Luận văn công tác tổ chức hạch toán tại công ty xây dựng số 1 hà nội

Phần I Tổng quan Công ty xây dựng số Hà Nội I Lịch sử hình thành phát triển Công ty xây dựng số Hà Nội Công ty Xây dựng số Hà Nội doanh nghiệp Nhà nớc hạng trực thuộc Sở Xây dựng Hà Nội Trớc Công ty Xây dựng số Hà Nội có tên Công ty Xây dựng nhà Hà Nội, đợc thành lập theo định số 129/TCCQ ngày 25/1/1972 Uỷ ban Nhân dân thành phố Hà Nội sở sáp nhật hai Công ty Lắp ghép nhà số số Ngày 10/2/1993 Công ty đợc đổi tên thành Công ty Xây dựng số Hà Nội theo định số 626/ QĐ-UB UBND thành phố Hà Nội đợc Bộ Xây dựng cấp chứng hành nghề số 414-BXD/CSXD ngày 4/10/1997 Hiện trụ sở Công ty đợc đặt số phố Tôn Thất Tùng -Đống Đa-Hà Nội Tên giao dịch Công ty : Trong nớc: Công ty Xây dựng số Hà Nội Quốc tế: Ha Noi Construction Company No.1( HCCI ) Công ty thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân, có dấu riêng mở tài khoản giao dịch Ngân hàng đầu t Phát triển Hà Nội Ngân hàng Công thơng khu vực Đống Đa Khi thành lập Công ty đợc giao nhiệm vụ xây dựng nhà theo kế hoạch thành phố, tổng nhận thầu thi công xây dựng nhà tiểu khu nhà hoàn chỉnh, chủ yếu phơng pháp lắp ghép lớn Để thực nhiệm vụ đợc giao thời gian đầu từ năm 1972-1975, Công ty triển khai xây dựng hoàn chỉnh, đa vào bàn giao sử dụng tiểu khu nhà lắp ghép tầng bắt đầu tiếp thu công nghệ thi công xây dựng nhà lắp ghép cao tầng phơng pháp đúc lắp bê tông lớn Tuy nhiên giai đoạn dựa sở sẵn có hai Công ty, cha đợc đầu t nhiều nên lực hạn chế, Công ty đạt sản lợng 10.000 m2 đến 13.000 m2 nhà lắp ghép hàng năm Nhng đợc quan tâm, lãnh đạo kịp thời thành uỷ UBND thành phố, Bộ Xây dựng Sở Xây dựng Hà Nội, Công ty đ ợc đầu t lớn trang thiết bị đại, máy Công ty đợc bổ sung củng cố lực lợng cán công nhân viên 2393 ngời năm 1972 tăng lên đến 3340 năm 1978 giữ đến mức tơng đơng năm 1998, đội giới ban đầu quản lý 47 cần cẩu, cần trục loại, máy ủi, máy xúc hàng trăm loại máy móc thiết bị khác đủ tiêu chuẩn để xây dựng nhà lắp ghép cao tầng theo công nghệ đúc bê tông lớn đổ chồng sân đúc lớn Poligol lắp ghép lớn Về tổ chức sản xuất, Công ty hình thành công trờng chuyên thi công móng, bốn công trờng sản xuất thi công tổng hợp, thi công giai đoạn: đúc cấu kiện bê tông, bốc hạ vận chuyển cấu kiện, lắp ghép mối nối đến hoàn thiện điện nớc Các đội xởng phụ thuộc bao gồm đội giới, xởng sửa chữa, xởng điện, xởng mộc, đội điện nớc, máy quản lý Công ty gồm 13 phòng ban dới đạo điều hành chung Giám đốc Công ty tạo thành khối thống nhất, khâu công việc đợc tiến hành đồng bộ, ăn khớp Từ năm 1975 Công ty tích luỹ đợc nhiều kinh nghiệm quản lý, thi công, xây dựng đợc nhiều loại nhà lắp ghép với tốc độ thi công nhanh khối lợng lớn, loại nhà lắp ghép bốn tầng hộ hai phòng, loại nhà lắp ghép năm tầng hộ hai, ba phòng khép kín Sản lợng hàng năm Công ty từ 25.000m đến 30.000m2 ở, có năm đạt đỉnh cao 34.000m Đặc biệt năm 1978, Công ty thi công nhà khung 11 tầng Giảng Võ - có số tầng cao thành phố Hà Nội lúc giờ, với chất lợng kỹ mỹ thuật tốt giai đoạn này, Công ty thi công xây dựng đợc 220 nhà bốn, năm tầng lắp ghép với 385.000m (hơn 600.000m2 sàn nhà ở) Công ty triển khai nhiều mặt thi công bốn quận thành phố Các tiểu khu nhà lớn nh Trung Tự, Khơng Thợng, Giảng Võ, Thành Công, Vĩnh Hồ, Quỳnh Lôi, Bách Khoa, Nghĩa Đô, có diện tích từ 10 ữ 15 Sau địa bàn hoạt động Công ty mở rộng sang tỉnh bạn phạm vi n ớc Những năm 1988-1992 năm tháng khó khăn Công ty với tổ chức biên chế lớn chuyên thi công nhà lắp ghép, chất lợng xe, máy, thiết bị hoạt động thờng xuyên, liên tục già cỗi, h hỏng, với việc chuyển đổi chế từ thực kế hoạch pháp lệnh sang tự chủ sản xuất kinh doanh chế thị trờng, Công ty gặp nhiều khó khăn tìm kiếm việc làm, đảm bảo đời sống cán công nhân viên Thế nhng công trình thuộc nguồn vốn Ngân sách đợc giao ngày hạn chế Công ty kịp thời chuyển đổi phơng hớng sản xuất sang loại hình xây dựng mới, Công ty khai thác tiềm sẵn có đất đai, thiết bị, lao động, mạnh dạn vay vốn Ngân hàng, tăng cờng liên doanh, liên kết, mở rộng, đa dạng hoá với sản phẩm xây dựng, công trình kỹ thuật hạ tầng, xây dựng hệ thống cấp thoát nớc có sản lợng lớn, yêu cầu kỹ thuật cao, phức tạp, đồng thời tập trung thực dự án xây dựng nhà để bán khu đất sẵn có Công ty, khu đất tự khai thác, liên doanh liên kết nh khu nhà Thuận Hng - Thái Hà, Thành Công - Láng Hạ, Giáp Bát vừa góp thêm quỹ nhà cho thành phố, vừa tạo công ăn việc làm cho cán công nhân viên, vừa tăng tích luỹ vốn cho Công ty Năm 1992 công ty xây dựng Sở Xây dựng Hà Nội mạnh dạn đầu t kinh doanh khách sạn Phơng Nam với hai sở gồm 74 buồng phòng, chuyển gần 100 cán công nhân xây dựng sang kinh doanh khách sạn du lịch Sau 10 năm hoạt động, khách sạn Phơng Nam góp phần tháo gỡ khó khăn việc làm, đời sống cán công nhân viên Công ty, tạo nếp nghĩ, cách làm việc Công ty chế thị trờng Qua 20 năm thực kế hoạch pháp lệnh, Công ty hoàn thành hoàn thành vợt mức kế hoạch, đạt tỷ lệ 105% - 146% góp phần đáng kể vào chơng trình phát triển quỹ nhà xây thành phố, hoàn thành nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nớc, năm cao đạt 5,1 tỷ đồng Đời sống cán công nhân viên đợc cải thiện nâng cao bớc, công trình phúc lợi nh nhà trẻ, nhà đợc xây dựng ngày nhiều Riêng diện tích nhà tập thể phân phối cho cán công nhân viên 19.250m2 Tháng năm 1993, đợc UBND thành phố cho phép, Công ty đổi tên thành Công ty Xây dựng số Hà Nội, bổ sung số ngành nghề mới, tạo điều kiện cho Công ty tiếp tục vơn lên chế thị trờng Năm1997-1998 thời kỳ khó khăn Công ty, nguyên nhân khách quan chủ quan đa Công ty rơi vào khủng hoảng mặt tài chính, có lúc tởng chừng không vợt qua đợc Nhng với tinh thần đoàn kết, tâm vợt khó, phát huy truyền thống nội lực, tâm đa Công ty trở lại ổn định để tiếp tục phát triển Đảng uỷ, ban lãnh đạo Công ty có giải pháp đắn, tranh thủ lãnh đạo, tạo điều kiện UBND thành phố, Sở Xây dựng cấp, ngành, phát huy nội lực vật chất tinh thần Tập thể cán công nhân viên Công ty thực đoàn kết phấn đấu thực mục tiêu vợt qua khủng hoảng, bớc tạo đà phát triển cho Công ty giai đoạn Hiện Công ty không ngừng nâng cao lực phát triển nguồn nhân lực trang thiết bị kỹ thuật để đảm bảo thi công xây dựng công trình, dự án đòi hỏi chất lợng cao kết cấu phức tạp Công ty mở rộng số ngành nghề kinh doanh có công tác xuất lao động chuyên gia nhằm phát triển nguồn nhân lực, giải việc làm, tăng thu nhập nâng cao tay nghề cho ngời lao động Công ty liên doanh, liên kết với tổ chức, cá nhân nớc để phát triển sản xuất, lập, quản lý thực dự án đầu t xây dựng để phát triển khu đô thị, khu phố công trình đô thị, đặc biệt thủ đô Hà Nội Công ty góp vốn để thành lập hai công ty liên doanh với nớc Công ty liên doanh Laing - Thăng Long có số vốn đầu t 3,3 triệu USD Công ty liên doanh hộ Láng Hạ 25 Láng Hạ có số vốn đầu t 11 triệu USD Với số vốn cố định 100 tỷ đồng Việt Nam vốn lu động 10 tỷ đồng Việt Nam với vốn lao động với tổ chức khác, Công ty Xây dựng số Hà Nội có đủ khả đảm nhận thi công công trình có chất lợng cao thời gian nhanh Một số công tình tiêu biểu mà Công ty Xây dựng số Hà Nội thi công thời gian gần đây: - Khách sạn Hà Nội 11 tầng - Giảng Võ - Trung tâm giao dịch thủy sản - Seaprodex - Láng Hạ - Chợ Đồng Xuân - Làng du lịch Việt Nhật - Thuỵ Khuê - Nhà cho ngời nớc Vạn Phúc, khu Ngoại giao đoàn - Viện Triết học Việt Nam - Láng Hạ - Trung tâm điều khiển hệ thống tín hiệu đèn đờng TP Hà Nội - Nhà cho cán cảnh sát bảo vệ - Bộ Công an - Kè, hạ tầng kỹ thuật xung quanh Hồ Tây, Hồ Đống Đa - Hệ thống cấp điện, cấp nớc Phần Lan, Nhật Bản Hà Nội Với đống góp Công ty Xây dựng số Hà Nội đợc Chính phủ tặng thởng Huân chơng lao động hạng nhì, đợc Bộ Xây dựng tặng thởng nhiều Huy chơng vàng chất lợng đợc công nhận đơn vị xây dựng công trình chất lợng cao Hơn 30 năm xây dựng phát triển Công ty Xây dựng số Hà Nội ngày lớn mạnh mặt, quy mô sản xuất ngày lớn, công tác quản lý vào nếp, đội ngũ hàng ngàn cán công nhân viên bao gồm kỹ s, cử nhân, kiến trúc s, kỹ thuật viên công nhân lành nghề, trang thiết bị máy móc đợc đầu t lớn, đại Với xu hớng toàn cầu hoá để đứng vững cạnh tranh với công ty nớc tập thể cán công nhân viên toàn Công ty nỗ lực phấn đấu vơn lên để tự phát triển góp phần phát triển đất nớc II- Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Xây dựng số Hà Nội Bộ máy quản lý Công ty đợc tổ chức theo quan hệ trực tuyến cấp độ: Cấp công ty Cấp xí nghiệp Cấp công ty bao gồm : Ban giám đốc, phòng ban nghiệp vụ Cấp xí nghiệp (đội) bao gồm: Khối xây lắp, Trung tâm t vấn đầu t xây dựng, Trung tâm xuất lao động, khách sạn Phơng Nam Chức nhiệm vụ trách nhiệm quyền hạn phận đợc thể nh sau: - Ban Giám đốc bao gồm Giám đốc Phó Giám đốc phụ trách lĩnh vực chuyên môn giúp việc cho Giám đốc + Giám đốc Công ty ngời có thẩm quyền cao điều hành chung hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, đại diện pháp nhân Công ty trớc pháp luật, chịu trách nhiệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, công ăn việc làm, đời sống vật chất tinh thần nh quyền lợi khác cán công nhân viên chịu kiểm tra giám sát quan Nhà nớc có thẩm quyền việc thực nhiệm vụ Cụ thể giám đốc thực nhiệm vụ sau: * Tiếp nhận vốn (kể nợ), đất đai, tài sản nguồn lực khác để quản lý, sử dụng theo mục tiêu, nhiệm vụ Nhà nớc giao cho Công ty * Xây dựng chiến lợc phát triển, kế hoạch dài hạn hàng năm, chơng trình hoạt động phơng án bảo vệ khai thác tiềm Công ty, dự án đầu t đầu t chiều sâu, dự án hợp tác đầu t với nớc ngoài, phơng án liên doanh, liên kết, phơng án phối hợp kinh doanh xí nghiệp Công ty, kế hoạch đào tạo, đào tạo lại cán bộ, biện pháp thực hợp đồng kinh tế, tổ chức thực chiến lợc, kế hoạch, phơng án, biện pháp đợc phê duyệt * Tổ chức việc xây dựng định mức kinh tế - kỹ thuật, đơn giá tiền lơng phù hợp với quy định chung ngành Nhà nớc Tổ chức thực kiểm tra thực định mức đơn giá Công ty * Đề nghị cấp bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật phó Giám đốc công ty, kế toán trởng, có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng giám đốc xí nghiệp trực thuộc, trởng, phó phòng ban Công ty toàn thể cán công nhân viên * Xây dựng phơng án tổ chức máy quản lý, điều chỉnh, thay đổi tổ chức máy quản lý Công ty xí nghiệp trực thuộc, thành lập đạo quản lý chung máy giúp việc, trực tiếp phụ trách công tác kế hoạch đầu t phát triển, công tác kinh doanh nhà kinh tế đối ngoại, công tác hợp đồng kinh tế, công tác tổ chức cán tuyển dụng lao động, công tác tài kế toán, công tác xuất lao động, công tác hành y tế * Báo cáo quan có thẩm quyền kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty + Phó Giám đốc Công ty giúp việc Giám đốc Công ty điều hành doanh nghiệp theo phân công uỷ quyền Giám đốc Công ty, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty trớc pháp luật nhiệm vụ đợc giao Theo phân công Giám đốc Công ty có Phó Giám đốc Công ty trực tiếp phụ trách mặt công tác : tổ chức đạo thi công xây dựng; kinh tế - kế hoạch kiêm Giám đốc khách sạn Phơng Nam; quản lý thiết bị, xe máy thi công; đào tạo bồi dỡng tay nghề công nhân; bảo vệ, quân sự, an ninh trị nội bộ; tra, kiểm tra; thi đua, khen thởng, kỷ luật Phó Giám đốc Công ty trực tiếp phụ trách mặt công tác: đại diện lãnh đạo chất lợng; t vấn thiết kế kiêm Giám đốc Trung tâm t vấn đầu t xây dựng; quản lý kỹ thuật, chất lợng công trình xây dựng; dự án Giám đốc Công ty giao; khoa học kỹ thuật công nghệ; xây dựng nội bộ; thay mặt Giám đốc Công ty giải công việc Giám đốc vắng - Các phòng ban nghiệp vụ có chức tham mu, quản lý nghiệp vụ, đạo, hớng dẫn, kiểm tra chuyên môn chịu trách nhiệm trớc Giám đốc lĩnh vực công tác phạm vi toàn Công ty + Phòng Kinh tế kế hoạch: Có nhiệm vụ tham mu, giúp việc cho Giám đốc Công ty công tác quản lý kế hoạch, tìm kiếm bạn hàng, lập hồ sơ thầu, thu nhập phân tích thông tin phản hồi từ khách hàng, công tác dự án, kinh doanh nhà quản lý kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, phân tích hiệu kinh tế Công ty + Phòng Tổ chức lao động: Có nhiệm vụ tham mu, giúp việc cho Giám đốc Công ty công tác tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh Công ty, công tác cán bộ, công tác lao động thực chế độ sách ngời lao động, công tác chế độ, nâng lơng nâng bậc, công tác an ninh trị, kiểm tra bảo vệ, quân sự, công tác thi đua khen thởng, kỷ luật Công ty + Phòng Tài vụ: Có nhiệm vụ tham mu tài cho Giám đốc lãnh đạo Công ty thực quyền quản lý, sử dụng vốn, đất đai, tài sản, thực công tác đầu t liên doanh, thực quyền chuyển nhợng, thay cho thuê, chấp, cầm cố tài sản, thực trích lập sử dụng quỹ Công ty theo quy định Nhà nớc đồng thời thực công tác kế toán thống kê tổ chức máy kế toán phù hợp với mô hình sản xuất kinh doanh Công ty, phản ánh trung thực kịp thời tình hình tài Công ty, thực nhiệm vụ kiểm tra kiểm soát giúp Giám đốc soạn thảo hợp đồng, giao khoán chi phí sản xuất cho đơn vị trực thuộc xây dựng quy chế phân cấp công tác tổ chức kế toán đơn vị trực thuộc + Phòng Hành chính: Có nhiệm vụ tham mu giúp việc cho Giám đốc Công ty tổ chức quản lý thực công tác hành quản trị Công ty, phục vụ tạo điều kiện thuận lợi cho phòng ban, đơn vị, tổ chức đoàn thể cán công nhân viên chức thực tốt nhiệm vụ đợc giao Cụ thể bố trí, xếp nơi làm việc, quản lý trang thiết bị mua sắm văn phòng phẩm, quản lý sử dụng xe ô tô theo điều động Giám đốc Công ty, thực văn th lu trữ + Phòng Kỹ thuật chất lợng: Có nhiệm vụ tham mu giúp việc Giám đốc hớng dẫn chế độ sách Nhà nớc, công tác kỹ thuật chất lợng, quản lý theo ngành dọc công tác kỹ thuật đơn vị trực thuộc Công ty, phụ trách công tác thiết kế đấu thầu, dự án, kế hoạch kinh tế Công ty, công tác quản lý xe máy thiết bị thi công, giúp Giám đốc Công ty xét duyệt biện pháp kỹ thuật tổ chức thi công, biện pháp an toàn lao động cho đơn vị thi công, thực công tác nghiệm thu, tổng nghiệm thu, bàn giao đa công trình vào sử dụng, công tác phòng chống cháy nổ, phòng chống bão lụt Công ty, lập kế hoạch thực việc kiểm tra kỹ thuật chất lợng, an toàn lao động công trình thực theo chế độ Giám đốc công trình Mối quan hệ phòng ban bình đẳng, hỗ trợ giúp đỡ lẫn chuyên môn nghiệp vụ để thực tốt chức năng, hoàn thành nhiệm vụ đợc giao - Khối xí nghiệp đội trực thuộc Công ty có 14 xí nghiệp đội xây lắp có chức nhiệm vụ nh đảm nhận công việc xây dựng công trình xí nghiệp tự nhận hay Công ty bàn giao Đứng đầu xí nghiệp Giám đốc xí nghiệp quản lý trực tiếp công tác kỹ thuật- chất lợng, an toàn lao động, chịu trách nhiệm trực tiếp trớc Công ty pháp luật tình hình sản xuất kinh doanh xí nghiệp - Giám đốc công trình có chức nh Giám đốc xí nghiệp đảm bảo tổ chức thi công công trình theo tiêu chuẩn, quy phạm quy định Nhà nớc, theo biện pháp thi công, biện pháp an toàn lao động, chịu trách nhiệm trớc Công ty pháp luật việc thực quy định quản lý, đạt chất lợng thẩm mỹ hiệu kinh tế công trình Sơ đồ tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đợc thể nh sau Giám đốc công ty Phó giám đốc công ty đại diện lãnh đạo chất lượng Phó giám đốc kinh doanh Phòng Kinh tế kế hoạch Phòng Tổ chức lao động Phòng Tài vụ Phòng Hành Phòng Kỹ thuật chất lượng Khối xây lắp đội xl1 Khách sạn phương nam Xn xl1 đội xl2 Xn xl1 độ i xl máy Xn ckxd độ i xl Tt nội thất độ i xl Xnxl điện nước đội sơn la đội xl15 Xnxl kdvt Xnxl1 Giám đốc công trình Tt tư vấn đầu tư xây dựng Ttx k lao độ ng Ba n dự án 10 10 Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty xây dựng số Hà Nội Căn vào Hồ sơ TSCĐ Biên lý, nhợng bán TSCĐ kế toán mở thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết TSCĐ, tình hình thay đổi nguyên giá gía trị hao mòn trích hàng năm TSCĐ Chỉ tiêu NGTSCĐ đợc ghi bắt đằu hình thành TSCĐ qua thời kỳ đánh giá lại, sửa chữa, nâng cấp, cải tạo,và giá trị hao mòn trích qua năm (Giá trị hao mòn đợc ghi tổng số trích đến thời điểm vào thẻ) Nếu TSCĐ có phụ tùng, dụng cụ, đồ nghề kèm theo đợc phản ánh vào thẻ TSCĐ Thẻ TSCĐ kế toán TSCĐ lập, kế toán trởng ký xác nhận Căn vào thẻ TSCĐ kế toán ghi vào sổ chi tiết TSCĐ Sổ lập chung cho toàn Công ty đồng thời ghi tiếp vào sổ theo dõi TSCĐ theo đơn vị, phận sử dụng Mỗi thẻ TSCĐ đợc phản ánh sổ hay số trang sổ Cuối tháng, kế toán tiến hành cộng thẻ, sổ chi tiết TSCĐ lập Bảng tổng hợp TSCĐ Bảng tổng hợp TSCĐ thông thờng đợc liệt kê theo sổ danh mục TSCĐ Căn vào thẻ, sổ chi tiết TSCĐ kế toán lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ cho đối tợng sử dụng Bảng phân bổ sau đợc kiểm tra, tính toán để kế toán tổng hợp ghi vào sổ Nhật ký chung, từ ghi vào sổ Cái TK 211,214 Số liệu sổ Cái bảng tổng hợp TSCĐ đợc đối chiếu, khớp để lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo kế toán Hồ sơ TSCĐ , Biên lý TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Nhật ký chung Sổ tài khoản 211,214 Sổ TSCĐ toàn dn, sổ TSCĐ theo đơn vị sd Bảng tổng hợp TSCĐ Bảng cân đối số phát sinh 33 Báo cáo kế toán Sơ đồ 8: Sơ đồ quy trình hạch toán TSCĐ Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành: Chi phí sản xuất Công ty có nhiều loại nên nhằm tạo thuận lợi cho công tác quản lý hạch toán chi phí nên Công ty thựchiện phân loại chi phí theo yếu tố bao gồm: yếu tố nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, yếu tố tiền lơng khoản trích theo lơng, yếu tố khấu hao TSCĐ, yếu tố chi phí dịch vụ mua ngoài, yếu tố chi phí khác tiền Trờng hợp chi phí phát sinh phục vụ cho nhiều đối tợng khác thực phơng pháp phân bổ cho đối tợng sử dụng theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp Các chứng từ đợc sử dụng là: Phiếu chi, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng toán lơng BHXH, bảng phân bổ NVL, CCDC - Đối với chi phí NVL, CCDC sản xuất : Khi có nhu cầu sử dụng NVL, CCDC phận sử dụng viết phiếu đề nghị xuất vật t trình phụ trách phận duyệt Sau giao cho ngời cầm phiếu xuống kho để lĩnh Khi phát sinh việc xuất vật t, thủ kho phải lập phiếu xuất kho, ghi số lợng thực xuất thứ, ghi ngày tháng năm xuất kho, lý xuất kho, phận sử dụng ngời nhận vật t ký tên vào phiếu xuất kho Phiếu xuất kho đợc gửi phòng kế toán để xác định giá xuất vật t, kế toán ghi đơn giá, tính thành tiền ký tên, trình Giám đốc xí nghiệp ký duyệt để hoàn tất chứng từ Các phiếu xuất kho đợc liệt kê vào bảng kê chứng từ xuất kho làm sở để lập bảng phân bổ NVL, CCDC cho đối tợng sử dụng chuyển phòng Tài vụ Công ty để hạch toán kế toán Căn vào bảng phân bổ NVL, CCDC kế toán phòng Tài vụ tiến hành ghi vào sổ tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí tơng ứng 34 - Đối với chi phí tiền lơng công nhân sản xuất trực tiếp : Căn vào bảng chấm công, phiếu nghỉ hởng BHXH, hợp đồng giao khoán, phiếu báo làm thêm kế toán đơn vị có trách nhiệm tính toán cụ thể khoản lơng khoản trích theo lơng cho lao động, tổ, đội sản xuất để lập bảng tính lơng bảng toán lơng BHXH Căn vào bảng tính lơng bảng toán lơng BHXH tình hình thực tế sử dụng lao động, kế toán đơn vị xác định đối tợng sử dụng để lập bảng phân bổ tiền lơng BHXH Ba bảng có chữ ký họ tên kế toán đơn vị xác nhận Giám đốc Sau đợc chuyển cho kế toán tiền lơng phòng Tài vụ kiểm tra việc tính toán, ghi chép phân bổ bảng phân bổ tiền lơng BHXH Sau xem xét, kế toán tiền lơng ký trình kế toán trởng Công ty kiểm soát xác nhận Bảng phân bổ tiền lơng BHXH sở để kế toán tập hợp chi phí tính giá thành ghi vào sổ chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí tơng ứng - Đối với chi phí khấu hao TSCĐ: Căn vào tình hình sử dụng TSCĐ mục đích sử dụng cho đối tợng cụ thể, kế toán đơn vị lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ theo đối tợng, ký tên trình Giám đốc đơn vị xác nhận Sau chuyển cho kế toán TSCĐ phòng Tài vụ kiểm tra việc tính toán, ghi chép phân bổ bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ đơn vị Sau kiểm tra, kế toán TSCĐ ký trình kế toán trởng Công ty xác nhận Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ để kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành tiến hành ghi vào sổ tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí tơng ứng 35 - Đối với chi phí dịch vụ mua nh điện, nớc, điện thoại dịch vụ mua khác: Căn vào hoá đơn GTGT nhà cung cấp, kế toán đơn vị tập hợp, liệt kê vào bảng kê chi tiết chi phí dịch vụ mua xác định đối tợng để lập bảng phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài, ký tên trình Giám đốc xí nghiệp xác nhận sau chuyển cho kế toán chi phí sản xuất tính giá thành phòng Tài vụ kiểm tra, hạch toán ghi sổ kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí tơng ứng - Đối với khoản chi phí tiền khác đợc tập hợp thực nh Tất bảng phân bổ kể sau đợc kiểm tra, kiểm soát để kế toán tổng hợp ghi vào sổ Nhật ký chung sổ Cái TK 621, 622, 623, 627,154 Cuối niên độ kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính gía thành có trách nhiệm tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh kỳ chi phí dở dang đầu kỳ theo đơn vị sử dụng đối tợng sử dụng chi phí vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất Riêng sản phẩm, lao vụ, dịch vụ khác (khách sạn, t vấn, lữ hành, xuất lao động,) việc tính giá thành đ ợc thực theo quý phát sinh Căn vào phiếu xác định giá trị khối lợng xây lắp dở dang phòng Kinh tế- kỹ thuật thực hiện, kế toán xác định giá trị khối lợng giá trị xây lắp dở dang cuối kỳ theo công thức : Giá trị Chi phí sản xuất khối lợng dở dang đầu kỳ Chi phí sản + xây lắp dở xuất phát sinh kỳ Giá trị khối lợng xây lắp hoàn thành theo dự toán Giá trị khối lợng X xây lắp dở dang Giá trị khối l+ ợng xây lắp dở dang cuối kỳ theo dự toán 36 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành tiến hành lập thẻ tính giá thành đối tợng cụ thể Giá thành công trình hoàn thành đợc tính theo công thức : 37 Giá thành thực tế khối lợng xây lắp Chi phí SX- = hoàn thành KD dở dang Chi phí SX- + KD phát sinh đầu kỳ kỳ Chi phí SX- - KD dở dang cuối kỳ Cuối cùng, giá thành công trình hoàn thành đợc tổng hợp vào phần IV- Giá thành, Doanh thu công trình, hạng mục công trình xây lắp thuộc Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Phiếu chi, phiếu xuất, bảng phân bổ tiền lương, NVL ccdc, khấu hao TSCĐ Nhật ký chung Sổ tài khoản 621,622,623,627,154 Sổ tập hợp cpsx, thẻ tính giá thành Bảng tổng hợp cpsx giá thành sảnphẩm Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Sơ đồ 9: Sơ đồ quy trình hạch toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Tổ chức hạch toán tiêu thụ xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh 38 Các hoạt động Công ty bao gồm hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động bất thờng Do Công ty thực tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên chi phí không bao gồm thuế GTGT đầu vào, tiêu doanh thu bán hàng, thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập hoạt động bất thờngcha có thuế GTGT đầu phải nộp Các chứng từ sử dụng hoá đơn GTGT, hoá đơn khối lợng XDCB hoàn thành, toán giá trị xây lắp, thẻ tính giá thành Khi công trình XDCB hoàn thành, chủ nhiệm công trình có trách nhiệm hoàn tất thủ tục, hồ sơ toán nh biên nghiệm thu toàn công trình, biên bàn giao công trình XDCB hoàn thành, .rồi lập Quyết toán khối lợng xây lắp hoàn thành, ký tên trình Giám đốc Công ty kiểm tra Giám đốc Công ty kiểm tra, xem xét ký xác nhận sau trình chủ đầu t phê duyệt Khi toán đợc chủ đầu t chấp nhận, ký, đóng dấu, kế toán tiêu thụ tiến hành viết hoá đơn khối lợng XDCB hoàn thành chuyển kế toán trởng ký duyệt để thức làm sở để ghi vào sổ chi tiết doanh thu Đồng thời kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, xác định giá thành công trình toán chuyển cho kế toán tiêu thụ Đối với hoạt động tài (chủ yếu hoạt động TGNH tiền vay), kế toán vào giấy báo lãi tiền gửi lãi tiền vay tiến hành ghi vào sổ chi tiết thu nhập chi phí hoạt động tài Đối với hoạt động bất thờng (chủ yếu hoạt động nhợng bán lý tài sản) kế toán vào biên lý nhợng bán tài sản chứng từ phản ánh thu nhập, chi phí lý nhợng bán TSCĐ ghi vào sổ chi tiết thu nhập chi phí hoạt động bất thờng Đối với hoạt động t vấn, kinh doanh dịch vụ khách sạn, lữ hành, kế toán vào lý hợp đồng, hoá đơn cung cấp lao vụ, dịch vụ làm sở xác định kết tiêu thụ Đối với hoạt động cho thuê kiốt, địa điểm, kế toán vào hợp đồng cho thuê thời gian thuê để xác định kết tiêu thụ Đối với hoạt động xuất lao động kế toán vào hợp đồng xuất lao động số tiền chuyển tài khoản Công ty để xác định kết tiêu thụ 39 Cuối năm toàn số liệu sổ chi tiết doanh thu, thu nhập, chi phí đợc tập hợp vào sổ xác định kết hoạt động SXKD phân phối lợi nhuận Đồng thời với việc hạch toán chi tiết, kế toán tổng hợp vào chứng từ ghi vào sổ Nhật ký chung tiến hành ghi vào sổ Cái tài khoản 511, 632, 642, 711, 721, 811, 821, 911, 142 làm lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo kế toán hoá đơn Gtgt, hoá đơn kl XDCB hoàn thành Bảng kê phân loại Nhật ký chung Sổ tài khoản 511,632,642,911 Sổ chi tiết dt, cp, tn, Sổ xác định kết sxkd phân phối ln Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Sơ đồ 10: Sơ đồ quy trình hạch toán tiêu thụ xác định kết hoạt động SXKD 40 Phần III đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán Công ty xây dựng số hà nội Những thành tựu đạt đợc máy kế toán Bộ máy kế toán Công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung phù hợp với tình hình thực tế Công ty Bộ máy kế toán đợc thiết kế nhằm thực chức kiểm tra giám sát đầy đủ chặt chẽ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty Bộ máy kế toán thể rõ vai trò quan trọng tham mu cho nhà quản lý việc định kinh tế Với mô hình tổ chức này, lực kế toán viên đợc khai thác cách hiệu đồng thời hạn chế việc tiêu hao công sức f Những năm gần đây, Công ty trọng đến việc đào tạo, bồi d- ỡng, nâng cao trình độ cho kế toán viên Công ty thờng xuyên tổ chức cử cán kế toán viên tham dự lớp tập huấn Công ty thờng xuyên cập nhật tài liệu nghiệp vụ kế toán, tài liệu đặc thù ngành xây dựng để tạo hội cho kế toán viên có điều kiện tiếp thu đợc chế độ, sách Nhà nớc, để cán kế toán hiểu biết rõ đặc điểm ngành nghề xây dựng Nhờ mà trình độ kế toán đợc cải thiện cách rõ rệt Về tổ chức công tác hạch toán kế toán: Định kỳ năm Công ty lại đợc kiểm toán lần kiểm toán viên thuộc Tổng cục thuế thực Nhìn chung kết đợt kiểm toán cho thấy tình hình tổ chức hạch toán kế toán Công ty xây dựng số Hà Nội đợc thực tốt, Công ty phản ánh trung thực đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trong năm gần Công ty khoá sổ thực nghĩa vụ tài kịp thời, đầy đủ 41 Hệ thống lựa chọn, phân loại, lu trữ chứng từ đợc tổ chức hợp lý, đầy đủ theo quy định chế độ kế toán Công ty vào tình hình thực tế để phân loại loại nh: Chứng từ quỹ, Chứng từ Ngân hàng, Chứng từ toán, chứng từ nguyên vật liệu chứng từ khác Hệ thống chứng từ Công ty đợc lu trữ theo chế độ, đảm bảo khoa học việc truy cập tìm kiếm thông tin Hàng tháng, hàng qúy chứng từ gốc đợc tập hợp theo nhóm, chủng loại khác Chứng từ năm tài liên tiếp đợc lu trữ ngăn tài liệu, sẵn sàng cho tra, kiểm tra, kiểm toán tài Công tác bảo quản chứng từ đợc giao cho nhân viên phòng Tài vụ Nhân viên phải chịu trách nhiệm hoàn toàn trớc Công ty tình hình chứng từ Công ty vận dụng kịp thời hệ thống tài khoản doanh nghiệp xây lắp theo định số 1864/1998/QĐ- BTC ngày 16/12/1998 Bộ tài tạo điều kiện thuận lợi việc hạch toán kế toán kiểm tra, kiểm soát Với cách bố trí, xếp tài khoản Bảng cân đối kế toán, tiêu Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lu chuyển tiền tệ, Bảng thuyết minh báo cáo tài chính, thông tin kế toán cung cấp cho phép đánh giá thực trạng tài Công ty thời điểm Hình thức sổ sách kế toán áp dụng Công ty hình thức Nhật ký chung nên tận dụng đợc u điểm hình thức mẫu sổ đơn giản, dễ thiết kế, dễ ghi chép, dễ hiểu, minh bạch, dễ kiểm tra, kiểm soát Công ty vận dụng cách linh hoạt sổ sổ tờ rời Sổ cho phép theo dõi có hệ thống, gắn kết nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian Sổ tờ rời phục vụ ghi chép số lợng lớn nghiệp vụ thờng xuyên bút toán điều chỉnh Công ty hoạt động với quy mô lớn , số lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều phức tạp, song phòng kế toán Công ty đợc bố trí gọn nhẹ, hợp lý, phân công công việc cụ thể với đội ngũ CBCNV nhiều kinh nghiệm, nhiệt tình với công tác kế toán đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý 42 Những tồn máy kế toán gNhìn chung chứng từ luân chuyển Công ty chậm làm ảnh hởng đến tốc độ công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp Việc chứng từ lu chuyển chậm nh nhiều nguyên nhân Trớc hết trình độ kế toán Công ty cha đồng cha cao Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh xí nghiệp, công trình xây lắp, kế toán phận thực kê khai vào chứng từ có liên quan Do trình độ kế toán xí nghiệp không cao nên việc phản ánh vào chứng từ bảng kê tổng hợp thờng không đầy đủ, thiếu xác, chí việc định khoản vào bảng kê sai Chính chứng từ đợc lu chuyển từ xí nghiệp, công trình chậm dẫn đến nhiều công việc hạch toán kế toán phòng Tài vụ phải chờ việc giao nhận chứng từ từ đơn vị Quan niệm công tác kế toán cán công nhân viên chức nói chung cán kế toán nhiều coi nhẹ, không tập trung vào công tác đẩy mạnh việc đa chứng từ vào lu chuyển Tại đơn vị phụ thuộc, việc xử lý chứng từ không đợc u tiên giải Do đặc điểm Công ty doanh nghiệp xây lắp, nơi thi công công trình phân bố dải rác mà không tập trung địa bàn định, chí nằm xa so với trụ sở làm việc Điều kiện làm việc luôn phải thay đổi để theo sát đợc công trình Để nắm đợc chứng từ gốc minh chứng cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình xây lắp kế toán xí nghiệp phải nỗ lực cao, nhiều phải thụ động chờ chứng từ từ phía đơn vị bạn 43 Chứng từ luân chuyển chậm kéo theo việc tổ chức hạch toán kế toán chậm, kê khai thuế chậm, thời gian phát sinh nghiệp vụ thời gian hạch toán kế toán cách xa Có chứng từ sau tháng đợc hạch toán Khối lợng công tác kế toán dồn vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm, khiến cho việc theo dõi phản ánh vào sổ sách không cập nhật, không xác, không đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời Về nội dung chứng từ: chứng từ Công ty phát hành đợc lu trữ phòng Tài vụ phần lớn liên (liên đa vào lu chuyển ) nên không đợc coi trọng Nội dung chứng từ toán nh Phiếu thu, Phiếu chi, chứng từ kho nh Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho không đợc cập nhật đầy đủ : số chứng từ, ngày tháng lập chứng từ, định khoản lên chứng từ, chữ ký ngời có thẩm quyền Có chứng từ đơn vị bạn cung cấp dù liên (liên kê giấy than) nhng chữ ký lại đợc ký giấy than (không chế độ kế toán) Điều phản ánh việc quản lý nội dung chứng từ cha đợc chặt chẽ Phòng kế toán Công ty bắt đầu sử dụng phần mềm Microsoft office nh công cụ hỗ trợ cho công tác kế toán thực phòng Tài vụ, việc ghi chép hệ thống chủ yếu phơng pháp thủ công nên trình xử lý thông tin chậm, cha đáp ứng yêu cầu tối u cho công tác quản trị Một số kiến nghị cho công tác kế toán Công ty Qua thời gian thực tập Công ty em xin đa số kiến nghị để máy kế toán hoạt động có hiệu Trớc hết công tác tổ chức lu chuyển chứng từ Công ty Việc luân chuyển chứng từ chậm làm ảnh hởng chủ yếu đến tốc độ phát hành báo cáo tài tính kịp thời việc định kinh tế Trong thời gian tới Công ty nên thực biện pháp để đẩy mạnh tốc độ luân chuyển chứng từ nh: 44 Nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán Công ty đặc biệt xí nghiệp xây lắp trực thuộc Công ty Các nhân viên kế toán phận đối tợng tiếp nhận nghiệp vụ kinh tế, nh họ không hiểu toàn chất nghiệp vụ tìm đợc phơng hớng tổ chức kế toán thích hợp Trong thời gian tới Công ty nên tiếp tục đẩy mạnh việc mở rộng lớp tập huấn cho cán kế toán, đẩy mạnh phong trào thi đua công việc Tiếp tục có sách khen thởng, kỷ luật thích hợp cán có thành tích nh khuyết điểm công tác kế toán Do nhận thức công tác kế toán cán công nhân viên chức Công ty nhiều cha sâu sắc nên không đặt vấn đề giải khâu chứng từ lên hàng đầu Để giải đợc vấn đề họp phạm vi toàn Công ty, ban Giám đốc nên có đạo đến xí nghiệp trực thuộc tầm quan trọng công tác kế toán đặc biệt công tác lu chuyển chứng từ Trong việc quản lý chứng từ gốc (liên 1): Công ty cần phải đầy mạnh việc kiểm tra liên tục chặt chẽ nội dung chứng từ, từ nội dung bắt buộc đến nội dung bổ sung Nội dung chứng từ có tầm quan trọng lớn việc minh chứng cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phải có đầy đủ sở cần thiết Việc quản lý chứng từ phải đợc kiểm tra từ phía đối tác giao chứng từ cho Trong thời gian tới Công ty nên xúc tiến việc đa phần mềm kế toán chuyên dụng vào áp dụng cho công tác kế toán Công ty Sau có phần mềm kế toán Công ty phải tổ chc lớp hớng dẫn cho kế toán viên cách sử dụng phần mềm để phát huy hết chức phần mềm 45 46 Mục lục Trang Phần I Tổng quan Công ty xây dựng số Hà Nội I Lịch sử hình thành phát triển Công ty xây dựng số Hà Nội .1 II- Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Xây dựng số Hà Nội III- quy trình công nghệ sản xuất Công ty 11 Phần II 13 Thực trạng tổ chức hạch toán Công ty xây dựng số hà nội .13 I đặc điểm tổ chức máy kế toán 13 Kế toán đơn vị phụ thuộc 16 II tổ chức hạch toán kế toán 17 Tổ chức hệ thống chứng từ: 17 III tổ chức hạch toán phần hành chủ yếu Công ty xây dựng số hà nội 21 Tổ chức hạch toán vốn tiền: .21 Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (NVL, CCDC): 28 Tổ chức hạch toán tài sản cố định (TSCĐ): .31 Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành: 34 Tổ chức hạch toán tiêu thụ xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh 38 Phần III 41 đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán Công ty xây dựng số hà nội 41 Những thành tựu đạt đợc máy kế toán 41 Những tồn máy kế toán .43 Một số kiến nghị cho công tác kế toán Công ty 44 Mục lục 47 47