung vào đánh giá theo yêu cầu sử dụng lao động đánh giá việc qu¿n lý việc sử dụng lao động s¿n xuÁt; + Sử dụng dịch vụ hỗ trợ: Đánh giá kiểm soát sử dụng dịch vụ hỗ trợ tập trung vào đánh giá kết qu¿ cụ thể – chi phí cho dịch vụ hỗ trợ māc thÁp nhÁt có thể? - Đánh giá việc thiết kế, nghiên cāu kiểm soát chÁt l°ợng Kiểm sốt chÁt l°ợng, thiết kế, nghiên cāu có quan hệ chặt chẽ với s¿n xuÁt Trong số tr°ờng hợp, hoạt động phần hoạt động cÿa phận s¿n xuÁt Tuy nhiên, nhiều tr°ờng hợp, hoạt động lại đ°ợc tổ chāc riêng rẽ thực hoạt động giống nh° kiểm soát trực tiếp hoạt động s¿n xuÁt Trong c¿ hai tr°ờng hợp, đánh giá hoạt động có đặc thù riêng Mặc dù vậy, đánh giá kiểm sốt chÁt l°ợng xem xét d°ới góc độ nh°: tổ chāc phận kiểm soát chÁt l°ợng, thực kiểm soát chÁt l°ợng theo tiêu chuẩn - Đánh giá hoạt động kiểm soát chÁt th¿i Kiểm sốt chÁt th¿i có mối quan hệ trực tiếp tới toàn hoạt động s¿n xuÁt Để đ°a chi phí xuống māc thÁp nhÁt, KTV cần đánh giá hoạt động kiểm soát theo nội dung: + Sự thay đổi thành phần chÁt th¿i tạo s¿n phẩm hoàn thành, thay đổi NVL hay ph°¡ng thāc xử lý nhằm gi¿m khối l°ợng chÁt th¿i + Phát triển cách thāc để tái sử dụng phế th¿i - Đánh giá an toàn lao động lOMoARcPSD|12114775 Các hoạt động s¿n xuÁt hầu hết liên quan tới vÁn đề an toàn thể chÁt hay sāc khỏe cho ng°ời lao động Bên cạnh đó, an tồn lao động liên quan tới thiệt hại tài s¿n hay phá vỡ hoạt động đo an tồn lao động khơng đ°ợc tn thÿ Đánh giá an tồn lao động nhà máy thực theo nội dung c¡ b¿n sau: + Trang thiết bị sử dụng cho s¿n xuÁt rÿi ro sử dụng từ xác biện pháp b¿o can thiet dinh + Xác định trình hoạt động để nhận đánh giá vÁn đề an toàn sāc khỏe + Giáo dục nhân viên đạo đāc, thận trọng thực thi công việc chāc biệt + Những hoạt động giám sát liên tục theo hoạt động + Điều tra nguyên nhân hậu qu¿ cÿa nam x¿y s¿n xuÁt - Đánh giá ph°¡ng pháp tổ chāc đại Áp dụng cơng nghệ, thay đổi quy trình s¿n xt, làm thay đổi cách c¡ quan hoạt động s¿n xuÁt Để đánh giá ph°¡ng pháp tổ chāc đại, kiểm tốn viên xem xét theo khía cạnh sau + Đánh giá việc tăng c°ờng āng dụng tự động hóa vào s¿n xuÁt + Kh¿ āng dụng tin học vào s¿n xuÁt + Āng dụng nhiều h¡n nghiên cāu ph°¡ng sách qu¿n lý Phân tích đánh giá rủi ro ho¿t đßng sÁn xu¿t: - Để phân tích đánh giá rÿi ro, KTV cần xem xét: + Đ°a kế hoạch s¿n xuÁt không phù hợp (Không đạt yêu cầu) + S¿n xuÁt không (s¿n phẩm, vật liệu, ) + S¿n xuÁt không đÿ số l°ợng theo yêu cầu, s¿n xuÁt nhiều h¡n yêu cầu dẫn đến ā đọng vốn + S¿n xuÁt không kịp tiến độ giao hàng + S¿n phẩm hỏng nhiều, tỷ lệ phế liệu cao h¡n so với māc cho phép + C¡ sở vật chÁt, máy móc khơng đáp āng đ°ợc chÁt l°ợng s¿n xuÁt ... hoạt động s¿n xuÁt Các hoạt động kinh doanh, s¿n xt cÿa cơng ty Thực trạng kiểm tốn hoạt động kiểm toán nội hoạt động s¿n xt cơng ty Vinamilk Đánh giá tính hiệu qu¿ kiểm toán hoạt động kiểm toán. .. 10 Các thủ tāc kiÅm tốn ho¿t đßng 12 3.1 Thủ tục kiểm toán tài 12 3.2 Thủ tục kiểm toán tuân thủ: 14 3.3 Thủ tục kiểm toán hoạt động 14 Ch°¢ng Các thủ tāc. .. tục kiểm toán hoạt động PP 15 19D290014 Phan Thu Hằng Quá trình hình thành phát triển cÿa cơng ty Đánh giá tính hiệu lực kiểm toán hoạt động kiểm toán nội hoạt động s¿n xuÁt công ty Vinamilk 16