công tác tổ chức quản lý, công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH thiết kế xây dựng BTC

Tổ chức quản lý tại Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng BTC

Lịch sử hình thành công ty và phát triển

Nền kinh tế Việt Nam đã chuyển mình sang giai đoạn thị trường theo hướng xã hội chủ nghĩa, đánh dấu một bước tiến quan trọng trong quá trình công nghiệp hóa và hiện đại hóa đất nước Sự chuyển đổi này không chỉ thúc đẩy sự phát triển kinh tế mà còn tạo ra nhiều cơ hội mới cho người dân và doanh nghiệp.

Trong bối cảnh cạnh tranh gay gắt, nhiều công ty và doanh nghiệp mới đã ra đời, góp phần thúc đẩy sự phát triển của đất nước Sự phát triển kinh tế này đã dẫn đến quá trình đô thị hóa mạnh mẽ, với hàng loạt công trình công cộng và chung cư được xây dựng Tốc độ đô thị hóa nhanh chóng đã tạo điều kiện cho các doanh nghiệp xây dựng phát triển Nhận thức được xu hướng phát triển xã hội, các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam, đặc biệt là Hà Nội, đã hình thành, thúc đẩy sự ra đời của Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng BTC.

Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng BTC, được thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0103011527 vào ngày 28-3-2000, do Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hải Dương cấp Đại diện công ty là ông Nguyễn Ngọc Ánh, hiện giữ chức vụ Giám đốc.

Mã số thuế: 0101860851 Điện thoại: 03203.8583.472 Fax: 03203.8583.472 Email: congtyBTC@yahoo.com.vn Địa chỉ: Số 54 Dương Hòa– Phường Phạm Ngũ Lão – TP.Hải Dương Tài khoản số: 1505201029180

Mở tại: Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Hải Dương.

Công ty chúng tôi đã trải qua quá trình xây dựng và phát triển mạnh mẽ, thực hiện nhiều dự án tại thành phố Hải Dương và các tỉnh lân cận, nhận được sự đánh giá cao và tín nhiệm từ khách hàng.

Vào năm 2004, công ty đã đầu tư vào dàn máy mới và cải tiến kỹ thuật, đổi mới trang thiết bị xây dựng để nâng cao chất lượng toàn bộ các công trình.

Công ty chúng tôi, một doanh nghiệp trẻ với đội ngũ cán bộ năng động và sáng tạo, đang thi công các công trình trọng điểm trên toàn quốc Chúng tôi có khả năng huy động vốn và nguồn lực thi công đa dạng, đảm bảo thực hiện đúng kỹ thuật, giá cả hợp lý và tiến độ, đồng thời tuân thủ các quy định về quản lý xây dựng do nhà nước ban hành.

Các ngành nghề kinh tế chủ yếu của công ty

- Xây dựng lắp đặt: thiết bị kĩ thuật công trình xây dựng.

- Trang trí nội ngoại thất các công trình, hạng mục công trình xây dựng.

Chúng tôi chuyên xây dựng và lắp đặt các công trình xây dựng đa dạng, bao gồm công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi và các công trình kỹ thuật hạ tầng trong khu đô thị và khu công nghiệp.

- Cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng, cho thuê giàn giáo, cốp pha.

Một số chỉ tiêu mà công ty đạt được

Biểu số 1.1 Một số chỉ tiêu của công ty năm 2010 và 2011.

(Nguồn Phòng Tài chính – Kế toán)

TT Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011

Chênh lệch Tuyệt đối Tỉ lệ

1 Doanh thu thuần 159.123.178 127.523.261 - 31.599.917 - 19,9 -Doanh thu công trình xây dựng 110.666.753 84.005.389

-Doanh thu bán cọc Bê tông 45.589.925 41.880.761

-Doanh thu hoạt động KD, DV khác

2 Giá vốn hàng bán 147.764.242 121.448.686 - 26.315.556 - 17,6 -Giá vốn công trình xây dựng 101.267.297 79.382.789

-Giá vốn bán cọc Bê tông 45.243.939 39.079.294 -Giá vốn hoạt động KD, DV khác

3 Lợi nhuận về bán hàng và cung cấp dịch vụ

4 Doanh thu hoạt động tài chính 136.899 39.720 -132.927 -97,1

6 Chi phí quản lí DN 5.547.682 3.796.291 -1.751.391 -31,6

7 Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất KD

10 Lợi nhuận kế toán trước thuế 3.138.167 2.121.969 -1.016.198 -32,4

Qua bảng số liệu trên ta thấy tình hình sản xuất kinh doanh của công ty qua những năm gần đây tương đối tốt:

Cơ cấu doanh thu của doanh nghiệp cho thấy rằng doanh thu từ sản phẩm xây lắp chiếm từ 65% đến 70% tổng doanh thu, điều này chứng tỏ hoạt động xây lắp là lĩnh vực chính và chiếm ưu thế trong hoạt động của doanh nghiệp.

Doanh thu trong ngành xây dựng đang giảm sút do khủng hoảng kinh tế, dẫn đến nhiều công trình bị đình trệ và thiếu đầu tư hợp lý Ngoài ra, công tác sản xuất bê tông và gia công thép cũng gặp khó khăn vì giá nguyên liệu tăng cao, trong khi thị trường tiêu thụ ngày càng bị thu hẹp.

Khủng hoảng kinh tế và lạm phát đã dẫn đến việc tăng giá nguyên vật liệu như xi măng và cát, làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp và gây khó khăn trong việc đảm bảo tiến độ thi công các công trình Mặc dù Nhà nước đã ban hành Thông tư hướng dẫn bù giá vật liệu và điều chỉnh giá dự toán, nhưng việc triển khai còn chậm, thiếu sự hướng dẫn cụ thể từ các Ban quản lý dự án và chủ đầu tư, dẫn đến việc lập hồ sơ bù giá phải thực hiện nhiều lần Hệ quả là tiến độ nghiệm thu và thanh quyết toán công trình bị chậm lại, ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Tuy nhiên, đến ngày 31/12/2011, báo cáo kết quả kinh doanh chưa kiểm toán cho thấy lợi nhuận sau thuế của công ty đạt 1.609,275 triệu đồng, tăng 1,12% so với năm 2010, cho thấy nỗ lực đáng ghi nhận trong bối cảnh kinh tế khó khăn.

Chi phí lãi vay của doanh nghiệp tăng cao do các công ty tập trung vay vốn để ổn định và mở rộng sản xuất Đồng thời, chi phí quản lý doanh nghiệp đã giảm đáng kể, cho thấy Ban giám đốc đã thực hiện nhiều biện pháp tích cực nhằm cắt giảm chi phí không cần thiết.

Biểu số 1.2: Đánh giá chung về tình hình tài chính của DN

1.Chỉ tiêu về khả năng thanh toán

-Hệ số tt tức thời: Tiền và các khoản tương đương tiền/ Nợ NH

-Hệ số tt nhanh: (TSNG-HTK)/ Nợ NH Lần 0,689 0,6784 0,6478 -Hệ số tt chung: ∑TS/ Nợ phải trả Lần 1,0647 1,0538 1,0542

2.Chỉ tiêu về cơ cấu vốn (chỉ số đòn bẩy)

-Hệ số nợ/Tổng tài sản Lần 0,9392 0,9489 0,9486

-Hệ số nợ/Nguồn Vốn chủ sở hữu Lần 15,49 18,58 18,46

3.Chỉ tiêu về năng lực hoạt động

-Vòng quay HTK:Giá vốn hàng bán/HTK bình quân Vòng 3,7224 3,0758 3,5595 -Hiệu quả sử dụng TS: Doanh thu thuần/Tổng TS Lần 1,0709 0,7867 0,668

4.Chỉ tiêu về khả năng sinh lời

-Hệ số LNST/Doanh thu thuần % 0,53 0,079 0,097

-Hệ số LNST/Nguồn Vốn CSH bình quân % 9,3 1,22 1,26

-Hệ số LNST/Tổng TS bình quân % 0,5676 0,0621 0,0648

Cơ cấu vốn của ngành xây dựng đang gặp vấn đề nghiêm trọng với chỉ số đòn bẩy vượt quá 90%, dẫn đến tình hình tài chính bấp bênh và thiếu an toàn Ngành này phụ thuộc nhiều vào nguồn vốn đầu tư bên ngoài, trong khi tỷ lệ nợ vay trên tổng nguồn vốn lại cao, phản ánh đặc điểm sử dụng vốn lớn và chiếm dụng vốn trong xây dựng Sự nhạy cảm của doanh nghiệp trước những tác động nhỏ có thể ảnh hưởng đến khả năng hoạt động liên tục, tạo ra nguy cơ tiềm ẩn cho sự ổn định tài chính.

Nhiều doanh nghiệp thường sử dụng vốn vay để đầu tư xây dựng, thay vì sử dụng vốn tự có, dẫn đến việc phải trả nợ vay với lãi suất cao Hầu hết lợi nhuận thu được từ các công trình đều được dùng để thanh toán lãi vay, gây áp lực tài chính lớn cho doanh nghiệp.

Về khả năng thanh toán, năm 2010 đã giảm so với năm 2009, nhưng đến năm 2011 đã có sự khởi sắc Ngành xây dựng có đặc điểm là tài sản lưu động chiếm tỉ trọng lớn trong tổng tài sản, chủ yếu tập trung ở các khoản phải thu Do đó, khả năng thanh toán của ngành này đã được cải thiện.

Về năng lực hoạt động: chỉ tiêu vòng quay hàng tồn kho giảm 2010 so

2009 và năm 2011 đã có sự tiến bộ đáng kể thể hiện sự tăng trưởng về HĐKD của Công ty

Năm 2011, công ty đã ghi nhận sự khởi sắc trong khả năng sinh lời, phản ánh sự phát triển tích cực và tiến tới ổn định tình hình tài chính, đồng thời mang lại nhiều lợi nhuận.

Cơ cấu bộ máy quản lý

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng BTC

BAN CHỈ HUY QUẢN LÝ CÔNG TRƯỜNG

PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN

1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong công ty.

1.4.2.1 Giám đốc Công ty chỉ đạo chung

- Bổ nhiệm các chức danh Ban chỉ huy công trường.

Chỉ huy trưởng công trình có trách nhiệm tổ chức triển khai công trường, đảm bảo chất lượng, kỹ thuật và mỹ thuật của công trình, theo dõi tiến độ thi công, đồng thời chú trọng an toàn lao động và vệ sinh môi trường.

1.4.2.2 Phòng Kế hoạch – Kỹ thuật

- Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm của công ty.

Để đảm bảo tiến độ và chất lượng công trình, cần tổ chức theo dõi và giám sát thi công một cách hiệu quả Đồng thời, việc tham mưu cho Giám đốc về các vấn đề liên quan đến tiến độ, chất lượng và những vấn đề khác là rất quan trọng Quản lý tài liệu liên quan đến công trình cũng cần được thực hiện chặt chẽ Cuối cùng, phối hợp với Ban chỉ huy công trình để thực hiện các thủ tục nghiệm thu, thanh quyết toán và bàn giao công trình là nhiệm vụ không thể thiếu.

Đề xuất với Giám đốc về việc bổ nhiệm và miễn nhiệm các chức danh trong Ban chỉ huy công trường khi có vi phạm quy trình, quy phạm công trình; không đảm bảo tiến độ và chất lượng công trình; hoặc vi phạm nghiêm trọng các chế độ an toàn lao động.

- Chịu trách nhiệm theo dõi việc tuân thủ biện pháp thi công và biện pháp an toàn lao động tại công trường.

1.4.2.3 Phòng Tài chính – Kế toán

- Thường xuyên báo cáo Giám đốc về nguồn tài chính của công ty.

- Kiểm tra, quản lý các thu chi tài chính đảm bảo đúng chế độ của Nhà nước.

- Thanh quyết toán công trình đã được nghiệm thu và bàn giao.

1.4.2.4 Ban chỉ huy công trường

- Trực tiếp tổ chức thi công các công trình đã được giao.

Báo cáo Giám đốc và các phòng chức năng cần tập trung vào tiến độ thi công, biện pháp thi công, và biện pháp an toàn lao động Đồng thời, cần tổ chức nhân sự hợp lý và bố trí lực lượng lao động trực tiếp trên công trường Cuối cùng, lập báo cáo chi phí cho từng công trình cụ thể và xây dựng kế hoạch đề xuất cung ứng vốn là những nhiệm vụ quan trọng không thể bỏ qua.

- Làm việc với Chủ đầu tư, địa phương sở tại và các cơ quan chức năng về các vấn đề liên quan đến công trình.

- Chịu trách nhiệm về trật tự an ninh tại phạm vi công trình.

Xác nhận khối lượng nghiệm thu và nghiệm thu giai đoạn là bước quan trọng trong quy trình xây dựng, bao gồm việc bảo hành công trình, thực hiện thanh quyết toán và sẵn sàng tiếp nhận, giải trình khi có thanh tra, kiểm tra từ các cơ quan chức năng.

1.4.2.5 Các tổ, đội thi công

- Các đội thi công trực tiếp thuộc Ban Quản lý công trường, chịu sự quản lý và giám sát trực tiếp của Ban Quản lý.

Các đội có trách nhiệm triển khai và hoàn thành khối lượng công việc do Ban Quản lý công trình giao Họ cần thi công theo đúng các biện pháp đã lập và đảm bảo an toàn tuyệt đối trong suốt quá trình thi công Ngoài ra, việc ký kết hợp đồng nội bộ và thanh toán với Ban Chỉ huy công trường phải thực hiện đúng tiến độ đã cam kết.

Tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh

Là một đơn vị kinh doanh xây lắp, mỗi công trình đều có những đặc điểm kinh tế và kỹ thuật riêng biệt Do đó, các yếu tố như dự toán sản xuất, bản thiết kế thi công và bản thiết kế chi phí cũng khác nhau cho từng công trình Điều này dẫn đến việc tổ chức thi công cho mỗi công trình và hạng mục cũng sẽ có sự khác biệt nhất định.

1.5.1 Đặc điểm tổ chức thi công

Công ty thường tham gia đấu thầu để nhận các công trình xây dựng.

