Công tác tổ chức hạch toán – kế toán tại công ty TNHH Đại Long.doc

Công tác tổ chức hạch toán – kế toán tại công ty TNHH Đại Long.doc

LỜI NÓI ĐẦU

Hoà chung xu thế phát triển mọi mặt nền kinh tế nước ta không ngừng vươn lên để khẳng định vị trí của mình Từ những bước đi gian nan, thử thách giờ đây nền kinh tế nước ta đã phát triển triển mạnh mẽ.Một công cụ không thể thiếu được để quyết định sự phát triển đó là: Công tác hoạch toán kế toán.

Hạch toán kế toán là bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý tài chính không những có vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành điều hành và kiểm soát hoạt động kinh tế mà còn vô cùng quan trọng đối với hoạt động của doanh nghiệp.

Công tác hạch toán – kế toán vừa mang tính khoa học và mang tính nghệ thuật, nó phát huy tác dụng như một công cụ sắc bén, có hiệu lực phục vụ yêu cầu quản lý kinh doanh trong điều kiện kinh tế như hiện nay.

Xuất phát từ những lý do đã nêu trên và nay có điều kiện tiếp xúc với

thực tế, em đã nghiên cứu đề tài”Công tác tổ chức hạch tóan – kế toán tại

công ty TNHH Đại Long” Nhằm sáng tỏ những vấn đề vướng mắc giữa

PHẦN I: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẠI LONGI – Quá trình hình thành và phát triển công ty TNHH Đại Long

Công ty TNHH Đại Long được thành lập vào ngày 20 tháng 3 năm 2000 Do Sở Kế hoạch và đầu tư TP Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh số 0102000192.

Trụ sở chính của công ty đặt tại : Mỹ Đình – Từ Liêm – Hà Nội Văn phòng giao dịch nằm ở phòng 103 – số 409 Tam Trinh – Hoàng mai – Hà Nội.

Tên gọi giao dịch: ĐaiLong Company Limited, viết tắt là DaiLongCo.Ltd.Công ty TNHH Đại Long được thành lập và đi vào hoạt động dưới hình thức là một công ty tư nhân, chuyên sản xuất kinh doanh chủ yếu:

 Sản xuất kinh doanh: Cao su SVRL,SVRLL,SVR10,SVR20……

 Sản xuất cung ứng các mặt hàng phục vụ cho nhu cầu sản xuất các mặt hàng chủ yếu: Than đen, caosu, Ôxit kẽm,…

Là một doanh nghiệp mới thành lập chưa lâu, nhưng công ty đã trang bị hệ thống máy vi tính tại các phòng ban tương đối đầy đủ, hệ thống nhà xưởng, kho chứa hàng tương đối rộng Đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ quản lý và thành thạo tay nghề cao Hiện nay công ty có rất nhiều khách hàng như công ty Deawo Hanel, công ty hệ thống dây Sumi Hanel, công ty Deunitet moto Vietnam,…

Mạng lưới khách hàng của công ty đã vươn ra hầu hết khắp các tỉnh thành ở miền Bắc Việt Nam ( Chủ yếu ở 4 tỉnh: Thái Bình, Nam Định, Hà Nam, Ninh Bình)

Với Phương châm: Chất lượng, tiến độ giao hàng là sự sống còn của doanh nghiệp Công ty đã và đang mở rộng thị phần và khẳng định vị trí là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hiệu quả.

Sự phát triển của công ty được phản ánh qua số liệu:

Biểu 1: Một số chỉ tiêu phản ánh sự tăng trưởng của công ty

Đơn vị tính : 1000 đồng

Việc mở rộng quy mô sản xuất hàng năm của công ty đã giúp cho một lượng lao động ngoài xã hội có việc làm và khoản thu nhập ổn định Số lượng cán bộ công nhân viên của công ty hàng năm tăng

II Đặc điểm vế tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất kinh doanh

 Đảm bảo cung ứng kịp thời sản phẩm cho khách hàng

 Cải tiến tổ chức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

 Mở rộng quy mô sản xuất hàng năm để công ty ngày càng khẳng định mình hơn

 Năng cao trình độ công tác quản lý nhân viên để doanh nghiệp ngày càng phát triển…

2 Cơ cấu ngành nghề, loại hình sản xuất kinh doanh

Công ty chuyên sản xuất các mặt hàng cao su sản lượng cao su hàng năm đều tăng, đều có chất lượng tốt để phục vụ khách hàng được tốt nhất Khoa học

kỹ thuật ngày càng phát triển, đời sống xã hội không ngừng tăng lên Vì vậy nhu cầu của xã hội ngày càng cao, người tiêu dùng không chấp nhận sản phẩm có chất lương kém, nên bất kỳ doanh nghiệp nào sản xuất sản phẩm có chất lượng thấp sẽ không tiêu thụ được Chính vì vậy công ty đặc biệt quan tâm đến chất lượng của sản phẩm

3 Quy trình công nghệ

 Quy trình sản xuất mủ khối

 Quy trình SX cao su SVRL của công ty TNHH Đại Long bao gồm các khâu :

1.Tiếp nhận mủ cao su (NVL )

2.Cho mủ cao su vào sử lý (lọc bụi, bẩn…)3.Cho vào máy đánh đông.

4.Sử dụng cán (kéo tờ)5.Băm cốm xếp hộc.6.Cân và ép bành.7.Phân lô cắt mẫu.8.Bao gói, đóng Pallet.

Cân & Ép bành

Phân lô, Cắt mẩu

Bao gói, Đóng Pallet

4 Tổ chức bộ máy quản lý

*Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty: :

*) Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

• Giám đốc: Là người có nghĩa vụ và trách nhiệm trong mọi công việc và hoạt động của công ty Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật• Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: Là người hỗ trợ cho Giám đốc,

được giám đốc giao nhiệm vụ giám sát chỉ đạo trực tiếp Phòng kinh

Gi¸m §èc

Phòng kthuật tổng hựp

hàngXưởng

trộn NVLĐội sửa

chữaPhòng kế

Phó giám đốc phụ trách kinh

Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật

Phòng kế hoạch kỹ thuật

doanh và điều hành sản xuất Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về kết quả kinh doanh của đơn vị

• Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật :là người hộ trợ cho Giám đốc,được Giám đốc giao nhiệm vụ quản lý toàn bộ công nghệ ,thiết bị trong công ty

• Phòng kế hoạch kỹ thuật :dưới sự chỉ đạo của 2 Phó giám đốc,căn cứ vào nhiệm vụ kế hoạch được giao, lập kế hoạch được giao, lập kế hoach công tác của phòng để thực hiện tốt kế hoạch thường kỳ cũng như kế hoạch thực hiện các đề tài tiến bộ kỹ thuật Thiết kế sản phẩm mới cho phù hợp với tổ chức và điều kiện thiết bị của công ty Theo dõi quá trình chế tạo sản phẩm, kiểm tra, thiết kế, xử lý thông báo thay đổi về kỹ thuật Kiểm tra giám sát công nghệ sản xuất tại các phân xưởng

• Phòng kế toán: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty về các mặt công tác theo chức năng, nhiệm vụ của phòng Quản lý các công việc của phòng kế toán tài chính, giúp Giám đốc về công tác tài chính Cung cấp vốn cho sản xuất kinh doanh, quản lý vốn đúng chế độ của nhà nước và phân tích hiệu quả sử dụng vốn trong sản xuất kinh doanh.

• Phòng hành chính: Thực hiện công tác quản lý, sắp xếp nhân sự, lập các phương án tổ chức bộ máy quản lý cùa công ty.

• Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm về công tác Marketing Soạn thảo hợp đồng mua bán sản phẩm với khách hàng trình Giám đốc ký Giải quyết khiếu nại, thắc mắc của khách hàng Giao cho khách theo đúng thời hạn, số lượng, chất lượng theo thỏa thuận trong hợp đồng.

Ngoài ra còn các phòng ban trực thuộc: Phòng vật tư

 Đội xe

 Đội sửa chữa

 Xưởng trộn nguyên vật liệu Tổ phục vụ giao hàng…

III Tình hình chung về công tác kế toán.

1 Nhiệm vụ công tác kế toán.

Để tồn tại và phát triển, con người cần phải tiến hành sản xuất, hoạt động sản xuất là tự giác, có ý thức của con người con người khi tiến hành làm bất cứ việc gì đều muốn đạt được những kết quả cao Nghĩa là chi phí tối thiểu phải đem lại lợi ích tối đa Dể đạt được điều đó, quá trình sản xuất cần phải được định hướng và tổ chức thực hiện theo những hướng đã định Từ đó xuất hiện nhu cầu tất yếu phải thực hiện chức năng quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh.

Vậy nhiệm vụ của công tác kế toán là :

 Trước hết là cung cấp thông tin chính xác và kịp thời về cung ứng dự trữ và sử dụng từng loại tài sản trong mối quan hệ với nguồn hình thành nên tài sản đó.

 Giám sát tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, tình hình sử dụng nguồn kinh phí của các đơn vị sự nghiệp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh và kinh phí cấp phát.

 Theo dõi tình hình huy động và sử dụng tài sản, do liên doanh liên kết Giám sát tình hình thực hiện các hợp đồng kinh tế, thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, với cấp trên và các đơn vị bạn.

Xuât phát từ tình hìnhthực tế và yêu cầu quản lý nhà máy biên chế nhân sự của phòng kế toán thống kê hiện nay gồm có 4 người dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng nhiệm vụ cụ thể của phòng kế toán như sau:

o Kế toán trưởng :phụ trách tổng hợp chỉ đạo tất cả các bộ phận kế toán về mặt nghiệp vụ và ghi chép chứng từ ban đầu đến việc sử dụng sổ sách kế toán chịu trách nhiệm chung về các thông tin do phòng kế toán cung cấp.

o Kế toán tổng hợp,tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành:Tổng hợp số liệu kế toán đưa ra các thông tin cuối cùng trên cơ sở số liệu,sổ sách do kế toán các phần hành khác cung cấp.kế toán tổng hợp của công ty đảm nhận công việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

o Kế toán vật tư,tài sản cố định;Có trách nhiệm theo dõi tình hình biến động của vật liệu công cụ dụng cụ về số lượng và giá trị.Có nhiệm vụ giám sát và hạch toán tình hình biến đông TSCĐ tính trích khấu hao TSCĐ.

