Luận văn hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại xí nghiệp xây dựng số 1 hà nội

1 LỜI NÓI ĐẦU Hiện nước ta có bước đổi mạnh mẽ, sâu sắc toàn diện kinh tế, trị, văn hoá xã hội Hướng đến chủ trương thực thành công mục tiêu công nghiệp hoá đại hoá đất nước phủ có nhiều văn khuyến khích phát triển kinh tế nước nhà, lĩnh vực phủ ưu tiên xây dựng Nó đặt móng xây lên sở hạ tầng vững mạnh thúc đẩy phát triển manh mẽ lực lượng sản xuất kinh tế Chính xây dựng lĩnh vực nóng hổi đem lại lợi nhuận lớn Minh chứng cho điều số lượng công ty, tổng công ty xây dựng mọc lên nhiều tổng công ty đầu tư phát triển đô thị Hà Nội, tổng công ty xây dựng công trình 5, tổng công ty xây dựng công trình 4, tổng công ty xây dựng hoá chất Trung Quốc, tổng công ty xây dựng Trường Sơn, công ty CP đầu tư xây dựng 579…Các công ty hoạt động hiệu góp phần lớn vào thay đổi mạnh mẽ mặt kinh tế nước nhà Mặc dù nghành đem lại lợi nhuận lớn sách kinh tế học rõ lợi nhuận giá rủi ro Nghành xây dựng nghành đòi hỏi phải huy động lượng vốn lớn phải ổn định, bên cạnh chịu tác động lớn yếu tố thiên nhiên, yếu tố giá việc mua sắm yếu tố đầu vào Hiện với biến động kinh tế giới, giá tăng lên cách nhanh chóng, ảnh hưởng lớn đến tất công ty không ngoại trừ công ty xây dựng.Cùng với tăng lên giá cả, chi phí sản xuất tăng mạnh ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận công ty đẩy nhà quản lý vào định khó khăn đưa biện pháp khoa học, kịp thời, đắn để giúp công ty đạt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận Nhận thức điều em định chọn đề tài “ Hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Xí nghiệp xây dựng số Hà Nội” nhằm nghiên cứu hoàn thiện toàn diện li luận thực tế công tác kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài em chia làm phần: Phần 1: Những vấn đề chung hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý Xí nghiệp xây dựng số Hà Nội Phần 2: Tổ chức công tác kế toán Xí nghiệp xây dựng số Hà Nội Phần 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Xí nghiệp xây dựng số Hà Nội Cuối em xin chân thành cảm ơn cô Trần Thị Phượng thầy cô giáo khoa kế toán giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo PHẦN I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOẠNH VÀ QUẢN LÝ TẠI XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG SỐ HÀ NỘI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Xí nghiệp xây dựng số Hà Nội Trong điều kiện kinh tế hội nhập nước ta nay, xây dựng nghành công nghiệp có bước phát triển mạnh mẽ, góp phần quan trọng tạo nên nước Việt Nam mắt bạn bè quốc tế Năm 2001 trước phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường, ngày có nhiều dự án xây dựng lớn đòi hỏi đội ngũ công ty xây lắp đa dạng đáp ứng nhu cầu thiết Nắm bắt thời Công ty đầu tư phát triển hạ tầng đô thị định thành lập Xí nghiệp xây dựng số Hà Nội Xí nghiệp xây dựng số Hà Nội thành lập theo định số 121/2001/QĐ-UB UBND thành phố ngày 04 tháng 12 năm 2001, tổ chức kinh tế trực thuộc Công ty Đầu tư phát triển hạ tầng Đô thị, hạch toán nội bộ, mở tài khoản chuyên thu chuyên chi theo ủy quyền Công ty sử dụng dấu riêng theo quy định nhà nước Với số vốn điều lệ công ty đầu tư phát triển hạ tầng đô thị tổng công ty đầu tư phát triển hạ tầng đô thị rót xuống 2,357,920,412 đồng; Xí nghiệp nhanh chóng hoàn thiện máy quản lý đội ngũ công nhân viên để tiến hành hoạt động Mặc dù ban đầu Xí nghiệp gặp nhiều khó khăn nguồn nhân lực, máy móc thiết bị phương tiện hoạt động đội ngũ quản lý công nhân viên Xí nghiệp không ngừng phấn đấu khắc phục khó khăn để hoàn thành tiêu kế hoạch đặt Qua báo cáo tổng kết năm 2003 ta thấy rõ điều Năm 2003 giá trị sản lượng đạt 34 tỷ đồng, so với kế hoạch 30 tỷ gía trị sản lượng tăng 13 % Tổng doanh thu đạt 28.496.436.529 đồng Xí nghiệp tiến hành liên doanh với công ty TNHH Huy Hải sản xuất gạch Block, sản lượng gạch có sản lượng 1.5 tỷ đồng Đây thành tích lớn XN khẳng định XN dần hoàn thiện mình, vừa đáp ứng tiến độ công trình lớn tổng công ty bàn giao, vừa chủ động kinh doanh Thu nhập người lao động trung bình 1.600.000 đồng / tháng.Vào thời điểm mức lương thoả đáng Xí nghiệp hoàn thành 34 toán, toán với giá trị sản lượng 28.496.436.529 đồng Còn 04 kết toán trình chủ đầu tư với gía trị 5.525.873.024 đồng Về mặt thi đua lao động XN, năm 2003 tập thể lao động giỏi có 02 tổ, cá nhân lao động giỏi có 21 người Về mặt công tác tổng kết sau năm hoạt động XN thi công số công trình lớn, giá trị sản lượng 34 tỷ, Xí nghiệp làm tốt công tác sau : chủ động tìm kiếm việc làm, quan hệ tốt với chủ đầu tư; chuẩn bị tốt công việc biện pháp tổ chức thi công, cung ứng vật tư, điều động thiết bị xe máy, phân công CBKT nhân công; đoàn kết trí cao lãnh đạo, động, vượt khó khăn; mở rộng liên doanh, liên kết với đơn vị bạn để phát triển sản xuất Sau năm hoạt động đến XN có nhiều thành tích vượt trội : Năm 2007 XN đạt giá trị sản lượng : 80.69 tỷ đồng Doanh thu đạt : 57.22 tỷ đồng Như so kế hoạch 80.5 tỷ đồng giá trị sản lượng tăng 0.2 % Trong điều kiện giá đầu vào tăng lên nhanh, XN vượt kế hoạch đề tốt Đặc biệt năm 2007 XN nhận thi công công trình Đường dẫn cầu Vĩnh Tuy, công trình trọng điểm XN với giá trị sản lượng 96 tỷ đồng, yêu cầu chất lượng cao Trong năm XN tập trung cao độ nguồn lực để thi công công trình này, việc thi công có bản, đáp ứng chất lượng công trình thể tiến đội ngũ cán kỹ thuật Bên cạnh ban giám đốc XN ban hành chức nhiệm vụ ban nghiệp vụ, công trường, chủ nhiệm công trình quy chế, quy định nội để tăng cường công tác quản lý có quy định quyền hạn, trách nhiệm rõ ràng cá nhân, tạo nên máy hoạt động hiệu không bị chồng chéo Số lượng lao động XN năm 2007 111 người, tăng lên nhiều so với năm trước, điều quan trọng số công nhân có trình độ đại học năm 2007 34 người, so với năm 2006 (26 người) tăng gần 31 %, nhân tố thúc đẩy mạnh mẽ phát triển XN.Nhờ thành công công tác tổ chức hoạt động, XN tổng công ty tín nhiệm giao thực nhiều công trình hạng mục thầu lớn công trình cầu Vĩnh Tuy, công trình đường khu đô thị Trung Yên, công trình La Thành – Thái Hà, đường đại sứ Quán Mỹ Nam Thăng Long, công trình đường khu CN Từ Liêm… Bên cạnh Xí nghiệp không ngừng quan tâm đến đời sống cán công nhân viên thông qua việc tổ chức hoạt động thể dục thể thao nhằm tạo nét văn hoá khu công sở, giúp nhân viên giảm căng thẳng mệt mỏi sau làm việc hành giải đấu bóng bàn, giải bóng đá… Chính nhờ điều Xí nghiệp xây dựng số Hà Nội trở thành đơn vị kinh doanh vững mạnh đạt nhiều thành tích lớn 1.2 Loại hình doanh nghiệp Xí nghiệp xây dựng số Hà Nội đơn vị kinh tế trực thuộc tổng công ty đầu tư phát triển hạ tầng đô thị, hạch toán nội bộ, mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi theo uỷ quyền công ty có dấu riêng theo quy định nhà nước Tổ chức quản lý công tác hạch toán thực đơn vị xây lắp 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp xây dựng số Hà Nội 1.3.1 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Xí nghiệp xây dựng số đơn vị xây lắp nên công tác kinh doanh chủ yếu * Xây dựng công trình dân dụng, công trình công nghiệp, công trình công cộng tổng công ty định tự tham gia đấu thầu * Xây lắp đường dây trạm biến áp, công trình nguồn điện * Lắp đặt thiết bị công nghệ, điện nước, đo lường * Lắp đặt cống, san nền, thoát nước * Sản xuất lắp đặt bê tông đúc sẵn, kết cấu thép, nhà thép tiền chế, thiết bị phi tiêu chuẩn, lợp kim loại phụ kiện * Đầu tư kinh doanh nhà hạ tầng khu công nghiệp * Mở dịch vụ kinh doanh vận tải đường bộ, tiến hành cho thuê kho bãi, máy móc trang thiết bị nhàn rỗi 1.3.2 Thị trường mua, bán hàng Với đặc trưng nghành xây dựng bản, sản phẩm chủ yếu công trình, hạng mục, để hoàn thành khối lượng công việc tiến độ, Xí nghiệp cần sử dụng lượng lớn nguyên vật liêu xây dựng xe, máy thi công Điều quan trọng nguyên liệu, vật liệu cần đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng, ung ứng kịp thời, kịp tiến độ thi công trình Chính tính chất số lượng nhà cung cấp nguyên liệu, vật liệu cho Xí nghiệp đa dạng Có thể khẳng định điều qua phần sổ chi tiết tk 331 SỔ CÁI CHI TIẾT Tài khoản: Dư Nợ đầu kì : Dư Có đầu kì : Dư Nợ cuối kì Dư Có cuối kì : Chứng từ Chứng Ngày từ 331 5,396,736,595 - Tháng 9/2006 5,103,848,590 Diễn giải TK đư Phát sinh Nợ Dư đầu kì PC 10/9 PC 11/9 PC 12/9 Cty Lộc Thịnh mua xi măng Cty Lộc Tài mua vật tư Cty Hưng Thái Dương Số dư Có Nợ Có 5,396,736,595 111 100,000,000 5,296,736,595 111 200,000,000 5,096,736,595 111 50,000,000 5,046,736,595 111 200,000,000 4,846,736,595 PC 13/9 mua dầu Diezel Cty Ngọc Minh mua BTN PC 20/9 Cty Secoin mua gạch đá 111 50,000,000 4,796,736,595 PC 26/9 Cty Anh Sơn mua đá Cty QL & SC đường 111 200,000,000 4,596,736,595 111 38,000,000 4,558,736,595 111 100,000,000 4,458,736,595 111 200,000,000 4,258,736,595 111 65,218,000 4,193,518,595 111 1,000,000,000 3,193,518,595 111 100,000,000 3,093,518,595 111 69,551,617 3,023,966,978 111 20,000,000 3,003,966,978 111 200,000,000 2,803,966,978 PC 28/9 PC 29/9 PC 36/9 PC 37/9 PC 38/9 PC 39/9 PC 40/9 PC 41/9 PC 42/9 232 mua BTN XN giới công trình thi công QL Cty Bách Sơn Tùng mua thép Sở GD quỹ hỗ trợ phát triển Cty Ngọc Minh mua BTN THKD vận tải Quang Minh Cty Secoin mua gạch lát Cty Hưng Thái Dương mua dầu Diezel DNTN Thu Hoa _ mua cát Các mối quan hệ với nhà cung cấp thiết lập chặt chẽ qua hợp đồng kinh tế cụ thể HDKT Lộc Thịnh, HDKT Quang Minh, HDKT Anh Sơn , mối quan hệ trì sau nhiều công trình nhằm đảm bảo việc cung cấp nguyên vật liệu bảo đảm chất lượng tiến độ Với đặc trưng đơn vị kinh tế phụ thuộc tổng công ty phần lớn khách hàng XN tổng công ty bàn giao, tổng công ty nhận thầu bàn giao cho XN thi công chuyển số liệu lên tổng công ty để toán, XN phản ánh mối quan hệ mua bán với khách hàng Bên cạnh tự tham gia đấu thầu công trinh nhỏ, XN tạo mối quan hệ với khách hàng công ty nhỏ Hiện XN đà phát triển, số lượng nhà cung cấp tăng lên nhiều, yêu cầu đặc thù sản phẩm nên việc lựa chọn nhà cung cấp đạt tiêu chuẩn công ty tiến hành cẩn thận có kế hoạch cụ thể 1.3.3 Tình hình kinh tế, tài lao động XN xây dựng số Hà Nội * Tình hình lao động XN Thực nghị Đại hội CNVC năm 2006, từ đầu năm XN đặc biệt quan tâm tới việc phát triển nguồn lực gồm cán kỹ thuật có trình độ đại học đến lực lượng công nhân kỹ thuật thợ lao động thủ công có tay nghề để phục vụ cho công tác quản lý kỹ thuật triển khai thi công công trình Tổng số CBCNV biên chế XN : 92 người bao gồm : đại học 26 người; trung cấp 10 người; công nhân kỹ thuật 30 người; trực tiếp khác 18 người; nghỉ không hưởng lương 08 người Năm 2006 XN đề nghị Tổng công ty ký hợp đồng lao động với 10 kỹ sư, 05 trung cấp, 05 công nhân lái máy 01 bảo vệ.Ngoài XN ký hợp đồng thử việc với 16 người : 03 kỹ sư, 04 trung cấp, 09 công nhân.Xí nghiệp trì phát triển đội thợ (là hợp đồng thời vụ) có tay nghề đáp ứng cho việc thi công công trình hạ tầng kỹ thuật thoát nước, đường, vỉa hè Thu nhập bình quân CBCNV đạt 3.200.000 đồng/ tháng/ người so với nghị đại hội CNVC năm 2005 đề 3.000.000 đồng/ tháng/ người đạt 106%.Phân phối tiền lương tiền thưởng cho CBCNV quy định nhà nước, quy chế tổng công ty XN Năm 2006 XN không để xảy vụ tai nạn lao động cháy nổ nào.Công nhân lao động thời vụ tham gia thi công tập huấn hướng dẫn công tác ATLĐ Với phương châm hoạt động : tập trung – liệt - dứt điểm - nhạy bén – sâu sát – nói đôi với làm Dưới lãnh đạo chi Đảng, đạo điều hành Giám đốc XN, nhiều tập thể lao động công trường hăng hái tham gia thi đua góp phần vào kết thực nhiệm vụ kế hoạch sản xuất năm 2006 Từ phong trào thi đua sôi có nhiều CBCNV gương mẫu đầu công tác, sinh hoạt, có tinh thần trách nhiệm cao công việc tập thể lao động bình bầu danh hiệu thi đua lao động xuất sắc, lao động giỏi Năm 2006 XN vinh dự tổng công ty đề nghị UBND thành phố công nhận danh hiệu “ Tập thể lao động xuất sắc năm 2006”.Qua đánh giá hội đồng thi đua XN có 03 tập thể lao động giỏi, 03 cá nhân xuất sắc, 27 cá nhân lao động giỏi Năm 2007 tổng số CBCNV gồm có : 111 người : đại học 34 người, cao đẳng, trung cấp 13 người, công nhân kỹ thuật : 39 người, trực tiếp khác 10 người, nghỉ không lương 15 người Năm 2007 XN đề nghị tổng công ty ký hợp đồng lao động với 22 lao động : 10 kỹ sư, 03 trung cấp, cao đẳng, 09 công nhân Ngoài XN ký 10 hợp đồng thử việc với 08 lao động, số lao động không đạt yêu cầu thử việc 15 người Năm 2007 có 08 công nhân kỹ thuật học thi nâng bậc đạt người Số cán công nhân viên nâng lương theo kỳ hạn, tiêu chuẩn 09 người XN trì phát triển 05 đội thợ (là hợp đồng thời vụ) có tay nghề Thu nhập bình quân đầu người 3.000.000 đồng/ tháng/ người so với kế hoạch đạt 100% Năm 2007 XN làm tốt công tác an toàn lao động Công tác thi đua đạt nhiều thành tích Tập thể lao động giỏi 03 tổ 03 cá nhân xuất sắc 27 cá nhân lao động giỏi Qua xem xét tổ chức công tác lao động tiền lương năm 2006, 2007 ta thấy ưu điểm bật cán lãnh đạo XN sâu sát đạo điều hành, có chế độ sách nghiêm túc, tạo yên tâm người lao động Mức thu nhập đảm bảo so với năm trước * Tình hình kinh tế tài Sau thành lập cuối năm 2001 XN bắt đầu hoạt động với nguồn vồn ban đầu tổng công ty cấp Khi tiến hành thi công công trình XN xin tạm ứng tiền từ tổng công ty đến toán công trình XN hưởng 99% giá trị công trình, dùng khoản để bù chi Do XN đơn vị hạch toán phụ thuộc nên XN không mở sổ Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, XN tập hợp chi phí lập bảng cân đối số phát sinh gửi lên tổng công ty xin toán.Dưới bảng cân đối số phát sinh năm 2006, 2007 : BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH 27 tk 511, tk 515 tk 621, tk 622, tk 627, tk 632 tk 911 2.2.1.4 Chế độ sổ sách báo cáo XN sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chứng từ, trình tự sau : chứng từ kế toán bảng kê bảng phân bổ sổ chi tiết nhật ký chứng từ sổ Báo cáo kế toán Chú thích : : ghi ngày : ghi cuối ngày : đối chiếu so sánh Hình 1.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán bảng tổng hợp, chi tiết 28 Ngoài việc kế toán thủ công năm 2007 XN áp dụng phần mềm kế toán EFFECT vào phần hành kế toán Sổ kế toán tổng hợp : NKCT số 1, NKCT số 2, NKCT số 4, NKCT số 5, NKCT số 7, NKCT số 8, NKCT số 9, NKCT số 10 Bảng kê số 1, bảng kê số 2, bảng kê số 3, bảng kê số 4, bảng kê số 5, bảng phân bổ tiền lương BHXH, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng tính chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình, bảng tính chi phí nhân công trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình, bảng phân bổ chi phí sản xuất chung Sổ kế toán chi tiết áp dụng XN : XN lên sổ chi tiết cho tất tài khoản XN 2.2.1.5.Chế độ báo cáo tài Do đặc trưng XN đơn vị hạch toán phụ thuộc XN không lên báo cáo tài mà lên bảng cân đối số phát sinh tài khoản gửi lên tổng công ty 2.3.Hạch toán phần hành kế toán chủ yếu Xí nghiệp xây dựng số đơn vị phụ thuộc tổng công ty, XN có số phần hành : Phần hành kế toán vật liệu – công cụ dụng cụ, phần hành kế toán tiền lương, phần hành kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, phần hành kế toán TSCĐ 2.3.1 Phần hành kế toán vật liệu – công cụ dụng cụ • TK sử dụng : tk 152, tk 153 29 • Chứng từ : phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng phân bổ nguyên vật liệu, bảng tổng hợp vật tư Đơn vị: …… Mẫu số : 01 - VT Địa chỉ:…… Theo QĐ : 1141 – TC/ QĐ/ C ĐKT Ngày tháng 11 năm 1995 Bộ Tài Chính PHIẾU NHẬP KHO Ngày 29 tháng 01 Năm 2006 Nợ : … Số: Có : … Họ, tên người giao hàng: Dương Theo…….HĐ…………Số 25892… Ngày 29 tháng 11 Năm 2006 của……………… …Công ty TNHH Thương Mại Vĩnh Thành Nhập kho: Cầu Vĩnh Tuy STT Tên, nhãn hiệu, quy Mã Đơ cách phẩm chất vật Số n tư (sản phẩm, hàng A hoá) B Xi măng Hoàng Mai Thuế 10% Xi măng Hoàng Mai Thuế 10% Vận chuyển xi măng Thuế 5% Đơn giá Thành tiền 40 654545 Tấn 60 654545 Tấn 100 38096 26181800 2618180 39272700 3927270 3809600 190400 vị C tính D Tấn Số lượng Theo Thực chứng từ nhập Cộng Cộng thành tiền: Bảy mươi lăm triệu tám trăm ngàn đồng chẵn 75800000 30 Nhập, ngày 29 tháng 11 năm 06 Thủ trưởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Đơn vị: …… Thủ kho Mẫu số : 02 - VT Địa chỉ:…… Theo QĐ : 1141 – TC/ QĐ/ C ĐKT Ngày tháng 11 năm 1995 Bộ Tài Chính PHIẾU XUẤT KHO Ngày 29 tháng 01 Năm 2006 Nợ : … Số: Có : … Họ, tên người nhận hàng: Dương Địa (bộ phận): PN Lí xuất kho: Xuất kho: ………….Cầu Vĩnh Tuy… STT A Tên, nhãn hiệu, quy Mã Đơn cách phẩm chất vật số vị tư (sản phẩm, hàng hoá) B Xi măng Hoàng Mai Cộng Số lượng Yêu cầu Thực D Tấn Thành tiền gía xuất tính C Đơn 100 Xuất, ngày 29 tháng 11 năm 06 Thủ trưởng đơn vị Phụ trách phận sd Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho • Sổ sách: * Sổ chi tiết: Sổ chi tiết tk 152, tk 153 31 * Sổ tổng hợp: Bảng tổng hợp chi tiết tk 152, tk 153; bảng kê số • Sơ đồ Tk111,112,331 Tk 152,153 Mua nguyên vật liệu Tk 133 Tk 621,2412 Xuất nguyên vật liệu Cho sản xuất Tk 138 Tk 336 nvl hao hụt chưa nhận ứng trước nvl xác định nguyên nhân đơn vị tk 154 nhập kho nguyên vật liệu thừa nhập kho 2.3.2 Phần hành kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm 32 * Tk sử dụng : tk 621, tk 622, tk 627, tk 154 * Chứng từ : phiếu xuất nguyên vật liệu, thẻ tính giá thành Giá thành công trình Năm 2006 Công trình Công trình Nam thăng long La Thành – Thái Hà Đường Lạc Long Quân Đường khu đô thị Trung Yên Mê Linh Plaza DD đầu kỳ TK 621 TK 622 TK627 3,604,706,460 9,040,404,039 1,631,892,000 2,398,746,516 332,229,847 2,617,558,927 142,160,800 398,131,296 537,723,607 4,049,145,370 687,048,000 945,047,311 30,130,200 19,602,539 60,864,000 20,783,999 3,085,305,193 458,056,000 368,800,525 1,609,140,207 161,824,300 178,026,125 Đường vành đai TK154 1,424,545,000 * Sổ sách : sổ tổng hợp nhật ký chứng từ số 7, bảng kê số 4, 5, sổ chi tiết tk 621,622,627,154 * Sơ đồ tài khoản Tk 621,622,627 kết chuyển chi phí phân bổ Tk 111,112,331 Tk 154 tk 632 bàn giao khối lượng xây lắp đựơc xác định tiêu thụ tk 335 33 sữa chữa, bảo hành công trình hoàn khối lượng xây lắp chưa thành bàn giao cho khách hàng xác định tiêu thụ kỳ 2.3.3 Phần hành kế toán tiền lương * TK sử dụng : tk 334, tk 338, tk 622 * Chứng từ : bảng chấm công, hợp đồng thuê ngoài, bảng toán lương LƯƠNG BÌNH QUÂN NĂM 2006 Đơn vị: đồng Stt Họ tên Lương bình quân Nguyễn Hữu Thắng 6,762,000 Dương Văn Cường 6,096,000 Nguyễn Đình Tuân 4,535,000 Lê Anh Dương 5,640,000 Trình Minh Tiến 5,212,000 Nguyễn Thành Chung 4,664,000 Từ Hồng Mậu 2,909,000 Hoàng Đăng Quang 2,909,000 Dương Tiến Thành 2,909,000 10 Lê Anh Hằng 4,184,000 11 Nguyễn Thị Khánh Việt 4,006,000 12 Nguyễn Gia Phúc 4,330,000 13 Đinh Tuấn Hiệp 4,024,000 14 Chu Hồng Sơn 3,915,000 15 Trần Vĩnh An 3,635,000 34 16 Nguyễn Thị Thanh Hoa 2,917,000 17 Lưu Lệ Quyên 2,701,000 18 Lưu Văn Long 1,550,000 19 Kiều Đình Diên 1,818,000 20 Đoàn Công Khánh 2,028,000 21 Tô Thanh Sơn 2,437,000 22 Đình Văn Bắc 2,205,000 23 Nguyễn Công Chiến 1,702,000 24 Nguyễn Công Triệu 1,523,000 25 Nguyễn Văn Bình 1,745,000 26 Nguyễn Trung Tín 2,015,000 27 Trương Thế Hùng 2,715,000 28 Nhóm bảo vệ 1,725,000 35 * Sổ sách : Sổ chi tiết tài khoản 334, tk 338, tk 622 Sổ tổng hợp : Bảng phân bổ tiền lương, nhật ký chứng từ số * Sơ đồ tài khoản Tk 141, 338, 138 Các khoản khấu trừ lương Tk 334 Tk 2412, 622 tiền lương khoản tiền lương khoản phụ cấp cho CN TK 333 tiền BHXH phải trả tiền thuế thu nhập CN TK 335 TK 111, 112 tiền công lao động tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả thuê 2.4.Báo cáo kế toán XN Do XN hạch toán phụ thuộc XN không lập báo cáo tài mà lập bảng cân đối số phát sinh gửi lên tổng công ty để lập báo cao 36 PHẦN III : NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH, TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN 3.1 Những thành tựu đạt Trong năm tồn phát triển XN có nhiều thành tích đáng kể đóng góp cho xã hội công trình, hạng mục lớn, đảm bảo chất lượng kỹ thuật XN hoàn thành xuất sắc công việc mà tổng công ty giao tổng công ty gửi công văn đề nghị UBND thành phố khen thưởng Kết nhờ XN có máy quản lý hợp lý hoạt động hiệu Cán lãnh đạo XN sâu sát đạo điều hành sản xuất, thường xuyên có mặt địa bàn trọng điểm để nắm bắt tình hình có đạo kịp thời Việc xếp lại máy quản lý tạo điều kiện cho kỹ sư trẻ đảm đương vị trí chủ nhiệm công trình để thể lực chuyên môn, khả tổ chức quản lý thi công Các chế độ sách người lao động xí nghiệp thực nghiêm túc, tạo yên tâm công tác CBCNV Mức thu nhập đảm bảo so với năm trước Quyền dân chủ người lao động lãnh đạo xí nghiệp quan tâm thực Bộ máy kế toán gọn nhẹ, chặt chẽ, phát huy lực chuyên môn cán kế toán Đội ngũ cán có lực chuyên môn, người tinh thần trách nhiệm,nhiệt tình với công việc, cẩn thận Hình thức kế toán hình thức Nhật ký chứng từ, hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên theo dõi biến động vật tư, hạn chế mát Đây hình thức phù hợp loại hình hoạt động quy mô XN 37 Hệ thống tài khoản có chọn lọc tuân theo quy định tài Việc ghi chép số liệu tiến hành ngày, kịp thời, đầy đủ 3.2 Những tồn cần khắc phục Qua mặt đạt đồng thời bộc lộ số yếu kém, hạn chế mà cần phải phân tích kỹ để tìm biện pháp khắc phục công tác tổ chức quản lý tổ chức sản xuất cụ thể mặt : *Công tác tổ chức công trường điều hành sản xuất Ban huy công trường nhiều lúng túng mà lý khách quan hầu hết chủ nhiệm công trình thiếu kinh nghiệm lãnh đạo, kinh nghiệm thực tê.Nguyên nhân chủ quan tính chủ động chưa cao * Công tác kiểm soát chất lượng chưa chặt chẽ, để thất thoát vật liệu * Công tác điều phối quản lý thiết bị thi công tượng chưa hợp lý thiếu chặt chẽ * Công tác quản lý vật tư chưa chặt chẽ * Công tác nghiệm thu toán chậm khâu lập hồ sơ * Công tác kiểm soát lao động kỹ luật lao động chưa nghiêm, tượng nghỉ làm lý * Sự phối hợp ban với công trường yếu gây ách tắc sản xuất, giảm hiệu quản lý * Công tác luân chuyển chứng từ chậm * Với đặc trưng nghành xây lắp sử dụng máy thi công nhiều XN không mở TK 623 riêng để theo dõi chi phí sử dụng máy thi công, mà gộp vào tài khoản 621, 622, 627 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy kế toán 38 Sau tháng tìm hiểu công tác quản lý, tổ chức hoạt động sản xuất - kinh doanh XN xây dựng số Hà Nội, với việc nghiên cứu mặt lý luận, em xin đưa số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác quản lý, tổ chức hoạt động, công tác kế toán XN * Mở lớp đào tạo nâng cao lực quản lý nghiệp vụcho chủ nhiệm công trình * Lập ban chuyên kiểm soát chất lượng riêng chịu trách nhiệm thẩm định, kiểm tra chất lượng công trình * Xây dựng biện pháp chống thất thoát, lãng phí vật tư, ca xe máy thiết bị thi công, nhân công công trường * Tăng cường quyền hạn cac ban huy công trường để triển khai quản lý thi công công trường ngày tốt có hiệu * Yêu cầu đội thi công phải gửi chứng từ phòng tài vụ thời gian quy định hợp lý để không phản ánh sai lệch nội dung nghiêp vụ, ảnh hưởng tới báo cáo Trên số kết luận mà em đúc kết tháng thực tập Do thời gian hạn chế em hi vọng số gợi ý góp phần hoàn thiện công tác quản lý công tác kế toán XN 39 KẾT LUẬN Hiện kinh tế Việt Nam đà phát triển nhanh vơi tốc độ 7% / năm, cạnh tranh doanh nghiệp liệt Trong nghành xây dựng gặp phải khó khăn lớn biến động thiên nhiên (mưa, lũ lụt), biến động thị trường giới, biến động giá làm cho nhiều công ty Xây dựng điêu đứng không đạt kế hoạch đề Do đòi hỏi doanh nghiệp phải có biện pháp liệt để hạn chế tối thiểu gia tăng chi phí, bên cạnh phải tổ chức máy quản lý, mày kế toán tài hợp lý, nhạy bén nhằm điều hành máy công ty hiệu Xí nghiệp xây dựng số Hà Nội đơn vị kinh tế trực thuộc tổng công ty đầu tư phát triển hạ tầng đô thị Hà Nội, hạch toán phụ thuộc Hiện XN phải đối phó với tăng đột biến giá cả, biến động thị trường Lãnh đạo XN cán công nhân viên đoàn kết thực tốt nhiệm vụ tổng công ty giao phó hoàn thành tiến độ công trình, hạng mục công trình Bên cạnh XN cần phải tiếp tục xếp lại máy tổ chức, triển khai thực tốt quy chế phê duyệt, phân rõ trách nhiệm ban nghiệp vụ, công trường phận công tác Xây dựng hoàn thiện quy chế XN đảm bảo hài hoà lợi ích Nhà nước – đơn vị người lao động với mục tiêu sống 40 người lao động ngày cải thiện Qua số đề xuất nêu báo cáo em hi vọng đóng góp vào hoàn thiện phát triển xí nghiệp xây dựng số Hà Nội TÀI LIỆU THAM KHẢO 1/ Sách Hướng dẫn kế toán doanh nghiệp Xây Lắp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam Tác giả : TS Nguyễn Văn Bảo Nhà xuất : Thống kê 2/ Sách Kế toán tài Tác giả : PGS.TS Nguyễn Văn Công Nhà xuất : Đại học Kinh tế quốc dân 3/ Tài liệu phòng hành chính, phòng tài vụ XN xây dựng số 3/ Website : www.mof.gov.vn 4/ Website kế toán : www.ketoan.com.vn 5/ Website: www.tapchiketoan.com.vn 41 MỤC LỤC PHIẾU NHẬP KHO 29 PHIẾU XUẤT KHO 30 [...]... 23949579 012 313 049 315 15 2698 719 9278 68726875 88996685 14 5220773 11 2888286 614 23365463 4869775 518 0 39549827067 11 6 519 53067 211 16 0290329 214 11 711 962 51 102 511 1249 9 719 420 91 2 412 98260223 3 31 24565 816 956 4 416 07 210 92 59439274 914 4747230 915 8 333 4006823033 38629 916 75 40 513 17780 4 912 730804 334 7 213 394000 7308572800 6702243000 636 010 6700 6 515 334 410 75787 911 00 335 2 217 36 018 97 6686468952 11 711 820 716 10 34 713 6022... 433877 611 4 15 5892 916 6 52802466847 510 3 010 1404 5420883 711 8 8236008 716 5 3569703 817 6 55600788800 336 2590504237 14 17333486 406928 310 24 463505 614 36 959,354,028 338 277698399 304654434 286624497 4 21 3865 916 32 38 010 6825 252358557 511 515 4893947 517 2 4893947 517 2 4 913 1068 015 4 913 1068 015 11 9 410 13435 347 217 212 93 12 244 412 12 244 412 43325990 43325990 4329 818 9 48848 917 6 21 33885678420 33885678420 419 38690307 419 38690307... 419 38690307 398874340 01 2789373 517 2 622 74 315 86700 74 315 86700 60 216 3 810 0 60 216 3 810 0 732277 210 0 732277 210 0 627 625 612 7952 625 612 7952 853 510 2556 853 510 2556 6 013 226 310 4345469795 632 4856 512 7952 4856 512 7952 4869775 518 0 4869775 518 0 11 6 519 53067 11 6 519 53067 96532000 96532000 80000000 80000000 4 917 4394005 4 917 4394005 11 984 311 624 11 984 316 24 642 911 489 517 19584 489 517 19584 Qua xem xét số phát sinh của các tài.. .11 Số Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 hiệu tài Nợ Có Nợ Có Nợ khoản 11 1 48533826756 48 616 602878 606045 510 61 60587863797 3 811 0562500 38092786465 11 2 49592068086 49 715 5 917 05 78984878082 7 716 7923368 55368553062 5 717 7636289 13 3 40069823033 4006823033 40 513 17780 40 513 17780 35 913 70675 2 516 2500 14 1 400000000 20000000 20000000 15 2 18 8 014 985 31 153 28746000 15 4 52366660942 18 8 014 985 31 4856 512 7952 Có 2402 913 1482... nguồn lực để thi công xây lắp nhà, đặc biệt là nhà cao tầng Xây dựng được 1 đội sản xuất có khả năng nhận khoán triển khai thi công công trình được Xí nghiệp giao PHẦN II: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG SỐ 1 2 .1. Tổ chức bộ máy kế toán * Xí nghiệp xây dựng số 1 là đơn vị hạch toán phụ thuộc, có quy mô nhỏ ,số lượng các phần hành kế toán không nhiều, do đó bộ máy kế toán được tổ chức theo... Thành tiền gía xuất tính C Đơn 1 2 3 4 10 0 Xuất, ngày 29 tháng 11 năm 06 Thủ trưởng đơn vị Phụ trách bộ phận sd Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho • Sổ sách: * Sổ chi tiết: Sổ cái chi tiết tk 15 2, tk 15 3 31 * Sổ tổng hợp: Bảng tổng hợp chi tiết tk 15 2, tk 15 3; bảng kê số 3 • Sơ đồ Tk 111 ,11 2,3 31 Tk 15 2 ,15 3 Mua nguyên vật liệu Tk 13 3 Tk 6 21, 2 412 Xuất nguyên vật liệu Cho sản xuất Tk 13 8 Tk 336 nvl... xây dựng số 1 2.2 .1. Chính sách kế toán tại XN 2.2 .1. 1 Chế độ kế toán : XN xây dựng số 1 là đơn vị xây lắp, hạch toán phụ thuộc, sản phẩm mang tính đơn chi c, thời gian kéo dài liên quan tới nhiều kỳ kế toán, do đó XN áp dụng chế độ kế toán số 03/ 2003/ QH 11 ngày 17 tháng 6 năm 2003 và quyết định số 234/ 2003/QĐ – BTC ngày 30 /12 /2003 Đây là chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp, đảm bảo thống... mua hàng : hoá đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường, hợp đồng mua hàng 2.2 .1. 3 Hệ thống tài khoản kế toán XN sử dụng số lượng không nhiều các tài khoản chủ yếu là tk cấp 1 : tk 11 1, tk 11 2, tk 13 3, tk 14 1, tk 15 2, tk 15 3, tk 15 4 tk 211 , tk 214 , tk 2 412 tk3 31, tk 333, tk334, tk 335, tk 336, tk 338 tk 4 21 27 tk 511 , tk 515 tk 6 21, tk 622, tk 627, tk 632 tk 911 2.2 .1. 4 Chế độ sổ sách báo cáo XN sử dụng... tổng công ty, do đó ở XN chỉ có một số phần hành chính : Phần hành kế toán vật liệu – công cụ dụng cụ, phần hành kế toán tiền lương, phần hành kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, phần hành kế toán TSCĐ 2.3 .1 Phần hành kế toán vật liệu – công cụ dụng cụ • TK sử dụng : tk 15 2, tk 15 3 29 • Chứng từ : phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng... lớn Trong khi thi công XN tiến hành tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp theo từng thời kỳ và so sánh với giá trúng thầu Khi công trình được hoàn thành, lúc này dựa vào giá dự toán, gía trúng thầu là cơ sở để nghiệm thu, xác định giá quyết toán và để đối chi u thanh toán, thanh lý hợp đồng Quá trình thi công được bắt đầu từ khi ký kết hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư cho đến khi