Sau khi nhận thầu, công ty sẽ giao khoán cho các Đội thông qua Hợp đồng giao nhận khoán nội bộ Việc này dựa trên đơn giá dự toán trúng thầu, chỉ định thầu, và các hợp đồng kinh tế đã ký và phê duyệt Đồng thời, công ty cũng xem xét khả năng đáp ứng về thiết bị máy thi công, nguồn nhân lực, và năng lực của cán bộ chỉ huy để lựa chọn hình thức giao khoán phù hợp.

Có 3 hình thức giao nhận khoán:

Giao nhận khoán: Chi phí nhân công + Vật liệu phụ + Nhiên liệu + % Chi phí chung để hoàn thành đơn vị sản phẩm, hạng mục hay toàn bộ công trình.

Phạm vi áp dụng của dự án bao gồm các công việc, hạng mục và sản phẩm cụ thể, đặc biệt là những công trình có quy mô phức tạp Điều này đòi hỏi khả năng cung cấp vốn, thiết bị máy móc và tiến độ thi công nhanh chóng Các công việc có thể được khoán cho một hoặc nhiều cá nhân, đơn vị thực hiện trên cùng một công trình, theo các mũi thi công đã được xác định trước.

Các công trình, hạng mục công việc và sản phẩm được các phòng ban chức năng trong công ty tính toán và bóc tách từ hợp đồng, dự toán và bản vẽ thi công, đồng thời dựa vào máy móc thực tế phục vụ cho quá trình thi công.

Giao nhận khoán khối lượng và đơn giá

Phạm vi áp dụng bao gồm các sản phẩm, công trình và hạng mục công trình có quy mô và yêu cầu kỹ thuật không quá phức tạp, đồng thời không bị áp lực về nguồn vốn, máy móc thiết bị và tiến độ thực hiện.

Dựa trên khối lượng và đơn giá của dự toán trúng thầu hoặc đơn giá dự toán được phê duyệt, đơn giá giao khoán sẽ được xây dựng bằng cách trừ các khoản chi phí quản lý của Công ty từ giá hợp đồng, sau đó sẽ được thỏa thuận và bàn giao cho người nhận khoán.

Giao nhận khoán bằng tỉ lệ trích nộp Chi phí quản lí trên Doanh thu

Phạm vi áp dụng của dự án bao gồm các hạng mục, sản phẩm cụ thể hoặc công trình có quy mô phức tạp, yêu cầu trình độ quản lý cao, kinh nghiệm chỉ đạo thi công và khả năng cung cấp vốn, thiết bị máy móc Đặc biệt, tiến độ thi công cần được thực hiện gấp rút, và có thể áp dụng hình thức khoán toàn bộ công việc.

- Việc thu chi phí quản lí như sau:

 Công trình do Công ty tìm kiếm: Thu 6% - 8% Doanh thu

 Công trình do Đội tự tìm kiếm: Thu 3% - 5% Doanh thu

 Các sản phẩm cọc bê tông cốt thép: Thu 4% - 6% Doanh thu

2.1.1 Đặc điểm Quy trình thi công sản phẩm xây lắp Điều kiện tổ chức sản xuất sản phẩm của Công ty có nhiều khác biệt so với ngành khác và đối với hoạt động xây lắp thì quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty diễn ra theo quy trình sau:

Nghiên cứu và xin phê duyệt dự án là bước quan trọng trong việc tham gia đấu thầu Điều này bao gồm việc tập hợp các thông tin liên quan đến đấu thầu, xác định giá bỏ thầu hợp lý, và hướng dẫn lập hồ sơ dự thầu Các bước cần thiết bao gồm lập dự toán và xây dựng dự án thi công để đảm bảo sự chuẩn bị tốt nhất cho quá trình tham gia đấu thầu.

Tổ chức lập hồ sơ dự thầu Thông báo trúng thầu

Lập phương án tổ chức thi công

Thành lập ban chỉ huy công trình

Kí hợp đồng với chủ đầu tư

Tiến hành thi công theo thiết kế được duyệt Nghiệm thu khối lượng và chất lượng công trình Lập bảng nghiệm thu thanh toán công trình

Quyết toán hoàn thành công trình và bàn giao cho chủ đầu tư

Sơ đồ 1 2 : Quy trình thi công sản phẩm xây lắp

Sau khi nhận được quyết định chính thức trúng thầu và ký hợp đồng với chủ đầu tư, các nhà thầu cần chuẩn bị cho quá trình thi công công trình bằng cách huy động nguồn lực cần thiết như nguyên vật liệu, vốn, nhân công và máy móc thi công.

Tiến hành tổ chức thi công công trình bao gồm việc xây dựng đội ngũ nhân công, máy móc, nguyên vật liệu và kỹ thuật viên Trong suốt quá trình thi công, cần phải điều hành và quản lý hoạt động để đảm bảo tiến độ thực hiện đúng theo hợp đồng đã ký với chủ đầu tư.

- Nghiệm thu, bàn giao, xác định lập kết quả, lập quyết toán.

- Theo dõi việc bảo hành, bảo dưỡng và quyết toán của từng công trình, hạng mục công trình.

2 Quản lý lao động, tiền lương của Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng BTC

Công ty áp dụng các văn bản pháp luật sau để hạch toán lương và các khoản trích theo lương:

- Nghị định 22/2011/NĐ-CP ngày 4/4/2011 – Quy định mức lương tối thiểu chung`

- Thông tư 02/2011/TT-BTC ngày 20/01/2011 – Quy định mức điều chỉnh tiền lương , tiền công và thu nhập tháng đã đóng bảo hiểm.

Thông tư 32/2010/TT-BLĐTBXH, ban hành ngày 25/10/2010, hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 127/2008/NĐ-CP, được Chính phủ ban hành vào ngày 12 tháng 12 năm 2008 Nghị định này quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành các điều khoản của Luật Bảo hiểm xã hội liên quan đến bảo hiểm thất nghiệp, nhằm đảm bảo quyền lợi cho người lao động trong trường hợp mất việc làm.

Quyết định 15/2006/QĐ-BTC, ban hành ngày 20/3/2006 bởi Bộ trưởng Bộ Tài chính, quy định chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp trên toàn quốc, không phân biệt lĩnh vực hoạt động hay thành phần kinh tế.

Lao động thường xuyên trong doanh nghiệp bao gồm lực lượng lao động mà doanh nghiệp trực tiếp quản lý và chi trả lương, bao gồm công nhân viên sản xuất kinh doanh và công nhân viên thuộc các hoạt động khác.

Lao động tạm thời tính thời vụ, hay còn gọi là lao động ngoài danh sách, là nhóm lao động làm việc tại doanh nghiệp nhưng không thuộc biên chế chính thức Họ thường là những cá nhân được trả lương bởi các ngành khác, bao gồm cán bộ chuyên trách đoàn thể, học sinh và sinh viên thực tập.

- Phân loại theo quan hệ với quá trình sản xuất:

Các hình thức trả lương

2.2.1 Tính lương ở bộ phận quản lý thuộc khối văn phòng

Công ty áp dụng hình thức trả lương theo tháng cho nhân viên, trong đó mức lương được xác định dựa trên hệ số lương theo cấp bậc và các phụ cấp trách nhiệm liên quan.

Tùy thuộc vào tình hình sản xuất kinh doanh, nếu Công ty đạt doanh thu theo chỉ tiêu kế hoạch, công nhân sẽ được hưởng thêm hệ số lương từ 1,5 đến 2, tùy theo mức lợi nhuận đạt được.

Anh Lại Viết Cường, nhân viên phòng Kế hoạch – Kỹ thuật, có hệ số lương 2,67 và phụ cấp trách nhiệm 0,5 Nhờ vào kết quả kinh doanh vượt trội trong quý 3 năm 2011, toàn bộ công nhân viên được thưởng thêm hệ số lương 1,5 Do đó, mức lương tháng 11/2011 của anh Cường sẽ được tính toán dựa trên các hệ số này.

(2,67 + 0,5 + 1,5) x 830.000 = 3.876.100đ phận lao động trực tiếp sản xuất là 90.000đ/công Như vậy nếu 1 lao động làm đủ 30 ngày thì số tiền công được nhận là: 90.000 x 30 ngày = 2.700.000đ

Quản lý vật liệu, dụng cụ

Theo quyết định số 15/2006/BTC của Bộ Tài chính, ban hành ngày 20/3/2006, “Chế độ Kế toán Doanh nghiệp” được áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp trong mọi lĩnh vực và thành phần kinh tế, bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH), công ty cổ phần, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân và hợp tác xã trên toàn quốc.

- Giá gốc hàng tồn kho thực hiện theo quy định tại chuẩn mực số 02 theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ tài chính.

Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, đồng thời cung cấp hướng dẫn chi tiết theo Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chính phủ Thông tư này nhằm mục đích làm rõ các quy định liên quan đến thuế giá trị gia tăng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện và tuân thủ pháp luật thuế tại Việt Nam.

- Thông tư 04/2009/TT-BTC ngày 13/1/2009- Hướng dẫn thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ.

* Tính giá vật liệu ở công ty:

Tính giá vật liệu là quá trình sử dụng đơn vị tiền tệ để thể hiện giá trị của vật liệu, dựa trên các nguyên tắc nhất định nhằm đảm bảo tính trung thực, thống nhất, chính xác và đầy đủ trong báo cáo tài chính.

- Tính giá vật liệu nhập kho:

+ Trường hợp vật liệu mua ngoài:

Giá thực tế Giá mua trên Thuế nhập Chi phí Các vật liệu = hóa đơn, (giá + khẩu + thu - khoản nhập kho chưa thuế) (nếu có) mua giảm trừ

+ Trường hợp tự chế vật liệu:

Giá thực tế Giá vốn thực Chi phí vật liệu = tế vật liệ + gia công nhập kho xuất kho chế biến

- Tính giá vật liệu xuất kho:

Do khối lượng vật liệu sử dụng lớn và mức độ xuất cao trong kỳ, để thuận tiện cho công tác hạch toán, kế toán vật liệu áp dụng phương pháp giá hạch toán.

Trong kỳ, giá trị vật liệu xuất kho được xác định theo giá hạch toán mà công ty quy định Cuối kỳ, kế toán sẽ chuyển đổi giá hạch toán của vật liệu thành giá thực tế bằng một công thức cụ thể.

Giá thực tế Giá hạch toán vật liệu xuất = vật liệu xuất * Hệ số giá dùng trong kỳ dùng trong kỳ

Giá thực tế vật Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + liệu nhập trong kỳ

Hệ số giá = Giá hạch toàn vật Giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ + liệu nhập trong kỳs

Quản lý tài sản cố định của doanh nghiệp

Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán

Phòng kế toán của công ty có 5 thành viên:

Kế toán trưởng là vị trí có quyền lực tối cao trong phòng kế toán, chịu trách nhiệm điều hành và quản lý tất cả các hoạt động kế toán của công ty Họ hỗ trợ giám đốc trong việc quản lý tài chính và đại diện cho phòng kế toán trong việc báo cáo trước công ty Ngoài ra, kế toán trưởng còn có nhiệm vụ lập báo cáo tài chính cho công ty.

Kế toán tiền lương đóng vai trò quan trọng trong việc tính toán lương và các khoản trích theo lương cho công nhân viên chức, dựa trên bậc và hệ số lương Họ có trách nhiệm lập bảng báo cáo tình hình lương hàng tháng, chi tiết hóa các khoản tiền lương, trợ cấp, phụ cấp, cũng như các khoản khấu trừ từ số tiền mà người lao động nhận được.

Kế toán TSCĐ, vật tư hàng hóa

Kế toán bằng tiền và thanh toán công nợ

Nhân viên kế toán trong các đội thi công có nhiệm vụ thêm vào việc nghiệm thu và kiểm nhận tài sản cố định Họ cũng phải lập các biên bản giao nhận tài sản cố định và đảm bảo sao bản để lưu trữ trong hồ sơ riêng của phòng.

Kế toán bằng tiền và thanh toán công nợ đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý nguồn vốn và theo dõi công nợ với khách hàng một cách đầy đủ và kịp thời Công việc bao gồm việc viết phiếu thu chi, thực hiện thanh toán tạm ứng nội bộ, và giao dịch với đối tác liên quan đến các khoản vay và nợ Ngoài ra, kế toán cũng phải theo dõi quỹ tiền mặt, kiểm tra thường xuyên theo lịch hoặc đột xuất, và lập báo cáo thu chi tiền mặt để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

Kế toán tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ trưởng phòng, ký và giải quyết các công việc trong thời gian trưởng phòng vắng mặt Họ cũng phụ trách theo dõi và quản lý sự tăng giảm của tài sản cố định (TSCĐ) hàng tháng, quý và năm, đồng thời ghi chép vào sổ và thẻ theo dõi thường xuyên Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn thực hiện tính giá thành và phân tích giá thành hàng quý để đảm bảo hiệu quả tài chính của doanh nghiệp.

Nhân viên kế toán của các đội sản xuất và thi công đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính và hoạt động sản xuất Mỗi nhân viên kế toán cần hoàn thành tốt phần việc của mình, đồng thời duy trì mối quan hệ chặt chẽ với cấp trên và các phân xưởng, đội phía dưới để đảm bảo hoạt động sản xuất được diễn ra trơn tru và hiệu quả.

Mối quan hệ giữa phòng kế toán và các bộ phận

Mối liên hệ trực thuộc giữa thủ trưởng và cán bộ công nhân trong công ty rất quan trọng, thể hiện sự chỉ huy và phối hợp hiệu quả giữa các cấp bậc Sự giao tiếp rõ ràng giữa cấp trên và cấp dưới giúp nâng cao hiệu suất làm việc và tạo ra một môi trường làm việc tích cực Cán bộ có nhiệm vụ chỉ huy cần xây dựng mối quan hệ đáng tin cậy với nhân viên, từ đó thúc đẩy sự phát triển chung của tổ chức.

- Mối liên hệ chức năng giữa các phòng ban chức năng trong quá trình chuẩn bị quyết định cho ban giám đốc nhằm giúp đỡ về mặt chuyên môn.

Các phòng ban chức năng có trách nhiệm hoàn thành nhiệm vụ được giao và phối hợp chặt chẽ với các phòng ban khác Điều này nhằm đảm bảo rằng tất cả các lĩnh vực trong doanh nghiệp hoạt động một cách đồng bộ và nhịp nhàng.

Ban giám đốc và cán bộ chỉ huy trực tuyến cần thiết lập mối liên hệ tư vấn chặt chẽ với các chuyên gia kinh tế, kỹ thuật và pháp chế để đảm bảo hiệu quả trong việc quản lý hợp đồng Mối quan hệ này giúp tổ chức các hợp đồng theo từng loại công việc một cách hợp lý và chuyên nghiệp, từ đó nâng cao chất lượng và hiệu quả công việc.

Thực tế các phần hành kế toán

Kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là loại vốn lưu động thể hiện khả năng thanh toán ngay của doanh nghiệp trong các giao dịch mua bán Đặc trưng của vốn bằng tiền là tính luân chuyển cao và chuyển hóa phức tạp, do đó yêu cầu kế toán phải quản lý chặt chẽ để sử dụng hiệu quả, đồng thời tăng cường phòng chống tham ô và lãng phí Quản lý tốt vốn bằng tiền sẽ giúp duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục tại doanh nghiệp.

2.1.2 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một phần quan trọng trong vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, thuộc tài sản ngắn hạn và chủ yếu hình thành từ quá trình bán hàng và các quan hệ thanh toán Việc kế toán vốn bằng tiền cần tuân thủ các nguyên tắc và chế độ quản lý tiền tệ do Nhà nước quy định.

- Phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “ Đồng Việt Nam”.

Ngoại tệ cần được chuyển đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế do Ngân hàng Nhà nước công bố, và việc này sẽ được theo dõi chi tiết trên tài khoản riêng.

- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải được theo dõi chi tiết cả về số lượng và trọng lượng, quy định phẩm chất từng thứ, từng loại.

- Vào cuối kỳ kế toán năm, kế toán phải điều chỉnh lại các loại ngoại tệ tiền mặt, tiền gửi, quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá quý.

2.1.2 Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty.

+ Ủy Nhiệm Thu + Ủy Nhiêm Chi + Séc

+ Hóa đơn GTGT hoặc Hóa Đơn Bán Hàng + Giấy đề nghị tạm ứng

+ Bảng thanh toán tiền lương + Biên lai thu tiền

+ TK111 Tiền mặt tại quỹ

TK 1112 Tiền mặt- ngoại tệ

TK 1113 Tiền mặt - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý + TK 112 Tiền gửi ngân hàng

+ Sổ quỹ tiền mặt hay Báo cáo quỹ tiền mặt + Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng.

+ Sổ Nhật ký chung + Sổ cái tiền mặt tiền gửi ngân hàng + Các sổ sách có liên quan như: Sổ cái TK 331, Sổ cái TK 152,…

 Quy trình hạch toán kế toán vốn bằng tiền

Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ hạch toán kế toán tiền mặt

Thu hồi các khoản nợ phải thu

Rút TGNH về nhập quỹ TM

Nhận vốn góp bằng TM

TK 141 Chi tạm ứng bằng TM

Mua vật liệu, CCDC bằng TM

Thanh toán nợ bằng TM

CP phát sinh bằng tiền

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng

 Quy trình luân chuyển chứng từ

Kế toán tiền mặt dựa trên chứng từ gốc của các khoản thu chi trong công ty, thủ quỹ lập phiếu thu và phiếu chi, sau đó chuyển cho phòng kế toán để kế toán trưởng và giám đốc xem xét và ký duyệt Khi được ký duyệt, thủ quỹ sẽ thực hiện việc thu hoặc chi tiền, và kế toán sẽ ghi chép vào sổ chi tiết tài khoản 111 và 112, cũng như sổ tổng hợp, cuối cùng là lập bảng CĐKT.

Thu hồi các khoản nợ phải thu

Rút TGNH về nhập quỹ TM

Nhận vốn góp bằng TGNH

Doanh thu, thu nhập khác

Chi tạm ứng bằng TGNH

Mua vật liệu, CCDC, TSCĐ bằng TGNH

TK331,334,33 Thanh toán nợ bằng 3,

Chi phí phát sinh bằng TGNH

Kế toán tiền gửi ngân hàng là quá trình ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi của doanh nghiệp dựa trên các giấy báo nợ, giấy báo có và bản sao kê từ ngân hàng, kèm theo chứng từ gốc như ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi và sec chuyển khoản Khi nhận chứng từ gốc từ ngân hàng, kế toán cần tiến hành kiểm tra và đối chiếu với các chứng từ này Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu kế toán của doanh nghiệp và ngân hàng, kế toán phải ghi nhận theo chứng từ của ngân hàng và theo dõi số chênh lệch trên tài khoản phải thu hoặc phải trả khác, đồng thời thông báo cho ngân hàng để tiến hành đối chiếu và xác minh lại.

Sơ đồ 2.3 Luân chuyển chứng từ thu tiền mặt

 Quy trình ghi sổ kế toán vốn bằng tiền:

Trích nghiệp vụ phát sinh:

Ngày 23/02/2012, công ty đã thu tiền bán máy tời cáp với số tiền 550.000 đồng, kế toán thanh toán đã thu tiền và viết phiếu thu (biểu 2.1)

Ngày 29/02/2012, công ty chi tiền mặt trả tiền vận chuyển của vật liệu mua theo HĐ 1246 với số tiền là 1.020.000 đồng và kế toán viết phiếu chi( biểu 2.2)

Sổ chi tiết quỹ TM

Sổ Nhật ký thu tiền, Sổ Nhật ký chi tiền

Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ

Bảng cân đối số phát sinh

Biểu số 2.1: Phiếu thu Đơn vị: Công ty TNHH Thiết Kế

Bộ phận: Phòng kế toán

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ và tên người nộp tiền: Kiều Thuý Nga. Địa chỉ: kế toán thanh toán

Lý do nộp: Thu tiền thanh lý TSCĐ theo-HĐ số 6823 ngày 23/02/2012

Số tiền: 550.000(đ) Viết bằng chữ: (năm trăm năm mươi nghìn đồng) Kèm theo: 1 chứng từ gốc.

(Ký, họ tên, đóng dấu)

(Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): năm trăm năm mươi nghìn đồng.

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):

(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

Biểu số 2.2: Phiếu chi Đơn vị: Công ty TNHH Thiết Kế Xây

Bộ phận: Phòng kế toán

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Nhỏ Địa chỉ: phòng vật tư

Lý do chi: chi tiền trả tiền vận chuyển của vật liệu mua theo HĐ 1246

Số tiền: 1.020.000 (đ) Viết bằng chữ: (Một triệu không trăm hai mươi nghìn đồng).

Kèm theo: 1 chứng từ gốc.

(Ký, họ tên, đóng dấu)

(Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một triệu không trăm hai mươi nghìn đồng.

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá, quý):

(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

Biểu 2.3: Mẫu ủy nhiệm chi ỦY NHIỆM CHI

Số: 02 Lập ngày 12 tháng 02 năm 2012 Chuyển khoản, chuyển tiền thư(điện)

Tên đơn vị trả tiền: Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng BTC.

Tại ngân hàng : Nông nghiệp và phát triển nông thôn Agribank-chi nhánh Hải Dương

Tên đơn vị nhận tiền: công ty CP đầu tư thương mại và sản xuất Phương Nam.

Số tài khoản: 01255 - 3195 Tại ngân hàng: Công thương Hải Dương

Số tiền thanh toán là mười chín triệu hai trăm chín mươi nghìn đồng chẵn, theo hợp đồng số 0007 Đơn vị thực hiện thanh toán là Ngân hàng A và Ngân hàng B.

Kế toán Chủ TK đã thực hiện ghi sổ vào ngày 12/02/2012, với chữ ký xác nhận của kế toán trưởng và các kế toán viên liên quan Tất cả các thông tin đều được ghi nhận đầy đủ và chính xác.

Số tiền bằng số19.290.000 VNĐ Đơn vị:……… Địa chỉ:………

(Ban hành theoQĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN

Năm:2012 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ

Diễn giải Ghi Có TK

Số trang trước chuyển sang

Chi trả tiền điện, điện thoại

Cộng chuyển sang trang sau

- Sổ này có:30 trang,đánh số thứ tự từ trang số 01 đến trang 30

Ngày 29 tháng 02 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị:……… Địa chỉ:……… Mẫu số S03a1-DN

(Ban hành theoQĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Năm: 2012 Đơn vị tính: đồng

Số trang trước chuyển sang

Thu tiền thanh lý TSCĐ

Cộng chuyển sang trang sau

Ngà y 29 tháng 02 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Kế toán các nghiệp vụ đầu tư và dự phòng tại Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng BTC

2.2.1 Kế toán các nghiệp vụ đầu tư: a Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Đầu tư chứng khoán ngắn hạn là khoản đẩu tư của doanh nghiệp để các cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu,…có thời hạn thu hồi không quá 1 năm hoặc mua đi bán lại để kiếm lời Chứng khoán đầu tư ngắn hạn được ghi sổ theo giá gốc, bao gồm: giá mua cộng chi phí liên quan đến việc mua chứng khoán ( môi giới, giao dịch, cung cấp thông tin, thuế, lệ phí, phí ngân hàng….nếu có) Để phản ánh tình hình đầu tư mua bán và thanh toán chứng khoán ngắn hạn, kế toán sử dụng tài khoản 121 “ Đầu tư chứng khoản ngắn hạn” Bên cạnh đó kế toán còn mở chi tiết theo dõi từng loại chứng khoán đầu tư ngắn hạn mà doanh nghiệp đang nắm giữ ( cổ phiếu, trái phiếu, chứng khoán ngắn hạn khác), trong đó ghi rõ mệnh giá, lãi suất, thời hạn thu hồi, phương thức phát hành, phương thức thanh toán, công ty phát hành…

- Tài khoản sử dụng: TK 121” đầu tư chứng khoán ngắn hạn”

+ Khi doanh nghiệp mua chứng khoán, căn cứ vào giá mua thực tế kế toán ghi:

Có TK 111,112,141,331 + Nếu nhận lãi định kỳ, khi nhận được lãi hoặc xác nhận số lãi phải thu

Có TK 515 + Khi thanh toán chứng khoán, ké toán phản ánh:

Nợ TK 111,112 Tổng giá thanh toán

Có TK 515 Phần lãi b Kế toán các khoản đầu tư tài chính ngăn hạn khác.

Ngoài các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, doanh nghiệp còn có những khoản đầu tư tài chính ngắn hạn khác với thời hạn thu hồi dưới 1 năm như cho vay ngắn hạn, tiền gửi có kỳ hạn, và góp vốn liên doanh, liên kết ngắn hạn (dưới 20% quyền biểu quyết) Những khoản đầu tư này được ghi nhận và theo dõi trên tài khoản 128 “Đầu tư tài chính ngắn hạn khác”, được mở chi tiết theo từng đối tác và từng khoản đầu tư.

- Tài khoản sử dụng: TK 128” đầu tư ngắn hạn khác”

+ Khi góp vốn liên doanh hoặc cho vay vốn

+ Định kỳ tính lãi và thu lãi

Có TK 515 + Khi thu hồi vốn cho vay

Nợ TK 111,112 Tổng số tiền phải trả

Có TK 515 Tiền lãi c Đầu tư chứng khoán dài hạn

- Chứng khoán dài hạn là các cổ phiếu và trái phiếu doanh nghiệp đã đầu tư vốn để có chúng mà thời hạn thu hồi vốn là trên 1 năm.

- Tài khoản sử dụng: TK 221” đầu tư chứng khoán dài hạn”

+ Khi mua chứng khoán đầu tư dài hạn

Nợ TK 111,112,131,… Theo giá thanh toán

Đầu tư liên doanh là hình thức đầu tư tài chính, trong đó doanh nghiệp góp vốn vào một doanh nghiệp khác nhằm nhận lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và chia sẻ rủi ro theo tỷ lệ vốn đã góp.

Đầu tư dài hạn không chỉ bao gồm các khoản đầu tư chứng khoán dài hạn mà còn mở rộng ra nhiều lĩnh vực khác như đầu tư kinh doanh bất động sản, cho vay vốn dài hạn và các loại hình đầu tư dài hạn khác.

Tài khoản sử dụng: TK 228” Đầu tư dài hạn khác”

2.2.2 Kế toán các khoản dự phòng.

2.2.2.1 Các khoản trích lập dự phòng.

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là khoản dự phòng cho giá trị bị tổn thất của nguyên vật liệu, dụng cụ sản xuất, hàng hóa và thành phẩm tồn kho Đối tượng của khoản dự phòng này bao gồm hàng tồn kho bị hư hỏng, giảm phẩm chất, lỗi thời, hoặc chậm luân chuyển, cũng như sản phẩm dở dang và chi phí dịch vụ dở dang.

Dự phòng nợ phải thu khó đòi là khoản dự phòng cho giá trị bị tổn thất của các khoản nợ phải thu đã quá hạn thanh toán, cũng như những khoản nợ chưa quá hạn nhưng có khả năng không thu hồi được do khách nợ không đủ khả năng thanh toán.

Dự phòng bảo hành công trình xây lắp là khoản chi phí dự trữ cho các công trình đã bàn giao cho khách hàng, nhưng doanh nghiệp vẫn có trách nhiệm hoàn thiện và sửa chữa theo hợp đồng hoặc cam kết Đối tượng lập dự phòng bao gồm các công trình do doanh nghiệp thực hiện và đã bán hoặc bàn giao trong năm, kèm theo cam kết bảo hành theo hợp đồng hoặc các văn bản liên quan.

Dự phòng trợ cấp mất việc làm là khoản dự phòng mà doanh nghiệp lập ra để chi trả cho người lao động trong các trường hợp như thôi việc, mất việc làm hoặc đào tạo lại tay nghề Quỹ này được trích lập vào thời điểm khóa sổ kế toán để lập báo cáo tài chính hàng năm và được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nếu trong năm không sử dụng hết quỹ, số dư sẽ được chuyển sang năm tiếp theo.

Ngược lại, nếu trong năm chi vượt sẽ tính bổ sung vào sản phẩm quản lý doanh nghiệp trong kỳ.

