Công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty xây lắp và tư vấn đầu tư công nghiệp thực phẩm.doc

Trang 1

Lời nói đầu

Công cuộc xây dựng dất nớc ta đang đợc đẩy lên rất nhanh Từ nhiều góc cạnh nhiều hớng khác nhau Để từ đó đạt đợc đồng bộ Không nằm ngoài sự phát triển công tác hạch toán kế toán ở các công ty cũng đang đi vào quỹ đạo đó

Hạch toán kế toán trong công ty là một phần không thể thiếu Nó tạo cho công ty

có một kế hoạnh cho tơng lai vững chắc Giúp cho công ty có các chính sách hợp lý đối với tất cả các đối tợng tham gia vào quá trình sản xuất.

Công tác hạch toán kế toán vừa mang tính khoa học, vừa mang tính nghệ thuật, nó phát huy tác dụng nh một công cụ sắc bén, có hiệu lực phục vụ yêu cầu quản lý kinh doanh trong điều kiện nền kinh tế nh hiện nay.

Từ những nhận thức trên và qua đợt thực tập, cùng với sự giúp đỡ của các bác, các cô, các chị ở phòng kế toán công ty xây lắp và t vấn đầu t Công nghiệp Thực Phẩm và cô giáo hớng dẫn đã giúp em nghiên cứu đề tài “Công tác tổ chức hạch toán kế

toán tại công ty xây lắp và t vấn đầu t công nghiệp thực phẩm “” để từ đó cho em thấy rõ hơn công tác hạch toán kế toán một cách sâu sắc.

Phần I

đặc điểm tổ chức hoạt động sản suất kinh doanh và công tác tổ chức bộ máy kế toán tại công ty xây lắp

và t vấn đầu t công nghiệp thực phẩm

I Đặc điểm của công ty xây lắp và t vấn đầu t công nghiệp thực phẩm:

1 Quá trình hình thành và phát triển:

1

Trang 2

Vào những năm 1971-1972: cả nớc đang trong cuộc chiến tranh chống Mỹ cần cómột số kho tàng dự trữ lơng thực thực phẩm phục vụ cho chiến tranh Nên Bộ Côngnghiệp thực phẩm ra quyết định thành lập công ty xây lắp Công nghiệp thực phẩm tiềnthân của nó là Công ty thiết bị công trình Công nghiệp thực phẩm.

Đầu năm 1972 công ty xây lắp Công nghiệp thực phẩm đổi tên thành công ty xây lắp

I Sau đó đến năm 1993 công ty đổi tên thành công ty xây lắp và t vấn Công nghiệp thựcphẩm theo quyết định thành lập số 233 NN/TCCB/QĐ ngày 09tháng 04 năm 1993 của

Bộ Công nghiệp và Công Nghiệp thực phẩm (nay là Bộ Nông Ngiệp và phát triển nôngthôn) Và cái tên này vẫn tồn tại cho đến nay tại trụ sở của công ty 14 Lê Quí Đôn- Hai

Bà Trng – Hà Nội

Số công nhân trong danh sách định biên trong danh sách là 111 ngời Trong đó sốnhân viên có trình độ đại học là 48 ngời,số nhân viên có trình độ trung cấp là 25 ngời, và

số công nhân bậc cao và nhân viên khác là 37 ngời Vì là công ty xây dựng nên chỉ có

28 ngời là nữ Ngoài ra công ty còn hợp đồng thời vụ với số lao động là thợ nề, thợ mộc,thợ bê tông cốt thép, … bình quân là 500 ng bình quân là 500 ngời

2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty xây lắp và t vấn đầu t Công Nghiệp Thực Phẩm

2.1 Chức năng của công ty:

Công ty xây lắp và t vấn đầu t Công Nghiệp Thực Phẩm thuộc

Bộ Nông Nghiệp và phát triển Nông thôn, công ty công ty là một tổ chức kinh tế thuộcdoanh nghiệp nhà nớc thực hiện chuyên nghành xây dựng cơ bản

Ngoài ra công ty còn đợc phép sản xuất khai thác và cung cấp vật liệu xây dựngcho các công ty khác

Trang 3

3 Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh:

3.1 Khách hàng và mặt hàng cung ứng của doanh nghiệp:

Quá trình xây dựng thờng đợc chia làm nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn lại chia làmnhiều việc khác nhau Cụ thể qui trình công nghệ sản xuất của công ty nh sau:

Khối lợng công trình

Vật liệu mua về nhập kho

Xuất cho công trình thi công (các đội sản xuất)

Hoàn thiện công trình

Bàn giao công trình đa vào sử dụng

Công ty xây lắp và t vấn đầu t Công nghiệp thực phẩm do đặc thù là nghành xây dựngnên sản phẩm của công ty là sản phẩm đơn chiếc, chu kỳ sản xuất lâu dài tập trung cầnnhiều nguyên liệu, sản phẩm chỉ bán cho một khách hàng

Công ty xây lắp và t vấn đầu t Công nghiệp thực phẩm đẫ tham gia xây dựng nhiềucông trình cho nhiều nhành nghề khác nhau Trong đó phải kể đến nh : Kho thành phẩmnhà máy đờng Lam Sơn trờng trung học vật t Nông nghiệp Sóc Sơn , trung tâm Bảo Việt

Hà Nội, trụ sở công ty Bảo Việt Hà Tây, đờng giao thông EA Đắc Lắc, nhà máy bánhkẹo Hải Châu, nhà máy thuốc lá Thăng Long … bình quân là 500 ng

Tất cả các công trình trên công ty đã hoàn thành và đợc công nhận đảm bảo chất lợng.Nhng đó mới chỉ là một số nhỏ các công trình mà công ty đã thi công

3.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty:

Trang 4

CP bán hàng

-CP QLDN

-Giá vốn

1.388.607.470 1.615.197.610 226.590.140 0,922.716.157.416 34.142.233.524 11.426.076.146 47,4

3 Lợi nhuận 161.540.708 571.209.576 409.668.868 253,6

Qua bảng trên ta có thể nhận thấy trong hai năm qua là năm 2000 – 2001 doanh thucủa doanh nghiệp năm 2001 tăng hơn so với năm 2000 là 12.062.355.116 đồng tơng ứngtăng 49,7% Còn chi phí tăng 11.652.666.248 đồng tơng ứng tăng 48,3% ,đây khôngphải là một điều

đấng lo ngại vì tỷ lệ tăng của doanh thu cao hơn so với tỷ lệ tăng của chi phí Mặt kháckhi doanh thu tăng đơng nhiên sẽ dẫn tới chi phí tăng lên Chính vì thế chúng ta thấy lợinhuận tăng 409.668.868 đồng tăng tơng ứng là 253,6% Nhìn vào con số lợi nhuận tăng

ta mới thấy hết đợc kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

4 Bộ máy quản lý của công ty xây lắp và t vấn đầu t Công nghiệp Thực Phẩm:

Công ty là một đơn vị thành viên của tổng công ty xây dựngNông nghiệp và pháttriển Nông thôn thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ với bộ máy gọn nhẹ, đảm bảoyêu cầuvà nhiệm vụ do tổng công ty đề ra, tạo lực hoạt động, thúc đẩy kinh doanh pháttriển, tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu quả kinh tế Qua tìm hiểu cho thấy

Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

4.1 Ban giám đốc :

+ Giám đốc: là ngời có quyền lực cao nhất trong công ty, là ngời chỉ đạo, điều hànhmọi hoạt động của công ty Đồng thời là đại diện pháp nhân của công ty, chịu mọi tráchnhiệm trớc tổng giám đốc công ty và pháp luật về hoạt động của công ty

+ Phó giám đốc kỹ thuật: đợc giám đốc chỉ định và đề nghị bộ chủ quản ra quyết

định Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật giúp giám đốc chỉ đạo phòng kế hoạch, cùngphòng kế hoạch lập các kế hoạch sản xuất và theo dõi chất lợng các công trình đang thicông

4.2 Các phòng ban chức năng:

+ Phòng tổ chức hành chính: gồm 6 ngời làm công việc nh tiếp khách, văn th, đánh

Phòng tổ chức-hành chính Phòng kế toán tài chính Phòng kế hoạch-kỹ thuật

Phó giám đốc

Giám đốc

Trang 5

+ Phòng kế toán tài chính: gồm 7 ngời chuyên về hoạch toán các khoản chi tiêu, chitrả các tài sản và qui trình sản xuất kinh doanh trong từng giai đoạn từ đó lập thành báocáo tài chính, phòng kế toán tài chính còn xây dựng các kế hoạch tài

+ Phòng kế hoạch kỹ thuật: gồm 5 ngời có nhiệm vụ theo dõi về tình hình chất lợngcủa công trình và lập kế hoạch hàng năm

Tất cả các phòng ban nói trên có chức năng là bộ máy cố vấn giúp đỡ giám đốctrong công việc sản xuất kinh doanh Đồng thời quản lý các đơn vị trực thuộc

4.3 Các đội xây lắp trực thộc công ty: gồm 6 đội và một chi nhánh ở miền trung.

Các đội xây lắp trực thuộc công ty hoạt động trên cở sở các công việc của công tygiao cho Mỗi đội gồm : đội trởng, đội phó, các kỹ s phụ trách kỹ thuật, nhân viên kếtoán, thủ kho vật t và một số công nhân lành nghề

5 Công tác tổ chức kế toán tại công ty xây lắp và t vấn đầu t Công nghiệp Thực Phẩm :

Phòng kế toán tài chính tập trung toàn bộ kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh,

là bộ phận hoạch toán cuối cùng Vì vậy bộ phận kế toán của công ty đợc tổ chức theotrực đa chiều để thực hiện công việc đạt hiệu quả cao nhất Phòng kế toán tài chính gồm

7 ngời tập trung tại công ty

5.1 Kế toán trởng:

Kế toán trởng đồng thời là kế toán tổng hợp, có nhiệm vụvừa quản lý, chỉ đạo, ớng dẫn kiểm tra công tác kế toán tại công ty, vừa tập hợp các chi

h-phí của các đội để từ đó tính giá thành, xác định kết quả kinh doanh của toàn công ty

5.2 Kế toán tiền mặt, tiền lơng:

Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh tính toán, tổng hợp số liệu về kết quả lao động,quản lý chặt chẽ việc sử dụng chi tiêu cho chi phí thuộc quản lý của công ty

5.3 Kế toán ngân hàng :

Theo dõi các tài khoản tiền gửi, tiền vay, ký cợc ký quỹ với ngân hàng Để từ đó luôn

đảm bảo có một lợng tiền đủ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp

5.4 Kế toán thuế và khác :

Kê khai các hoá đơn mua và bán của công ty từ đó tính ra các khoản phải tính thuế,

đợc khấu trừ và cuối cùng là khoản phải nộp cho ngân sách nhà nớc

Trang 6

-Ngoài ra ở các đội sản xuất đều có kế toán để theo dõi tình hình nhập xuất vật t, chilơng cho công nhân viên ở các đội, theo dõi các chi phí khác Sau đó mỗi tháng tập hợptoàn bộ chi phí gửi lên phòng kế toán của công ty.

Trang 7

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở công ty

6 Hình thức sổ kế toán tại công ty:

Công ty xây lắp và t vấn đầu t Công nghiệp Thực Phẩm áp dụng hình thức chứng từ ghi

sổ để ghi sổ kế toán Hình thức chứng từ ghi sổ là một hình thức rất thông dụng với cáccơ quan hiện nay bởi hình thức này rất gọn nhẹ ít giấy

tờ xong vẫn dễ kiểm tra, dễ quản lý,nhng vẫn đem lại hiệu quả cao trong công tác hoạchtoán

7

-Kế toán tr ởng + kế toán tổng hợp

Trang 8

Sơ đồ trình tự kế toán ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối kế toán và các báo cáo khác

Trang 10

Trong quý I/2001 công ty nhận thi công công trình công ty que hàn Việt Đức Các“ “

nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty trong quý nh sau:

1 Ngày 2-1 chi mua gạch R60A1 số tiền là 198 674 (trong đó VAT 10%) Công trình

chi bằng séc

2 Ngày 3-1 chi mua gạch R60A1 số tiền là 13 020 000 trong đó VAT là 1.183.637.

Xuất ngay cho công trình cùng với số lợng của ngày 2-1 Công trình chi bằng séc

3 Ngày 3-1 rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt số tiền là 350.000.000 (Phiếu

7 Ngày 5-1 chi lơng cho cán bộ công nhân viên (thuộc bộ phận quản lý của công ty) số

tiền là 15 632 400 ( Phiếu chi số 3 )

8 Ngày 5-1 công trình công ty Việt Đức vay tiền bằng tiền gửi ngân hàng số tiền 76 240

11 Ngày 6-1 chi tiền mua gạch R60A1 số tiền là 11 990 000 (trong đó VAT 10%) Xuất

ngay cho công trình ( Phiếu chi số 5 )

12.Ngày 9-1 mua máy vi tính và máy in bằng tiền gửi ngân hàng số tiền là

13 910 600 và thuế VAT là 983 380 Lấy từ quỹ đầu t phát triển Tài sản này dự tínhkhấu hao trong 3 năm và sử dụng cho bộ phận quản lý

13.Ngày 9-1 chi mua xi măng Bút sơn số tiền là 7 400 000 (trong đó có VAT 10% ).

Xuất ngay cho công trình Công trình trả bằng séc

14.Ngày 9-1 chi tiền sửa ô tô và vé qua phà số tiền là 524 000 ( Phiếu chi số 6 ) Thuộc

chi phí của bộ phận quản lý

15.Ngày 10-1 chi mua xăng ô tô cho bộ phận quản lý bằng tiền gửi ngân hàng số tiền là

5 400 000 ( trong đó VAT là 233 000 )

16.Ngày 10-1 nộp tiền BHXH quý IV/2000 bằng tiền gửi ngân hàng số tiền là 22 937

328

17.Ngày 12-1 chi mua xi măng Bút sơn số tiền là 21 600 000 ( trong đó VAT 10%).

Xuất ngay cho công trình.Công trình chi bằng séc

18.Ngày 12-1 chi mua thép số tiền là 15 387 071 và VAT là 769 354 Xuất ngay cho

công trình Công trình chi bằng tiền gửi

19.Ngày 12-1 chi mua xà gồ, cốp pha, cây chống số tiền là 17 163 000 trong đó VAT là

Trang 11

21.Ngày 15-1 chi tiền mua cửa chống lật nhôm các loại số tiền là 1 600 000 trong đó

VAT là 46 602 Xuất ngay cho công trình ( Phiếu chi số 8 )

22.Ngày 16-1 chi tiền hội nghị tổng kết sản xuất kinh doanh năm 2000 số tiền là 7 505

000 ( trong đó VAT là 682 000 ) (Phiếu chi số 9 )

23.Ngày 16-1 chi tiền quỹ khen thởng và quỹ phúc lợi số tiền là

43 500 000 ( Phiếu chi số 10 )

24.Ngày 16-1 chi tiền mua đinh 7 và các loại khác số tiền là 600 000 trong đó VAT là

17 476 Xuất ngay cho công trình ( Phiếu chi số 11 )

25.Ngày 17-1 chi tiền cớc điện thoại, điện, nớc của bộ phận quản lý số tiền là 3 374 651

(trong đó VAT 10% ) bằng tiền gửi ngân hàng

26.Ngày 17-1 công trình công ty que hàn Việt Đức vay tiền bằng tiền gửi ngân hàng số

tiền là 7 600 000

27 Ngày 18-1 chi mua xi măng Bút sơn số tiền là 7 363 000 trong đó VAT là 672 730.

Xuất ngay cho công trình Công trình chi bằng tiền gửi

28.Ngày 19-1 nộp BHXH và BHYT tháng 1/2001 của cán bộ công nhân viên cho công

ty số tiền là 942 400 ( Phiếu thu số 4 )

29.Ngày 19-1 thanh toán tiền lơng tháng 1 và tạm ứng lơng tháng 2 cho bộ phận quản lý

số tiền là 17 650 600 ( Phiếu chi số 12 )

30.Ngày 19-1 chi mua thép số tiền là 19 283 676 trong đó VAT là 918 270 Xuất ngay

cho công trình Công trình chi bằng tiền gửi

31.Ngày 21-1 mua xi măng các loại số tiền là 10 717 727 ( cha VAT 10% ) Xuất ngay

cho công trình Công trình chi bằng séc

32.Ngày 24-1 mua xi măng số tiền là 7 350 000 (trong đó VAT 10% )

thép số tiền là 4 004 000 (trong đó VAT 5% )

Xuất ngay cho công trình Công trình chi bằng séc

33.Ngày 28-1 chi tiền mua thép các loại số tiền là 2 434 802 trong đó VAT là 115 943.

Xuất ngay cho công trình ( Phiếu chi số 13 )

34.Ngày 28-1 chi mua gạch R60A1 số tiền là 13 120 000 (trong đó VAT 10%).Xuất

ngay cho công trình Công trình chi bằng séc

35.Ngày 29-1lãi ngân hàng số tiền là 1 519 840

36.Ngày 29-1 phí thanh toán ngân hàng số tiền là 361 289.

37 Ngày 30-1 chi mua cát đen, cát vàng thi công số tiền là 7 600 000 trong đó VAT là

149 021 Xuất ngay cho công trình Công trình chi bằng séc

38 ngày 31-1 chi mua gạch R60A1 số tiền là 15 326 430 ( trong đó VAT 10%) Xuất

39.Ngày 1-2 chi tiền mua chi phí hành chính và văn phòng phẩm số tiền là

5 120 500 ( trong có VAT 10% ) ( Phiếu chi số 14 )

40.Ngày 3-2 mua xi măng các loại số tiền là 17 254 545 và VAT 10%là

1 725 455 Xuất ngay cho công trình Công trình chi bằng séc

41.Ngày 6-2 rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt số tiền là

10 000 000 ( Phiếu thu số 5)

42.Ngày 6-2 Sơng lĩnh tiền để sửa chữa văn phòng công ty số tiền là

18 220 000 ( Phiếu chi số 15 )

43.Ngày 6-2 nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 60 258 000, thuế môn bài năm 2001 và

thuế sử dụng vốn năm 2000 là 15 441 000 bằng tiền gửi ngân hàng

44.Ngày 6-2 mua séc của ngân hàng số tiền là 10 000.

45.Ngày 7-2 chi lơng cho các phòng ban số tiền là 15 825 000 ( Phiếu chi số 16 ).

