IV. HạCH TOáN THANH TOáN TạM ứng
4. Báo cáo lu chuyển tiền tệ
4.1. Kết cấu:
Báo cáo LCTT gồm 3 phần:
Phần I : Lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh toàn bộ tiền thu và chi liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp nh tiền thu từ bán hàng, chi trả cho ngời cung cấp... chi phí khác bằng tiền (chi phí văn phòng phẩm).
Phần II: Lu chuyển từ hoạt động đầu t phản ánh toán bộ dòng tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu t của doanh nghiệp.
Phần III: Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính. Phản ánh toàn bộ tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Dòng tiền lu chuyển đợc tính bao gồm các khoản thu chi liên quan nh: Tiền vay nhận đ- ợc, thu lãi tiền gửi, trả lãi, tiền vay.
4.2. Phơng pháp lập báo cáo LCTT:
Tại công ty xây lắp và t vấn đầu t công nghiệp thực phẩm lập báo cáo LCTT theo phơng pháp trực tiếp.
- Căn cứ để lập báo cáo LCTT.
+ Sổ kế toán theo dõi thu chi vốn bằng tiền (tiền mặt hoặc tiền gửi) + Bảng cân đối kế toán (mẫu số 01-DN)
+ Sổ kế toán theo dõi chi tiết các khoản phải thu phải trả.
- Cách lập các chỉ tiêu cụ thể.
Phần I: Lu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tiền thu bán hàng - mã số 01: căn cứ vào tổng số tiền đã thu do bán hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ trong kỳ báo cáo.
Tiền thu từ các khoản nợ phải thu - mã số 02: chỉ tiêu này đợc lập căn cứ vào tổng số tiền đã thu trong kỳ báo cáo.
Tiền thu từ các khoản khác - Mã số 03 đợc lập căn cứ vào tổng số tiền đã thu từ tất cả các hoạt động khác, ngoài tiền thu bán hàng và các khoản nợ phải thu liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ báo cáo nh tiền thu về đợc bồi thờng, đợc phạt không thông qua các tài khoản theo dõi nợ phải thu.
Tiền đã trả cho ngời bán - mã số 04: Chỉ tiêu này đợc lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho ngời bán thông qua TK 331 trong kỳ báo cáo.
Tiền đã trả cho công nhân viên: mã số 05: chỉ tiêu này đợc lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho công nhân viên, thông qua TK 334 trong kỳ báo cáo.
Tiền đã nộp thuế và các khoản đã nộp cho Nhà nớc. Mã số 06 chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số tiền đã nộp thuế và các khoản khác ch Nhà nớc trong kỳ báo cáo trừ các khoản nộp khấu hao cơ bản tài sản cố định đối với doanh nghiệp Nhà n- ớc.
Tiền đã trả cho các khoản nợ phải trả khác. Mã số 07: chỉ tiêu này đợc lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho các khoản nợ phải trả nh phải trả cho các đơn vị trong nội bộ, BHXH, BHYT, KFCĐ các khoản ký cợc ký quỹ đến hạn trả và các khoản phải trả khác.
Số tiền đã trả cho các khoản khác: mã số 08: căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho các khoản liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh cha phản ánh trong các chỉ tiêu trên nh: mua hàng trả tiền ngay các khoản trả ngay bằng tiền không thông qua các khoản theo dõi nợ phải trả.
Lu chuyển thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Mã số 20 phản ánh chênh lệch giữa tổng thu và tổng chi. Số liệu đợc tính bằng tổng cộng từ chỉ tiêu 1-8, nếu các chỉ tiêu này âm sẽ đợc ghi trong ngoặc đơn.
Phần II: Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t
Phần này phản ánh những chỉ tiêu liên quan đến luồng tiền từ hoạt động đầu t của doanh nghiệp số liệu ghi căn cứ vào sổ thu và chi: phần thu ghi bình thờng, phần chi ghi giảm để trong ngoặc đơn.
Tiền thu hồi từ các khoản đầu t vào đơn vị khác - mã số 21 Tiền thu từ lãi các khoản đầu t vào đơn vị khác - mã số 22 Tiền đầu t vào các đơn vị khác - mã số 24
Tiền thu do bán tài sản cố định - mã số 23: chỉ tiêu này đợc lập dựa vào số tiền đã thu do bán, thanh lý TSCĐ ở kỳ báo cáo.
Tiền mua TSCĐ - mã số 25: Căn cứ vào tổng số tiền đã chi ra trong báo cáo để mua sắm, xây dựng, thanh lý TSCĐ.
Lu chuyển thuần từ hoạt động đầu t - mã số 30: phản ánh chênh lệch giữa tổng thu và tổng chi của hoạt động đầu t. Chỉ tiêu này đợc tính bằng tổng cộng từ mã số 21- mã số 25.
Phần III: Lu chuyển từ hoạt động tài chính
Tiền thu do đi vay, mã số 31: căn cứ vào tổng số tiền đã thu do đi vay các ngân hàng, tổ chức tài chính, các đối tợng khác.
Tiền thu do các chủ sở hữu góp vốn mã số 32
Tiền thu từ lãi tiền gửi, mã số 33: chỉ tiêu này đợc lập căn cứ vào sống tiền đã thu về các khoản lãi đợc trả do gửi tiền có kỳ hạn hoặc không có kỳ hạn ở các ngân hàng, tổ chức tài chính kỳ báo cáo.
Tiền đã trả nợ vay, mã số 34: chỉ tiêu này đợc lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho các khoản vay ngân hàng và các đối tợng khác.
Tiền đã hoàn vốn cho các CSH, mã số 35 Tiền đã trả cho các nhà đầu t, mã số 36
Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính, mã số 40: phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động tài chính trong kỳ báo cáo.
Lu chuyển tiền thuần trong kỳ, mã số 50: phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu với tổng chi của các hoạt động trong kỳ báo cáo. Mã số 50 = 20+30+40. Nếu âm sẽ đợc ghi trong ngoặc đơn.
Tồn đầu kỳ, mã số 60: chỉ tiêu này căn cứ vào số d vốn bằng tiền đầu kỳ báo cáo số liệu mã số 110, cột "số cuối kỳ" trên BCĐKT kỳ trớc có đối chiếu với chỉ tiêu tồn cuối kỳ, trên báo cáo LCTTcủa kỳ trớc và số d đầu kỳ trên sổ kế toán thu.
Tiền tồn cuối kỳ, mã số 70: mã số 70=50+60. Chỉ tiêu này phải bằng số d vốn bằng tiền cuối kỳ (số liệu mã số 110 "số cuối kỳ" trên BCĐKT kỳ báo cáo)
Lu chuyển tiền tệ ngày31/12/2001
STT Chỉ tiêu Mã số Đơn vị: đồng
Kỳ này Kỳ trớc
I Lu chuyển tiền từ hoạt động SXKD
1 Tiền thu bán hàng 1
2 Tiền thu từ các khoản nợ phải thu 2 3 Tiền thu từ các khoản khác 3 4 Tiền đã trả cho ngời bán 4
5 Tiền đã trả cho CBCNV 5
6 Tiền đã nộpthuế và các khoản khác cho NN 6 7 Tiền đã trả cho các khoản nợ phảI trả khác 7 8 Tiền đã trả cho các khoản khác 8
Lu chuyển tiền từ hoạt động SXKD 20 II Lu chuyển thuần từ hoạt động đầu t
1 Tiền thu hồi từ các khoản đt vào đơn vị khác 21 2 Tiền thu từ lãi các khoản đầu t vào đơn vị khác 22
3 Tiền thu do bán TSCĐ 23
4 Tiền đầu t vào các đơn vị khác 24 5 Tiền mua tàI sản cố định 25
Lu chuyển thuần t hoạt động đầu t 30 III Lu chuyển thuần từ hoạt động tài chính
1 Tiền thu do đi vay 31
2 Tiền thu do các chủ sở hữu góp vốn 32 3 Tiền thu từ lãI tiền gửi 33
4 Tiền đã trả nợ vay 34
5 Tiền đã hoàn vốn cho các chủ sở hữu 35 6 Tiền lãi đã trả cho các nhà đầu t vào DN 36
Lu chuyển thuần từ hoạt động tài chính 40 IV Lu chuyển thuần trong kỳ 50
V Tiền tồn đầu kỳ 60
phần III
phần III
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện
công tác kế toán tại công ty xây
công tác kế toán tại công ty xây
lắp và t
lắp và t vấn đầu t vấn đầu t công nghiệp thực công nghiệp thực
phẩm
I. Đánh giá chung I. Đánh giá chung::
Công ty xây lắp và t vấn đầu t Công Nghiệp Thực Phẩm là một doanh nghiệp đã nhanh chóng thích nghi với thị trờng và hoạt động kinh doanh ngày càng có hiệu quả hơn. Mặc dù kinh doanh còn gặp rất nhiều khó khăn nhng công ty đã mở rộng đợc qui mô tăng cờng công tác hợp tác kinh tế trong và ngoài nớc.
Bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức một cách hợp lý thực hiện việc chuyên môn hoá và giảm bớt lao động.
Bộ máy kế toán đợc tổ chức phù hợp với yêu cầu của công ty, phù hợp với chuyên môn kế toán của mỗi ngời. Công việc của kế toán tại công ty đợc phân công một cách rõ ràng hợp lý, không có tình trạng đùn đẩy trách nhiệm.
Hình thức sổ sách kế toán tại công ty đợc áp dụng hiện nay – Chứng từ ghi sổ : phơng pháp này là dễ ghi, đễ đối chiếu, dễ áp dụng kế toán máy, kết hợp chặt chẽ, logic việc ghi sổ kế toán tổng hợp và chi tiết.
II. Một số kiến nghị về công tác kế toán của công ty xây lắp và t vấn đầu t công nghiệp thực phẩm :
Qua thời gian thực tập tại công ty Xây lắp và t vấn đầu t Công nghiệp Thực Phẩm đợc sự giúp đỡ của các cô chú trong phòng kế toán về cách hạch toán kế toán tại công ty. Em xin đa ra một số đề xuất về công tác kế toán tại công ty nh:
- Công ty nên áp dụng phần mềm kế toán vào hạch toán nhằm giảm bớt công việc ghi chép bằng tay.Tóm lại, hoàn thiện công tác kế toán sẽ giúp cho công ty hạch toán đợc chính xác, đầy đủ đúng các khoản mục ,từ đó giúp công ty kinh doanh có hiệu quả mang lại lợi nhuận cao
Kết luận
Hạch toán kế toán trong công ty nắm một vai trò quan trọng. Nó là một bộ phận không thể thiếu trong mỗi công ty. Với t cách là công cụ quản lý kinh tế, tài chính, kế toán, là một lĩnh vực gắn với hoạt động kinh tế, tài chính đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin có ích cho các quyết định kinh tế.
Nắm đợc tầm quan trọng đó cùng với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế đất nớc công ty xây lắp và t vấn đầu t Công nghiệp Thực Phẩm đã và đang hoàn thiện và nâng cao tình hình công tác hạch toán kế toán. Mặt khác do đặc điểm là công ty xây lắp công ty xây lắp và t vấn đầu t Công nghiệp Thực Phẩm đã lựa chọn hình thức kế toán phù hợp và đạt đợc nhiều kết quả cao trong hoạt động kinh doanh. Từ đó, góp phần mở rộng thị trờng tiêu thụ hàng hoá.
Từ việc, vận dụng những lý luận chung vào tìm hiểu thực tế tại công ty cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy cô giáo trong khoa kinh tế pháp chế và các anh chị ở phòng kế toán em đã phần nào hiểu đợc phơng pháp hạch toán tại công ty để hoàn thành báo cáo tổng hợp này
Mục lục
Phần i
đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác tổ chức bộ máy kế toán tại
công ty xây lắp và t vấn đầu t công nghiệp thực phẩm
i. Đặc điểm của công ty xây lắp và t vấn đầu t
công nghiệp thực phẩm ...3
1. Quá trình hình thành và phát triển...3
2. Chức năng, nhiệm vụ công ty xây lắp và t vấn đầu t Công Nghiệp Thực Phẩm...3
3. Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh...4
4. Bộ máy quản lý của công ty xây lắp và t vấn đầu t CNTP...5
5. Công tác tổ chức kế toán tại công ty...7
6. hình thức sổ kế toán tại công ty...9
phần ii Số liệu tại công ty xây lắp và t vấn đầu t Công Nghiệp Thực Phẩm quí i/2001 a. số d đầu kỳ của các tài khoản...12
b. các nghiệp vụ phát sinh trong quý...12
i. Các nghiệp vụ...12
ii. Định khoản các nghiệp vụ ...18
c. số d cuối kỳ của các tài khoản...33
chơng i
i. đặc điểm và phân loại TSCĐ trong công ty...45
1. Đặc điểm...45
2. Phân loại tài sản cố định...45
3. Các chứng từ và sổ sách dùng để quản lý TSCĐ trong công ty...45
ii. hạch toán TSCĐ...46
1. Tài sản cố định...46
iii. một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý...47
chơng ii kế toán thu mua, nhập xuất và dự trữ nguyên vật liệu i. Đặc điểm nghuyên vật liệu trong công ty...64
1. Đặc điểm...64
2. Phân loại vật liêu...64
3. Các chứng từ sổ sách quản lý nguyên vật liệu trong công ty...64
ii. hạch toán nguyên vật liệu...64
1. Tài khoản sử dụng...65
iii. Một số nghiệp vụ trong công ty ...65
chơng iii Kế toán chi phí nhân công (tiền lơng ) i. Phơng pháp tính tiền lơng trong công ty ...80
1. Phơng pháp...80
2. Các chứng từ cho nghiệp vụ tiền lơng...81
ii. Một số nghiệp vụ của công ty...81
chơng iv kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành i. Đối tợng tập hợp chi phí của doanh nghiệp...92
ii. kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành của công ty...92
1. Phơng pháp tập hợp...92
2. Tài khoản sử dụng...92
3. Tính giá thành công trình Que hàn Việt Đức...93
chơng v kế toán vốn bằng tiền i. hạch toán các loại tiền tại công ty...98
1. Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán...98
2. Các sổ sách hạch toán tại công ty...98
3. Một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ...99
chơng vi kế toán các nghiệp vụ thanh toán i. nghiệp vụ thanh toán với ngời bán...115
1. Tài khoản sử dụng...115
2. Nội dung và kết cấu...115
ii. nghiệp vụ thanh toán với ngời mua...116
1. Tài khoản sử dụng...116
2. kết cấu và nội dung TK131 – Phải thu của khách hàng...116
iii. các khoản thanh toán với nhà nớc...116
1. Tài khoản sử dụng...116
2. Kết cấu và nội dung ghi chép...116
IV. HạCH TOáN THANH TOáN TạM ứng...117
1. Tài khoản sử dụng...117
2. Kết cấu và nội dung TK141 – Tạm ứng...117
v. hạch toán các khoản thanh toán khác...117
1. Tài khoản sử dụng...117
2. Kết cấu và nội dung của tài khoản...117
vi. các sổ sách hạch toán tại công ty xây lắp và t vấn đầu t CNTP...117
chơng vii
kế toán hoạt độngnghiệp vụ tài chính và bất thờng
i. tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán...129
1. Thu nhập hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng...129
2. Chi phí hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng...129
ii. sổ sách hạch toán ...129
iii. một số nghiệp vụ ...129
chơng viii kế toán tổng hợp và chi tiết các nguồn vốn i. hạch toán vốn chủ sở hữu...135
1. Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán...135
ii. một số nghiệp vụ...135
chơng ix công tác quyết toán thanh toán tại công ty xây lắp và t vấn đầu t CNTP i. phơng pháp và trình tự xác định kết quả...139
1. Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán...139
2. Tài khoản 641, 642 – chi phí BH và chi phí QLDN...139
3. Phơng pháp hạch toán và sổ sách hạch toán kinh doanh tại công ty...140
chơng x kế toán báo cáo tài chính i. nội dung và phơng pháp lập các báo cáo tài chính...144
1. Bảng cân đối kế toán...146
2. Báo cáo kết quả kinh doanh...151
3. Thuyết minh báo cáo tài chính...158
4. Báo cáo lu chuyển tiền tệ...164
phần iii Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty Xây lắp và t vấn đầu t công nghiệp thực phẩm i. đánh giá chung...169
ii. Một số kiến nghị về công tác kế toán tại công ty xây lắp và t vấn đầu t công nghiệp thực phẩm...169