Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán và quản lý hàng tồn kho tại công ty TNHH cơ khí xây dựng du lịch bách tùng

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho cơng ty Cơng Ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Quốc Nhất Sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 15017271 Nguyễn Mạnh Đông ĐHKT 11C 15035821 Nguyễn Phương Thảo ĐHKT 11A 15051511 Trương Thị Mỹ Phương ĐHKT 11F TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI TP HCM, THÁNG 4/2019 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho cơng ty Cơng Ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Quốc Nhất Sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 15017271 Nguyễn Mạnh Đông ĐHKT 11C 15035821 Nguyễn Phương Thảo ĐHKT 11A 15051511 Trương Thị Mỹ Phương ĐHKT 11F TP HCM, THÁNG 4/2019 LỜI CAM ĐOAN Chúng em xin cam đoan đề tài: “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho công ty Công Ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng ” cơng trình nghiên cứu độc lập khơng có chép người khác Đề tài sản phẩm mà chúng em no lực nghiên cứu trình học tập trường thực tập cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng Trong q trình viết có tham khảo số tài liệu có nguồn gốc rõ ràng, hướng dẫn thầy Nguyễn Quốc Nhất - Trường Đại Học Công Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh Chúng em xin cam đoan có vấn đề chúng em xin chịu hồn tồn trách nhiệm Mục lục CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VÀ QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO .1 1.1 Khái niệm, vai trò, mục đích hàng tồn kho 1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho 1.1.2 Phân loại hàng tồn kho .1 1.2 Nguyên tắc xác định giá trị nhập hàng tồn kho 1.3 Các phương pháp xác định giá trị xuất hàng tồn kho 1.3.1 Phương pháp thực tế đích danh 1.3.2 Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) .3 1.3.3 Phương pháp bình quân gia quyền .3 1.4 Nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho .4 1.5 Chứng từ kế toán .5 1.6 Kế toán chi tiết hàng tồn kho 1.6.1 Phương pháp ghi thẻ song song 1.6.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển .7 1.6.3 Phương pháp sổ số dư 1.7 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho .9 1.7.1 Kế toán nguyên liệu, vật liệu: 10 1.7.2 Kế toán công cụ, dụng cụ: 12 1.7.3 Kế toán thành phẩm 14 1.7.6 Kế tốn hàng hóa: .16 1.8 Kế toán kiểm kê hàng tồn kho 19 1.8.1 Nội dung nguyên tắc kiểm kê 19 1.8.2 Những bút toán 19 1.8.2.1 Kế toán phát thừa hàng tồn kho kiểm kê: 19 1.8.2.2 Kế toán phát thiếu hàng tồn kho kiểm kê: 19 1.9 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 19 1.9.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán 19 1.9.2 Những bút toán 20 1.9.2.1 Tài khoản sử dụng .20 1.9.2.2 Phương pháp hạch toán toán: 21 1.10 Quản lý hàng tồn kho: 21 1.10.1 Khái niệm quản lý hàng tồn kho: 21 1.10.2 Sự cần thiết phải quản lý hàng tồn kho: 22 1.10.3 Các thủ tục kiểm soát quản lý hàng tồn kho 22 1.10.4 Các chi phí liên quan đến hàng tồn kho mơ hình quản lý hàng tồn kho EOQ: 24 1.10.4.1 Các chi phí liên quan đến hàng tồn kho: 24 1.10.4.2 Mơ hình quản lý hàng tồn kho EOQ: 26 Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng 31 2.1 Giới thiệu khái quát cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Bách Tùng: .31 2.1.1 Thông tin công ty: 31 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển: 31 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh sản phẩm dịch vụ: 32 2.1.3.1 Ngành nghề kinh doanh: 32 2.1.3.2 Sản phẩm dịch vụ: .33 2.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty: 33 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ phòng ban: .33 2.1.4.3 Tình hình nhân sự: .35 2.1.5 Thực trạng phát triển công ty (từ 2016 đến 2018) .36 2.1.5.1 Tình hình tài sản nguồn vốn: .36 2.1.5.2 Tình hình kết hoạt động kinh doanh qua năm 2016-2018: .37 2.1.6 Tổ chức cơng tác kế tốn 38 2.1.6.1 Cơ cấu máy kế toán 38 2.1.6.2 Nhiệm vụ: 38 2.6.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty: 39 2.6.1.3.1 Chính sách kế tốn áp dụng: .39 2.6.1.3.2 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 39 2.2 Thực trạng công tác kế tốn quản lý hàng tồn kho Cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng 40 2.2.2 Phân loại đặc điểm hàng tồn kho công ty: 40 2.2.2.1, Phân loại hàng tồn kho: .40 2.2.2.2 Đặc điểm hàng tồn kho: .41 2.2.3 Phương pháp tính giá hàng tồn kho 41 2.2.3.1 Phương pháp tính giá nhập kho 41 2.2.3.2 Phương pháp tính giá xuất kho: 43 2.2.4 Kế toán chi tiết hàng tồn kho công ty 43 2.1.4.1 Sơ đồ máy tổ chức: 33 2.2.4.1 Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụdụng cụ 43 2.2.4.2 Kế toán thành phẩm: 45 2.2.4.3 Kế tốn hàng hóa: 47 2.2.5 Thực trạng công tác kiểm kê hàng tồn kho: .47 2.2.6 Công tác quản lý hàng tồn kho 50 2.2.6.1 Thủ tục kiểm sốt hàng tồn kho: 50 2.2.6.2 Phân tích tiêu tồn kho: 55 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho công ty 58 2.3.1 Ưu điểm: 58 2.3.2 Hạn chế: 60 Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng 61 3.1 Hoàn thiện tính giá xuất kho: 61 3.2 Hồn thiện kế tốn lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: 62 3.3 Hồn thiện cơng tác kế tốn quản lý công cụ dụng cụ: 62 3.4 Áp dụng mơ hình EOQ tính lượng đặt hàng tối ưu công ty: 63 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ/HÌNH Hình 1.1 Sơ đồ kế tốn chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp Hình 1.2 Sơ đồ kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp Hình 1.3 Sơ đồ kếtốn chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp sổ số dư Hình 1.4 Sơ đồ TK 152 - “Nguyên liệu, vật liệu” theo PP kê khai thường xun (Thơng tư 133) Hình 1.5 Sơ đồ TK 153 - “Công cụ, dụng cụ” theo PP kê khai thường xun (Thơng tư 133) Hình 1.6 Sơ đồ TK 155 - “Thành phẩm” theo PP kê khai thường xun (Thơng tư 133) Hình 1.7 Sơ đồ TK 156 - “Hàng hóa” theo PP kê khai thường xuyên (Thơng tư 133) Hình 1.8 Mơ hình chu kì đặt hàng dự trữ EOQ Hình 1.9 Mơ hình chi phí theo EOQ Hình 2.1 Sơ đồ máy tổ chức cơng ty Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Hình 2.3: Sơ đồ hình thức kế tốn cơng ty DANH MỤC CÁC LƯU ĐỒ Lưu đồ 2.1 Quy trình mua hàng nhập kho Lưu đồ 2.2 Quy trình nhập kho thành phẩm Lưu đồ 2.3 Quy trình xuất kho vật tư Lưu đồ 2.4 Quy trình quản lý mã hàng DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Ngành nghề kinh doanh Bảng 2.2 Sản phẩm dịch vụ Bảng 2.3 Tình hình lao động công ty từ năm 2016 đến năm 2018 Bảng 2.4 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty từ năm 2016 đến năm 2018 Bảng 2.5 Tình hình kết hoạt động kinh doanh qua năm 2016-2018 Bảng 2.6 phân bổ công cụ dụng cụ Bảng 2.7 Bảng tổng hợp khách hàng lớn cơng ty năm 2018 có tần suất kiểm kê cao Bảng 2.8 Bảng kiểm kê hàng tồn kho ngày 31/12/2018 khách hàng FUKUSUKE KIKOU Bảng 2.8 Bảng đánh giá khả khả luân chuyển hàng tồn kho cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng Bảng 2.9 Hệ số đảm nhiệm hàng tồn kho cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng Bảng 2.10 Hệ số đảm nhiệm hàng tồn kho cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng Bảng 3.1 Nhu cầu hàng tồn kho năm 2016, 2017, 2018 công ty TNHH Cơ Khi Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng Bảng 3.2 Nhu cầu hàng tồn kho ngày năm 2016, 2017, 2018 Bảng 3.3 Chi phí đặt hàng cho đơn hàng năm 2016, 2017, 2018 Bảng 3.4 Tổng chi phí lưu kho năm 2016, 2017, 2018 Bảng 3.5 Chi phí lưu kho đơn vị năm 2016, 2017, 2018 Bảng 3.6 Lượng đặt hàng tối ưu, tổng chi phí tồn kho tối thiểu, khoảng thời gian dự trữ tối ưu, điểm tái đặt hàng lượng đặt hàng tối ưu theo mơ hình EOQ Bảng 3.7 Mức sản lượng đặt hàng trung bình đơn hàng thực tế công ty mức sản lượng đặt hàng tối ưu theo mơ hình EOQ Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán quản lý hàng tồn kho Sau phần xác định thông số mơ hình EOQ: Chi phí đặt hàng hàng năm (Cđh) tính cách lấy chi phí đặt hàng cho đơn hàng (S) nhân với số lượng đơn hàng năm Số lượng đơn hàng năm tính cách lấy nhu cầu hàng năm (D) chia cho số lượng hàng đặt mua đơn hàng (Q) Như vậy, ta có: Cđh = S x £ Biến số phương trình Q, S D tham số khơng đổi Do đó, độ lớn tương đối chi phí đặt hàng phụ thuộc vào số lượng hàng đặt mua đơn hàng Tại thời điểm đầu kỳ, lượng hàng tồn kho Q thời điểm cuối kỳ lượng hàng tồn kho nên số lượng tồn kho bình quân kỳ là: 28 GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất SVTH: Nhóm SV thực Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán quản lý hàng tồn kho Q+0 = Q 2 Ta có, tổng chi phí lưu kho hàng năm (C lk) tính cách lấy chi phí lưu kho tính đơn vị hàng hóa năm (H) nhân với lượng hàng tồn kho bình quân kỳ: Q Clk = H x I Tổng chi phí tồn kho năm (TC) tổng chi phí đặt hàng chi phí lưu kho : TC = Cđh + Clk = S x + H x Ta mơ tả mối quan hệ chi phí lưu kho chi phí đặt hàng đồ thị sau: Hình 1.9 Mơ hình chi phí theo EOQ Đồ thị cho thấy lượng đặt hàng tối ưu (Q*) tổng chi phí tồn kho đạt giá trị nhỏ điểm giao đường cong chi phí đặt hàng chi phí lưu kho Do đó, lượng đặt hàng tối ưu xác định sau: Cđh = Clk «-^x S—x H Q* ^ Q* _ ^2xSxD GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất SVTH: Nhóm SV thực Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán quản lý hàng tồn kho Như vậy, tổng chi phí tồn kho tối thiểu xác định cách thay giá trị quy mô đơn hàng tối ưu (Q*) vào phương trình tổng chi phí: Xác định số lượng đơn đặt hàng tối ưu năm (n*): *=— Q* Xác định khoảng thời gian dự trữ tối ưu (T*): Khoảng thời gian trữ tối ưu khoảng thời gian kể từ kho có số lượng hàng tối ưu Q* số lượng hết đáp ứng số lượng hàng hóa tối ưu đơn hàng Trên sở đó, quãng thời gian dự trữ tối ưu số lượng hàng trữ tối ưu chia cho nhu cầu hàng tồn kho ngày: Trong đó: D d = 77—7-77—■77-———7“ So ngày làm việc năm Xác định điểm tái đặt hàng (ROP - Reorder point): Thời gian chờ hàng (L) thời gian cần thiết từ lúc đặt hàng đến nhận hàng Thời gian ngắn vài giờ, dài tới vài tháng Do doanh nghiệp phải tính tốn thời gian chờ hàng xác để tiến hành đặt hàng Thời điểm đặt hàng thời điểm có mức dự trữ kho đủ để đáp ứng nhu cầu sử dụng doanh nghiệp thời gian chờ hàng Mức dự trữ gọi điểm tái đặt hàng (ROP): ROP = Nhu cầu hàng tồn kho ngày x Thời gian chờ hàng = d x L Nhận xét: Mơ hình EOQ có ưu điểm mức đặt hàng tối ưu sở cực tiểu chi phí đặt hàng chi phí lưu kho doanh nghiệp Tuy nhiên, nhược điểm lớn mơ hình dựa nhiều giả định khó đạt thực tế Vì vậy, mơ hình EOQ cần thực tiễn hóa cách loại bỏ dần giả định, chấp nhận điều kiện thực tế Nguồn: Nguyễn Hải Sơn, 1996, Quản trị tài doanh nghiệp, Hà Nội : NXB Thống Kê 30 GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất SVTH: Nhóm SV thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất SVTH: Nhóm SV thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho Hiện nay, cơng ty chưa trích lập khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho.Do giá vật tư, hàng hóa thị trường thường xuyên biến động số mặt hàng tồn kho công ty bị hư hỏng, phẩm chất công ty nên tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để dự phòng giá trị bị tổn thất giá vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm Việc lập dự phòng phải dựa nguyên tắc: lập dự phòng cho hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu cơng ty thời điểm lập báo cáo tài có giá thị trường thấp giá trị ghi sổ Mức trích lập dự phịng tính theo cơng thức sau: Số dự phòng cần Số lượng hàng Đơn giá Đơn giá trích lập cho vật tư, = tồn kho thời x ■ gốc hàng - thực hàng hố điểm lập BCTC tồn kho Ví dụ: Tại thời điểm lập BCTC năm 2018, công ty có 15.000 Đầu phun K-9 phi kho, đơn giá tồn kho cuối kì = 33.367 VNĐ/Cái Cũng thời điểm này, giá trị thực Đầu phun K-9 phi 33.100 VNĐ/Cái Cơng ty cần trích khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho sau: Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho = 15.000 x (33.367 - 33.100) = 4.005.000 VNĐ ❖ Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 632 : 4.005.000 VNĐ Có TK 2294 : 4.005.000 VNĐ 3.3 Hồn thiện cơng tác kế tốn quản lý cơng cụ dụng cụ: Trong cơng tác quản lý công cụ dụng cụ cần phải tăng cường để tránh tình trạng mát, hư hỏng chẳng hạn người mượn công cụ dụng cụ phải ký biên mượn, đặc biệt cơng cụ dụng cụ có giá trị lớn tăng cường công tác kiểm kê công cụ dụng cụ thường xuyên Đối với công cụ dụng cụ nhận giấy báo hỏng thủ kho phải tham khảo ý kiến phận kỹ thuật mức độ hư hỏng để thực biện pháp xử lý sau: • Nếu khơng sửa chữa cần phải lý • Nếu sửa chữa phải gia cơng lại để tận dụng cho sản xuất • Mặc khác, cơng cụ dụng cụ hỏng sau xác nhận lại phịng kỹ thuật cần phải đưa xuống kho để thủ kho kiểm tra sau xuất cơng cụ để sử dụng Theo chúng