9. Kết cấu của luận văn
3.2.3. Chính sách thuế
Nhà nước cần hoàn thiện các công cụ khuyến khích về thuế, mở rộng đối tượng ưu đãi về thuế, theo hướng tạo điều kiện thuận lợi hơn để các doanh nghiệp nhỏ và vừa đang hoạt động dùng lợi nhuận để tái đầu tư chiều sâu, đổi mới công nghệ phù hợp với cơ chế thị trường.
Đơn giản hóa các quy định và thủ tục, xác nhận hỗ trợ thuế để các doanh nghiệp nhỏ và vừa thuộc mọi thành phần kinh tế dễ dàng tiếp cận và hưởng lợi từ các chính sách khuyến khích của Nhà nước dựa trên nguyên tắc công khai, bình đẳng.
Quy định trong Luật thuế việc cho hưởng ưu đãi với kinh phí để đổi mới công nghệ mà doanh nghiệp đã đầu tư.
Sử dụng phổ biến chính sách khấu hao nhanh để đẩy nhanh tiến trình đổi mới thiết bị công nghệ của doanh nghiệp.
Thiết lập chế độ vốn dự phòng phát triển KH&CN, cụ thể là cho phép doanh nghiệp trích ra một tỷ lệ nhất định từ thu nhập bán hàng để thành lập vốn dự phòng.
Tiếp tục áp dụng chính sách miễn, giảm thuế nhập khẩu máy móc thiết bị tạo tài sản cố định cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, nhất là đối với đầu tư nâng cấp, đổi mới công nghê, thực hiện miễn thuế thu nhập doanh nghiệp từ 4 đến 5 năm đầu kể từ khi doanh nghiệp thực hiện đổi mới công nghệ nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp sớm thu hồi vốn đầu tư, có năng lực tài chính để tiếp tục đổi mới công nghê.
Cho phép các doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với lợi nhuận thu được từ việc ứng dụng các kết quả của dự án đổi mới công nghệ vào sản xuất và thực hiện các hợp đồng KH&CN với các tổ chức để chuyển giao công nghệ đã được đổi mới trong thời hạn từ 4 đến 5 năm.
Miễn giảm thuế giá trị gia tăng theo Luật thuế giá trị gia tăng mới số 13/2008/QH12 đã được Quốc hội thông qua ngày 03/06/2008 hiệu lực từ 01/01/2009 đã có một số điều chỉnh đáng kể về chính sách thuế áp dụng cho các doanh nghiệp. Về đối tượng không chịu thuế bao gồm 25 nhóm (Luật thuế hiện hành 28 nhóm hàng hóa, dịch vụ). Về mức thuế suất thì vấn giữ nguyên ba thứ suất là 0%, 5% và 10%, và điều chỉnh tăng thêm 2 mục vào đối tượng chịu thuế suất 0%, đối tượng chịu thuế suất 5% còn 15 nhóm (Luật thuế hiện hành là 12 nhóm).
Nhìn chung, Luật thuế mới làm tăng khoản thu thuế cho ngân sách nhà nước. Theo dự thảo đề xuất là nên áp dụng 1 hay 2 mức thuế suất nhưng đã không được thông qua. Với chính sách thuế cao nên tất cả các hàng hóa, dịch vụ sẽ hạn chế động lực tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của các nhà doanh nghiệp đang có kế hoạch bắt tay vào kinh doanh. Số lượng doanh nghiệp càng nhiều, giá trị tăng được tạo ra cho đất nươc càng lớn, do đó giảm 1% có thể tăng thu thêm nhiều lần cho ngân sách Nhà nước là một vấn đề đáng để xem xét.
Vấn đề đưa thuế suất về một hoặc hai mức thuế suất hợp lý sẽ góp phần làm đơn giản hóa quá trình áp dụng vào thực tế khi áp thuế suất cho từng loại hàng hóa và khuyến khích các doanh nghiệp tích cực tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh tạo ra giá trị tăng. Một mức thuế suất hợp lý được áp dụng sẽ làm giảm các khó khăn trong quá trình áp dụng và thực thi chinh sách thuế. Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp từ 4 – 5 năm đầu, kể từ khi doanh nghiệp đổi mới công nghệ nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực hiện sớm thu hồi vốn đầu tư, có năng lực tài chính để tiếp tục đổi mới công nghệ là rất quan trọng đối với doanh nghiệp vì nó tác động trực tiếp đến thu nhập còn lại của doanh nghiệp. Nếu thuế suất thu nhập doanh nghiệp cao sẽ làm cho doanh nghiệp kê khai sai lệch nguồn thu của mình nhằm giảm thiểu số thuế phải nộp. Việc giảm thuế suất có thể tác động giảm nguồn thu. Tuy nhiên, khi
giảm thuế sẽ có nhiều doanh nghiệp sẵn sàng nộp thuế hơn, tình trạng thất thu sẽ giảm và đây sẽ là xu hướng tích cực giúp nguồn thu ngân sách.
Chính sách ưu đãi thuế hợp lý sẽ đảm bảo nguồn thu được duy trì hoặc cao hơn. Việc cắt giảm thuế sẽ làm giảm thu nhưng tạo điều kiện để doanh nghiệp thêm tiềm lực, bổ sung thêm vốn đầu tư sản xuất kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, từ đó số đóng góp nhiều hơn vào ngân sách và miễn giảm thuế cho các hoạt động nghiên cứu và triển khai đối với các hợp đồng mua bán sản phẩm công nghệ và chuyển giao công nghệ do chính doanh nghiệp tạo ra.