LUẬN văn tốt NGHIỆP HOÀN CHỈNH (kế TOÁN) công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty thương mại và dịch vụ nhựa

Lời nói đầu Hồ chung xu phát triển mặt, kinh tế nước ta không ngừng vươn lên để khẳng định vị trí Từ bước gian nan, thử thách kinh tế nước ta phát triển mạnh mẽ Một công cụ thiếu để định phát triển mạnh mẽ đó, là: Cơng tác hạch toán kế toán Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kế tốn tài khơng có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm sốt hoạt động kinh tế mà cịn vơ quan trọng hoạt động doanh nghiệp Công tác hạch tốn kế tốn vừa mang tính khoa học, vừa mang tính nghệ thuật, phát huy tác dụng cơng cụ sắc bén, có hiệu lực phục vụ yêu cầu quản lý kinh doanh điều kiện kinh tế Xuất phát ttừ lý có điều kiện tiếp xúc với thực tế, có giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn cơng ty cô giáo hướng dẫn em mạnh dạn nghiên cứu đề tài “Cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng Ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa " nhằm làm sáng tổ vấn đề vướng mắc thực tế lý thuyết để hồn thiện bổ sung kiến thức tích luỹ lớp Báo cáo thực tập gồm phần: Phần I: Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn Cơng Ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa Phần II: Thực trạng công tác hạch tốn kế tốn Cơng Ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn Cơng Ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa Do thời gian thực tập cịn khả thực tế thân hạn chế nên báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thấy giáo bạn để hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn Hà nội, tháng năm 2002 PHẦN I *** Khái quát chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm, tình hình tổ chức quản lý tổ chức cơng tác kế tốn Công Ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa I Quá trình hình thành chức nhiệm vụ Cơng Ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa.(CT TM-DVN) Quá trình hình thành : CT TM-DVN cơng ty nhựa trực thuộc Tổng Công Ty Nhựa Việt Nam(TCTN VN) thành lập ngày tháng 10 năm 1996 theo định số 2299-QĐ-TTCB Bộ Công Nghiệp(BCN) Công ty nhựa doanh nghiệp nhà nước hạch toán phụ thuộc, có trụ sở đặt 39 Ngơ Quyền, Hà Nội Công ty đời hoạt động vơi tư cách pháp nhân có tên giao dịch quốc tế “VINAPLAT” Với đội ngũ 60 cán công nhân viên có trình độ, với sở vật chất kế thừa tồn Tổng Cơng Ty để lại, cơng ty TM-DVN không ngừng củng cố ngành nhựa trở thành ngành nhựa mũi nhọn hàng đầu, giải nhu cầu cần thiết cho xã hội thực thiện tốt trách nhiệm Đảng Nhà nước giao cho ngành Nhựa Tiền thân Công Ty Nhựa Việt Nam Công Ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa công ty tạp phẩm thành lập ngày tháng năm 1976 theo định số 972/CNV-TCQL Bộ Công Nghiêp bao gồm toàn ngành Nhựa, da giầy, xà phòng, sắt tráng men, văn phaòng phẩm Hồng Hà v v Đến năm 1987 thực hiên định số 302-CP phủ Bộ Cơng Nghiệp Nhẹ định 421CNN-TCCP ngày tháng 12 năm 1987 đổi Công ty Tạp Phẩm thành Liên Hiệp Các Xí Nghiệp Nhựa hoạt động theo nghị định 27/HDBC ngày 22 tháng năm 1988 đế giúp cho việc chuyển biến mạnh mẽ hợp với chế thị trường, đồng thời mở rộng quyền tự chủ sản xuất kinh doanh xuất nhập (Tạp phẩm nhựa) thành Tổng Công Ty Nhựa Việt Nam Ngày 15 tháng năm 1993 đến ngày 26 tháng 12 năm 1994, Bộ Trưởng Bộ Công Nghiệp Nhẹ trình Thủ Tướng đơn xin thành lập Doanh Ngiệp Nhà Nước công văn số 2492- KTKH với tên gọi Công Ty Nhựa Việt Nam theo định số 1198/QĐTCCP ngày tháng năm 1996 thành lập lại Tổng