em Công ty nên mở thêm “Sổ chi tiết công cụ dụng cụ hư hỏng”theo mẫu sau: STT Ngày Mã CCDC Tên CCDC ĐVT SL Tình Ghi trạng 30/11/18 Ccdc12-1 Cán dao Cái SDJCR1212M11-SM 30/11/18 Ccdc12-10 GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất Chấu CNC 8IN Bộ Hư hỏng Thanh Hư hỏng Gia cơng lại lý SVTH: Nhóm SV thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán quản lý hàng tồn kho 30/11/18 Ccdc12-11 Con lăn nhám DS-25- Cái Hư hỏng HS Gia cơng lại 30/11/18 Ccdc12-12 Bộ khuếch đại tín hiệu Cái Hư hỏng Gia công lại 30/11/18 Ccdc12-13 Khoan tâm M4.0X10 10 Hư hỏng Thanh Hư hỏng Thanh 30/11/18 Ccdc12-14 Cán dao - Cái Cái KGBFR1212JX- 16F lý lý 3.4 Áp dụng mơ hình EOQ tính lượng đặt hàng tối ưu công ty: Các giả định mơ hình EOQ: - Nhu cầu hàng tồn kho ổn định (không thay đổi); - Thời gian chờ hàng kể từ đặt hàng đến nhận hàng xác định không thay đổi; - Công ty tiếp nhận toàn số hàng kể từ đặt hàng đến nhận hàng xác định khơng thay đổi; - Cơng ty tiếp nhận tồn số hàng đặt mua từ nhà cung ứng thời điểm; - Cơng ty tiếp khơng hưởng sách chiết khấu thương mại từ nhà cung cấp; - Chỉ có loại chi phí tồn kho chi phí dự trữ chi phí đặt hàng; - Khơng có thiếu hụt xảy đơn hàng thực hạn, tức việc đặt hàng sau xác định lượng hàng tồn kho tối ưu đơn đặt hàng thực hạn hồn tồn khơng có tình trạng thiếu hụt hàng tồn kho dẫn đến gián đoạn sản xuất tiêu thụ Ta gọi: D: Nhu cầu hàng tồn kho năm công ty; d: Nhu cầu hàng tồn kho ngày công ty; S: Chi phí đặt hàng cho đơn hàng cơng ty; H: Chi phí lưu kho cho đơn vị hàng hóa cơng ty; L: Thời gian chờ từ lúc công ty đặt hàng đến nhận hàng; Q*: Lượng đặt hàng tối ưu công ty; TCmin: Tổng chi phí tồn kho tối thiểu cơng ty; n*: Số lượng đơn đặt hàng tối ưu năm; T*: Khoảng thời gian dự trữ tối ưu; ROP: Điểm tái đặt hàng cơng ty Muốn tính lượng đặt hàng tối ưu công ty năm 2016, 2017, 2018 theo mơ hình EOQ cần biết nhu cầu hàng tồn kho năm (D), nhu cầu hàng tồn kho ngày (d), chi phí đặt hàng cho đơn hàng (S) chi phí lưu kho cho đơn vị hàng hóa (H) năm 2016, 2017, 2018 Sau phần tính tốn tiêu này: - Thứ nhất, xác định nhu cầu hàng tồn kho công ty năm 2016, 2017, 2018: GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất SVTH: Nhóm SV thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán quản lý hàng tồn kho Bảng 3.1 Nhu cầu hàng tồn kho năm 2016, 2017, 2018 công ty TNHH Cơ Khi Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng ĐVT: Sản phẩm (Nguồn: Sinh viên tự tính tốn) - Thứ hai, xác định nhu cầu hàng tồn kho ngày công ty năm, số ngày làm việc năm 2016, 2017, 2018 308, 311, 307 Bảng 3.2 Nhu cầu hàng tồn kho ngày năm 2016, 2017, 2018 ĐVT: Sản phẩm (Nguồn: Sinh viên tự tính tốn) - Thứ ba, xác định chi phí đặt hàng cho đơn hàng: Bảng 3.3.Chi phí đặt hàng cho đơn hàng năm 2016, 2017, 2018 ĐVT: VNĐ GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất SVTH: Nhóm SV thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán quản lý hàng tồn kho Bảng 3.4 Tổng chi phí lưu kho năm 2016, 2017, 2018 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Cơng thức tính Tổng chi phí lưu kho + Chi phí kho hàng + Chi phí vật tư, thiết bị (điện, nước, ) năm + Chi phí nhân