Dự phòng nợ phải trả là khoản dự phòng mà doanh nghiệp lập ra để bù đắp cho các nghĩa vụ nợ phát sinh từ sự kiện hiện tại hoặc giảm sút lợi ích kinh tế Khoản dự phòng này chỉ được ghi nhận khi doanh nghiệp có thể ước tính đáng tin cậy giá trị của nghĩa vụ nợ Giá trị ghi nhận của khoản dự phòng phải trả là ước tính hợp lý nhất cho số tiền cần chi để thanh toán nghĩa vụ nợ tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán Nếu dự phòng cần lập trong kỳ sau lớn hơn số dự phòng còn lại của kỳ trước, phần chênh lệch sẽ được ghi bổ sung vào chi phí sản xuất kinh doanh; ngược lại, nếu nhỏ hơn, sẽ được hoàn nhập và ghi tăng thu nhập khác.

2.2.2.2 Kế toán dự phòng giảm giá các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn

Dự phòng giảm giá các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn là quá trình tính toán chi phí hoạt động tài chính cho giá trị có thể giảm trong tương lai của các khoản đầu tư Việc này phản ánh giá trị thuần của dự phòng được trích lập vào cuối niên độ kế toán, trước khi lập báo cáo tài chính Điều này được thực hiện khi có bằng chứng tin cậy về sự giảm giá thường xuyên của các chứng khoán trên thị trường.

Việc lập dự phòng giảm giá cho các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn cần thực hiện riêng biệt cho từng loại và từng khoản đầu tư chứng khoán Mức dự phòng được xác định dựa trên chênh lệch giữa giá gốc và giá thị trường có thể bán của từng loại chứng khoán, và không được phép bù trừ với chênh lệch của các chứng khoán khác.

- Tài khoản sủ dụng: TK 129 “Dự phòng giảm giá đầu tư ngăn hạn”

2.2.2.3 Kế toán dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn

- Lý do phải lập dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn tương tự như dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn

- Tài khoản sử dụng: TK 229 “ Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn”

+ Cuối niên độ kế toán, kế toán tính toán mức giảm giá dự phòng

Trong niên độ kế toán tiếp theo, khi thu hồi hoặc chuyển nhượng chứng khoán bị lỗ, tức là bị giảm giá thực sự, kế toán sẽ ghi nhận số lập dự phòng từ tài khoản 129,229.

Nợ TK 111,112 Tổng giá thanh toán

Nợ 635 Số bị giảm giá

Cuối niên độ kế toán, nếu dự phòng cần lập mới lớn hơn số đã lập của năm trước, kế toán sẽ phản ánh số trích lập dự phòng bổ sung vào tài khoản 121 và 221.

Đối với tài khoản 129,229, khi cần lập dự phòng mới với số tiền nhỏ hơn số đã lập trước đó, kế toán sẽ ghi nhận số dư bằng số cần lập Số chênh lệch sẽ được hoàn nhập.

Kế toán tài sản cố định

2.3.1 Khái niệm, đặc diểm tài sản cố định

Tài sản cố định là những tư liệu lao động chủ yếu và các tư liệu lao động khác có giá trị lớn, thường có thời gian sử dụng dài Theo quy định hiện hành ở Việt Nam, tài sản cố định được xác định là những tư liệu lao động có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên và thời gian sử dụng tối thiểu là một năm.

- Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất nhưng vấn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hỏng.

- Tài sản cố định tham gia vào sản xuất thì giá trị của TSCĐ đựoc chuyển dịch từng vào chi phí sản xuất trong kỳ.

Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng BTC là một doanh nghiệp xây dựng với giá trị tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn, dẫn đến nhu cầu sử dụng tài sản cố định cao Biến động về tài sản cố định tại công ty diễn ra thường xuyên và phức tạp, bên cạnh việc sở hữu các tài sản cố định, công ty cũng cần thuê ngoài một số thiết bị để đáp ứng nhu cầu xây dựng.

Các công trình do Công ty thực hiện thường là không tập trung mà phân tán trên nhiều địa bàn.

Do những đặc điểm trên mà việc quản lý tài sản cố định tại Công ty phải được thực hiện một cách chặt chẽ và khoa học.

2.3.2 Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ:

- Phản ánh đầy đủ, chính xác, kip thời thời gian, địa điểm sử dụng và hiện

Để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ trong việc tính toán số hao mòn của tài sản cố định (TSCĐ), cần chú ý đến tình hình trích lập và sử dụng các khoản đầu tư dài hạn Việc phân bổ chính xác số khấu hao và trích lập dự phòng vào chi phí sản xuất là rất quan trọng nhằm tối ưu hóa hiệu quả tài chính và tuân thủ các quy định kế toán.

Lập và thực hiện dự toán chi phí cho việc sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ), đồng thời đề xuất các phương án tối ưu để khai thác và sử dụng hiệu quả TSCĐ Ngoài ra, cần thanh lý những TSCĐ không còn khả năng sử dụng để tối ưu hóa nguồn lực tài chính.

- Cung cấp tài liệu cho kế toán tổng hợp và các bộ phận quản lý.

TSCĐ có nhiều loại khác nhau, vì vậy việc phân loại là cần thiết để quản lý và hạch toán hiệu quả Tại Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng BTC, TSCĐ được phân loại dựa trên tính năng sử dụng.

+ Nhà cửa, vật kiến trúc: nhà văn phòng, nhà xưởng.

+ Máy móc thiết bị: máy đầm, máy cắt bê tông

+ Phương tiện vận tải: xe chở hàng, ôtô

+ Thiết bị, dụng cụ quản lý: máy phô tô, máy điều hòa nhiệt độ,tủ lạnh

Tài sản cố định của Công ty chủ yếu bao gồm máy móc và thiết bị, chiếm từ 30-40% tổng giá trị tài sản Ngoài ra, nhà cửa và các công trình kiến trúc cũng đóng góp một tỷ trọng lớn, bao gồm trụ sở làm việc, nhà làm việc của các xí nghiệp và đội sản xuất thi công.

Phân loại tài sản cố định theo tiêu thức này hỗ trợ hiệu quả trong quản lý và trích khấu hao tài sản Điều này cũng tạo điều kiện cho kế toán lập sổ chi tiết tài sản cố định và xác định tỷ lệ khấu hao phù hợp cho từng nhóm tài sản.

Biểu số 2.4 Tình hình TSCĐ tại công ty ngày 31/12/2011

Chỉ tiêu Năm 2011 Tỷ trọng %

Nhà cửa vật kiến trúc 324.356.298.000 19,60

Thiết bị dụng cụ quản lý 314.310.350.000 19,00

Tài sản cố định khác 198.511.800.000 12

2.3.4 Tổ chức kế toán tài sản cố định.

 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng.

- Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho

- Sổ chi tiết tài sản cố định

Công ty chỉ hạch toán TSCĐ hữu hình, không bao gồm TSCĐ vô hình như quyền sử dụng đất hay bằng phát minh sáng chế, cũng như TSCĐ thuê tài chính TSCĐ hữu hình được đầu tư từ nguồn vốn kinh doanh và nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản Để thực hiện hạch toán TSCĐ, kế toán sử dụng các tài khoản liên quan.

+ TK 211: TSCĐ hữu hình Tài khoản này được chi tiết thành:

Trong kế toán, các tài khoản quan trọng bao gồm TK 2111 cho nhà cửa và vật kiến trúc, TK 2112 dành cho máy móc và thiết bị, TK 2113 cho phương tiện vận tải, và TK 2114 cho thiết bị cùng dụng cụ quản lý Bên cạnh đó, TK 411 đại diện cho nguồn vốn kinh doanh, TK 441 cho nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản, và TK 009 cho nguồn vốn khấu hao cơ bản Ngoài ra, còn có các tài khoản liên quan như TK 11, 112, 222, 331, và 811 để hỗ trợ trong việc quản lý tài chính hiệu quả.

 Hạch toán kế toán tổng hợp TSCĐ.

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán TSCĐ

TK 111,112,331,341 Giá trị còn lại khi thanh

Mua sắm TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ

TK 1332 Hao mòn TSCĐ VAT

Nhận vốn góp Trả lại vốn góp liên liên doanh doanh bằng TSCĐ

Nguyên giá tăng Nguyên giá giảm khi khi đánh giá lại TSCĐ đánh giá lại TSCĐ

Góp vốn liên doanh Nhận lại vốn góp liên bằng TSCĐ doanh bằng TSCĐ

 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ:

Các chứng từ hạch toán TSCĐ bao gồm biên bản giao nhận và biên bản thanh lý, phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ trong năm Công ty cũng sử dụng biên bản giao nhận sửa chữa lớn TSCĐ để theo dõi quá trình sửa chữa từ đầu đến khi bàn giao Biên bản kiểm kê đánh giá lại TSCĐ giúp theo dõi nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế và giá trị còn lại sau khi đánh giá Đối với tăng TSCĐ do mua sắm, công ty cần dựa vào hóa đơn bán hàng, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản kiểm kê và các chứng từ liên quan, trong đó biên bản giao nhận phải có chữ ký của bên giao, bên nhận, phòng KCS, phó giám đốc kỹ thuật và kế toán trưởng.

Tất cả các trường hợp giảm tài sản cố định (TSCĐ) tại công ty đều phải tuân thủ quy trình thanh lý và nhượng bán TSCĐ Công ty cần lập hợp đồng thanh lý hoặc nhượng bán, bao gồm các thành phần như Giám đốc, Phó Giám đốc Kỹ thuật, Phó Giám đốc Kế hoạch, Kế toán TSCĐ và Quản lý các công trình.

Chứng từ tăng, giảm TSCĐ

Quyết định tăng giảm TSCĐ

Lập biên bản giao nhận

Lập thẻ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp TSCĐ

Biểu số 2.5: Hóa đơn giá trị gia tăng liên 2

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng

GS/2005B 00818085 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Hùng Thuận Địa chỉ : Phú Diễn – Từ Liêm – Hà Nội

Số tài khoản : Điện thoại : 043.764.1235

Người mua hàng là Trần Hữu Thức, đại diện cho Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng BTC, có địa chỉ tại Số 54 Dương Hòa, Phường Phạm Ngũ Lão, TP Hải Dương Số tài khoản giao dịch là 1505201029180.

Hình thức thanh toán : Tiền mặt MS: 0101860851

Stt Tên hàng hoa, dịch vụ ĐV tính SL Đơn giá Thành tiền

Máy tính xách tay DELL INSPRION 1440

Tổng cộng tiền thanh toán: 14.599.200

(ký, đóng dấu, họ tên)

Biểu số 2.6: Biên bản giao nhậnTSCĐ Đơn vi: Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng BTC

Bộ phận: Quản lý doanh nghiệp

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ

Căn cứ vào Hợp đồng kinh tế ngày 10 tháng 02 năm 2012 của 2 công ty về việc bàn giao TSCĐ Máy tính Dell INSPRION 1440 Ban giao nhận TSCĐ gồm:

- Ông/Bà Nguyễn Đình Nam Chức vụ nhân viên giao hàng Đại diện bên giao

- Ông/Bà Nguyễn Văn Dũng Chức vụ Giám đốc Đại diện bên nhận

- Ông/Bà Bùi Thị Hường kế toán Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng BTC.

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:

Tên, ký hiệu, quy cách cấp hạng TSCĐ

Năm đưa vào sử dụng

Tính nguyên giá tài sản cố định

Chi phí vận chu yển

Tài liệu kỹ thuật kèm theo

A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E máy tính xách tay Dell Insprion

DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÈM THEO

STT Tên,quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính số lượng Giá trị

Cặp đựng máy tính Dell

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng bên nhận

Người nhận (Ký, họ tên)

Người giao (Ký, ho tên)

Biểu số 2.7: Sổ chi tiết tài sản cố định (từ ngày 01/02/2012 đến 31/02/2012 ) Đơn vi:Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng BTC

Số 54 Dương Hòa – Phường Phạm Ngũ Lão – TP.Hải Dương

Sổ chi tiết Tài sản cố định

Chi tiết: tài sản cố đinh hữu hình

SH Ngày tháng Nợ Có

Mua laptop dùng cho bộ phận quản lý theo HĐ 0007

Sổ này có: 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 2.8 : Biên bản thanh lý tài sản cố định

Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng BTC Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lâp – Tự do – Hạnh phúc

BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐHH

Hà Nội, ngày 23 tháng 02 năm 2012

Căn cứ Quyết định số 134 ngày 22/02/2012 của Giám đốc công ty về việc thanh lý máy xây dựng

1 Ông Nguyễn Văn Dũng - Trưởng ban thanh lý

2 Ông Nguyễn Bình Minh –Trưởng phòng kỹ thuật

3 Bà Nguyễn Thị Duyên – Kế toán trưởng

II Tiến hành thanh lý TSCĐ

STT Loại máy Năm đưa vào sử dụng Nguyên giá Hao mòn GTCL

III Kết luận của Ban thanh lý

Ban thanh lý quyết định thanh lý TSCĐ này cho ông Bùi Quốc Hoàng Địa chỉ: 26- Nguyễn Văn Cừ- Long Biên- Hà Nội

Biểu số2.9 : Hóa đơn GTGT

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ

Ngày 23 tháng 02 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng BTC Địa chỉ: 54 Dương Hòa – Phường Phạm Ngũ Lão – TP.Hải Dương

Số tài khoản: 1505201029180 Điện thoại: (84-4) 3863882 MST: 0101860851

Họ tên người mua hàng: Bùi Quốc Hoàng Tên đơn vị: Địa chỉ:26- Nguyễn Văn Cừ- Long Biên- Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM MST:

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 50.000

Tổng cộng tiền thanh toán 550.000

Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

Người mua hàng, người bán hàng và thủ trưởng đơn vị đều cần ký và ghi rõ họ tên trong mẫu số S03a-DN Đơn vị:……….

Mẫu số: 01 GTKT3/001EY/11P Địa chỉ:………

(Ban hành theoQĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Năm: 2012 Đơn vị tính: đồng

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Số trang trước chuyển sang

Cộng chuyển sang trang sau

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị:……… Địa chỉ:………

(Ban hành theoQĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN

Năm:2012 Đơn vị tính: đồng

Diễn giải Ghi Có TK

Số trang trước chuyển sang

Mua laptop dùng cho bộ phận quản lý theo

Cộng chuyển sang trang sau

- Sổ này có:30 trang,đánh số thứ tự từ trang số 01 đến trang 30

Ngày mở sổ là 01/01/2012, và vào ngày 29 tháng 02 năm 2012, người ghi sổ bao gồm Kế toán trưởng và Giám đốc, cả hai đều ký và ghi rõ họ tên Đơn vị và địa chỉ cụ thể sẽ được cung cấp.

(Ban hành theoQĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Năm: 2012 Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình

Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu

Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dòng Nợ Có

- Số phát sinh trong tháng

Mua laptop dùng cho bộ phận quản lý theo HĐ 0007

- Cộng số phát sinh tháng

- Cộng lũy kế từ đầu … ….

* Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp TSCĐ

Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp TSCĐ

* Hạch toán khấu hao TSCĐ.

Trong quá trình đầu tư và sử dụng, tài sản cố định (TSCĐ) bị hao mòn do tác động của môi trường và điều kiện làm việc Để thu hồi giá trị hao mòn một cách nhanh chóng và đầy đủ, công ty áp dụng phương pháp khấu hao đều theo thời gian, dựa trên nguyên tắc tính trọn giá Để quản lý và hạch toán hao mòn TSCĐ, kế toán sử dụng hai tài khoản.

+ Tk 214: Hao mòn TSCĐ Tài khỏan này được chi tiết thành :

TK 2141: Hao mòn nhà cửa, vật kiến trúc

Thẻ TSCĐ, Sổ chi tiết TSCĐ

Sổ Nhật ký thu, chi tiền

Chứng từ tăng giảm TSCĐ, Bảng tính và phân bổ KH

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ tài sản cố định

TK 2142: Hao mòn máy móc, thiết bị

Tk 2143: Hao mòn phương tiện vận tải

Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

2.4.1 Khái niệm, đặc điểm của NVL, CCDC.

Nguyên vật liệu (NVL), và công cụ dụng cụ (CCDC)

- NVL là đối tượng lao động, một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản

Khi nguyên vật liệu (NVL) tham gia vào quá trình sản xuất, nó sẽ trải qua sự biến đổi toàn bộ về hình thái vật chất Giá trị của NVL sẽ được chuyển giao hoàn toàn vào giá trị của sản phẩm cuối cùng.

- CCDC là tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trị và thời gian quy định để xếp vào TSCĐ.

CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất và giá trị của nó bị hao mòn dần trong quá trình sử dụng Tuy nhiên, nó vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến khi bị hư hỏng.

Giá trị của CCDC thường không cao và thời gian sử dụng cũng ngắn Đối với những CCDC có giá trị nhỏ, việc xuất dùng có thể được tính chuyển toàn bộ vào chi phí sản xuất trong kỳ, nhằm đơn giản hóa quy trình kế toán.

2.4.2 Nhiệm vụ của kế toán NVL, CCDC

Khi tiến hành công tác kế toán NVL trong doanh nghiệp sản xuất kế toán cần thiết phải thực hiện các nhiệm vụ sau:

Đánh giá và phân loại vật liệu cần tuân thủ nguyên tắc và yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nước, đồng thời đáp ứng các yêu cầu quản trị của doanh nghiệp.

Tổ chức hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán tổng hợp là rất quan trọng trong việc ghi chép và phân loại số liệu về hàng tồn kho trong doanh nghiệp Phương pháp kế toán hàng tồn kho giúp theo dõi tình hình hiện có và biến động của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh Điều này cung cấp số liệu kịp thời để tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm một cách chính xác.

Tham gia phân tích và đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua sắm, dự trữ, cũng như tình hình thanh toán với nhà cung cấp Đồng thời, theo dõi và đánh giá tình hình sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh.

- Phát hiện kịp thời vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đọng, kém phẩm chất để có biện pháp xử lý nhằm hạn chế thiệt hại ở mức thấp nhất.

- Phân bổ giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

- Căn cứ vào vai trò tác dụng của vật liệu trong sản xuất, vật liệu được chia làm các loại như sau:

Nguyên vật liệu là các vật liệu mà doanh nghiệp mua để phục vụ cho việc đầu tư xây dựng cơ bản cho các công trình mà công ty xây dựng thực hiện.

+ Nhiên liệu: là những thứ vật liệu được dùng để cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất kinh doanh như: xăng, dầu…

+ Phụ tùng thay thế: là các chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa và thay thế cho máy móc thiết bị phương tiện vận tải.

+ Phế liệu: là các loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản có thể sử dụng hay bán ra ngoài.

+ Vật liệu khác: bao gồm vật liệu còn lại ngoài các thứ chưa kể trên như bao bì vật đóng gói.

- Căn cứ vào các nguồn gốc NVL thì toàn bộ nguyên vật liệu của doanh nghiệp được chia thành:

+ NVL mua ngoài + NVL tự chế biến, gia công

- Căn cứ vào mục đích nơi sử dụng vật liệu thì toàn bộ NVL của công ty được chia thành:

+ NVL trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh

+ Công cụ dụng cụ mua ngoài.

+ Công cụ dụng cụ tự chế.

+ Công cụ dụng cụ thuê ngoài gia công chế biến.

+ Công cụ dụng cụ góp vốn liên doanh.

+ Công cụ dụng cụ góp được cấp.

+ Công cụ dụng cụ được biếu tặng…

- Theo mục đích và nơi sử dụng

+ Dụng cụ dùng trực tiếp cho sản xuất kinh doanh: các thiết bị chuyên dùng xây dựng

+ Dụng cụ thay thế: Dùng để thay thế những dụng cụ dễ bị bào mòn.

+ Dụng cụ quản lý: Bàn, ghế, tủ, máy tính, ….

+ Dụng cụ bảo hộ: Quần áo, giầy, mũ, găng tay…

+ Dụng cụ khác: Bóng điện, chổi quét nhà…

- Theo hình thức quản lý

+ Công cụ dụng cụ ở trong kho: Công cụ dụng cụ, bao bì luân chuyển…

+ Công cụ dụng cụ đang dùng

- Theo phương pháp phân bổ (theo giá trị và thời gian sử dụng) + Loại phân bổ 1 lần.

+ Loại phân bổ nhiều lần

2.4.4 Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

- TK153: Công cụ dụng cụ

- TK152: Nguyên vật liệu Được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 sau:

TK 1524: Phụ tùng thay thế

- TK 621: Chi phí NVL trực tiếp

- TK 642: Chi phí QLDN Ngoài ra kế toán còn sử dung 1 số TKcó liên quan như:

* Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho

- Hợp đông mua nguyên vật liệu

- Sổ tổng hợp chi tiết TK 152, 153

Và một số sổ sách, chứng từ liên quan khác

* Tổ chức quá trình nhập, xuất kho:

Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho bao gồm việc Phòng kế hoạch chuyển phiếu cho thủ kho để nhập nguyên vật liệu (NVL) Sau khi nhập, thủ kho sẽ chuyển lại phiếu cho kế toán vật tư để ghi sổ và thực hiện lưu trữ, bảo quản tài liệu một cách hợp lý.

Mỗi phiếu nhập kho được lập thành 2 liên:

- Một liên giao cho người lĩnh NVL mang xuống kho để lĩnh NVL.

- Một liên giao cho kế toán NVL để hạch toán, sau đó lưu trữ và bảo quản.

Sơ đồ 2.7: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho nguyên vật liệu

Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho bắt đầu khi các bộ phận sản xuất lập phiếu yêu cầu xuất vật tư gửi lên phòng thiết kế, kỹ thuật Phòng thiết kế, kỹ thuật sẽ xem xét kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao NVL của từng hợp đồng để phê duyệt yêu cầu Đối với những vật liệu có giá trị lớn, phiếu yêu cầu sẽ cần được ban giám đốc công ty xem xét và phê duyệt trước khi thực hiện xuất kho.

Bộ phận cung ứng vật tư

Việc ghi sổ, lưu trữ và bảo quản các chứng từ xuất kho được thực hiện định kỳ mà không cần sự kiểm duyệt của lãnh đạo công ty Sau đó, phòng kế toán sẽ lập Phiếu xuất kho để chuyển cho thủ kho Thủ kho sẽ thực hiện việc xuất nguyên vật liệu, ký vào phiếu xuất kho và sau đó chuyển lại cho kế toán để ghi sổ, bảo quản và lưu trữ.

Mỗi phiếu xuất kho được lập thành 2 liên:

- Một liên giao cho người lĩnh NVL mang xuống kho để lĩnh NVL.

- Một liên giao cho kế toán NVL để hạch toán, sau đó lưu trữ và bảo quản

Sơ đồ 2.8: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho nguyên vật liệu

* Tổ chức hạch toán chi tiết NVL,CCDC.

Công ty hạch toán chi tiết nguyên vật liệu,công cu dụng cụ theo

Phiếu yêu cầu xuất vật tư

Ghi sổ, lưu trữ, bảo quả n CT xếp sổ chi tiết vật tư theo loại nhóm vật liệu để tiện ghi chép, kiểm tra, quản lí.

Tại phòng kế toán, vào đầu tháng sau, kế toán vật liệu sẽ tiến hành kiểm tra chứng từ nhập, xuất và sổ chi tiết vật tư Họ đối chiếu số liệu từ các chứng từ với sổ chi tiết về số lượng, đồng thời kiểm tra tính chính xác của số dư cuối tháng Cuối cùng, kế toán ghi phần giá trị của vật liệu vào các phiếu nhập xuất kho và sổ chi tiết vật tư.

Giá trị của vật liệu được ghi nhận theo giá hạch toán, trong khi sổ số dư phản ánh cả số lượng và giá trị của vật liệu Sổ số dư, do kế toán lập cho toàn bộ năm, là cơ sở để đối chiếu với bản tổng hợp nhập-xuất-tồn về mặt giá trị và số cái.

* Quy trinh ghi sổ kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

Sơ đồ 2.9: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán nguyên vật liệu

Sổ Nhật ký thu, chi tiền

Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết TK 152,153.

* Hạch toán tổng hợp kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ.

Sơ đồ 2.10: Sơ đồ kế toán tổng hợp NVL

Thuế GTGT được khấu trừ

Nhập do mua ngoài Thuế nhập khẩu

Xuất kho chế tạo SP

Xuất dùng quản lý kinh doanh

Xuất trực tiếp, gửi bán

Xuất dùng cho sửa chữa lớn TSCĐ

C/lệch giữa giá đánh lại < giá ghi sổ của NVL

Nhập kho hàng đang đi đường kỳ trước

Nhận vốn góp liên doanh, cổ phần

Nhập do tự chế thuê ngoài gia công chế biến

Nhập do nhận lại vốn góp liên doanh

* Một số nghiệp vụ và sổ sách kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

 Nghiệp vụ mua nguyên vật liệu:

Vào ngày 15 tháng 03 năm 2011, kế toán đã tiến hành nhập kho một số nguyên vật liệu phục vụ cho dự án Hanvet – Tam Đảo theo hợp đồng số 51841 Sau khi hoàn tất các thủ tục kiểm nghiệm, kế toán đã lập phiếu nhập kho theo mẫu biểu 2.8.

 Ngày 29/03/2011, kế toán xuất kho toàn bộ số vật tư này phục vụ cho thi công xây dựng công trình, kế toán viết phiếu xuất kho (biểu 2.9)

Biểu số 2.10: Phiếu nhập kho Đơn vị: Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng BTC

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày 15 tháng 2năm 2012 Nợ: 152 số: 3/3 Có: 331

Họ và tên người giao: Vương Đình Lương Theo………HĐ……….số 51841 ngày 15 tháng 02…năm 2012 Nhập tại kho: Vật liệu xây dựng Địa điểm: kho chị Thu

Tên,nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thép phi 6- phi 8 cuộn 021 Tấn 2 2 11.454.000 22.908.000

Biểu số 2.11: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty TNHH Thiết Kế

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 29 tháng 02 năm 2012 Nợ: 632 số: 2/3 Có: 155

- Họ và tên người nhận hàng: Ngô Đức Thọ Địa chỉ (bộ phận): Đội 1

- Lý do xuất kho: xây dựng công trình Hanvet- Tam Đảo

- Xuất tại kho (ngăn lô): vật liệu xây dựng Địa điểm: kho chị Thu

Tên,nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư

Số lượng Đơn giá Thành tiền số

Thép phi 6- phi 8 cuộn 21 Tấn 2 2 11.454.000 22.908.000

Tổng số tiền( viết bằng chữ): hai trăm mười tám triệu, tám trăm hai tư nghìn, hai trăm đồng chẵn

Số chứng từ gốc kèm theo: 01……….

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Giám đốc(Ký, họ tên)

Bảng kê nhập xuất tồn nguyên vật liệu (Biểu số 2.12) của Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng BTC, có địa chỉ tại 54 Dương Hòa, Phường Phạm Ngũ Lão, TP Hải Dương, cung cấp thông tin chi tiết về tình hình nguyên vật liệu trong kho.

BẢNG KÊ NHẬP XUẤT TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU

Công trình: Hanvet - Tam Đảo

T Đơn giá Nhậ p Xuất Tồn

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Tiền lương là khoản chi phí nhân công mà doanh nghiệp hoặc Nhà nước trả cho người lao động, phản ánh giá trị lao động dựa trên số lượng và chất lượng công việc mà họ thực hiện trong quá trình sản xuất kinh doanh và hoàn thành nhiệm vụ được giao.

Tiền công là mức giá mà người sử dụng lao động trả cho người lao động dựa trên thỏa thuận giữa hai bên về số tiền và khối lượng công việc thực hiện.

 Thù lao: Là khoản tiền mà người sử dụng lao động bồi dưỡng thêm cho người lao động khi lao động khẩn trương, căng thẳng, mệt nhọc…

Tiền thưởng là khoản tiền mà người sử dụng lao động trao cho nhân viên nhằm ghi nhận thành tích xuất sắc trong công việc, sản xuất hoặc hoàn thành nhiệm vụ.

 Tiền ăn giữa ca: Là khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động để người lao động ăn vào giữa ca làm việc.