46.Ngày 8-2 chi lơng đội tổ gián tiếp của công trình công ty Việt Đức tháng 1 số tiền là

4 000 000 ( Phiếu chi số 17 )

47 Ngày 8-2 chi mua thiết bị điện các loại số tiền là 19 244 000 trong đó VAT là 560

509 Xuất ngay cho công trình Công trình chi bằng séc

200 000 000 ( Phiếu thu số 6 )

49.Ngày 9-2 phí thanh toán ngân hàng số tiền là 56 000

50.Ngày 10-2 chi tiền mặt mua chậu đồng bộ số tiền là 213 592 và VAT là

6 408 Xuất ngay chi công trình ( Phiếu chi số 18 )

11

Trang 12

-51.Ngày 12-2 công trình công ty Việt Đức vay tiền mua thép, xi măng tiền gửi ngân

hàng số tiền 99 160 000

52.Ngày 13-2 chi tiền mua văn phòng phẩm cho công trình số tiền là 72 000.

( Phiếu chi số 19 )

53 Ngày 13-2 chi mua tôn màu Đài Loan sóng các loại số tiền là 15 298 000

trong đó VAT là 728 500 Xuất ngay cho công trình Công trình chi bằng séc

54 Ngày 13-2 chi tiền mua vật liệu các loại số tiền là 2 500 000 trong đó VAT là 49

020 Xuất ngay cho công trình ( Phiếu chi số 20 )

55.Ngày 13-2 chi tạm ứng lơng cho công nhân thi công trình Việt Đức số tiền là 20 000

000 ( Phiếu chi số 21 )

56.ngày 15-2 chi tiền mặt mua ống và tê các loại số tiền là 973 784 và VAT là 29

216.Xuất ngay cho công trình ( phiếu chi số 22 )

57.Ngày 15-2 nộp tiền điện, nớc, điện thoại tháng 1/2001 của bộ phận quản lý số tiền là

2 893 000 (trong đó VAT 10% ) ( Phiếu chi số 23)

58 Ngày 15-2 chi mua thép các loai số tiền là 28 000 0000 trong đó VAT là 1 333

600 Xuất ngay cho công trình Công trình chi bằng séc

59.Ngày 16-2 công trình công ty Việt Đức vay tiền tiền gửi ngân hàng số tiền 109 762

142

60.Ngày 16-2 chi mua xi măng số tiền 7 300 000 (trong đó VAT 10% ).

61.Ngày 16-2 chi tiền mặt mua chậu INOX số tiền là 600 000 (trong đó VAT 10% ).

62.Ngày 16-2 chi tiền mua chậu đồng bộ và gơng soi số tiền 1 320 387 và VAT là 39

613.Xuất ngay cho công trình ( Phiếu chi số 25 )

63.Ngày 16-2 chi tiền mặt mua thiết bị vật t đờng nớc số tiền 1 606 792 và VAT 48

208.Xuất ngay cho công trình (Phiếu chi số 26 )

64.Ngày 20-2 chi tiền mặt mua vật t đờng nớc số tiền 611 650 và VAT

18 350 Xuât ngay cho công trình ( Phiếu chi số 27)

65.Ngày 20-2 chi tiền mua cát 3x6 các loại số tiền 1 094 173 và VAT là

66 Ngày 20-2 chi mua gạch các loại số tiền là 25 778 769 (trong đó VAT 10%) Xuất

67.Ngày 20-2 chi tiền mua que hàn số tiền 596 400 (trong đó VAT 5% ).

68.Ngày 20-2 chi tiền mua cửa nhôm kính và trần nhựa số tiền 39 184 465 và VAT là 1

175 535.Xuất ngay cho công trình Công trình chi bằng séc

69.Ngày 21-2 lãi ngân hàng số tiền 1 877 780 ( thu lãi bằng tiền gửi )

70.Ngày 21-2 mua nhôm kính và trần nhựa số tiền 26 044 659 và VAT

781 341 Xuất ngay cho công trình Công trình chi bằng séc

71.Ngày 21-2 chi mua gạch số tiền 18 558 272 và VAT 10% Xuất ngay cho công trình.

Công trình chi bằng séc

72.Ngày 22-2 nộp tiền BHYT và BHXH của cán bộ công nhân viên cho công ty số tiền

949 600.( Phiếu thu số 7 )

73.Ngày 22-2 thanh toán tiền lơng tháng 2 và tạm ứng lơng tháng 3 cho bộ phận quản lý

số tiền 17 198 900 ( Phiếu chi số 30 )

74.Ngày 23-2 trả lãi vay bằng tiền gửi ngân hàng số tiền là 11 156 590

75.Ngày 23-2 mua máy vi tính và máy in bằng tiền gửi ngân hàng số tiền

16 018 000 và thuế VAT là 800 900 Lấy từ quỹ phát triển đầu t Tài sản này dự tính sửdụng trong 3 năm và dùng cho bộ phận quản lý

76.Ngày 23-2 chi tiền mua tôn sóng và vít các loại số tiền 278 900 (trong đó VAT 5% ).

77.Ngày 25-2 chi mua cát các loại số tiền 7 843 137 và VAT là 156 863 Xuất ngay cho

Trang 13

79 Ngày 25-2 chi mua gạch lát nền vệ sinh số tiền là 945 000 trong đó VAT là 27 525.

80 Ngày 26-2 chi tiền mua thiết bị vệ sinh các loai số tiền là 4 156 000 trong đó VAT là

81.Ngày 28-2 chi lơng tổ gián tiếp của công trình số tiền là 4 000 000.

84.Ngày 2-3 chi tiền chi phí công đoàn số tiền là 10 000 000 (phiếu chi số 35 )

85.Ngày 2-3 chi tiền chi phí hành chính và văn phòng phẩm số tiền là

2 840 300 và VAT 10% (phiếu chi số 36 )

86.Ngày 5-3 công trình công ty que hàn Việt Đức nộp khối lợng bằng séc số tiền là 100

000 000 ( Phiếu thu số 9 )

87.Ngày 6-3 chi tiền bảo dỡng xe ô tô và mua xăng số tiền là 810 000 (trong đó VAT là

23 300 ) ( Phiếu chi số 37 )

88.Ngày 9-3 chi tiền hội nghị 8/3 và sản xuất kinh doanh số tiền là 8 838 200 (trong đó

VATlà 263 200 ) ( Phiếu chi số 38 )

89.Ngày 9-3 công trình công ty que hàn Việt Đức nộp khối lợng bằng séc số tiền là 200

000 000 ( Phiếu thu số10 )

90.Ngày 12-3 công trình công ty que hàn Việt Đức nộp khối lợng bằng séc số tiền là

100 000 000 ( Phiếu thu số 11 )

91.Ngày 12-3 chi tiền mua vật liệu điện số tiền là 20 952 000và VAT là

648 000.Xuất ngay cho công trình ( Phiếu chi số 39 )

92.Ngày 16-3 chi tiền mua vật liệu phụ số tiền là 765 000.Xuất ngay cho công trình.

( Phiếu chi số tiền 40 )

93.Ngày 16-3 chi tiền mua sỏi xô thi công số tiền là 16 323 529 và VAT là

326 471.Xuất ngay cho công trình ( Phiếu chi số 41 )

94.Ngày 18-3 chi mua xốp cách nhiệt số tiền 19 893 203 và VAT là

596 797.Xuất ngay cho công trình Công trình chi bằng séc

40 000 000 (phiếu thu số 12 )

96.Ngày 19-3 thanh toán tiền điện, nớc, điện thoại số tiền là 2 048 300 ( trong đó VAT

10%) (Phiếu chi số 42)

97.Ngày 19-3 mua máy vi tính PIII 650 và máy in bằng tiền gửi ngân hàng giá mua là 9

594 000 cha VAT là 479 000 Lấy từ quỹ phát triển đầu t Tài sản này sử dụng trong3năm, dùng cho bộ phận quản lý

98.Ngày 19-3 chi mua thép các loại số tiền 28 064 274 và VAT 5%.Xuất ngay cho công

trình Công trình chi bằng séc

99.Ngày 19-3 chi mua một số công cụ dụng cụ tổng số tiền là 19 047 620

và VAT 5% là 952 380 Xuất phân bổ cho công trình luôn là 6 447 620

100.Ngày 20-3 công trình công ty que hàn Việt Đức nộp khối lợng bằng séc số tiền là

104.Ngày 23-3 mua xe ô tô TOYOTA CAMRY bằng tiền gửi ngân hàng số tiền là 501

154 286 và VAT 5% Lấy từ quỹ phát triển đầu t

105.Ngày 23-3 nộp tiền BHYT và BHXH của cán bộ công nhân viên tháng 2/2001cho

công ty số tiền là 494 600 ( Phiếu thu số 16 )

106.Ngày 23-3 Thanh toán lơng tháng 3 và tạm ứng lơng tháng 4 số tiền là

17 259 400 ( Phiếu chi số 44)

13

Trang 14

-107.Ngày 24-3 công trình công ty que hàn Việt Đức nộp khối lợng bằng séc số tiền là

100 000 000 ( Phiếu thu số 17 )

108.Ngày 24-3 chi tiền mua nhôm thanh số tiền là79 210 200 và VAT là

2 449 800 Xuất ngay cho công trình ( Phiếu chi số 45 )

109.Ngày 27-3 công ty công trình vay tiền mặt số tiền là 58 707 767 ( Phiếu chi số 46 ) 110.Ngày 30-3 chi tiền tiếp khách của đội công ty công trình số tiền là

4 000 000 ( Phiếu chi số 47 )

111Ngày 30-3 tạm ứng nhân công đợt 2 số tiền là 40 000 000 ( Phiếu chi số 48 )

112.Ngày 30-3 chi đánh máy quyết toán và chi khác ( của đội công trình ) số tiền là 300

115.Ngày 30-3 chi tiền mua thép các loại số tiền là 28 628 568 cha VAT

5% Xuất ngay cho công trình ( Phiếu chi số 52 )

116.Ngày 31-3 chi tiền mua thép các loại số tiền là 14 685 712 và cha VAT 5% Xuất

ngay cho công trình ( Phiếu chi số 53 )

117.Ngày 31-3 chi tiền mua xi măng các loại số tiền là 6 727 272 và cha VAT 10%.

118.Ngày 31-3 lãi tiền gửi ngân hàng số tiền là 383 349.

119.Ngày 31-3 trích khấu hao cuối quý cho bộ phận quản lý là 1 367 200 và cho bộ

Trang 27

C – sè d sè d cuèi kú cña c¸c tµi kho¶n :

TK 141.3 D§K: 1 641 308 829 198 674 (1)

1 600 000(21a)

600 000(24a)

7 363 000(27a)

19 283 676(30a)

11 789 500(31a)

11 354 000(32a)

2 434 802(33a)

13 120 000(34a)

7 600 000(37a)

15 326 430(38a)

18 980 000(40a)

4 000 000 (46)

19 244 000(47a)

220 000 (50a)

72 000 (52)

15 298 000(53a)

2 500 000(54a)

20 000 000(55a)

1 003 000(56a)

28 000 000(58a)

7 300 000(60a)

600 000(61a)

1 360 000(62a)

1 655 000(63a)

630 000(64a)

1 127 000(65a)

25 778 769(66a)

596 400(67a)

TK 152

SPS : 601 275 808 601 275 808 DCK : 12 900 000

(67a)(68a)(70a)(71a)(76a)(77a)(79a)(80a)(91a)(92a)(93a)(94a)(98a)(102a)(108a)(115a)(116a)(117a)

568 000

39 184 465

26 044 659

18 558 272 600

Trang 28

TK 141.3 D§K: 1 641 308 829 198 674 (1)

1 600 000(21a)

600 000(24a)

7 363 000(27a)

19 283 676(30a)

11 789 500(31a)

11 354 000(32a)

2 434 802(33a)

13 120 000(34a)

7 600 000(37a)

15 326 430(38a)

18 980 000(40a)

4 000 000 (46)

19 244 000(47a)

220 000 (50a)

72 000 (52)

15 298 000(53a)

2 500 000(54a)

20 000 000(55a)

1 003 000(56a)

28 000 000(58a)

7 300 000(60a)

600 000(61a)

1 360 000(62a)

1 655 000(63a)

630 000(64a)

1 127 000(65a)

25 778 769(66a)

596 400(67a)

SPS : 64 408 565 Dck : 64 408 565

TK 621

(68b) 39 184 465(70b) 26 044 659(71b) 18 558 272

(102b) 6 954 545(108b) 79 210 200(115b) 28 628 568(116b) 14 685 712(117b) 6 727 272

608 641 853 (122)

Trang 29

29

-TK 112 D§K : 1 407 230 213

SPS : 753 780 969 1 729 393 591 DCK :431 617 591

TK 111 D§K: 65 547 685

58 707 767(109)

SPS : 982 841 600 607 424 686

DCK : 440 964 599

Trang 30

SPS : 1 045 000 000 750 000 000

DCK : 295.000.000

TK 139 D§K : 145 000 000

DCK : 145 000 000

TK 141.3 (Ph¶i tr¶ ®v néi bé) D§K : 5 638 282 627

DCK : 5 638 282 627

TK 141.1(T¹m øng) D§K : 83 958 241

TK 144 D§K : 45 053 750

DCK : 45 053 750

TK 211 D§K : 903 349 008

SPS : 0 DCK : 6 705 805 26 1 954 678 281

Trang 31

31

-TK 214 D§K : 445 205 313

DCK : 1 162 263 191

TK 221 D§K : 10 000 000

DCK: 10 000 000

TK 311 D§K : 2 381 919 314

200 000 000 (101)

SPS : 200 000 000

DCK : 2 581 919 314

TK 331(Tr¶ tr íc cho ng êi b¸n) D§K : 725 922 246

DCK : 725 922 246

TK 331 D§K : 84 033 656

20 852 092 (121)

SPS : 20 852 092

DCK : 104 885 748

TK 333.1 D§K : 66 522 028

95 000 000 (120)

SPS : 95 000 000

DCK : 28 477 972

Trang 32

TK 338.3 D§K : 27 937 328

(43) 15 441 000

SPS : 15 441 000

DCK : 850 000

TK 411 D§K : 953 144 202

TK 415 D§K : 33 950 218

Trang 33

TK 431 D§K : 87 941 070

SPS : 43 500 000

DCK : 44 441 070

TK 431.4 D§K : 16 974 609

Trang 35

Chơng i

Kế toán tài sản cố định và chi phí khấu hao tscđ

I đặc điểm và phân loại tài sản cố định trong công ty

1 Đặc điểm.

