II. Tập hợp chứng từ kế toỏn
6.Kế toỏn vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ tiền mặt, tiền gửi tại ngõn hàng và cỏc khoản đang chuyển(kể cả tiền việt nam,ngoại tệ,vàng bạc…)
Mỗi doanh nghiệp đều cú một số tiền mặt nhất định tại quỹ,được ấn định tựy theo từng quy mụ,tớnh chất lượng hoạt đụng của từng doanh nghiệp.
Để quản lý và hạch toỏn chớnh xỏc tiền mặt ,tiền mặt của cụng ty được bảo quản tại quỹ .Mọi nghiệp vụ cú liờn quan đến thu chi tiền mặt,quản lý và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ và kế toỏn tiền mặt chịu trỏch nhiệm thực hiện.tất cả cỏc khoản thu chi tiền mặt đều cú chứng từ hợp lệ,cú chữ kớ của kế toỏn trưởng, giỏm đốc cụng ty.
Cỏc chứng từ dựng để hạch toỏn tiền mặt bao gồm: - Phiếu thu
-Phiếu chi - Giấy đề nghị
- Giấy thanh toỏn tiền tạm ứng.
Vớ dụ: về phiếu thu và phiếu chi như sau:
Phiếu chi Số:
Ngày 1thỏng6 năm 2008 Nợ:Tk 331
Họ và tờn: Nguyễn thựy Dung Cú TK 111 Đơn vị: cụng ty nệm kim đan
Lý do: thanh toỏn tiền mua cao su Số tiền: 50.000.000
Viết bằng chữ: năm mươi triệu đồng chẵn.
Kốm theo: chứng từ gốc
Ngày 1 thỏng 6 năm 2008
Thủ trưởng kế toỏn trưởng người lập thủ quỹ người nhận (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Phiếu thu
Ngày 10 thỏng 6 năm 2008 số:
Nợ TK:1111 Cú TK:131 Họ và tờn: Hoàng Ngọc Sơn
Địa chỉ: Cty TNHH Thu Huyền Lý do nộp tiền: Thanh toỏn tiền hàng Số tiền: 2.836.600.000
Viết bằng chữ: Hai tỷ tỏm trăm ba mươi sỏu nghỡn sỏu trăm nghỡn đồng chẵn. Kốm theo: 2(hai) Chứng từ gốc:
Ngày 30 thỏng 6 năm 08 Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn thủ quỹ
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
b. Kế toỏn thanh toỏn
Kế toỏn cỏc khoản phải thu: Gồm cỏc khoản phải thu của khỏch hàng là số tiền cho cỏc khỏch hàng nợ về tiền bỏn hàng húa,nợ phải thu, lao vụ dịch vụ mà doanh nghiệp đó cung cấp.
-kế toỏn cỏc khoản thu của người mua. +Chứng từ sử dung:-Húa đơn GTGT
Húa đơn kốm phiếu xuất kho phản ỏnh số lượng chất lượng giỏ trị của vật tư hàng húa thuế xuất tiền thuế và tổng số tiền phải thu của người mua.
- Phiếu thu giấy bao cú: phản ỏnh số tiền phải đó thu của người mua và 1 số chứng từ cú liờn quan
+. Tài khoản sử dụng :TK 311”phải thu của khỏch hàng” dựng để phản ỏnh cỏc khoản phải thu của người mua và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản phải thu của người mua.
Thanh toỏn tạm ứng.
+. Chứng từ sử dụng; Giấy đề nghỉ tạm ứng do người nhận tạm ứng lập, ghi rừ số tiền lý do tạm ứng nhận, thời gian tam ứng nghỉ.
+.phiếu chi: phản ỏnh số tiền chi tạm ứng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+.Tài khoản sử dụng TK 141 “Tạm ứng” phản ỏnh số tiền tạm ứng và tỡnh hỡnh tạm ứng.
VD: Ngày 20/5 cụng ty xuất bỏn cho cty cao su miền nam. trả bằng tiền mặt.Trả trước 1.850.000.000 đồng trước.
Đơn vị:Cụng ty TNHH Đại Long Phiếu Xuất Kho Số:
Ngày 20 thỏng 5 năm 08 Nợ TK: 155 Cú TK 511 Họ tờn người nhận hàng: Nguyễn Thị Ánh Tuyết
Lý do xuất: Bỏn cho cty cao su miền nam
Xuất tại kho: PXSX ĐV: VNĐ
STT Tờn Sản Phẩm Đơn vị tớnh Số Lượng Yờu cầu Thực xuất
Đơn Giỏ Thành tiền
1 cao su SVRL Tấn 6 6 48.840.00 0 293.040.000 2 ………. ……… …. …. ………… …………. 3 Cộng 293.040.000
Cộng thành tiền(bằng chữ) : Hai trăm chớn ba triệu, khụng trăm bốn mươi nghỡn đồng chẵn.
Xuất ngày 20 thỏng 5 năm 08
Thủ kho
(Liờn 2: Giao cho khỏch hàng)
Ngày 20 thỏng 5 năm 2008
Đơn vị bỏn hàng; Cụng ty TNHH Đại Long Địa chỉ: Mỹ Đỡnh- Từ Liờm- HN
Số tài khoản: ĐT: MST: Họ tờn người mua hàng:Nguyễn Thị Ánh Tuyờt Tờn đơn vị: Cụng ty cao su miền nam.
Địa chỉ: Linh Đàm-Đà Nẵng. Số tài khoản: ĐT: 0194789087 MST: S T T Tờn vật liệu,sản phẩm hàng húa.
ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành
tiền 1 Cao su Tấn 6 48.840.0 00 293.040. 000 Cộng 6 293.040. 000 Cộng tiền hàng:293.040.000
Thuế suất GTGT 10%.Tiền thuế GTGT;29.304.000 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 322.344.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm hai mươi hai triệu ba trăm bốn mươi bốn nghỡn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Phiếu chyển khoản
Ngày 30 thỏng 6 năm 08
Tờn tài khoản: Tiền gửi ngõn hàng
Tờn TK cú: Phải thu của khỏch hàng tiền hàng
Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ tỏm trăm năm mươi triệu đồng chẵn.
Trớch yếu:
Ngày 30 thỏng 6 năm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
08
Người lập phiếu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Giấy đề nghị tạm ứng mẫu số:01-TM
Tờn tụi là: Nguyễn Đức Thương Bộ phận cụng tỏc: Phũng hành chớnh
Đề n ghị tạm ứng: 20.000.000(hai mươi triệu đồng) Lý do tạm ứng: Đi cụng tỏc
Thời hạn cụng tỏc: Đi cụng tỏc về Duyệt tạm ứng: 20.000.000 đ
Ngày 30 thỏng 6 năm 2008
Người xin tạm ứng phụ trỏch bộ phận giỏm đốc (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Phiếu chi Số:3 Ngày 30 thỏng 6 năm 08 Nợ TK 141 Cú TK 1111 Họ tờn: Nguyễn Đức Thương Địa chỉ: Phũng hành chớnh Lý do: Đi cụng tỏc Số tiền:20.000.000
Viết bằng chữ: Hai mươi triệu
Kốm theo : chứng từ
Ngày 30 thỏng6 năm 08
Người nhận tiền Thủ quỹ (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Kế toỏn cỏc khoản nợ phải trả
Trong quỏ trỡnh hoạt động sx kinh doanh,thường xuyờn phỏt sinh cỏc khoản nợ đọng phản ỏnh mối quan hệ thanh toỏn,giữa cỏc đơn vị với người lao động,với ngõn sỏch,với người mua ,với người bỏn….
Thụng qua cỏc khoản nợ phải trả,cú thể đỏnh giỏ được tỡnh hỡnh tài chớnh và chất lượng tài chớnh của doanh nghiệp.
Trong cụng ty phỏt sinh rất nhiều cỏc khoản nợ phải trả,phải nộp.Tuy nhiờn dưới cấp độ cung cấp thụng tin cho nhà quản lý,kế toỏn đó sử dụng cỏc TK sau: TK 322:”Vay ngắn hạn”
TK 341”Vay dài hạn”
TK 331:”Phải trả cho người bỏn” TK 388:”Phải trả phải nộp khỏc”
Phiếu chi số:03 Ngày 29 thỏng 2 năm 08 Nợ Tk:642 Cú Tk:1111 Họ tờn: Nguyễn Huy Hoàng
Đơn vị: Cụng ty TNHH Đại Long Lý do: Thanh toỏn tiền điện nước Số tiền: 13.605.908
Viết bằng chữ: Mười ba triệu sỏu trăm linh năm nghỡn chớn trăm linh tỏm đồng.
Ngày 29 thỏng 2 năm 08
Thủ trưởng Kế toỏn trưởng Người lập phiếu thủ quỹ (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
b.Kế toỏn lợi nhuận và phõn phụi lợi nhuận
Những vấn đề chung.
Lợi nhuận hoặc lỗ của doanh nghiệp là kết quả cuối cựng về hoạt động sản xuất kinh doanh trong một kỳ nhất định(thỏng,quý,năm) bao gồmkết quả của hoạt động bỏn hhàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chớnh và cỏc hoạt động khỏc. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lợi nhuận= Doanh thu - chi phớ
Phõn phối lợi nhuận là việc phõn chia kết quả kinh doanh để thỏa món lợi ớch của cỏc bờn cú quyền lợi liờn quan . Việc phõn phối lợi nhuận phải tuõn thủ cỏc quy chế tài chớnh hiện hành và theo kế hoạch ngõn sỏch của từng doanh nghiệp.
TK sử dụng:421-“Lợi nhuận chưa phõn phối”
Nợ TK 911: 9,269,387,460 Cú Tk 4212: 9,269,387,460
Số lợi nhuận phõn phối chớnh thức cho cỏc lĩnh vực phải căn cứ vào số lợi nhuận thực tế được xột duyệt .Tuy nhiờn để đản bảo nguồn thu cho ngõn sỏch cũng như cho cỏc lĩnh vực khỏc.