 Thu nhập: Là toàn bộ những khoản tiền mà người lao động lĩnh được (tiền lương, thưởng, ăn ca, thù lao, tiền công,…)

2.5.2 Ý nghĩa, nhiệm vụ của kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương

 Ý nghĩa của kế toán lao động tiền lương

Quản lý quỹ lương và quỹ bảo hiểm xã hội một cách hiệu quả là rất quan trọng, nhằm đảm bảo việc chi trả lương và bảo hiểm xã hội được thực hiện đúng nguyên tắc và chế độ quy định.

- Khuyến khích người lao động nâng cao năng suất lao động.

- Tạo điều kiện tính và phân bổ chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương vào giá thành sản phẩm được chính xác.

 Nhiệm vụ của kế toán lao động tiền lương

- Ghi chép, phản cánh kịp thời, chính xác về số lượng lao động, thời gian lao động, kết quả lao động của từng người, từng bộ phận.

- Tính và phân bổ chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đối tượng tính giá thành.

- Thực hiện đầy đủ việc hạch toán ban đầu về lao động, tiền lương theo đúng quy định.

- Lập báo cáo về lao động và tiền lương kịp thời, chính xác.

Phân tích tình hình sử dụng quỹ lương là cần thiết để xây dựng phương án trả lương phù hợp, nhằm khuyến khích người lao động nâng cao năng suất làm việc Việc này không chỉ giúp tiết kiệm chi phí mà còn nâng cao chất lượng sản phẩm, từ đó tạo ra môi trường làm việc hiệu quả hơn và thúc đẩy sự phát triển bền vững cho doanh nghiệp.

Phân tích tình hình quản lý và sử dụng lao động bao gồm việc đánh giá số lượng, thời gian làm việc và năng suất lao động Trên cơ sở phân tích này, cần đề xuất các biện pháp phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng lao động trong tổ chức.

2.5.3 Phân loại công nhân viên và phân loại quỹ lương, quỹ thưởng

 Phân loại công nhân viên

Tại công ty, nhân viên được chia thành hai nhóm chính: nhóm công nhân viên làm việc tại bộ phận văn phòng và nhóm công nhân viên thuộc các đội thi công xây dựng.

 Phân loại quỹ lương, quỹ thưởng

Quỹ tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ tiền lương tính theo người lao động của doanh nghiệp do doanh nghiệp quản lý và chi trả.

- Quỹ tiền lương bao gồm: tiền lương và các loại phụ cấp

-Cán bộ lãnh đạo quản lý.

-Cán bộ khoa học kỹ thuật.

Tiền lương cơ bản được xác định trên cơ sở tiền lương cấp bậc và thời gian làm việc thực tế của mỗi người trong tháng.

Tiền lương cơ bản được xác định như sau:

Lmin: mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định.(850.000 đồng) Bậc lương: bao gồm hệ số lương và hệ số phụ cấp trách nhiệm

Hệ số lương của viên chức chuyên môn và nghiệp vụ được xác định từ bảng lương hiện hành, trong khi hệ số phụ cấp trách nhiệm được quy định dựa trên bảng phụ cấp cho các chức vụ lãnh đạo doanh nghiệp do Nhà nước ban hành.

Phụ cấp ăn ca = (Ngày công thực tế đi làm + Ngày công làmthêm) x 22.000

Khoản phụ cấp bao gồm phụ cấp trách nhiệm và phụ cấp điện thoại, áp dụng cho nhân viên có chức vụ và trách nhiệm tại công ty như quản lý bộ phận và chuyên môn Cả phụ cấp điện thoại và phụ cấp trách nhiệm đều được tính vào bảng thanh toán lương Mức phụ cấp của từng nhân viên sẽ được xác định dựa trên quy định về phụ cấp điện thoại và số ngày công lao động trong tháng.

26 x Số ngày làm việc thực tế trong tháng

Tùy theo yêu cầu công việc, các cán bộ phụ trách bộ phận sẽ báo cáo giám đốc để đề nghị công nhân viên làm thêm giờ Mức lương cho giờ làm thêm sẽ được tính theo quy định hiện hành.

+ 150% mức lương giờ của ngày làm việc bình thường áp dụng đối với những giờ làm thêm vào ngày bình thường.

+ 200% mức lương giờ của ngày làm việc bình thường áp dụng đối với những giờ làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần hoặc ngày lễ, Tết.

Số ngày làm thêm giờ = Số giờ làm thêm

Số giờ làm thêm của nhân viên được ghi chép trong bảng chấm công theo quy định của công ty Đối với những nhân viên làm thêm vào các ngày lễ, Tết, chủ nhật hoặc trong các ngày làm việc thông thường, số giờ làm thêm sẽ được ghi cụ thể vào cột tương ứng.

Cuối tháng dựa vào bảng chấm công kế toán tính và thanh toán lương cho công nhân viên trong công ty Lương thực lĩnh được tính như sau:

Lương thực lĩnh = Lương tháng + Phụ cấp (nếu có) + Lương thêm giờ

Hình thức trả lương theo sản phẩm

Hình thức này áp dụng cho công nhân trực tiếp sản xuất của công ty bao gồm công nhân kỹ thuật và lao động phổ thông.

Trong quá trình thi công công trình, các đội xây dựng thường phân chia công việc cho các tổ chuyên môn như tổ cốt pha, tổ sơn vôi, tổ sắt tròn và tổ lao động.

ĐGi: đơn giá tiền lương khoán của công việc i do xí nghiệp, đội tiến hành xây dựng.

Qi: khối lượng công việc i phải hoàn thành.

Hàng tháng, dựa trên khối lượng công việc hoàn thành, xí nghiệp sẽ tạm ứng tiền cho người lao động Sau khi kết thúc công trình, tiền lương sẽ được thanh toán cho toàn bộ công nhân.

Ngoài việc trả lương theo hình thức thông thường, một số tổ chức áp dụng phương thức trả công dựa trên thỏa thuận giữa tổ trưởng và người lao động Tổ trưởng sẽ đưa ra đơn giá ngày công cho từng cá nhân, và nếu người lao động đồng ý, họ sẽ bắt đầu làm việc Trong quá trình làm việc, người lao động cần hoàn thành khối lượng công việc được giao về tiến độ, kỹ thuật và mỹ thuật dưới sự giám sát của tổ trưởng.

2.5.5 Hạch toán chi tiết và tổng hợp tiền lương

- TK 3341: Phải trả người lao động trực tiếp

- TK 3342: Phải trả lương người lao động phân xưởng

- TK 3343: Phải trả người lao động bán hàng

- TK 3344: Phải trả lương cán bộ quản lý

- TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

- TK 627: Chi phí sản xuất chung

- TK 641: Chi phí bán hàng

- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp, …

1 Bảng chấm công (mẫu số 01a-LĐTL)

2 Bảng chấm công làm thêm giờ (mẫu số 01b-LĐTL)

3 Bảng thanh toán tiền lương (mẫu số 02-LĐTL)

4 Bảng thanh toán tiền lương (mẫu số 03-LĐTL)

5 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành (mẫu số 05- LĐTL)

6 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ (mẫu số 06-LĐTL)

7 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài (mẫu số 07-LĐTL)

Sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ cái TK 3341, 3342, 3343, 3344.

 Sơ đồ hạch toán kế toán tiền lương

Sơ đồ 2.11 Sơ đồ hạch toán tiền lương

Thanh toán, ứng trước tiền lương và các khoản phải trả

Tính lương phải trả cho người lao động

Các khoản khấu trừ vào lương như khoản bắt bồi thường Tính tiền thưởng phải trả từ quỹ khen thưởng

Các khoản khấu trừ vào lương

Thuế thu nhập cá nhân (khấu trừ tại nguồn)

Sơ đồ 2.12: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương

Hàng ngày, kế toán tổng hợp bảng chấm công dựa trên giấy nghỉ ốm, phép và họp Cuối tháng, từ bảng chấm công và bảng nghiệm thu sản phẩm, kế toán lập bảng thanh toán lương cho tổ xây dựng và tổng hợp từ các tổ khác để hoàn thiện bảng thanh toán lương cho đội Cuối cùng, kế toán lập bảng kê chi phí nhân công.

Bảng chấm công: Kiểm tra bảng chấm công  sử dụng cho lao động và kế toán  bảo quản  lưu trữ

Kế toán tiền lương dựa vào bảng chấm công cho tuỳ công nhân viên của từng bộ phận để tính lương.

Giấy nghỉ ốm phép, họp Bảng chấm công Bảng nghiệm thu sản phẩm

Bảng thanh toán lương toàn bộ đội XD

Bảng kê chi phí nhân công

Bảng thanh toán lương củacác bộ phận tổ (Bảng chia lương)

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành phẩm

2.6.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất kinh doanh

Chi phí sản xuất kinh doanh là tổng hợp các hao phí về lao động sống và lao động vật hóa mà doanh nghiệp đã chi ra trong một khoảng thời gian nhất định, như tháng, quý hoặc năm Nó thể hiện bằng tiền toàn bộ hao phí cần thiết để thực hiện quá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Thực chất, chi phí này phản ánh sự dịch chuyển vốn, chuyển dịch giá trị của các yếu tố sản xuất vào các đối tượng tính giá như sản phẩm, lao vụ và dịch vụ.

2.6.1.2 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm a Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Chi phí nguyên vật liệu là tổng giá trị của các vật liệu cần thiết để sản xuất sản phẩm hoàn chỉnh Giá trị này bao gồm chi phí cho nguyên liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng lao động và trang thiết bị bảo hộ lao động cần thiết cho quá trình thi công Tuy nhiên, không tính các vật liệu phụ, nhiên liệu động lực và phụ tùng cho máy móc thi công.

Các loại vật liệu xây dựng như đá, cát vàng và xi măng thường được mua từ bên ngoài và nhập kho hoặc xuất trực tiếp tới công trình Công ty cũng sản xuất các vật liệu như gạch và bê tông phục vụ cho nhiều loại công trình khác nhau Chi phí nhân công được tính dựa trên cấp bậc công việc và đơn giá, kèm theo các phụ cấp cho công nhân viên làm thêm giờ Việc phân bổ hợp lý tiền lương và thưởng sẽ khuyến khích người lao động nâng cao năng suất và chất lượng công việc Bên cạnh đó, chi phí máy thi công cũng là một yếu tố quan trọng trong quá trình thực hiện dự án.

Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm các khoản liên quan đến việc thực hiện công tác xây lắp bằng máy như máy đóng cọc, máy khoan nhồi và máy đầm Trong khoản mục chi phí máy, có tiền thuê máy, lương công nhân vận hành máy, chi phí sửa chữa khi máy hỏng, chi phí sửa chữa lớn theo kế hoạch, khấu hao máy thi công, cùng với các chi phí vật liệu phụ và nhiên liệu trực tiếp cho hoạt động của máy.

Khoản mục chi phí sản xuất bao gồm các chi phí chung cho toàn đội quản lý, như chi phí nhân viên quản lý, trích kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội và y tế theo tỷ lệ quy định trên tổng lương công nhân và nhân viên Ngoài ra, còn có khấu hao tài sản cố định phục vụ quản lý và các chi phí khác liên quan đến giao nhận mặt bằng, đo đạt nghiệm thu, và bàn giao công trình giữa các bên liên quan.

Chi phí phát sinh chung của toàn đội sẽ được phân bổ cho tất cả các công trình Để xác định chi phí chung cho từng công trình một cách chi tiết, kế toán sẽ thực hiện việc phân bổ dựa trên các tiêu thức phù hợp.

2.6.2.1 Khái niệm giá thành sản phẩm

Giá thành sản phẩm biểu hiện bằng tiền cho toàn bộ chi phí lao động và vật chất liên quan đến sản phẩm đã hoàn thành Chi phí sản xuất thể hiện hao phí trong quá trình sản xuất, trong khi giá thành phản ánh kết quả cuối cùng Tất cả chi phí phát sinh trong kỳ hoặc chuyển từ kỳ trước, cũng như các chi phí dự kiến, đều góp phần hình thành chỉ tiêu giá thành sản phẩm Nói cách khác, giá thành sản phẩm là tổng hợp chi phí mà doanh nghiệp đã chi ra, không phân biệt kỳ, nhưng liên quan đến khối lượng công việc và sản phẩm hoàn thành trong kỳ.

2.6.2.2 Phân loại giá thành sản phẩm xây lắp a Căn cứ vào cơ sở số liệu và thời điểm tính giá thành:

Giá thành sản phẩm xây lắp được phân chia thành ba loại chính: giá thành dự toán, giá thành kế hoạch và giá thành thực tế Trong đó, giá thành dự toán (Zdt) là tổng hợp các chi phí dự kiến để hoàn thành một khối lượng xây lắp cụ thể Giá dự toán được xác định dựa trên thiết kế đã được phê duyệt và khung giá quy định cho đơn giá xây dựng cơ bản, áp dụng cho từng vùng lãnh thổ và địa phương có thẩm quyền ban hành.

dt = Giá trị dự toán - lợi nhuận định mức.

Giá trị dự toán của công trình và hạng mục công trình bao gồm chi phí cho việc xây lắp các cấu kiện và lắp đặt máy móc thiết bị Nó được cấu thành từ các chi phí trực tiếp, chi phí chung và lợi nhuận định mức.

Lợi nhuận định mức là chỉ tiêu Nhà nước quy định để tích luỹ cho xã hội

Đối với các đơn vị không có giá thành dự toán, giá thành kế hoạch được xác định dựa trên giá thành thực tế của năm trước và các định mức kinh tế kỹ thuật tiên tiến Giá thành này bao gồm các chi phí liên quan đến sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, được phân loại theo danh mục thống nhất cho từng ngành Ngoài giá thành kế hoạch, còn có giá thành định mức được xây dựng cho từng giai đoạn cụ thể (tháng, quý, ) nhằm giúp lãnh đạo doanh nghiệp kịp thời điều chỉnh và phấn đấu hạ giá thành.

