Chƣơng III: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠ
3.2.5. Trình tự ghi sổ
Căn cứ vào chứng từ có liên quan đến nghiệp vụ phát sinh, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán (xem phụ lục 01). Sau khi nhập liệu, số liệu sẽ được phần mềm sẽ tự động nhập vào sổ nhật ký chung, sổ nhật ký bán hàng, sổ chi tiết 5112, sổ cái 511
Sổ nhật ký chung ( xem phụ lục 02/02)
Sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày 01/04/2010 đến ngày 30/06/2010
Ngày Số Diễn giải TK đối
ứng PS nợ PS có
Số dư đầu kỳ
… … …… …. …..
29/04/2010 HD0116503
Xuất hóa đơn hợp đồng thi
công số 1204/HĐTC-10 131 26,260,909
… … …. … ….
06/05/2010 HD0116505 Xuất hóa đơn hợp đồng thi
công số 1404/HĐTC-10 131 31,213,640
01/06/2010 HD0116506
Xuất hóa đơn sửa chữa kho Tân Ta ̣o hợp đồng thi công số 1504/HĐ-CTD
131 58,743,182
01/06/2010 HD0116507 Xuất hóa đơn sửa chữa nền
nhà xưởng bê tông M250 1111 5,100,000
30/06/2010 KC
Kết chuyển DT quý II để xác đinh kết quả kinh doanh
911 306,057,049
Tổng phát sinh quý II 306,057,049 306,057,049
Số dư cuối kỳ - -
SỔ CÁI
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp di ̣ch vu ̣ Từ ngày 01/04/2010 đến ngày 30/06/2010
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiê ̣u TKĐƯ
Số tiền phát sinh
Số ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
… … … …. … …..
29/04/2010 HD011
6503 29/04/2010
Xuất hóa đơn hợp đồng thi
công số 1204/HĐTC-10 131 26,260,909
… … …. …… … …..
06/05/2010 HD011
6505 06/05/2010
Xuất hóa đơn hợp đồng thi
công số 1404/HĐTC-10 131 31,213,640
01/06/2010 HD011
6506 01/06/2010
Xuất hóa đơn sửa chữa kho Tân Ta ̣o hợp đồ ng thi công số 1504/HĐ- CTD
01/06/2010 HD0116507 6507
Xuất hóa đơn sửa chữa nền nhà xưởng bê tông M250
1111 5,100,000
30/06/2010 KC
Kết chuyển DT quý II xác định kết quả kinh doanh
911 306,057,049
Tổng số phát sinh quý II 306,057,049 306,057,049
Số dư cuối kỳ - -
Các nghiệp vụ về doanh thu bán hàng và cung cấp DV phát sinh trong quý đêu được hạch toán tương tự như trên. Cuối quý, tổng DT bán hàng và cung cấp DV của công ty là 306.057.049 đ sẽ được kết chuyể n sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
3.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ của công ty là các khoản giảm giá hợp đồng đã ký kết do công ty không thực hiện đúng những cam kết trong hợp đồng do những điều kiện khách quan như do thời tiết, khí hậu,…
3.3.1. Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ
Hợp đồng xây dựng
Biên bản giảm giá công trình Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi nghiệm thu công trình, khách hàng thấy chất lượng các hạng mục công việc không đạt yêu cầu kỹ thuật theo Dự án, Thiết kế kỹ thuật – dự toán đã được duyệt nhưng vẫn chấp nhận, sau đó lập biên bản yêu cầu giảm giá. Hai bên sẽ thỏa thuận mức giá giảm và lập biên bản giảm giá công trình ghi rõ số tiền giảm giá, lý do giảm giá. Sau khi hai bên thống nhất nội dung trong biên bản giảm giá thì tiến hành ký xác nhận và đóng dấu, lập thành hai bản , mỗi bên giữ một bản.
3.3.2. Sổ sách sử dụng
Sổ nhật ký chung
Sổ chi tiết tài khoản 532 Sổ cái tài khoản 532
3.3.3. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 532 để phản ánh giá trị công trình bị giảm do thực hiện không đúng hợp đồng.
3.3.4. Phương pháp hạch toán và một số nghiệp vụ cụ thể
Khi phát sinh các khoản giảm giá công trình, căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán hạch toán
Nợ 33311 Thuế GTGT phần giá trị giảm Có TK 131 Phải thu khách hàng
Nghiệp vụ phát sinh
Ngày 20/06/2010, công ty và khách hàng lập biên bản giảm giá công trình hợp đồng thi công số 2905/HĐTC-10 (xem phụ lục 02/13). Giá trị ghi trên hợp đồng là 24.520.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%), công ty tiến hành giảm giá 3% trên giá trị hợp đồng. Số tiền giảm là 735.600đ (bao gồm thuế GTGT 10%). Căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán hạch toán
Nợ TK 532 (Mã CT0710) 668.727đ Nợ TK 33311 66.873đ
Có TK 131 (Mã KH008) 735.600đ
3.3.5. Trình tự ghi sổ
Căn cứ vào chứng từ có liên quan đến nghiệp vụ phát sinh, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán (xem phụ lục 01). Sau khi nhập liệu, số liệu sẽ được phần mềm sẽ tự động nhập vào sổ nhật ký chung, sổ nhật ký bán hàng, sổ chi tiết 532, sổ cái 532
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán Từ ngày 01/04/2010 đến ngày 30/06/2010
Ngày Số Diễn giải TK đối
ứng PS nợ PS có
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
20/06/2010
Giảm giá công trình hợp
đồng sô 2905/HDTC-10 131 668,727
30/06/2010 PKT Kết chuyển giảm trừ
doanh thu 532 5112 5112 668,727
Tổng phát sinh quý II 668,727 668,727
Số dư cuối kỳ - -
Người lập Kế toán trưởng
SỔ CÁI
Tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán Từ ngày 01/04/2010 đến ngày 30/06/2010
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiê ̣u TKĐƯ
Số tiền phát sinh
Số ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
20/06/2010 20/06/2010
Giảm giá công trình hợp
đồng sô 0406/HDTC-10 131 668,727
30/06/2010 PKT 30/06/2010 Kết chuyển DT bán hàng
5112 911 5112 668,727
Tổng số phát sinh quý II 668,727 668,727
Số dư cuối kỳ - -