lực (bảo vệ, quản lý kho) Tổng cộng Năm 2016 60.000.00 Năm 2017 65.250.000 6.540.000 6.923.000 Năm 2018 67.000.00 7.825.000 73.000.00 75.000.00 73.000.000 139.540.000 145.173.000 149.825.000 (Nguồn: Phịng tài - kế tốn) • Chi phí lưu kho cho sản phẩm năm 2016, 2017, 2018: Bảng 3.5 Chi phí lưu kho đơn vị năm 2016, 2017, 2018 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Chi phí lưu kho đơn vị (H) Cơng thức tính Tổng chi phí lưu kho năm Số lượng hàng tồn kho năm Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 125,69 95,97 96,61 (Nguồn: Sinh viên tự tính tốn) Từ dựa vào (D), (S), (H) vừa tính để tính mức tồn kho tối đa (Q*), tổng chi phí tồn kho tối thiểu (TCmin), khoản thời gian dự trữ tối ưu (T*), điểm tái đặt hàng (ROP) số lượng đơn đặt hàng tối ưu năm (n*) Với thời gian giả định chờ tới lúc công ty đặt hàng đến kho nhận hàng (L) năm mức ngày làm việc, số liệu cụ thể bảng đây: 66 GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất SVTH: Nhóm SV thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho Bảng 3.6 Lượng đặt hàng tối ưu, tổng chi phí tồn kho tối thiểu, khoảng thời gian dự trữ tối ưu, điểm tái đặt hàng lượng đặt hàng tối ưu theo mơ hình EOQ Chỉ tiêu Cơng thức tính Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Lượng đặt hàng Q* _ J^xDxS tối ưu (Q*) Tổng chi phí tồn kho tối thiểu TC _ H x ^+ S x-£2 Q* (TCmin) Khoảng thời gian dự trữ tối ưu (T*) T* _ Q* d 93.981 sản phẩm 132.868 sản phẩm 11.812.472 12.751.299 VNĐ 134.084 sản phẩm 12.953.889 VNĐ VNĐ 26,07 ngày 27,32 ngày 26,54 Điểm tái đặt hàng (ROP) ROP _ d x L 25.230 sản phẩm 34.048 sản phẩm 35.361 sản phẩm Số lượng đơn đặt hàng tối ưu năm (n*) _ọ_ n* _Q* — 11,81 đơn đặt hàng 11,39 đơn đặt hàng 11,57 đơn đặt hàng (Nguồn: Sinh viên tự tính tốn) Nhận xét: Mức sản lượng đặt hàng trung bình đơn hàng thực tế công ty giai đoạn 2016 - 2018 lớn tất mức sản lượng tối ưu Q* tính mơ hình EOQ Cụ thể bảng sau: Bảng 3.7 Mức sản lượng đặt hàng trung bình đơn hàng thực tế công ty mức sản lượng đặt hàng tối ưu theo mơ hình EOQ Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Q thực tế công ty 493.965 679.542 752.983 Q* theo mơ hình EOQ 93.981 132.868 134.084 (Nguồn: Sinh viên tự tính tốn từ phịng kế tốn) Dễ nhận thấy, công ty đặt hàng với số lượng lớn có nhược điểm gia tăng chi phí lưu kho như: Chi phí thuê kho chứa, chi phí lao động, chi phí hội khoản 67 GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất SVTH: Nhóm SV thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho tiên đầu tư vào HTK Dù vậy, số lượng hàng tồn kho đơn hàng lớn đồng nghĩa với việc số lần đặt hàng giảm làm giảm chi phí đặt hàng cơng ty Thêm vào đó, tổng chi phí tồn kho thực tế cơng ty khơng tính đến chi phí hội khoản tiền bỏ cho HTK chi phí thiệt hại khơng có hàng, chi phí quan trọng gây ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu lợi nhuận công ty Và EOQ, tổng chi phí tồn kho bao gồm chi phí đặt hàng chi phí lưu kho, chi phí khác bị bỏ qua Do kết mơ hình EOQ chưa hồn tồn xác Chính cơng ty đưa định liên quan đến HTK bên cạnh tham khảo kết mô hình EOQ, cơng ty cịn cần dựa vào tình trạng sản xuất kinh doanh thực tế để có định