Giá thành kế hoạch là chỉ số quan trọng phản ánh trình độ quản lý giá thành của doanh nghiệp xây lắp Giá thành thực tế thể hiện toàn bộ chi phí thực tế để hoàn thành khối lượng xây lắp mà doanh nghiệp đã nhận thầu, bao gồm các khoản thiệt hại trong sản xuất, bội chi, và lãng phí về vật tư, lao động, tiền vốn Giá thành thực tế được xác định dựa trên số liệu kế toán vào cuối kỳ kinh doanh.

Giá thành thực tế có tính chất xã hội, cho phép so sánh với giá thành dự toán để đánh giá trình độ quản lý của doanh nghiệp xây lắp so với các doanh nghiệp khác Việc đối chiếu giá thành thực tế với giá thành kế hoạch giúp xác định sự tiến bộ hoặc yếu kém của doanh nghiệp trong bối cảnh cụ thể về cơ sở vật chất và trình độ tổ chức quản lý Bên cạnh đó, giá thành cũng được phân loại theo phạm vi tính toán.

Trong quá trình thi công và sản xuất sản phẩm xây lắp, giá thành sản phẩm được chia thành hai loại: giá thành hoàn chỉnh và giá thành không hoàn chỉnh Giá thành hoàn chỉnh phản ánh toàn bộ chi phí liên quan đến công trình, từ khi khởi công đến khi bàn giao cho bên A Ngược lại, giá thành không hoàn chỉnh, hay còn gọi là giá thành công tác xây lắp thực tế, thể hiện chi phí của khối lượng công tác đạt đến điểm dừng kỹ thuật nhất định, giúp kiểm kê chi phí phát sinh và điều chỉnh kịp thời Bên cạnh đó, giá đấu thầu xây lắp là một loại giá thành dự toán mà chủ đầu tư đưa ra, giúp các doanh nghiệp xác định giá thành của mình.

Giá đấu thầu cho công tác xây lắp do chủ đầu tư quy định phải bằng hoặc nhỏ hơn giá thành dự toán để đảm bảo tiết kiệm vốn đầu tư và giảm chi phí lao động Giá thành hợp đồng cho công tác xây lắp là giá dự toán được ghi trong hợp đồng giữa chủ đầu tư và đơn vị xây lắp, sau khi hai bên đã thỏa thuận về việc giao nhận thầu.

Giá thành hợp đồng không được vượt quá giá đấu thầu cho công tác xây lắp, điều này thể hiện nguyên tắc quan trọng trong quản lý kinh tế ngành xây dựng Việc áp dụng hai loại giá thành xây lắp góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý trong lĩnh vực này.

2.6.3 Đối tượng hạch toán chi phí và đối tượng tính giá thành. a Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất.

- Căn cứ: Đối tượng tập hợp chi phí được xác định dựa vào các căn cứ sau:

+ Tính chất sản xuất và quy trình công nghệ sản xuất giản đơn hay phức tạp, quy trình công nghệ liên tục hay song song.

+ Loại hình sản xuất đơn chiếc hay hàng loạt.

Hạch toán kết quả kinh doanh và phân phối kết quả kinh doanh

2.7.1 Hạch toán kết quả kinh doanh. a Cơ sở để xác định kết quả kinh doanh của công ty

Công ty xác định kết quả kinh doanh chung dựa trên doanh thu từ hàng bán và dịch vụ, cùng với các chi phí quản lý và chi phí bằng tiền khác, để đánh giá lỗ hay lãi Việc hạch toán kết quả kinh doanh là một phần quan trọng trong quy trình này.

Sơ đồ 2.17 Sơ đồ trình tự hạch toán kết quả kinh doanh.

2.7.2 Kế toán phân phối kết quả kinh doanh. a Kế toán thanh toán với Ngân sách về thuế thu nhập doanh nghiệp.

Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành dựa vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối năm tài chính, doanh nghiệp cần căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế thu nhập để xác định số thuế phải nộp Nếu số thuế tạm nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp, kế toán ghi nhận số bổ sung vào chi phí thuế Ngược lại, nếu số tạm nộp lớn hơn, chênh lệch sẽ được giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Ngoài ra, nếu phát hiện sai sót trọng yếu từ các năm trước, doanh nghiệp có thể điều chỉnh số thuế thu nhập doanh nghiệp vào chi phí hiện hành.

Sơ đồ 2.18 Sơ đồ trình tự hạch toán kế toán với ngân sách về thuế thu nhập doanh nghiệp

TK 111, 112… TK 3334 TK 8211 TK 911 TK 821

Tạm nộp thuế hàng tháng xác định cuối kỳ kết chuyển kết chuyển khoản

TNDN số thuế phải nộp chi phí TTNDN chênh lệch

Thuế TNDN phải nộp b Kế toán phân chía lợi nhuận sau thuế

Công ty Trường Quân thực hiện theo Quyết định 15 nhưng không có khoản trích lập quỹ dự phòng, dẫn đến việc lợi nhuận của doanh nghiệp sẽ được phân phối theo cách cụ thể.

- Nộp thuế TNDN theo luật định (thuế suất 25%)

- Trả các khoản tiền phạt do vi phạm pháp luật nhà nước

- Trừ các khoản lỗ (năm trước) không được trừ vào lợi nhuận kế toán trước thuế.

Sơ đồ 2.19: Trình tự hạch toán kế toán phân chia lợi nhuận sau thuế

Chia lãi cho các thành viên góp vốn,… Kết chuyển lãi

Hạch toán kế toán nợ phải trả và nguồn gốc vốn chủ sở hữu

2.8.1 Nội dung và yêu cầu quản lý các khoản nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu

 Khái niệm nợ phải trả

Nợ phải trả là các khoản nợ mà doanh nghiệp cần thanh toán cho các tổ chức, cá nhân trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.

Theo tính chất và thời hạn thanh toán các khoản nợ phải trả được chia ra thành:

+ Nợ ngắn hạn: Thời hạn thanh toán ≤ 1 năm.

+ Nợ dài hạn: Thời hạn thanh toán > 1 năm.

+ Nợ khác: Ký gửi, ký cược dài hạn, tài sản thừa chờ xử lý.

 Khái niệm nguồn vốn chủ sở hữu

Tài sản của doanh nghiệp được hình thành từ vốn góp của chủ doanh nghiệp và các nhà đầu tư, cũng như từ kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh.

Các khoản nợ phải trả trong kế toán cần được ghi nhận một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời Điều này bao gồm việc xác định rõ các khoản nợ, danh sách chủ nợ, thời hạn thanh toán, tình hình thanh toán hiện tại, số tiền đã thanh toán và số tiền còn phải trả, cũng như các phương thức thanh toán áp dụng.

Doanh nghiệp cần hạch toán rõ ràng từng loại nguồn vốn chủ sở hữu, bao gồm các quỹ và nguồn hình thành, đồng thời theo dõi các đối tượng góp vốn Việc chuyển đổi giữa các nguồn vốn phải tuân thủ đúng quy định của chế độ kế toán.

Trong trường hợp doanh nghiệp bị giải thể hoặc phá sản, các chủ sở hữu vốn chỉ nhận được giá trị còn lại sau khi đã thanh toán đầy đủ các khoản nợ phải trả.

 Nhiệm vụ của kế toán nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu

Để đảm bảo kỷ luật thanh toán và thực hiện đúng chế độ tài chính, tổ chức cần ghi chép, phản ánh kịp thời, chính xác và đầy đủ các khoản nợ phải trả cùng tình hình thanh toán từng khoản nợ cho từng chủ nợ.

- Tổ chức hạch toán rõ ràng, rành mạch từng nguồn vốn chủ sở hữu, theo dõi tình hình biến động của từng nguồn vốn chủ sở hữu.

2.8.2 Kế toán các khoản nợ ngắn hạn

 TK sử dụng: TK 331 “Phải trả người bán”, và một số TK liên quan khác.

 Chứng từ, sổ sách sử dụng: HĐ GTGT, Phiếu chi, sổ tổng hợp TK 331, sổ chi tiết TK 331,…

Sơ đồ 2.20: Kế toán phải trả người bán

TK 111, 141,… TK 331 TK 152, 211 Ứng trước tiền cho người bán Mua vật tư về nhập kho và mua TSCĐ Thanh toán các khoản phải trả

Bù trừ các khoản phải thu, phải trả

TK 152, 153, Mua vật tư, dịch vụ mua ngoài đưa ngay vào sử dụng GGHB, HMTL, CKTM

2.8.3 Kế toán vốn chủ sở hữu

Vốn chủ sở hữu là số tiền mà các chủ sở hữu và nhà đầu tư đóng góp vào doanh nghiệp, không phải là khoản nợ và không yêu cầu doanh nghiệp phải thanh toán.

 Nguyên tắc kế toán vốn chủ sở hữu

Doanh nghiệp có quyền tự quyết định sử dụng các loại vốn chủ sở hữu hiện có theo quy định hiện hành, tuy nhiên, cần phải hạch toán một cách minh bạch và rõ ràng từng nguồn vốn, nguồn hình thành cũng như các đối tượng góp vốn.

- Nguồn vốn chủ sở hữu được dùng để hình thành các tài sản của doanh nghiệp nói chung chứ không phải cho một số tài sản cụ thể nào.

- Việc chuyển dịch từ vốn chủ sở hữu này sang vốn chủ sở hữu khác phải theo đúng chế độ và các thủ tục cần thiết.

Trong trường hợp doanh nghiệp bị giải thể hoặc phá sản, các chủ sở hữu, bao gồm đơn vị, tổ chức và cá nhân góp vốn, chỉ được nhận phần giá trị còn lại tương ứng với tỷ lệ vốn góp của mình sau khi đã thanh toán đầy đủ các khoản nợ phải trả.

 Kế toán nguồn vốn kinh doanh

- Tài khoản sử dụng: TK 411 “Nguồn vốn kinh doanh”: Phản ánh tình hình tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.

- Sổ sách, chứng từ sử dụng: Sổ chi tiết tài khoản 411,

Sơ đồ 2.21 : Kế toán vốn đầu tư của chủ sở hữu tại công ty

152, … TK 411 (4111) TK 111, 112 Trả lại vốn đầu tư cho chủ sở hữu Nhận vốn góp bằng tiền

TK 211, 213 211, 213 Trả lại vốn bằng tài sản cố định Nhận vốn góp bằng NVL, TSCĐ Hoặc điều chuyển vốn

Kế toán các loại quỹ của doanh nghiệp là cần thiết để đối phó với tình trạng lỗ trong sản xuất kinh doanh và để phòng ngừa những tổn thất bất ngờ do nguyên nhân khách quan, cũng như những khó khăn về kinh tế tài chính trong nước.

Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm được hình thành từ lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc từ nguồn cấp trên, nhằm hỗ trợ người lao động mất việc do thừa lao động, thay đổi công nghệ mới hoặc các hình thức liên doanh, liên kết.

Quỹ khen thưởng phúc lợi được hình thành từ lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm mục đích khen thưởng và khuyến khích người lao động Quỹ này không chỉ phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng mà còn góp phần cải thiện đời sống vật chất và tinh thần cho nhân viên.

- Hạch toán các loại quỹ của doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: TK 414” Quỹ đầu tue phát triển”

TK 415” Quỹ dự phòng tài chính”

TK 416” Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm”

TK 431” Quỹ khen thưởng phúc lợi”

Kế toán thuế trong công ty

2.9.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng.

Thuế GTGT, hay thuế giá trị gia tăng, là loại thuế được áp dụng trên giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong suốt quá trình từ xây dựng, lưu thông cho đến tiêu dùng.

Thuế GTGT khấu trừ thực chất là một khoản thu của doanh nghiệp đối với ngân sách nhà nước, được thực hiện bằng cách khấu trừ vào số thuế GTGT phải nộp hoặc hoàn trả bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.

 Phương pháp tính thuế: Công ty thực hiện tính thuế theo phương pháp khấu trừ.

Phương pháp khấu trừ thuế được áp dụng cho các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn và chứng từ theo quy định pháp luật Các cơ sở này cần đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, ngoại trừ những đối tượng áp dụng phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng (GTGT).

Xác định thuế GTGT phải nộp:

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ.

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa và dịch vụ được sử dụng cho cả sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT chỉ có thể được khấu trừ cho phần thuế GTGT đầu vào liên quan đến hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định được khấu trừ toàn bộ khi tài sản này được sử dụng cho cả hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT.

- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ + TK1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ + TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ TSCĐ

- TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước + TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

 Hạch toán tổng hợp thuế GTGT.

Số thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT x đầu ra Số thuế GTGT đầu ra được khấu trừ

Sơ đồ 2.22: Kế toán thuế GTGT được khấu trừ

Tổng giá Thuế GTGT đầu Khấu trừ thuế GTGT thanh toán vào được khấu trừ đầu ra

Giá thực tế HH Được hoàn thuế GTGT TSCĐ, dịch vụ

Thuế GTGT đầu vào phân bổ cho các đối tượng không chịu thuế theo PP khấu trừ

Sơ đồ2.23: Kế toán thuế GTGT đầu ra

Khấu trừ thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT Tổng giá đầu ra phải nộp thanh toán

TK 111, 112 TK 511,711 Nộp thuế GTGT Giá bán chưa thuế

2.9.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế áp dụng trên phần thu nhập còn lại sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý và hợp lệ liên quan đến thu nhập của doanh nghiệp.

 Ghi nhận “ Thuế thu nhập doanh nghiệp”.

Mỗi quý, kế toán trưởng sẽ xác định và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp Số thuế tạm phải nộp này sẽ được tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của quý tương ứng.

Cuối năm tài chính, kế toán cần xác định và ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp dựa trên tổng thu nhập chịu thuế và thuế suất hiện hành Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm sẽ được ghi nhận là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm đó.

Khi số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp, phần chênh lệch này sẽ được ghi giảm vào chi phí thuế TNDN hiện hành và trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức:

Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN

- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

- Tợ khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

- TK 3334 : Thuế thu nhập doanh nghiệp -TK 821 : CP thuế thu nhập doanh nghiệp

TK8211: CP thuế TNDN hiện hành

 Hạch toán kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Hàng quý, khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quy định của Luật thuế TNDN, kế toán cần ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN hiện hành.

