IV. HạCH TOáN THANH TOáN TạM ứng
1. Bảng cân đối kế toán
1.1. Kết cấu và phơng pháp lập. 1.1.1. Kết cấu:
Gồm 2 phần:
-Phản ánh vốn dới góc độ biểu hiện gọi là “Tài sản”
-Phản ánh vốn dới góc độ nguồn hình thành gọi là “Nguồn vốn” hay “nguồn vốn chủ sở hữu và nợ phải trả” (Owner s Equity and Lia bitities’
Hai nguồn “tài sản” và “nguồn vốn” có thể đợc kết cấu làm hai bên (bên phải ,bên trái) hoặc có thể kết cấu một bên (bên trên và bên dới).
Số tài sản và nguồn vốn bao giờ cũng phải bằng nhau vì cùng phản ánh một lợng vốn tức là :
TàI sản = nguồn vốn
Hoặc : TàI sản = nguồn vốn csh + công nợ phảI trả 1.1.2. Phơng pháp lập:
*Nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán:
- Bảng cân đối kế toán 31- 12 năm trớc.
- Sổ cái các tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích.
- Bảng cân đối tài khoản.
- Các tài liệu liên quan khác (sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết bảng kê...).
@.Trình tự ghi các mục trong bảng cân đối kế toán:
* Cột số đầu năm căn cứ vào số liệu ở cột “số cuối kỳ” trên bảng cân đối kế toán 31- 12 năm trớc để ghi.
* Cột số cuối kỳ: Phần “tàI sản”
Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn
Phản ánh toàn bộ giá trị của tài sản lu động và các khoản đầu t ngắn hạn của doanh nghiệp. Chỉ tiêu tài sản lu động (A) đợc tính bằng tổng các chỉ tiêu từ I đến VI (A=I+II+...+VI).
I. Tiền: Phản ánh toàn bộ các tài khoản tiền mặt, tgnh và tiền đang
chuyển. Số liệu ghi vào phần này là căn cứ vào d nợ 111,112, 113.
Số liệu lập phần này đợc dựa vào số d của các TK liên quan.
III. Các khoản phải thu: là những khoản mà doanh nghiệp thực sự có khả
năng thu đợc và đợc tính bằng cách lấy tổng các khoản thu khó đòi ( III=1+2+5-6). Số liệu ghi vào các chỉ tiêu từ 1 đến 5 tơng ứng theo thứ tự là số d nợ cuối kỳ chi tiết của các tài khoản 131, 331, 133, 136 (1361, 1368) và các khoản khác (1388, 333, 334 ), còn chỉ tiêu 6 là số d… có cuối kì của TK 139.
IV. Hàng tồn kho: Phản ánh giá trị có thể của hàng tồn kho (IV= 1+2+3+
+7-8). Căn cứ để ghi là vào số d
… nợ của các tài khoản 151, 152, , 157 và số d…
của TK 159.
V. Tài sản lu động khác:
Số liệu để ghi là dựa vào số d cuối niên độ kế toán của TK có liên quan.
VI. Chi sự nghiệp:
Tài sản cố định khác và đầu t dài hạn:
Bao gồm các tài sản cố định và đang hình thành, giá trị các khoản đầu t dài hạn có thời gian thu hồi trên một năm hay một chu kỳ kinh doanh. Chỉ tiêu B đợc tính
I. Tài sản cố định : phản ánh tổng giá trị của tài sản cố định(B = 1+2+3)
Số liệu ghi vào các chỉ tiêu ở phần Nguyên giá là số d nợ cuối kì của các TK211, 212, 213 còn phần hao mòn là d có cuối kì của TK 214
II. Các khoản đầu t tài chính dài hạn( 1+2+3-4 ) III. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
IV. Các khoản ký cợc, ký quỹ
Tổng cộng tài sản = A+B Phần “nguồn vốn”:
Nợ phải trả : phản ánh các khoản trách nhiệm của doanh nghiệp với chủ nợ (A= I + II + III)
I. Nợ ngắn hạn: ( 1+2+ +8) Chỉ tiêu 1-8 căn cứ vào d… có TK liên quan
II. Nợ dài hạn: là các khoản nợ có thời gian thanh toán > 1 năm
III. Nợ khác ( 1+2+3)
Nguồn vốn chủ sở hữu :phản ánh số vốn đầu t ban đầu và bổ xung trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh (B = I + II)
I. Nguồn vốn quỹ (B = 1+2+3+ +8+9)số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số…
d có cuối kì của các tài khoản tơng ứng ( 411, 412, 413, 414, 415, 416, 421, 43, 441). Trờng hợp TK 412, 413, 421 có số d nợ thì ghi bằng bút toán đỏ.
II. Nguồn kinh phí (II =1+2+3)
Bảng cân đối kế toán của công ty xây .lắp và t
Bảng cân đối kế toán của công ty xây .lắp và t vấn đầu t vấn đầu t công nghiệp thực phẩm
Bảng cân đối kế toán tháng quíIII năm 2001
Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối năm
a. tài sản lu động và đầu t ngắn hạn 100 11.704.989.423 11.414.865.490 I. Tiền 110 1.472.777.898 872.582.190 1.Tiền mặt tại quĩ .(gồm cả NP) 111 65.547.685 440.964.599 2. Tiền gửi ngân hàng 112 1.407.230.213 431.617.591
3. Tiền đang chuyển 113 -
II. Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn 120 0
1. Đầu t chứng khoán ngắn hạn 121 -
2. Đầu t ngắn hạn khác 128 -
3. Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn(*) 129 -
III. Các khoản phải thu 130 8.928.036.343 9.207.288.088
1. Phải thu của khách hàng 131 6.705.805.268 7.000.805.268 2. Trả trớc cho ngời bán 132 725.922.246 725.922.246 3. Thuế GTGT dợc khấu trừ 133 64.408.565 4. Phải thu nội bộ 134 1.641.308.829 1.561.152.009 5. Các khoản phải thu khác 138 355.643.935 6. Dự phòng các khoả phải thu khó đòi (*) 139 (145.00.000) (145.000.000)
IV. Hàng tồn kho 140 1.175.163.191 1.187.763.221
1. Hàng mua đang đi trên đờng 141 -
2. Nguyên vật liệu tồn kho 142 12.900.000 12.900.000 3. Công cụ dụng cụ tồn kho 143 12.600.030 4. Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 144 1.162.263.191 1.162.263.191 5. Thành phẩm tồn kho 145
6. Hàng tồn kho 146
7. Hàng gửi bán 147 -
8. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 -
V. Tài sản lu động khác 150 129.011.991 147.231.991
1. Tạm ứng 151 83.958.241 102.178.241
2. Chi phí trả trớc 152
3. Chi phí chờ kết chuyển 153 -
5. Các khoản thế chấp ký cợc, ký quỹ NH 155 45.053.750 45.053.750
VI. Chi sự nghiệp 160 -
1. Chi sự nghiệp năm trớc 161 -
2. Chi sự nghiệp năm nay 162 - -
B.tài sản cố định và đầu t dài hạn 200 468.143.695 996.228.831 I. Tài sản cố định 210 458.143.695 986.228.831 1. Tài sản cố định hữu hình 211 903.349.008 1.444.025.894
nguyên giá 212
Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 213 (445.205.312) (457.797.063) 2. Tài sản cố định thuê tài chính 214 - -
Nguyên giá 215 - -
Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 216 - -
3. Tài sản cố định vô hình 217 - -
Nguyên giá 218 - -
Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 219 - -
II. Các khoản đầu t tài chính dài hạn 220 10.000.000 10.000.000
1. Đầu t chứng khoán dài hạn 221 10.000.000 10.000.000
2. Góp vốn liên doanh 222 - -
3. Các khoản đầu t dài hạn khác (*) 228 - - 4. Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn (*) 229 - -
III. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 - -
IV. Các khoản ký cợc, ký quỹ dài hạn 240 - -
Tổng cộng tài sản 250 12.173.133.118 12.411.094.321 Nguồn vốn a.nợ phải trả 300 10.511.045.506 10.731.261.170 I. Nợ ngắn hạn 310 10.511.045.506 10.731.261.170 1. Vay ngắn hạn 311 2.381.919.314 2.581.919.314 2. Nợ dài hạn đến hạn trả 312 - -
3. Phải trả cho ngời bán 313 84.033.656 104.885.748 4. Ngời mua trả trớc tiền 314 1.954.678.281 1.954.678.281 5. Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc 315 106.973.566 105.863.438 6. Phải trả công nhân viên 316 65.000.000 65.000.000 7. Phải trả các đơn vị nội bộ 317 5.638.282.627 5.638.282.627 8.Các khoản phải trả phải nộp khác 318 280.158.062 280.631.762
II. Nợ dài hạn 320
1. Vay dài hạn 321
2.Nợ dài hạn khác 322
III. Nợ khác 330
3. Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn 333
b.Nguồn vốn chủ sở hữu 400 1.622.087.582 1.679.833.121 I. Nguồn vốn Quỹ 410 1.557.171.903 1.618.417.442
1. Nguồn vốn kinh doanh 411 953.144.202 1.493.821.088 2. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412
3. Chênh lệch tỷ giá 413
4. Quỹ đầu t phát triển 414 570.077.483 29.400.597 5. Quỹ dự phòng tài chính 415 33.950.218 33.950.218
6. Lãi cha phân phối 417 61.245.539
7. Nguồn vốn đầu t XDCB 419
II. Nguồn kinh phí,quĩ khác. 420 104.915.679 61.415.679
1. Quĩ dự phòng trợ cấp mất việc làm 416 16.974.609 16.974.609 2. Quĩ khen thởng phúc lợi 418 87.941.070 44.441.070 3. Quỹ quản lý của cấp trên 421
4. Nguồn kinh phí sự nghiệp 422
Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trớc 423 - - Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay 424 - - 5. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 425 - -