Cơng Ty Nhựa Việt Nam Mặc dù có nhiều biến động mặt tổ chức, tên gọi có nhiều thay đổi 20 năm qua (từ 1976-2002) Tổng Công Ty Nhựa sản xuất mang lại hiệu cao, nhịp độ tăng trưởng hàng năm tàon ngành đạt 27%/năm Những năm qua với đà phát triển nhanh, nhịp độ tăng trưởng cao Ngành Nhựa mục tiêu sản xuất nhập đến năm 2005 mà chiến lược ngành đặt phải phát triển đủ mạnh tầm với doanh nghiệp vừa phục vụ cho Quốc Doanh, Trung Ương,địa phương thành phần kinh tế khác cần thiết mà đến năm 1996 theo định 2999/QĐTCCP Bộ Công Nghiệp Công Ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa thức thành lập sở trưóc chi nhánh phía Bắc Tổng Cơng Ty Nhựa Việt Nam Cùng với phát triển lên xã hội, sư cạnh tranh chế thị trường ngày liệt, CT TM-DVN hoạt động trải qua nhiều biến đổi thăng trầm vươn lên để tự khẳng định hồ nhập với nần kinh tế động không ngường phát triển Chức năng: - Công Ty TM-DVN doanh nghiệp 100% vốn nhà nước chuyên kinh doanh loại hàng hoá dịch vụ ngành Nhựa có quyền tự chủ kinh doanh theo phẩm cấp Công Ty thực chức doanh ngiệp Thương Mại - Kinh doanh xuất loại sản phẩm nhựa vật tư nguyên vật liệu nhựa, sắt tráng men nhôm, thép lá, loại hố chất, văn phịng phẩm hàng tiêu dùng, bao bì in ấn bao bì, phương tiện vận tải máy móc thiết bị phụ tùng khuôn mẫu Dịch vụ tư vấn đầu tư, chuyển dao công nghệ mới, thiết kế chế tạo xây lắp cơng trình chun ngành, họi chợ triển lãm, hội thảo, thông tin quảng cáo kinh doanh du lịch khách sạn nhà hàng, đại lý bán hàng, tiến hành hoạt động khai thác theo qui định cảu pháp luật Nhiệm vụ Công Ty : - Mục đích kinh doanh thực theo qui định thành lập doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng dịch vụ đăng ký cụ thể - Với tinh thần tự lực tự cường với tâm vươn lên để tồn phát triển đạo sát có hiệu phịng ban lãnh đạo Cơng Ty hưởng ứng nhiệt tình tồn cán cơng nhân viên nhằm mục đích vừa sản xuất vừa xây dựng Cơng Ty TM-DVN có uy tín chất lượng tốt để phục vụ người tiêu dùng tốt thu lợi nhuận cao nhằm mục đích thực tốt nghĩa vụ với nhà nước nộp thuế khoản phải nọp khác o ngân sách nhà nước - Doanh nghiệp phải bảo toàn phát triển tốt số vốn doanh nghiệp nhà nước giao cho - Doanh nghiệp phaỉ tổ chức tốt trình quản lý lao động Tổ chức máy quản lý Công Ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa Khái quát máy quản lý: Công Ty TM-DVN đơn vị thành viên Tổng Công Ty Nhựa Việt Nam tiêu biểu cho loại hình vừa nhỏ với máy gọn nhẹ đơn giản đảm bảo yêu cầu nhiệm vụ Công Ty đề Mô hình tổ chức hoạt động kinh doanh Cơng Ty xác định theo cấu trực tuyến chức Sơ đồ tổ chức máy quản lý: Giám đốc Phịng hành Phịng kinh doanh XNK Phịng tài kế tốn Phịng nghiệp vụ quản lý Trạm kho vận HP Hệ thống cửa hàng Theo cấu tổ chức tổ chức Giám Đốc người đạo trực tiếp hoạt động phòng ban, cửa hàng, kho trạm Các phận phòng ban làm chức tham mưu giúp việc, hỗ chợ cho giám đốc thông tin phản hồi phòng ban cách nhanh chóng xác Khái qt phận kế tốn tài : Với đặc điểm kinh tế kỹ thuật Công Ty lựa chọn hình thức tổ chức Kế Tốn tập trung phân tán có báo hồ sơ gửi từ Hải Phịng * Bộ phận Kế Tốn Tài Chính chia làm hai phận: - Bộ phận Kế Toán phịng Kế Tốn Tài Chính: Bộ phận có nhiệm vụ chứca tham mưu giúp Giám Đốc cơng tác Kế Tốn tình hình tài Cơng Ty - Bộ phận Kế Tốn trạm kho vận Hải Phịng: Có nhiệm vụ phản ánh, ghi chép đầy đủ, xác hoạt động Kế Tốn phát sinh giám sát kế tốn Cơng Ty Dưới sơ đồ máy kế tốn Cơng Ty: Trưởng phịng kế tốn Phó phịng kế tốn Kế tốn tốn quốc tế + tiền vay Kế toán vật tư + TSCĐ + tập hợp chi phí Kế tốn vốn tiền phải thu khách hàng Kế toán tiêu thụ + thuế Thủ Quỹ Kế tốn phịng nghiệp vụ tổng đại lý Trưởng phịng kế tốn (Kế Tốn Trưởng): có trách nhiệm phụ trách chung hoạt động tầm vĩ mô phịng, tham mưu kịp thời tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh Công Ty cho Giám Đốc Định kỳ kế tốn trưởng dựa vào thơng tin từ nhân viên phòng đối chiếu với sổ sách để lập báo cáo phục vụ cho Giám Đốc đối tượng khác có nhu cầu thơng tin tài cơng ty Các kế tốn viên có nhiệm vụ hạch tốn khoản thu chi tồn Cơng Ty tính theo chế độ tài kế tốn nhà Nước quan chức qui định Sử lý nghiệp vụ kế tốn q trình hoạt động kinh doanh, quản lý vốn, phản ánh tình hình sử dụng hiệu nguồn vốn tài sản Công Ty Định kỳ cuối tháng, quý, năm phịng kế tốn Cơng ty tổng hợp số liệu lập báo cáo qua trình Giám Đốc cơng ty Tổng Giám Đốc cơng ty III Hình thức tổ chức cơng tác Kế Tốn: Cơng Ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chứng từ * Mơ hình hạch toán kế toán: Chứng từ gốc Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi : Đối chiếu Mỗi phận máy kế tốn cơng ty thực chức nhiệm vụ riêng qui định Trong thực chức nhiệm vụ phận cấu Cơng Ty, tổ chức Kế Tốn có mối quan hệ mật thiết với có mối liên hệ với phận khác Công Ty Trong việc cung cấp hay nhận tài liệu, thông tin Kinh Tế nhằm phục vụ chung cho công tác lãnh đạo quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh * Đặc điểm hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có tài khản, kết hợp việc ghi theo thứ tự thời gian ghi theo hệ thống, kế tốn tổng hợp kế tốn chi tót việc ghi chép hàng ngày với tổng hợp số liệu lập báo cáo hành - Bảng so sánh chi tiêu thực năm 2000 với năm 1999: Chi tiêu Thực năm 1999 Thực năm 2000 So sánh Chênh lệch 1> Doanh thu 50680 55039 4359 8,6 % 2> Chi phí 49350 53069 3719 7,54 % Tỷ lệ - CPBH 975 997 22 0,05 % - CPQLDN 941 983 69 0,14 % - Giá vốn 47461 51089 3628 7,35 % 3> Nộp ngân sách 807 1300 493 61,09 % 4> Lợi nhuận 523 607 147 28,1 % - Qua bảng số liệu năm 2000 so vơi năm 1999 doanh thu tăng 4359 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ 8,6 % chi phí tăng 3791 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ 7,4 % tỷ lệ chi phí tăng tỷ lệ doanh thu lớn làm đánh gía tốt - Như ta thầy vốn tăng 3628 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ 7,35% nguyên nhân dẫn đến tăng chi phí cơng ty cần tìm biện pháp hữu hiệu để giảm giá vốn hàng bán Nộp ngân sách nhà nước năm 2000 so với năm 1999 tăng 493 triệu tưng ứng với tỷ lệ 61,09 % công ty hoàn thành tốt thuế nhà nước PHẦN II *** Hạch tốn kế tốn Cơng Ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa CHƯƠNG I: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1> Khái niệm đặc điểm phân loại TSCĐ 1.1 Khái niệm : TSCĐ tư liệu lao động có giá trị lớn 5.000.000 thời gian sử dụng lớn năm 1.2 Đặc điểm : Khi tham gia vào hoạt đông sản xuất kinh doanh TSCĐ bị hao mòn giá trị chuyển dịch phần vào chi phí kinh doanh (của sản phẩm, dich vụ sáng tạo ra) TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, hình thái vật chất khơng thay đổi từ chu kỳ bị xa thải khỏi trình sản xuất 1.3 Phân loại TSCĐ: Do TSCĐ DN có nhiều loại có hình thái vật chất khác nhau, Vì vậy, để tiện lợi cho việc sử lý, sử dụng TSCĐ DN chia tài cố định làm hai loại * Tài sản cố định hữu hình: Là tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất (từng đơn vị TSCĐ có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận TS liên kết với để thực số chức