Nợ TK8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành

Có TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp Khi nộp thuế TNDN vào NSNN, ghi:

Nợ TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp, kế toán ghi:

Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thực tế phải nộp trong năm vượt quá số thuế tạm nộp, kế toán cần ghi nhận bổ sung số thuế TNDN còn phải nộp.

Nợ TK8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành

Có TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp Khi nộp thuế TNDN vào NSNN, ghi:

Nợ TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp

Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm thấp hơn số thuế TNDN tạm nộp, thì khoản chênh lệch này sẽ được ghi giảm vào chi phí thuế TNDN hiện hành.

Nợ TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành

- Cuối năm tài chính, kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành, ghi:

+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có, thì số chênh lệch ghi:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành + Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có, thì số chênh lệch ghi:

Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Báo cáo kế toán tài chính

Chế độ kế toán quy định hệ thống báo cáo tài chính (BCTC) cho các doanh nghiệp, bao gồm BCTC năm, BCTC giữa niên độ, BCTC hợp nhất, BCTC tổng hợp và BCTC bộ phận Trong số này, BCTC năm là loại báo cáo bắt buộc áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp.

BCTC hàng năm bao gồm 4 mẫu chính: Bảng cân đối kế toán (BCĐKT), Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQ HĐKD), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) và Bản thuyết minh BCTC Việc lập và trình bày các báo cáo tài chính này cần tuân thủ các yêu cầu và quy định theo Chuẩn mực kế toán số 21.

Báo cáo tài chính giữa niên độ là yêu cầu bắt buộc đối với doanh nghiệp nhà nước và các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Có hai dạng báo cáo tài chính giữa niên độ: đầy đủ và tóm lược Các doanh nghiệp này phải lập và trình bày báo cáo tài chính giữa niên độ theo quy định của Chuẩn mực kế toán số 27.

Báo cáo tài chính hợp nhất (BCTC hợp nhất) được áp dụng cho các doanh nghiệp hoạt động theo mô hình công ty mẹ - con, với nội dung và phương pháp trình bày được quy định tại Thông tư hướng dẫn Chuẩn mực kế toán số 25 về BCTC hợp nhất và kế toán các khoản đầu tư vào công ty con, cũng như Thông tư số 21/2006/TT-BTC liên quan đến hợp nhất kinh doanh.

BCTC tổng hợp là báo cáo tài chính được lập cho các đơn vị kế toán cấp trên có các đơn vị kế toán trực thuộc hoặc tổng công ty nhà nước hoạt động theo mô hình không có công ty con Nội dung và hình thức trình bày của BCTC tổng hợp phải tuân thủ theo Thông tư hướng dẫn Chuẩn mực kế toán số 21 về trình bày BCTC và Chuẩn mực kế toán số 25 liên quan đến BCTC hợp nhất cùng kế toán các khoản đầu tư vào công ty con.

Báo cáo tài chính là một trong hai loại báo cáo quan trọng trong hệ thống báo cáo kế toán doanh nghiệp, được lập theo các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành Nó cung cấp thông tin tổng hợp về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, công nợ, lưu chuyển tiền tệ, và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kinh doanh cụ thể.

Theo quyết định số 15/2006 QĐ/BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, chế độ kế toán doanh nghiệp được ban hành cùng với hệ thống báo cáo tài chính, bao gồm 4 loại báo cáo chính.

(1) Bảng cân đối kế toán, Mã số B01 - DN

(2) Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Mãsố B02 - DN

(3) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Mã số B03 - DN

(4) Thuyết minh báo cáo tài chính, Mã số B09 – DN b Mục đích báo cáo tài chính.

Báo cáo tài chính doanh nghiệp không chỉ cung cấp thông tin cho các nhà quản trị để đánh giá sức mạnh tài chính, khả năng sinh lời và triển vọng phát triển, mà còn phục vụ cho nhiều đối tượng bên ngoài như nhà đầu tư, nhà cho vay, nhà cung cấp, chủ nợ, cổ đông, khách hàng, quản lý cấp trên, nhà bảo hiểm, người lao động và các nhà nghiên cứu Đặc biệt, đối với các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán, việc cung cấp thông tin tài chính chính xác và đầy đủ là cực kỳ quan trọng, giúp nhà đầu tư đưa ra quyết định đầu tư hiệu quả.

Theo quy định, tất cả doanh nghiệp thuộc các ngành và thành phần kinh tế đều phải lập báo cáo tài chính hàng năm Các doanh nghiệp cần thực hiện báo cáo tài chính theo kỳ kế toán năm dương lịch hoặc kỳ kế toán 12 tháng sau khi thông báo cho cơ quan thuế Trong trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp có thể thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm, dẫn đến việc lập báo cáo tài chính cho kỳ kế toán cuối cùng có thể ngắn hơn hoặc dài hơn 12 tháng, nhưng không vượt quá 15 tháng.

Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm cho các doanh nghiệp nhà nước là 30 ngày sau khi kết thúc kỳ kế toán năm Đối với các đơn vị thuộc tổng công ty nhà nước, thời hạn nộp báo cáo tài chính năm sẽ theo quy định của tổng công ty Đối với doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh, thời hạn nộp báo cáo cũng là 30 ngày, trong khi các đơn vị kế toán khác có thời hạn lên đến 90 ngày Các đơn vị kế toán trực thuộc cần nộp báo cáo tài chính đúng hạn để đảm bảo tuân thủ quy định.

Nơi nhận báo cáo tài chính

Loại hình doanh nghiệp Cơ quan Thuế

Cơ quan đăng ký kinh doanh

Cơ quan Thống kê Công ty TNHH, Công ty cổ phần,

Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tư nhân.

2.9.2.Cách lập các báo cáo. a Bảng cân đối kế toán.

Khi lập Bảng cân đối kế toán sử dụng các nguồn số liệu sau:

- Bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước

- Sổ cái các tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích

- Bảng cân đối tài khoản

- Các tài liệu liên quan khác ( Sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, bảng kê…)

* Phương pháp lập, đọc Bảng cân đối kế toán.

- Cột 1 “ Tài sản” hoặc “ Nguồn vốn” phản ánh các chỉ tiêu thuộc tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp.

- Cột 2 “ Mã số” phản ánh mã số của các chỉ tiêu.

- Cột 3 “ Thuyết minh” phản ánh đường dẫn đến các chỉ tiêu cần giải thích bổ sung ở Bảng thuyết minh Báo cáo tài chính.

- Cột 4 “ Số cuối năm” phản ánh số liệu của các chỉ tiêu tương ứng tại thời điểm cuối năm báo cáo.

Cột 5 “Số đầu năm” được ghi dựa vào số liệu từ cột “Số cuối năm” trên Bảng cân đối kế toán vào ngày cuối cùng của năm báo cáo trước Đồng thời, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cũng cần được thực hiện để phản ánh tình hình tài chính và hoạt động của doanh nghiệp.

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là tài liệu tài chính quan trọng của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian cụ thể, phản ánh kết quả từ hoạt động kinh doanh, bao gồm doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, cùng với các hoạt động tài chính và các hoạt động khác.

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được xây dựng dựa trên kết quả hoạt động của kỳ trước và thông tin từ sổ kế toán trong kỳ hiện tại, bao gồm các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.

Phương pháp lập, đọc Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh như sau:

- Cột 1 “ chỉ tiêu” phản ánh các chỉ tiêu của bảng

- Cột 2 “ Mã số” phản ánh mã số của các chỉ tiêu trong bảng.

- Cột 3 “ Thuyết minh” phản ánh đường dẫn đến các chỉ tiêu cần giải thích bổ sung ở Bản thuyết minh báo cáo tài chính.

- Cột 4 “ Năm nay” phản ánh chỉ tiêu trong kỳ báo cáo.

Cột 5 "năm trước" thể hiện giá trị các chỉ tiêu mà doanh nghiệp đã đạt được trong năm trước Dữ liệu ghi trong cột này của báo cáo kỳ hiện tại được lấy từ số liệu ở cột 4 "Năm nay" của báo cáo kỳ trước, tương ứng với từng chỉ tiêu Cũng trong báo cáo này, cần lưu ý đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một phần quan trọng trong báo cáo tài chính tổng hợp, thể hiện quá trình hình thành và sử dụng tiền tệ trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.

NHỮNG Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM CẢI TIẾN ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ, CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT KẾ XÂY DỰNG BTC

Những tồn tại

Mặc dù công tác quản lý và tổ chức hạch toán kế toán tại công ty đã có nhiều ưu điểm, vẫn còn một số vấn đề cần được cải thiện để nâng cao hiệu quả hoạt động.

Hiện nay, công ty đã bắt đầu áp dụng phần mềm kế toán, tuy nhiên, phần lớn công việc kế toán vẫn còn thực hiện thủ công, dẫn đến hiệu quả công việc chưa được cải thiện đáng kể.

Thứ hai: Về sổ sách kế oán: Sổ nhật ký chung vẫn còn nhiều thiếu sót.

Việc luân chuyển chứng từ trong công ty có địa bàn rộng và nhiều công trình thi công khác nhau là một thách thức lớn Sự chậm trễ trong hoàn thiện chứng từ từ đội ngũ công nhân dẫn đến khối lượng công việc dồn lại vào cuối kỳ, gây khó khăn cho kế toán trong việc đảm bảo tính chính xác Điều này không chỉ ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin cho lãnh đạo mà còn tác động đến kết quả sản xuất kinh doanh của công ty.

Việc hoàn thiện chứng từ chậm thường xảy ra do công trình ở xa, khiến điều kiện đi lại khó khăn và chi phí tốn kém Các đội thường chỉ hoàn tất hóa đơn và chứng từ vào cuối tháng hoặc cuối quý Mặc dù quy định của công ty yêu cầu hoàn tất chứng từ trong 7 đến 10 ngày, nhưng thực tế việc tuân thủ thường chậm hơn nhiều Điều này dẫn đến nhiều khó khăn cho kế toán vào cuối kỳ.

Công ty áp dụng phương pháp kế toán không dự trữ nguyên vật liệu vào kho mà giao trực tiếp cho chủ công trình, điều này gây khó khăn trong công tác quản lý Kế toán chỉ có thể theo dõi giá trị nguyên vật liệu mà không thể kiểm soát tình hình nhập xuất tồn, dẫn đến việc không nắm bắt được hiệu quả sử dụng vật tư Hơn nữa, phương pháp này có thể tạo ra khe hở cho sự thất thoát và lãng phí vật tư.

Công ty có hai loại lao động trực tiếp: lao động trong danh sách và lao động ngoài danh sách Ngoài công nhân chính thức, công ty còn thuê thêm lao động bên ngoài khi cần thiết, dẫn đến chi phí nhân công trong giá thành sản phẩm tăng.

- Chưa trích lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất.

- Công ty chưa có chế độ đóng bảo hiểm cho nhân viên hợp đồng lao động

Theo Nghị định số 86/2010/NĐ-CP, người sử dụng lao động sẽ bị phạt từ 1-5 triệu đồng nếu không đóng bảo hiểm xã hội cho người lao động bắt buộc và bảo hiểm thất nghiệp Mức phạt cao nhất lên đến 30 triệu đồng áp dụng cho doanh nghiệp vi phạm với số lượng từ 501 lao động trở lên.

Công ty chưa thiết lập bộ máy kế toán quản trị, mặc dù kế toán quản trị đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin kế toán cho các nhà quản trị Những thông tin này hỗ trợ trong việc điều hành sản xuất kinh doanh, lập dự toán sản xuất, cũng như kiểm tra và đánh giá các hoạt động kế toán của công ty.

2-Một số ý kiến đề xuất nhằm cải tiến nâng cao hiệu quả công tác kế toán tại Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng BTC.

Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng BTC đã thực hiện công tác quản lý và tổ chức hạch toán kế toán một cách hiệu quả, đáp ứng các yêu cầu nâng cao trong quản lý và tổ chức kế toán.

 Cần kiểm soát chặt chẽ khâu chứng từ, chú ý muốn hợp lý hóa chi phí, thì cần phải có đủ hóa

 Sổ nhật ký chung nên có thêm cột Mã chi tiết khách hàng, để tiện cho việc theo dõi công nợ.

Việc áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán là rất cần thiết trong bối cảnh công nghệ phát triển nhanh chóng Sự gia tăng yêu cầu về chất lượng và khối lượng thông tin trong quản lý đòi hỏi thông tin phải được thu thập và xử lý nhanh chóng, giúp các nhà quản lý đưa ra các quyết định chính xác và kịp thời Điều này không chỉ hỗ trợ trong việc lập kế hoạch và quản lý chi phí hiệu quả mà còn thúc đẩy hoạt động kinh doanh và lựa chọn hợp đồng phù hợp Do đó, việc ứng dụng khoa học kỹ thuật trong quản lý kế toán tại công ty là vô cùng quan trọng.

Công ty hiện đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, thuận lợi cho việc sử dụng kế toán máy Mặc dù đã trang bị hệ thống máy tính và phần mềm kế toán cho phòng kế toán, nhưng việc áp dụng vẫn ở mức thấp Nhiều mẫu sổ và bảng tính cần thực hiện trên phần mềm nhưng kế toán chủ yếu vẫn sử dụng Excel Cuối kỳ, công việc thường bị ùn tắc và thiếu số liệu, dẫn đến một khối lượng lớn công việc vẫn phải thực hiện thủ công, dễ gây nhầm lẫn và khó phát hiện sai sót.

Để đảm bảo công việc kế toán được phản ánh kịp thời và không bị tồn đọng vào cuối tháng, nhân viên thống kê cần chuyển chứng từ kế toán về công ty định kỳ 10 ngày một lần Trong trường hợp công trình ở xa không thể gửi chứng từ, có thể sử dụng fax để gửi tài liệu Ngoài ra, nên tuyển nhân viên kế toán công trình là nam để thuận tiện cho việc đi xa, giúp tiết kiệm thời gian khi có sự thay đổi cần hướng dẫn.

Công ty phải đóng bảo hiểm cho các nhân viên làm việc từ 3 tháng trở lên.

Công ty cần tổ chức kế toán quản trị vì nó đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý chi phí và giá thành, cũng như hỗ trợ ra quyết định ngắn hạn và dài hạn Để đảm bảo hoạt động hiệu quả trong thời gian dài, kế toán quản trị là phần không thể thiếu trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp.