Pháp luật về kiểm soát chuyển giá đối với doanh nghiệp FDI ở việt nam

96 6 0
Pháp luật về kiểm soát chuyển giá đối với doanh nghiệp FDI ở việt nam

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA QUẢN TRỊ LÊ ĐẶNG PHƯƠNG LINH PHÁP LUẬT VỀ KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI TẠI VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ-LUẬT TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA QUẢN TRỊ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CỬ NHÂN LUẬT PHÁP LUẬT VỀ KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI TẠI VIỆT NAM SINH VIÊN THỰC HIỆN: LÊ ĐẶNG PHƯƠNG LINH Khóa: 40 MSSV: 1551101030075 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: TS PHAN PHƯƠNG NAM TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan: Khóa luận tốt nghiệp kết nghiên cứu riêng tôi, thực hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Phan Phương Nam, đảm bảo tính trung thực tuân thủ quy định trích dẫn, thích tài liệu tham khảo Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm lời cam đoan này” TÁC GIẢ KHÓA LUẬN LÊ ĐẶNG PHƯƠNG LINH DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT NỘI DUNG ĐƯỢC VIẾT TẮT APA Thỏa thuận trước giá giao dịch (Advanced Pricing Agreement) BEPS Xói mòn sở thuế chuyển lợi (Base erosion and profit shifting) nhuận FDI Đầu tư trực tiếp nước (Foreign Direct Investment) GDLK Giao dịch liên kết MNCs/MNEs (Multinational Corporations (MNC) Công ty đa quốc gia Multinational Enterprises (MNE).) NSNN Ngân sách Nhà nước OECD (Organization for Economic Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế Cooperation and Development) TNDN Thu nhập doanh nghiệp UNCTAD Diễn đàn Liên Hiệp Quốc thương (United Nations Conference on Trade mại phát triển and Development) MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ VÀ PHÁP LUẬT KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP FDI Ở VIỆT NAM 1.1.Khái quát chuyển giá đặc điểm chuyển giá: 1.1.1.Khái niệm chuyển giá: 1.1.2.Đặc điểm chuyển giá: 1.2.Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước : 1.2.1.Định nghĩa Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi 1.2.2.Một số hình thức biểu doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Việt Nam: 10 1.2.3.Chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi: 10 1.2.3.1.Đặc trưng doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước tạo điều kiện thuận lợi cho việc chuyển giá: 10 1.2.3.2.Mối liên hệ chuyển giá đặc điểm doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài: 10 1.2.3.3.Những động thúc đẩy doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi chuyển giá .12 1.2.3.4.Các hình thức chuyển giá phổ biến doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước nay: 13 1.2.3.5.Dấu hiệu xác định tượng chuyển giá phổ biến doanh nghiệp có giao dịch liên kết nói chung doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi nói riêng 15 1.3.Tác động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước vào Việt Nam- quốc gia tiếp nhận đầu tư yêu cầu kiểm soát chuyển giá pháp luật 16 1.3.1.Tác động hành vi chuyển giá nước tiếp nhận đầu tư 16 1.3.2.Yêu cầu điều chỉnh kiểm soát hành vi chuyển giá pháp luật 18 1.4.Khái Quát Chung Về Pháp Luật Kiểm Soát Chuyển Giá 20 1.4.1.Quá trình hình thành phát triển pháp luật kiểm soát chuyển giá giới 20 1.4.2.Khái niệm, đặc điểm pháp luật kiểm soát chuyển giá Việt Nam 21 1.4.2.1.Định nghĩa, đối tượng điều chỉnh phương pháp điều chỉnh .21 1.4.2.2.Chủ thể tham gia hoạt động kiểm soát chuyển giá 22 1.4.2.3.Mục đích pháp luật kiểm soát chuyển giá 23 1.4.2.4.Nội dung quan hệ pháp luật kiểm soát chuyển giá .23 1.4.2.5.Hậu pháp lý 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI VIỆT NAM VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN 26 2.1.Quá trình định hình phát sở pháp lý cho pháp luật kiểm soát chuyển giá Việt Nam 26 2.1.1.Quá trình định hình phát triển sở pháp lý cho pháp luật kiểm soát chuyển giá Việt Nam: 26 2.1.2.Khung pháp lý hành lĩnh vực kiểm soát chuyển giá: 28 2.2.Các quy định pháp luật cụ thể kiểm soát chuyển giá Việt Nam doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài: 30 2.2.1.Đối tượng bị kiểm soát phạm vi áp dụng: 30 2.2.1.1.Phạm vi áp dụng quy định kiểm soát chuyển giá: 30 2.2.1.2.Giao dịch thực bên liên kết: .31 2.2.2.Quyền nghĩa vụ chủ thể tham gia quan hệ pháp luật kiểm soát giá 33 2.2.2.1.Chủ thể kiểm soát chuyển giá: 33 2.2.2.2.Chủ thể bị kiểm soát chuyển giá 35 2.2.3.Quy trình kiểm sốt chuyển giá 36 2.2.3.1.Hồ sơ kê khai giá giao dịch liên kết 36 2.2.3.2.Phân tích so sánh lựa chọn đối tượng so sánh 37 2.2.3.3.Quy trình phân tích so sánh bao gồm bước: .38 2.2.3.4.Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết : 38 2.2.3.5.Điều chỉnh mức kê khai : .39 2.2.4.Xác định chi phí để tính thuế trường hợp có giao dịch liên kết đặc thù 39 2.2.5.Thỏa thuận trước phương pháp giá tính thuế 40 2.2.6.Biện pháp cưỡng chế xử lý vi phạm chế giải khiếu nại 40 2.2.6.1.Các biện pháp cưỡng chế xử lý vi phạm .40 2.2.6.2.Giải khiếu nại phòng ngừa khiếu nại 42 2.3.Thực tiễn áp dụng pháp luật kiểm soát giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi: 42 2.4.Bất cập hạn chế khung pháp lý kiểm soát chuyển giá 45 2.4.1.Kiểm soát hoạt động chuyển giá chưa Luật hóa 45 2.4.2.Bất cập sở pháp lý quy định việc kiểm soát chuyển giá hành 46 2.4.2.1.Khái niệm phạm vi “giao dịch liên kết” khái niệm phạm vi “bên liên kết”: .46 2.4.2.2.Về quyền nghĩa vụ chủ thể: .47 2.4.2.3.Về quy trình kiểm sốt chuyển giá: 51 2.4.2.4.Về biện pháp cưỡng chế chế tài xử lý vi phạm chế giải khiếu nại 53 2.4.2.5.Về bất cập văn hướng dẫn Thỏa thuận trước giá giao dịch 54 2.5.Kiến nghị hoàn thiện khung pháp lý kiểm soát chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam 55 2.5.1.Định danh cụ thể hành vi chuyển giá 55 2.5.2.Thiết lập nguồn sở liệu thông tin giao dịch liên kết: 56 2.5.3.Quy định cụ thể quyền hạn, trách nhiệm quan hữu quan vấn đề kiểm soát chuyển giá 58 2.5.4.Xây dựng chế giải tranh chấp chuyển giá 58 2.5.5.Xây dựng hoàn thiện hệ thống văn hướng dẫn áp dụng Thỏa thuận trước giá giao dịch 60 KẾT LUẬN CHƯƠNG 61 KẾT LUẬN 62 PHẦN MỞ ĐẦU I LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Với chủ trương mở cửa, hội nhập kinh tế quốc tế, năm gần đây, hàng loạt quốc gia khu vực giới mở rộng mối quan hệ hợp tác kinh tế với nước ta, mang lại hội nhận nhiều hội hợp tác đầu tư Trong năm qua Việt Nam thực nhiều sách ưu đãi đầu tư nhằm thu hút vốn đầu tư nước ngồi Nhờ đó, dự án đầu tư nước ngồi khơng ngừng tăng lên số lượng quy mơ, góp phần quan trọng thúc đẩy kinh tế tăng trưởng phát triển Tuy nhiên, xét phương diện quản lý nhà nước, đặc biệt lĩnh vực thuế, quan thuế phải đối mặt với tình hình kê khai thua lỗ ngày gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi (FDI), nhiều doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liên tục, chí báo cáo lỗ suốt từ hoạt động đến nay, tiếp tục trì sản xuất mở rộng đầu tư Việt Nam, kể đến số tên đình đám Coca Cola, Heineken, Tình trạng doanh nghiệp FDI khai lỗ diễn nhiều tỉnh thành làm cho Chính phủ, quan thuế, quan quản lý khu vực vốn đầu tư nước cần phải nhìn nhận xem xét vấn đề cách mức Nhiều chuyên gia kinh tế, tài đặt vấn đề khả doanh nghiệp FDI sử dụng thủ thuật chuyển giá (transfer pricing) Thời gian gần đây, chuyển giá trở thành đề tài sôi đại biểu quốc hội, nhà kinh tế, nhà nghiên cứu khoa học tài Việt Nam quan tâm đặt câu hỏi kẽ hở sách quản lý nhà nước “hành vi chuyển giá” doanh nghiệp FDI Việt Nam, công ty đa quốc gia, tập đồn kinh tế có cơng ty khắp giới Các chuyên gia lo ngại sách quản lý kiểm sốt nhà nước khơng có chặt chẽ tạo thiếu công nộp thuế doanh nghiệp, tạo mơi trường kinh doanh bất bình đẳng làm thất thu nguồn lớn ngân sách nhà nước Nhiều quốc gia giới hình thành phát triển việc điều chỉnh pháp luật chuyển giá để bảo vệ lợi ích đáng chủ thể liên quan thiết lập lại trật tự quản lý nhà nước giao dịch bị chuyển giá bị làm sai lệch Pháp luật điều chỉnh giao dịch có dấu hiệu chuyển giá Việt Nam thai nghén đời từ năm 1997, kể từ bắt đầu xây dựng hành lang pháp lý cho hoạt động đầu tư Việt Nam Với nhiều lần sửa đổi, pháp luật điều chỉnh chuyển giá Việt Nam cải thiện, học tập, áp dụng hướng đến việc xây dựng quy phạm pháp luật phù hợp với xu hướng điều chỉnh chuyển giá giới Tuy nhiên, khung pháp lý điều chỉnh chuyển giá Việt Nam chưa thiết lập cách hồn chỉnh, thống chưa hình thành rõ quan hệ pháp luật chủ thể kiểm soát, bị kiểm soát chuyển giá chủ thể liên quan Thêm vào đó, hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI ngày tinh vi, phức tạp theo thời gian Từ đó, quản lý nhà nước chuyên ngành thiếu công cụ hành lang pháp lý cần thiết để đẩy mạnh việc triển khai kiểm soát chuyển giá Khung pháp lý thiếu thống khiến doanh nghiệp FDI lo ngại e dè đầu tư vào Việt Nam Xuất phát từ thực tiễn pháp lý đó, tác giả tiến hành nghiên cứu đề tài “Pháp luật kiểm soát chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam” nhằm phân tích đánh giá quy phạm pháp luật hành điều chỉnh kiểm soát hành vi chuyển giá Việt Nam, từ kiến nghị số chế pháp lý phù hợp nhằm đưa quy định vào thực tiễn II TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI Đây đề tài khơng cịn q nước phát triển, đặc biệt Hoa Kỳ, xem nước đặt móng cho vấn đề vào thập niên 30 kỷ XX Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế (Organization on Economic Cooperation and Development – OECD) đưa hướng dẫn chung chuyển giá công ty đa quốc gia (OECD Transfer Pricing Guidelines For Multinational Enterprises And Tax Administration) vào năm 1984, sau cập nhật vào năm 1995, 2010 năm 2017 Năm 2013, Liên Hợp Quốc công bố Bộ hướng dẫn chuyển giá cho quan thuế nước phát triển (Transfer Pricing Guidelines For Developing-Country Tax Authorities) cập nhật vào năm 2017 Bên cạnh đó, vấn đề nhiều nhà nghiên cứu kinh tế giới công ty tư vấn kiểm toán hàng đầu giới KPMG, Mazars, Ernst & Young lưu tâm đến (cụ thể KPMG năm cho xuất ấn phẩm KPMG Transfer Pricing Review) Ở Việt Nam, nghiên cứu chuyển giá thực chủ yếu số tác giả chuyên gia lĩnh vực kinh tế tài chính, kể đến như: TS Dương Văn An, Chuyển Giá Trong Doanh Nghiệp Có Vốn Đầu Tư Trực Tiếp Nước Ngoài (Fdi) - Kinh Nghiệm Quốc Tế Và Bài Học Cho Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Kinh tế năm 2016, Viện Hàn Lâm Khoa Học Xã Hội Việt Nam Học Viện Khoa Học Xã Hội; TS Lê Thanh Hà (2017), Kiểm Soát Hoạt Động Chuyển Giá Trong Các Chi Nhánh Công Ty Đa Quốc Gia Tại Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Kinh tế năm 2017, Học viện Tài Chính Một số viết chuyên khảo tạp chí chun ngành kể đến ThS Đào Phú Quý - Vụ Chính sách thuế (Bộ Tài chính) - Chuyển giá góc nhìn doanh nghiệp, Tạp chí Tài số năm 2014, Nguyễn Thị Thu Hoài - Chống chuyển giá nước ASEAN học cho Việt Nam, Tạp chí Tài số 619, năm 2015; Lê Thanh Hà - Chính sách kiểm sốt chuyển giá Liên bang Nga học cho Việt Nam, Tạp chí Tài số 660, năm 2017; Phạm Minh Quốc – Khoa Kinh tế-luật Đại học Thương Mại, Một số đánh giá giải pháp hoàn thiện pháp luật chống chuyển giá doanh nghiệp FDI VN, Tạp chí Khoa Học Đào tạo Ngân hàng số 207, tháng năm 2019, ThS Nguyễn Hoàng Lan Khoa Kinh tế vận tải - Đại học Công nghệ giao thông vận tải, Đánh giá việc thực biện pháp kiểm soát chống chuyển giá Việt Nam, Tạp chí Cơng Thương số 15, tháng năm 2019,… Tại trường Đại học Luật thành phố Hồ Chí Minh thời gian qua có nhiều tác giả nghiên cứu đề tài chuyển giá như: Tác giả Phan Thị Thành Dương (2010) với “Pháp luật Kiểm soát chuyển giá Việt Nam.” Đây cơng trình nghiên cứu toàn diện, bao quát vấn đề liên quan đến chuyển giá kiểm sốt chuyển giá góc độ lý luận khoa học pháp lý thực tiễn Việt Nam Tác giả Võ Thanh Thủy (2012) với “Áp dụng pháp luật kiểm soát chuyển giá thực tiễn pháp lý thuế thu nhập doanh nghiệp”, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Luật TPHCM Tác giả nghiên cứu pháp luật kiểm soát chuyển giá quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Việt Nam, cụ thể nghiên cứu phương pháp xác định giá thị trường, phương pháp ấn định thuế công cụ quản lý thuế TNDN,…đồng thời cho thấy số vấn đề cịn tồn kiểm sốt chuyển giá giải pháp hoàn thiện Tác giả Nguyễn Thị Ngọc Lan (2012) với “Pháp luật Việt Nam bảo vệ quyền lợi chủ thể bị thiệt hại hành vi chuyển giá”, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Luật TPHCM Tác giả nghiên cứu biện pháp pháp lý thích hợp để bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp chủ thể có khả bị thiệt hại hành vi chuyển giá Tác giả Trần Quang Huy (2013) với “Quy định pháp luật thỏa thuận phương pháp xác định giá tính thuế giao dịch liên kết.”, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Luật TPHCM Cơng trình làm rõ chất, nguyên tắc vận hành chế APA hệ thống pháp luật số quốc gia học kinh nghiệm cho việc áp dụng chế Việt Nam Ngồi ra, số khóa luận tốt nghiệp Cử nhân Luật đề tài nghiên cứu khoa học sinh viên nghiên cứu vấn đề chuyển giá, cụ thể: Nguyễn Duy Hải (2014), Khóa luận tốt nghiệp Đại học Luật TPHCM, “Quy định pháp luật quản lý thông tin giao dịch liên kết kiểm soát chuyển giá”; Đặng Xuân Đạt (2017), Nghiên cứu khoa học sinh viên năm 2017-2018, Các giải pháp pháp lý kiểm soát chuyển giá giao dịch nội địa; Trần Thị Thiện Yên (2018), Khóa luận tốt tách hoạt động doanh nghiệp thành hoạt động riêng lẻ, thay vào hoạt động doanh nghiệp gộp lại theo quy định Thông tư 117/2005/TTBTC Thông tư 66/2010/TT-BTC Cơ quan thuế thu thập, phân tích thơng tin chọn trường hợp có tính tương đồng sử dụng phương pháp giá vốn cộng lãi để xác định giá thị trường giao dịch bên liên kết để xác định giá mua vào Công ty TNHH Một thành viên Keangnam Vina bên liên kết nhà thầu Cơng ty TNHH Keangnam Entreprises để xác định giá thị trường sau: - Giá bán Công ty TNHH Keangnam Entreprises cho bên liên kết Công ty TNHH MTV Keangnam Vina xác định sở lấy giá vốn xây dựng dự án nhà thầu thực cộng (+) lợi nhuận gộp nhà thầu Để có xác định giá thị trường giao dịch liên kết nhà thầu chủ đầu tư, quan Thuế tiến hành đồng thời triển khai song song tra chủ đầu tư Công ty TNHH MTV Keangnam Vina nhà thầu để có xác định giá vốn xây dựng mua vào bên độc lập Kết tra xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp NSNN: 4.1 Về kết tra nhà thầu Công ty TNHH Keangnam Enterprises Cơ quan Thuế sau tra loại khỏi chi phí xây dựng dự án chi phí khơng hợp lệ nhà thầu (do Cơng ty mẹ bên liên kết thực hiện) 29.455.759 USD (568,896,523,489 tỷ đồng), xử lý truy thu phạt nghĩa vụ thuế nhà thầu nước 6,5 tỷ đồng 4.2 Về kết tra Công ty TNHH Keangnam Vina Cơ quan Thuế sau tra điều chỉnh giảm chi phí xây dựng dự án 1.252.720.287.516 đồng Trong đó: + Giảm giá vốn hoạt động chuyển nhượng BĐS 408.637.357.788 đồng + Giảm giá trị tài sản cố định đầu tư 844.082.929.728 đồng Bên cạnh đó, quan Thuế buộc doanh nghiệp giảm lỗ với 238.806.416.560 đồng; tăng thu ngân sách nhà nước 91.750.360.319 đồng (trong thuế TNDN 91.101.627.723 đồng) PHỤ LỤC II DỊCH VỤ LẬP HỒ SƠ KIỂM SỐT GIAO DỊCH CĨ LIÊN KẾT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI CỦA CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM Nguồn: Tài liệu nội Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam theo nguồn riêng tác giả Transfer Pricing (‘TP’) filing requirements • The current applicable Vietnamese TP regulations, i.e Decree No.20/2017/ND-CP (“Decree 20”) of the Government and Circular No 41/2017/TT-BTC (“Circular 41”) of the Ministry of Finance, have replaced Circular No 66/2010/TT-BTC (“Circular 66”) and took effective from May 2017 These regulations provided the following TP compliant requirements: Compliant requirements Items FY2016 FY2017 onwards • • TP Disclosure Forms Form 03-7/TNDN Deadline • • Form 01: Information on related party and related party transaction(s); Form 02: Checklist of information on Local File ; Form 03: Checklist of information on the Group’s Master File; Form 04: Declaration of information in the Country-by-country report (in case the filing entity is the Vietnamese ultimate parent) • Prepare within 90 days from taxable year-end; • Submit together the Corporate Income Tax (“CIT”) finalization return • • • TP Documentation reports Local File • Local File Local compliance-oriented Master File containing information relevant for global corporations, following the checklist mandated in Form 03 Duplicate copy of Country-by-Country Report from the ultimate parent company Prepare in Vietnamese before filling the CIT finalization return each year • Deadline of submission: ✓ During tax audit/inspection:within 15 working days from submission request ✓ Before tax audit/inspection: within 30 working days from submission request, extendable to another 15 working days Assistance in preparation of TP Form(s) for FY2019 • SERVICE will assist the Company in meeting the requisite declaration of related party transactions as regulated in Decree 20 and Circular 41, with detailed scope of works as follows: Scope of work Description Responsibility Service Provide the list and format of required information Client X Provide information required as per the agreed format, content and timetable X Based on the audited financial statements and accounting records, compile and account for the disclosure of the followings: Transaction(s) with related parties (i.e., nature, value, details of sales/purchase values); Suggestion of the appropriate TP method(s) to be applied in each of the transaction with related party; X Redetermination of the Profit and Loss statements in Vietnamese TP perspective; and Calculations of the financial ratio(s) that is legally required for disclosure Assistance in preparation of Form(s) for FY2019 based on the information provided X Short call/meeting on the Form(s), if necessary X X Review, approve and sign the Form(s) X Submit the Form(s) to local tax authority X Assistance in preparation of Local Files for FY2019, in English and Vietnamese • Our scopes of work under this service are depicted as follows: ▪ For Transactional analysis, we will: ✓ Identify related parties and transactions of the Company in reviewed FY ✓ High level review of related party transactions, including the associated nature and benefits, based on the Company’s position within the Group’s supply chain ✓ A checklist of requisite documentation for the purpose of our review will be sent to Management prior to our fieldwork The adequacy of our review will be based on the provided information from Management Intercompany agreements are typically reviewed for establishing facts, and as such, this should be completed after confirmation of the operating structure from Management after consultation with their legal team ▪ For Functional analysis, we will: ✓ High level review of the functions and risk profiles of the Company in reviewed FY, primarily through interviews/discussions with key Management ▪ For Assessment of pricing methods and determination of the best methods, we will: ✓ Undertake an assessment of the availability of: Internal comparable data relating to comparable good and/or services from/with independent third parties; and/or External comparables with publicly available data (if any) ✓ Review of current pricing method used by the Company, specifically the cost bases and allocation method, if any; ✓ Assessment of alternative pricing method, stipulated in current transfer pricing regulations; and ✓ Advise and comment on the transaction models and potential exposures to transfer pricing risks ▪ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ • ▪ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ • One (1) benchmarking study for the main business activity of the Company will be prepared to analyze and access the arm’s length nature of the Company’s related party transactions in accordance with the guidelines provided under the Vietnamese applicable TP regulations in the following procedures: Gather potentially comparable data and apply screening method for potential comparable companies based on the international database provided by third party suppliers; Establish rejection criteria which can be used to filter the incomparable data to refine the data set; Under the current Vietnamese TP regulations, search strategy will be conducted as follows: Search for comparables operating in Vietnam is required to prioritize; and Only in the absence of Vietnamese comparables, expanded search for comparables operating in other geographic region with similar economic conditions will be demonstrated Review the financial data and operational information of the selected comparables according to our latest version of the database Undertake statistical analysis on the selected ratio(s) to determine the arm’s length range Note that the Comparable Uncontrolled Price (“CUP”) analysis will be non-inclusive from our Local Files stated under this scope of work For preparation of Local Files, we will: Compile the information obtained from the functions undertaken, assets used and risks assumed that were identified previously; Obtain additional information/data (if any) to complete the transaction flow diagram; Review the Company’s financial analysis, allocation bases, and selecting the appropriate profit level indicator; Incorporating the information and results from the benchmarking study to suit the submission purpose; and Translate the report in English, upon approval, into Vietnamese *** Bản dịch tiếng Việt tác giả tự dịch Yêu cầu chuyển giá • Các quy định hành Việt Nam, tức nghị định số 20/2017/NĐ-CP ("Nghị định 20") phủ thơng tư số 41/2017/TT-BTC ("Thơng tư 41") Bộ Tài chính, thay việc sử dụng thông tư 66/2010/TTBTC Các quy định cung cấp yêu cầu tuân thủ chuyển giá sau đây: Yêu cầu tuân thủ Thời hạn Mục NĂM 2016 TỪ NĂM 2017 TRỞ ĐI • • Biểu mẫu khai báo giao dịch chuyển giá Mẫu 037/TNDN • • • • Các tài liệu báo cáo Hồ sơ quốc gia • Mẫu 01: thông tin bên liên quan giao dịch bên liên quan; Mẫu 02: Checklist thông tin Hồ sơ quốc gia ; Mẫu 03: Checklist thông tin Hồ sơ liên quốc gia Mẫu 04: Tuyên bố thông tin Báo cáo liên quốc gia (trong trường hợp doanh nghiệp nộp báo cáo có cơng ty mẹ Việt Nam) • Chuẩn bị vịng 90 ngày từ kết thúc năm tài • Gửi lúc với đợt toán Thuế TNDN Hồ sơ quốc gia Hồ sơ thơng tin tập đồn tồn cầu chứa thơng tin liên quan đến tập đồn đa quốc gia, theo checklist Mẫu Bản Báo cáo liên quốc gia từ công ty mẹ cuối • Prepare in Vietnamese before filling the CIT finalization return each year Chuẩn bị tiếng Việt trước đợt tốn thuế TNDN • Thời hạn nộp: ✓ Trong q trình kiểm tra thuế: vịng 15 ngày làm việc từ yêu cầu nộp hồ sơ ✓ Trước kiểm tra/kiểm tra thuế: vòng 30 ngày làm việc từ yêu cầu gửi, có khả mở rộng đến 15 ngày làm việc khác Công việc cần làm Hỗ trợ chuẩn bị mẫu báo cáo chuyển giá Mô tả chi tiết Phân công trách nhiệm Service Cung cấp danh sách định dạng thông tin cần thiết Client X Cung cấp thông tin theo định dạng, nội dung lịch trình thoả thuận X Dựa báo cáo tài kiểm tốn hồ sơ kế toán, biên dịch tài khoản cho việc tiết lộ sau: Giao dịch (s) với bên liên quan (ví dụ, chất, giá trị, chi tiết giá trị bán hàng/mua); Đề nghị phương pháp TP (s) thích hợp áp dụng giao dịch với bên liên quan; X Xác định lại báo cáo lợi nhuận lỗ Việt Nam; Và Tính tốn (các) tỷ lệ tài u cầu pháp lý để tiết lộ Hỗ trợ chuẩn bị báo cáo dựa thông tin cung cấp X Cuộc gọi ngắn/cuộc họp mẫu (s), cần thiết X X Đánh giá, phê duyệt ký vào mẫu (s) X Gửi mẫu đơn đến quan thuế địa phương X Hỗ trợ chuẩn bị tập tin địa phương tiếng Anh Việt • Phạm vi công việc theo dịch vụ mơ tả sau: ▪ Phân tích giao dịch, sẽ: ✓ Xác định bên liên quan giao dịch công ty ✓ Đánh giá cao cấp giao dịch bên liên quan, bao gồm chất lợi ích liên quan, dựa vị trí cơng ty chuỗi cung ứng tập đoàn ▪ Một danh sách kiểm tra tài liệu cần thiết cho mục đích đánh giá gửi đến quản lý trước fieldwork Sự đầy đủ việc đánh giá dựa thông tin cung cấp từ quản lý Thỏa thuận intercompany thường đánh giá cho việc thiết lập kiện, vậy, điều hoàn thành sau xác nhận cấu trúc hoạt động từ quản lý sau tham khảo ý kiến với nhóm pháp lý họ ▪ Phân tích chức năng, chúng tơi sẽ: ▪ Đánh giá mức độ chức hồ sơ rủi ro cao công ty, chủ yếu thông qua vấn/thảo luận với quản lý khóa ▪ Đối với đánh giá phương pháp định giá tâm phương pháp tốt nhất, sẽ: ✓ Thực đánh giá sẵn có của: Dữ liệu nội tương đương có liên quan đến tốt và/hoặc dịch vụ tương đương từ/với bên thứ ba độc lập; và/hoặc So sánh bên với liệu có sẵn cơng khai (nếu có) ✓ Đánh giá phương pháp giá sử dụng công ty, cụ thể sở chi phí phương pháp phân bổ, có; ✓ Đánh giá phương pháp thay giá cả, quy định quy chế giá chuyển nhượng tại; Và ✓ Tư vấn bình luận mơ hình giao dịch tiếp xúc tiềm để chuyển rủi ro giá ▪ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ▪ ✓ ✓ ✓ ✓ • Một (1) nghiên cứu chuẩn cho hoạt động kinh doanh cơng ty chuẩn bị để phân tích tiếp cận chất nguyên tắc giá thị trường giao dịch bên liên quan công ty theo hướng dẫn cung cấp theo quy định giao dịch liên kết Thu thập liệu có khả so sánh áp dụng phương pháp sàng lọc cho cơng ty tiềm so sánh dựa sở liệu quốc tế nhà cung cấp bên thứ ba Thiết lập tiêu chí từ chối sử dụng để lọc liệu khơng so sánh để tinh chỉnh tập liệu; Theo quy định Việt Nam, chiến lược tìm kiếm tiến hành sau: Tìm kiếm hoạt động so sánh Việt Nam phải ưu tiên; Và Chỉ trường hợp khơng có so sánh Việt Nam, việc tìm kiếm mở rộng khu vực địa lý khác có điều kiện kinh tế tương tự chứng minh Đánh giá liệu tài thơng tin vận hành so sánh chọn theo phiên chúng tơi Thực phân tích thống kê (các) tỷ lệ chọn để xác định phạm vi giá thị trường Để chuẩn bị tập tin địa phương, sẽ: Biên dịch thông tin thu từ chức thực hiện, tài sản sử dụng rủi ro giả định nhận dạng trước đó; Lấy thêm thơng tin/dữ liệu (nếu có) để hồn tất biểu đồ lưu lượng giao dịch; Đánh giá phân tích tài cơng ty, phân bổ chọn báo mức lợi nhuận thích hợp; Tích hợp thông tin kết từ nghiên cứu điểm chuẩn cho phù hợp với mục đích nộp; Và Dịch báo cáo tiếng Anh, có chấp thuận Việt Nam Phụ lục III Các Công văn hướng dẫn Nghị định 20/2017/NĐ-CP Công văn số Số: 3790/TCT-DNL ngày 05/10/2018 v/v trả lời kiến nghị doanh nghiệp liên quan đến việc thực Nghị định số 20/2017/NĐ-CP Tổng Cục Thuế BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ - CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 3790/TCT-DNL Hà Nội, ngày 05 tháng 10 năm 2018 V/v trả lời kiến nghị doanh nghiệp liên quan đến việc thực Nghị định số 20/2017/NĐ-CP Kính gửi: - Cơng ty TNHH BOT 36.71; - Công ty TNHH Crowe Việt Nam Tổng cục Thuế nhận cơng văn Văn phịng Chính phủ (cơng văn số 9066/VPCP-ĐMDN ngày 20/9/2018 công văn số 9153/VPCP-ĐMDN ngày 21/9/2018) chuyển đến Tổng cục Thuế đề nghị trả lời kiến nghị Công ty TNHH BOT 36.71 Công ty TNHH Crowe Việt Nam liên quan đến việc xác định chi phí lãi vay trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 (“Nghị định số 20”) Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến sau: - Điều Nghị định số 20 quy định đối tượng áp dụng Nghị định: “1 Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (sau gọi chung người nộp thuế) đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai có phát sinh giao dịch với bên có quan hệ liên kết theo quy định Điều Nghị định này.” - Tại Khoản Điều Nghị định số 20 quy định chi phí lãi vay trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: “3 Tổng chi phí lãi vay phát sinh kỳ người nộp thuế trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt 20% tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay, chi phí khấu hao kỳ người nộp thuế Quy định không áp dụng người nộp thuế đối tượng áp dụng Luật tổ chức tín dụng Luật kinh doanh bảo hiểm.” Tổng mức chi phí lãi vay người nộp thuế trừ theo quy định Khoản Điều Nghị định số 20 tính tổng chi phí lãi vay phát sinh kỳ, khơng phân biệt lãi vay phát sinh với bên liên kết hay bên độc lập Đối với vướng mắc phát sinh có liên quan tới quy định xác định chi phí lãi vay trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN đề cập công văn nêu (như thời điểm có hiệu lực thi hành Nghị định số 20, hay trường hợp tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay cộng chi phí khấu hao kỳ (EBITDA) nhỏ không (0) v.v.), nội dung vượt thẩm quyền giải Tổng cục Thuế Do đó, Tổng cục Thuế ghi nhận kiến nghị đơn vị để báo cáo Bộ Tài báo cáo Thủ tướng Chính phủ xem xét giải có hướng dẫn chung để cộng đồng doanh nghiệp biết thực Tổng cục Thuế trả lời để đơn vị biết./ Nơi nhận: - Như trên; - Văn phòng Chính phủ (để báo cáo); - Lãnh đạo Bộ (để báo cáo); - Văn phòng Bộ (để báo cáo); - Phó TCTr Đặng Ngọc Minh (để báo cáo); - VCCI (để tổng hợp); - Vụ TTHT(TCT); - Lưu: VT, DNL (02b) TL TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ QLT DOANH NGHIỆP LỚN Nguyễn Văn Phụng Công văn số Số: 3002/TCT-DNL ngày 01/8/2019 v/v: hướng dẫn xác định chi phí lãi vay theo khoản Điều Nghị định 20/2017/NĐ-CP Tổng Cục thuế BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ _ Số: 3002/TCT-DNL V/v: hướng dẫn xác định chi phí lãi vay theo khoản Điều Nghị định 20/2017/NĐ-CP Hà Nội, ngày 01 tháng năm 2019 Kính gửi: Cơng ty Luật TNHH Minh Đăng Quang (541/3 Điện Biên Phủ, Phường 3, Quận 3, Thành phố Hồ Chí Minh) Tổng cục Thuế nhận văn số 3095/VPCP-ĐMDN ngày 05/4/2018 Văn phịng Chính phủ chuyển đến Tổng cục Thuế nêu vướng mắc kiến nghị Q Cơng ty sách thuế liên quan đến chi phí lãi vay theo Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 Chính phủ quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến sau: Căn Khoản Điều 156 Luật Ban hành văn quy phạm pháp luật số 80/2015/QH13 ngày 22/6/2015 quy định việc áp dụng văn quy phạm pháp luật; Căn Khoản Điều Nghị định số 20/2017/NĐ-CP quy định người nộp thuế (NNT) thuộc đối tượng áp dụng Nghị định 20/2017/NĐ-CP; Căn Khoản Điều Nghị định số 20/2017/NĐ-CP quy định tổng chi phí lãi vay trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN); Căn Điều Nghị định số 20/2017/NĐ-CP quy định hiệu lực thi hành Nghị định số 20/2017/NĐCP; Căn Điều Thông tư số 41/2017/TT-BTC ngày 28/4/2017 Bộ Tài hướng dẫn thực số điều Nghị định số 20/2017/NĐ-CP quy định hiệu lực thi hành Thông tư số 41/2017/TTBTC Căn quy định nêu trên: - Đối tượng áp dụng quy định Khoản Điều Nghị định số 20/2017/NĐ-CP NNT có phát sinh giao dịch với bên có quan hệ liên kết theo quy định Điều Nghị định số 20/2017/NĐ-CP, trừ trường hợp NNT đối tượng áp dụng Luật tổ chức tín dụng Luật kinh doanh bảo hiểm - Tổng chi phí lãi vay phát sinh kỳ NNT trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định Khoản Điều Nghị định số 20/2017/NĐ-CP tính tổng chi phí lãi vay phát sinh kỳ, khơng phân biệt chi phí lãi vay phát sinh từ giao dịch vay với bên liên kết hay bên độc lập không bù trừ với doanh thu lãi tiền gửi, lãi tiền vay - Về việc xác định chi phí lãi vay trừ để xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định Khoản Điều Nghị định số 20/2017/NĐ-CP năm tài 2017: + Áp dụng quy định chi phí lãi vay phát sinh từ ngày 01/5/2017 trở đến hết năm tài chính, khơng phân biệt hợp đồng vay ký kết trước hay sau ngày 01/5/2017; + Trường hợp NNT hạch toán theo dõi riêng kết kinh doanh từ 01/5/2017 đến hết năm tài tiêu để tính “Tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay, chi phí khấu hao kỳ” xác định theo số liệu phát sinh thực tế; + Trường hợp NNT khơng hạch tốn theo dõi riêng kết kinh doanh từ ngày 01/5/2017 đến hết năm tài tiêu để tính “Tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay, chi phí khấu hao kỳ” phân bổ tương ứng với số tháng lại năm tài kể từ ngày 01/5/2017 Những kiến nghị Quý Công ty liên quan đến quy định giới hạn chi phí lãi vay trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Khoản Điều Nghị định số 20/2017/NĐ-CP Tổng cục Thuế nghiên cứu tổng hợp để tham mưu với Bộ Tài báo cáo Thủ tướng Chính phủ xem xét đạo Đồng thời, Tổng cục Thuế tiếp tục nghiên cứu kiến nghị, đề xuất Quý Công ty để trình Bộ Tài trình Chính phủ ban hành Nghị định thay Nghị định số 20/2017/NĐ-CP với văn hướng dẫn thực Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2020 Tổng cục Thuế trả lời để Quý Công ty biết thực hiện./ TL TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ QLT DOANH NGHIỆP LỚN Nguyễn Văn Phụng Công văn số 10685/CT-TTHT ngày 20/03/2018 V/v miễn kê khai, miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết Cục thuế Hà Nội TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 10685/CT-TTHT V/v miễn kê khai, miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết Hà Nội, ngày 20 tháng 03 năm 2018 Kính gửi: Cơng ty TNHH cao ốc Vietcombank 198 (Đ/c: Số 198 Trần Quang Khải, phường Lý Thái Tổ, quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội) MST: 0100146700 Trả lời công văn số LJV/VCBT/46/2018 ngày 05/3/2018 Công ty TNHH cao ốc Vietcombank 198 hỏi miễn kê khai, miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến sau: - Căn Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 Chính phủ quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết + Tại khoản Điều quy định đối tượng áp dụng: "1 Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (sau gọi chung người nộp thuế) đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai có phát sinh giao dịch với bên có quan hệ liên kết theo quy định Điều Nghị định này.” + Tại Điều 11 quy định trường hợp người nộp thuế miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết: “Điều 11 Các trường hợp người nộp thuế miễn kê khai miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết: Người nộp thuế miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết mục III, mục IV Mẫu số 01 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định trường hợp phát sinh giao dịch với bên liên kết đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với người nộp thuế không bên hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ tính thuế phải kê khai miễn trừ mục I, mục II Mẫu số 01 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo Mẫu số 01 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trường hợp sau: a) Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết tổng doanh thu phát sinh kỳ tính thuế 50 tỷ đồng tổng giá trị tất giao dịch liên kết phát sinh kỳ tính thuế 30 tỷ đồng; b) Người nộp thuế ký kết Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá thực nộp Báo cáo thường niên theo quy định pháp luật Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá Các giao dịch liên kết không thuộc phạm vi áp dụng Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá, người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo quy định Điều 10 Nghị định này; c) Người nộp thuế thực kinh doanh với chức đơn giản, không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vơ hình, có doanh thu 200 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận trước lãi vay thuế thu nhập doanh nghiệp doanh thu, bao gồm lĩnh vực sau: - Phân phối: Từ 5% trở lên; - Sản xuất: Từ 10% trở lên; - Gia công: Từ 15% trở lên Trường hợp người nộp thuế không áp dụng theo mức tỷ suất lợi nhuận quy định điểm phải lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định Căn quy định trên, trường hợp năm 2017, Công ty TNHH cao ốc Vietcombank 198 phát sinh giao dịch với bên liên kết Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam - Vietcombank (là đối tượng nộp thuế TNDN Việt Nam), hai bên không hưởng ưu đãi thuế TNDN, nộp thuế TNDN với mức thuế suất thuế TNDN 20% đáp ứng quy định khoản Điều 11 Nghị định 20/2017/NĐ-CP nêu Cơng ty TNHH cao ốc Vietcombank 198 miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết mục III, mục IV Mẫu số 01 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 20/2017/NĐCP, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, phải kê khai miễn trừ mục I, mục II Mẫu số 01 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 20/2017/NĐ-CP nêu Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH cao ốc Vietcombank 198 biết thực hiện./ KT CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn Công văn số 4361/CT-TTHT ngày 26/01/2018 V/v lập hồ sơ giao dịch liên kết Tổng Cục thuế Hà Nội TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 4361/CT-TTHT V/v lập hồ sơ giao dịch liên kết Hà Nội, ngày 26 tháng 01 năm 2018 Kính gửi: Cơng ty TNHH Samduck KDP Việt Nam LLC (Địa chỉ: Phòng 512, Tầng 5, Tòa nhà Eurowindown Multicomplex, Số 27 Trần Duy Hưng, Phường Trung Hòa, Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội) MST: 2300898684 Trả lời công văn số 02/CV-17 đề ngày 27/12/2017 Công ty TNHH Samduck KDP Việt Nam LLC (sau gọi tắt cơng ty) hỏi sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến sau: - Căn Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/2/2017 Chính Phủ quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết: + Tại Điều quy định đối tượng áp dụng: “1 Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (sau gọi chung người nộp thuế) đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai có phát sinh giao dịch với bên có quan hệ liên kết theo quy định Điều Nghị định ” + Tại Điều quy định bên có quan hệ liên kết: “1 Các bên có quan hệ liên kết (sau viết tắt “bên liên kết”) bên có mối quan hệ thuộc trường hợp: a) Một bên tham gia trực tiếp gián tiếp vào việc điều hành, kiểm sốt, góp vốn đầu tư vào bên kia; b) Các bên trực tiếp hay gián tiếp chịu điều hành, kiểm sốt, góp vốn đầu tư bên khác …” + Tại Điều 11 quy định trường hợp người nộp thuế miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết: “2 Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo Mẫu số 01 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trường hợp sau: a) Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết tổng doanh thu phát sinh kỳ tính thuế 50 tỷ đồng tổng giá trị tất giao dịch liên kết phát sinh kỳ tính thuế 30 tỷ đồng; b) Người nộp thuế ký kết Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá thực nộp Báo cáo thường niên theo quy định pháp luật Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá Các giao dịch liên kết không thuộc phạm vi áp dụng Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá, người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo quy định Điều 10 Nghị định này; c) Người nộp thuế thực kinh doanh với chức đơn giản, không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vơ hình, có doanh thu 200 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận trước lãi vay thuế thu nhập doanh nghiệp doanh thu, bao gồm lĩnh vực sau: - Phân phối: Từ 5% trở lên; - Sản xuất: Từ 10% trở lên; - Gia công: Từ 15% trở lên Trường hợp người nộp thuế không áp dụng theo mức tỷ suất lợi nhuận quy định điểm phải lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định.” Căn quy định trên, nội dung công văn hỏi Công ty không đề cập đến việc giao dịch với tổ chức, cá nhân, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời theo nguyên tắc sau: Trường hợp Công ty đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai có phát sinh giao dịch với bên có quan hệ liên kết theo quy định Điều Nghị định 20/2017/NĐ-CP ngày 24/2/2017 Chính Phủ thuộc đối tượng áp dụng Nghị định 20/2017/NĐ-CP nêu Trường hợp Công ty có phát sinh giao dịch với bên có quan hệ liên kết, Công ty thực kinh doanh với chức đơn giản, có doanh thu 200 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận trước lãi vay thuế thu nhập doanh nghiệp doanh thu (bao gồm lĩnh vực Phân phối: Từ 5% trở lên; Sản xuất: Từ 10% trở lên; Gia công: Từ 15% trở lên) Cơng ty miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo hướng dẫn Tiết c Khoản Điều 11 Nghị định 20/2017/NĐ-CP phải kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo Mẫu số 01 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 20/2017/NĐ-CP nêu Đề nghị Cơng ty tình hình thực tế đơn vị để thực theo quy định Trong q trình thực hiện, cịn vướng mắc đề nghị Cơng ty liên hệ với Phịng Kiểm tra thuế số - Cục Thuế TP Hà Nội để hướng dẫn cụ thể Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Samduck KDP Việt Nam LLC biết thực hiện./ Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT1; PC; - Phòng Thanh Tra GCN; - Lưu: VT, TTHT(2) KT CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn ... cho pháp luật kiểm soát chuyển giá Việt Nam: 26 2.1.2.Khung pháp lý hành lĩnh vực kiểm soát chuyển giá: 28 2.2.Các quy định pháp luật cụ thể kiểm soát chuyển giá Việt Nam doanh nghiệp. .. hình phát sở pháp lý cho pháp luật kiểm sốt chuyển giá Việt Nam 2.1.1 Q trình định hình phát triển sở pháp lý cho pháp luật kiểm soát chuyển giá Việt Nam: Văn pháp lý đề cập chuyển giá Thơng tư... GIÁ VÀ PHÁP LUẬT KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP FDI Ở VIỆT NAM 1.1 Khái quát chuyển giá đặc điểm chuyển giá: 1.1.1 Khái niệm chuyển giá: Có nhiều quan điểm khác khái niệm chuyển giá Theo

Ngày đăng: 15/01/2022, 22:24

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • Blank Page

  • Blank Page

  • Blank Page

  • Blank Page

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan