Các giả định của mô hình EOQ:
- Nhu cầu về hàng tồn kho ổn định (không thay đổi);
- Thời gian chờ hàng kể từ khi đặt hàng đến khi nhận hàng là xác định và không thay đổi; - Công ty tiếp nhận toàn bộ số hàng kể từ khi đặt hàng đến khi nhận hàng là xác định và không thay đổi;
- Công ty tiếp nhận toàn bộ số hàng đặt mua từ nhà cung ứng tại cùng một thời điểm; - Công ty tiếp không hưởng chính sách chiết khấu thương mại từ nhà cung cấp; - Chỉ có duy nhất 2 loại chi phí tồn kho là chi phí dự trữ và chi phí đặt hàng;
- Không có sự thiếu hụt xảy ra nếu đơn hàng được thực hiện đúng hạn, tức là nếu việc đặt hàng sau khi xác định được lượng hàng tồn kho tối ưu và đơn đặt hàng được thực hiện đúng hạn thì sẽ hoàn toàn không có tình trạng thiếu hụt hàng tồn kho dẫn đến gián đoạn sản xuất và tiêu thụ.
Ta gọi:
D: Nhu cầu hàng tồn kho trong mỗi năm của công ty; d: Nhu cầu hàng tồn kho trong mỗi ngày của công ty; S: Chi phí đặt hàng cho một đơn hàng của công ty; H: Chi phí lưu kho cho một đơn vị hàng hóa của công ty;
L: Thời gian chờ từ lúc công ty đặt hàng đến khi nhận được hàng; Q*: Lượng đặt hàng tối ưu của công ty;
TCmin: Tổng chi phí tồn kho tối thiểu của công ty; n*: Số lượng đơn đặt hàng tối ưu trong năm; T*: Khoảng thời gian dự trữ tối ưu;
ROP: Điểm tái đặt hàng của công ty.
Muốn tính lượng đặt hàng tối ưu của công ty trong các năm 2016, 2017, 2018 theo mô hình EOQ cần biết nhu cầu hàng tồn kho trong mỗi năm (D), nhu cầu hàng tồn kho mỗi ngày (d), chi phí đặt hàng cho một đơn hàng (S) và chi phí lưu kho cho một đơn vị hàng hóa (H) năm 2016, 2017, 2018. Sau đây là phần tính toán các chỉ tiêu này:
Bảng 3.1. Nhu cầu hàng tồn kho năm 2016, 2017, 2018 của công ty TNHH Cơ Khi Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng
ĐVT: Sản phẩm
(Nguồn: Sinh viên tự tính toán)
- Thứ hai, xác định nhu cầu hàng tồn kho mỗi ngày của công ty trong mỗi năm, số ngày làm việc của năm 2016, 2017, 2018 lần lượt là 308, 311, 307.
Bảng 3.2. Nhu cầu hàng tồn kho mỗi ngày năm 2016, 2017, 2018
ĐVT: Sản phẩm
(Nguồn: Sinh viên tự tính toán)
- Thứ ba, xác định chi phí đặt hàng cho một đơn hàng:
Bảng 3.3.Chi phí đặt hàng cho một đơn hàng năm 2016, 2017, 2018
Bảng 3.4. Tổng chi phí lưu kho năm 2016, 2017, 2018
ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu Công thức tính Năm
2016
Năm 2017
Năm 2018
Tổng chi phí + Chi phí kho hàng 60.000.00 0
65.250.000 67.000.00 0
lưu kho mỗi năm
+ Chi phí vật tư, thiết bị (điện, nước,..)
6.540.000 6.923.000 7.825.000 + Chi phí nhân lực (bảo
vệ, quản lý kho) 73.000.00
0 73.000.000 075.000.00
Tổng cộng 139.540.000 145.173.000 149.825.000
(Nguồn: Phòng tài chính - kế toán) • Chi phí lưu kho cho một sản phẩm năm 2016, 2017, 2018:
Bảng 3.5. Chi phí lưu kho đơn vị năm 2016, 2017, 2018
ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu Công thức tính Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Chi phí lưu kho đơn vị (H)
Tổng chi phí lưu kho mỗi năm
Số lượng hàng tồn kho
mỗi năm 125,69 95,97 96,61
(Nguồn: Sinh viên tự tính toán)
Từ đó dựa vào (D), (S), (H) vừa tính được ở trên để tính mức tồn kho tối đa (Q*), tổng chi phí tồn kho tối thiểu (TCmin), khoản thời gian dự trữ tối ưu (T*), điểm tái đặt hàng (ROP) và số lượng đơn đặt hàng tối ưu trong năm (n*). Với thời gian giả định chờ tới lúc công ty đặt hàng đến kho nhận được hàng (L) trong cả 3 năm đều ở mức 7 ngày làm việc, số liệu cụ thể ở bảng dưới đây:
Bảng 3.6. Lượng đặt hàng tối ưu, tổng chi phí tồn kho tối thiểu, khoảng thời gian dự trữ tối ưu, điểm tái đặt hàng và lượng đặt hàng tối ưu theo mô hình
EOQ
Chỉ tiêu Công thức tính Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Lượng đặt hàng tối ưu (Q*) Q* _ J^xDxS 93.981 sản phẩm 132.868 sản phẩm 134.084 sản phẩm Tổng chi phí tồn
kho tối thiểu (TCmin) TC _ H x ^+ S x-£- 2 Q* 11.812.472 VNĐ 12.751.299 VNĐ 12.953.889 VNĐ Khoảng thời gian dự trữ tối ưu (T*) T* _ Q* d 26,07 ngày 27,32 ngày 26,54 Điểm tái đặt hàng (ROP) ROP _ d x L 25.230 sản phẩm 34.048 sản phẩm 35.361 sản phẩm Số lượng đơn đặt hàng tối ưu
trong năm (n*) . _ọ_ n* _ —Q* 11,81 đơnđặt hàng 11,39 đơnđặt hàng 11,57 đơnđặt hàng (Nguồn: Sinh viên tự tính toán)
Nhận xét:
Mức sản lượng đặt hàng trung bình trong 1 đơn hàng trên thực tế của công ty trong giai đoạn 2016 - 2018 đều lớn hơn tất cả các mức sản lượng tối ưu Q* tính được ở mô hình EOQ. Cụ thể ở bảng sau:
Bảng 3.7. Mức sản lượng đặt hàng trung bình trong 1 đơn hàng thực tế của công ty và mức sản lượng đặt hàng tối ưu theo mô hình EOQ
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Q thực tế của công ty 493.965 679.542 752.983
Q* theo mô hình EOQ 93.981 132.868 134.084
(Nguồn: Sinh viên tự tính toán và từ phòng kế toán)
Dễ nhận thấy, công ty đặt hàng với số lượng lớn có nhược điểm là gia tăng chi phí lưu kho như: Chi phí thuê kho chứa, chi phí lao động, chi phí cơ hội của khoản 67 GVHD: Ths.Nguyễn Quốc Nhất SVTH: Nhóm SV thực hiện
tiên đầu tư vào HTK... Dù vậy, số lượng hàng tồn kho trong 1 đơn hàng lớn đồng nghĩa với việc số lần đặt hàng sẽ giảm đi làm giảm chi phí đặt hàng của công ty.
