IV. HạCH TOáN THANH TOáN TạM ứng
i. tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán
I. Tài khoản sử dụng và ph ơng pháp hạch toán.ơng pháp hạch toán.
1. 1.
Thu nhập hoạt động tài chính và hoạt đông bất thờng.
1.1. Tài khoản sử dụng :
Để hạch toán thu nhập hoạt động tài chính kế toán sử dụng TK711- Thu nhập hoạt động tài chính, TK721 - Thu nhập hoạt động bất thờng.
1.2. Kết cấu và nội dung tài khoản:
Bên nợ:-Các khoản ghi giảm thu nhập tài chính, bất thờng (Chiết khấu, bớt giá, trả lại...)
-Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính,bất thờng sang TK911
Bên có:-Các khoản ghi tăng thu nhập hoạt động tài chính, bất thờng TK711,721 không có số d cuối kỳ.
2. Chi phí hoạt động tài chính, hoạt động bất th ờng. 2.1.Tài khoản sử dụng.
Để hạch kế toán sử dụng TK811- Chi phí hoạt động tài chính, TK821 - Chi phí hoạt động bất thờng.
2.2. Kết cấu nội dung các tài khoản.
Bên nợ:-Các khoản ghi tăng chi phí hoạt động tài chính và hoạt động bất th- ờng.
Bên có:-Các khoản ghi giảm chi phí hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng khác.
-Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng. TK811, 821 không có số d cuối kỳ.
II. Sổ sách hạch toán: II. Sổ sách hạch toán:
Trong công ty khi theo dõi các nghiệp vụ hoạt động và chi phí bất th
Trong công ty khi theo dõi các nghiệp vụ hoạt động và chi phí bất thờng thìờng thì cũng chr căn cứ vào các chứng từ gốc và từ đó lên bảng kê, chứng từ ghi sổ, sổ cái cũng chr căn cứ vào các chứng từ gốc và từ đó lên bảng kê, chứng từ ghi sổ, sổ cái
iii. một số nghiệp vụ : iii. một số nghiệp vụ :
Nghiệp vụ hoạt động và chi phí tài chính trong công ty tuy ít và chủ yếu là trả Nghiệp vụ hoạt động và chi phí tài chính trong công ty tuy ít và chủ yếu là trả lãi ngân hàng và thu lãi t
lãi ngân hàng và thu lãi t ngân hàng. ngân hàng.
Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ vừa qua : 6, 35,69,74, 118 Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ vừa qua : 6, 35,69,74, 118 Lập chứng từ cho nghiệp vụ : 6,84
Lập chứng từ cho nghiệp vụ : 6,84
• Nghiệp vụ 6Nghiệp vụ 6 : Ngày5-1 nghận đợc tiền thuê x : Ngày5-1 nghận đợc tiền thuê xởng số tiền là 30.000.000ởng số tiền là 30.000.000 (Phiếu thu số 2)
(Phiếu thu số 2)
Phiếu thu Quyển số : 01 Số : 2
Ngày 5 tháng 1 năm 2001 Nợ: 111……
Có: 721…….
Họ tên ngời nhận tiền : Nguyễn Thị Bích... Địa chỉ : Phòng tài vụ... Lý do thu : Nhận tiền thuê xởng... ... Số tiền: 30 000 000...(viết bằng chữ) Ba mơi triệu đồng chẵn... ... Kèm theo...Chứng từ gốc... ...Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) ba mơi triệu .. đồng chẵn... Ngày5 tháng 1 năm 2001.. Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nhận tiền
Bảng kê chứng từ phát sinh bên có tài khoản 721
Chứng từ NT SCT
Nội dung Tổng số Các tài khoản ghi bên nợ 111
Nhận tiền thuê xởng 30.000.000 30.000.000
Đơn vị : Xây lắp và t vấn chứng từ ghi sổ
đầu t Công nghiệp Thực Phẩm
Ngày 30 tháng 3 năm 2001 Số : 15/1 Chứng từ Số Ngày Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Số tiền Ghi chú Nhận tiền thuê xởng 111 721 30.000.000 Cộng 30.000.000
Bên có : tài khoản 721
Ngày
Số chứng
từ ghi sổ Số tiền Tài khoản đối ứng ghi bên nợ 111
• Nghiệp vụ 74 : Ngày 23-2 trả lãi vay bằng tiền gửi vgân hàng số tiền là 11.156.590
Ngân hàng đầu t và phát triển Nông Nghiệp
274-Trần Quang Khải Ngày : 23/2/2001
giấy báo nợ
Tài khoản : 112...
Mã VAT :
Nội dung : Trả tiền lãi ngân hàng... Số tiền 11.156.590 D đầu
D cuối
Số tiền bằng chữ : Mời một triệu một trăm năm sáu ngàn năm trăm chín mơi đồng chẵn...
Lập phiếu Kiểm soát
Bảng kê chứng từ phát sinh bên nợ tài khoản 811
Chứng từ NT SCT
Nội dung Tổng số Các tài khoản ghi bên có 112
Trả lãi ngân hàng 11.156.590 11.156.590
Đơn vị : Xây lắp và t vấn chứng từ ghi sổ
đầu t Công nghiệp Thực Phẩm
Ngày 30 tháng 3 năm 2001 Số : 16/1 Chứng từ
Số Ngày Trích yếu
Số hiệu TK
Nợ Có Số tiền Ghichú Trả tiền lãi ngân hàng 811 112 11.156.590
Cộng 11.156.590
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Năm 2001 Bộ: Nông Nghiệp
Đơn vị : Công ty xây lắp và t vấn đầu t Công nghiệp Thực Phẩm
Chứng từ
Số hiệu Ngày tháng Số tiền
Chứng từ
Số hiệu Ngày tháng Số tiền 15/1
16/1 30/330/3 30.000.00011.159.590
Sổ cái
Bên Nợ : tài khoản 811
Ngày Số chứng từ ghi sổ Số tiền Tài khoản đối ứng ghi bên có 112
Chơng viii
Kế toán tổng hợp và chi tiết các nguồn vốn
I. Hạch toán vốn chủ sở hữu: I. Hạch toán vốn chủ sở hữu:
1. Tài khoản sử dụng và ph ơng pháp hạch toán: 1.1. Tài khoản sử dụng:
Tình hình tăng giảm biến động đợc kế toán theo dõi trên TK411 “nguồn vốn kinh doanh”
1.2. Kết cấu tài khoản:
Bên nợ:-Nguồn vốn kinh doanh giảm (trả lại vốn cho ngân sách, cấp trên, cho liên doanh, cho cổ đông)
Bên có :-Các nghiệp vụ làm tăng nguồn vốn kinh doanh (nhận cấp phát nhận liên doanh, trích bổ sung từ lợi nhuận)
D có :-Nguồn vốn kinh doanh hiện có của doanh nghiệp
ii. Một số nghiệp vụ :
Trong công ty kỳ vừa qua có gnhiệp vụ liên quan đến nguồn vốn kinh doanh chủ yếu là do mua tài sản cố định nh nghiệp vụ : 12,75,97,104
Lập chứng từ cho nghiệp vụ 97 :
• Nghiệp vụ 97 : Ngày 19-3 Mua máy vi tính PIII và máy in bằng tiền gửi ngân hàng giá mua là 9.594.000 cha VAT là 479.000. Lấy từ quỹ phát triển đầu t. Tài sản dùng trong 3 năm, dùng cho bộ phận quản lý.
Khi lập chứng từ cho nghiệp vụ này thuộc về tài sản thì cần rất nhiều chứng từ nhng trong phần này ta ta chỉ xét về phần vốn
Bảng kê chứng từ phát sinh bên có tài khoản 411
Chứng từ
NT SCT Nội dung Tổng số
Các tài khoản ghi bên nợ 414
Mua máy tính và máy in 540.676.886 540.676.886
Cộng 540.676.886 540.676.886
Bảng kê chứng từ phát sinh bên nợ tài khoản 414
Chứng từ
NT SCT Nội dung Tổng số
Các tài khoản ghi bên có 411
Mua máy tính và máy in 540.676.886 540.676.886
Cộng 540.676.886 540.676.886
Đơn vị : Xây lắp và t vấnchứng từ ghi sổ
đầu t Công nghiệp Thực Phẩm
Ngày 30 tháng 3 năm 2001 Số : 17/1 Chứng từ
Số Ngày Trích yếu
Số hiệu TK
Nợ Có Số tiền Mua máy tính và máy in 414 411 540.676.886
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Năm 2001 Bộ: Nông Nghiệp
Đơn vị : Công ty xây lắp và t vấn đầu t Công nghiệp Thực Phẩm
Chứng từ
Số hiệu Ngày tháng Số tiền Số hiệuChứng từNgày tháng Số tiền 17/1 30/1/01 540.676.886
Bên có : tài khoản 411 D đầu kỳ : 953.144.202
Ngày
Số chứng
từ ghi sổ Số tiền Tài khoản đối ứng ghi bên nợ 414
1 540.676.886 540.676.886
D cuối kỳ : 1.493.821.088
Bên nợ : tài khoản 414
D đầu kỳ : 570.077.483
Ngày Số chứng từ ghi sổ Số tiền Tài khoản đối ứng ghi bên có 411
1 540.676.886 540.676.886
Chơng ix
Công tác quyết toán thanh toán tại công ty Xây lắp và t vấn đầu t Công nghiệp Thực Phẩm i. Ph
i. Ph ơng pháp và trình tự xác định kết quả:ơng pháp và trình tự xác định kết quả:
Kết quả lao động KD của doanh nghiệp chính là kết quả tài chính cuối cùng trong một kỳ kinh doanh của doanh nghiệp (quý, tháng, năm). Nó bao gồm kết quả hoạt KD, hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng. Nó chính là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá trị vốn của hàng bán ra, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp số chênh lệch đó chính là biểu hiện của kết quả kinh doanh (lãi) hay (lỗ) của doanh nghiệp.
Để xác định đợc kết quả KD bên cạnh chỉ tiêu về doanh thu thuần, giá vốn hàng bán kế toán còn phải tiến hành tập hợp các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng và các chi phí khác phát sinh trong kỳ.
Thông thờng cuối kỳ kinh doanh sau mỗi thơng vụ kế toán tiến hành xác định kết quả hoạt động KD (lãi hay lỗ) công việc này tiến hành trên tài khoản 911.
1.Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán.
TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Nội dung kết cấu TK 911:
Bên nợ :-Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ -Chi phí hoạt động tài chính và bất thờng
-Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
-Số lãi trớc thuế và hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ
Bên có:-Doanh thu thuần về số thành phẩm, hàng hoá tiêu thụ trong kỳ thu nhập hoạt động tài chính và thu nhập bất thờng.
-Trị giá vốn hàng bị trả lại
-Thực lỗ về hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ -TK 911 không có số d cuối kỳ
2 .Tài khoản 641, 642 - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Bên nợ:-Chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên có:-Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
K/c giá vốn hàng bán sang TK911 K/c chi phí bán hàng, Chi phí QLDN K/c chi phí HĐTC, HĐBT. Lãi
Kết chuyển doanh thu thuần sang TK911
Kết chuyển thu nhập HĐTC, HĐBT
Lỗ
-Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK911.
-Tài khoản 641, 642 cuối kỳ không có số d.
3 .Phơng pháp hạch toán và sổ sách về kết quả kinh doanh tại công ty: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh:
Cuối kỳ kế toán công ty sẽ theo trình tự hoạch trên để tính ra kết quả hoạt động kinh doanh.
Khi đó kế toán công ty cũng vẫn phải lên bảng kê, chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK911 TK632 TK641, 642 TK811, 821 TK711,721 TK511 Nợ Có TK421 TK421
Bảng kê chứng từ phát sinh bên nợ tài khoản 911
Chứng từ NT SCT
Nội dung Tổng số Các tài khoản ghi bên có
632 642 811 421 Kết chuyển giá vốn Kết chuyển CPQLDN Kết chuyển CP TC K/C lợi nhuận 739.537.111 171.841.729 11.156.590 61.245.539 739.537.111 171.841.729 11.156.590 61.245.539 Cộng 922.535.430 739.537.111 171.841.729 11.156.590 61.245.539
Bảng kê chứng từ phát sinh bên có tài khoản 911
Chứng từ NT SCT
Nội dung Tổng số Các tài khoản ghi bên nợ
511 711 721
Kết chuyển doanh thu Kết chuyển thu nhập TC Kết chuyển thu nhập BT 950.000.000 3.780.969 30.000.000 950.000.000 3.780.969 30.000.000 Cộng 983.780.969 950.000.000 3.780.969 30.000.000
Đơn vị : Xây lắp và t vấnchứng từ ghi sổ
đầu t Công nghiệp Thực Phẩm
Ngày 30 tháng 3 năm 2001 Số : 18/1 Chứng từ Số Ngày Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Số tiền Ghi chú Kết chuyển giá vốn Kết chuyển CPQLDN Kết chuyển CP TC K/C lợi nhuận 911 911 911 911 632 642 811 421 739.537.111 171.841.729 11.156.590 61.245.539 Cộng 983.780.969
Đơn vị : Xây lắp và t vấn chứng từ ghi sổ
đầu t Công nghiệp Thực Phẩm
Ngày 30 tháng 3 năm 2001 Số : 19/1 Chứng từ Số Ngày Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Số tiền Ghi chú Kết chuyển doanh thu
Kết chuyển thu nhập TC Kết chuyển thu nhập BT 511 711 721 911 911 911 950.000.000 3.780.969 30.000.000 Cộng 983.780.969 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2001 Bộ: Nông Nghiệp
Đơn vị : Công ty xây lắp và t vấn đầu t Công nghiệp Thực Phẩm
Chứng từ Số
hiệu Ngày tháng Số tiền
Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Số tiền 18/1 19/1 30/130/1 983.780.969983.780.969 Cộng 1.967.561.938 Cộng
sổ cái
Bên nợ : tài khoản 911
Bên có : tài khoản 911
Ngày Số chứng từ ghi sổ Số tiền Tài khoản đối ứng ghi bên nợ
511 711 721
1 983.780.969 950.000.000 3.780.969 30.000.000 Ngày Số chứng từ ghi sổ Số tiền Tài khoản đối ứng ghi bên có
632 642 811 421
Chơng x
Kế toán báo cáo tài chính
Trong công ty xây lắp và t vấn đầu t Công nghiệp Thực Phẩm báo cáo tài chính gồm :
- Bảng cân đối kế toán (Balance Sheet): mẫu số B01-DN
- Bảng báo cáo kết quả hoạt động KD(Income Statement):mẫu số B02-DN - Báo cáo lu chuyển tiền tệ: mẫu số B03-DN
- Thuyết minh báo cáo tài chính (ExPlaination of financial Statement ): mẫu số B09 - DN.
II.Nội dung và ph
II.Nội dung và phơng pháp lập các báo cáo tài chính:ơng pháp lập các báo cáo tài chính:
Cuối niên độ kế toán, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết các tài khoản, sổ cái... để so sánh, đối chiếu từ đó lập các báo cáo tài chính
Bảng cân đối tài khoản quý I/2001
TK D đầu kỳ Số phát sinh D cuối kỳ
Nợ có Nợ có Nợ có 111 112 131 133 141.3 139 152 153 154 141.1 144 211 214 221 311 331 333+338.3 334 338 411 414 415 431.4 431 421 65.547.685 1.407.230.213 6.705.805.268 1.641.308.829 12.900.000 1.162.263.191 83.958.241 45.053.750 903.349.008 10.000.000 725.922.246 1.954.678.281 5.638.282.627 145.000.000 445.205.313 2.381.919.314 84.033.656 106.973.566 65.000.000 280.158.062 953.144.202 570.077.483 33.950.218 16.974.609 87.941.070 982.841.600 753.780.969 1.045.000.000 64.408.565 701.469.909 601.275.808 19.775.805 18.220.000 540.676.886 98.636.328 204.566.330 13.961.000 540.676.886 43.500.000 607.424.686 1.729.393.591 750.000.000 781.626.729 601.275.808 7.175.775 12.591.750 20.000.000 20.852.092 97.526.200 204.566.330 14.434.700 540.676.886 61.245.539 440.964.599 431.617.591 7.000.805.268 64.408.565 1.561.152.009 12.900.000 12.600.030 1.162.263.191 102.178.241 45.053.750 1.444.025.894 10.000.000 725.922.246 1.954.678.281 5.638.282.627 145.000.000 457.797.063 2.581.919.314 104.885.748 105.863.438 65.000.000 280.631.762 1.493.821.088 29.400.597 33.950.218 16.974.609 44.441.070 61.245.539 12.763.338.431 12.763.338.431 5.628.790.086 5.628.790.086 13.013.891.384 13.013.891.384
1. Bảng cân đối kế toán.
1.1. Kết cấu và phơng pháp lập. 1.1.1. Kết cấu:
Gồm 2 phần:
-Phản ánh vốn dới góc độ biểu hiện gọi là “Tài sản”
-Phản ánh vốn dới góc độ nguồn hình thành gọi là “Nguồn vốn” hay “nguồn vốn chủ sở hữu và nợ phải trả” (Owner s Equity and Lia bitities’
Hai nguồn “tài sản” và “nguồn vốn” có thể đợc kết cấu làm hai bên (bên phải ,bên trái) hoặc có thể kết cấu một bên (bên trên và bên dới).
Số tài sản và nguồn vốn bao giờ cũng phải bằng nhau vì cùng phản ánh một lợng vốn tức là :
TàI sản = nguồn vốn
Hoặc : TàI sản = nguồn vốn csh + công nợ phảI trả 1.1.2. Phơng pháp lập:
*Nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán:
- Bảng cân đối kế toán 31- 12 năm trớc.
- Sổ cái các tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích.
- Bảng cân đối tài khoản.
- Các tài liệu liên quan khác (sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết bảng kê...).
@.Trình tự ghi các mục trong bảng cân đối kế toán:
* Cột số đầu năm căn cứ vào số liệu ở cột “số cuối kỳ” trên bảng cân đối kế toán 31- 12 năm trớc để ghi.
* Cột số cuối kỳ: Phần “tàI sản”
Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn
Phản ánh toàn bộ giá trị của tài sản lu động và các khoản đầu t ngắn hạn của doanh nghiệp. Chỉ tiêu tài sản lu động (A) đợc tính bằng tổng các chỉ tiêu từ I đến VI (A=I+II+...+VI).
I. Tiền: Phản ánh toàn bộ các tài khoản tiền mặt, tgnh và tiền đang
chuyển. Số liệu ghi vào phần này là căn cứ vào d nợ 111,112, 113.
Số liệu lập phần này đợc dựa vào số d của các TK liên quan.
III. Các khoản phải thu: là những khoản mà doanh nghiệp thực sự có khả
năng thu đợc và đợc tính bằng cách lấy tổng các khoản thu khó đòi ( III=1+2+5-6). Số liệu ghi vào các chỉ tiêu từ 1 đến 5 tơng ứng theo thứ tự là số d nợ cuối kỳ chi tiết của các tài khoản 131, 331, 133, 136 (1361, 1368) và các khoản khác (1388, 333, 334 ), còn chỉ tiêu 6 là số d… có cuối kì của TK 139.
IV. Hàng tồn kho: Phản ánh giá trị có thể của hàng tồn kho (IV= 1+2+3+
+7-8). Căn cứ để ghi là vào số d
… nợ của các tài khoản 151, 152, , 157 và số d…
của TK 159.
V. Tài sản lu động khác:
Số liệu để ghi là dựa vào số d cuối niên độ kế toán của TK có liên quan.