o Kế toán tiền lương và BHXH:Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ như hóa đợn bán hàng ……Để lập các phiếu chi phiếu thu.Theo dõi tình hình tồn quỹ tiền mặt.đồng thời có trách nhiệm hoạch toán và kiểm tra tình hình thực hiện quỹ lương,lập bảng thanh toán bảo hiểm xã hội.

o Thủ quỹ ;có nhiệm vụ gửi tiền mặt vào ngân hàng và rút tiền

o ngân hàng về nhập quỹ.căn cứ vào phiếu thu phiếu chi hợp lý hợp lệ để thu và phát tiền mặt.

3 Hình thức sổ kế toán tại công ty TNHH Đại Long

a Hình thức tổ chức công tác _kế toán

Công ty TNHH Đại Long là một doanh nghiệp sản xuất ra nhiều mặt hàng,

nên trong quá trình sản xuất sử dụng nhiều loại NVL để đưa vào sản xuất đồng thời để sản xuất ra 1 sản phẩm phải trải qua rất nhiêu công đoạn.Vậy để phù hợp với cơ cấu của quy trình sản xuất.công ty áp dụng theo hình thức kế toán”Nhật ký chung”Vì đây là hình thức kế toán có nhiều ưu điểm đơn giản,gọn nhẹ nên dễ

dàng theo dõi đối chiếu kiển tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1 cách chặt chẽ,giảm được việc ghi trùng lặp,rất phù hợp với kế toán máy.

b.Trình tự ghi sổ “Nhật ký chung”

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyKiểm tra đối chiếuGhi cuối kỳ

IV Phương pháp kế toán của công ty TNHH Đại Long

Công ty TNHH Đại Long hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có,biến động tăng giảm hàng tồn kho 1 cách thường xuyên liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho.phương pháp này được sử dụng phổ biến hiện nay ở các doanh nghiệp vì nó rất tiện ích.

Bảng cân đối kế toán và bcáo tchính

Bảng cân đối TKNhật ký chung

Bảng tổng hợpchi tiết

Sổ,thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp

Sổ cáiSổ nhật ký đặc

Chứng từ gốc

 Giá thực tế xuất kho công ty áp dụng theo phương pháp “Bình quân gia quyền”,

Phần II

Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH Đại Long I Những vấn đề chung

* Công ty sản xuất ra cái gì?

Công ty TNHH Đại Long có chức năng sản xuất cung ứng các mặt hàng phục vụ cho nhu cầu sản xuất của các doanh nghiệp.

Sản xuất kinh doanh cao su, sản xuất mủ cao su Latex (Kem), mủ khối SVRL, SVRLLL, SVR10, SVR20

Công ty TNHH Đại Long kỳ hạch toán theo quý.

* Phương pháp xác định chi phí dở dang

Công thức:

Chi phí dở dang

Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ + Chi phí sản xuất trong kỳSản lượng sản phẩm hoàn thành + Sản lượng sản phẩm dở dang cuối

X Sản phẩm dở dang cuối kỳ

Nguyên vật liệu là những đối tuợng lao động thể hiện dưới dạng vật hóa Vật liệu chỉ tham gia vào 1 chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu được kết chuyển 1 lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ Do vậy vật liệu có nhiều thứ, nhiều loại và thường xuyên biến động nên khi họach toán NVL công ty cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu NVL được quản lý theo kho riêng và phân loại theo mục đích, công dụng của chúng.

 NVL chính: Là đối tượng lao động chủ yếu của công ty, là cơ sở chủ yếu hình thành nên thưc thể sản phẩm như: Các loại mủ cao su, mủ latex(kem), mủ khối SVRL, SVR3L, SVR10, SVR30……

 NVL phụ: Là đối tượng lao động không cấu thành nên thực thể sản phẩm nhưng nó làm tăng thêm hình dáng, mẫu mã cho sản phẩm hoặc phục vụ cho nhu cầu sản xuất, kinh doanh Kỹ thuật phục vụ cho qúa trình lao động như: Các loại bìa, nhãn, băng dính, dây đồng ………

 Nhiên liệu động lực: Điện, xăng, dầu hòa tan, củi…để cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất.

 Phụ tùng thay thế: Vòng bi, ổ trục, lưỡi cưa, dây cu loa.

 Phế liệu thu hôi:Là những phế liệu thải loại trong quá trình sản xuất như bọt cao su, mủ cao su…

 Vật liệu khác: Gồm những vật liệu để đóng gói sản phẩm như hộp bìa ngoài,nilon…

 Biên bản kiểm nghiệm

 Phiếu nhập kho:Dùng để phản ánh số lượng,chất lượng của NVL, CCDC, mà công ty đã nhập trong quý Các chứng từ đều phải ghi rõ thông tin trên chứng từ và có đủ các chữ kí.

 Thủ tục nhập kho: Theo chế độ kế toán quy định tất cả NVL,CCDC khi đến công ty đều phải được tiến hành làm thủ tục nhập kho,Khi NVL đến công ty người chịu trách nhiệm mua NVL ,CCDC có hóa đơn bán hàng,từ đó làm thủ tục nhập kho,thủ kho có trách nhiệm kiểm tra số vật tư đó về số lượng.Sau đó thủ kho ký vào sổ cái chứng minh số vật tư đã nhập,hóa đơn được chuyển lên phòng kế toán,kế toán kiểm tra chứng từ để viết phiếu nhập kho.

 Phiếu nhập kho được chia làm 3 liên:Liên 1:Phòng kế toán lưu lại.

Liên 2:Giao cho người mua để thanh toán Liên 3:Giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho.

Ví dụ : Ngày 05/04/08 mua 100 tấn mủ cao su thiên nhiên của công ty Đồng Phú,đơn giá chưa có thuế là 28.000.000đ/tấn VAT 5% (theo hóa đơn số 0372820).Thanh toán bằng TM Hàng về nhập kho đủ số 01.

Mẫu phiếu nhập kho:

Đơn vị:Công ty TNHH Đại Long Mã số:01-VT

Số: 01

Nợ TK :152 Ghi có TK: 111

Thực nhập

Đơn giá

2.800.000.000

0 02

Cộng thành tiền(viết bằng chữ):Hai tỷ tám trăm triệu đồng chẵn.

Nhập ngày 05 tháng 04 năm 2008

Thủ trưởng đơn vị Thủ quỹ (ký, họ tên) (ký, họ tên)

- Hôm nay ngày 05 tháng 04 năm 2008 chúng tôi gồm có:Bên A: Công ty TNHH Đại Long

Địa chỉ: Mỹ Đình- Từ Liêm- HN.

Có số tài khoản: tại ngân hàng:

Do ông:Phạm Văn Thắng chức vụ; Giám Đốc làm đại diệnBên B: Công Ty Đồng Phú

Địa chỉ; Ngõ 6 _ Lâm Đồng

Có số tài khoản: 000567000 tại ngân hàng: Công thương VN

Do ông:Nguyễn Nhật Anh chức vụ:Giám đốc làm đại diện

Hai bên bàn bạc thỏa thuận ký kết hợp đồng theo các điều khoản:

Điều 1:Tên hàng-số lượng –giá cả.S

Tên hàng và quy cách

Đơn giá

Thành tiền

Điều 2:Bên B cung cấp cho Bên A các mặt hàngS

Tên hàng và quy cách

Đơn giá

Thành tiền

Điều 3: Quy cách-chất lượng:Hàng phải đảm bảo chất lượng và số lượng

Điều 4:Giao nhận-vận chuyển :Giao hàng tại kho bên A

Điều 5:Thanh toán giá cả;giá trên chưa bao gồm TGGT,thanh toán bằng tiền mặt.

Điều 6:Cam kết chung :hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản đã ghi trong hợp đông này.

Đại diện bên A Đại diện bên B

Công tyTNHH ĐẠi Long Mẫu số:01-VT

Ban hành quyết định số

Ngày01 tháng 11 95 của BTC.

Biên bản kiệm nghiệm

(vật tư,sản phẩm,hàng hóa) Ngày 20 tháng 5 năm 2008

Biên bản kiểm nghiệm gồm:

Ông: Nguyễn Quốc Anh.Trưởng banÔng: Thái Doãn Giang.

Bà: Nguyễn Thị Thùy Dung.Ủy viên.Đã kiểm nghiệm các loai:

SttTên nhã

n hiệu

quy cách

Mã số

Phương thức kiểm nghi

Đơn vị

Số lương the

o chứ

ng từ

Kết quả kiểm nghiệmSản

lượng đúng

quy cách

Sản lượng không đúng

quy cách

Ghi chú

cao su

Ý kiên:các mặt hàng được nhận đúng quy cách,chất lương.

Đại diện bên kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Số tài khoản: 32009 ĐT: 03874656 MST:Họ tên người mua hàng; Nguyễn Nhật Anh

Tên đơn vị:Công Ty TNHH Đại LongĐịa chỉ: Mỹ Đình- Từ Liêm- HN.

Số tài khoản: ĐT: MST:

Tên vật liệu , sản phẩm hàng hoá ĐVT: VNĐ

Tên vật Liệu,sản phẩm hàng

Đơn giá

Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ:Hai tỷ chín trăm bốn mươi trệu đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

 Phiếu xuất kho: Dùng để phản ánh số lượng NVL mà doanh nghiệp

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, NVL được xuất kho với những nhu cầu mục đích khác nhau Có thể là xuất kho phục vụ sản xuất kinh doanh, xuất thuê ngoài gia công chế biến, xuất cho vay, xuất bán Nhưng với bất cứ lý do gì thì thủ tục xuất kho cũng phải tuân theo trình tự nhất định.

Thủ tục xuất kho:

Hàng ngày phân xưởng lên kế hoạch xuất nhập vật tư được xét duyệt của phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh Sau đó căn cứ vào kế hoạch xuất nhập vật tư, kế toán sẽ viết phiếu xuất kho cho người nhận Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho và thực tế xuất nhập để ghi số lượng vật tư xuất nhập vào thủ kho:

Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

• Liên 1: Phòng kế toán lưu.

• Liên 2: Thủ kho sử dụng để ghi vào thẻ kho

• Liên 3: Giao cho người lĩnh vật tư

VD:Ngày 16.04.2008 Xuất kho 80 tấn để sản xuất sản phẩm cao su khối SVRL theo số xuất kho số 220

Mẫu phiếu xuất kho

Đơn vị:Công ty TNHH Đại Long Số: 220

Phiếu Xuất Kho Nợ :621

Ngày 16 tháng 04 năm 2008 Có:152Họ tên người nhận hàng: Nguyễn thị Thùy Dung

Số LượngYêu cầu

Thực xuất

Đơn Giá Thành tiền

Cộng thành tiền(bằng chữ) :hai t ỷ hai trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn.

Xuất ngày 16 tháng 04 năm 08

Thủ kho

(Ký và ghi rõ họ tên)

Đơn vị:Công ty TNHH Đại Long Số: 32

Phiếu Xuất Kho Nợ TK:621

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Đức ThươngLý do xuất: xuất cho phân xưởng sản xuất

Xuất tại kho:NVL ĐVT: VNĐ

Đơn vị tính

Số LượngYêu cầu

Thực xuất

Đơn Giá Thành tiền

Cộng thành tiền(bằng chữ) :hai trăm tám mươi triệu đồng chẵn.

Xuất ngày 30 tháng 04 năm 08

Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, sản phẩm, hàng hóa: Cao su

Đơn vị tính: Tấn Mã số:

Chứng từNhập Xuất

Ngày tháng

Diễn giảiSố lượngNhập Xuất Tồn

Ký xác nhận của kế toán

2.Tập hợp chứng từ kế toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ

TSCĐ là những tư liệu lao động chủ yếu và những tài sản khác có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất và không thay đổi hình thái vật chất ban đầu Trong quá trình sử dụng TSCĐ sẽ bị hao mòn dần, giá trị hao mòn được chuyển dần vào giá trị sản phẩm hay vào chi phí sản xuất kinh doanh dưới hình thức khấu hao.

Từ những đặc điểm trên đạt tới yêu cầu trong việc quản lý TSCĐ cần chú ý cả hai mặt: Quản lý số lượng (Hiện vật) đồng thời quản lý cả giá trị còn lại của TSCĐ

a Đánh giá các loại TSCĐ và phương pháp hạch toán TSCĐ tại công ty

TSCĐ của công ty bao gồm: Máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị công tác, phương tiện vận tải và kho tàng, nhà cửa, vật kiến trúc.

* Đánh giá TSCĐ

Đánh giá TSCĐ là xác định các giá trị ghi sổ của TSCĐ, TSCĐ đánh giá lần đầu có thể đánh giá lại trong quá trình sử dụng TSCĐ được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại.

- Nguyên giá TSCĐ: Bao gồm các chí phí liên quan đến việc xây dựng hoặc mua sắm TSCĐ kể cả chi phí vẩn chyển lắp đặt chạy thử và các chi phí hợp lý cần thiết khác trước khi sử dụng.

- Cách xác định nguyên giá TSCĐ trong từng trường hợp;

+) Đối với TS mua sắm (Kể cả mua mới và cũ):Nguyên giá TSCĐ mua sắm gồm giá mua cộng (+) các chi phí trước khi dùng (vận chuyển,lắp đặt,chạy thử…) trừ (-) các khoản giảm giá (Nếu có).

+)Đối với TSCĐ xây dựng : Nguyên giá TSCĐ do xây dựng cơ bản hoàn thành là giá thực tế của công trình xây dựng cơ bản cộng (+) các chi phí liên quan.

+) Đối với TSCĐ nhận vốn góp liên doanh: Là giá trị do hội đồng liên doanh đánh giá.

+) Đối với TSCĐ được cấp: Là giá ghi trên sổ sách của đơn vị cấp cộng (+) chi phí vận chuyển lắp đặt….

+) Đối với TSCĐ được tặng, thưởng, biếu: là giá thị trường của tài sản tương đương.

- Quy định thay đổi nguyên giá TSCĐ chỉ được thay đổi trong các trường hợp

+) Đánh giá lại TSCĐ theo quyết định của nhà nước +) Trang bị thêm hay thao bớt 1 số bộ phận của TSCĐ.+)Điều chỉnh lại do tính toán trước đây.

- Đánh giá TSCĐ theo gía trị còn lại :Là vốn đầu tư cho việc mua sắm xây dựng TSCĐ còn phải tiếp tục thu hồi trong quá trình sử dụng TSCĐ.

Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá của TSCĐ - Giá trị đã hao mòn(Số đã trích khấu hao)

* Phương pháp hạch toán TSCĐ:

Kế toán TSCĐ là thao dõi tình hình tăng giảm KHTSCĐ Đồng thời phải theo dõi tình tăng giảm số tiền khách hàng nợ công ty và ngược lại Khi mua TSCĐ công phải bỏ số tiền lớn đầu tư ứng trước trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh.Giá trị của sản phẩm.

* Chứng từ sử dụng:+)Hóa đơn bán hàng.

+)Biên bản giao nhận TSCĐ.

