Kế toán doanh thu hoạt động tài chính- 123docz.net

Chƣơng III: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠ

3.7. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Ngoài DT bán hàng và cung cấp DV , công ty còn có thêm DT từ hoa ̣t đô ̣ng tài chính. DT từ hoa ̣t đô ̣ng tài chính của công ty là các khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng

3.7.1. Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ

 Chứng từ sử du ̣ng  Giấy báo Có

 Sổ phụ ngân hàng

 Trình tự luân chuyển chứng từ

Cuối tháng, công ty nhận được giấy báo Có của ngân hàng, trong đó thể hiện số tiền lãi phát sinh trong tháng mà công ty nhận được. Kế toán căn cứ vào giấy báo Có tiến hành hạch toán.

3.7.2. Sổ sách sử dụng

 Sổ nhâ ̣t ký chung

 Sổ chi tiết tài khoản 515

 Sổ cái

3.7.3. Tài khoản sử dụng

Công ty sử du ̣ng tài khoản 515 để phản ánh DT hoạt độn g tài chính. Tài khoản này không có tài khoản chi tiết

3.7.4. Phương pháp hạch toán và một số nghiệp vụ cụ thể

Cuối tháng, công ty nhâ ̣n được thông báo lãi từ ngân hàng. Kế toán tiến hành ha ̣ch toán vào tài khoản 515 để cuối kỳ xác định kết quả kinh doanh.

Khi phát sinh nghiê ̣p vu ̣, kế toán đi ̣nh khoản:

Nơ ̣ TK 1121 Số tiền lãi phát sinh trong kỳ bằng chuyển khoản Có TK 515 Doanh thu hoa ̣t đô ̣ng tài chính

Ngày 30/04/2010, lãi tiền gửi công ty nhân được từ ngân hàng ACB là 128.343 đ. Khi nhân giấy báo Có ngân hàng về lãi tiền gửi tháng 4 (xem phụ lục 02/24), kế toán hạch toán:

Nợ TK 11211 128.343 đ Có TK 515 128.343 đ  Nghiệp vụ phát sinh 2

Ngày 25/05/2010, công ty nhân thông báo lãi tiền gửi ngân hàng ACB là 84.118đ. Kế toán tiến hành hạch toán:

Nợ TK 11211 84.118 đ Có TK 515 84.118 đ  Nghiệp vụ phát sinh 3

Ngày 25/06/2010, công ty nhâ ̣n đươ ̣c thông báo lãi tiền gửi ngân hàng từ ngân hàng ACB với số tiền lãi là 150.530đ

Kế toán đi ̣nh khoản: Nơ ̣ TK 11211 150.530 đ

Có TK 515 150.530 đ

3.7.5. Trình tự ghi sổ

Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán nhập liệu vào phần mềm (Quy trình nhập liệu xem phụ lục 01). Phần mềm tự động chuyển số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 515, sổ cái tài khoản 515

Sổ nhật ký chung (xem phụ lục 02/02 )

Sổ chi tiết tài khoản

Tài khoản 515 – Doanh thu hoa ̣t đô ̣ng tài chính Từ ngày 01/04/2010 đến ngày 30/06/2010

Ngày Số Diễn giải TK đối

ứng PS nợ PS có

Số dư đầu kỳ

30/04/2010 CTNH038/01 Lãi tiền gửi tháng 4 11211 128,343 25/05/2010 CTNH040/01 Lãi tiền gửi tháng 5 11211 84,118

25/06/2010 CTNH049/01 Lãi tiền gửi tháng 6 11211 150,530

30/06/2010 PKT

Kết chuyển DT tài chính

515  911 911 362,991

Tổng phát sinh quý II 362,991 362,991

Số dư cuối kỳ - -

Người lập Kế toán trưởng

SỔ CÁI

Tài khoản 515 – Doanh thu hoa ̣t đô ̣ng tài chính Từ ngày 01/04/2010 đến ngày 30/06/2010

Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiê ̣u TKĐƯ

Số tiền phát sinh

Số ngày Nợ Có

Số dư đầu kỳ

30/04/2010 CTNH038/01 30/04/2010 Lãi tiền gửi tháng 4 11211 128,343 25/05/2010 CTNH040/01 25/05/2010 Lãi tiền gửi tháng 5 11211 84,118 25/06/2010 CTNH049/01 25/06/2010 Lãi tiền gửi tháng 6 11211 150,530

30/06/2010 PKT 30/06/2010

Kết chuyển doanh thu

FĐTC 515  911 911 362,991

Tổng số phát sinh 362,991 362,991 Tổng DT hoạt động tài chính quý II của công ty là 362.991 đ, sẽ được kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh quý II.

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Chứng từ kế toán

Các nghiệp vụ chủ yếu