Kế toán chi phí khác:

Chƣơng III: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠ

3.10. Kế toán chi phí khác:

Khoản chi phí khác của công ty là khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế

3.10.1.Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ

 Chứng từ sử du ̣ng

 Hơ ̣p đồng kinh tế có ghi rõ điều khoản pha ̣t vi pha ̣m hợp đồng  Biên bản pha ̣t vi pha ̣m hợp đồng

 Biên bản thanh lý hợp đồng ghi đầy đủ giá tri ̣ pha ̣t

 Phiếu chi của công ty, và phiếu thu của bên đối tác hoặc ủy nhiệm chi.  Trình tự luân chuyển chứng từ

Khi công ty vi phạm hợp đồng đã ký với khách hàng, thì công ty và khách hàng sẽ lập biên bản phạt vi phạm hợp đồng ghi rõ phạt vi phạm hợp đồng nào, số tiền phạt, lý do. Sau đó công ty sẽ nộp phạt cho khách hàng bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. Nếu bằng tiền mặt thì kế toán thanh toán lập phiếu chi giao cho thủ quỹ để chi tiền. Nếu chuyển khoản thì công ty nhận giấy báo Nợ của ngân hàng. Các chứng từ này chuyển cho kế toán tổng hợp để làm căn cứ hạch toán.

3.10.2.Sổ sách sử dụng

 Sổ nhâ ̣t ký chung

 Sổ cái

3.10.3.Tài khoản sử dụng

Công ty sử du ̣ng tài khoản 811 để phản ánh khoản mục chi phí khác . Tài khoản này không có tài khoản chi tiết

3.10.4.Phương pháp hạch toán và một số nghiê ̣p vụ cụ thể

Khi công ty bi ̣ các đối tác pha ̣t do công ty vi pha ̣m hợp đồng kinh tế , số tiền pha ̣t phải trả là chi phí khác phát sinh trong kỳ. Kế toán ha ̣ch toán:

Nơ ̣ TK 811 Chi phí khác

Có TK 111, 112 Thanh toán bằng tiền mă ̣t hoă ̣c chuyển khoản

 Nghiệp vụ phát sinh

Công ty ký hợp đồng thi công số 1404/HĐTC-10 (xem phụ luc 02/09) với công ty cổ phần đầu tư và công nghiệp Tân Tạo. Theo như hợp đồng thì thời gian thi công là 15 ngày kể từ ngày có thông báo khởi công. Tuy nhiên vì lý do kỹ thuật nên thời gian thi công kéo dài tới 18 ngày. Theo như điều 7 của hợp đồng thì công ty bị phạt 5% giá trị hợp đồng bị vi phạm. Hai bên đã tiến hành lập biên bản phạt vi phạm hợp đồng với số tiền phạt là: 5% x 34.335.000 đ = 1.716.750 đ. Số tiền này làm tròn thành 1.717.000đ

Ngày 06/05 2010, công ty đã chi tiền mặt cho khoản vi phạm này.

Căn cứ vào các chứng từ như: hợp đồng thi công, biên bản phạt vi phạm hợp đồng (xem phụ lục 02/29), kế toán hạch toán:

Nợ TK 811 1.717.000 đ

Có TK 1111 1.717.000 đ

3.10.5.Trình tự ghi sổ

Căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán (Quy trình nhập liệu xem phụ lục 01 ). Phần mềm tự động chuyển số liệu vào các sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 811, sổ cái tài khoản 811

Sổ nhật ký chung (xem phụ lục 02/02)

Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản 811 – Chi phí khác Từ ngày 01/04/2010 đến ngày 30/06/2010

Ngày Số Diễn giải TK đối

ứng PS nợ PS có

Số dư đầu kỳ

06/05/2010 PC119/01

Chi tiền nộp phạt vi phạm hợp đồng số 1404/HĐTC- 10

1111 1,717,000

30/06/2010 KC Kết chuyển chi phí khác 811

 911 911 1,717,000

Số dư cuối kỳ - -

Người lập Kế toán trưởng

SỔ CÁI

Tài khoản 811 – Chi phí khác Từ ngày 01/04/2010 đến ngày 30/06/2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiê ̣u TKĐƯ

Số tiền phát sinh

Số ngày Nợ Có

Số dư đầu kỳ

06/05/2010 PC119/01 06/05/2010

Chi tiền nộp phạt vi phạm

hợp đồng số 1404/HĐTC 1111 1,717,000

30/06/2010 KC 30/06/2010 Kết chuyển chi phí khác

811  911 911 1,717,000

Tổng số phát sinh 1,717,000 1,717,000

Số dư cuối kỳ - -

Tổng hợp chi phí khác thực tế phát sinh trong quý II của công ty là 1.717.000đ. Chi phí này sẽ được kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh quý II.