thực hành kế toán chuyên đề tổng quan về Tổ chức bộ máy kế toán và công tác tổ chức hạch toán tại công ty xây dựng thiên tân

thực hành kế toán chuyên đề tổng quan về Tổ chức bộ máy kế toán và công tác tổ chức hạch toán tại công ty xây dựng thiên tân

Trường Đại học Hoa lư BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TOÁN LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển giới xu hội nhập kinh tế quốc tế, Việt Nam không ngừng đổi bước vào thời kỳ cơng nghiệp hố - đại hố đất nước Từ nước nghèo có kinh tế lạc hậu phát triển ngày Việt Nam trở thành nước phát triển có tốc độ tăng trưởng kinh tế lớn Khu vực Đông Nam Á Và đến năm 2010, Việt Nam thức trở thành nước có thu nhập trung bình Đây thành cho nỗ lực đất nước Việt Nam nói chung nhân dân Việt Nam nói riêng Để đạt thành phải kể đến đóng góp to lớn Doanh nghiệp Việt Nam vào trình xây dựng bảo vệ tổ quốc Tận dụng mạnh kinh tế Ninh Bình ngành cơng nghiệp vật liệu xây dựng, Công ty TNHH Xây dựng & Thương mại Thiên Tân tạo lợi cho mình, khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm cơng trình từ nâng cao lực cạnh tranh khẳng định vị trí lịng khách hàng nhà đầu tư Trong thời gian thực tập cơng ty, nhờ có bảo hướng dẫn tận tình kế tốn hướng dẫn thực tập nhân viên kế tốn cơng ty giúp đỡ nhiệt tình giảng viên khoa Kinh tế - Kỹ thuật giúp em tìm hiểu đặc điểm phần hành kế tốn từ em định hướng đề tài phù hợp với khả kiến thức Em xin lựa chọn đề tài “Tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền, kế toán TSCĐ, kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Xây dựng & Thương mại Thiên Tân” Nội dung báo cáo gồm ba phần Phần I: Tổng quan Công ty TNHH Xây dựng Thương Mại Thiên Tân Phần II: Tổ chức máy kế tốn cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Thiên Tân Phần III: Một số nhận xét, đánh giá tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Thiên Tân Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA Trường Đại học Hoa lư BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TỐN Do thời gian kiến thức cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót trình tìm hiểu, trình bày đánh giá Công ty TNHH Xây dựng Thương mại nên mong góp ý bảo thầy, cô giảng viên Khoa Kinh tế - Kỹ thuật anh chị kế tốn cơng ty Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đặng Thị Phượng Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA Trường Đại học Hoa lư BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TOÁN PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI THIÊN TÂN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Công ty TNHH Xây dựng & Thương mại Thiên Tân Phòng Đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch & Đầu tư phát triển tỉnh Ninh Bình cho phép thành lập theo định ký ngày 18/11/2002 Nằm vùng đất có tiềm phát triển mạnh công nghiệp vật liệu xây dựng thấy nhu cầu xây dựng sở hạ tầng người dân tổ chức, Công ty TNHH Xây dựng & Thương mại Thiên Tân đời ln lấy uy tín chất lượng làm hàng đầu cho cơng trình mà cơng ty nhận thầu Vì thành lập khơng lâu Cơng ty ln tín nhiệm khách hàng tỉnh tỉnh Dưới vài nét tổng quan Công ty: - Tên cơng ty viết tiếng Việt: CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI THIÊN TÂN - Tên cơng ty viết tiếng nước ngồi: Thien Tan Construction and Trade Company Limited - Tên công ty viết tắt:T.T Co., Ltd - Địa trụ sở Đội 1, xã Liên Sơn, huyện Gia Viễn, tỉnh Ninh Bình Điện thoại: 030-3873367 Fax: 030-3873368 - Văn phòng giao dịch Hà Nội: 1402 tháp A Toà nhà Hà Thành Plaza – 102 Thái Thịnh Điện thoại: 043.538.0187 Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA Fax: 043.537.8999 Trường Đại học Hoa lư BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TOÁN - Văn phịng giao dịch Ninh Bình: 41/5 - Bạch Đằng - Nam Thành – TP Ninh Bình Điện thoại: 0302.211.211 Fax: 0303.899.311 - Email: Thientan.nb@gmail.com - Mã số thuế: 2700280564 chi cục thuế huyện Gia Viễn, tỉnh Ninh Bình cấp - Vốn điều lệ: 25.000.000 (Hai mươi lăm tỷ đồng chẵn) - Danh sách thành viên góp vốn: STT Tên thành viên Giá trị vốn góp (Tr.đg) Phần vốn góp (%) Bùi Văn Cường 22.500 90 Bùi Đức Hạnh 2.500 10 - Người đại diện theo pháp luật: Họ tên: Bùi Văn Cường Chức vụ: Giám đốc Cơng ty Trình độ học vấn: Đại học Trình độ chun mơn: Cử nhân kinh tế Đã làm việc thực tế công tác quản lý 10 năm; - Tài khoản giao dịch: Tài khoản giao dịch số 1: 1482.1012.00.800678 Ngân hàng NN PTNT Chi nhánh Hùng Vương Tài khoản giao dịch số 2: 330.220.100.1672 Ngân hàng NN & PTNT Thành phố Ninh Bình Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA Trường Đại học Hoa lư BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TOÁN - Cơ cấu cán kỹ thuật: Thâm niên công tác Trình độ Số lượng 1-5 năm 5-10 năm Trên 10 năm I- Đại học 53 11 23 19 II- Trung cấp 32 10 18 14 Tổng số 85 21 31 33 - Cơ cấu Công nhân kỹ thuật: Tên ngành nghề Bậc thợ Số lượng 17 5 Công nhân xây dựng 71 47 Công nhân làm đường 30 30 Công nhân điện nước 15 Công nhân vận hành 18 18 134 103 7 máy xây dựng Tổng số 24 Từ năm 2002 đến nay, Cơng ty có nhiều bước phát triển vượt bậc Xuất phát từ số vốn kinh doanh 6.800.000.000 đồng số vốn kinh doanh công ty tăng lên đáng kể cụ thể năm 2011 số vốn kinh doanh công ty Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA Trường Đại học Hoa lư BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TOÁN 25.000.000.000 đồng Khơng thế, với uy tín chất lượng ln hồn thành cơng trình thời hạn giúp cho cơng ty khơng chiếm lĩnh thị phần tỉnh mà dần mở rộng thị phần tỉnh Ngoài cơng ty cịn thu hút đáng kể số lượng cán công nhân kỹ thuật lành nghề điều củng cố uy tín cơng ty với khách hàng nhà đầu tư Với kinh nghiệm nhiều năm thi cơng cơng trình lớn nhỏ bao gồm làm sửa chữa Công ty TNHH Xây dựng & Thương mại Thiên Tân tạo vị trị vững vàng thương trường đối tác đáng tin cậy cho doanh nghiệp có chung lĩnh vực hoạt động tìm đối tác để thực dự án tương lai Dưới số cơng trình tiêu biểu mà Công ty bàn giao gần đây: STT Tên dự án, cơng trình Cơng trình nước tái định cư Phường Nam Bình, Ninh Bình UBND thị xã Ninh Bình Bến thuyền - Chợ Đập, xã An Bình, Ban QLDA giảm nghèo huyện Lạc Thuỷ huyện Lạc Thuỷ Gói thầu số 06: thuộc tiểu dự án Hồ Ban QLDA NN & PTNT chứa nước Yên Đồng Gói thầu số 17: Sửa chữa nâng cấp Tên, địa Chủ đầu tư kênh Yên Lai - thuộc dự án HĐH hệ thống Thuỷ lợi Cầu Sơn - Cấm Sơn tỉnh Ninh Bình Ban QLDA Cầu Sơn Cấm Sơn - tỉnh Bắc Giang Hạng mục xây lắp Làm Làm Làm Làm Gói thầu số 11: Sửa chữa nâng cấp Công ty TNHH khai thác kênh N2 huyện n Hưng, tỉnh cơng trình thuỷ lợi Yên Làm Quảng Ninh Hưng, tỉnh Quảng Ninh Đường vào trạm điện 500KV tỉnh Ban Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA QLDA điện lưới Làm Trường Đại học Hoa lư Sơn La BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TỐN Miền Trung Gói thầu số 10: Hệ thống kênh Ban QLDA Sở Nông công trình kênh thuộc dự án Hệ Nghiệp PTNT tỉnh Bắc Làm thống thuỷ lợi Sông Sỏi Giang Đường đến trung tâm xã vùng cao, xã Quyết Chiến, Lũng Vân, UBND Huyện Tân Lạc Làm Bắc Sơn, Tân Lạc Hồ Bình Ban QLDA Cơng trình Kè âu sông chanh thuỷ lợi Sở Nông Nghiệp Làm & PTNT tỉnh Ninh Bình 10 Đường Phú Cường – Phú Vinh Ban QLDA 135 huyện Tân Lạc tỉnh Hồ Bình Làm Khơng dừng lại lĩnh vực ngành nghề kinh doanh xây dựng công nghiệp, Cơng ty cịn mở rộng ngành nghề kinh doanh dịch vụ sản xuất mở đại lý tư vấn, giới thiệu môi giới lao động, việc làm; sản xuất hàng may sẵn, may gia công; hoạt động cấp tín dụng khác… Mục tiêu Cơng ty năm 2011-2012 - Tiếp tục mở rộng thị phần doanh nghiệp tỉnh tỉnh - Đảm bảo mục tiêu, tiến độ chất lượng cơng trình thi cơng đặc biệt cơng trình trọng điểm - Đấu thầu thành cơng dự án theo kế hoạch - Hồn thành khố học đào tạo nâng cao tay nghề cho cán bộ, công nhân viên cơng ty - Tiếp tục hồnh thành mục tiêu doanh nghiệp mở rộng ngành nghề kinh doanh lĩnh vực dịch vụ, sản xuất thương mại Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA Trường Đại học Hoa lư BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TOÁN 1.2 Chức nhiệm vụ quyền hạn Công ty Công ty TNHH Xây dựng & Thương mại doanh nghiệp có tư cách pháp nhân hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức năng, nhiệm vụ quyền hạn pháp luật cho phép bảo vệ 1.2.1 Chức nhiệm vụ - Hoạt động kinh doanh theo ngành, nghề kinh doanh theo giấy phép đăng ký Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Ninh Bình - Tổ chức cơng tác kế tốn, lập nộp báo cáo tài trung thực, xác, thời hạn theo quy định pháp luật kế toán - Đăng ký mã số thuế, kê khai thuế, nộp thuế thực nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp luật - Bảo đảm quyền, lợi ích người lao động theo quy định pháp luật lao động; thực chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm khác cho người lao động theo quy định pháp luật bảo hiểm - Đảm bảo chịu trách nhiệm chất lượng công trình thi cơng theo tiêu chuẩn ký theo hợp đồng xây dựng - Định kỳ báo cáo đầy đủ thơng tin doanh nghiệp, tình hình tài doanh nghiệp với quan nhà nước có thẩm quyền theo mẫu quy định - Tuân thủ theo quy định pháp luật quốc phòng, an ninh, trật tự, an toàn xã hội, bảo tài nguyên, mơi trường, bảo vệ di tích lịch sử văn hố danh lam thắng cảnh 1.2.2 Quyền hạn - Tự chủ kinh doanh; chủ động lựa chọng ngành, nghề, đại bàn hình thức kinh doanh, đầu tư; chử độgn mở rộng quy mô ngành nghề kinh doanh - Lựa chọn hình thức, phương thức huy động, phân bổ sử dụng vốn - Chủ động tìm kiếm khách hàng ký kết hợp đồng Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA Trường Đại học Hoa lư BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TOÁN - Tuyển dụng, thuê sử dụng lao động theo yêu cầu kinh doanh - Chủ động ứng dụng khoa học kỹ thuật nâng cao hiệu kinh doanh khả cạnh tranh - Tự chủ định kinh doanh quan hệ nội - Chiếm hữu, sử dụng, định đoạt tài sản doanh nghiệp 1.3 Ngành nghề kinh doanh Cơng ty - Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác (công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, đường điện trạm biến áp tới 35KV, cơng trình cấp nước) - Bn bán máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác (máy công nghiệp, nông nghiệp) - Bán phụ p hận phụ trợ tơ xe có động khác - Sản xuất hàng may sẵn (trừ trang phục), may gia cơng - Hoạt động cấp tín dụng khác (dịch vụ cầm đồ) - Bán buôn ô tô xe có động khác - Chuẩn bị mặt (san lấp) - Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng - Khách sạn - Hoạt động trung tâm, đại lý tư vấn, giới thiệu môi giới lao động, việc làm 1.4 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 1.4.1 Đặc điểm sản phẩm Sản phẩm công trình xây dựng có đặc điểm chủ yếu sau: - Cơng trình xây dựng tạo thành sức lao động người, vật liệu xây dựng thiết bị lắp đặt vào cơng trình, liên kết định vị với đất, bao gồm phần mặt đất phần mặt đất, phần mặt nước phần mặt nước, xây dựng theo thiết kế Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA Trường Đại học Hoa lư BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TỐN - Cơng trình xây dựng bao gồm cơng trình công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, đường điện trạm biến áp tới 35 KV, cơng trình cấp nước… - Cơng trình xây dựng cố định nơi sản xuất, điều kiện sản xuất phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Sản phẩm tiêu thụ theo giá dự toán giá thoả thuận với chủ đầu tư từ trước, đó, tính chất hàng hố sản phẩm thể khơng rõ 1.4.2 Quy trình hoạt động xây dựng Sơ đồ 1.1 Quy trình hoạt động xây dựng Đấu thầu trúng thầu Chuẩn bị Tổ chức thi công Nghiệm thu bàn giao cơng trình Thanh tốn Ký kết hợp đồng kinh tế với chủ đầu tư Tổ chức thi công Bảo hành cơng trình Cơng ty chủ động tìm kiếm thông tin mời thầu từ chủ đầu tư lựa chọn gói thầu đủ bù đắp chi phí đầu vào đảm bảo mức lợi nhuận cao cho công ty để tham gia đấu thầu Sau trúng thầu, công ty bắt đầu ký kết hợp đồng kinh tế với chủ đầu tư thực bước chuẩn bị cho trình tổ chức thi công bao gồm: Lập mặt TCTC, lập biện pháp TCTC biện pháp ATLĐ Tiếp theo công ty tiến hành tổ chức thi công thi công công trình Trong q trình tổ chức thi cơng phịng ban chức cơng ty có trách nhiệm đảm bảo mặt tài vật tư phục vụ cho q trình thi cơng tổ Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA 10 Trường Đại học Hoa lư BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TOÁN 2.3.3.2 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán TK 334 – Phải trả người lao động: dùng để phản ánh chi tiết khoản phải trả tình hình tốn khoản phải trả cho cơng nhân viên cơng ty tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội khoản phải trả thuộc thu nhập công nhân viên công ty TK 338 – Phải trả, phải nộp khác: TK 338 có TK cấp 2, kế tốn tiền lương khoản trích theo lương sử dụng TK cấp để theo dõi tình hình trích tốn quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định + TK 3382 – Kinh phí cơng đồn: sử dụng để theo dõi chi tiết tình hình trích tốn kinh phí cơng đồn KPCĐ trích 2% tổng quỹ lương cơng ty nộp tính vào chi phí sản xuất kinh doanh công ty + TK 3383 – Bảo hiểm xã hội: Sử dụng để theo dõi chi tiết tình hình trích tốn bảo hiểm xã hội BHXH trích 22% tổng quỹ lương đó: 16% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh cơng ty liên quan cơng ty cịn 6% trích từ lương người lao động + TK 3384 – Bảo hiểm y tế: Sử dụng để theo dõi tình hình trích tốn bảo hiểm y tế với tỷ lệ trích 4,5% tổng quỹ lương 3,5% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh cơng ty cịn 1,5 trích từ lương người lao động + TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp: Sử dụng để theo dõi tình hình trích tốn Bảo hiểm thất nghiệp với tỷ lệ trích 2% tổng quỹ lương 1% tính vào chi phí cơng ty cịn 1% trích từ lương người lao động Phương pháp hạch tốn Hàng tháng, tính tổng số tiền lương khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương phải trả cho cơng nhân viên tiền lương, tiền công, tiền phụ cấp, tiền ăn ca…và phân bổ cho đối tượng, kế toán ghi: Nợ TK 154 (chi tiết theo đối tượng): Phải trả cho cơng nhân trực tiếp thi cơng cơng trình, cơng nhân sử dụng máy thi công, nhân viên quản lý phân xưởng Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA 46 Trường Đại học Hoa lư BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TOÁN Nợ TK 642: phải trả cho phận nhân công quản lý doanh nghiệp Nợ TK 241: Phải trả lao động phận xây dựng Có TK 334: tổng số thù lao lao động phải trả Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định: Nợ TK 154: phần tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Nợ TK 642: phần tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 241: phần tính vào chi phí xây dựng Nợ TK 334: phần trừ vào thu nhập công nhân viên doanh nghiệp Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389): Tổng số KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN phải trích Số tiền ăn ca phải trả cho người lao động kỳ: Nợ TK tập hợp chi phí liên quan (154, 642, 241): Phải trả người lao động phận Nợ TK 451 (4518): Số tiền ăn ca vượt mức quy định Có TK 334: Tổng số tiền ăn ca phải trả kỳ Số tiền thưởng phải trả cho CNV từ quỹ khen thưởng (vào cuối quý, cuối năm): Nợ Tk 451 (4518): Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng Có TK 334: Tổng số tiền thưởng cho cơng nhân viên Số tiền BHXH phải trả trực tiếp cho CNV kỳ (ốm đau, thai sản…) Nợ TK 338 (3383): ghi giảm quỹ bảo hiểm xã hội Có TK 334: ghi tăng số phải trả người lao động Các khoản khấu trừ vào thu nhập CNV: Nợ TK 334: Tổng số khoản khấu trừ Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA 47 Trường Đại học Hoa lư BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TỐN Có TK 333: thuế thu nhập cá nhân phải nộp Có TK 141: Số tiền tạm ứng trừ vào lương Thanh toán thù lao, BHXH, tiền thưởng cho công nhân viên: Nợ TK 334: Các khoản tốn Có TK 111 (112): Thanh toán tiền mặt (chuyển khoản qua NH) Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ: Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389): Ghi giảm số phải nộp Có TK liên quan (111,112 ) (Cái sơ đồ b?) Sơ đồ 2.9 Sơ đồ hạch toán tổng quát tiền lương khoản trích theo lương TK111, 112 TK335 TK334 Ứng toán lương Phải trả tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất trích trước TK138, 141, 333, 338 BHXH phải trả cho khoản khác cho người lao động TK 338 (3383) người lao động Tiền thưởng phải trả cho TK415(4158) người lao động Các khoản khấu trừ vào lương Lương khoản mang tính TK154, 642 thu nhập người lao động Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA 48 Trường Đại học Hoa lư BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TOÁN chất lương phải trả người lao động TK338 Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN TK111, 112 cho quan quản lý Chi tiêu KPCĐ Cơng ty TK154, 642 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định Trừ vào chi phí kinh doanh TK334 Trừ vào thu nhập người lao động 2.3.3.3 Sổ chi tiết Sơ đồ 2.10 Quy trình hạch tốn chi tiết kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Phiếu xác nhận cơng việc hồn thành, Bảng chấm cơng, Bảng chấm cơng làm thêm giờ, hợp đồng giao khoán, Biên lý hợp đồng giao khốn Bảng kê trích nộp khoản theo lương Sổ chi tiết tài khoản 3382, 3383, 3384, 3389 Bảng toán tiền lương, Bảng toán tiền thưởng, Bảng toán làm thêm giờ… Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Sổ chi tiết tài khoản 334 Sổ kế toán tổng hợp Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA 49 Trường Đại học Hoa lư Ghi chú: BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TOÁN Ghi hàng ngày Kiểm tra đối chiếu Ghi cuối q Trong đó: Tại phịng ban chức năng, tổ đội thi công: Hàng ngày, công nhân viên phịng ban cơng ty làm tích vào bảng chấm cơng phịng ban, tổ đội thi cơng Cuối tháng tổ đội tiến hành lập phiếu xác nhận cơng việc hồn thành Căn vào bảng chấm công phiếu xác nhận cơng việc hồn thành, kế tốn tiền lương lập bảng tốn tiền lương cho cơng nhân viên Tại phịng kế toán: Cuối tháng, kế toán tập hợp bảng chấm cơng, phiếu xác nhận cơng việc hồn thành… để lập bảng toán tiền lương chi tiết cho phận, tổ đội thi công công ty Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp bảng tốn tiền lương, tiền thưởng, kế toán tiến hành lập Bảng kê trích nộp khoản theo lương, Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Số liệu Bảng kê trích nộp khoản theo lương bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội sử dụng để ghi vào Sổ kế toán chi tiết tài khoản 334, 3382, 3383, 3384, 3389 2.3.3.4 Sổ tổng hợp Sơ đồ 2.11 Sơ đồ quy trình hạch toán tổng hợp kế toán tiền lương khoản trích theo lương Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội, Bảng kê trích nộp khoản theo lương… Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 334, Sổ chi tiết TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389) Sổ TK 334 Sổ TK 338 Bảng cân đối phát sinh Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA Báo cáo tài 50 Trường Đại học Hoa lư Ghi chú: BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TOÁN Ghi hàng ngày Kiểm tra đối chiếu Ghi cuối quý Trong đó: Tại phịng kế tốn: Cuối tháng, Bảng kê trích nộp khoản trích theo lương, Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, có xác minh có kế tốn trưởng giám đốc, kế toán sử dụng phân loại chứng từ nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào chứng từ ghi sổ Lấy số cộng chứng từ ghi sổ để lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đồng thời vào chứng từ ghi sổ kế toán tiếp tục lên Sổ TK 334 Sổ TK 338 Cuối quý, Kế toán tiến hành cộng phát sinh tính số dư Sổ TK 334, Sổ TK 338 đối chiếu với Sổ kế toán chi tiết tài khoản 334 tổng hợp Sổ chi tiết TK 338 Khi khơng có chênh lệch, kế toán tiến hành lập bảng cân đối phát sinh đối chiếu bảng cân sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau đối chiếu xác, kế toán sử dụng Sổ tài khoản với bảng cân đối phát sinh để lên Báo cáo tài Một số mẫu chứng từ sử dụng Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA 51 Trường Đại học Hoa lư Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TOÁN 52 Trường Đại học Hoa lư BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TOÁN Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng & Thương mại Thiên Tân Bộ phận: Phịng Kế tốn Mẫu số: 01a – TĐTL BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 10 năm 2011 STT A Ngạch bậc lương cấp bậc Họ tên B Nguyễn Thị Huyền Lê Thị Hoài C TP Nguyễn Mỹ Linh KTV Bùi Thị Thoa KTV Nguyễn Thị Tuyết Đặng Kim Liên KTV KTTH KTV Ngày tháng 9 + C N + C N + C N + C N + C N + C N + + + + + + C N + + + + + + C N + + + + + + C N + + + + + + C N + + + + + + C N + + + + + + C N 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Tổng 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 + + + + + + + + + + + + + + + + + 27 + + + + + + + + + + + + + + + + + 27 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 27 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 27 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 27 + + + + + + + + + + + + + + + + + + C N C N C N C N C N C N + + C N C N C N C N C N C N + + C N C N C N C N C N C N + 27 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Người chấm công Phụ trách phận Người duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA 31 53 Trường Đại học Hoa lư BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TỐN Đơn vị: Cơng ty TNHH Xây dựng & Thương mại Thiên Tân Bộ phận: Phịng kế tốn Mẫu số: 02 – TĐTL BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 10 năm 2011 Đơn vị tính: Đồng S T T A Họ tên B Nguyễn Thị Huyền Lê Thị Hoài Nguyễn Mỹ Linh Bùi Thị Thoa Nguyễn Thị Tuyết Đặng Kim Liên Chức vụ TP KTTH KTV KTV KTV Thủ quỹ Cộng Số ngày công 27 27 27 27 27 27 Các khoản phải trả vào lương Thuế Bảo Bảo hiểm Tổng lương TNCN Bảo hiểm hiểm y thất phải xã hội tế nghiệp nộp Tạm ứng Thực lĩnh Ký nhận Tổng cộng 10 11 4.000.000 3.700.000 3.500.000 3.500.000 3.500.000 3.500.000 240.000 222.000 210.000 210.000 210.000 210.000 60.000 55.500 52.500 52.500 52.500 52.500 40.000 37.000 35.000 35.000 35.000 35.000 340.000 314.500 297.500 297.500 297.500 297.500 3.660.000 3.385.500 3.202.500 3.202.500 3.202.500 3.202.500 21.700.000 1.302.00 325.50 217.000 1.844.50 19.855.500 Tổng số tiền: (Viết chữ): Mười chín triệu tám trăm năm mươi lăm nghìn năm trăm đồng Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA 54 Trường Đại học Hoa lư BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TỐN Đơn vị: Cơng ty TNHH Xây dựng & Thương mại Thiên Tân Địa chỉ: 41/5 - Bạch Đằng - Nam Thành – TP Ninh Bình Mẫu số: 11 – TĐTL BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI T háng 10 năm 2011 STT A TK 334 – Phải trả người lao động Ghi có TK Đối tượng sử dụng ghiB TKcác TK CP sản nợ 154 – xuất, kinh doanh dở dang (TK 631 – Giá thành sản phẩm) TK 642 – CP Quản lý kinh doanh TK 334 – Phải trả người lao động Cộng Lương 535.200.000 Các khoản khác 356.800.000 TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Tổng cộng Cộng có TK Cộng có TK 334 KPCĐ BHXH BHYT BHTN 535.200.000 10.704.000 85.632.000 18.732.000 5.352.00 120.420.000 655.620.000 356.800.000 7.136.000 57.088.000 12.488.000 80.280.000 437.080.000 53.520.000 13.380.000 75.820.000 75.820.000 196.240.000 44.600.000 3.568.00 8.920.00 17.840.00 276.520.000 1.168.520.000 892.000.000 892.000.000 17.840.000 338 (3382, 3383, 3384, 3389) Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA 55 Trường Đại học Hoa lư BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TOÁN PHẦN 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI THIÊN TÂN 3.1 Những ưu điểm công tác kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng & Thương mại Thiên Tân - Bộ máy kế toán công ty tổ chức tương đối chặt chẽ phù hợp với quy mô, đặc điểm tổ chức sản xuất yêu cầu quản lý công ty Công ty áp dụng hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung, tồn cơng tác kế tốn cơng ty thực tập trung phịng tài cơng ty dẫn dắt điều hành với nhiều năm kinh nghiệm kế toán trưởng Mỗi nhân viên kế tốn trưởng phân cơng công việc phù hợp với lực chuyên môn người Vì vậy, máy kế tốn nhân viên ln hồn thành tốt cơng việc mình, đảm bảo cung cấp đầy đủ thơng tin kế toán kịp thời cho việc quản lý đạo sản xuất kinh doanh công ty - Hệ thống chứng từ ban đầu sử dụng theo hệ thống chứng từ tài quy định ln đảm tính tính xác, đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ - Với việc vận dụng phương pháp kê khai thường xun, Kế tốn ln phản ánh cách thường xuyên kịp thời tình hình sản xuất, kinh doanh công ty, cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết giúp cho việc định sản xuất kinh doanh cấp - Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” giúp kế toán giảm lượng ghi chép chứng từ vào sổ nhìn sổ khơng bị dối có q nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3.2 Những tồn cần phải hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Xây dựng & Thương mại Thiên Tân - Do công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, nên rễ bị trùng lặp nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà đơi kế tốn phần hành không để ý Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA 56 Trường Đại học Hoa lư BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TỐN - Về kế tốn vốn tiền: Cơng tác quản lý kế tốn vốn tiền chưa thực chặt chẽ, tổ đội thi cơng có khoản thu chi thường gửi hóa đơn chứng từ tốn cho trụ sở Trụ sở, dựa hóa đơn chứng từ tiến hành rót tiền xuống cho cơng trình thi cơng lại không đặt định mức sử dụng, chi tiêu cho cơng trình định mức tiền mua ngun vật liệu, định mức chi tiêu tiền xăng xe, tiền vi phạm luật giao thơng…làm tăng chi phí làm thất tiền cơng ty - Về kế tốn tiền lương: Công ty tiến hành trả lương cho công nhân cơng trình theo thời gian đảm bảo tính ổn định cho công nhân chưa gắn tiền lương với kết chất lượng lao động người, khơng kích thích hăng say nhiệt tình cơng việc - Về kế tốn TSCĐ: Cơng ty chưa tiến hành đánh số hiệu cho TSCĐ gây khó khăn việc theo dõi, kiểm kê quản lý TSCĐ phạm vi tồn cơng ty phận sử dụng Đặc biệt số phương tiện, thiết bị máy móc phục vụ cho cơng trình thi cơng tương đối lớn TSCĐ chủ yếu thiết bị máy móc phục vụ cho cơng trình thi cơng thường hay di chuyển nhiều Mặt khác, khơng có nhà kho để, máy móc thiết bị thường để ngồi trời hao mịn nhanh so với dự tính, chi phí sửa chữa thường xuyên nhiều - Công ty chưa tổ chức kế tốn quản trị TSCĐ chưa phân tích hiệu hoạt động kinh doanh nói chung hiệu sử dụng TSCĐ nói riêng Tất phần hành kế tốn phịng kế tốn cơng ty có phần hành TSCĐ thực chức kế tốn tài chưa có kế tốn quản trị 3.3 Một số ý kiến, đề xuất hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng & Thương mại Thiên Tân Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Xây dựng & Thương mại Thiên Tân với kiến thức học, em xin đề xuất số ý kiến để hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty sau: Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA 57 Trường Đại học Hoa lư BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TỐN - Kế tốn viên nên đối chiếu số liệu chứng từ ghi sổ trước lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ - Công tác quản lý vốn tiền chưa thực chặt chẽ, thường xuất khoản chi phí cao so với định mức nên đặt định mức tiêu hao việc chi tiêu, sử dụng nguyên vật liệu…ứng với số tiền hợp lý định quy định cho cơng trình thi cơng - Để đảm bảo chất lượng cơng trình thời gian hồn thành cơng trình, nên khốn cho tổ đội thi cơng hạng mục cơng trình Mỗi tổ đội chịu trách nhiệm chất lượng thời gian hoàn thành hạng mục cơng trình Ngồi tiền lương trả, nên có tiền thưởng cho tổ đội làm tốt nhiệm vụ giao để kích thích suất làm việc cơng nhân - Thiết bị máy móc phục vụ cho cơng trình thi cơng cơng ty có nhiều loại máy móc trạn trộn bê tơng AFAN (1 chiếc), Máy xúc comatsu (13 chiếc), Đầm bàn (30 chiếc)…Ứng với máy móc, nên đặt ký hiệu cho máy Đầm bàn số 01 ký hiệu ĐB-01… để tiện cho việc kiểm kê, đánh giá tình hình sử dụng tài sản cố định - Hàng năm, việc kiểm kê số lượng TSCĐ, nên tiến hành đánh giá tình hình sử dụng TSCĐ để từ có biện pháp bảo quản TSCĐ tốt Ngồi ra, nên tổ chức kế tốn quản trị để báo cáo phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình chi phí sản xuất kinh doanh…lập báo cáo quản trị hàng quý, giúp cho giám đốc có thơng tin cụ thể để đưa định kinh doanh có hiệu Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA 58 Trường Đại học Hoa lư BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TOÁN KẾT LUẬN Bộ phận kế tốn phận quan trọng khơng thể thiếu doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ Bộ máy cung cấp thông tin cụ thể doanh nghiệp từ giúp ban quản trị đưa kế hoạch kinh doanh; thiết lập quản lý hệ thống thông tin, thúc đẩy quy trình phát triển; giảm tối thiểu rủi ro; tăng cường mối quan hệ với ngân hàng nhà đầu tư; thu hút vốn đầu tư cho doanh nghiệp Vì vậy, việc khơng ngừng hồn thiện máy kế tốn có ý nghĩa quan trọng cho q trình tồn phát triển Cơng ty TNHH Xây dựng & Thương mại Thiên Tân nói riêng doanh nghiệp nói chung Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Xây dựng & Thương mại Thiên Tân với quan tâm, giúp đỡ nhiệt tình chị kế tốn phịng kế tốn, góp ý giảng viên kế tốn cộng với nỗ lực thân, em hoàn thành báo cáo với chuyên đề “ Tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền, kế toán TSCĐ, kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Xây dựng & Thương mại Thiên Tân” Đề tài nêu lên thực trạng tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền, kế toán TSCĐ, kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Xây dựng & Thương mại Thiên Tân, đồng thời với kiến thức học nhà trường tìm hiểu thực tế công ty thời gian kiến tập, em xin mạnh dạn đưa số ưu nhược điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Mặc dù cố gắng trình thực tập viết báo cáo, kiến thức chuyên mơn có hạn, kinh nghiệm thực tế cịn chưa có nên chắn khơng thể tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong tham khảo góp ý giảng viên kế tốn tồn thể chị kế tốn viên cơng ty để em hồn thiện báo cáo hiểu sâu vấn đề tìm hiểu Cơng ty Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA 59 Trường Đại học Hoa lư BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TOÁN Tài liệu tham khảo Chế độ kế toán Việt Nam (Tập I) – NXB Thống kê năm 2009 Chế độ kế toán Việt Nam (Tập II) – NXB Thống kê năm 2009 Giáo trình Kế tốn Tài – NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Hồ sơ lực Công ty TNHH Xây dựng & Thương mại Thiên Tân Lý thuyết thực hành Kế tốn tài – NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Sinh viên: Đặng Thị Phượng – Lớp D1KTA 60 ... BÁO CÁO THỰC TẬP KÊ TOÁN PHẦN II TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI THIÊN TÂN 2.1 Tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty phân chia... nhiều người thực Mỗi người thực số phần hành định phân công điều hành kế toán trưởng Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế tốn vật tư Kế tốn cơng... tổ chức điều hành máy kế tốn cơng ty Thực phân công công việc trách nhiệm cho kế toán viên Kế toán tổng hợp: Là người quyền kế toán trưởng bậc, thực tập hợp chứng từ sổ sách phần hành kế toán kế