định), có giá trị lớn 5.000.000 đồng thời gian sử dụng lớn năm, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị * Tài sản cố định thuê: Là tài sản doanh nghiệp thuê công ty cho thuê tài hợp đồng thuê thoả mãn bốn điều kiện sau đây: + Khi kết thúc thời hạn cho thuê theo hơp đồng chuyển quyền sở hữu TS thuê tiếp tục thuê theo thoả thuận hai bên + Nội dung hợp đồng thuê quy định: kết thúc thời hạn thuê bên B chuyển quyền lựa chọn mua tài sản thuê theo đánh giá danh nghĩa thấp giá trị thực tế tài sản thuê thời điểm mua bán lại + Thời hạn cho thuê loại tài sản phải 60% thời gian cần thiết để khấu hao tài sản thuê + Tổng số tiền thuê loại tài sản quy định hợp đồng thuê phải tương đương với gía trị tài sản thị trường vào thời điểm ký hợp đồng Mọi hợp đồng thuê TSCĐ khơng thoả mãn điều kiện coi TSCĐ thuê hoạt động 1.4 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ: - Tổ chức chép phản ánh số liệu cách đầy đủ kịp thời số lượng, trạng giá trị TSCĐ có, tình trạng tăng giảm di chuyển TSCĐ - Tính tốn phân bố xác số liệu khấu hao TSCĐ CFSXKD - Tham gia lập dự toán nâng cấp cải tạo TSCĐ, sửa chữa TSCĐ - Hướng dẫn kiểm tra phận đơn vị phụ thuộc thực chế độ hạch toán TSCĐ, tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ - Phản ánh với giám đốc tình hình thực hiện, dự tốn chi phí, nâng cấp cải tạoTSCĐ, sửa chữa TSCĐ 2> Phương pháp hạch toán tài sản cố định 2.1 Tài sản cố định hữu hình: 2.11 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán: Tài khoản sử dụng Tài khoản 211 (( Tài sản cố định hữu hình )) Kết cấu Bên nợ: - Trị giá TSCĐ tăng mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, nhận vốn góp bên tham gia liên doanh cấp, biếu tặng viện trợ - Tình hình tăng giảm TSCĐ: Lấy từ số TK211,212,213,214 có đối chiếu với sổ theo dõi TSCĐ - Tình hình thu nhập cơng nhân viên: Số liệu lấy từ TK 334 có đối chiếu với sổ kế tốn dõi tốn với cơng nhân viên - Tình hình tăng giảm, nguồn vốn chủ sở hữu: Số liệu lấy từ sổ TK411, 414, 415, 416, 421, 441 sổ kế toán theo dõi nguồn vốn - Tình hình tăng giảm khoản đầu tư vào đơn vị khác số liệu ghi vào tiêu vào số TK 121, 221, 128, 228, 421 sổ kế toán theo dõi khoản đầu tư vào đơn vị khác - Các khoản phải thu nợ phải trả: Số liệu lấy từ sổ kế toán theo dõi khoản thu khoản nợ phải trả - Phương pháp lập tiêu phân tích: + Bố trí cấu vốn: Chỉ tiêu lấy số liệu tiêu mã 200 BCĐKT tiêu 100 tiêu mà 250 BCĐKT doanh nghiệp thời điểm báo cáo + Tỷ suất lợi nhuận: dùng để đánh giá khả sinh lợi doanh nghiệp kỳ báo cáo Nó so sánh tổng lợi nhuận với doanh thu thuận với TSCĐ TSLĐ + Tỷ lệ nợ phải trả so với toàn tài sản: dùng để đánh giá tỷ trọng tài sản doanh nghiệp hình thành khoản nợ phải trả thời điểm báo cáo tính cách so sánh tổng khoản nợ phải trả (lấy từ tiêu mã só 300 BCĐKT ) với tổng giá trị (lấy từ tiêu mã số 250 BCĐKT ) doanh nghiệp kỳ báo cáo + Khả toán: Dùng đánh giá khả toán, khoản nợ ngắn hạn phải trả doanh nghiệp thời điểm báo cáo tính tốn sở so sánh tổng giá trị TSCĐ (lấy số liệu từ tiêu mã số 100 bảng cân đối kế toán) tổng số tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển có (lấy từ số liệu tiêu mã số 110 bảng cân đối kế toán) với tổng khoản nợ ngắn hạn phải trả (lấy số liệu từ tiêu 310 BCĐKT) doanh nghiệp kỳ báo cáo 182 183 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUÝ III NĂM 2000 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 1.1 Hình thức sở hữu vốn + Ngân sách + Tự bổ sung 1.2 Hình thức hoạt động + Trong nước + Ngoài nước 1.3 Lĩnh vực kinh doanh + Sản xuất, kinh doanh mặt hàng gốm sứ mỹ nghệ xuất + Kinh doanh XNK hàng hố, dịch vụ, máy móc thiết bị giao thông vẩn tải, kinh doanh kho bãi 1.4 Tổng số cơng nhân viên Trong đó: nhân viên quản lý 1.5 Những ảnh hưởng quan trọng đến tình hình kinh doanh năm báo cáo Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp 2.1 Niên độ kế toán 01/01/2000 kết thúc 31/12/2000 2.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác 2.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ 2.4 Phương pháp kế toán tài sản cố định: - Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: - phương pháp khấu hao áp dụng : Theo định số 1062 CSTC 184 3.2 Tình hình tăng giảm tài sản cố định Nhóm TSCĐ Chỉ tiêu Tài sản cố đinh hữu hình Đất I Nguyên giá TSCĐ Số dư đầu kỳ Số tăng kỳ - Chuyển giao cho sát nhập - Mua sắm - Xây dựng Giảm kỳ - Thanh lý -Chuyên côg cụ lao động Số cuối kỳ - Chưa sử dụng - Đã khấu hao hết - Chờ lý II Giá trị hao mòn Đầu kỳ Tăng kỳ 3.Giảm kỳ Số cuối kỳ Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc Phương tiện Thiết bị, dụng cụ vận tải, TSCĐ khác quản lý chuyền dẫn 208,591,211 43,490,000 55,867,498 55,867,498 26,636,540 5,350,000 0 0 264,458,709 43,409,000 26,636,540 5,350,000 108,272,518 17,608,500 7,984,046 2,174,500 5,462,102 4,458,332 1,172,970 445,833 116,256,564 19,783,000 0 0 6,635,072 4,904,165 Cộng TSCĐ hữu hình TSCĐ th tài 284,067,751 55,867,498 285,754,865 55,867,498 285,754,865 0 0 339,935,249 285,754,865 0 0 135,801,452 11,777,349 14,578,801 185 3.3 Tình hình thu nhập cơng nhân viên Chỉ tiêu Kế hoạch Thực kỳ Tổng quỹ lương 156,646,300 Tiền lương 12,650,000 Tổng thu nhập 169,296,300 Tiền lương bình quân 462,083 thu nhập bình quân 499,399 Kỳ trước 148,619,100 5,850,000 154,469,100 420,000 450,000 Lý giảm: 186 3.4 Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu I Nguồn vốn kinh doanh NS nhà nước cấp Tự bổ sung Vốn liên doanh Vốn cổ phần II Các quỹ Quỹ phát triển KD 2.Quỹ dự trữ 3.Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi III Nguồn vốn ĐT XDCB Ngân sách cấp Tự bổ sung Tổng cộng Số đầu kỳ Tăng kỳ Giảm kỳ Số cuối kỳ 3,290,000,000 3,290,000,000 0 0 3,290,000,000 3,290,000,000 0 0 0 0 0 3,290,000,000 0 3,290,000,000 187 3.5 Các khoản phải thu nợ phải trả Chỉ Tiêu Các khoản phải thu Thuế GTGT khấu trừ -Phải thu từ khách hàng -Trả trước cho người bán -Phải thu tạm ứng -Phải thu nội -Phải thu khác Các khoản phải trả 2.1 Nợ dài hạn -Vay dài hạn -Nợ dại hạn khác 2.2 Nợ ngắn hạn -Vay ngắn hạn -Phải trả cho người bán -Người mua trả trước -Phải trả công nhân viên -Phải trả thuế -Các khoản phải nộp nhà nước khác -Phải trả nội -Phải trả khác Số đầu kỳ Trong Tổng số Số hạn 2,697,629,809 41,019,052 130,618,810 168,896,000 40,951,919 2,316,144,028 363,443,338 363,443,338 286,000,000 28,835,756 9,314,000 24,403,275 5,881,415 9,008,892 Số phát sinh kỳ Tăng Giảm 983,263,482 49,543,329 592,011,963 135,000,000 116,325,000 90,383,190 1,056,773,593 850,558,921 16,771,755 608,661,164 76,917,000 55,188,000 93,021,002 285,754,865 28,015,200 1,056,773,593 444,000,000 202,650,562 37,422,000 154,496,100 24,613,451 366,809,374 121,293,020 9,218,000 156,875,475 25,901,549 180,071,250 13,547,230 45,071,250 8,450,080 366,809,374 Số cuối kỳ Σ số tiền tranh Trong Trong chấp khả +Số phải thu cuối kỳ Tổng số số quấ ngoại tệ (Quy USD) hạn toán 2,830,334,370 73,790,626 113,969,609 226,979,000 102,088,919 2,313,506,216 1,053,407,557 257,739,665 +Số phải trả cuối kỳ ngoại tệ(Quy