Thêm vào đó, tổng chi phí tồn kho thực tế của công ty không tính đến chi phí cơ hội của khoản tiền bỏ ra cho HTK và chi phí thiệt hại khi không có hàng, đây là 2 chi phí quan trọng gây ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu và lợi nhuận công ty. Và trong EOQ, tổng chi phí tồn kho chỉ bao gồm chi phí đặt hàng và chi phí lưu kho, các chi phí khác đều bị bỏ qua. Do vậy kết quả của mô hình EOQ cũng chưa hoàn toàn chính xác. Chính vì vậy công ty khi đưa ra quyết định liên quan đến HTK bên cạnh tham khảo kết quả mô hình EOQ, công ty còn cần dựa vào tình trạng sản xuất kinh doanh thực tế để có những quyết định dự trữ hàng tồn kho thích hợp.
Kết luận
Qua thời gian thực tập và quá trình tìm hiểu thực tế tại công ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng với đề tài: “Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán và quản lý hàng tồn kho tại công ty Công Ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng”chúng em đã nhận thấy rõ tầm quan trọng của công tác này đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Đề tài nhìn chung đã đạt được mục tiêu nghiên cứu đã đề ra.
1. Về mặt lý luận: Đã hệ thống hóa những vấn đề cơ bản về hàng tồn kho, kế toán và quản lý hàng tồn kho.
2. Về thực tiễn: đã phản ánh thực tế công tác kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng.
• Đã đánh giá những ưu điểm, nhược điểm của công ty trong công tác kế toán và quản lý hàng tồn kho.
• Đã đề xuất một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán và quản lý hàng tồn kho tại công ty.
VÝ kiến thứ nhất: Công ty nên tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn
V Ý kiến thứ hai: Công ty nên trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
VÝ Kiến thứ ba: Công ty nên đẩy mạnh công tác quản lý công cụ dụng cụ và mở sổ chi tiết công cụ dụng cụ hư hỏng để theo dõi.
V Ý kiến thứ tư: Công ty áp dụng mô hình EOQ để quản lý hàng tồn kho Vì thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty có hạn và kiến thức của bản thân còn hạn chế nên bài khóa luận của chúng em không tránh khỏi những sai sót. Chúng em rất mong nhận được sự giúp đỡ của các thầy cô để bài khóa luận tốt nghiệp của chúng em được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa chúng em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của thầy Nguyễn Quốc Nhất và ban lãnh đạo và bộ máy kế toán tại công ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Du Lịch Bách Tùng.
^fâ^
1. Lê Thị Duy Lành, 2014. Thực trạng công tác kế toán và quản lý hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Dược Trung Ương Medipharco-Tenamyd. Khóa luận tốt nghiệp. Đại học Kinh tế Huế.
2. Nguyễn Anh Tuấn, 2010.Giáo trình Hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp.Thành phố Hồ Chí Minh: NXB Đại học Kinh tế Quốc dân.
3. Nguyễn Thu Thủy, 2011.Giáo trình quản trị tài chính doanh nghiệp.Hà Nội: NXB Lao Động
4. Trần Ngọc Thơ, 2003.Giáo trình Tài chính doanh nghiệp hiện đại.Hà Nội: NXB Thống Kê
5. Nguyễn Hải Sơn, 1996.Quản trị tài chính doanh nghiệp, Hà Nội : NXB Thống Kê Chuẩn mực kế toán số 02: Hàng tồn kho
6. Thông tư 133/2016/TT-BTC 7. Thông tư 228/2009/TT-BTC
8. Tổng hợp sơ đồ chữ T theo thông tư 133/2016/TT -BTC, áp dụng cho công ty vừa và nhỏ <https://www.webketoan.vn/tong-hop-so-do-chu-t-theo-thong-tu-1332016tt-
btc-ap-dung-cho-doanh-nghiep-vua-va-nho-tu-01012017.html>[truy cập ngày
PHỤ LỤC 1
PHỤ LỤC 2 SỔ SÁCH KẾ TOÁN
PHỤ LỤC 3