+)Hợp đồng kinh tế.

+)Hóa đơn giá trị gia tăng.+)Biên bản nhưỡng bán TSCĐ +)Thẻ TSCĐ.

* Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 211”TSCĐ hữu hình” để phản ánh giá trị hiện có và giá trị tăng giảm TSCĐHH theo nguyên giá.

* Kết cấu tài khoản 211;

Bên nợ; Ghi các nghiệp vụ tăng nguyên giá TSCĐ (mua sắm,xây dựng cấp phát)

Bên có: Ghi các nghiệp vụ làm giảm nguyên giá TSCĐ (thanh lý nhượng bán)Dư nợ nguyên giá TSCĐ hiện có.

Ví dụ: Trong tháng, ngày 20.04.2008 công ty đã mua máy lọc cao su của công ty vật tư Thùy Dung Chưa trả tiền

Có hóa đơn GTGT:

Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm chín mươi lăm triệu đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

+ Bi ên bản giao nhận:

Mỹ Đình- Từ Liêm- HN Số 25

Công ty TNHH Đại Long mẫu số01-TSCĐ

Biên bản giao nhận tài sản cố định

Căn cứ vào quyết định số 12345 ngày 20/4/2008 của công ty về việc giao nhận TSCĐ là Máy lọc cao su với số lượng 3 chiếc.

Bên nhận tài sản cố định gồm:Ông : Ngô Quốc Trung

Chức vụ: Giám đốc đại diện bên giaoBà : Nguyễn Thị Quỳnh Vân

Chức Vụ: Giám đốc đại diện bên nhậnBà: nguyễn hoài thu

Chức vụ: Trưởng phòng kinh tế đại diện bên giao.

Địa điểm giao nhận TSCĐ : Tại công ty TNHH Đại LongĐịa chỉ: Mỹ Đình- Từ Liêm- HN

Xác nhận về TSCĐ như sau

Đơn vị tính :triệu đồng

Mã số quy cách hàng TSCĐ

Sở hữu TSCĐ

Nước SX

Năm SX

Năm đa vào SD

Công suất thiết kế

Tính nguyên giáHao mònGiá

mua, giá thành

cước vận chuyển

NG TSCĐ

tỷ lện hao mòn %

Số hao mòn đã trích

Tài liệu KT kèm theo

HD sử dụng

Máy lọc cao su

-(Ký tên,đóng dấu)(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)(Ký,họ tên)

Công ty TNHH Đại Long Mẫu TSCĐ

ban hành theo QĐ số 1141/TC/QĐ-CĐKT

Ngày 01/11/0995 của BTC

Biên bản Thanh lý tài sản cố định

Căn cứ vào quyết định số :1141 ngày 01/11/1995 của bộ tài chính về việc thanh lý TSCĐ:

I Ban thanh lý TSCĐ bao gồm Ông, (Bà): Nguyễn Thị Quỳnh Vân

Đại diện Ban Giám đốc công ty trưởng banÔng: Phạm quốc hùng đại diện PKT uỷ viên

Ông: Nguyễn Duy Hoàn Đại diện phân xưởng SX.II Tiến Hành thanh lý TSCĐ:

Số hiệu TSCĐ:211 Nước sản xuất Nhật BảnNăm SX 1999

Năm đưa vào sử dụng năm 2000 thẻ TSCĐ:089Nguyên Giá TSCĐ:450.000.000

Giá trị hao mòn tính đến thời điểm thanh lý:45.000.000Giá trị còn lại của TSCĐ:405.000.000

III Kêt luận của ban thanh lý TSCĐ:TS hư hỏng nặng không thể sữa chữa.

Ngày 30 tháng 03 năm 2007 Trưởng ban thanh lý

(ký ,họ tên)

IV Kết luận của ban thanh lý.

Chi phí thanh lý TSCĐ:2.000.000(viết bằng chữ :hai triệu đồng chẵn)Giá thu hồi :403.000.000(viết bằng chữ bốn trăm linh ba triệu đồng chẵn).

Đã ghi giảm (sổ ) thẻ TSCĐ ngày 30 tháng03 năm 2007

Ngày 30 tháng 03 năm 2007Kế toán trưởng

(ký ,họ tên)

Giám đốc

(ký tên,đóng dấu)

Biên bản kiệm nghiệm

(vật tư,sản phẩm,hàng hóa)Ngày 20 tháng 04 năm 08Căn cứ vào phiếu nhập kho ngày 20 tháng 04 năm 08 Biên bản kiểm nghiệm gôm:

Ông:Nguyễn Quốc Anh.Trưởng banÔng: Thái Doãn Giang.

Bà: Nguyễn Thị Thùy Dung.Ủy viên.Đã kiểm nghiệm các loai:

Tên nhã

n hiệu

quy cách

Mã số

Phương thức kiểm nghi

Đơn vị

Số lương the

o chứ

ng từ

Kết quả kiểm nghiệmSản

lượng đúng

quy cách

Sản lượng không đúng

quy cách

Ghi chú

y lọc cao su

Ý kiên: các mặt hàng được nhận đúng quy cách,chất lương.