dự trữ hàng tồn kho thích hợp 68 GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất SVTH: Nhóm SV thực Kết luận Kết luận Qua thời gian thực tập trình tìm hiểu thực tế cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng với đề tài: “Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho công ty Công Ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng”chúng em nhận thấy rõ tầm quan trọng công tác hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Đề tài nhìn chung đạt mục tiêu nghiên cứu đề Về mặt lý luận: Đã hệ thống hóa vấn đề hàng tồn kho, kế toán quản lý hàng tồn kho Về thực tiễn: phản ánh thực tế công tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng • Đã đánh giá ưu điểm, nhược điểm công ty cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho • Đã đề xuất số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho công ty V Ý kiến thứ nhất: Cơng ty nên tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền liên hồn V Ý kiến thứ hai: Cơng ty nên trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho V Ý Kiến thứ ba: Công ty nên đẩy mạnh công tác quản lý công cụ dụng cụ mở sổ chi tiết công cụ dụng cụ hư hỏng để theo dõi V Ý kiến thứ tư: Cơng ty áp dụng mơ hình EOQ để quản lý hàng tồn kho Vì thời gian tìm hiểu thực tế cơng ty có hạn kiến thức thân cịn hạn chế nên khóa luận chúng em khơng tránh khỏi sai sót Chúng em mong nhận giúp đỡ thầy để khóa luận tốt nghiệp chúng em hoàn thiện Một lần chúng em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình thầy Nguyễn Quốc Nhất ban lãnh đạo máy kế tốn cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng Chúng em xin chân thành cảm ơn! GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất SVTH: Nhóm SV thực TÀI LIỆU THAM KHẢO ^fâ^ Lê Thị Duy Lành, 2014 Thực trạng công tác kế tốn quản lý hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Dược Trung Ương Medipharco-Tenamyd Khóa luận tốt nghiệp Đại học Kinh tế Huế Nguyễn Anh Tuấn, 2010.Giáo trình Hạch tốn kế tốn doanh nghiệp.Thành phố Hồ Chí Minh: NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Nguyễn Thu Thủy, 2011.Giáo trình quản trị tài doanh nghiệp.Hà Nội: NXB Lao Động Trần Ngọc Thơ, 2003.Giáo trình Tài doanh nghiệp đại.Hà Nội: NXB Thống Kê Nguyễn Hải Sơn, 1996.Quản trị tài doanh nghiệp, Hà Nội : NXB Thống Kê Chuẩn mực kế tốn số 02: Hàng tồn kho Thơng tư 133/2016/TT-BTC Thông tư 228/2009/TT-BTC Tổng hợp sơ đồ chữ T theo thông tư 133/2016/TT -BTC, áp dụng cho công ty vừa nhỏ [truy cập ngày 15/03/2019] PHỤ LỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHỤ LỤC SỔ SÁCH KẾ TOÁN PHỤ LỤC BÁO CÁO TÀI CHÍNH ... tốn quản lý hàng tồn kho cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng Chương... trạng cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn quản lý hàng tồn kho cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng 2.1 Giới thiệu khái qt cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng. .. đảm nhiệm hàng tồn kho công ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng Bảng 2.10 Hệ số đảm nhiệm hàng tồn kho cơng ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng Bảng 3.1 Nhu cầu hàng tồn kho năm 2016,