USD) Lý tranh chấp, khả toán: 1,053,407,557 730,000,000 110,193,298 37,518,000 21,996,900 4,593,317 0 135,000,000 14,106,042 188 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (LCTT) 4.1 Khái niệm: Báo cáo LCTT báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiêu kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh hoạt động đầu tư hoạt động tài 4.2 Mục đích: Nhằm cho người sử dụng biết thông tin biến động tiền khoản tương đương tiền 4.3 Kết cấu: Báo cáo LCTT gồm phần: Phần I : Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh toàn tiền thu chi liên quan đến hoạt động doanh nghiệp tiền thu từ bán hàng, chi trả cho người cung cấp chi phí khác tiền (chi phí văn phịng phẩm) Phần II: Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư phản ánh toán dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư doanh nghiệp Phần III: Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Phản ánh toàn tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp Dịng tiền lưu chuyển tính bao gồm khoản thu chi liên quan như: Tiền vay nhận được, thu lãi tiền gửi, trả lãi, tiền vay 4.4 Phương pháp lập báo cáo LCTT: Tại Công Ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp - Căn để lập báo cáo LCTT + Sổ kế toán theo dõi thu chi vốn tiền (tiền mặt tiền gửi) + Bảng cân đối kế toán (mẫu số 01-DN) + Sổ kế toán theo dõi chi tiết khoản phải thu phải trả - Cách lập tiêu cụ thể Phần I: Lưu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tiền thu bán hàng mã số 01: vào tổng số tiền thu bán hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ kỳ báo cáo Tiền thu từ khoản nợ phải thu - mã số 02: tiêu lập vào tổng số tiền thu kỳ báo cáo 189 Tiền thu từ khoản khác - Mã số 03 lập vào tổng số tiền thu từ tất hoạt động khác, tiền thu bán hàng khoản nợ phải thu liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ báo cáo tiền thu bồi thường, phạt không thông qua tài khoản theo dõi nợ phải thu Tiền trả cho người bán - mã số 04: Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả cho người bán thông qua TK 331 kỳ báo cáo Tiền trả cho công nhân viên: mã số 05: tiêu lập vào tổng số tiền trả cho công nhân viên, thông qua TK 334 kỳ báo cáo Tiền nộp thuế khoản nộp cho Nhà nước Mã số 06 tiêu vào tổng số tiền nộp thuế khoản khác ch Nhà nước kỳ báo cáo trừ khoản nộp khấu hao tài sản cố định doanh nghiệp Nhà nước Tiền trả cho khoản nợ phải trả khác Mã số 07: tiêu lập vào tổng số tiền trả cho khoản nợ phải trả phải trả cho đơn vị nôị bộ, BHXH, BHYT, KFCĐ khoản ký cược ký quỹ đến hạn trả khoản phải trả khác Số tiền trả cho khoản khác: mã số 08: vào tổng số tiền trả cho khoản liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh chưa phản ánh tiêu như: mua hàng trả tiền khoản trả tiền không thông qua khoản theo dõi nợ phải trả Lưu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Mã số 20 phản ánh chênh lệch tổng thu tổng chi Số liệu tính tổng cộng từ tiêu 1-8, tiêu âm ghi ngoặc đơn Phần II: Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Phần phản ánh tiêu liên quan đến luồng tiền từ hoạt động đầu tư doanh nghiệp số liệu ghi vào sổ thu chi: phần thu ghi bình thường, phần chi ghi giảm để ngoặc đơn Tiền thu hồi từ khoản đầu tư vào đơn vị khác - mã số 21 Tiền thu từ lãi khoản đầu tư vào đơn vị khác - mã số 22 Tiền thu bán tài sản cố định - mã số 23: tiêu lập dựa vào số tiền thu bán, lý TSCĐ kỳ báo cáo Tiền đầu tư vào đơn vị khác - mã số 24 Tiền mua TSCĐ - mã số 25: Căn vào tổng số tiền chi báo cáo để mua sắm, xây dựng, lý TSCĐ 190 Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư - mã số 30: phản ánh chênh lệch tổng thu tổng chi hoạt động đầu tư Chỉ tiêu tính tổng cộng từ mã số 21- mã số 25 Phần III: Lưu chuyển từ hoạt động tài Phản ánh tiêu liên quan đến luồng tiền tạo từ hoạt động tài doanh nghiệp vào số thu, chi tiền Tiền thu vay, mã số 31: vào tổng số tiền thu vay ngân hàng, tổ chức tài chính, đối tượng khác Tiền thu chủ sở hữu góp vốn mã số 32 Tiền thu từ lãi tiền gửi, mã số 33: tiêu lập vào sống tiền thu khoản lãi trả gửi tiền có kỳ hạn khơng có kỳ hạn ngân hàng, tổ chức tài kỳ báo cáo Tiền trả nợ vay, mã số 34: tiêu lập vào tổng số tiền trả cho khoản vay ngân hàng đối tượng khác Tiền hoàn vốn cho CSH, mã số 35 Tiền trả cho nhà đầu tư, mã số 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính, mã số 40: phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động tài kỳ báo cáo Lưu chuyển tiền kỳ, mã số 50: phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu với tổng chi hoạt động kỳ báo cáo Mã số 50 = 20+30+40 Nếu âm ghi ngoặc đơn Tồn đầu kỳ, mã số 60: tiêu vào số dư vốn tiền đầu kỳ báo cáo số liệu mã số 110, cột "số cuối kỳ" BCĐKT kỳ trước có đối chiếu với tiêu tồn cuối kỳ, báo cáo LCTTcủa kỳ trước số dư đầu kỳ sổ kế toán thu Tiền tồn cuối kỳ, mã số 70: mã số 70=50+60 Chỉ tiêu phải số dư vốn tiền cuối kỳ (số liệu mã số 110 "số cuối kỳ" BCĐKT kỳ báo cáo) 191 STT I II III IV V VI LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ QUÍ III NĂM 2000 Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Mã số Kỳ Kỳ trước Lưu chuyển tiền từ hoạt động SXKD Tiền thu bán hàng Tiền thu từ khoản nợ phải thu Tiền thu từ khoản khác Tiền trả cho người bán Tiền trả cho CBCNV Tiền nộpthuế khoản khác cho NN Tiền trả cho khoản nợ phảI trả khác Tiền trẩ cho khoản khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động SXKD Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư Tiền thu hồi từ khoản đtư vào đơn vị khác Tiền thu từ lãi khoản đầu tư vào đơn vị khác Tiền thu bán TSCĐ Tiền đầu tư vào đơn vị khác Tiền mua tàI sản cố định Lưu chuyển tư hoạt động đầu tư Lưu chuyển từ hoạt động tài Tiền thu vay Tiền thu chủ sở hữu góp vốn Tiền thu từ lãI tiền gửi Tiền trả nợ vay Tiền hoàn vốn cho chủ sở hữu Tiền lãi trả cho nhà đầu tư vào DN Lưu chuyển từ hoạt động tài Lưu chuyển kỳ Tiền tồn đầu kỳ Tiền tồn cuối kỳ 20 28.174 23.587 592.073 424.549 347.731 240.246 (174.847.970) (333.864.913) (162.638.000) (153.597.475) (5.881.415) (8.450.080) (20.683.136) (1.666.679.510) (421.604.259) (550.517.213) (241.365.188) 21 22 23 24 25 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 70 104.285.714 104.285.714 444.000.000 36.000.000 185.874 280.015.200 681.508 (85.000.000) 416.170.674 (48.318.492) (134.346.539) (185.397.966) 209.890.986 395.288.952 75.544.447 209.890.986 192 I ĐÁNH GIÁ CHUNG: Công Ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa doanh nghiệp thành lập nhanh chóng thích nghi vối cỏ chế thị trương hoạt động kinh doanh ngày có hiệu Mặc dù kinh doanh cịn gặp nhiều khó khăn công ty mở rộng qui mô sản xuất tăng cường công tác hợp tác kinh tế ngồi nước Bộ máy quản lý cơng ty tổ chức cách hợp lý thực việc chuyên mơn hố giảm bớt lao động Bộ máy kế toán tổ chức phù hợp với yêu cầu cơng ty, phù hợp với chun mơn kế tốn người Cơng việc kế tốn cơng ty phân công cách rõ ràng hợp lý, tình trạng đùn đẩy trách nhiệm Hình thức sổ sách kế tốn cơng ty áp dụng - Hình thức chứng từ ghi sổ tổ chức hạch toán theo định số 1141/QĐ-TC-CĐKT Ngày 01/11/95 Ưu điểm phương pháp dễ ghi, đễ đối chiếu, dễ áp dụng kế toán máy, kết hợp chặt chẽ, logic việc ghi sổ kế toán tổng hợp chi tiết Nhược điểm hình thức công việc ghi dồn vào cuối tháng đầu tháng sau, luân chuyển chứng từ chậm Công ty đưa máy vi tính vào sử dụng chưa cài đặt phần mềm kế toán vào hạch toán kế toán nên cơng việc kế tốn chủ yếu làm baừng tay II MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NHỰA Qua thời gian thực tập Công Ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa giúp đỡ phịng kế tốn cách hạch tốn kế tốn cơng ty Em xin đưa số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty như: - Cơng ty nên áp dụng tài khoản hạch toán tổng hợp chi tiết cách hợp lý rõ ràng - Các tài khoản hạch tốn chi phí nên tách biệt cho rõ ràng, không trùng lặp để cuối kỳ tập hợp chi phí bỏ kỳ - Cơng ty nên lập dự phịng cho khoản phải thu khó đòi, hàng tồn kho, khoản đầu tư ngắn hạn - Công ty nên áp dụng phần mềm kế tốn vào hạch ốn nhằm giảm bớt cơng việc ghi chép tay 193 Tóm lại, hồn thiện cơng tác kế tốn giúp cho cơng ty hạch tốn xác, đầy đủ khoản mục chi phí bỏ từ giúp cơng ty kinh doanh có hiệu mang lại lợi nhuận cao 194 KẾT LUẬN Hạch toán kế toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trị quan trọng công tác quản lý, điếu hành kiểm soát hoạt động kinh tế Với tư cách cơng cụ quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn, lĩnh vực gắn với hoạt động kinh tế, tài đảm nhiệm hệ thống tổ chức thơng tin có ích cho qet định kinh tế Vì vậy, kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng khơng với hoạt động tài nhà nước, mà cịn góp phần quan trọng với hoạt động tì doanh nghiệp Hoà phát triển kinh tế, hệ thống kế tốn Việt Nam khơng ngừng hồn thiện phát triển, góp phần quan trọng vào việc tăng cường chất lượng quản lý kinh tế doanh nghiệp nói riêng kinh tế nhà nước nói chung Từ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh,vai trò quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng Ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa lựa chọn hình thức kế toán phù hợp đạt nhiếu kết cao hoạt động sản xuất kinh doanh Từ đó, góp phần mở rộng qui mô sản xuất, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm Từ việc, vận dụng lý luận chung vào tìm hiểu thực tế Cơng Ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa với giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo khoa kinh tế pháp chế anh chị phịng kế tốn em phần hiểu phương pháp hạch tốn cơng ty để hồn thành báo cáo tổng hợp Do thời gian thực tập có hạn kinh nghiệm thân hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót Em mong có góp ý thầy bạn Em xin chân thành cảm ơn thầy anh chị phịng kế tốn tài Cơng Ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa đă giúp em hoàn thiện báo cáo 195 196 ... Khái quát chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm, tình hình tổ chức quản lý tổ chức cơng tác kế tốn Cơng Ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa I Quá trình hình thành chức nhiệm vụ Công Ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa. (CT... tháng Tổ chức hạch tốn chi tiết vật liệu cơng ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa Tại công ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Các chứng từ hạch. .. tổ chức tốt trình quản lý lao động Tổ chức máy quản lý Công Ty Thương Mại Dịch Vụ Nhựa Khái quát máy quản lý: Công Ty TM-DVN đơn vị thành viên Tổng Công Ty Nhựa Việt Nam tiêu biểu cho loại hình