Ngày 20 tháng 4 năm 2008 Đại diện bên kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban

Phiếu chi số: 23,

Ngày 20 tháng 04 năm 2008 Nợ TK: 141 Có TK: 1111Họ tên:Nguyễn Ánh Tuyết

Đơn vị:công ty TNHH Đại Long

Lý do: Chi tiền vận chuyển máy lọc cao su.Số tiền: 5.500.000

Viết bằng chữ: năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.Kèm theo: 02(hai) Chứng từ gốc:

Thủ kho Kế toán trưởng thủ quỹ Người lập biểu Người nhận(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Tính khấu hao TSCĐ vào chí phí cần phân bổ dần(142,214).

Phân bổ khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ (241, 627, 641, 642, 214).

Ghi giảm giá trị hao mòn TSCĐ(tk 214,211,212,213).

 Chứng từ sử dụng

Bảng khấu hao tài sản cố định.

thiết bị 10 150.259.000 5.253.129 148.357.251 15.029.000 6273.Ô tô vận

chuyển 10 350.000.000 8.000.023 342.167.107 34.167.900 6274 Nhà cửa10250.000.0008.698.210241.278.20025.870.9006275 máy cắt10154 250.0006 231.000148.456.00015.650.000627

Ngày30 tháng 06 năm 2007

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký tên,đóng dấu) d Kế toán sữa chữa TSCĐ.

Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn và hư hỏng cần phải sửa chữa, thay thế khôi phục năng lực hoạt động Công vịêc sữa chữa có thể do doanh nghiệp tự làm hoặc thuê ngoài và được tiến hành theo kế hoạch hay do ngoài kế hoạch để kéo dài tuổi thọ và sử dụngTSCĐ đạt hiểu quả cao.

Sửa chữa lớn TSCĐ là sửa chữa đại bộ phận hoặc thay thế từng bộ phận của TSCĐ trong thời gian sửa chữa TSCĐ ngừng hoạt động.

Sửa chữa thường xuyên TSCĐ đều đặn hoặc không đều đặn là sữa chữa nhỏ không ảnh hưởng tới quá trình sử dụng của TSCĐ.

Trong quý, công ty đã tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ do thuê ngoài chưa trả tiền, kế toán hoạch toán như sau:

3.Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Tiền lương chính là phần thù lao lao động biểu hiện bằng tiền mặt mà doanh nghiệp trả cho người lao động Căn cứ vào thời gian, khối lượng và chất lượng công việc hoàn thành của họ Trong quá trình sản xuất tăng năng suất lao động Do đó việc hạch toán tiền lương phải được tập hợp một cách chính xác và đầy đủ.

Ngoài tiền lương, công nhân viên còn được hưởng các khoản trợ cấp thuộc phúc lợi xã hội Đó là trợ cấp bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT).

+) Quỹ bảo hiểm xã hội là quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong các trường hợp họ bị mất khả năng lao động như: Sinh nở, tai nạn, hưu trí, mất sưc,….

Quỹ bảo biểm xã hội = tiền lương thực tế phải trả x 16%Trong đó: 15% tính vào chi phí

1% trừ vào thu nhập của người lao động

+) Bảo hiểm y tế: Là quỹ trợ cấp cho người tham gia đóng góp quỹ trong các trường hợp khám chữa bệnh.

Quỹ bảo hiểm y tế = Tiền lương thực tế x 3%Trong đó: 2% tính vào chi phí

1% trừ vào thu nhập của người lao động

Ngoài ra, để có nguồn kinh phí hoạt động, hàng tháng doanh nghiệp còn phải trích theo tỷ lệ quy định là 2% tổng số lương thực tế phát sinh, tính vào chi phí kinh doanh để hình thành chi phí công đoàn.

Kinh phí công đoàn = Tiền lương phải trả x 2%

+Phương pháp tính lương và lập các bảng lương

Đối với công ty TNHH Đại Long: Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động bao gồm lương thời gian, lương sản phẩm, lương phép,…Ngoài ra còn các khoản phụ cấp như: Phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại,…Cũng như các doanh nghiệp khác thì tiền lương là đòn bẩy kinh tế hữu hiệu khuyến khích tinh thần lao động của công nhân, là nhân tố tăng năng suất lao động.

Hiện nay, công ty áp dụng hai hình thức trả lương :+) Trả lương theo thời gian

+) Trả lương theo sản phẩm

-Hình thức trả lương theo thời gian

Áp dụng đối với các cán bộ công nhân viên làm việc tại các phòng ban, nhân viên quản lý phân xưởng Ngoài ra, đối với các công nhân trực tiếp sản xuất cũng được hưởng lương theo thời gian đối với những công việc không có định mức cụ thể.

Lương theo thời

Trong đó: Số ngày công làm việc theo chế độ là: 26 ngàyMức lương tối thiểu hiện nay công ty áp dụng cho một công nhân viên là 540.000 đồng/tháng.

Ngoài ra còn có lương phép, lương nghỉ lễ, lương làm thêm chủ nhật, lương chờ việc, lương mất điện, lương phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại, lương khuyến khích,… Các khoản lương này được tính:

• Lương phép

+

cơ bản• X

Hệ số lương

Số ngày nghỉ phép thực tế

Lương làm thêm

• =• Lương cơ bản

x

• Hệ số lương

x

Số giờ làm thêm26 x 8

x 1,5

Lương phụ cấp trách nhiệm = Lương cơ bản x Hệ số phụ cấp trách nhiệm

+) Hệ số lương phụ cấp tgrách nhiệm được tính = 1% lương chính +) Hệ số phụ cấp chức vụ được tính theo quy định của chế độ tiền lương hiện hành.

• Lương phụ cấp độc hại

Số ngày công thực hiện

26

*) Tiền lương ngày: Là tiền lương trả cho một ngày làm việcTiền lương ngày = Số ngày công làm việc thực tế (26)Lương tháng*) Tiền lương giờ: là tiền lương trả theo giờ làm việc

• Tiền lương giờ • =

Lương ngàySố giờ công thực tế

+) Hình thức trả lương sản phẩm

Là hình thức trả lương tính theo khối lượng sản phẩm, công việc đã hoàn thành quy định và đơn giá tiền lương cho một sản phẩm, áp dụng đối với trả lương theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế, trả theo sản phẩm dán tiếp, trả theo sản phẩm có thưởng, trả theo sản phẩm lũy kế

+) Trả lương khoán

Là hình thức trả lương cho người lao động theo khối lượng và chất lượng của công việc mà họ hoàn thành.

+) Phương pháp lập các bảng lương

- Đối với hình thức trả lương theo thời gian

Căn cứ vào bảng chấm công Bảng này được lập riêng cho từng phòng ban, từng bộ phận trong đó ghi rõ ngày tháng làm việc, ngày nghỉ theo các lý do tương ứng Nó được tổ trưởng hoặc người được phân công công tác theo dõi lao động trong phòng ghi Ngoài ra còn căn cứ vào chế độ tính trả lương, thưởng, kế toán tiền lương tính và xác định số lượng thực tế phải trả cho người lao động.

Sổ tiền lương được thể hiện trên bảng thanh toán lương

- Đối với hình thức trả lương theo sản phẩm

Căn cứ vào bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành Từ đó lập bảng chi tiết lương sản phẩm và bảng thanh toán lương.

 Bảng chấm công Giấy nghỉ ốm

 Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH

 Bảng thanh toán lương

 Bảng tổng hợp lương Phiếu chi

Ví dụ: Bảng chấm công

Công ty TNHH Đại Long BẢNG CHẤM CÔNG Mẫu số 01-LĐTL

Phòng kinh doanh Tháng 30 năm 2008 QĐ số……

số công

Số công nghỉ

Công hưởng BHXH

GHI chú

Người chấm công Cán bộ phụ trách

Ghi chú:chấm công.

Lương sản phẩm: KLương thời gian: Tốm điều dưỡng: Inghỉ phép: Phội họp,học tập: HNghỉ không lương: O

Tai nạn : N

Phần BHXH

Số 201.Số ngày thực nghỉ để hưởng BHXH012.Lũy kế số ngày nghỉ cùng chế độ01

Cuối tháng,kế toán viết phiếu thanh toán BHXH như sau

Phiếu thanh toán toán trợ cấp BHXH

(Nghỉ ốm,thai sản)Họ và tên:Nguyễn Thị Trang

Ngày 31/04/2008.

Người lĩnh tiền Kế toán Thủ trưởng đơn vị BCH công đoàn

Ví dụ: Đặng Văn Thắng:Tiền ăn ca =300.000

Lương thời gian =540.000 x 7,85 x25 = 4.075.961 (đồng) 26

Lương

BHXH = 540.000 x7.85 x1x 0,75

=122.278 (đồng) 26

Lương học phép= 540.000 x7,85 x2

=326.076(đồng) 26

phụ cấp trách nhiệm =540.000 x50 %=270.000 (đồng)

Tổng lương =4.075.961 +300.000+ 122.278 + 326.076 +270.000 =5.094.315(đồng)

-Các khoản khấu trừ vào lương.

+ BHXH=5400.000 x7.85 x5%=211.850(đồng)+BHYT= 540.000 x 7,85 x1%=42.390(đồng)*Nhân viên : Lê Minh Giang

Lương thời gian= 5400.000 x 3,75 x28 = 2.180.769(đồng) 26

Lương làm thêm =540.000 x3,75 x2 x200%

=155.769(đồng) 26

Lương BHXH =540.000 x3,75 x 0,75

= 58.413 (đồng) 26

Lương phụ cấp =540.000 x 50%=270.000(đồng)Lương học phép=540.000 x3,75 x2

=155.769 (đồng) 26

tổng tiền lương =2.180.769 + 155.769 + 58.413 +155.769 +270.000 + 155.769 =2.976.489 (đồng)

các khoản trích theo lương:

+BHXH= 540.000 x3,75 x5%=102.250(đồng) +BHYT=540.000 x3,75 x 1%=20.250 (đồng)

Các nhân viên khác tương tự.

Bảng thanh toán lương khối văn phòng

Tháng 4 năm 2008 Đơn v ị:VNĐ

Lương BHXH

Lương học phép

Lương làm thêm

Lương trách nhiệm

phụ cấp ăn ca

tổng thu nhập

tạm ứng