Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ

Chƣơng III: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠ

3.4.1. Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ

 Chứng từ sử du ̣ng  Phiếu tính giá thành

 Các chứng từ khác có liên quan  Trình tự luân chuyển chứng từ

Khi công trình hoàn thành, hạng mục công trình hoàn thành, khối lượng hoàn thành được nghiệm thu hay đến một giai đoạn quy ước công ty thì kế toán công trình sẽ căn cứ vào phiếu xuất kho, bảng chấm công, hóa đơn mua vật tư,… để tập hợp các chi phí liên quan đến công trình, hạng mục công trình. Sau đó tính giá thành và lập phiếu tính giá thành. Phiếu tính giá thành lập xong sẽ đưa kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt, sau đó giao lại cho kế toán tổng hợp để làm căn cứ ghi nhận giá vốn.

3.4.2. Sổ sách sử dụng

 Sổ nhâ ̣t ký chung

 Sổ chi tiết tài khoản 632

 Sổ cái

3.4.3. Tài khoản sử dụng

Công ty sử du ̣ng tài khoản 632 để phản ánh giá vốn hàng bán , tài khoản này được quản lý theo mã công trình để kế toán theo dõi giá vốn cho từng công trình, hạng mục công trình. Mã này phải giống với mã công trình của DT tương ứng.

Khi công trình hoàn thành, hạng mục công trình hoàn thành, khối lượng hoàn thành được nghiệm thu hay đến một giai đoạn quy ước, dựa vào phiếu tính giá thành, kế toán tổng hợp tiến hành hạch toán giá vốn:

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán

Có TK 154 Giá thành công trình, hạng mục công trình  Nghiệp vụ phát sinh 1:

Khi công trình hợp đồng số 1204/HĐTC-10 hoàn thành và nghiệm thu, kế toán công trình tổng hợp chi phí, lập phiếu tính giá thành cho công trình này, tổng giá thành là . Kế toán tổng hợp căn cứ vào phiếu tính giá thành ( phụ lục ) để hạch toán giá vốn cho công trình:

Nợ TK 632 Có TK 154

 Nghiệp vụ phát sinh 2:

Căn cứ vào phiếu tính giá thành công trình thi công hợp đồng số 1404/HĐTC-10 thì giá vốn công trình này là . Kế toán hạch toán:

Nợ TK 632 Có TK 154

Giá vốn thi công sửa chữa kho Tân Tạo cho công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre. Căn cứ vào biên bản nghiệm thu và bàn giao, phiếu tính giá thành ( phụ lục ), kế toán tiến hành ghi nhận giá vốn:

Nợ TK 632 Có TK 154

 Nghiệp vụ phát sinh 4:

Giá vốn thi công sữa chữa nền nhà xưởng bê tông M 250 cho công ty TNHH trang trí nội thất Sơn Mỹ. Căn cứ vào biên bản nghiệm thu và bàn giao công trình, phiếu tính giá thành ( phụ lục ), kế toán tiến hành ghi nhận giá vốn:

Nợ TK 632 Có TK 154

Tổng giá vốn quý II của công ty là 224.804.600 đ, sẽ được kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh quý II.

3.4.5. Trình tự ghi sổ

Kế toán căn cứ vào các chứng từ, tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán (Quy trình nhập liệu xem phụ lục 01), phần mềm sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 632, sổ cái tài khoản 632

Sổ chi tiết tài khoản

Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/04/2010 đến ngày 30/06/2010

Ngày Số Diễn giải TK đối

ứng PS nợ PS có

Số dư đầu kỳ

… … …… ….

29/04/2010 GV03

Giá vốn hợp đồng thi công

… … …. … 06/05/2010 GV05 06/05/2010 GV05

Giá vốn hợp đồng thi công

số 1404/HĐTC-10 632

01/06/2010 GV06

Giá vốn sửa chữa kho Tân Tạo hợp đồng thi công số 1504/HĐ-CTD

632

01/06/2010 GV07 Giá vốn sửa chữa nền nhà

xưởng bê tông M250 632

30/06/2010 KC

Kết chuyển giá vốn quý II để xác đinh kết quả kinh doanh

911

Tổng phát sinh quý II Số dư cuối kỳ

Người lập Kế toán trưởng

SỔ CÁI

Từ ngày 01/04/2010 đến ngày 30/06/2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiê ̣u TKĐƯ

Số tiền phát sinh

Số ngày Nợ Có

Số dư đầu kỳ

… … … …. …

29/04/2010 GV03 29/04/2010

Giá vốn hợp đồng thi công

số 1204/HĐTC-10 154

… … …. …… …

06/05/2010 GV05 06/05/2010

Giá vốn hợp đồng thi công

số 1404/HĐTC-10 632

01/06/2010 GV06 01/06/2010 Giá vốn sửa chữa kho Tân Ta ̣o hợp đồng thi công số 1504/HĐ-CTD

632

01/06/2010 GV07 01/06/2010 Giá vốn sửa chữa nền

nhà xưởng bê tông M250 632 30/06/2010 KC 30/06/2010 Kết chuyển giá vốn quý

II xác định kết quả kinh doanh

911

Tổng số phát sinh quý II