TSCĐ là những t liệu lao động có giá trị từ 5.000.000 và thời gian sử dụng lớn hơnmột năm

Khi tham gia vào hoạt đông sản xuất kinh doanh TSCĐ bị hao mòn và giá trị của

nó đợc chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh (của sản phẩm, dịch vụ mới sángtạo ra)

TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, hình thái vật chất không thay đổi từchu kỳ đầu tiên cho tới khi bị xa thải khỏi quá trình sản xuất

3 Các chứng từ và sổ sách dùng để quản lý tài sản cố định trong công ty

Công ty quản lý sổ sách theo trình tự sau :

II Hạch toán tài sản cố định

1.Tài khoản sử dụng

* TK 211 “ TSCĐ hữu hình”

# Kết cấu :

35

Trang 36

-Bên nợ:

- Trị giá của TSCĐ tăng do mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao đa vào

sử dụng, nhận vốn góp bên tham gia liên doanh đợc cấp, biếu tặng viện trợ

- Điều chỉnh tăng NG do cải tạo, nâng cấp, trang bị thêm

- Điều chỉnh tăng NG do đánh giá lại (kể cả đánh giá lại tài sản cố địnhsau đầu t về mặt bằng, giá ở thời điểm bàn giao đa vào sử dụng theo quyết định của cáccấp có thẩm quyền)

Bên có:

- NG TSCĐ giảm do nhợng bán, thanh lý hoặc mang góp vốn liên doanh

đều chuyển cho đơn vị khác

- Điều động góp vốn liên doanh

Bên có :- Giá trị hao mòn TSCĐ tăng do:

- Trích khấu hao TSCĐ

- Đánh giá lại TSCĐ

- Điều chuyển TSCĐ đã sử dụng giữa các đơn vị thành viên của tổngcông ty hoặc công ty

D có : Giá trị hao mòn hiện có ở doanh nghiệp

III một số nghiệp vụ của công ty trong quý :

Công ty mua sắm tài sản trong quý hạch toán tăng tài sản, khi bán tài sản thì hạchtoán giảm tài sản Khấu hao tài sản của công ty khấu hao theo phơng pháp khấu hao đ-ờng thẳng nghĩa là khấu hao nh sau :

Nguyên giá TSCĐ

Thời gian sử dụngTrong kỳ công ty có phát sinh 4 nghiệp vụ tăng tài sản cố định (nghiệp vụ12,75,97,104), có 3 nghiệp vụ tăng do mua máy vi tính và một tăng do mua ô tô Tất cả đều

Trang 37

Khi tăng tài sản công ty sẽ hạch toán theo dõi vào các chứng từ sau : (lập chứng từ củanghiệp vụ 104, trong nghiệp vụ này công ty mua ô tô và trả bằng tiền gửi)

Theo dõi TSCĐ trong công ty là từ chứng từ gốc công ty sẽ lên bảng kê và từ đó công

ty lên chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ cái

* Nghiệp vụ 104 : Ngày 23-3 mua xe ô tô TOYOTA CAMRY bằng tiền gửi ngân hàng

số tiền là 501 154 286 và VAT 5% Lấy từ quỹ phát triển đầu t

Tại nghiệp vụ này công ty sẽ căn cứ vào chứng từ gốc nh hoá đơn mua hàng, công ty

sẽ lập biên bản kiểm nghiệm, thẻ TSCĐ, tù đó công ty sẽ lập phiếu nhâp kho, xuất khovào sổ theo dõi TSCĐ

Ngoài ra cuối quí công ty trích khấu hao cho từng loại Nh đã nói ở trên công ty tríchkhấu hao theo đờng thẳng ví dụ nh cho chiếc xe ô tô công ty vuừa mua này nguyên giácủa xe là 501.154.286 xe đợc khấu hao trong 10 năm

Trong quí công ty khấu hao là :

501.154.286

10 x 12

Khi tính ra khấu hao công ty ghi chép vào sổ theo dõi TSCĐ rồi cuối kỳ lấy căn

cứ vào báo cáo tình hình tăng giẩm TSCĐ và bảng khấu hao TSCĐ và ngoài ra công ty còn lên bảng kê TK211, TK214 và vào sổ cái TK 211, TK214

37

-x 3 = 4.176 286

Trang 38

Số tiền bằng chữ : Năm trăm hai mơi sáu triệu hai trăm mời hai nghìn đồng chẵn

Trang 39

Họ tên ng ời mua hàng : Đặng Đức Thái

Đơn vị : Công ty Xây lắp và t vấn đầu t Công Nghiệp Thực Phẩm